Guia para Atendimento Das Recomendações de Auditoria Da CGE

GERNCIA EXECUTIVA DE AUDITORIA
GUIA PARA ATENDIMENTO

DAS RECOMENDAES DE
AUDITORIA DA
CONTROLADORIA GERAL
DO ESTADO DA PARABA
CGE/PB
Verso 1 de 24.02.2015
2015
Controle de Alteraes
REV
REV
00
DATA
MOTIVO
ITENS MODIFICADOS
DATA
APROVAO
24.02.2015 Portaria CGE n2/2015 DOE de 24.02.2015
Este documento e a informao nele contida so privativos da Controladoria Geral

do Estado da Paraba (CGE/PB). vedada a reproduo e divulgao de quaisquer
partes deste documento sem autorizao expressa da CGE/PB.
Sumrio
1- INTRODUO ........................................................................ 4
2- ORIENTAES GERAIS ........................................................ 6
2.1 - Viso Geral do Processo de Auditoria .............................. 6
2.2 - Respondendo o Plano de Ao ......................................... 7
2.3 - Implementao das Recomendaes de Auditoria ............ 9
2.4 - Realizando o Acompanhamento. ..................................... 10
2.5 - O Papel do Integrante da REDE DE CONTROLE
INTERNO ................................................................................. 11
3- TIPOS DE RECOMENDAES E COMO ATEND-LAS ...... 13
4- GLOSSRIO ......................................................................... 27
5- REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS ....................................... 37
1- INTRODUO
A importncia de uma adequada estrutura de controle interno na gesto
pblica reside em sua capacidade de auxiliar a entidade a atingir seus objetivos
planejados e a manter ou melhorar seu desempenho.
Controle Interno um processo conduzido pela estrutura de governana,
administrao e outros profissionais de uma entidade, desenvolvido para
proporcionar segurana razovel com respeito realizao dos objetivos
relacionados a operaes, divulgao e conformidade.
CARACTERSTICAS DO CONTROLE INTERNO

Conduzido para atingir objetivos em uma ou mais categorias operacional, divulgao e conformidade.
Um processo que consiste em tarefas e atividades contnuas um meio para um
fim, no um fim em si mesmo.
Realizado por pessoas no se trata simplesmente de um manual de polticas e
procedimentos, sistemas e formulrios, mas diz respeito a pessoas e s aes
que elas tomam em cada nvel da organizao para realizar o controle interno.
Capaz de proporcionar segurana razovel, mas no absoluta, para a estrutura
de governana e alta administrao de uma entidade.
Adaptvel estrutura da entidade flexvel na aplicao para toda a entidade ou
para uma subsidiria, diviso, unidade operacional ou processo de negcio em
particular.
Tabela 1: caractersticas do Controle Interno (COSO ICIF 2013)
No setor pblico o tema ganha especial relevncia pela obrigatoriedade de

conformidade da atividade estatal com as leis e normatizaes existentes e pelos
conceitos
efetividade
de
transparncia,
accountability,
eficincia ,
eficcia
no uso dos recursos da sociedade.
O artigo 74 da Constituio Federal de 1988 determina que os poderes do

Estado devem manter um sistema de controle interno
com a finalidade de, entre
outras, comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto eficincia e eficcia,

da gesto pblica.
Na Paraba a Controladoria Geral do Estado (CGE/PB)
constitui-se no
rgo central do sistema de controle interno do Poder Executivo, conforme Decreto

14.855/92 e Lei Estadual 7.721/05.
Entre suas vrias atribuies est a realizao de auditorias , inspees
e consultorias nos rgos do poder executivo estadual com a finalidade de
contribuir para o fortalecimento de sua estrutura de controle interno, a conformidade

de suas aes e o alcance de seus objetivos. A concluso destes trabalhos se
concretiza por meio de relatrios que trazem em seu contedo as evidncias,
achados e recomendaes
de auditoria. Estas ltimas compem um Plano de
enviado juntamente com o relatrio, sendo parte integrante deste, para o
Ao
rgo auditado.
O cumprimento do Plano de Ao pelos rgos possibilita o alcance do
objetivo central da funo de auditoria da CGE/PB, ou seja, a melhoria das
operaes dos rgos auditados.
Quando da anlise dos resultados e da efetividade de suas aes, a CGE/PB
identificou at meados de 2014 um percentual aqum do esperado para o
atendimento, por parte dos rgos e entidades, s recomendaes contidas nos
seus relatrios. Ademais, os auditores responsveis pelo Acompanhamento
ps-
auditoria e que, portanto, mantm contato direto com os auditados, tm observado

que o baixo atendimento das recomendaes pode ser decorrente de limitaes na
comunicao e entendimento entre as partes, dando margem ao surgimento de
dvidas
e questionamentos acerca de como atender
s recomendaes
adequadamente.
Formatado como um manual de uso prtico, este guia espera contribuir para
a reduo destas limitaes ao pleno atendimento s recomendaes exaradas pela
CGE/PB em seus relatrios,
auxiliando todos os usurios finais dos trabalhos
realizados pela CGE/PB no entendimento e consequente melhoria na qualidade da

implementao das recomendaes, culminando com o incremento dos resultados
operacionais do setor pblico paraibano.
2- ORIENTAES GERAIS
2.1 - Viso Geral do Processo de Auditoria
Para melhor compreenso dos trabalhos desenvolvidos pela CGE/PB

referentes s auditorias, inspees e consultorias, de modo simplificado, pode-se
elencar suas etapas em ordem cronolgica conforme abaixo:
ETAPAS DAS ATIVIDADES DE AUDITORIA DA CGE/PB

1. COLETA DE EVIDNCIAS PELOS AUDITORES: A equipe de auditoria coleta
as evidncias e achados, registra-as e as avalia com base em normas, regulamentos ou prticas de controle, de modo a firmarem concluses para atender os
objetivos e escopo traados previamente ao incio da atividade de auditoria perpetrada.
2. EMISSO DE RELATRIO: A equipe de auditoria elabora um relatrio com as
constataes das no-conformidades, suas causas e/ou possibilidades de melhorias na gesto e nas prticas de controle interno utilizadas no rgo. O relatrio
dividido em tpicos que relatam individualmente as questes evidenciadas, ao
final do qual esto descritas as recomendaes entendidas suficientes para corrigir as irregularidades apontadas e reduzir a possibilidade de ocorrncia de eventos que venham a impactar o atingimento dos objetivos da organizao no que se
refere a conformidade com normas e regulamentos, eficincia e eficcia operacional.
3. REUNIO DE ENCERRAMENTO: Aps aprovado internamente, o relatrio da
auditoria apresentado ao rgo previamente a sua finalizao, com o objetivo
de fornecer ao auditado a possibilidade de entender e debater com a equipe da
CGE/PB os pontos de auditoria e as recomendaes apresentadas. A reunio de
encerramento deve ser realizada com participao do integrante da Rede de
Controle Interno , do gestor do rgo ou representante indicado e gerentes
das reas escopo da auditoria. Eventuais discordncias entre as evidncias contidas no relatrio ou recomendaes apresentadas, no esclarecidas durante a
reunio, sero registradas no relatrio, bem como a posio da auditoria a respeito destas.
4. ENVIO DO RELATRIO E PLANO DE AO: Aps a reunio de encerramento, o Relatrio de Auditoria enviado ao rgo pela CGE/PB, juntamente com
Ofcio de Encaminhamento e o Plano de Ao (parte integrante do Relatrio).
5. RESPOSTA AO PLANO DE AO E IMPLEMENTAO DAS RECOMENDAES: Etapa em que o rgo auditado preenche a planilha enviada (Plano de
Ao) e implementa as aes recomendadas (vide tpico 2.2).
6. ACOMPANHAMENTO DAS RECOMENDAES: Etapa em que a auditoria da
CGE/PB verifica de forma qualitativa e quantitativa a implementao das recomendaes (vide tpico 2.4).
Tabela 2: classificao cronolgica simplificada das etapas do processo de auditoria e inspees da CGE/PB
2.2 - Respondendo o Plano de Ao
O Plano de Ao formatado como uma planilha e disponibilizado ao rgo

em meio fsico, juntamente com o relatrio, bem como encaminhado ao integrante
da Rede de Controle Interno em meio eletrnico editvel (Excel).
ESTRUTURA DO PLANO DE AO
COLUNA NA PLANILHA
O QUE ?
Esta coluna representa a numerao da recomendao no

Relatrio de Auditoria no formato X.Y (exemplo: A.1, A.2, B.1),
Item Relatrio
onde X corresponde ao tpico no relatrio e Y o nmero da
recomendao dentro deste tpico.
De uso exclusivo da CGE/PB, esta coluna traz o prprio texto da
recomendao do mesmo modo como descrito no Relatrio de
Recomendao
Auditoria. Exemplo: Instituir procedimento documentado para....
Esta coluna deve ser preenchida pelo rgo auditado com a
medida que ser (ou que foi) adotada para atender a recoAo adotada para immendao de forma sinttica, porm com nvel de detalhaplementao da recomento suficiente para sua adequada caracterizao. Exemplo:
mendao
Procedimento documentado institudo mediante Portaria
Nxx/xxxx.
Coluna de preenchimento obrigatrio pelo auditado. Deve
Responsvel pela imple- especificar o setor, o nome, cargo e matrcula do servidor a
mentao
quem foi incumbida a misso de implementar a recomendao.
Deve ser preenchida tambm pelo auditado. Deve conter a
data planejada pelo rgo auditado para que a recomendao
em questo possa ser considerada implementada de fato. No
Data final p/ implementa- h um prazo mximo exigido pela CGE/PB para a implementao
o das recomendaes, entretanto deve-se usar de bom senso para definir prazos que sejam justificveis. A CGE/PB pode e
deve questionar estes prazos a fim de se evitar superdimensionamento.
Coluna de uso prprio da CGE/PB. J vem preenchida quando
do recebimento do Plano de Ao pelo rgo auditado. Tratase de um dos itens mais importantes a serem considerados
pelo auditado ao responder o Plano de Ao, pois nele consta
exatamente a descrio do que o auditor responsvel pelo
acompanhamento (etapa de verificao do atendimento s
Indicador
recomendaes) vai pedir e analisar para decidir se uma recomendao foi implementada ou no. Portanto, sem o entendimento correto do contedo da coluna Indicador, o auditado pode incorrer em erros e no ter determinada recomendao considerada atendida pelo auditor.
Tabela 3: Detalhamento das colunas do Plano de Ao enviado ao rgo auditado pela CGE/PB
Preferencialmente, o Plano de Ao deve ser preenchido por servidor

designado com a participao dos gestores e demais servidores envolvidos nos
processos alvo das recomendaes. Sugere-se a realizao de reunies para
debate das questes e recomendaes destacadas no Relatrio e coleta de
sugestes que devem submetidas apreciao do integrante da Rede de Controle
Interno e da autoridade superior da entidade.
O Plano de Ao deve ser preenchido pela entidade auditada e encaminhado
CGE/PB no prazo mximo de 20 dias corridos, a contar de seu recebimento pelo
rgo. As condies e formatos para sua remessa constaro no Ofcio de
Encaminhamento.
O no recebimento do Plano de Ao pela CGE/PB no prazo citado ensejar
a emisso do Termo de No Recebimento (TNR) e a divulgao imediata do
Relatrio de Auditoria e do Termo de No Recebimento (TNR) no Portal da
Transparncia
PB
(www.transparencia.pb.gov.br),
com
registro
do
no
encaminhamento do Plano de Ao pela entidade auditada.

Alm disso, o no encaminhamento do Plano de Ao pelo rgo ou seu
envio incompleto implicar no bloqueio das operaes da entidade auditada no SIAF,
bem como a comunicao formal do fato ao Tribunal de Contas do Estado da
Paraba (TCE/PB).
Ao receber o Plano de Ao preenchido pela entidade, a CGE/PB o analisa
quanto s propostas de aes e prazos definidos e, em caso de necessidade de
reformatao ou correes, promove sua devoluo ao rgo com especificao dos
ajustes necessrios e do novo prazo para envio que, se no atendido, acarretar
tambm na emisso de Termo de No Recebimento (TNR) e na imediata divulgao
do Relatrio de Auditoria, conforme pargrafos anteriores.
Caso a CGE/PB receba o Plano de Ao incompleto ou sem a indicao de
aes, responsveis e prazos para todos os itens l especificados, o Plano de Ao
ser considerado como no recebido, o rgo ser notificado mediante comunicao
ao seu representante da Rede de Controle Interno e o Relatrio ser divulgado
juntamente com o Termo de No Recebimento.
Aps anlise e atesto da conformidade do Plano de Ao preenchido e
remetido pelo rgo, a CGE/PB emite Termo de Aceitao (TA) e inicia-se o perodo
acordado para que as recomendaes sejam implementadas e tenham sua
implantao auditada posteriormente.
2.3 - Implementao das Recomendaes de Auditoria
Neste tpico constam dicas e informaes de mxima importncia para

auxiliar o auditado no atendimento e implementao das recomendaes contidas
no plano de ao:
DICAS E ORIENTAES IMPORTANTES PARA A IMPLEMENTAO DAS AES
Etapas do Processo
Coluna Indicador
Leitura do Relatrio de
Auditoria
A resposta ao Plano de Ao (preenchimento da planilha)

uma das etapas sob responsabilidade do auditado e visa
especificamente comunicar os prazos, os responsveis e as
medidas que sero tomadas para posterior acompanhamento pela CGE/PB. Esta fase no pode ser confundida com a
segunda etapa que a implementao efetiva das recomendaes. Apenas a concluso da implementao efetiva
de cada recomendao ser considerada para o clculo do
percentual de atendimento durante a realizao do acompanhamento pela auditoria (vide tpico 2.4).
fundamental para o processo de implementao das aes
recomendadas compreender que a coluna INDICADOR
constante no Plano de Ao representa exatamente o que o
auditor responsvel pelo acompanhamento vai verificar durante o acompanhamento para considerar ou no uma recomendao como atendida. Exemplo: Mesmo que no texto
de uma dada recomendao seja solicitado para apenas Instituir um procedimento documentado..., se na coluna INDICADOR estiver Procedimento institudo e implantado/implementado o auditor responsvel pelo acompanhamento apenas aceitar como atendida a recomendao se o
rgo apresentar registro de instituio do procedimento e
registros que comprovem que o procedimento est em operao.
Os servidores responsveis pela implementao das recomendaes, bem como o integrante da Rede de Controle
Interno do rgo, devem ler todo o contedo do Relatrio de
Auditoria antes de responder o Plano de Ao e de estruturar as aes a serem implementadas. Sem a leitura do relatrio ser impossvel entender, de forma integrada, os problemas e no-conformidades evidenciadas na auditoria.
Atividades de Controle
Procedimentos Impessoais
Esclarecimentos com a
CGE/PB
Aproximadamente 30% das recomendaes solicitam ao

rgo a instituio de um procedimento, rotina ou sistemtica. Entender o que so atividades de controle indispensvel para a implantao de recomendaes deste tipo. Na
maioria dos casos o que a CGE/PB espera que, por meio
deste tipo de recomendao, o rgo auditado seja capaz de
fortalecer sua estrutura de controle interno e, neste ponto, a
instituio correta de atividades de controle bastante relevante, como parte destes procedimentos, rotinas e sistemticas. Atividades de controle so as polticas, procedimentos,
tcnicas e mecanismos que diminuem os riscos e ajudam a
garantir que as diretivas e objetivos do rgo sejam alcanados. Incluem uma grande variedade de atividades como por
exemplo: aprovaes, autorizaes, verificaes, revises,
reconciliaes, segregao de funes, controle de acessos
a recursos e registros, avaliao de desempenho operacional, avaliao de processos e atividades, superviso, entre
outras.
As recomendaes devem ser atendidas e os procedimentos
institudos de modo que sejam postos em prtica independentemente do gestor que esteja no cargo ou dos servidores
envolvidos nas atividades correlatas.
Em caso de dvidas na resposta ao plano de ao ou na implementao das aes recomendadas o rgo deve contactar a CGE/PB a fim de dirimi-las, no deixando dvidas a serem sanadas durante os acompanhamentos, pois nesta etapa no haver mais tempo hbil para alteraes.
Tabela 4: Dicas importantes para o atendimento das recomendaes
2.4 - Realizando o Acompanhamento.
De acordo com os prazos definidos pela entidade auditada no Plano de Ao

e aceitos pela CGE/PB, cabe auditoria realizar o 1 acompanhamento da
implementao das aes. Nesta etapa os auditores responsveis realizam testes,
anlises e avaliaes com o intuito de evidenciar se as recomendaes foram
realmente implementadas, para em seguida emitir documento intitulado Resultado
do Acompanhamento de Recomendaes do Relatrio GEA N XX/20XX
com o ndice percentual de atendimento e os comentrios da auditoria. Neste
documento
Atendida
as
recomendaes
so
classificadas
como
Atendida ,
No
ou No Aplicvel .
Para o caso do no atendimento de alguma (as) recomendao (es) neste

1 Acompanhamento, ser acordado novo prazo de implementao entre a CGE/PB
e a entidade para a posterior realizao de um 2 Acompanhamento que tambm
10
culminar com a emisso de um Relatrio de Acompanhamento pelo auditor

responsvel.
Por fim, aps o 2 Acompanhamento, o Relatrio de Auditoria, o Relatrio de
Acompanhamento e o Plano de Ao sero publicados no Portal da Transparncia
PB.
O 2 Acompanhamento pode no ser o ltimo, uma vez que o auditado pode
solicitar um novo acompanhamento CGE/PB no caso de mesmo assim no ter
implementado todas as aes. A busca por 100% de implementao das aes
recomendadas deve ser foco de todas as entidades e rgos estaduais.
Se apurado no Relatrio de Acompanhamento o descumprimento dos prazos
de implementao acordados, o fato ser comunicado ao TCE/PB.
A evidenciao de reincidncia de no-conformidades apontadas nos
Relatrios de Auditoria, ocorrida pela no implementao de aes constantes no
Plano de Ao ensejar Tomada de Contas Especial
para apurao das
responsabilidades e comunicao formal ao TCE/PB e ao Ministrio Pblico do

Estado (MP/PB) e, no caso do emprego de recursos federais, ao Tribunal de Contas
da Unio (TCU) e Ministrio Pblico da Unio (MPU).
Os percentuais de atendimento s recomendaes de auditoria verificados
nos acompanhamentos sero apurados e divulgados para cada rgo ao final de
cada exerccio.
2.5 - O Papel do Integrante da REDE DE CONTROLE INTERNO
A Rede de Controle Interno foi criada no Estado da Paraba com a finalidade

de reforar a estrutura de controle interno dentro dos rgos e entidades estaduais.
Os integrantes da Rede de Controle Interno devem ser indicados pelos
gestores dos rgos, at o dia 10 de fevereiro de cada ano, preferencialmente entre
os servidores titulares de cargos efetivos com formao superior em Administrao,
Direito, Engenharia, Tecnologia da Informao Economia ou Cincias Contbeis,
conforme art. 33 do Decreto Estadual 33.670/2013.
Esto funcionalmente subordinados Gerncia Executiva de Auditoria (GEA)
da CGE/PB e suas atribuies esto enumeradas pelo art. 3 da Portaria
001/2013/GSM/CGE.
11
ATRIBUIES DOS INTEGRANTES DA REDE DE CONTROLE INTERNO

Atuar como centralizador das comunicaes e solicitaes entre a CGE/PB e o
rgo
Participar da reunio de encerramento das auditorias da CGE/PB
Receber e comunicar aos responsveis, nos termos definidos pelo rgo, as notificaes e documentos decorrentes do processo de auditoria da CGE/PB
Monitorar e informar CGE/PB, quando requerido, sobre a implementao das
recomendaes contidas nos planos de aes oriundos de relatrios de auditorias, inspees, consultorias, acompanhamentos, monitoramentos e pareceres
tcnicos
Realizar procedimentos relacionados a Controles Internos, atendimento de solicitaes de informaes tcnicas e disponibilizao de documentos do rgo, determinados pela GEA
Tabela 5: Atribuies dos integrantes de Rede de Controle Interno (art. 3 da Portaria 001/2013/GSM/CGE)
Sua atuao, portanto, relevante para o sucesso da resposta ao Plano de

Ao, bem como para a implantao das aes recomendadas, tendo em vista que
o integrante da Rede de Controle Interno ser o centralizador de todas as
comunicaes
solicitaes
da
CGE/PB,
deve
monitorar
informar
implementao CGE/PB e, por fim, deve repassar e cobrar aos responsveis no

rgo as demandas geradas pelo atendimento s recomendaes.
12
3- TIPOS DE RECOMENDAES E COMO ATEND-LAS

Neste tpico sero descritos os principais tipos de recomendaes que,
conforme levantamento estatstico, cobrem 90% das aes recomendadas em
trabalhos de auditorias e inspees pela CGE/PB nos anos de 2013 e 2014.
Aqui as recomendaes so explicadas com foco em seus requisitos bsicos
gerais para auxiliar os responsveis nos rgos estaduais a implement-las em
conformidade com o esperado pela CGE/PB.
EXEMPLO DE
RECOMENDAO
O QUE ?
REQUISITOS
MNIMOS PARA
ATENDIMENTO
RESPONSVEL
PELO ATENDIMENTO
1. Instituio de prcedimentos documentados, procedimentos de

controle, rotinas, manuais e sistemticas.
Um procedimento documentado, manual, rotina ou sistemtica
uma descrio documentada e detalhada das operaes necessrias para que uma atividade seja concluda e seus objetivos alcanados, garantindo, de forma padronizada, que a atividade seja
concluda como previamente definido.
Deve ser institudo formalmente e divulgado preferencialmente
por meio de portaria ou normativo equivalente;
Se a recomendao exigir que seja um procedimento, rotina ou
sistemtica de controle, deve descrever de modo detalhado uma
atividade de controle (vide Glossrio e tpico 2) com foco em mitigar o risco de nova ocorrncia dos eventos evidenciados no Relatrio de Auditoria. Mesmo que o texto da recomendao no especifique se tratar de um procedimento de controle, desejvel a
presena de atividades de controle no texto do documento;
Ateno especial aos requisitos mnimos (se houver) contidos no
texto da recomendao;
Desejvel que o procedimento possua fluxograma com os passos da execuo da atividade;
Para implementar a ao corretamente indispensvel ler o tpico associado no Relatrio de Auditoria;
Para cada atividade descrita, o procedimento deve especificar o
responsvel por sua execuo (apenas o cargo do servidor), o
prazo esperado de concluso, os registros gerados, a criticidade da atividade, os locais e setores envolvidos na realizao da
atividade;
Deve ser previsto o registro formal da aprovao, reviso peridica e controle de verses do procedimento;
Adoo de linguagem clara e objetiva para facilitar o entendimento por todos aqueles que manuseiam o procedimento;
Para atender recomendao corretamente indispensvel ler
previamente o contedo da coluna indicador do Plano de Ao
(vide tpico 2.3).
Gestor ou autoridade responsvel com conhecimentos em elaborao de processos, atividades de controle e formao superior.
Os executores das atividades contidas no procedimento institudo
devem participar de sua elaborao, pois conhecem as caractersticas e deficincias das atividades envolvidas.
13
EXEMPLO DE
RECOMENDAO
O QUE ?
REQUISITOS
MNIMOS PARA
ATENDIMENTO
RESPONSVEL
PELO ATENDIMENTO
EXEMPLO DE
RECOMENDAO
O QUE ?
REQUISITOS
MNIMOS PARA
ATENDIMENTO
2. Instituio e definio de critrios.

Critrios so padres definidos que servem de base para julgamentos, comparaes ou avaliaes. Pode-se recomendar a instituio ou definio de critrios quando, durante os trabalhos, os
auditores identificam que decises foram tomadas ou avaliaes
foram realizadas sem critrios pr-definidos, gerando inadequaes ou mesmo no-conformidades.
Devem ser institudos em documento formal e por servidor
competente da rea que necessita dos critrios;
Ateno especial aos requisitos mnimos (se houver)
contidos no texto da recomendao;
Para implementar a ao corretamente indispensvel ler
o tpico associado no Relatrio de Auditoria;
desejvel que no documento que os institua seja
possvel identificar os responsveis por sua definio, as
justificativas pela escolha de cada critrio e de que forma sero
utilizados;
Para atender recomendao corretamente
indispensvel ler previamente o contedo da coluna indicador do
Plano de Ao (vide tpico 2.3).
Gestor ou autoridade responsvel que atue diretamente na rea
onde as inadequaes ou no-conformidades foram evidenciadas.
desejvel que os executores de atividades pertinentes rea
em questo participem da definio dos critrios, pois conhecem
as caractersticas e deficincias das atividades envolvidas.
3. Instituio de checklist para controle de atividades.
So listas de verificaes com itens a serem checados ou atividades a serem cumpridas. Benefcios: controle para execuo de
atividades no que diz respeito eficincia, preciso, segurana e
foco; permite que uma tarefa seja realizada de forma completa,
sem desperdcios e com atribuio de responsabilidades. Pode-se
recomendar a sua instituio quando a auditoria evidencia noconformidades ou inadequaes geradas por processos de despesas incompletos ou tarefas executadas sem a observao de
todos os seus requisitos obrigatrios.
Deve ser institudo formalmente e por servidor competente
da rea que necessita deste tipo de registro;
O checklist deve possuir campos aptos a registrar a data e
o responsvel por seu preenchimento (nome, cargo e matrcula), a
realizao de cada tarefa especfica, por exemplo, por meio de
tiques como sinal de conferncia e a numerao do processo que
pretende controlar;
Para implementar a ao corretamente indispensvel ler
o tpico associado no Relatrio de Auditoria;
desejvel que no documento que institua formalmente o
checklist seja possvel identificar os responsveis por sua
14
RESPONSVEL
PELO ATENDIMENTO
EXEMPLO DE
RECOMENDAO
O QUE ?
REQUISITOS
MNIMOS PARA
ATENDIMENTO
RESPONSVEL
PELO ATENDIMENTO
instituio, o motivo de sua adoo e de que forma ser utilizado;

Para atender recomendao corretamente indispensvel ler
previamente o contedo da coluna indicador do Plano de Ao
(vide tpico 2.3).
Gestor ou autoridade responsvel que atue diretamente na rea
onde as inadequaes ou no-conformidades foram evidenciadas.
desejvel que os executores de atividades pertinentes rea
em questo participem da criao do checklist, pois conhecem as
caractersticas e deficincias das atividades envolvidas.
4. Normatizao, instituio de normatizaes ou procedimentos
normatizados.
Para o escopo deste trabalho, instituir normas ou normatizar significa expedir formalmente atos administrativos normativos internos
como Resolues, Portarias, dentre outros, que regulem procedimentos, estabeleam regras, definam padres ou critrios. Devem
ser normas emanadas por autoridade competente que determinem providncias de carter administrativo ou que estabeleam
rotinas, procedimentos e sistemticas.
Deve
ser
instituda
formalmente,
seguindo
os
procedimentos legais e divulgada no rgo em questo;
Se a recomendao exigir que seja um procedimento,
rotina ou sistemtica de controle, indispensvel que tal norma
descreva de modo detalhado uma atividade de controle (vide
Glossrio ou tpico 2 Orientaes Gerais) que foque em mitigar o
risco de nova ocorrncia dos eventos evidenciados (vide primeiro
exemplo de recomendao);
Para atender a recomendao corretamente
indispensvel ler o tpico associado no Relatrio de Auditoria que
contm as no-conformidades e inadequaes evidenciadas;
Para cada atividade descrita, a norma deve especificar o
responsvel por sua execuo (apenas o cargo do servidor), o
prazo esperado de concluso, os registros gerados, a criticidade
da atividade, os locais e setores envolvidos no processo;
No caso de normatizao de procedimentos, devem ser
previstos na norma o registro de sua aprovao, reviso peridica
e controle de verses;
Linguagem utilizada no procedimento, rotina ou sistemtica
normatizados deve ser clara e objetiva;
Gestor ou autoridade responsvel com conhecimentos em elaborao de processos e atividades de controle. Os executores das
atividades normatizadas devem participar de sua elaborao por
conhecerem as caractersticas e deficincias das atividades envolvidas.
15
EXEMPLO DE
RECOMENDAO
O QUE ?
REQUISITOS
MNIMOS PARA
ATENDIMENTO
RESPONSVEL
PELO ATENDIMENTO
EXEMPLO DE
RECOMENDAO
O QUE ?
5. Capacitao e treinamento de servidores.

Representam conjunto de atividades realizadas com a finalidade
de aquisio de conhecimentos e desenvolvimento de competncias para o exerccio de funes. Pode-se recomendar a realizao de capacitaes ou treinamentos quando, em outras recomendaes, solicitada a instituio ou implantao de procedimentos, normas, rotinas, sistemas, dentre outros, com inovaes
que repercutam no exerccio das funes.
A CGE/PB entende a capacitao em seu sentido amplo.
Ou seja, sero aceitos como capacitao a realizao de
treinamentos, seminrios , cursos, minicursos e palestras
consumados dentro ou fora do ambiente de trabalho, a menos que
o texto da recomendao de auditoria exija um formato especfico;
Na ausncia de um formato especfico exigido na
recomendao, o rgo deve escolh-lo de acordo com a
complexidade e extenso do contedo e das informaes que
precisam ser repassadas;
Devem ser gerados registros com as seguintes
informaes: contedo programtico, perodo de realizao, lista
de participantes e ministrantes (com suas respectivas assinaturas,
nomes, cargos e matrculas), controle de frequncia e registro de
reviso por autoridade competente que ateste a realizao da
capacitao;
Servidores capacitados devem obrigatoriamente realizar
funes e desempenhar atividades correlatas com o contedo
programtico, para que, ao final, estejam aptos a operacionalizar
as inovaes implantadas;
indispensvel ler o tpico associado no Relatrio de Auditoria que
contm as no-conformidades e inadequaes evidenciadas;
indispensvel ler previamente a coluna indicador do Plano de
Ao (vide tpico 2.3).
Gestor ou autoridade responsvel da rea de Recursos Humanos

6. Estabelecimento de cronogramas.
Ferramentas de gesto, planejamento e controle adotadas para a
realizao de tarefas ou projetos, mediante a listagem de atividades interligadas, interdependentes e sequencialmente dispostas
de tal modo que possibilite controlar o prazo de realizao de cada atividade. Geralmente assume a forma de tabela ou diagrama
empregada para controle do tempo de execuo de tarefas.
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REQUISITOS
MNIMOS PARA
ATENDIMENTO
RESPONSVEL
PELO ATENDIMENTO
EXEMPLO DE
RECOMENDAO
O QUE ?
REQUISITOS
MNIMOS PARA
ATENDIMENTO
RESPONSVEL
PELO ATENDIMENTO
Devem ser institudos formalmente por servidor

competente da rea que necessita deste tipo de registro;
indispensvel ler o tpico associado no Relatrio de Auditoria;
Cronograma institudo deve registrar: responsvel por sua
elaborao e execuo (nome, assinatura, cargo e matrcula) de
cada atividade, disposio clara e detalhada das atividades a
serem realizadas, datas iniciais e finais previstas para a execuo
de cada atividade, datas finais reais de concluso de cada
atividade, atrasos por medida de tempo, justificativas para os
atrasos na concluso de uma atividade;
indispensvel ler previamente a coluna indicador do Plano de
Ao (vide tpico 2.3).
Gestor ou autoridade responsvel pela atividade ou projeto escopo do cronograma. Desejvel que seja servidor que atue na rea
onde as inadequaes ou no-conformidades foram evidenciadas
e que os executores das atividades objeto do cronograma participem de sua elaborao, por conhecerem as caractersticas e deficincias das atividades envolvidas
7. Estabelecimento e definio de planejamento para atividades.
A CGE/PB frequentemente evidencia casos em que atividades,
processos e aquisies foram realizadas de modo ineficiente, ineficaz e inefetivo. Muitas vezes tais situaes decorrem da falta de
planejamento prvio. Planejamento processo dinmico e integrado que engloba um conjunto de aes coordenadas com vistas
implementao de um objetivo futuro. projetado para permitir a
obteno dos melhores dados a fim de possibilitar a tomada de
decises com resultados eficientes, eficazes e efetivos.
Deve ser institudo formalmente por servidor competente
da rea que necessita do planejamento;
O planejamento institudo deve registrar: os responsveis
por sua elaborao e execuo (nome, assinatura, cargo e
matrcula), a disposio clara e detalhada das atividades a serem
realizadas, o cronograma das atividades, a definio quantitativa e
qualitativa dos insumos necessrios, os resultados esperados, os
mtodos de acompanhamento e reviso da implementao do
planejamento;
Gestor ou autoridade responsvel pela atividade, programa ou
projeto escopo do planejamento. Desejvel que seja servidor com
formao superior em Administrao, que atue diretamente na
17
rea onde as inadequaes ou no-conformidades foram evidenciadas e que os executores das atividades objeto do planejamento
participem de sua elaborao, por conhecerem as caractersticas
e deficincias das atividades envolvidas.
EXEMPLO DE
RECOMENDAO
O QUE ?
REQUISITOS
MNIMOS PARA
ATENDIMENTO
RESPONSVEL
PELO ATENDIMENTO
EXEMPLO DE
RECOMENDAO
O QUE ?
8. Implantao de controles, registros, sistemticas e procedimentos.

A CGE/PB frequentemente recomenda que, alm de institudos,
os controles, registros, sistemticas e procedimentos sejam implantados/implementados. Assim, durante o acompanhamento,
no bastar ao auditor encontrar um documento de instituio
(portaria, resoluo, etc). Ele tentar evidenciar que de fato os
controles, registros, sistemticas e procedimentos esto sendo
usados da forma como foi solicitado pela CGE/PB.
Comprovao da implantao mediante registros
fidedignos que atestem o uso dos procedimentos, controle ou
sistemticas institudos. Ou seja, o auditor responsvel pelo
Acompanhamento verificar se os controles, registros,
sistemticas ou procedimentos esto realmente em operao;
Gestor ou autoridade responsvel pela atividade, setor ou programa escopo da implantao. Desejvel que seja servidor que
atue diretamente na rea onde as inadequaes ou noconformidades foram evidenciadas e que os executores das atividades das reas envolvidas participem da implantao, por conhecerem as caractersticas e deficincias envolvidas
9. Apurao de responsabilidades, irregularidades, abertura de
sindicncias e procedimentos administrativos.
Ao evidenciar a ocorrncia de irregularidades ou noconformidades que vo de encontro a leis, decretos e outras normas jurdicas existentes a CGE/PB pode recomendar a abertura
de processos administrativos disciplinares ou sindicncias que visem a apurao das responsabilidades com base na
lei.
18
REQUISITOS
MNIMOS PARA
ATENDIMENTO
RESPONSVEL
PELO ATENDIMENTO
EXEMPLO DE
RECOMENDAO
O QUE ?
REQUISITOS
MNIMOS PARA
ATENDIMENTO
RESPONSVEL
PELO ATENDIMENTO

Plano de Ao (vide tpico 2.3);
Registro da instaurao formal do processo administrativo
ou sindicncia por autoridade competente;
Registro da concluso formal do processo administrativo
ou sindicncia;
Conformidade com o Ttulo V Do Processo Administrativo
Disciplinar da Lei Complementar Estado 58/03, sobre os atos
administrativos pertinentes aos processos administrativos e
sindicncias e outros normativos;
Coerncia entre os fatos apurados e as concluses
obtidas.
Abertura do processo administrativo ou sindicncia pelo Secretrio
ou gestor maior do rgo auditado. Apurao promovida pelos
servidores designados no instrumento de instaurao.
10. Definio e atribuio de responsabilidades e autoridades.
Ao recomendar a instituio de procedimentos, controles, normatizaes, dentre outros, muitas vezes solicita-se que sejam definidas as responsabilidades e autoridades pelas atividades institudas. Ou seja, preciso definir quem executar a atividade, quem
autorizar, quem revisar, quem supervisionar, quem atestar e
em que momento ser feito.
As responsabilidades e autoridades devem ser atribudas
por documento formal emitido por autoridade competente;
Se estiver associada instituio de procedimentos,
controles, normatizaes, etc, a definio de responsabilidades e
autoridades pode ser incorporada no mesmo documento;
Deve associar cargo ou funo sua responsabilidade ou
autoridade;
No se deve empregar nomes de servidores, pois o
atendimento recomendao deve ser impessoal e servir para
qualquer servidor que exera aquele cargo ou funo.
Gestor ou autoridade responsvel com conhecimentos em elaborao de processos, atividades de controle.
19
EXEMPLO DE
RECOMENDAO
O QUE ?
REQUISITOS
MNIMOS PARA
ATENDIMENTO
RESPONSVEL
PELO ATENDIMENTO
EXEMPLO DE
RECOMENDAO
O QUE ?
REQUISITOS
MNIMOS PARA
ATENDIMENTO
11. Designao e nomeao de servidores para funes especficas.

Frequentemente, para solucionar ou mitigar riscos evidenciados, a
CGE/PB recomenda a designao ou nomeao de servidores para determinadas funes. Do mesmo modo, ao recomendar a instituio de procedimentos, controles, normatizaes, dentre outros, muitas vezes o auditor tambm solicita, no mesmo tpico do Relatrio, a designao e nomeao de servidores para
funes especficas correlacionadas aos processos institudos. A
designao ou nomeao deve se revestir das formalidades exigidas pela lei e ser divulgada internamente.
Seguir exigncias legais, mediante publicao no Dirio
Oficial do Estado, e ser divulgada internamente;
Definio formal das responsabilidades e autoridades do
servidor nomeado ou designado;
Gestor ou autoridade responsvel pelo rgo auditado.

12. Designao de gestores para os contratos conforma legislao.
O art. 67 da Lei Federal 8.666/93 (Lei de Licitaes e Contratos) e
o art. 5 do Decreto Estadual 30.608/2009 exigem que a execuo
de todo contrato firmado pelo estado seja acompanhado e fiscalizado por representante da administrao especialmente designado. Isto posto, a CGE/PB pode recomendar a designao de servidores para a fiscalizao dos contratos.
As normas no determinam a forma de designao do
gestor do contrato , portanto, possvel design-lo mediante
publicao no Dirio Oficial do Estado (prefervel) ou diretamente
no contrato;
Definio formal e detalhada das atribuies e
responsabilidades do gestor do contrato no instrumento de
designao, com especial ateno a: obrigatoriedade de emisso
de relatrio circunstanciado peridico sobre a execuo
contratual, formato do relatrio circunstanciado, como a
fiscalizao ser realizada (prazos, tcnica de fiscalizao,
registros e responsabilidades), dentre outros;
20
RESPONSVEL
PELO ATENDIMENTO
EXEMPLO DE
RECOMENDAO
O QUE ?
REQUISITOS
MNIMOS PARA
ATENDIMENTO
RESPONSVEL
PELO ATENDIMENTO
EXEMPLO DE
RECOMENDAO
O QUE ?
Gestor ou autoridade responsvel pelo rgo auditado.

13. Instituio de registros.
Registro, para efeito deste trabalho, entendido como qualquer
meio apto a arquivar ou evidenciar a realizao de um evento ou
ato administrativo ou operacional. Assim, pode-se considerar como tal desde a escriturao contbil do rgo, o atesto de recebimento de um produto adquirido no setor pblico ou o registro da
reviso de uma atividade de controle, por exemplo. Os registros,
entretanto, devem ser fidedignos, tempestivos, precisos, capazes
de evidenciar corretamente a execuo das atividades que pretende registrar e servir como documentao apropriada.
Deve ser possvel evidenciar sua data de emisso, o
responsvel por sua emisso (assinatura, nome, cargo e
matrcula), a informao precisa e detalhada do evento ou ato que
pretende registrar e a reviso (registrada) dos dados l contidos
por superior competente;
Deve ser formalmente institudo por autoridade competente
com a informao de seu contedo, responsvel por emisso e
reviso e o momento, dentro do processo, em que ser gerado;
Gestor ou autoridade responsvel com conhecimentos em elaborao de processos e atividades de controle. Os executores das
atividades que sero registradas devem participar de sua elaborao, pois conhecem as caractersticas e deficincias das atividades envolvidas.
14. Realizao de levantamentos e inventrios.
Inventrios e levantamentos so mecanismos adotados com a
finalidade de se construir ou atualizar uma base de dados dos
bens mveis, imveis, mquinas e equipamentos de uma instituio. Pode ser recomendada a realizao de levantamentos e inventrios quando evidenciadas fragilidades nos controles internos
patrimoniais ou de estoques ou irregularidades no controle dos
ativos pblicos.
21
REQUISITOS
MNIMOS PARA
ATENDIMENTO
RESPONSVEL
PELO ATENDIMENTO
EXEMPLO DE
RECOMENDAO
O QUE ?
REQUISITOS
MNIMOS PARA
ATENDIMENTO
Deve possuir os seguintes registros: o perodo de sua

realizao, participantes e responsveis pelo trabalho (assinatura,
nome, cargo, matrcula), marca, modelo, quantidade, nmero de
srie, localizao, responsvel pela guarda, dentre outras
informaes pertinentes;
Gestor ou autoridade responsvel do setor de administrao do
rgo com conhecimentos sobre controle patrimonial, atividades
de controle e Contabilidade.
15. Parametrizao, desenvolvimento, atualizao, alimentao e
implantao de sistemas informatizados.
A CGE/PB recomenda a implantao ou adequao de sistemas
informatizados com vistas ao fortalecimento do controle organizacional. Sistemas informatizados so solues de software
e tecnologia da informao
cuja finalidade no setor pblico
prover os processos internos com controles confiveis e seguros,
realizar tarefas complexas com agilidade e, consequentemente,
ganhar em eficncia, eficcia e efetividade. As recomendaes
mais frequentes da CGE solicitam parametrizar (definir parmetros
e configurar sistemas), desenvolver (criar ou adquirir), atualizar
(incorporar alteraes ou instalar verses mais modernas), alimentar (inserir e armazenar dados) ou implantar (adquirir ou desenvolver, instalar e operar) sistemas informatizados
Registros formais que estabeleam com clareza: as datas
das atividades realizadas e cronogramas, culminando com a
entrada em operao do sistema, os responsveis por cada
atividade e sua reviso (assinatura, nome, cargo, matrcula) e a
definio das responsabilidades e autoridades;
Documentao completa para operao e manuteno do
sistema informatizado com controle de verses;
Poltica de controle de acessos
para os perfis e
privilgios de acesso e metodologia para insero e excluso de
usurios, com estabelecimento das responsabilidades e
autoridades;
Poltica de back up
e segurana da informao
com definio de responsabilidades e autoridades;
A obrigatoriedade dos itens acima depender da ao
constante no Plano de Ao e dos critrios adotados pelo auditor
22
responsvel pela etapa de Acompanhamento. Exemplo: no

caber ao auditor solicitar documento com a Poltica de Controle
de Acessos se a recomendao apenas pede a alimentao do
sistema, mas tal poltica indispensvel no caso da implantao
de um sistema complexo.
RESPONSVEL
PELO ATENDIMENTO
EXEMPLO DE
RECOMENDAO
O QUE ?
REQUISITOS
MNIMOS PARA
ATENDIMENTO
Gestor ou autoridade responsvel do setor de Tecnologia da Informao ou Informtica do rgo com conhecimentos sobre o
tema e formao na rea.
16. Divulgao de procedimentos.
Instituir, capacitar e implantar procedimentos muitas vezes no
corresponde totalidade do processo. Em muitos trabalhos de
auditoria ou inspees a CGE/PB tambm recomenda que os procedimentos institudos sejam divulgados.
Especificao da forma de divulgao do procedimento
institudo no contedo da recomendao ou na coluna Indicador
contida no Plano de Ao;
Caso no especificada a forma de divulgao, devem ser
realizadas e registradas duas aes: 1) Emisso de comunicao
interna, circular ou publicao no Dirio Oficial do Estado; 2)
Realizao seminrio ou apresentao sobre o novo
procedimento com os servidores que executaro o novo
procedimento;
As apresentaes ou seminrios, se necessrios, devem
ser registrados com data de realizao, contedo repassado, lista
de participantes e ministrantes (com suas respectivas assinaturas,
nomes, cargos e matrculas), controle de frequncia e registro de
reviso por autoridade competente;
RESPONSVEL
PELO ATENDIMENTO
Gestor ou autoridade responsvel com conhecimentos em elaborao de processos e atividades de controle.
EXEMPLO DE
RECOMENDAO
17. Emisso de registros para questes especficas com necessidade evidenciada nos trabalhos de auditoria.
A CGE/PB pode recomendar a emisso de determinados registros
que visam a regularizao de situaes evidenciadas ou a correo de inadequaes. So exemplos de recomendaes assim: a
emisso de pareceres , termos de compromisso , a realizao de anlises e avaliaes e a elaborao de relatrios.
O QUE ?
REQUISITOS
MNIMOS PARA
ATENDIMENTO
O formato e contedo do registro devem estar

especificados no texto da recomendao ou na coluna Indicador
contida no Plano de Ao;
Deve ser possvel identificar no registro recomendado a
data de sua emisso, os responsveis por sua elaborao e
23
reviso (assinatura, nome, cargo e matrcula) e seu nmero

sequencial de identificao;
O auditor responsvel pelo acompanhamento do Plano de
Ao devotar especial ateno ao contedo do registro
recomendado a fim de verificar se est coerente ao texto da
recomendao e ao Relatrio de Auditoria;
RESPONSVEL
PELO ATENDIMENTO
EXEMPLO DE
RECOMENDAO
O QUE ?
REQUISITOS
MNIMOS PARA
ATENDIMENTO
RESPONSVEL
PELO ATENDIMENTO
Gestor ou autoridade responsvel do setor/rea objeto da recomendao.

18. Emisso de comunicaes ou notificaes.
Pode-se recomendar a emisso de determinadas comunicaes
ou notificaes. Tais registros tem a finalidade de informar sobre
demandas expressas no Relatrio de Auditoria.
O formato e contedo das comunicaes ou notificaes
devem estar especificados no texto da recomendao ou na
coluna Indicador contida no Plano de Ao;
Deve ser possvel identificar na comunicao ou
notificao recomendada a data de sua emisso, os responsveis
por sua elaborao e reviso (assinatura, nome, cargo e
matrcula) e seu nmero de controle;
O auditor responsvel pelo acompanhamento do Plano de
Ao devotar especial ateno ao contedo do registro
recomendado a fim de verificar se est coerente ao texto da
recomendao e ao Relatrio de Auditoria;
Gestor ou autoridade responsvel do setor/rea objeto da recomendao.
24
EXEMPLO DE
RECOMENDAO
O QUE ?
REQUISITOS
MNIMOS PARA
ATENDIMENTO
RESPONSVEL
PELO ATENDIMENTO
EXEMPLO DE
RECOMENDAO
O QUE ?
19. Segregao de funes.

A instituio de procedimentos baseados na segregao de funes (vide item 24 do glossrio) so frequentemente recomendados com a finalidade de trazer efetividade ao controle interno do
rgo auditado. Trata-se de uma ferramenta indispensvel para
preveno de no-conformidades e ineficcia, alm de auxiliar a
entidade no alcance de seus objetivos.
Definio formal dos cargos que devero executar as
atividades segregadas de modo que esteja clara a separao de
atribuies ou responsabilidades entre diferentes servidores;
Definio de funes-chave a serem segregadas, ou seja,
executadas por servidores distintos, a depender do contedo da
recomendao: autorizao, execuo, atesto, aprovao, registro
e reviso;
Gestor ou autoridade responsvel com conhecimentos em
elaborao de processos e atividades de controle. Os executores
das atividades objeto da recomendao devem participar de sua
elaborao, pois conhecem as caractersticas e deficincias das
atividades envolvidas.
20. Realizao de procedimentos licitatrios, celebrao e alterao de contratos.

Pode-se recomendar que sejam realizadas contrataes, alteraes em contratos pr-existentes ou mesmo a execuo de licitaes ao evidenciar no-conformidades, ineficcia ou inadequaes de outra ordem. O foco para o sucesso na implantao de
aes deste gnero deve estar na leitura cuidadosa do Relatrio
de Auditoria, do contedo da recomendao e da coluna Indicador
co Plano de Ao e especialmente na conformidade com as leis e
normativos existentes sobre licitaes e contratos .
25
REQUISITOS
MNIMOS PARA
ATENDIMENTO
RESPONSVEL
PELO ATENDIMENTO
EXEMPLO DE
RECOMENDAO
O QUE ?
REQUISITOS
MNIMOS PARA
ATENDIMENTO
RESPONSVEL
PELO ATENDIMENTO
Conformidade com a Lei Federal 8.666/93 (Lei de

Licitaes e Contratos), Lei federal 10.520/02 (Lei para aquisio
de bens e servios comuns por meio de prego ), Lei Federal
12.462/11 (Lei que instituiu o Regime Diferenciado de
Contrataes Pblicas RDC), Decreto Estadual 30.608/09
(dispe sobre licitaes, contratos e convnios no mbito do
Poder Executivo Estadual), Portarias 002/2012/GSC/CGE e
005/2012/GSC/CGE (ambas referentes adeso a atas de
registro de preos) e normativos da CGE/PB que tratam do
registro obrigatrio das licitaes e contratos;
Gestor ou autoridade responsvel do setor de Licitao e Contratos.
21. Implantao, adequao e ajustes de infraestrutura.
Ao verificar deficincias, no-conformidades e inadequaes na
infraestrutura dos equipamentos e instalaes pblicas que audita
ou inspeciona, a CGE/PB solicita correes ou mesmo implantaes que visem solucionar os problemas evidenciados.
Relatrio tcnico emitido por servidor competente
(identificado por assinatura, nome, matrcula e cargo) e formao
compatvel, atestando a realizao dos servios conforme
recomendados;
Obedincia legislao pertinente, especialmente as
relativas a licitao e contratos, caso cabvel: Lei Federal 8.666/93
(Lei de Licitaes e Contratos), Lei federal 10.520/02 (Lei para
aquisio de bens e servios comuns por meio de prego), Lei
Federal 12.462/11 (Lei que instituiu o Regime Diferenciado de
Contrataes Pblicas RDC), Portarias 002/2012/GSC/CGE e
005/2012/GSC/CGE (ambas referentes adeso a atas de
registro de preos) e normativos da CGE/PB que tratam do
registro obrigatrio das licitaes e contratos;
Durante o acompanhamento ser feita a inspeo visual
das adequaes, implantaes e ajustes de infraestrutura
realizados para a comprovao do atendimento recomendao;
Gestor ou autoridade responsvel do setor de infraestrutura ou
engenharia.
26
4- GLOSSRIO
Neste glossrio constam os termos mais relevantes citados neste manual e
que esto destacados ao longo do texto.
1. Controle Interno : De acordo com o COSO em seu documento Internal
Control Integrated Framework (2013), controle interno um processo conduzido
em uma organizao pelo conselho de administrao, diretoria e demais
empregados, projetado para fornecer segurana razovel com respeito ao alcance
dos objetivos relacionados s operaes, emisso de relatrios e conformidade com
leis e normativos;
2. Transparncia : princpio que decorre do princpio republicano e impe que
os atos administrativos e demais atividades pblicas estejam disponveis para o
conhecimento pelos verdadeiros titulares dos recursos do Estado, os cidados, de
modo a facilitar o controle social da Administrao Pblica. A transparncia pblica
encontra respaldo em vrios institutos e normativos, como na Constituio Federal
de 1988, na Lei Complementar 101/2000 (Lei de Responsabilidade Fiscal) e na Lei
12.527 (Lei de Acesso Informao);
3. Accountability : No h na lngua portuguesa uma traduo para o termo
accountability. Seu conceito decorre da segunda metade dos anos 80 nos pases de
origem anglo-sax e na doutrina brasileira vem sendo definido, entre outras formas,
como o dever de prestar contas, o dever de transparncia ou o dever de eficincia
voltado para as atividades desempenhadas pelos agentes pblicos. Entre seus
atributos destacam-se a existncia de uma democracia efetiva com participao
popular e controle social;
4. Eficincia : representa para a gesto pblica o dever de fazer o que
preciso com qualidade e menor custo possvel, buscando a melhor relao entre a
qualidade do servio e a qualidade do gasto;
5. Eficcia : o conceito de eficcia est associado capacidade da gesto de
cumprir os objetivos e metas definidas no tempo esperado em consonncia com o
que foi planejado, sem que se leve em conta os custos do processo;
27
6. Efetividade : est associada aos resultados de um programa ou interveno

pblica a mdio ou longo prazo. Na anlise com base na efetividade o que se
pretende avaliar a relao entre os impactos evidenciados sobre o pblico-alvo e
os impactos esperados, de modo a avaliar de que forma os resultados obtidos foram
de fato fruto unicamente das aes realizadas ou se houve interferncia de outros
fatores;
7. Sistema de Controle Interno : definido na Constituio Federal de 1988 em
seu art. 74 e incisos como aquele a ser mantido de modo integrado pelos Poderes
Legislativo, Judicirio e Executivo com o intuito de: 1. Avaliar o cumprimento das
metas previstas no Plano Plurianual, a execuo dos programas e dos oramentos
do Estado; 2. Comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto eficcia e
eficincia, da gesto pblica; 3. Controlar as operaes de crdito, avais, garantias,
direitos e haveres do Estado e; 4. Apoiar o controle externo em sua misso
institucional.
8. Controladoria Geral do Estado da Paraba (CGE/PB) : rgo central do
sistema de controle interno no estado da Paraba no mbito do Poder Executivo,
dotado das atribuies constitucionais previstas nos arts 70 e 74 da Carta Magna
brasileira. Nasceu em 2005 da transformao da Secretaria de Controle da Despesa
Pblica, momento em que passou a agregar atividades de auditoria e contabilidade
atravs da Lei estadual 7.721/05.
9. Auditoria : grupo de tcnicas empreendidas pela CGE/PB cuja finalidade a
avaliao da gesto pblica estadual por meio de suas atividades e resultados
obtidos e a qualidade e conformidade da execuo da despesa pblica mediante a
verificao das evidncias em comparao com critrios legais e operacionais
definidos. A CGE/PB realiza auditorias no mbito do Poder Executivo estadual com
vistas a reforar o controle interno nos rgos e entidades e trazer segurana
razovel quanto eficcia dos resultados operacionais na gesto dos recursos
pblicos;
10. Inspeo : tcnica que fornece uma avaliao de pontos especficos sujeitos
a anlise pela auditoria, podendo consistir em apuraes de irregularidades e
fraudes, de origem interna, advinda de indcios de fraudes ou irregularidades
apuradas em trabalhos de avaliao de ciclos ou demandas externas atravs de
28
solicitaes de rgos da administrao pblica estadual e aprovada pelo

Secretrio-Chefe da CCGE/PB;
11. Consultorias : Os servios de consultoria realizados pela CGE/PB destinamse a atender a solicitaes especficas de entidades da administrao pblica
estadual, no tocante a avaliao de riscos operacionais, implementao de
procedimentos de controle interno ou melhoria dos processos de governana
corporativa;
12. Relatrio de Auditoria : A comunicao dos resultados das auditorias e
inspees realizadas pela CGE aos rgos feita mediante Relatrio de Auditoria,
instrumento que tem como finalidade informar ao auditado, e eventualmente a outras
autoridades do Estado, as situaes identificadas durante os trabalhos que
requerem ajustes e melhorias, bem como apresentar de forma conclusiva a
avaliao da estrutura de controle analisada. Os relatrios so divididos em tpicos
de acordo com o tipo de problema evidenciado e, ao final de cada tpico so
geradas recomendaes direcionadas ao rgo auditado;
13. Evidncias de auditoria :refere-se ao conjunto de informaes obtido
durante os trabalhos realizados pela equipe de auditoria, utilizado para fundamentar
a concluso e as recomendaes resultantes.
14. Recomendaes de auditoria : como resultado do planejamento da
auditoria ou inspeo, das tcnicas de auditoria empregadas e da anlise das
evidncias coletadas constam nos Relatrios de Auditoria recomendaes
direcionadas ao rgo ou entidade auditada. Os relatrios so divididos em tpicos
de acordo com o tipo de problema evidenciado e para cada tpico a equipe de
auditoria responsvel elabora recomendaes com foco na mitigao dos riscos,
melhoria da estrutura de controle interno ou correo de inadequaes ou noconformidades constatadas. As recomendaes so tambm transportadas para um
Plano de Ao (planilha) que servir de instrumento para a equipe de auditoria e o
rgo auditado acompanharem a implantao das aes recomendadas;
15. Plano de Ao : Planilha enviada ao rgo ou entidade auditada juntamente
com o Relatrio de Auditoria e o Ofcio de Encaminhamento. Empregada para o
acompanhamento da implantao das aes recomendadas pela equipe de
auditoria;
29
16. Acompanhamento : etapa posterior ao envio do Plano de Ao ao auditado

em que se inicia o monitoramento da implantao das aes recomendadas pela
equipe de auditoria;
17. Reunio de encerramento : reunio ocorrida com a participao da
auditoria, de integrante da Rede de Controle Interno, do gestor do rgo ou
representante indicado e gerentes das reas escopo da auditoria.
realizada
quando da concluso dos trabalhos de campo, quando ento o auditado solicitado

a comentar ou esclarecer sobre a validade dos posicionamentos preliminares da
equipe de auditoria. Trata-se da primeira apresentao formal dos resultados da
auditoria e a ltima oportunidade da entidade questionar os pontos destacados no
relatrio;
18. Integrante da Rede de Controle Interno : servidores indicados por cada
unidade gestora do Poder Executivo, conforme Portaria 001/2013/GSC/CGE, para
as seguintes atribuies funcionalmente subordinadas Gerncia Executiva de
Auditoria da CGE/PB: a) Atuar como centralizador das comunicaes e solicitaes
entre a CGE/PB e o rgo; b) Participar da reunio de encerramento das auditorias
da CGE/PB; c) Receber e comunicar aos responsveis, nos termos definidos pelo
rgo, as notificaes e documentos decorrentes do processo de auditoria da
CGE/PB; d) Monitorar e informar CGE/PB, quando requerido, sobre a
implementao das recomendaes contidas nos planos de aes oriundos de
relatrios
de
auditorias,
inspees,
consultorias,
acompanhamentos,
monitoramentos e pareceres tcnicos; e) Realizar procedimentos relacionados a

Controles Internos, atendimento de solicitaes de informaes tcnicas e
disponibilizao de documentos do rgo, determinados pela GEA.
19. Ofcio de Encaminhamento : Documento que segue junto com o Relatrio
de Auditoria e o Plano de Ao para os responsveis no rgo auditado com
orientaes acerca dos passos seguintes que envolvem a resposta ao Plano de
Ao e a implantao das aes recomendadas;
20. Portal da Transparncia PB : Portal de internet do Governo do Estado da
Paraba gerenciado pela CGE/PB e lanado em 2011 que contm dados e
informaes acerca da execuo do oramento e demonstrativos fiscais. Publica
dados sobre receitas e despesas do Estado, englobando todos os rgos e
30
unidades das administraes direta e indireta de todos os poderes, permite

consultas a contratos, licitaes, convnios e indicadores econmicos.
21. Resposta ao Plano de Ao : Ao receber o Relatrio de Auditoria e o Plano
de Ao os responsveis no rgo auditado devem ler detalhadamente o relatrio a
fim de compreender os problemas evidenciados. Em seguida devem preencher os
campos sob sua responsabilidade no Plano de Ao: a) Na coluna Ao adotada
para implementao da recomendao deve-se inserir qual medida foi adotada para
atender a recomendao de forma sinttica, porm com nvel de detalhamento
suficiente para uma adequada caracterizao da ao adotada; b) A coluna
Responsvel pela implementao deve conter o nome, cargo e matrcula do
servidor a quem foi incumbida a misso de implementar a recomendao; c) Na
coluna Data final p/ implementao deve estar contida a data planejada pelo rgo
auditado para que a recomendao em questo possa ser considerada
implementada de fato;
22. Implementao das recomendaes : corresponde fase de implantao
das aes propriamente dita. Com o fim do prazo acordado, a equipe de auditoria
responsvel pelo Acompanhamento realizar os testes cabveis para s considerar
as aes implantadas;
23. Atividades de Controle : Polticas, procedimentos, tcnicas e mecanismos
que direcionam as aes individuais na implementao das polticas de gesto de
riscos a fim de assegurar que as respostas aos riscos sejam executadas;
24. Segregao de Funes : metodologia para realizao de atividades em
processos, onde as obrigaes so atribudas ou divididas entre pessoas diferentes
com a finalidade de reduzir o risco de erro ou fraude. Exemplo: Mediante a
segregao de funes o servidor que empenha no o mesmo que liquida nem o
que paga e nem o que autoriza e revisa essas atividades;
25. Resultado do Acompanhamento de Recomendaes Do Relatrio GEA

N XX/20XX : instrumento emitido pela equipe de auditoria e revisado pela gerncia
da CGE aps a concluso do Acompanhamento com o ndice percentual de
atendimento das recomendaes e os comentrios pertinentes a cada caso. Neste
31
relatrio as recomendaes so classificadas como Atendidas, No Atendidas ou

No Aplicveis.
26. Atendida : considerada como Atendida toda recomendao que, aps os
testes realizados pela equipe de auditoria responsvel pelo Acompanhamento,
satisfez todos os requisitos constantes no texto da recomendao e na coluna
Indicador do Plano de Ao;
27. No Atendida : considerada como No Atendida toda recomendao que,
aps
os
testes
realizados
pela
equipe
de
auditoria
responsvel
pelo
Acompanhamento, NO satisfez todos os requisitos constantes no texto da

recomendao e na coluna Indicador do Plano de Ao;
28. No Aplicvel : considerada como No Aplicvel toda recomendao que,
aps os testes realizados durante o Acompanhamento, na viso da equipe de
auditoria no mais cabvel por questes de tempestividade, por no ser capaz de
atingir o objetivo esperado ou por outro motivo devidamente justificado pela
auditagem. No 1 Acompanhamento ser considerada como No Aplicvel aquela
recomendao que dependa de outra para ser efetiva, quando esta ainda no tiver
sido implementada;
29. Tomada de Constas Especial : procedimento administrativo, instaurado pela
autoridade competente na CGE/PB, quando da evidenciao de reincidncia de noconformidades apontadas nos Relatrios de Auditoria, ocorrida pela no
implementao de aes constantes no Plano de Ao. Objetiva a apurao dos
fatos e identificao dos responsveis para posterior comunicao formal ao
TCE/PB e ao Ministrio Pblico do Estado (MP/PB) e, no caso do emprego de
recursos federais, ao Tribunal de Contas da Unio (TCU) e Ministrio Pblico da
Unio (MPU);
30. Registros : qualquer meio apto a arquivar ou evidenciar a realizao de um

evento, ato administrativo ou operacional. Assim, pode-se considerar como tal desde
a escriturao contbil do rgo, o atesto de recebimento de um produto adquirido
no setor pblico ou o registro da reviso de uma atividade de controle, por exemplo.
Os registros, entretanto, devem ser fidedignos, tempestivos, precisos, capazes de
32
evidenciar corretamente a execuo das atividades que pretende registrar e servir

como documentao apropriada.
31. Controle de verses : neste trabalho ser compreendido como controle de
verso de documentos aquele executado sobre os procedimentos documentados,
sistemticas, rotinas e manuais formalmente institudos, com vistas a controlar e
registrar sua reviso peridica, aprovaes e novas verses. As alteraes, revises
peridicas e atualizaes destes documentos devem ter registradas sua data de
realizao, nmero sequencial da verso do documento, reviso por servidor
responsvel (com assinatura, nome, cargo e matrcula), responsvel pelas
inovaes no documento (com assinatura, nome, cargo e matrcula) e resumo das
alteraes procedidas;
32. Capacitao : Neste trabalho considera-se capacitao, em seu sentido
amplo e forma genrica, o conjunto de atividades empreendidas com a finalidade de
aquisio de conhecimentos, atitudes e capacidades exigidas para o exerccio de
funes referentes a uma profisso ou grupo de profisses em qualquer ramo. A
auditoria considerar como capacitao a realizao, corretamente registrada, de
cursos, minicursos, seminrios e palestras a depender da complexidade, extenso e
alcance do que se pretender capacitar;
33. Treinamento : Processo educacional de curto prazo, aplicado de modo
sistemtico e organizado cujas etapas para que se alcanar os resultados esperados
so: levantamento de necessidades, programao de treinamento, implementao e
execuo e avaliao dos resultados;
34. Seminrio : Exposio oral com base na transmisso de conhecimentos
especficos, tcnicos ou cientficos, relacionados a assuntos de determinada rea de
conhecimento;
35. Processo administrativo disciplinar : no estado da Paraba refere-se ao
instrumento destinado a apurar responsabilidades de servidor por infrao prevista
em lei, decorrente do exerccio de suas funes ou relacionada com as atribuies
de seu cargo, compreendendo as fases de instaurao, inqurito administrativo e
julgamento com direito a ampla defesa e contraditrio. Destina-se a apurao de
ilcitos sujeitos imposio de penalidade de suspenso por mais de 30 (trinta) dias,
de demisso, de cassao de aposentadoria ou disponibilidade e de destituio de
33
cargo em comisso. Deve ser conduzido por comisso composta por 3 (trs)
servidores e seguir os trmites definidos no Estatuto do Servidor Estadual (Lei
Complementar Estadual 58/03);
36. Sindicncia : no estado da Paraba refere-se ao instrumento destinado a
apurar responsabilidades de servidor por infrao prevista em lei. Dos trabalhos de
sindicncia pode decorrer o arquivamento do processo, aplicao de penalidade de
advertncia ou de suspenso de at 30 (trinta) dias e instaurao de processo
disciplinar. Deve seguir os trmites definidos no Estatuto do Servidor Estadual (Lei
Complementar Estadual 58/03);
37. Designao : Forma de provimento para funes de confiana, exercidas
exclusivamente por servidores ocupantes de cargos efetivos para atribuies de
chefia, direo e assessoramento, conforme art.37, V da Constituio Federal;
38. Nomeao : Forma de provimento originrio que pode ocorrer em carter
efetivo, mediante aprovao em concurso pblico, ou em comisso, sem exigncia
de concurso pblico;
39. Gestor do contrato : representante da administrao pblica especialmente
designado para o acompanhamento e fiscalizao dos contratos administrativos que
deve anotar em registro prprio as ocorrncias pertinentes, emitir relatrio
circunstanciado e determinar as medidas para sua regularizao, conforme art.67 da
Lei Federal 8.666/93 e art. 5 do Decreto Estadual 30.608/09. As decises e
providncias que ultrapassarem a competncia do gestor do contrato devero ser
solicitadas a seus superiores em tempo hbil para a adoo das medidas
convenientes;
40. Relatrio circunstanciado : relatrio detalhado, pormenorizado, exposto
minuciosamente;
41. Inventrio : na administrao pblica refere-se a instrumento com finalidade
de controle e preservao dos bens pblicos passveis de registros contbeis. Tratase de um mecanismo de controle para a verificao de saldos de estoques nos
almoxarifados e depsitos e dos equipamentos e materiais permanentes em uso nos
rgos e entidades;
34
42. Sistemas informatizados : sistemas automticos baseados em tecnologia

da informao que registram, processam e distribuem a informao nas
organizaes.
43. Software : grupo de instrues lgicas desenvolvidas para serem
interpretadas por um computador a fim de torn-lo apto a realizar tarefas de forma
automatizada. Em linguagem simples, softwares so os programas que gerenciam e
comandam o funcionamento do computador;
44. Tecnologia da informao : conjunto de solues e ferramentas providas
por recursos de tecnologia cuja funo produzir, armazenar, administrar o uso,
transmitir, controlar o acesso e prover segurana s informaes;
45. Polticas de controle de acesso : so polticas implementadas mediante
conjuntos de procedimentos e medidas com a finalidade de proteger equipamentos,
aplicativos e arquivos de dados contra perda, modificao ou divulgao no
autorizada;
46. Backup : so cpias de segurana geradas para os dados e arquivos
armazenados nos sistemas informatizados. Seu objetivo manter a integridade e
disponibilidade da informao e dos recursos de processamento de informao.
Uma boa poltica de backup fundamental para o controle dos dados e sua
disponibilidade. Para um controle eficaz deve ser gerada uma poltica de backup que
defina regras e responsabilidades sobre a realizao de cpias de segurana,
mdias utilizadas, tempo de reteno e testes realizados;
47. Segurana da informao : Conforme Decreto Federal 3.505/2000 que
instituiu a poltica de Segurana da Informao na administrao pblica federal,
segurana da informao corresponde proteo dos sistemas de informao
contra a negao de servio a usurios autorizados, assim como contra a intruso, e
a modificao desautorizada de dados ou informaes, armazenados, em
processamento ou em trnsito, abrangendo, inclusive, a segurana dos recursos
humanos, da documentao e do material, das reas e instalaes das
comunicaes e computacional, assim como as destinadas a prevenir, detectar,
deter e documentar eventuais ameaas a seu desenvolvimento. A segurana da
informao obtida por meio da implantao de controles que incluam polticas,
35
procedimentos, estruturas organizacionais, de softwares e hardwares modelados

para o alcance dos objetivos do rgo;
48. Parecer : pronunciamento por escrito de um juzo tcnico ou opinio
formalmente expressa mediante consulta, emitido por especialista ou profissional
responsvel com conhecimento tcnico sobre o tema;
49. Termo de compromisso : para o escopo deste trabalho, termo de
compromisso ser considerado ato administrativo de carter formal emitido com o
intuito de solucionar conflito de interesse e que surge da necessidade de acordos.
No termo de compromisso as partes (ou apenas uma delas) se comprometem com
questes e aes a serem realizadas;
50. Licitao : procedimento administrativo formal, isonmico, de observncia
obrigatria pelos rgos/entidades governamentais, realizado anteriormente
contratao, que, obedecendo igualdade entre os participantes interessados, visa
escolher a proposta mais vantajosa Administrao, com base em parmetros e
critrios antecipadamente definidos em ato prprio (instrumento convocatrio);
51. Contratos administrativos : Ajuste firmado pela Administrao Pblica,
agindo nesta qualidade, com particulares, ou com outras entidades administrativas,
nos termos estipulados pela prpria administrao pblica contratante, em
conformidade com o interesse pblico e sob regncia predominante do direito
pblico;
52. Prego : modalidade de licitao que adota o tipo menor preo, empregada
para a aquisio de de bens e servios comuns, mediante disputa pelo fornecimento
feita em sesso pblica por meio de propostas e lances sucessivos. No prego
ocorre inverso das fases definidas na Lei 8.666/93 para a licitao comum. Primeiro
h a abertura das propostas para, em seguida, ser realizado o julgamento da
habilitao dos licitantes. O prego pode ser presencial ou eletrnico, este ltimo
fazendo usos de recursos computacionais;
36
5- REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
ALEXANDRINO, Marcelo; PAULO, Vicente. Direito Administrativo Descomplicado.

19. Ed. So Paulo: Mtodo, 2011.
ASSOCIAO BRASILEIRA DE NORMAS TCNICAS. ABNT NBR ISO/IEC 17799.
Rio de Janeiro: ABNT, 2005. 120p.
BRASIL. Constituio (1988). Constituio da Repblica Federativa do Brasil.
Braslia, DF: Senado, 1988. 168p.
COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS OF THE TREADWAY
COMMISION. Enterprise Risk Management Integrated Framework. 1. Ed. EUA:
COSO, 2004.
COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS OF THE TREADWAY
COMMISION. Internal Control Integrated Framework Executive Summary. 1.
Ed. EUA: COSO, 2013.
ORGANISMOS ESTRATGICOS DE CONTROLO/CONTROLE INTERNO DA
COMUNIDADE DE PASES DE LNGUA PORTUGUESA. Manual de
Controlo/Controle Interno. 1. Ed. Braslia: OECI-CPLP, 2009.
PARABA (Estado). Decreto n 30.608, de 25 de agosto de 2009. Dirio Oficial do
Estado da Paraba, Poder Executivo, Joo Pessoa, PB, 27 ago. 2009, p.1.
PARABA (Estado). Portaria n 001/2013/GSC/CGE, de 27 de maro de 2013. Dirio
Oficial do Estado da Paraba, Poder Executivo, Joo Pessoa, PB, 27 mar. 2013.
PASCOAL, Valdecir. Direito Financeiro e Controle Externo. 5. Ed. Rio de Janeiro:
Elsevier, 2006.
SFC - Secretaria Federal de Controle Interno. Instruo Normativa n 01, de 6

de abril de 2001. Manual do Sistema de Controle Interno do Poder
Executivo Federal. Braslia, 2001.
SFC - Secretaria Federal de Controle Interno. Licitaes e Contratos
Administrativos Perguntas e Respostas . Braslia, 2011.
TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO. Boas Prticas em Segurana da Informao.
2. Ed. Braslia: TCU, 2007.
UNITED STATES GENERAL ACCOUNTING OFFICE. Standards for Internal
Control in the Federal Government. 1. Ed. EUA: GAO, 1999.
37

Guia para Atendimento Das Recomendações de Auditoria Da CGE

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GERNCIA EXECUTIVA DE AUDITORIA

GUIA PARA ATENDIMENTO

Este documento e a informao nele contida so privativos da Controladoria Geral

CARACTERSTICAS DO CONTROLE INTERNO

No setor pblico o tema ganha especial relevncia pela obrigatoriedade de

no uso dos recursos da sociedade.

O artigo 74 da Constituio Federal de 1988 determina que os poderes do

com a finalidade de, entre

outras, comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto eficincia e eficcia,

rgo central do sistema de controle interno do Poder Executivo, conforme Decreto

contribuir para o fortalecimento de sua estrutura de controle interno, a conformidade

de auditoria. Estas ltimas compem um Plano de

enviado juntamente com o relatrio, sendo parte integrante deste, para o

auditoria e que, portanto, mantm contato direto com os auditados, tm observado

e questionamentos acerca de como atender

auxiliando todos os usurios finais dos trabalhos

realizados pela CGE/PB no entendimento e consequente melhoria na qualidade da

Para melhor compreenso dos trabalhos desenvolvidos pela CGE/PB

ETAPAS DAS ATIVIDADES DE AUDITORIA DA CGE/PB

2.2 - Respondendo o Plano de Ao

O Plano de Ao formatado como uma planilha e disponibilizado ao rgo

Esta coluna representa a numerao da recomendao no

Preferencialmente, o Plano de Ao deve ser preenchido por servidor

encaminhamento do Plano de Ao pela entidade auditada.

2.3 - Implementao das Recomendaes de Auditoria

Neste tpico constam dicas e informaes de mxima importncia para

DICAS E ORIENTAES IMPORTANTES PARA A IMPLEMENTAO DAS AES

A resposta ao Plano de Ao (preenchimento da planilha)

Aproximadamente 30% das recomendaes solicitam ao

Tabela 4: Dicas importantes para o atendimento das recomendaes

2.4 - Realizando o Acompanhamento.

De acordo com os prazos definidos pela entidade auditada no Plano de Ao

Para o caso do no atendimento de alguma (as) recomendao (es) neste

culminar com a emisso de um Relatrio de Acompanhamento pelo auditor

para apurao das

responsabilidades e comunicao formal ao TCE/PB e ao Ministrio Pblico do

2.5 - O Papel do Integrante da REDE DE CONTROLE INTERNO

A Rede de Controle Interno foi criada no Estado da Paraba com a finalidade

ATRIBUIES DOS INTEGRANTES DA REDE DE CONTROLE INTERNO

Sua atuao, portanto, relevante para o sucesso da resposta ao Plano de

implementao CGE/PB e, por fim, deve repassar e cobrar aos responsveis no

3- TIPOS DE RECOMENDAES E COMO ATEND-LAS

1. Instituio de prcedimentos documentados, procedimentos de

2. Instituio e definio de critrios.

instituio, o motivo de sua adoo e de que forma ser utilizado;

5. Capacitao e treinamento de servidores.

Gestor ou autoridade responsvel da rea de Recursos Humanos

Devem ser institudos formalmente por servidor

8. Implantao de controles, registros, sistemticas e procedimentos.

Ateno especial aos requisitos mnimos (se houver)

11. Designao e nomeao de servidores para funes especficas.

Gestor ou autoridade responsvel pelo rgo auditado.

Gestor ou autoridade responsvel pelo rgo auditado.

Deve possuir os seguintes registros: o perodo de sua

responsvel pela etapa de Acompanhamento. Exemplo: no

Gestor ou autoridade responsvel com conhecimentos em elaborao de processos e atividades de controle.

O formato e contedo do registro devem estar

reviso (assinatura, nome, cargo e matrcula) e seu nmero

Gestor ou autoridade responsvel do setor/rea objeto da recomendao.

19. Segregao de funes.

20. Realizao de procedimentos licitatrios, celebrao e alterao de contratos.

Conformidade com a Lei Federal 8.666/93 (Lei de

6. Efetividade : est associada aos resultados de um programa ou interveno