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Alquotas de ICMS
(Estado de So Paulo Supermercados, Entradas e Sadas)
Verso 2.1 Atualizado at 28/11/2014
INDICE
ITEM
1
2
3
3.1
3.2
3.3
3.4
4
4.1
5
5.1
5.2
5.3
5.4
5.5
5.6
5.7
5.8
5.9
6
6.1
6.2
6.3
6.3.1
6.3.2
6.3.3
6.4
7
8
TITULO
Fundamento legal bsico
Abrangncia
Alquotas reduzidas por base de calculo 12%
ENTRADAS
Perfumes, cosmticos e produtos de higiene pessoal
adquiridos de Fabricante ou Atacadista Paulista
Produtos alimentcios adquiridos de Fabricante ou
Atacadista Paulista
Brinquedos adquiridos de Fabricante Paulista
Vinho adquirido de Fabricante Paulista
Alquotas reduzidas de Entrada 7,00%
Produto resultante da industrializao da Mandioca
Mercadorias com Sadas Isentas
Hortifrutigranjeiros
Leite pasteurizado
Moluscos
Muda de planta
Preservativos
Leite cru, pasteurizado ou re-hidratado
Farinha de mandioca
Ma e pra
Carnes e demais produtos comestveis (...)
Alquotas diferenciadas de Sadas
Alquota de 7,00% (preservativo e ovo)
Alquota de 7,00% (Cesta bsica)
Alquota de 12,00%
Fornecimento de alimentao
Po
Produtos de higiene pessoal
Alquota de 12,00% (queijos mussarela, prato e
minas)
Mercadorias com alquotas de 25,00%
Alquotas de Sadas de 18,00%
Revisado
Nesta
Verso
Artigos
4, 61, 66, 67
Folha
2
2
3
3
X
X
Anexo II Art.34
4
X
X
Anexo II Art.39
Anexo II Art.37
Anexo II Art.33
Anexo II Art.43
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Anexo I Art.36
Anexo I Art.43
Anexo I Art.49
Anexo I Art.50
Anexo I Art.66
Anexo I Art.103
Anexo I Art.123
Anexo I Art.140
Anexo I Art.144
X
X
X
X
X
X
X
Art.53-A
Anexo II Art.3
Art.54
Inciso XII
Inciso XVI
Inciso XVIII
Anexo II Art.51
5
6
7
7
8
8
9
9
9
9
9
9
10
10
11
11
11
13
13
13
13
13
X
X
Art.55
Art.52
14
14
Tributrio
Para comentrios, crticas e sugestes: e-mail: comercial@brasiltributario.com.br
Alquotas de ICMS
(Estado de So Paulo Supermercados, Entradas e Sadas)
Verso 2.1 - Revisado at 28/11/2014
1) Fundamento legal bsico
Regulamento do ICMS aprovado pelo Decreto 45.490 de 20/11/2000, incluindo todas as alteraes
ocorridas at 27/06/2011 (Todas as referncias a artigos, pargrafos, incisos e tabelas encontradas neste
texto referem-se a este Regulamento).
NBM/SH = Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado. Algumas alquotas do
ICMS so referidas a cdigos especficos da NBM/SH. Estes cdigos devem constar das notas ficais de
compras emitidas por fabricantes e importadores de mercadorias.
2) Abrangncia:
2.1) As alquotas reduzidas de entrada referem-se a compras efetuadas por supermercados no optantes
pelo simples nacional, provenientes de fornecedores estabelecidos no Estado de So Paulo.
2.2) As alquotas de sada referem-se sempre a sadas das mercadorias de supermercados, destinadas a
consumidor final, dentro do Estado de So Paulo.
2.3) As mercadorias objeto de sada no tributada ou isenta NO do direito a crdito do imposto na
entrada. (Artigo 61). Exige-se o estorno do crdito que tenha sido feito anteriormente no momento da
entrada, quando a mercadoria for objeto de sada no tributada ou isenta, sendo esta circunstancia
imprevisvel na data da entrada. (Artigo 67 II).
2.4) Para algumas mercadorias no tributadas ou isentas no se exige o estorno do crdito. Esta
determinao mencionada neste texto em cada grupo de mercadorias no tributadas ou isentas.
2.5) As mercadorias objeto de sada tributada ou empregadas em processo de industrializao
(transformao, beneficiamento, montagem, acondicionamento ou recondicionamento, Artigo 4), cujo
produto seja objeto de sada tributada (como padaria e lanchonete), do direito a crdito de imposto na
entrada. (Artigo 66 Pargrafo2)
2.6) As alquotas relativas a devolues de mercadorias a fornecedores, transferncias entre
estabelecimentos da mesma empresa, vendas para consumidores de outros Estados, etc., no so tratadas
neste texto.
2.7) As mercadorias sujeitas a Substituio Tributaria so tratadas na tabela ICMS Substituio
Tributaria, disponvel tambm no site da APAS.
NBM/SH
3303.00
**Alquota Alquota
de
de
Entrada
Sada
%
%
12,00
25,00
12,00
25,00
3304
12,00
18,00
3305
12,00
25,00
Xampu
3305.10.00
12,00
18,00
Dentifrcios
Fios para limpar os espaos interdentais (fios dentais)
Preparaes para barbear (antes, durante e aps), desodorantes
corporais, preparaes para banhos, depilatrios, outros
produtos de perfumaria ou de toucador preparados e
outras preparaes cosmticas, no especificados nem
compreendidos em outras posies; desodorantes de
ambientes, preparados, mesmo no perfumados, com ou
sem propriedades desinfetantes.
NO INCLUI
Creme para barbear,contendo ou no sabo
Solues para lentes de contato/olhos artificiais
Creme para barbear, contendo ou no sabo
3306.10.00
3306.20.00
12,00
12,00
12,00
18,00
3307
12,00
25,00
3307.10.00
12,00
18,00
3307.90.00
12,00
18,00
3307.20
12,00
18,00
3401
12,00
18,00
4818.10.00
4818.20.00
4818.30.00
4818.40.10
12,00
12,00
12,00
12,00
18,00
18,00
18,00
18,00
Preparaes capilares
Desodorantes e Antiperspirantes
Sabes; produtos e preparaes orgnicos tensoativos utilizados
como sabo, em barras, pes, pedaos ou figuras
moldados, mesmo contendo sabo; papel, pastas
(ouates), feltros e falsos tecidos, impregnados,
revestidos ou recobertos de sabo ou de detergentes.
Papel higinico
Lenos (includos os de maquilagem) e toalhas de mo
Toalhas e guardanapos, de mesa
Fraldas descartveis
Tampes higinicos
Absorventes higinicos
Absorventes e tampes higinicos e fraldas de fibras txteis
Escovas e pincis de barba, escovas para cabelos, para clios ou
para unhas e outras escovas de toucador de pessoas,
includas as que sejam partes de aparelhos.
Escovas de dentes e para dentaduras, exceto eltricas .
4818.40.20
4818.40.90
5601.10.00
9603.2
**Alquota Alquota
de
de
Entrada
Sada
%
%
12,00
18,00
12,00
18,00
12,00
18,00
12,00
18,00
9603.21.00
12,00
12,00
(Anexo II Artigo39)
Beneficio indeterminado at novo pronunciamento Estadual
Mercadoria
NBM/SH
Capitulo 3
**Alquota
de
Entrada
%
12,00
Alquota
de
Sada
%
18,00
Captulo 4
12,00
18,00
Capitulo 7
12,00
18,00
Captulo 8
12,00
18,00
09.02 a
09.10
Captulo 11
12,00
18,00
12,00
18,00
Capitulo 12
Captulo 15
Captulo 16
12,00
12,00
12,00
18,00
18,00
18,00
Captulo 17
Captulo 18
12,00
12,00
18,00
18,00
3.2-Produtos alimentcios...(Continuao)
Mercadoria
NBM/SH
Captulo 19
**Alquota
de
Entrada
%
12,00
Alquota
de
Sada
%
18,00
Capitulo 20
12,00
18,00
Captulo 21
2209.00.00
12,00
12,00
18,00
18,00
2202.90.00
12,00
18,00
(Anexo II Artigo37)
Beneficio indeterminado at novo pronunciamento Estadual
Mercadoria
95.03
12,00
18,00
9504.10
12,00
25,00
(Anexo II Artigo33)
Beneficio indeterminado at novo pronunciamento Estadual
Mercadoria
NBM/SH
**Alquota Alquota
de
de
Entrada
Sada
%
%
12,00
25,00
12,00
12,00
25,00
25,00
Mercadoria
NBM/SH
**Alquota Alquota
de
de
Entrada
Sada
%
%
7,00
18,00
II
III
IV
V
VI
VII
VIII
IX
X
XI
XII
XIII
abbora, abobrinha, acelga, agrio, aipim, aipo, alcachofra, alecrim, alface, alfavaca, alfazema,
almeiro, aneto, anis, araruta, arruda e azedim;
bardana, batata, batata-doce, berinjela, bertalha, beterraba, brcolos e brotos de vegetais usados na
alimentao humana;
cacateira, cambuquira, camomila, car, cardo, catalonha, cebola, cebolinha, cenoura, chicria,
chuchu, coentro, cogumelo, cominho, couve e couve-flor;
endvia, erva-cidreira, erva de santa maria, erva-doce, ervilha, escarola, espargo, e espinafre;
funcho, flores e frutas frescas, exceto amndoas, avels, castanhas, nozes, pras e mas
ATENO
Pras e mas listadas nominalmente no Anexo I, artigo 140
gengibre, hortel, inhame, jil e losna;
macaxeira, mandioca, manjerico, manjerona, maxixe, milho verde, moranga e mostarda;
nabia e nabo;
ovos;
palmito, pepino, pimenta e pimento;
quiabo, rabanete, raiz-forte, repolho, repolho chins, rcula, ruibarbo, salsa, salso e segurelha;
taioba, tampala, tomate, tomilho e vagem;
demais folhas usadas na alimentao humana.
Aplica-se tambm aos produtos abaixo relacionados, ainda que triturados ou em p:
Item Descrio
1
Aafro
Aafro da terra
2
Alecrim
3
Erva doce e folhas de sene
4
Folhas de louro
5
Hortel
6
Manjerona e manjerico
7
Organo
8
Slvia
9
Sementes de Anis
10 Sementes de badiana (anis estrelado)
11 Sementes de Coentro
12 Sementes de cominho
13 Sementes de funcho
14 Tomilho
NBM/SH
0910.20.00
0910.30.00
0910.99.00
1211.90.90
0910.99.00
1211.90.90
1211.90.90
1211.90.10
0910.99.00
0909.10.10
0909.10.20
0909.20.00
0909.30.00
0909.50.00
0910.99.00
NBM/SH
0901.2
1701.11.00
1701.99.00
1905.90.10
1905.20.90
1905.90.90
1001.00
1101.00
1901.20
1902.11 ou
1902.19
Descrio
Biscoitos e bolachas derivados do trigo, dos tipos cream cracker, gua e sal,
maisena, maria e outros de consumo popular, desde que no sejam adicionados
de cacau, recheados, cobertos ou amanteigados, independentemente de sua
denominao comercial
Po francs ou de sal, assim entendido aquele de consumo popular, obtido pela coco de
massa preparada com farinha de trigo, fermento biolgico, gua e sal, que no
contenham ingrediente que venha a modificar o seu tipo, caracterstica ou
classificao e que sejam produzidos com o peso de at 1000 gramas.
Arroz
Feijo
Charque
Sal de cozinha
ATENO
Farinha de mandioca listada nominalmente no Anexo I, artigo 123.
Lingia
Mortadela
Salsicha
Sardinha enlatada
Vinagre
NBM/SH
1905.31
1905.90
NBM/SH
1905.10
1905.20
1905.40
1905.90
NBM/SH
3306.10.00
9603.21.00
Descrio das
mercadorias
a) Bebidas alcolicas
Descrio das
Mercadorias
Aguardente de cana
Aguardente de melao
Cdigo
NBM/SH
2208.40.00
2208.40.00
3304
3304
3305.10.00
3307.20
3307.20
3307.10.00
3307.90.00
b) Fumo e sucedneos
manufaturados.
c) Perfumes e cosmticos
Cdigo NBM/SH
2204
2205
2208
Capitulo 24
3303,
3304,
3305
3307
d) Fogos de artifcio
3604.10
e) Jogos eletrnicos de
vdeo, vdeo-jogo
9504.10.0100
( ncm no existe mais ,apenas
consta na legislao)
8509.30
f) Trituradores domsticos
de lixo
g) Cartas para jogar
h) Confetes e serpentinas
i) Cachimbos
j) Piteiras
9504.40
9505.90.0100
9614.20
9614.90
Brasil Tributrio
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Alquotas ICMS V 2.1