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APAS - Associao Paulista de Supermercados

Alquotas de ICMS
(Estado de So Paulo Supermercados, Entradas e Sadas)
Verso 2.1 Atualizado at 28/11/2014
INDICE

ITEM
1
2
3
3.1
3.2
3.3
3.4
4
4.1
5
5.1
5.2
5.3
5.4
5.5
5.6
5.7
5.8
5.9
6
6.1
6.2
6.3
6.3.1
6.3.2
6.3.3
6.4
7
8

TITULO
Fundamento legal bsico
Abrangncia
Alquotas reduzidas por base de calculo 12%
ENTRADAS
Perfumes, cosmticos e produtos de higiene pessoal
adquiridos de Fabricante ou Atacadista Paulista
Produtos alimentcios adquiridos de Fabricante ou
Atacadista Paulista
Brinquedos adquiridos de Fabricante Paulista
Vinho adquirido de Fabricante Paulista
Alquotas reduzidas de Entrada 7,00%
Produto resultante da industrializao da Mandioca
Mercadorias com Sadas Isentas
Hortifrutigranjeiros
Leite pasteurizado
Moluscos
Muda de planta
Preservativos
Leite cru, pasteurizado ou re-hidratado
Farinha de mandioca
Ma e pra
Carnes e demais produtos comestveis (...)
Alquotas diferenciadas de Sadas
Alquota de 7,00% (preservativo e ovo)
Alquota de 7,00% (Cesta bsica)
Alquota de 12,00%
Fornecimento de alimentao
Po
Produtos de higiene pessoal
Alquota de 12,00% (queijos mussarela, prato e
minas)
Mercadorias com alquotas de 25,00%
Alquotas de Sadas de 18,00%

Alquotas ICMS V 2.1 Brasil

Revisado
Nesta
Verso

Artigos
4, 61, 66, 67

Folha
2
2
3
3

X
X

Anexo II Art.34
4

X
X

Anexo II Art.39
Anexo II Art.37
Anexo II Art.33

Anexo II Art.43

X
X
X
X
X
X
X
X
X

Anexo I Art.36
Anexo I Art.43
Anexo I Art.49
Anexo I Art.50
Anexo I Art.66
Anexo I Art.103
Anexo I Art.123
Anexo I Art.140
Anexo I Art.144

X
X
X
X
X
X
X

Art.53-A
Anexo II Art.3
Art.54
Inciso XII
Inciso XVI
Inciso XVIII
Anexo II Art.51

5
6
7
7
8
8
9
9
9
9
9
9
10
10
11
11
11
13
13
13
13
13

X
X

Art.55
Art.52

14
14

Tributrio
Para comentrios, crticas e sugestes: e-mail: comercial@brasiltributario.com.br

Alquotas de ICMS
(Estado de So Paulo Supermercados, Entradas e Sadas)
Verso 2.1 - Revisado at 28/11/2014
1) Fundamento legal bsico
Regulamento do ICMS aprovado pelo Decreto 45.490 de 20/11/2000, incluindo todas as alteraes
ocorridas at 27/06/2011 (Todas as referncias a artigos, pargrafos, incisos e tabelas encontradas neste
texto referem-se a este Regulamento).
NBM/SH = Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado. Algumas alquotas do
ICMS so referidas a cdigos especficos da NBM/SH. Estes cdigos devem constar das notas ficais de
compras emitidas por fabricantes e importadores de mercadorias.

2) Abrangncia:
2.1) As alquotas reduzidas de entrada referem-se a compras efetuadas por supermercados no optantes
pelo simples nacional, provenientes de fornecedores estabelecidos no Estado de So Paulo.
2.2) As alquotas de sada referem-se sempre a sadas das mercadorias de supermercados, destinadas a
consumidor final, dentro do Estado de So Paulo.
2.3) As mercadorias objeto de sada no tributada ou isenta NO do direito a crdito do imposto na
entrada. (Artigo 61). Exige-se o estorno do crdito que tenha sido feito anteriormente no momento da
entrada, quando a mercadoria for objeto de sada no tributada ou isenta, sendo esta circunstancia
imprevisvel na data da entrada. (Artigo 67 II).
2.4) Para algumas mercadorias no tributadas ou isentas no se exige o estorno do crdito. Esta
determinao mencionada neste texto em cada grupo de mercadorias no tributadas ou isentas.
2.5) As mercadorias objeto de sada tributada ou empregadas em processo de industrializao
(transformao, beneficiamento, montagem, acondicionamento ou recondicionamento, Artigo 4), cujo
produto seja objeto de sada tributada (como padaria e lanchonete), do direito a crdito de imposto na
entrada. (Artigo 66 Pargrafo2)
2.6) As alquotas relativas a devolues de mercadorias a fornecedores, transferncias entre
estabelecimentos da mesma empresa, vendas para consumidores de outros Estados, etc., no so tratadas
neste texto.
2.7) As mercadorias sujeitas a Substituio Tributaria so tratadas na tabela ICMS Substituio
Tributaria, disponvel tambm no site da APAS.

3) Alquotas reduzidas de ENTRADA 12,00%


(**12% por reduo da Base de Clculo, a mesma no se aplica ao consumidor
Final e empresas optantes pelo Simples)

3.1) Perfumes, cosmticos e produtos de higiene pessoal, adquiridos de

Fabricante ou Atacadista Paulista.


(Anexo II Artigo34)
Beneficio indeterminado at novo pronunciamento Estadual
Mercadoria

Perfumes e guas de colnia


Produtos de beleza ou de maquilagem preparados e preparaes
para conservao ou cuidados da pele (exceto
medicamentos); preparaes para manicuros e pedicuros.
Preparaes anti-solares e bronzeadores

NBM/SH

3303.00

**Alquota Alquota
de
de
Entrada
Sada
%
%
12,00
25,00
12,00
25,00

3304
12,00

18,00

3305

12,00

25,00

Xampu

3305.10.00

12,00

18,00

Dentifrcios
Fios para limpar os espaos interdentais (fios dentais)
Preparaes para barbear (antes, durante e aps), desodorantes
corporais, preparaes para banhos, depilatrios, outros
produtos de perfumaria ou de toucador preparados e
outras preparaes cosmticas, no especificados nem
compreendidos em outras posies; desodorantes de
ambientes, preparados, mesmo no perfumados, com ou
sem propriedades desinfetantes.
NO INCLUI
Creme para barbear,contendo ou no sabo
Solues para lentes de contato/olhos artificiais
Creme para barbear, contendo ou no sabo

3306.10.00
3306.20.00

12,00
12,00

12,00
18,00

3307

12,00

25,00

3307.10.00

12,00

18,00

Solues para lentes de contato/olhos artificiais

3307.90.00

12,00

18,00

3307.20

12,00

18,00

3401

12,00

18,00

4818.10.00
4818.20.00
4818.30.00
4818.40.10

12,00
12,00
12,00
12,00

18,00
18,00
18,00
18,00

Preparaes capilares

Desodorantes e Antiperspirantes
Sabes; produtos e preparaes orgnicos tensoativos utilizados
como sabo, em barras, pes, pedaos ou figuras
moldados, mesmo contendo sabo; papel, pastas
(ouates), feltros e falsos tecidos, impregnados,
revestidos ou recobertos de sabo ou de detergentes.
Papel higinico
Lenos (includos os de maquilagem) e toalhas de mo
Toalhas e guardanapos, de mesa
Fraldas descartveis

3.1) Perfumes, cosmticos e produtos de higiene pessoal...(Continuao)


Mercadoria
NBM/SH

Tampes higinicos
Absorventes higinicos
Absorventes e tampes higinicos e fraldas de fibras txteis
Escovas e pincis de barba, escovas para cabelos, para clios ou
para unhas e outras escovas de toucador de pessoas,
includas as que sejam partes de aparelhos.
Escovas de dentes e para dentaduras, exceto eltricas .

4818.40.20
4818.40.90
5601.10.00
9603.2

**Alquota Alquota
de
de
Entrada
Sada
%
%
12,00
18,00
12,00
18,00
12,00
18,00
12,00
18,00

9603.21.00

12,00

12,00

3.2-Produtos alimentcios, adquiridos de Fabricante ou Atacadista Paulista

(Anexo II Artigo39)
Beneficio indeterminado at novo pronunciamento Estadual
Mercadoria

Peixes e crustceos, moluscos e outros invertebrados aquticos.


Laticnios, mel natural e outros produtos comestveis de origem
animal, no especificados nem compreendidos em outros
captulos.
NO INCLUI:
Leite esterilizado (Longa Vida), iogurte e leite fermentado,
classificados nos cdigos 0401.10.10, 0401.20.10,
0403.10.00 e 0403.90.00
Produtos hortcolas, plantas, razes, e tubrculos comestveis.
ATENO:
Os produtos isentos deste capitulo so listados
nominalmente (Anexo I, Artigo26)
Frutas
ATENO:
Os produtos isentos deste capitulo so listados
nominalmente (Anexo I, Artigo 140)
Ch, mate e especiarias.
Produtos da indstria de moagem, amidos, fculas e glten de
trigo
Sementes e frutos oleaginosos
leos vegetais comestveis
Preparaes de: carne, peixes, crustceos, moluscos e outros
invertebrados aquticos.
Aucares e produtos de confeitaria
Cacau e suas preparaes comestveis

NBM/SH

Capitulo 3

**Alquota
de
Entrada
%
12,00

Alquota
de
Sada
%
18,00

Captulo 4

12,00

18,00

Capitulo 7

12,00

18,00

Captulo 8

12,00

18,00

09.02 a
09.10
Captulo 11

12,00

18,00

12,00

18,00

Capitulo 12
Captulo 15
Captulo 16

12,00
12,00
12,00

18,00
18,00
18,00

Captulo 17
Captulo 18

12,00
12,00

18,00
18,00

3.2-Produtos alimentcios...(Continuao)
Mercadoria

Preparaes comestveis base de cereais, farinhas, amidos,


fculas ou de leite.
Produtos de pastelaria
Preparaes de produtos hortcolas, de frutas ou de outras partes
de plantas.
Preparaes alimentcias diversas
Vinagre e seus sucedneos, obtidos a partir do cido actico, para
usos alimentcios.
Bebidas alimentares base de soja ou leite e cacau,
Nctares de frutas

NBM/SH

Captulo 19

**Alquota
de
Entrada
%
12,00

Alquota
de
Sada
%
18,00

Capitulo 20

12,00

18,00

Captulo 21
2209.00.00

12,00
12,00

18,00
18,00

2202.90.00

12,00

18,00

3.3-Brinquedos, adquiridos de Fabricante Paulista.

(Anexo II Artigo37)
Beneficio indeterminado at novo pronunciamento Estadual
Mercadoria

Triciclos, patinetes, carros de pedais e outros brinquedos semelhantes de rodas


Carrinhos para bonecos
Bonecos
Modelos reduzidos e modelos semelhantes para divertimento, mesmo animados.
Quebra-cabeas (puzzles) de qualquer tipo
Outros brinquedos

Jogos de vdeo dos tipos utilizveis com receptor de televiso

NBM/SH **Alquota Alquota


de
de
Entrada
Sada
%
%

95.03

12,00

18,00

9504.10

12,00

25,00

3.4-Vinho adquirido de Fabricante Paulista.

(Anexo II Artigo33)
Beneficio indeterminado at novo pronunciamento Estadual
Mercadoria

NBM/SH

Outros vinhos; mostos de uvas cuja fermentao tenha sido impedida


ou interrompida por adio de lcool.
INCLUI:
a) Vinhos da madeira, do porto e de xerez, de mlaga e outros
licorosos
b) Mostos de uvas cuja fermentao tenha sido impedida ou
interrompida por adio de lcool, compreendendo as mistelas
2204.2
c) Vinhos de mesa comuns ou de consumo corrente, produzidos com
uvas de variedades americanas ou hibridas, includos os
frisantes com gaseificao mxima de 2 atmosferas e mnima
de meia atmosfera e graduao alcolica no superior a 13 G.L
d) Vinhos de mesa finos ou nobres e especiais produzidos com uvas
de vinferas, includos os frisantes com gaseificao mxima
de 2 atmosferas e mnima de meia atmosfera e graduao
alcolica no superior a 13 G.L
e) Outros vinhos
Outros mostos de uva
22.04.30.00
Vermutes e outros vinhos de uvas frescas aromatizados por plantas ou
22.05
substancias aromticas

**Alquota Alquota
de
de
Entrada
Sada
%
%

12,00

25,00

12,00
12,00

25,00
25,00

4) Alquotas reduzidas de ENTRADA 7,00% (por reduo da Base de


Clculo)

4.1) Produto resultante da industrializao da MANDIOCA, adquirido de


Estabelecimento Industrializador Paulista
(Anexo II artigo 43)

Beneficio indeterminado at novo pronunciamento Estadual (Convnio ICMS 153/04)

Mercadoria

NBM/SH

**Alquota Alquota
de
de
Entrada
Sada
%
%
7,00
18,00

Produto resultante da industrializao da Mandioca


INDUSTRIALIZAO:
... qualquer operao que modifique a natureza, o
funcionamento, o acabamento, a apresentao ou a finalidade
do produto ou o aperfeioe para consumo (...) executada sobre
matria-prima ou produto intermedirio, resulte na obteno
de espcie nova (transformao).... (RICMS, artigo 4)
No aplicvel a Farinhas de Mandiocas Temperadas.
NO INCLUI:
... a farinha de mandioca, obtida do esfarelamento, peneiragem e torrao da massa da mandioca
ralada, contendo principalmente fibras e amido....
Sendo esta Farinha de mandioca listada nominalmente como produto isento no Anexo II, artigo2

5) Mercadorias com SADAS ISENTAS de ICMS (Artigo 8 e Anexo I)

5.1) Hortifrutigranjeiros (Anexo I Artigo 36)


Mantm-se o crdito na entrada, se houver.
Produtos em estado natural.

Vigncia por prazo indeterminado


I

II
III
IV
V

VI
VII
VIII
IX
X
XI
XII
XIII

abbora, abobrinha, acelga, agrio, aipim, aipo, alcachofra, alecrim, alface, alfavaca, alfazema,
almeiro, aneto, anis, araruta, arruda e azedim;
bardana, batata, batata-doce, berinjela, bertalha, beterraba, brcolos e brotos de vegetais usados na
alimentao humana;
cacateira, cambuquira, camomila, car, cardo, catalonha, cebola, cebolinha, cenoura, chicria,
chuchu, coentro, cogumelo, cominho, couve e couve-flor;
endvia, erva-cidreira, erva de santa maria, erva-doce, ervilha, escarola, espargo, e espinafre;
funcho, flores e frutas frescas, exceto amndoas, avels, castanhas, nozes, pras e mas
ATENO
Pras e mas listadas nominalmente no Anexo I, artigo 140
gengibre, hortel, inhame, jil e losna;
macaxeira, mandioca, manjerico, manjerona, maxixe, milho verde, moranga e mostarda;
nabia e nabo;
ovos;
palmito, pepino, pimenta e pimento;
quiabo, rabanete, raiz-forte, repolho, repolho chins, rcula, ruibarbo, salsa, salso e segurelha;
taioba, tampala, tomate, tomilho e vagem;
demais folhas usadas na alimentao humana.
Aplica-se tambm aos produtos abaixo relacionados, ainda que triturados ou em p:

Item Descrio
1
Aafro
Aafro da terra
2
Alecrim
3
Erva doce e folhas de sene
4
Folhas de louro
5
Hortel
6
Manjerona e manjerico
7
Organo
8
Slvia
9
Sementes de Anis
10 Sementes de badiana (anis estrelado)
11 Sementes de Coentro
12 Sementes de cominho
13 Sementes de funcho
14 Tomilho

NBM/SH
0910.20.00
0910.30.00
0910.99.00
1211.90.90
0910.99.00
1211.90.90
1211.90.90
1211.90.10
0910.99.00
0909.10.10
0909.10.20
0909.20.00
0909.30.00
0909.50.00
0910.99.00

5.2) Leite pasteurizado (Anexo I Artigo 43)


Vigncia por prazo indeterminado
Mantm-se o crdito na entrada, se houver.
Sada interna de estabelecimento varejista de leite pasteurizado tipo especial, com 3,2% de gordura, de
leite pasteurizado magro, reconstitudo ou no, com at 2% de gordura, ou de leite pasteurizado tipo "A"
ou "B", com destino a consumidor final.
1) tipo especial com 3,2% de gordura
2) magro, reconstitudo ou no, com at 2% de gordura,
3) tipo A ou B

5.3) Moluscos (Anexo I Artigo 49).


Beneficio indeterminado at novo pronunciamento Estadual (Convnio 147/92)
EXIGE-SE estorno do crdito na entrada se houver
Mexilho, marisco, ostra, berbigo, e vieira, em estado natural resfriado ou congelado.

5.4) Muda de planta.


(Anexo I, artigo 50)
Beneficio indeterminado at novo pronunciamento Estadual
EXIGE-SE estorno do crdito na entrada, se houver

5.5) Preservativos (Anexo I Artigo 66)


Beneficio indeterminado at novo pronunciamento Estadual
Mantm-se o crdito na entrada, se houver.
Cdigo da NBM/SH 4014.10.00, desde que seja abatido do preo da mercadoria o valor do ICMS que
seria devido se no houvesse a iseno.
(Se no houvesse a iseno, a alquota seria de 7,00%, conforme Artigo 53-A I)

5.6) Leite cru, pasteurizado ou re-hidratado (Anexo I, Artigo 103)


Vigncia por prazo indeterminado
Mantm-se o crdito na entrada, se houver.

5.7) Farinha de mandioca (Anexo I, Artigo 123)


Vigncia por prazo indeterminado
EXIGE-SE estorno do crdito na entrada, se houver.

5.8) Ma e pra (Anexo I, Artigo 140)


Vigncia por prazo indeterminado
EXIGE-SE estorno do crdito na entrada, se houver.

5.9) Carne e demais produtos comestveis frescos, resfriados, congelados, salgados,


secos ou temperados, resultantes do abate de aves, lepordeos e gado bovino,
bufalino, caprino, ovino e suno (Anexo I, Artigo 144)
Vigncia por prazo indeterminado
EXIGE-SE estorno do crdito na entrada, se houver.

6) Alquotas diferenciadas de SADA

6.1) Alquota de 7,00% (Artigo 53-A)


Vigncia por prazo indeterminado
Descrio
NBM/SH
I
Preservativos
4014.10.00
ATENO
Produto isento listado nominalmente no Anexo I, artigo 66
II Ovo integral pasteurizado, ovo integral pasteurizado desidratado, clara
pasteurizada desidratada ou resfriada e gema pasteurizada desidratada
ou resfriada

6.2) Alquota de 7,00% (Cesta bsica, por reduo da base de clculo)


Fundamento legal: (Art. 51, 60, 67 e Art.3 do Anexo II )
Exige-se o estorno do crdito proporcional reduo

Vigncia por prazo indeterminado


Descrio
Leite em p
Caf torrado, em gro, modo e o descafeinado
leos vegetais comestveis refinados, semi-refinados, em bruto ou degomados, exceto o de
oliva, e a embalagem destinada ao seu acondicionamento.
Acar cristal ou refinado
Alho.
Farinha de milho, fub, inclusive o pr-cozido.
Pescados (exceto crustceos e moluscos), em estado natural, resfriados, congelados,
salgados, secos, eviscerados, filetados, postejados ou defumados para conservao,
desde que no enlatados ou cozidos.
Manteiga, margarina e creme vegetal
Apresuntado.
Ma e pra.
ATENO:
Produtos isentos listados nominalmente (Anexo I, Artigo 140)
Ovo de codorna seco, cozido, congelado ou conservado de outro modo.
Po de forma
Po de especiarias, sem adio de frutas e chocolate e nem recobertos.
Po tipo bisnaga
Trigo em gro, exceto para semeadura
Farinha de trigo
Mistura pr-preparada de farinha de trigo para panificao, que contenha no mnimo 95%
de farinha de trigo
Massa alimentcias no cozidas, nem recheadas ou preparadas de outro modo

NBM/SH
0901.2

1701.11.00
1701.99.00

1905.90.10
1905.20.90
1905.90.90
1001.00
1101.00
1901.20
1902.11 ou
1902.19

Descrio
Biscoitos e bolachas derivados do trigo, dos tipos cream cracker, gua e sal,
maisena, maria e outros de consumo popular, desde que no sejam adicionados
de cacau, recheados, cobertos ou amanteigados, independentemente de sua
denominao comercial
Po francs ou de sal, assim entendido aquele de consumo popular, obtido pela coco de
massa preparada com farinha de trigo, fermento biolgico, gua e sal, que no
contenham ingrediente que venha a modificar o seu tipo, caracterstica ou
classificao e que sejam produzidos com o peso de at 1000 gramas.
Arroz
Feijo
Charque
Sal de cozinha
ATENO
Farinha de mandioca listada nominalmente no Anexo I, artigo 123.
Lingia
Mortadela
Salsicha
Sardinha enlatada
Vinagre

NBM/SH
1905.31

1905.90

6.3) Alquota de 12,00% (Artigo 54)


Vigncia por prazo indeterminado

6.3.1)Fornecimento de alimentao (Inciso XII)


Por qualquer estabelecimento, excetuado o fornecimento ou a sada de bebidas.

6.3.2)Po (Inciso XVI)


Descrio
Po denominado Knackebrot
Po de Especiarias
Torradas, po torrado e produtos semelhantes torrados
Outros pes

NBM/SH
1905.10
1905.20
1905.40
1905.90

Observao 1: No inclui po francs (Alquota 7,00%, Artigo2 do Anexo II)


Observao 2: Bolos de quaisquer tipos, inclusive os recheados,
(alquota de 18%,Comunicado CAT 51 de 11.10.2001)

6.3.3) Produtos de higiene pessoal (Inciso XVIII)


Descrio
Dentifrcios
Escovas de dentes e para dentaduras, exceto eltricas

6.4) Alquota de 12,00% (Anexo II, Artigo 51)


Vigncia por prazo indeterminado
Queijos tipo Mussarela, Prato e de Minas.

NBM/SH
3306.10.00
9603.21.00

7 - Mercadorias com alquota de 25,00% (Artigo 55)


Vigncia por prazo indeterminado

Mercadoria tributadas com 25,00%

Excees, tributadas com 18,00%

Descrio das
mercadorias
a) Bebidas alcolicas

Descrio das
Mercadorias
Aguardente de cana
Aguardente de melao

Cdigo
NBM/SH
2208.40.00
2208.40.00

Preparados anti solares


Bronzeadores
Xampus
Desodorantes corporais
Antiperspirantes
Cremes de barbear
Solues para lentes de
contato

3304
3304
3305.10.00
3307.20
3307.20
3307.10.00
3307.90.00

b) Fumo e sucedneos
manufaturados.
c) Perfumes e cosmticos

Cdigo NBM/SH
2204
2205
2208
Capitulo 24
3303,
3304,
3305
3307

d) Fogos de artifcio

3604.10

e) Jogos eletrnicos de
vdeo, vdeo-jogo

9504.10.0100
( ncm no existe mais ,apenas
consta na legislao)
8509.30

f) Trituradores domsticos
de lixo
g) Cartas para jogar
h) Confetes e serpentinas
i) Cachimbos
j) Piteiras

9504.40
9505.90.0100
9614.20
9614.90

8) Alquota de SADA para todas as demais mercadorias


no mencionadas nos tpicos anteriores: 18,00%
(Artigo 52 Inciso I)

Brasil Tributrio
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Alquotas ICMS V 2.1