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Direito Tributário
Tema 5
Aplicação das Normas Tributárias
1
Aplicação da Legislação Tributária
VIGÊNCIA é a aptidão para incidir, vale dizer, para dar significação jurídica aos
fatos.1
Podemos entender que nem sempre a data da publicação da lei (que seria
quando a norma inicia sua vigência) é a mesma em que ela começa a ter efeito
(que seria a sua aplicação). Isto é o que se extrai desta frase: “Uma lei estará
em vigor quando formalmente apta para aplicação, embora isso não signifique
a garantida aplicação (eficácia) em função do princípio da anterioridade.”2
1
MACHADO, Hugo de Brito. Curso de Direito Tributário. São Paulo: Malheiros, 13ª ed., 1998. p. 65.
2
BORBA, Cláudio. Direito Tributário. Rio de Janeiro: Impetus, 12ª ed, 2003. p. 211.
2
Nas palavras do prof. Luciano Amaro, “lei em
vigor é aquela suscetível de aplicação, desde
que se façam presentes os fatos que
correspondam à sua hipótese de incidência.
Essa possibilidade de aplicação supõe que a
norma tenha sido validamente editada, isto é,
que tenha atendido ao ritual previsto para sua
elaboração e obedecido aos demais limites
formais e materiais que balizam o processo
legislativo”3.
Vigência no Espaço
3
AMARO, Luciano. Direito tributário brasileiro. 14a. ed, p. 1993e
3
EXTRATERRITORIALIDADE
Vigência no Tempo
4
45 dias após
Leis Internas a sua
publicação
NORMAL
Leis de
Repercussão 3 meses após
Externa a sua
VIGÊNCIA publicação
Art. 1o
LICC e Art
Atos Normativos Na data de
8o da LC
Expedidos por sua
95/98
Autoridade publicação
Administrativa
Salvo
dispositivo
EXCEPCIONAL
em 30 dias após
Decisões
contrário a sua
Administrativas
publicação
5
Lei de Introdução às Normas do Direito Brasileiro
6
Aplicação da Legislação Tributária
VIGÊNCIA APLICAÇÃO
(Eficácia)
Validade Uso
Formal Efetivo
A regra geral é que a lei vigente pode ser aplicada a todos os fatos geradores:
Futuros;
Dessa forma, a legislação tributária deve ser sempre aplicada para o futuro, ou
seja, primeiro a lei entra em vigor, para somente então ter seus efeitos
aplicados.
A segunda situação se refere àquelas situações em que a lide tributária não foi
definitivamente julgada, sendo aplicável no caso de infrações, multas ou outras
sanções tributárias, ou seja, somente às penalidades.
4
Curso, cit., p. 70.
7
Nesses casos o CTN prevê uma forma de retroatividade benéfica ao
contribuinte, sempre dependente de lei expressa.
c) quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei vigente
ao tempo da sua prática.
Aplicação
Sendo expressamente
interpretativa, excluída a
Em qualquer aplicação de penalidade
caso...
8
Portanto na Legislação Tributária...
9
Interpretação e Integração da Legislação Tributária
Interpretação
10
Interpretação Literal da Legislação Tributária
II - outorga de isenção;
Não se admite que nos assuntos abrangidos pelo artigo 111 do CTN haja uma
interpretação ampliativa (extensiva), visto que essas questões acarretem a
dispensa de cumprimento de obrigações ou a estipulação de benefícios.
Art. 112. A lei tributária que define infrações, ou lhe comina penalidades,
interpreta-se da maneira mais favorável ao acusado, em caso de dúvida
quanto:
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Integração
I - a analogia;
IV - a equidade.
Emprego da Analogia
12
Emprego da Equidade
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Vejamos alguns casos:
Suspensão da exigibilidade ou
Interpretação literal exclusão do crédito tributário
Outorga de isenções
Dispensa no cumprimento das
obrigações acessórias
1º
Analogia
2º
Princípios Gerais
de Direito Tributário
3º
Princípios Gerais
do Direito Público
4º
Equidade
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Conclusão
Após o estudo deste capítulo podemos concluir que a legislação tributária está
composta por toda e qualquer norma que contenha em seu texto matéria
tributária.
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