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886
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CSLL
ICMS
At 180.000,00
4,00%
2,75% 1,25%
De 180.000,01 a 360.000,00
De 360.000,01 a 540.000,00
5,47%
6,84%
2,75% 1,86%
2,75% 2,33%
De 540.000,01 a 720.000,00
7,54%
2,99% 2,56%
De 720.000,01 a 900.000,00
7,60%
3,02% 2,58%
De 900.000,01 a 1.080.000,00
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00
8,28%
8,36%
3,28% 2,82%
3,30% 2,84%
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00
8,45%
3,35% 2,87%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00
9,03%
9,12%
3,57% 3,07%
3,60% 3,10%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00
9,95%
3,94% 3,38%
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00
10,04%
3,99% 3,41%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00
10,13%
4,01% 3,45%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00
10,23%
4,05% 3,48%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00
10,32%
4,08% 3,51%
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00
11,23 %
4,44% 3,82%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00
11,32 %
4,49% 3,85%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00
11,42 %
4,52% 3,88%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00
11,51 %
4,56% 3,91%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00
11,61 %
4,60% 3,95%
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Atividades Permitidas Anexo II
Todas as indstrias permitidas no Simples Nacional so tributadas pelo anexo II.
Anexo II - Tabela Empresas de Indstrias
Receita Bruta em 12 meses
Alquota IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP
(em R$)
ICMS
IPI
At 180.000,00
4,50%
2,75% 1,25%
0,50%
De 180.000,01 a 360.000,00
5,97%
2,75% 1,86%
0,50%
De 360.000,01 a 540.000,00
7,34%
2,75% 2,33%
0,50%
De 540.000,01 a 720.000,00
De 720.000,01 a 900.000,00
8,04%
8,10%
2,99% 2,56%
3,02% 2,58%
0,50%
0,50%
De 900.000,01 a 1.080.000,00
8,78%
3,28% 2,82%
0,50%
3,30% 2,84%
0,50%
3,35% 2,87%
3,57% 3,07%
0,50%
0,50%
3,62% 3,10%
0,50%
3,94% 3,38%
0,50%
3,99% 3,41%
4,01% 3,45%
0,50%
0,50%
4,05% 3,48%
0,50%
4,08% 3,51%
0,50%
4,44% 3,82%
4,49% 3,85%
0,50%
0,50%
4,52% 3,88%
0,50%
4,56% 3,91%
4,60% 3,95%
0,50%
0,50%
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Exemplo de calculo?
Soma os ltimos 12 meses de faturamento anterior ao ms calculado e vai at a tabela e localiza a
alquota que ser utilizada.
Se sua empresa faturou R$ 35.000,00 por ms nos ltimos 12 meses, seu faturamento acumulado ser
R$ 420.000,00
No ms X ocorreu um faturamento de R$45.000,00
Clculo do Imposto:
R$45.000,00 x 10,26% = R$ 4.617,00 Imposto SIMPLES NACIONAL a pagar.
Anexo III - Tabela Prestao de Servios
Receita Bruta em 12 meses (em R$) Alquota IRPJ
At 180.000,00
6,00% 0,00%
CSLL
0,00%
Cofins
0,00%
PIS/Pasep CPP
0,00%
4,00%
ISS
2,00%
De 180.000,01 a 360.000,00
8,21%
0,00%
0,00%
1,42%
0,00%
4,00%
2,79%
De 360.000,01 a 540.000,00
De 540.000,01 a 720.000,00
10,26% 0,48%
11,31% 0,53%
0,43%
0,53%
1,43%
1,56%
0,35%
0,38%
4,07%
4,47%
3,50%
3,84%
De 720.000,01 a 900.000,00
11,40% 0,53%
0,52%
1,58%
0,38%
4,52%
3,87%
De 900.000,01 a 1.080.000,00
12,42% 0,57%
0,57%
1,73%
0,40%
4,92%
4,23%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00
12,54% 0,59%
12,68% 0,59%
0,56%
0,57%
1,74%
1,76%
0,42%
0,42%
4,97%
5,03%
4,26%
4,31%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00
13,55% 0,63%
0,61%
1,88%
0,45%
5,37%
4,61%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00
13,68% 0,63%
0,64%
1,89%
0,45%
5,42%
4,65%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00
14,93% 0,69%
15,06% 0,69%
0,69%
0,69%
2,07%
2,09%
0,50%
0,50%
5,98%
6,09%
5,00%
5,00%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00
15,20% 0,71%
0,70%
2,10%
0,50%
6,19%
5,00%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00
15,35% 0,71%
0,70%
2,13%
0,51%
6,30%
5,00%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00
15,48% 0,72%
0,70%
2,15%
0,51%
6,40%
5,00%
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00
16,85% 0,78%
0,76%
2,34%
0,56%
7,41%
5,00%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00
16,98% 0,78%
0,78%
2,36%
0,56%
7,50%
5,00%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00
17,13% 0,80%
0,79%
2,37%
0,57%
7,60%
5,00%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00
17,27% 0,80%
17,42% 0,81%
0,79%
0,79%
2,40%
2,42%
0,57%
0,57%
7,71%
7,83%
5,00%
5,00%
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Anexo IV - Tabela Prestao de Servios
Receita Bruta em 12 meses (em R$) Alquota
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS/PASEP ISS
At 180.000,00
4,50%
0,00%
1,22%
1,28%
0,00%
2,00%
De 180.000,01 a 360.000,00
6,54%
0,00%
1,84%
1,91%
0,00%
2,79%
De 360.000,01 a 540.000,00
De 540.000,01 a 720.000,00
7,70%
8,49%
0,16%
0,52%
1,85%
1,87%
1,95%
1,99%
0,24%
0,27%
3,50%
3,84%
De 720.000,01 a 900.000,00
8,97%
0,89%
1,89%
2,03%
0,29%
3,87%
De 900.000,01 a 1.080.000,00
9,78%
1,25%
1,91%
2,07%
0,32%
4,23%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00
10,26%
10,76%
1,62%
2,00%
1,93%
1,95%
2,11%
2,15%
0,34%
0,35%
4,26%
4,31%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00
11,51%
2,37%
1,97%
2,19%
0,37%
4,61%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00
12,00%
2,74%
2,00%
2,23%
0,38%
4,65%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00
12,80%
13,25%
3,12%
3,49%
2,01%
2,03%
2,27%
2,31%
0,40%
0,42%
5,00%
5,00%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00
13,70%
3,86%
2,05%
2,35%
0,44%
5,00%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00
14,15%
4,23%
2,07%
2,39%
0,46%
5,00%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00
14,60%
15,05%
4,60%
4,90%
2,10%
2,19%
2,43%
2,47%
0,47%
0,49%
5,00%
5,00%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00
15,50%
5,21%
2,27%
2,51%
0,51%
5,00%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00
15,95%
5,51%
2,36%
2,55%
0,53%
5,00%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00
16,40%
16,85%
5,81%
6,12%
2,45%
2,53%
2,59%
2,63%
0,55%
0,57%
5,00%
5,00%
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Anexo V - Tabela Prestao de Servios
0,10=< 0,15=<
(r)
(r)
e
e
Receita Bruta em 12
(r) <
(r) <
meses (em R$)
(r)<0,10 0,15
0,20
At 180.000,00
17,50% 15,70% 13,70%
De 180.000,01 a
360.000,00
17,52% 15,75% 13,90%
De 360.000,01 a
540.000,00
17,55% 15,95% 14,20%
De 540.000,01 a
720.000,00
17,95% 16,70% 15,00%
De 720.000,01 a
900.000,00
18,15% 16,95% 15,30%
De 900.000,01 a
1.080.000,00
18,45% 17,20% 15,40%
De 1.080.000,01 a
1.260.000,00
18,55% 17,30% 15,50%
De 1.260.000,01 a
1.440.000,00
18,62% 17,32% 15,60%
De 1.440.000,01 a
1.620.000,00
18,72% 17,42% 15,70%
De 1.620.000,01 a
1.800.000,00
18,86% 17,56% 15,80%
De 1.800.000,01 a
1.980.000,00
18,96% 17,66% 15,90%
De 1.980.000,01 a
2.160.000,00
19,06% 17,76% 16,00%
De 2.160.000,01 a
2.340.000,00
19,26% 17,96% 16,20%
De 2.340.000,01 a
2.520.000,00
19,56% 18,30% 16,50%
De 2.520.000,01 a
2.700.000,00
20,70% 19,30% 17,45%
De 2.700.000,01 a
2.880.000,00
21,20% 20,00% 18,20%
De 2.880.000,01 a
3.060.000,00
21,70% 20,50% 18,70%
De 3.060.000,01 a
3.240.000,00
22,20% 20,90% 19,10%
De 3.240.000,01 a
3.420.000,00
22,50% 21,30% 19,50%
De 3.420.000,01 a
3.600.000,00
22,90% 21,80% 20,00%
9,10%
8,48%
9,58%
9,03%
9,34%
10,06%
10,60%
10,68%
10,69%
11,08%
11,09%
11,87%
12,28%
12,68%
13,26%
14,29%
15,23%
16,17%
16,51%
16,94%
17,18%
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Atividades Permitidas Anexo VI
I medicina, inclusive laboratorial e enfermagem;
II -medicina veterinria.
III -odontologia;
IV psicologia, psicanlise, terapia ocupacional, acupuntura, podologia, fonoaudiologia e clnicas de
nutrio, de vacinao e bancos de leite;
V fisioterapia;
VI advocacia;
VII servios de comissria, de despachantes, de traduo e de interpretao;
VIII arquitetura, engenharia, medio, cartografia, topografia, geologia, geodsia, testes, suporte e
anlises tcnicas e tecnolgicas, pesquisa, design, desenho e agronomia;
IX corretagem;
X representao comercial e demais atividades de intermediao de negcios e servios de terceiros;
XI percia, leilo e avaliao;
XII auditoria, economia, consultoria, gesto, organizao, controle e administrao;
XIII jornalismo e publicidade;
XIV agenciamento, exceto de mo-de-obra;
XV transporte fluvial de passageiros e cargas;
XVI outras atividades do setor de servios, que tenham por finalidade a prestao de servios
decorrentes do exerccio de atividades intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou
cultural, que constitua profisso regulamentada ou no.
IRPJ,
Alquota PIS/Pasep, CSLL,Cofins e ISS
CPP
16,93%
14,93%
17,72%
14,93%
18,43%
14,93%
18,77%
14,93%
2,00%
2,79%
3,50%
3,84%
De R$ 720.000,01 a R$ 900.000,00
De R$ 900.000,01 a R$ 1.080.000,00
19,04%
19,94%
15,17%
15,71%
3,87%
4,23%
De R$ 1.080.000,01 a R$ 1.260.000,00
De R$ 1.260.000,01 a R$ 1.440.000,00
20,34%
20,66%
16,08%
16,35%
4,26%
4,31%
De R$ 1.440.000,01 a R$ 1.620.000,00
De R$ 1.620.000,01 a R$ 1.800.000,00
De R$ 1.800.000,01 a R$ 1.980.000,00
De R$ 1.980.000,01 a R$ 2.160.000,00
De R$ 2.160.000,01 a R$ 2.340.000,00
De R$ 2.340.000,01 a R$ 2.520.000,00
De R$ 2.520.000,01 a R$ 2.700.000,00
De R$ 2.700.000,01 a R$ 2.880.000,00
21,17%
21,38%
21,86%
21,97%
22,06%
22,14%
22,21%
22,21%
16,56%
16,73%
16,86%
16,97%
17,06%
17,14%
17,21%
17,21%
4,61%
4,65%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
5,00%
De R$ 2.880.000,01 a R$ 3.060.000,00
De R$ 3.060.000,01 a R$ 3.240.000,00
De R$ 3.240.000,01 a R$ 3.420.000,00
De R$ 3.420.000,01 a R$ 3.600.000,00
22,32%
22,37%
22,41%
22,45%
17,32%
17,37%
17,41%
17,45%
5,00%
5,00%
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Jornalismo e publicidade
Para Atividades de Jornalismo e publicidade, a tributao ser no anexo VI do Simples
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Lei Complementar n 123/2006/ alteraes L/C 147/2014 Art. 18 - 5 -I X
Agenciamento, exceto mo de obra
Para Atividades de Agenciamento, exceto mo de obra a tributao ser no anexo VI do
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Lei Complementar n 123/2006/ alteraes L/C 147/2014 Art. 18 - 5 -I XI
Outras atividades de prestao de servio de atividade intelectual, de natureza tcnica,
cientfica, desportiva, artstica ou cultural de profisso regulamentada ou no.
Outras atividades de prestao de servio de atividade intelectual, de natureza tcnica,
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Lei Complementar n 123/2006/ alteraes L/C 147/2014 Art. 18 - 5 -I XII
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...................................................................................................
2 ......................................................................................
...............................................................................................
XXII - fisioterapia; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 1; art. 18, 5-B, inciso XVI);
XXIII - corretagem de seguros; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 1; art. 18, 5-B, inciso
XVII);
XXIV - servios advocatcios; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 1; art. 18, 5-C, inciso
VII);
XXV - corretagem de imveis de terceiros, assim entendida a receita relativa intermediao na
compra, venda, permuta e locao de imveis; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, inciso XV;
art. 18, 4, inciso III; Lei n 6.530, de 12 de maio de 1978, art. 3);
XXVI - servios prestados mediante locao de bens imveis prprios com a finalidade de explorao
de sales de festas, centro de convenes, escritrios virtuais, stands, quadras esportivas, estdios,
ginsios, auditrios, casas de espetculos, parques de diverses, canchas e congneres, para realizao
de eventos ou negcios de qualquer natureza. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, inciso XV;
art. 18, 4, inciso III)
...................................................................................." (NR)
"Art. 25. ...................................................................................
I - tabela do Anexo I, sobre a receita decorrente da revenda de mercadorias: (Lei Complementar n 123,
de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 18, caput e 3, 4, incisos I, V e VII, 12, 13 e 14, inciso I)
...............................................................................................
d) quando se referir comercializao de medicamentos e produtos magistrais produzidos por
manipulao de frmulas no enquadrada na hiptese prevista na alnea "h" do inciso III do caput;
...................................................................................................
III - tabela do Anexo III, sobre a receita decorrente: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I
e 6; art. 18, 3, 4, incisos III e VII, 5-A, 5-B, 5-E, 5-F e 22-A)
...................................................................................................
b) da prestao dos servios previstos nos incisos I a IX, XXII, XXIII, XXV e XXVI do 2 e no 3,
todos do art. 15, sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido a outro Municpio;
c) da prestao dos servios previstos nos incisos I a IX, XXII, XXIII, XXV e XXVI do 2 e no 3,
todos do art. 15, sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio do
estabelecimento;
d) da prestao dos servios previstos nos incisos I a VII, IX, XXII, XXIII, XXV e XXVI do 2 e no
3, todos do art. 15, com reteno ou com substituio tributria do ISS, desconsiderando-se o
percentual relativo ao ISS;
...............................................................................................
h) da prestao de servios referentes comercializao de medicamentos e produtos magistrais
produzidos por manipulao de frmulas sob encomenda para entrega posterior ao adquirente, em
carter pessoal, mediante prescries de profissionais habilitados ou indicao pelo farmacutico,
produzidos no prprio estabelecimento aps o atendimento inicial;
IV - tabela do Anexo IV, sobre a receita decorrente da prestao dos servios previstos nos incisos X,
XI e XXIV do 2 do art. 15: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 18, 3,
4, inciso III e 5-C)
........................................................................................" (NR)
"Art. 33. Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, no mbito de suas respectivas competncias,
independentemente da receita bruta auferida no ms pelo contribuinte, podero adotar valores fixos
mensais, inclusive por meio de regime de estimativa fiscal ou arbitramento, para o recolhimento do
ICMS e do ISS devido por ME que tenha auferido receita bruta, no ano-calendrio anterior, de at R$
360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais), observado o disposto neste artigo. (Lei Complementar n
123, de 2006, art. 18, 18)
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1 Os valores fixos estabelecidos pelos Estados, pelo Distrito Federal e pelos Municpios em
determinado ano-calendrio: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 18, 18 e
20-A)
I - s sero aplicados a partir do ano-calendrio seguinte;
II - devero abranger todas as empresas ou apenas aquelas que se situem em determinado ramo de
atividade, que tenham, em qualquer caso, auferido receita bruta no ano-calendrio anterior at o limite
previsto no caput, ressalvado o disposto no 3; e
III - devero ser estabelecidos obrigatria e individualmente para cada faixa de receita prevista nos
incisos I e II do 2-A.
...............................................................................................
2-A Observado o disposto no 4, os valores fixos mensais estabelecidos no caput no podero
exceder a: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 19)
I - para a ME que no ano-calendrio anterior tenha auferido receita bruta de at R$ 180.000,00 (cento e
oitenta mil reais):
a) R$ 93,75 (noventa e trs reais e setenta e cinco centavos), no caso de ICMS; e
b) R$ 150,00 (cento e cinquenta reais), no caso de ISS;
II - para a ME que no ano-calendrio anterior tenha auferido receita bruta entre R$ 180.000,00 (cento e
oitenta mil reais) e R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais):
a) R$ 279,00 (duzentos e setenta e nove reais), no caso de ICMS; e
b) R$ 418,50 (quatrocentos e dezoito reais e cinquenta centavos), no caso de ISS;
3 Fica impedida de adotar os valores fixos mensais de que trata este artigo a ME que (Lei
Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6):
I - possua mais de um estabelecimento;
II - esteja no ano-calendrio de incio de atividade;
III - exera mais de um ramo de atividade:
a) com valores fixos distintos, para o mesmo imposto, estabelecidos pelo respectivo ente federado; ou
b) quando pelo menos um dos ramos de atividade exercido no esteja sujeito ao valor fixo, para o
mesmo imposto, estabelecido pelo respectivo ente federado.
...............................................................................................
9 A empresa sujeita a valor fixo na forma prevista no inciso I do 2-A que, no ano-calendrio,
auferir receita bruta acima de R$ 180.000,00 (cento e oitenta mil reais) continuar a recolher o valor
fixo previsto naquele dispositivo, ressalvado o disposto no 10. (Lei Complementar n 123, de 2006,
art. 2, inciso I e 6; art. 18, 18)
10. A empresa que, no ano-calendrio, exceder o limite de receita bruta previsto no caput fica
impedida de recolher o ICMS ou o ISS pela sistemtica de valor fixo, a partir do ms subsequente
ocorrncia do excesso, sujeitando-se apurao desses tributos na forma das demais empresas optantes
pelo Simples Nacional. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 18-A)" (NR)
"Art. 37-A. ..............................................................................
...................................................................................................
3 Depois da remessa para inscrio em DAU ou da transferncia dos valores de ICMS ou ISS para o
Estado ou Municpio que tenha efetuado o convnio previsto no 3 do art. 41 da Lei Complementar n
123, de 2006, o ajuste dos valores dos dbitos decorrentes da retificao no PGDAS-D, nos sistemas de
cobrana pertinentes: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I, 6; Lei n 5.172, de 1966,
art. 138, Pargrafo nico)
I - nos casos em que houver alterao do dbito para menor, havendo prova inequvoca da ocorrncia de
erro de fato no preenchimento da declarao, poder ser efetuado:
a) pela RFB, com relao aos tributos federais e, na ausncia do convnio mencionado neste pargrafo,
ao ICMS e ISS; ou
b) pelo Estado ou Municpio, com relao ao ICMS ou ISS, quando firmado o convnio mencionado
neste pargrafo;
II - nos casos em que houver alterao do dbito para maior, poder ser efetuado pela RFB." (NR)
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"Art. 57. A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional utilizar, conforme as operaes e prestaes
que realizar, os documentos fiscais: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 20; art. 26, inciso I
e 8)
I - autorizados pelos entes federados onde possuir estabelecimento, inclusive os emitidos por meio
eletrnico;
II - diretamente por sistema nacional informatizado, com autorizao eletrnica, sem custos para a ME
ou EPP, quando houver sua disponibilizao no Portal do Simples Nacional.
........................................................................................" (NR)
"Art. 61. A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional dever adotar para os registros e controles das
operaes e prestaes por ela realizadas, observado o disposto no art. 61-A: (Lei Complementar n 123,
de 2006, art. 26, 2, 4, 4-A, 4-B, 4-C, 10 e 11)
...............................................................................................
2 Alm dos livros previstos no caput, sero utilizados, observado o disposto no art. 61-A: (Lei
Complementar n 123, de 2006, art. 26, 4, 4-A, 4-B, 4-C, 10 e 11)
...............................................................................................
4 O ente tributante que adote sistema eletrnico de emisso de documentos fiscais ou recepo
eletrnica de informaes poder exigi-los de seus contribuintes optantes pelo Simples Nacional,
observados os prazos e formas previstos nas respectivas legislaes, ressalvado o disposto no art. 61-A.
(Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 26, 4, 4-A, 4-B, 4-C, 10 e 11)
5 A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional fica obrigada ao cumprimento das obrigaes
acessrias previstas nos regimes especiais de controle fiscal, quando exigveis pelo respectivo ente
tributante, observado o disposto no art. 61-A. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6;
art. 26, 4, 4-A, 4-B, 4-C, 10 e 11)
........................................................................................" (NR)
"Art. 63. Os livros e documentos fiscais previstos nesta Resoluo sero emitidos e escriturados nos
termos da legislao do ente tributante da circunscrio do contribuinte, com observncia do disposto
nos Convnios e Ajustes Sinief que tratam da matria, especialmente os Convnios Sinief s/n, de 15 de
dezembro de 1970, e n 6, de 21 de fevereiro de 1989, bem como o Ajuste Sinief n 7, de 30 de
setembro de 2005 (NF-e), observado o disposto no art. 61-A. (Lei Complementar n 123, de 2006, art.
26, inciso I; art. 26, 4, 4-A, 4-B, 4-C, 10 e 11)
........................................................................................" (NR)
"Art. 73. .......................................................................
...................................................................................................
II - .........................................................................................
c) incorrer nas hipteses de vedao previstas nos incisos II a XIV e XVI a XXVII do art. 15, hiptese
em que a excluso: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 30, inciso II)
........................................................................................" (NR)
"Art. 75. ...................................................................................
...................................................................................................
7 Ainda que a ME ou EPP exera exclusivamente atividade no includa na competncia tributria
municipal, se possuir dbitos junto Fazenda Pblica Municipal, o Municpio poder proceder sua
excluso do Simples Nacional, observado o disposto no inciso VI do caput e no 1, ambos do art. 76.
(Lei Complementar n 123, art. 29, 3 e 5; art. 33, 4)" (NR)
"Art. 76. ...............................................................................
...................................................................................................
5 Na hiptese das vedaes de que tratam os incisos II a XIV, XVI a XXV e XXVII do art. 15, uma
vez que o motivo da excluso deixe de existir, havendo a excluso retroativa de ofcio no caso do inciso
I do caput, o efeito desta dar-se- a partir do ms seguinte ao da ocorrncia da situao impeditiva,
limitado, porm, ao ltimo dia do ano-calendrio em que a referida situao deixou de existir. (Lei
Complementar n 123, de 2006, art. 31, 5)
........................................................................................" (NR)
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"Art. 91. ...............................................................................
...................................................................................................
4 O MEI no pode guardar, cumulativamente, com o contratante do servio, relao de pessoalidade,
subordinao e habitualidade, sob pena de excluso do Simples Nacional. (Lei Complementar n 123, de
2006, art. 3, 4, inciso XI; art. 18-A, 24; art. 30, inciso II)
5 O MEI modalidade de microempresa (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3, inciso I; art. 18E, 3)" (NR)
"Art. 94. ...............................................................................
...............................................................................................
VI - redues ou isenes de ICMS para produtos da cesta bsica, estabelecidos por Estado ou Distrito
Federal, em lei especfica destinada s ME ou EPP optantes pelo Simples Nacional, na forma do
disposto no 20-B do art. 18 da Lei Complementar n 123, de 2006. (Lei Complementar n 123, de
2006, art. 18-A, 3, incisos II e III)
...................................................................................." (NR)
"Art. 97. ...................................................................................
...............................................................................................
2 ..........................................................................................
...............................................................................................
II - o documento fiscal de que trata o inciso II do caput atender aos requisitos: (Lei Complementar n
123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 26, 1 e 8)
a) do documento fiscal avulso, quando previsto na legislao do ente federado;
...............................................................................................
c) do documento fiscal emitido diretamente por sistema nacional informatizado, com autorizao
eletrnica, sem custos para o MEI, quando houver sua disponibilizao no Portal do Simples Nacional."
(NR)
Art. 3 A Resoluo CGSN n 94, de 2011, passa a vigorar acrescida dos arts. 35-A, 61-A, 64-A, 64-B,
72-A e do ttulo que o antecede, 104-B, 104-C, 104-D, 108-A e 130-D, com a seguinte redao:
"Art. 35-A. Na hiptese em que a Unio, o Estado ou o Distrito Federal concedam iseno ou reduo
de Cofins, Contribuio para o PIS/Pasep e ICMS para produtos da cesta bsica, ser realizada a
reduo proporcional, relativamente receita objeto da iseno ou reduo concedida, da seguinte
forma: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 20-B)
I - sobre a parcela das receitas sujeitas a iseno, sero desconsiderados os percentuais da Cofins, da
Contribuio para o PIS/Pasep ou do ICMS, conforme o caso;
II - sobre a parcela das receitas sujeitas a reduo, ser realizada a reduo proporcional dos percentuais
da Cofins, da Contribuio para o PIS/Pasep ou do ICMS, conforme o caso."
"Art. 61-A. A RFB, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios no podero instituir obrigaes
tributrias acessrias ou estabelecer exigncias adicionais e unilaterais, relativamente prestao de
informaes e apresentao de declaraes referentes aos tributos apurados na forma do Simples
Nacional, alm das estipuladas ou previstas nesta Resoluo e atendidas por meio do Portal do Simples
Nacional. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 26, 4 e 15)
1 O disposto no caput no se aplica s obrigaes e exigncias decorrentes de:
I - programas de cidadania fiscal; ou (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 26, 4 e 15)
II - norma publicada at 31 de maro de 2014, observado o disposto no 2; (Lei Complementar n 123,
de 2006, art. 26, 15)
III - procedimento administrativo fiscal, tais como a exibio de livros, documentos ou arquivos
eletrnicos e o fornecimento de informaes fiscais, econmicas ou financeiras, previstos ou
autorizados nesta Resoluo, bem como aqueles necessrios fundamentao dos atos administrativos
oriundos do procedimento. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; Lei n 5.172, de
1966, art. 195, caput)
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2 As obrigaes de que trata o inciso II do 1, bem como as que vierem a ser institudas na forma do
caput, sero cumpridas por meio do Portal do Simples Nacional a partir de previso em Resoluo do
CGSN. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 26, 15)
3 Ressalvado o disposto no inciso II do 1, e at que seja implantado sistema nacional uniforme
estabelecido em resoluo do CGSN com compartilhamento de informaes entre os entes federados, a
escriturao fiscal digital ou obrigao equivalente no poder ser exigida da ME ou EPP optante pelo
Simples Nacional, salvo se, cumulativamente, houver: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 26,
4-A, 4-C e 15)
I - previso expressa em resoluo do CGSN, estabelecendo as condies para a obrigatoriedade; e
II - disponibilizao, por parte da administrao tributria estipulante, de aplicativo gratuito para uso da
empresa optante.
4 A exigncia de apresentao de livros fiscais em meio eletrnico ser aplicada somente na hiptese
de substituio da entrega em meio convencional, cuja obrigatoriedade tenha sido prvia e
especificamente estabelecida em resoluo do CGSN. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 26,
4-B e 15)"
"Art. 64-A. O ato de emisso ou de recepo de documento fiscal por meio eletrnico estabelecido pelas
administraes tributrias, em qualquer modalidade, de entrada, de sada ou de prestao, representa sua
prpria escriturao fiscal e elemento suficiente para a fundamentao e a constituio do crdito
tributrio, ressalvado o disposto no inciso II do 1 do art. 61-A. (Lei Complementar n 123, de 2006,
art. 26, 10 e 15)
Pargrafo nico. Considera-se recepo de documento fiscal o ato de validao ou confirmao
eletrnica praticado pelo contribuinte na forma estipulada pela respectiva legislao tributria. (Lei
Complementar n 123, de 2006, art. 26, 10 e 15)"
"Art. 64-B. Os dados dos documentos fiscais de qualquer espcie podem ser compartilhados entre as
administraes tributrias da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios e, quando emitidos por meio
eletrnico, a ME ou EPP optante pelo Simples Nacional fica desobrigada de transmitir seus dados s
referidas administraes tributrias, ressalvado o disposto no inciso II do 1 do art. 61-A. (Lei
Complementar n 123, de 2006, art. 26, 11 e 15)"
"Subseo V
Dos Equipamentos Contadores de Produo
Art. 72-A. A ME ou EPP envasadora de bebidas no alcolicas que venha a optar pelo Simples
Nacional permanece obrigada a instalar equipamentos de contadores de produo, que possibilitem,
ainda, a identificao do tipo de produto, de embalagem e sua marca comercial, na forma disciplinada
pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 26, 4 e 15)"
"Art. 104-B. O MEI no poder realizar cesso ou locao de mo de obra, sob pena de excluso do
Simples Nacional. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 17, XII; art. 18-B)
1 Cesso ou locao de mo de obra a colocao disposio da empresa contratante, em suas
dependncias ou nas de terceiros, de trabalhadores, inclusive o MEI, que realizem servios contnuos
relacionados ou no com sua atividade fim, quaisquer que sejam a natureza e a forma de contratao.
(Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; Lei n 8.212, de 1991, art. 31, 3)
2 Dependncias de terceiros so aquelas indicadas pela empresa contratante, que no sejam as suas
prprias e que no pertenam empresa prestadora dos servios. (Lei Complementar n 123, de 2006,
art. 2, inciso I e 6)
3 Servios contnuos so aqueles que constituem necessidade permanente da contratante, que se
repetem peridica ou sistematicamente, ligados ou no a sua atividade fim, ainda que sua execuo seja
realizada de forma intermitente ou por diferentes trabalhadores. (Lei Complementar n 123, de 2006, art.
2, inciso I e 6)
4 Entende-se por colocao disposio da empresa contratante a cesso do trabalhador, em carter
no eventual, respeitados os limites do contrato. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e
6)"
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"Art. 104-C. A empresa contratante de servios de hidrulica, eletricidade, pintura, alvenaria, carpintaria
e de manuteno ou reparo de veculos, executados por intermdio do MEI mantm, em relao a essa
contratao, a obrigatoriedade de recolhimento da CPP nos termos do inciso III do caput e do 1 do
art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, e de cumprimento das obrigaes acessrias relativas contratao de
contribuinte individual, na forma disciplinada pela RFB. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-B,
caput e 1)"
"Art. 104-D. Na hiptese de prestar servios e forem identificados os elementos da relao de emprego
ou de emprego domstico, o MEI: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 3,
4, XI; art. 18-A, 24, art. 18-B, 2; Lei n 8.212, de 1991, art. 24, pargrafo nico)
I - ser considerado empregado ou empregado domstico, ficando a contratante sujeita a todas as
obrigaes dessa relao, inclusive trabalhistas, tributrias e previdencirias; e
II - ficar sujeito excluso do Simples Nacional."
"Art. 108-A. Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero promover a remisso dos dbitos
inadimplidos de ICMS e de ISS devidos em valores fixos de que tratam os incisos II e III do caput do
art. 92. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 15-A)"
"Art. 130-D. A partir de 1 de janeiro de 2015 somente tero validade os atos de adoo de valor fixo
mensal para recolhimento do ICMS ou do ISS, editados pelos entes federados, que atendam s
alteraes trazidas pela Lei Complementar n 147, de 7 de agosto de 2014, na forma estabelecida no art.
33 desta Resoluo. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 18, 18 e 18-A;
Lei Complementar n 147, de 2014, art. 15, inciso I)"
Art. 4 Ficam excludos do Anexo VI - Cdigos previstos na CNAE impeditivos ao Simples Nacional,
da Resoluo n 94, de 2011, os seguintes cdigos:
Subclasse CNAE 2.0 DENOMINAO
1122-4/01
Fabricao de refrigerantes
4635-4/02
6622-3/00
6911-7/01
Servios advocatcios
8650-0/04
Atividades de fisioterapia
Art. 5 Fica includo no Anexo VII - Cdigos Previstos na CNAE que abrangem concomitantemente
atividade impeditiva e permitida ao Simples Nacional, da Resoluo n 94, de 2011, o seguinte cdigo:
Subclasse CNAE 2.0 DENOMINAO
4635-4/02
Comrcio atacadista de cerveja, chope e refrigerante
Art. 6 Esta Resoluo entra em vigor na data de sua publicao, exceto no que se refere aos seguintes
dispositivos, que produziro efeitos a partir de 1 de janeiro de 2015:
I - incisos XXII a XXVI do 2 do art. 15, alneas "b" a "d" do inciso III e inciso IV do art. 25 e art. 72A, todos da Resoluo CGSN n 94, de 2011, na redao dada pelos arts. 2 e 3 desta Resoluo;
II arts. 4 e 5 e inciso I do art. 7 desta Resoluo.
Art. 7 Ficam revogados da Resoluo CGSN n 94, de 2011:
I - os itens 2 e 3 da alnea "b" do inciso XX do art. 15;
II - os 2 e 5 do art. 33; e
III - o art. 104-A.
CARLOS ALBERTO FREITAS BARRETO
Presidente do Comit