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Caso Concreto
JOS MANUEL, proprietrio de imvel no Municpio do Rio de Janeiro, recebeu informaes
de seu contador dando conta de que necessrio dirigir-se Secretaria Municipal de Fazenda
para ser devidamente intimado do lanamento do IPTU, mesmo aps a emisso do carn pelo
rgo municipal. Diante disso pergunta-se: assiste razo ao contador? A atividade
administrativa de lanamento discricionria ou vinculada? No assiste razo ao contador,
tendo em vista o disposto no art. 148 do CTN, uma vez que o lanamento de crdito tributrio
relativo IPTU, ser efetuado deofcio pela autoridade administrativa. Sendo este uma
atividade vinculada e obrigatria conforme dispe o pargrafo nico do art. 142 do CTN.
Questo objetiva
A alquota do ITR, em 1995, era de 1,5%; em 1996, de 2%; e em 1997, de 1%. Durante
o ano de 1997, o Fisco Federal, verificando que Joaquim de Souza no pagara o ITR de
1995, efetuou o lanamento alquota de 2% e promoveu a notificao. Joaquim
entende que a alquota aplicvel de 1%. Na verdade:
( ) a. Joaquim est com o entendimento correto, pois 1% era a alquota do exerccio em
que ocorreram o lanamento e a notificao;
( ) b. o entendimento do Fisco correto, pois, no caso, deve prevalecer a alquota maior;
( ) c. a alquota aplicvel a de 1%, por conseqncia do princpio in dubio pro reo;
( ) d. a alquota correta a da data da ocorrncia do fato gerador, ou seja, 1,5%;
( ) e. a alquota correta a de 1,5%, por representar a mdia das trs alquotas, em face
do princpio da razoabilidade.
Nmero de Semana de Aula 2
Aplicao Prtica Terica
CASO CONCRETO:
Diante de ato de autoridade pblica supostamente eivado de ilegalidade, CREMILDO
BULGAR impetra Mandado de Segurana com pedido de liminar para suspender a
exigibilidade do crdito tributrio referente ao imposto de renda, que monta em R$
20.000,00. Deferida a liminar, o Juzo de Primeiro Grau leva 3 anos para julgar o
mrito, e, ao faz-lo, denega a segurana. O contribuinte, ento, interpe Apelao,
acreditando que, ao ser recebida no duplo efeito, esta preservar os efeitos da liminar. A
Fazenda, por sua vez, ajuza a competente execuo fiscal para a satisfao do seu
crdito, que a esta altura j alcana R$ 24.000,00, por estar acrescido de juros de mora e
devidamente corrigido monetariamente. Na execuo, o contribuinte alega que a mesma
deve ser extinta em face da existncia de mandado de segurana ainda no transitado em
julgado. Pergunta-se:
a) Nas condies apresentadas, a Execuo Fiscal deve ser extinta sem resoluo de
mrito? No,pois a partir do momento que fora denegada a segurana, a alternativa para
a suspenso da exigibilidade do crdito seria a garantia em juzo do montante integral.
Vide art. 151, II, CTN, ou interporagravo de instrumento da deciso que negou a
segurana.
b) Quais os efeitos da sentena denegatria da segurana? Poder ocorrer a
exigibilidade do crdito.
c) No caso em tela cabvel a incidncia de juros e correo monetria? No, pois com
o deferimento do pedido liminar, houve suspenso da exigibilidade do crdito nos
termos do art. 151, IV, CTN.
Questo objetiva:
CASO CONCRETO:
WX SERVIOS MDICOS LTDA. recebeu, em 25/07/2008, auto de infrao lavrado
pela Delegacia da Receita Federal do Brasil em So Paulo exigindo-lhe diferenas do
imposto de renda (IRPJ) em razo de receitas omitidas durante os 4 (quatro) trimestres
de 2005. Segundo o contador da empresa, o crdito tributrio objeto do recente
lanamento de ofcio poder ser objeto de compensao com valores da COFINS,
recolhidos indevidamente pela pessoa jurdica ao longo do ano de 2007, reconhecidos
atravs de medida liminar nos autos de mandado de segurana ainda pendente de
deciso final. Diante desses fatos, responda:
a) O crdito tributrio neste caso concreto pode ser extinto pela compensao? No,
pois de acordo com o artigo 170-A do CTN vedada a compensao mediante o
aproveitamento de tributo, objeto de contestao judicial pelo sujeito passivo, antes do
trnsito em julgado da respectiva deciso judicial.
b) Agiu corretamente o juzo em ter deferido a liminar mencionada no caso concreto?
Sim, pois para a modalidade de compensao necessrio que os crditos tributrios
vencidos ou vincendos sejam lquidos e certos, conforme artigo 170do CTN e Smula
212 do STJ.
Questes objetivas:
1- Joo realizou pagamento a maior do IPVA relativo ao fato gerador ocorrido em 2007.
Tendo consultado o valor do imposto em relao ao fato gerador ocorrido em 2008, o
contribuinte identificou que o valor pago a maior em 2007 suficiente para quitar o
tributo devido em 2008. Diante disso, pretende requerer a seu Estado a utilizao do
excesso pago em 2007 para liquidar o imposto de 2008. Considerando que inexiste lei
especfica disciplinando a matria no Estado, marque a alternativa correta:
(a) Joo dever proceder ao pagamento do IPVA/2008 e requerer a restituio do
IPVA/2007 pago a maior.
(b) Joo poder compensar o IPVA/2007 com o IPVA devido em 2008.
(c) O pedido de compensao dever ficar sobrestado at que sobrevenha lei
estadual especfica.
(d) O pedido de compensao ser indeferido porque o IPVA/2007 pago a maior s
pode ser utilizado na compensao de dbitos de exerccios anteriores.
Nmero de Semana de Aula 4
CASO CONCRETO:
Em 10/05/2001, a fiscalizao estadual lavrou auto de infrao e notificou a empresa
COMRCIO DE BRINQUEDOS EDUCATIVOS ABC LTDA. para recolher ICMS
relativo a fatos geradores ocorridos no perodo de 20/06/1999 a 31/12/1999. A
CASO CONCRETO:
Em 1999, determinado Municpio concedeu iseno do ISSQN, por 10 (dez) anos, para
as empresas prestadoras de servios que viessem se instalar naquele territrio, gerando,
em cada uma delas 25 (vinte e cinco) empregos diretos.
Vrias dessas empresas, atradas por esse incentivo fiscal, l se instalaram. E no ano de
2002, surgiu uma outra norma jurdica revogando essa iseno do ISSQN.
Responda:
a) Este caso concreto refere-se a qual espcie de iseno?
b) Deve esta iseno ser revogada? Qual(is) princpio(s) deve(m) ser observado(s)?
CASO CONCRETO
Em dificuldade para saldar seus dbitos, inclusive tributrios, a sociedade comercial
Irmos Tavares & Cia. Ltda., decidiu cerrar suas portas sumariamente, deixando de dar
baixa regular em seus registros e obrigaes comerciais e fiscais. Tomando
conhecimento do fato, fiscais da Receita Federal verificaram no ter sido recolhido o
Imposto de Renda dos dois ltimos exerccios, tendo em conseqncia procedido ao
lanamento. Notificada regularmente a empresa, na pessoa de seu scio-gerente, deixou
de defender-se administrativamente, correndo o processo administrativo-fiscal revelia
e culminando com a inscrio do crdito tributrio em dvida ativa e imediato
ajuizamento da execuo fiscal. Alertado por seu ex-contador, o scio-gerente aliena
vrios bens sociais. Pergunta-se:
a) So vlidos esses atos de alienao? Em que circunstncias? No, pois em
decorrncia da inscrio em dvida ativa, o CTN em seu art. 185, veda a alienao dos
bens, presumindo-se fraude a execuo.
b) Podero ser executados bens do scio-gerente? Em qualquer hiptese? se a Fazenda
Pblica exequente no lograr executar bens sociais suficientes, poder executar bens
particulares de quem foi scio-gerente poca do descumprimento da obrigao tributria,
como entende a jurisprudncia, ao aplicar conjugadamente, na hiptese, os arts. 134, VII, e
135, I e III, do CTN.
c) E bens dos demais scios no-gerentes? J quanto aos bens dos scios nogerentes, esto eles fora do alcance da execuo.
QUESTAO OBJETIVA
Marque a opo incorreta:
( ) a. No exerccio da fiscalizao tributria, devem ser respeitados o sigilo profissional
e o bancrio.
( ) b. O contribuinte tem o dever de conservar seus livros e documentos comerciais e
fiscais pelo prazo da prescrio da ao de cobrana dos crditos tributrios.
( ) c. O Fisco obrigado a guardar sigilo sobre as informaes que os contribuintes lhe
prestam.
( ) d. O exerccio da fiscalizao tributria o mais amplo possvel, implicando o
atendimento de todas as exigncias de apresentao de qualquer documento e
informao, sem exceo.
Nmero de Semana de Aula 7
CASO CONCRETO
A Prefeitura Municipal de Belo Horizonte, objetivando incrementar a recuperao de
sua dvida ativa, realiza a emisso de duplicatas relativamente aos dbitos de IPTU
inscritos em nome do contribuinte Imobiliria Irmos Guimares S/A, e desconta os
ttulos na agncia local do Banco do Brasil. Este estabelecimento bancrio, sub-rogado,
vencido o prazo para pagamento amigvel e notificado pela Prefeitura empresa
contribuinte, promove o protesto das duplicatas no cartrio competente da Comarca,
que d cincia ao devedor, assinando-lhe prazo para quitar os ttulos. Pergunta-se:
a) Que medida judicial pode a empresa tomar, nessas circunstncias
emergenciais, para defesa imediata de seus interesses?
b) Se tivesse optado pela emisso de certido de inscrio em Dvida Ativa,
poderia a Prefeitura requerer a falncia da empresa comercial?
(Respostas fundamentadas)
QUESTO OBJETIVA
Determinado contribuinte, devedor de tributo, obtm parcelamento e vem efetuado o
pagamento conforme deferido. Apesar disso, sofre processo de execuo fiscal para a
cobrana do referido tributo. Nos embargos de devedor, o executado poder alegar:
( ) a. a carncia da execuo fiscal, em face da novao da dvida, que teria perdido a
natureza tributria pelo parcelamento.
( ) b. a improcedncia da execuo fiscal, por iliquidez do ttulo exeqendo, em face de
parte da dvida j estar paga.
( ) c. o reconhecimento do direito apenas parcial execuo fiscal, por parte do Fisco,
em face da existncia de saldo devedor do parcelamento.
( ) d. a carncia da execuo fiscal, em face da suspenso da exigibilidade do crdito
tributrio.
CASO CONCRETO
Irmos Souza & Cia. Ltda., grande atacadista de gneros alimentcios, foi autuada em
novembro/2008 pela fiscalizao do ICMS, por recolhimentos insuficientes do imposto
durante os anos de 2005 e 2006, tendo o auto de infrao totalizado crditos tributrios
(principal, multas, juros e atualizao monetria) no valor de R$ 5 milhes. Impugnado
tempestivamente, o lanamento veio a ser mantido, em fevereiro/2009, pela Junta de
Reviso Fiscal. Dessa deciso, recorre voluntariamente a empresa para o Conselho de
Contribuintes, deixando contudo de efetuar depsito de 30% da quantia em discusso,
bem assim de, alternativamente, oferecer fiana bancria, conforme prev a legislao
de regncia, para garantia de instncia.
O processo administrativo fiscal encaminhado ao Presidente do Conselho de
Contribuintes, que detm o juzo preliminar de admissibilidade do recurso; que se vier a
ser admitido, ser distribudo a uma das Cmaras, a qual poder rever a deciso
vestibular de admissibilidade.
Como deve o Presidente do Conselho de contribuintes prodecer? Deve exigir o
mencionado depsito prvio administrativo? Conforme art 151, III do CTN, suspende a
exigibilidade do crdito tributrio as reclamaes e os recursos, pois ao receber o auto
de infrao com a constituio do crdito tributrio, o contribuinte pode exercer o
contraditrio administrativo, no mbito do ente federado em que atuou. Cabe ressalvar
que o protocolo do recurso ou reclamao j suspende a exigibilidade do crdito
tributrio at o exaurimento na esfera administrativa, como podemos ver,
CASO CONCRETO:
Ado Alves e Joana Lima, co-proprietrios de certo imvel, ao receberem carn para
pagamento parcelado do imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana
(IPTU), foram surpreendidos com a cobrana de taxa de remoo de lixo, tributo
regularmente institudo pelo municpio do Vale Verde, onde se localiza o bem imvel.
Ocorre que Ado Alves e Joana Lima consideram a cobrana da mencionada taxa
inconstitucional, pois no tem por objeto servio pblico divisvel e no destinada a
contribuintes determinados.
Ao se dirigirem secretaria de fazenda municipal, foram impedidos de efetuar os
pagamentos devidos a ttulo de IPTU sob o argumento de que o Estado somente
receberia as importncias relativas ao IPTU se houvesse o pagamento concomitante da
referida taxa de remoo de lixo.
Considerando a situao hipottica acima apresentada e na condio de procurador de
Ado Alves e Joana Lima, identifique a pea processual que entende cabvel para a
defesa dos interesses dos dois contribuintes, abordando todos os aspectos de direito
processual pertinentes e examinando, necessariamente, os seguintes itens: possibilidade
CASO CONCRETO
J nos idos dos anos 50, se verificavam estmulos que demonstravam o interesse de
alguns pases, no estudo de possibilidades de integrao econmica. E, de fato, dessa
poca para c vrios blocos econmicos foram criados. o que a doutrina passou a
chamar de Nova Ordem Econmica Internacional. Verifica-se ento que o fenmeno da
globalizao inevitvel, surgindo o que hoje j chamado de direito comunitrio.
Atualmente, existem diversos grupos econmicos, dentre eles o Mercosul (Tratado de
Assuno, de 26 de maro de 1991), do qual o Brasil participa e a Unio Europia,
integrada pela sua grande maioria de pases europeus. Numa reunio realizada em Roma
(jan de 2005), o Brasil estreitou os laos com a Unio Europia com objetivo de
estimular o comrcio entre o Mercosul e a Unio Europia, o que aquece o mercado
internacional de uma maneira geral, sobretudo a economia brasileira. Nesse sentido, no
que se refere globalizao, pergunta-se:
a) Qual a distino entre processo de integrao econmica e processo unilateral de
abertura econmica?
b) Segundo a doutrina, quais as fases do processo de integrao econmica?
QUESTAO OBJETIVA
Consoante a Constituio Federal, assinale a opo correta em relao ao imposto
sobre importao de produtos estrangeiros:
(a) Pode ser cobrado no mesmo exerccio financeiro em que foi institudo.
(b) A sua instituio pode ser realizada por meio de decreto.
(c) A majorao de suas alquotas somente poder ser realizada por lei ordinria.
(d) O contribuinte a empresa estrangeira que vendeu o produto.
CASO CONCRETO
A empresa Oceania, com sede no Estado do Esprito Santo e beneficiria de sistema
tributrio mais favorvel, realiza importao de mercadorias em favor da empresa
Polaroid do Brasil Ltda., com sede no Estado de So Paulo. A empresa importadora
CASO CONCRETO
O BANCO DO BRASIL S/A promove ao anulatria perante o Municpio de Goinia
para obter a declarao de nulidade de auto de infrao, lavrado pelo no recolhimento
do ISSQN, sobre servios bancrios no includos na lista anexa a Lei 116/03. Como
fundamento de sua pretenso invoca a impossibilidade de aplicao de analogia para
exigir pagamento de tributo no previsto na lei, consoante previso do art. 108, 1,
CTN. O Municpio de Goinia, em sede de contestao, resiste pretenso autoral sob a
justificativa de que o caso de aplicao extensiva da lei e no de analogia. Com quem
est a razo? Resposta fundamentada.
QUESTO OBJETIVA
Com relao competncia para estabelecer normas gerais de direito tributrio, julgue
os seguintes itens:
I - A lei complementar tributria pode fixar alquotas especficas para tributos da
competncia estadual ou municipal.
II - A lei complementar tributria deve versar apenas sobre normas gerais tributrias,
consideradas estas como normas-quadro, versando sobre princpios, diretrizes e balizas
normativas, dentro das quais o ente tributante dever exercer sua competncia tributria,
definindo os elementos essenciais da hiptese de incidncia, respeitando o princpio