CTN - L5172

PresidnciadaRepblica
CasaCivil
SubchefiaparaAssuntosJurdicos
LEIN5.172,DE25DEOUTUBRODE1966.
DenominadoCdigoTributrioNacional
Textocompilado
Vigncia
Dispe sobre o Sistema Tributrio Nacional e institui normas gerais de direito

tributrioaplicveisUnio,EstadoseMunicpios.
(VideDecretolein82,de1966)
(VideDecreton6.306,de2007)
OPRESIDENTEDAREPBLICAFaosaberqueoCongressoNacionaldecretaeeusancionoaseguintelei:
DISPOSIOPRELIMINAR
Art. 1 Esta Lei regula, com fundamento na Emenda Constitucional n 18, de 1 de dezembro de 1965, o sistema tributrio nacional e estabelece, com
fundamentonoartigo5,incisoXV,alneab,daConstituioFederal,asnormasgeraisdedireitotributrioaplicveisUnio,aosEstados,aoDistritoFederale
aosMunicpios,semprejuzodarespectivalegislaocomplementar,supletivaouregulamentar.
LIVROPRIMEIRO
SISTEMATRIBUTRIONACIONAL
TTULOI
DisposiesGerais
Art. 2 O sistema tributrio nacional regido pelo disposto na Emenda Constitucional n 18, de 1 de dezembro de 1965, em leis complementares, em
resoluesdoSenadoFederale,noslimitesdasrespectivascompetncias,emleisfederais,nasConstituieseemleisestaduais,eemleismunicipais.
Art.3Tributotodaprestaopecuniriacompulsria,emmoedaoucujovalornelasepossaexprimir,quenoconstituasanodeatoilcito,instituda
emleiecobradamedianteatividadeadministrativaplenamentevinculada.
Art.4Anaturezajurdicaespecficadotributodeterminadapelofatogeradordarespectivaobrigao,sendoirrelevantesparaqualificla:
Iadenominaoedemaiscaractersticasformaisadotadaspelalei
IIadestinaolegaldoprodutodasuaarrecadao.
Art.5Ostributossoimpostos,taxasecontribuiesdemelhoria.
TTULOII
CompetnciaTributria
CAPTULOI
DisposiesGerais
Art. 6 A atribuio constitucional de competncia tributria compreende a competncia legislativa plena, ressalvadas as limitaes contidas na
ConstituioFederal,nasConstituiesdosEstadosenasLeisOrgnicasdoDistritoFederaledosMunicpios,eobservadoodispostonestaLei.
Pargrafo nico. Os tributos cuja receita seja distribuda, no todo ou em parte, a outras pessoas jurdicas de direito pblico pertencer competncia
legislativadaquelaaquetenhamsidoatribudos.
Art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou
decisesadministrativasemmatriatributria,conferidaporumapessoajurdicadedireitopblicoaoutra,nostermosdo3doartigo18daConstituio.
1Aatribuiocompreendeasgarantiaseosprivilgiosprocessuaisquecompetempessoajurdicadedireitopblicoqueaconferir.
2Aatribuiopodeserrevogada,aqualquertempo,poratounilateraldapessoajurdicadedireitopblicoqueatenhaconferido.
3Noconstituidelegaodecompetnciaocometimento,apessoasdedireitoprivado,doencargooudafunodearrecadartributos.
Art.8OnoexercciodacompetnciatributrianoadefereapessoajurdicadedireitopblicodiversadaquelaaqueaConstituioatenhaatribudo.
CAPTULOII
LimitaesdaCompetnciaTributria
SEOI
DisposiesGerais
Art.9vedadoUnio,aosEstados,aoDistritoFederaleaosMunicpios:
Iinstituiroumajorartributossemquealeioestabelea,ressalvado,quantomajorao,odispostonosartigos21,26e65
IIcobrarimpostosobreopatrimnioearendacombaseemleiposteriordatainicialdoexercciofinanceiroaquecorresponda
IIIestabelecerlimitaesaotrfego,noterritrionacional,depessoasoumercadorias,pormeiodetributosinterestaduaisouintermunicipais
IVcobrarimpostosobre:
a)opatrimnio,arendaouosserviosunsdosoutros
b)templosdequalquerculto
c) o patrimnio, a renda ou servios de partidos polticos e de instituies de educao ou de assistncia social, observados os requisitos fixados na
SeoIIdsteCaptulo
c) o patrimnio, a renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de
educaoedeassistnciasocial,semfinslucrativos,observadososrequisitosfixadosnaSeoIIdesteCaptulo(RedaodadapelaLeiComplementarn
104,de2001)
d)papeldestinadoexclusivamenteimpressodejornais,peridicoselivros.
1OdispostonoincisoIVnoexcluiaatribuio,porlei,sentidadesnelereferidas,dacondioderesponsveispelostributosquelhescaibareterna
fonte,enoasdispensadaprticadeatos,previstosemlei,assecuratriosdocumprimentodeobrigaestributriasporterceiros.
2 O disposto na alnea a do inciso IV aplicase, exclusivamente, aos servios prprios das pessoas jurdicas de direito pblico a que se refere este
artigo,einerentesaosseusobjetivos.
Art. 10. vedado Unio instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio nacional, ou que importe distino ou preferncia em favor de
determinadoEstadoouMunicpio.
Art. 11. vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios estabelecer diferena tributria entre bens de qualquer natureza, em razo da sua
procednciaoudoseudestino.
SEOII
DisposiesEspeciais
Art.12.OdispostonaalneaadoincisoIVdoartigo9,observadoodispostonosseus1e2,extensivosautarquiascriadaspelaUnio,pelos
Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, tosomente no que se refere ao patrimnio, renda ou aos servios vinculados s suas finalidades
essenciais,oudelasdecorrentes.
Art. 13. O disposto na alnea a do inciso IV do artigo 9 no se aplica aos servios pblicos concedidos, cujo tratamento tributrio estabelecido pelo
poderconcedente,noqueserefereaostributosdesuacompetncia,ressalvadooquedispeopargrafonico.
Pargrafonico.Medianteleiespecialetendoemvistaointeressecomum,aUniopodeinstituirisenodetributosfederais,estaduaisemunicipaispara
osserviospblicosqueconceder,observadoodispostono1doartigo9.
Art.14.OdispostonaalneacdoincisoIVdoartigo9subordinadoobservnciadosseguintesrequisitospelasentidadesnelereferidas:
Inodistriburemqualquerparceladeseupatrimniooudesuasrendas,attulodelucroouparticipaonoseuresultado
Inodistriburemqualquerparceladeseupatrimniooudesuasrendas,aqualquerttulo(RedaodadapelaLcpn104,de2001)
IIaplicaremintegralmente,noPas,osseusrecursosnamanutenodosseusobjetivosinstitucionais
IIImanteremescrituraodesuasreceitasedespesasemlivrosrevestidosdeformalidadescapazesdeassegurarsuaexatido.
1Nafaltadecumprimentododispostonesteartigo,ouno1doartigo9,aautoridadecompetentepodesuspenderaaplicaodobenefcio.
2OsserviosaqueserefereaalneacdoincisoIVdoartigo9soexclusivamente,osdiretamenterelacionadoscomosobjetivosinstitucionaisdas
entidadesdequetrataesteartigo,previstosnosrespectivosestatutosouatosconstitutivos.
Art.15.SomenteaUnio,nosseguintescasosexcepcionais,podeinstituiremprstimoscompulsrios:
Iguerraexterna,ousuaiminncia
IIcalamidadepblicaqueexijaauxliofederalimpossveldeatendercomosrecursosoramentriosdisponveis
IIIconjunturaqueexijaaabsorotemporriadepoderaquisitivo.
Pargrafo nico. A lei fixar obrigatoriamente o prazo do emprstimo e as condies de seu resgate, observando, no que for aplicvel, o disposto nesta
Lei.
TTULOIII
Impostos
CAPTULOI
DisposiesGerais
Art. 16. Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao
contribuinte.
Art. 17. Os impostos componentes do sistema tributrio nacional so exclusivamente os que constam deste Ttulo, com as competncias e limitaes
neleprevistas.
Art.18.Compete:
IUnio,instituir,nosTerritriosFederais,osimpostosatribudosaosEstadose,seaquelesnoforemdivididosemMunicpios,cumulativamente,os
atribudosaestes
IIaoDistritoFederaleaosEstadosnodivididosemMunicpios,instituir,cumulativamente,osimpostosatribudosaosEstadoseaosMunicpios.
CAPTULOII
ImpostossobreoComrcioExterior
SEOI
ImpostossobreaImportao
Art.19.Oimposto,decompetnciadaUnio,sobreaimportaodeprodutosestrangeirostemcomofatogeradoraentradadestesnoterritrionacional.
Art.20.Abasedeclculodoimposto:
Iquandoaalquotasejaespecfica,aunidadedemedidaadotadapelaleitributria
IIquandoaalquotasejaadvalorem,opreonormalqueoproduto,ouseusimilar,alcanaria,aotempodaimportao,emumavendaemcondiesde
livreconcorrncia,paraentreganoportooulugardeentradadoprodutonoPas
IIIquandosetratedeprodutoapreendidoouabandonado,levadoaleilo,opreodaarrematao.
Art. 21. O Poder Executivo pode, nas condies e nos limites estabelecidos em lei, alterar as alquotas ou as bases de clculo do imposto, a fim de
ajustloaosobjetivosdapolticacambialedocomrcioexterior.
Art.22.Contribuintedoimposto:
Ioimportadorouquemaleiaeleequiparar
IIoarrematantedeprodutosapreendidosouabandonados.
SEOII
ImpostosobreaExportao
Art. 23. O imposto, de competncia da Unio, sobre a exportao, para o estrangeiro, de produtos nacionais ou nacionalizados tem como fato gerador a
sadadestesdoterritrionacional.
Iquandoaalquotasejaespecfica,aunidadedemedidaadotadapelaleitributria
IIquandoaalquotasejaadvalorem,opreonormalqueoproduto,ouseusimilar,alcanaria,aotempodaexportao,emumavendaemcondiesde
livreconcorrncia.
Pargrafo nico. Para os efeitos do inciso II, considerase a entrega como efetuada no porto ou lugar da sada do produto, deduzidos os tributos
diretamente incidentes sobre a operao de exportao e, nas vendas efetuadas a prazo superior aos correntes no mercado internacional o custo do
financiamento.
Art. 25. A lei pode adotar como base de clculo a parcela do valor ou do preo, referidos no artigo anterior, excedente de valor bsico, fixado de acordo
comoscritriosedentrodoslimitesporelaestabelecidos.
ajustlosaosobjetivosdapolticacambialedocomrcioexterior.
Art.27.Contribuintedoimpostooexportadorouquemaleiaeleequiparar.
Art.28.Areceitalquidadoimpostodestinaseformaodereservasmonetrias,naformadalei.
CAPTULOIII
ImpostossobreoPatrimnioeaRenda
SEOI
ImpostosobreaPropriedadeTerritorialRural
Art.29.Oimposto,decompetnciadaUnio,sobreapropriedadeterritorialruraltemcomofatogeradorapropriedade,odomniotilouapossedeimvel
pornatureza,comodefinidonaleicivil,localizaoforadazonaurbanadoMunicpio.
Art.30.Abasedoclculodoimpostoovalorfundirio.
Art.31.Contribuintedoimpostooproprietriodoimvel,otitulardeseudomniotil,ouoseupossuidoraqualquerttulo.
SEOII
ImpostosobreaPropriedadePredialeTerritorialUrbana
Art.32.Oimposto,decompetnciadosMunicpios,sobreapropriedadepredialeterritorialurbanatemcomofatogeradorapropriedade,odomniotilou
apossedebemimvelpornaturezaouporacessofsica,comodefinidonaleicivil,localizadonazonaurbanadoMunicpio.
1 Para os efeitos deste imposto, entendese como zona urbana a definida em lei municipal observado o requisito mnimo da existncia de
melhoramentosindicadosempelomenos2(dois)dosincisosseguintes,construdosoumantidospeloPoderPblico:
Imeiofiooucalamento,comcanalizaodeguaspluviais
IIabastecimentodegua
IIIsistemadeesgotossanitrios
IVrededeiluminaopblica,comousemposteamentoparadistribuiodomiciliar
Vescolaprimriaoupostodesadeaumadistnciamximade3(trs)quilmetrosdoimvelconsiderado.
2 A lei municipal pode considerar urbanas as reas urbanizveis, ou de expanso urbana, constantes de loteamentos aprovados pelos rgos
competentes,destinadoshabitao,indstriaouaocomrcio,mesmoquelocalizadosforadaszonasdefinidasnostermosdopargrafoanterior.
Art.33.Abasedoclculodoimpostoovalorvenaldoimvel.
Pargrafo nico. Na determinao da base de clculo, no se considera o valor dos bens mveis mantidos, em carter permanente ou temporrio, no
imvel,paraefeitodesuautilizao,explorao,aformoseamentooucomodidade.
Art.34.Contribuintedoimpostooproprietriodoimvel,otitulardoseudomniotil,ouoseupossuidoraqualquerttulo.
SEOIII
ImpostosobreaTransmissodeBensImveisedeDireitosaelesRelativos
Art.35.Oimposto,decompetnciadosEstados,sobreatransmissodebensimveisededireitosaelesrelativostemcomofatogerador:
Iatransmisso,aqualquerttulo,dapropriedadeoudodomniotildebensimveispornaturezaouporacessofsica,comodefinidosnaleicivil
IIatransmisso,aqualquerttulo,dedireitosreaissobreimveis,excetoosdireitosreaisdegarantia
IIIacessodedireitosrelativosstransmissesreferidasnosincisosIeII.
Pargrafonico.Nastransmissescausamortis,ocorremtantosfatosgeradoresdistintosquantossejamosherdeirosoulegatrios.
Art.36.Ressalvadoodispostonoartigoseguinte,oimpostonoincidesobreatransmissodosbensoudireitosreferidosnoartigoanterior:
Iquandoefetuadaparasuaincorporaoaopatrimniodepessoajurdicaempagamentodecapitalnelasubscrito
IIquandodecorrentedaincorporaooudafusodeumapessoajurdicaporoutraoucomoutra.
Pargrafonico.Oimpostonoincidesobreatransmissoaosmesmosalienantes,dosbensedireitosadquiridosnaformadoincisoIdesteartigo,em
decorrnciadasuadesincorporaodopatrimniodapessoajurdicaaqueforamconferidos.
Art. 37. O disposto no artigo anterior no se aplica quando a pessoa jurdica adquirente tenha como atividade preponderante a venda ou locao de
propriedadeimobiliriaouacessodedireitosrelativossuaaquisio.
1Considerasecaracterizadaaatividadepreponderantereferidanesteartigoquandomaisde50%(cinqentaporcento)dareceitaoperacionaldapessoa
jurdicaadquirente,nos2(dois)anosanterioresenos2(dois)anossubseqentesaquisio,decorrerdetransaesmencionadasnesteartigo.
2Seapessoajurdicaadquirenteiniciarsuasatividadesapsaaquisio,oumenosde2(dois)anosantesdela,apurarseaprepondernciareferida
nopargrafoanteriorlevandoemcontaos3(trs)primeirosanosseguintesdatadaaquisio.
3Verificadaaprepondernciareferidanesteartigo,tornarsedevidooimposto,nostermosdaleivigentedatadaaquisio,sobreovalordobemou
direitonessadata.
4Odispostonesteartigonoseaplicatransmissodebensoudireitos,quandorealizadaemconjuntocomadatotalidadedopatrimniodapessoa
jurdicaalienante.
Art.38.Abasedeclculodoimpostoovalorvenaldosbensoudireitostransmitidos.
Art.39.AalquotadoimpostonoexcederoslimitesfixadosemresoluodoSenadoFederal,quedistinguir,paraefeitodeaplicaodealquotamais
baixa,astransmissesqueatendampolticanacionaldehabitao.(VideAtoComplementarn27,de1966)
Art. 40. O montante do imposto dedutvel do devido Unio, a ttulo do imposto de que trata o artigo 43, sobre o provento decorrente da mesma
transmisso.
Art.41.OimpostocompeteaoEstadodasituaodoimveltransmitido,ousobrequeversaremosdireitoscedidos,mesmoqueamutaopatrimonial
decorradesucessoabertanoestrangeiro.
Art.42.Contribuintedoimpostoqualquerdaspartesnaoperaotributada,comodispuseralei.
SEOIV
ImpostosobreaRendaeProventosdeQualquerNatureza
Art. 43. O imposto, de competncia da Unio, sobre a renda e proventos de qualquer natureza tem como fato gerador a aquisio da disponibilidade
econmicaoujurdica:
Iderenda,assimentendidooprodutodocapital,dotrabalhooudacombinaodeambos
IIdeproventosdequalquernatureza,assimentendidososacrscimospatrimoniaisnocompreendidosnoincisoanterior.
1o A incidncia do imposto independe da denominao da receita ou do rendimento, da localizao, condio jurdica ou nacionalidade da fonte, da
origemedaformadepercepo.(IncludopelaLcpn104,de2001)
2oNahiptesedereceitaouderendimentooriundosdoexterior,aleiestabelecerascondieseomomentoemquesedarsuadisponibilidade,para
finsdeincidnciadoimpostoreferidonesteartigo.(IncludopelaLcpn104,de2001)
Art.44.Abasedeclculodoimpostoomontante,real,arbitradooupresumido,darendaoudosproventostributveis.
Art. 45. Contribuinte do imposto o titular da disponibilidade a que se refere o artigo 43, sem prejuzo de atribuir a lei essa condio ao possuidor, a
qualquerttulo,dosbensprodutoresderendaoudosproventostributveis.
Pargrafo nico. A lei pode atribuir fonte pagadora da renda ou dos proventos tributveis a condio de responsvel pelo imposto cuja reteno e
recolhimentolhecaibam.
CAPTULOIV
ImpostossobreaProduoeaCirculao
SEOI
ImpostosobreProdutosIndustrializados
Art.46.Oimposto,decompetnciadaUnio,sobreprodutosindustrializadostemcomofatogerador:
Ioseudesembaraoaduaneiro,quandodeprocednciaestrangeira
IIasuasadadosestabelecimentosaqueserefereopargrafonicodoartigo51
IIIasuaarrematao,quandoapreendidoouabandonadoelevadoaleilo.
Pargrafonico.Paraosefeitosdesteimposto,consideraseindustrializadooprodutoquetenhasidosubmetidoaqualqueroperaoquelhemodifiquea
naturezaouafinalidade,ouoaperfeioeparaoconsumo.
InocasodoincisoIdoartigoanterior,opreonormal,comodefinidonoincisoIIdoartigo20,acrescidodomontante:
a)doimpostosobreaimportao
b)dastaxasexigidasparaentradadoprodutonoPas
c)dosencargoscambiaisefetivamentepagospeloimportadoroudeleexigveis
IInocasodoincisoIIdoartigoanterior:
a)ovalordaoperaodequedecorrerasadadamercadoria
b)nafaltadovaloraqueserefereaalneaanterior,opreocorrentedamercadoria,ousuasimilar,nomercadoatacadistadapraadoremetente
IIInocasodoincisoIIIdoartigoanterior,opreodaarrematao.
Art.48.Oimpostoseletivoemfunodaessencialidadedosprodutos.
Art.49.Oimpostonocumulativo,dispondoaleideformaqueomontantedevidoresultedadiferenaamaior,emdeterminadoperodo,entreoimposto
referenteaosprodutossadosdoestabelecimentoeopagorelativamenteaosprodutosneleentrados.
Pargrafonico.Osaldoverificado,emdeterminadoperodo,emfavordocontribuintetransfereseparaoperodoouperodosseguintes.
Art.50.Osprodutossujeitosaoimposto,quandoremetidosdeumparaoutroEstado,oudoouparaoDistritoFederal,seroacompanhadosdenotafiscal
de modelo especial, emitida em sries prprias e contendo, alm dos elementos necessrios ao controle fiscal, os dados indispensveis elaborao da
estatsticadocomrcioporcabotagemedemaisviasinternas.
Art.51.Contribuintedoimposto:
Ioimportadorouquemaleiaeleequiparar
IIoindustrialouquemaleiaeleequiparar
IIIocomerciantedeprodutossujeitosaoimposto,queosforneaaoscontribuintesdefinidosnoincisoanterior
IVoarrematantedeprodutosapreendidosouabandonados,levadosaleilo.
Pargrafo nico. Para os efeitos deste imposto, considerase contribuinte autnomo qualquer estabelecimento de importador, industrial, comerciante ou
arrematante.
SEOII
ImpostoEstadualsobreOperaesRelativasCirculaodeMercadorias
Art. 52. O impsto, de competncia dos Estados, sbre operaes relativas circulao de mercadorias tem como fato gerador a sada destas de
estabelecimentoscomercial,industrialouprodutor.
Art.52Oimpsto,decompetnciadosEstados,sbreoperaesrelativasacirculaodemercadoriastemcomofatogerador:(Redao dada pelo
AtoComplementarn34,de1967)(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
Iasadademercadoriasdeestabelecimentocomercial,industrialouprodutor(IncludopeloAtoComplementarn34,de1967)(Revogado pelo
Decretolein406,de1968).
IIaentradademercadoriaestrangeiraemestabelecimentodaemprsaquehouverrealizadoaimportao,observadoodispostonos6e7,doart.
58(IncludopeloAtoComplementarn34,de1967)(RevogadopeloAtoComplementarn36,de1967)
III o fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias, nos restautantes, bares, cafs e estabelecimentos similares. (Includo pelo Ato
Complementarn34,de1967)(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
1Equiparasesadaatransmissodapropriedadedemercadoria,quandoestanotransitarpeloestabelecimentodotransmitente.(Revogado pelo
Decretolein406,de1968).
2Quandoamercadoriasejatransferidaparaarmazmgeral,nomesmoEstado,asadaconsideraseocorridanolugardoestabelecimentoremetente:
(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
I no momento da retirada da mercadoria do armazm, salvo se para retornar ao estabelecimento da origem (Revogado pelo Decretolei n 406, de
1968).
IInomomentodatransmissodapropriedadedamercadoria.(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
3Oimpstonoincide:(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
I sbre a sada decorrente da venda a varejo, diretamente a consumidor, de gneros de primeira necessidade, definidos como tais por ato do Poder
Executivoestadual(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
IIsbreaalienaofiduciria,emgarantia(RevogadopeloDecretolein406,de1968)
IIsobreaalienaofiduciriaemgarantia,bemcomonaoperaoposterioraovencimentodocontratodefinanciamentorespectivo,efetuadopelocredor
emrazodoinadimplementododevedor.(VideLein5.589,de1970)
IIIVETADO.
IIISbreasadadevasilhameutilizadonotransportedamercadoria,desdequetenhaderetornaraestabelecimentodoremetente.(IncludopeloAto
IVsbreofornecimentodemateriaispelosempreiteirosdeobrashidrulicasoudecontruocivil,quandoadquiridosdeterceiros.(IncludopeloAto
Complementarn34,de1967)(VideAtoComplementarn35,de1967)(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
4Vetado.(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
Art.53.Abasedeclculodoimposto:(RevogadopeloDecretolein406,de1968).:
Iovalordaoperaodequedecorrerasadadamercadoria(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
II na falta do valor a que se refere o inciso anterior, o preo corrente da mercadoria, ou sua similar, no mercado atacadista da praa do remetente.
1Omontantedoimpostodequetrataoartigo46nointegraabasedeclculodefinidanesteartigo:(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
Iquandoaoperaoconstituafatogeradordeambosostributos,comodefinidonosartigos46e52(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
IIemrelaoaprodutossujeitosaoimpostodequetrataoartigo46,combasedeclculorelacionadacomopreomximodevendanovarejomarcado
pelofabricante(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
2NasadaparaoutroEstado,abasedeclculodefinidanesteartigo:(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
Inoincluiasdespesasdefreteeseguro(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
II no pode exceder, nas transferncias para estabelecimento do prprio remetente ou seu representante, o preo de venda do estabelecimento
destinatrio, no momento da remessa, diminudo de 20% (vinte por cento) e ainda das despesas de frete e seguro. (Vide Ato Complementar n 34, de
1967)(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
3Nasadadecorrentedofornecimentodemercadorias,nasoperaesmistasdequetratao2doartigo71,abasedeclculoser50%(cinqentapor
cento)dovalortotaldaoperao.
3Nasadadecorrentedefornecimentodemercadoriasnasoperaesmistasdequetratao2doartigo71,abasedeclculoopreodeaquisio
das mercadorias, acrescido da percentagem de 30% (trinta por cento) e, includo, no preo, se incidente na operao, o imposto sobre produtos
industrializados.(RedaodadapeloAtoComplementarn34,de1967)(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
4 O montante do imposto sobre circulao de mercadorias integra o valor ou preo a que se referem os incisos I e II deste artigo constituindo o
respectivodestaquenosdocumentosfiscais,quandoexigidopelalegislaotributria,meraindicaoparaosfinsdodispostonoartigo54.(IncludopeloAto
5 Nas operaes de venda de mercadorias aos agentes encarregados da execuo da poltica de garantia de preos mnimos, a base de clculo o
valorlquidodaoperao,assimentendidoopreomnimofixadopelaautoridadefederal,deduzidodasdespesasdetransporte,seguroecomisses.(Includo
peloAtoComplementarn34,de1967)(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
Art.54.Oimpostonocumulativo,dispondoaleideformaqueomontantedevidoresultedadiferenaamaior,emdeterminadoperodo,entreoimposto
referentesmercadoriassadasdoestabelecimentoeopagorelativamentesmercadoriasneleentradas.(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
1Osaldoverificado,emdeterminadoperodo,emfavordocontribuintetransfereseparaoperodoouperodosseguintes.(RevogadopeloDecretolei
n406,de1968).
2 A lei poder facultar aos produtores a opo pelo abatimento de uma percentagem fixa, a ttulo do montante do imposto pago relativamente s
mercadoriasentradasnorespectivoestabelecimento.(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
Art.55.Emsubstituioaosistemadequetrataoartigoanterior,poderaleidisporqueoimpostodevidoresultedadiferenaamaiorentreomontantedo
impostorelativooperaoatributareopagonaincidnciaanteriorsobreamesmamercadoria.(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
Art.56.Paraosefeitosdodispostonosartigos54e55,nasremessasdemercadoriasparaforadoEstado,omontantedoimpostorelativooperaode
quedecorramfigurardestacadamenteemnotafiscal,obedecendo,comasadaptaesprevistasnalegislaoestadual,aomodelodequetrataoartigo50.
Art.57.Aalquotadoimpostouniformeparatodasasmercadorias,noexcedendo,nassadasdecorrentesdeoperaesqueasdestinemacontribuinte
localizadoemoutroEstado,olimitefixadoemResoluodoSenadoFederal.(VideAtoComplementarn27,de1966)(RevogadopeloDecretolein406,
de1968).
Pargrafonico.OlimiteaqueserefereesteartigosubstituiraalquotafixadanaleidoEstado,quandoestalheforsuperior.(RevogadopeloDecreto
lein406,de1968).
Art. 58.Contribuinte do imposto o comerciante, industrial ou produtor que promova a sada da mercadoria. (Revogado pelo Decretolei n 406, de
1968).
1 Equiparase a comerciante, industrial ou produtor qualquer pessoa, natural ou jurdica, que pratique, com habitualidade, operaes relativas
circulaodemercadorias.(RevogadopeloDecretolein406,de1968)
2Aleipodeatribuiracondioderesponsvel:(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
Iaocomercianteouindustrial,quantoaoimpostodevidoporprodutorpelasadademercadoriaaelesdestinada(RevogadopeloDecretolein406,de
1968).
II ao industrial ou comerciante atacadista, quanto ao impsto devido por comerciante varejista, mediante acrscimo, ao preo da mercadoria a le
remetida,depercentagemnoexcedentede30%(trintaporcento)quealeiestadualfixar
II ao industrial ou comerciante atacadista, quanto ao imposto devido por comerciante varejista, mediante acrscimo: (Redao dada pelo Ato
Complementarn34,de1967)
a) da margem de lucro atribuda ao revendedor, no caso de mercadoria com preo mximo de venda no varejo marcado pelo fabricante ou fixado pela
autoridadecompetente(IncludapeloAtoComplementarn34,de1967)(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
b)depercentagemde30%(trintaporcento)calculadasobreopreototalcobradopelovendedor,nesteincludo,seincidentenaoperao,oimpostoaque
serefereoart.46,nosdemaiscasos.(IncludapeloAtoComplementarn34,de1967)(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
IIIcooperativadeprodutores,quantoaoimpostorelativosmercadoriasaelaentreguesporseusassociados.(Revogado pelo Decretolei n 406, de
1968).
3Aleipodeconsiderarcomocontribuinteautnomocadaestabelecimento,permanenteoutemporrio,docomerciante,industrialouprodutor,inclusive
quaisquerveculosutilizadosporaquelesnocomrcioambulante.(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
4Osrgosdaadministraopblicacentralizadaeasautarquiaseempresaspblicas,federais,estaduaisoumunicipais,queexploremoumantenham
serviosdecompraerevendademercadorias,oudevendaaopblicodemercadoriadesuaproduo,aindaqueexclusivamenteaoseupessoal,ficamsujeitos
ao recolhimento do imposto sobre circulao de mercadorias. (Includo pelo Ato Complementar n 34, de 1967) (Revogado pelo Decretolei n 406, de
1968).
5 O encarregado de estabelecimento dos rgos ou entidades previstos no pargrafo anterior que autorizar a sada ou alienao de mercadoria sem
cumprimentodasobrigaes,principaisouacessrias,relativasaoimpostosobrecirculaodemercadorias,nostermosdalegislaoestadualaplicvel,ficar
solidariamenteresponsvelporessasobrigaes.(IncludopeloAtoComplementarn34,de1967)(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
6 No caso do inciso II do art. 52, contribuinte qualquer pessoa jurdica de direito privado, ou empresa individual a ela equiparada, excludas as
concessionriasdeserviospblicoseassociedadesdeeconomiamistaqueexeramatividadesemregimedemonoplioinstitudoporlei.(Includo pelo
AtoComplementarn34,de1967)(RevogadopeloAtoComplementarn36,de1967)(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
7Paraosefeitosdopargrafoanterior,equiparaseaindustrialasempresasdeprestaodeservios.(IncludopeloAtoComplementarn34,de
1967)(RevogadopeloAtoComplementarn36,de1967)(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
SEOIII
ImpostoMunicipalsobreOperaesRelativasCirculaodeMercadorias
Art.59.OMunicpiopodercobraroimpostoaqueserefereoartigo52,relativamenteaosfatosgeradoresocorridosemseuterritrio.(Revogado pelo
AtoComplementarn31,de1966)
Art.60.AbasedeclculodoimpostoomontantedevidoaoEstadoattulodoimpostodequetrataoartigo52,esuaalquota,noexcedentede30%
(trintaporcento),uniformeparatodasasmercadorias.(VideAtoComplementarn27,de1966)(RevogadopeloAtoComplementarn31,de1966)
Art. 61. O Municpio observar a legislao estadual relativa ao imposto de que trata o artigo 52, tendo a respectiva fiscalizao acesso aos livros e
demaisdocumentosfiscaisnelaprevistos,masnopoderimporaoscontribuintesouresponsveisobrigaesacessrias,salvonoscasosemqueacobrana
doimpostolheasseguradapeloartigoseguinte.(RevogadopeloAtoComplementarn31,de1966)
Pargrafonico.Asinfraeslegislaodesteimpostopoderoserpunidaspelaautoridademunicipalcommultasnosuperioresa30%(trintaporcento)
domontantequeresultariadaaplicaodalegislaoestadualainfraoidntica.(RevogadopeloAtoComplementarn31,de1966)
Art. 62. Ressalvado o disposto no 3 do artigo 52, assegurada ao Municpio a cobrana do imposto nos casos em que da lei estadual resultar
suspenso ou excluso de crditos, assim como a antecipao ou o diferimento de incidncias relativamente ao imposto de que trata aquele artigo.
(RevogadopeloAtoComplementarn31,de1966)
Pargrafonico.Nashiptesesprevistasnesteartigo,oMunicpiocobraroimpostocomoseaoperaofossetributadapeloEstado.(Revogado pelo
AtoComplementarn31,de1966)
SEOIV
ImpostosobreOperaesdeCrdito,CmbioeSeguro,esobreOperaesRelativasaTtuloseValoresMobilirios
Art.63.Oimposto,decompetnciadaUnio,sobreoperaesdecrdito,cmbioeseguro,esobreoperaesrelativasattulosevaloresmobiliriostem
comofatogerador:
I quanto s operaes de crdito, a sua efetivao pela entrega total ou parcial do montante ou do valor que constitua o objeto da obrigao, ou sua
colocaodisposiodointeressado
IIquantosoperaesdecmbio,asuaefetivaopelaentregademoedanacionalouestrangeira,oudedocumentoquearepresente,ousuacolocao
disposiodointeressadoemmontanteequivalentemoedaestrangeiraounacionalentregueoupostadisposioporeste
III quanto s operaes de seguro, a sua efetivao pela emisso da aplice ou do documento equivalente, ou recebimento do prmio, na forma da lei
aplicvel
IVquantosoperaesrelativasattulosevaloresmobilirios,aemisso,transmisso,pagamentoouresgatedestes,naformadaleiaplicvel.
Pargrafo nico. A incidncia definida no inciso I exclui a definida no inciso IV, e reciprocamente, quanto emisso, ao pagamento ou resgate do ttulo
representativodeumamesmaoperaodecrdito.
Iquantosoperaesdecrdito,omontantedaobrigao,compreendendooprincipaleosjuros
IIquantosoperaesdecmbio,orespectivomontanteemmoedanacional,recebido,entregueoupostodisposio
IIIquantosoperaesdeseguro,omontantedoprmio
IVquantosoperaesrelativasattulosevaloresmobilirios:
a)naemisso,ovalornominalmaisogio,sehouver
b)natransmisso,opreoouovalornominal,ouovalordacotaoemBolsa,comodeterminaralei
c)nopagamentoouresgate,opreo.
ajustloaosobjetivosdapolticamonetria.
Art.66.Contribuintedoimpostoqualquerdaspartesnaoperaotributada,comodispuseralei.
Art.67.Areceitalquidadoimpostodestinaseaformaodereservasmonetrias,naformadalei.
SEOV
ImpostosobreServiosdeTransporteseComunicaes
Art.68.Oimposto,decompetnciadaUnio,sobreserviosdetransportesecomunicaestemcomofatogerador:
Iaprestaodoserviodetransporte,porqualquervia,depessoas,bens,mercadoriasouvalores,salvoquandootrajetosecontenhainteiramenteno
territriodeummesmoMunicpio
IIaprestaodoserviodecomunicaes,assimseentendendoatransmissoeorecebimento,porqualquerprocesso,demensagensescritas,faladas
ou visuais, salvo quando os pontos de transmisso e de recebimento se situem no territrio de um mesmo Municpio e a mensagem em curso no possa ser
captadaforadesseterritrio.
Art.69.Abasedeclculodoimpostoopreodoservio.
Art.70.Contribuintedoimpostooprestadordoservio.
SEOVI
ImpostosobreServiosdeQualquerNatureza
Art.71.Oimpsto,decompetnciadosMunicpios,sbreserviosdequalquernaturezatemcomofatogeradoraprestao,poremprsaouprofissional
autnomo, com ou sem estabelecimento fixo, de servio que no configure, por si s, fato gerador de impsto de competncia da Unio ou dos Estados.
1Paraosefeitosdsteartigo,consideraseservio:
Iofornecimentodetrabalho,comousemutilizaodemquinas,ferramentasouveculos,ausuriosouconsumidoresfinais
IIalocaodebensmveis(VideAtoComplementarn27,de1966)
IIIlocaodeespaoembensimveis,attulodehospedagemouparaguardadebensdequalquernatureza.
IVjogosediversespblicas.(IncludopeloAtoComplementarn27,de1966)
1Paraosefeitosdsteartigoconsideraseservio:(RedaodadapeloAtoComplementarn34,de1967)(RevogadopeloDecretolein406,
de1968).
Ilocaodebensmveis(RedaodadapeloAtoComplementarn34,de1967)(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
IIlocaodeespaoembensimveis,attulodehospedagemouparaguardadebensdequalquernatureza(RedaodadapeloAtoComplementarn
34,de1967)(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
IIIjogosediversespblicas(RedaodadapeloAtoComplementarn34,de1967)(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
IV beneficiamento, confeco, lavagem, tingimento, galvanoplastia, reparo, consrto, restaurao, acondicionamento, recondicionamento e operaes
similares, quando relacionadas com mercadorias no destinadas produo industrial ou comercializao (Redao dada pelo Ato Complementar n 34, de
1967)(VideAtoComplementarn35,de1967)(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
V execuo, por administrao ou empreitada, de obras hidrulica ou de construo civil, excludas as contratadas com a Unio, Estados, Distrito
Federal e Municpios, autarquias e emprsas concessionrias de servios pblicos assim como as respectivas subempreitadas (Includo pelo Ato
Complementarn34,de1967)(VideAtoComplementarn35,de1967)(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
VIdemaisformasdefornecimentodetrabalho,comousemutilizaodemquinas,ferramentasouveculos.(IncludopeloAtoComplementarn34,
de1967)(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
2Asatividadesaqueserefereopargrafoanterior,quandoacompanhadasdofornecimentodemercadorias,seroconsideradasdecartermistopara
efeitodeaplicaododispostono4doartigo53,salvoseaprestaodoservioconstituiroseuobjetoessencialecontribuircommaisde75%(setentae
cincoporcento)dareceitamdiamensaldaatividade.
2Asatividadesaqueserefereopargrafoanterior,quandoacompanhadasdofornecimentodemercadorias,seroconsideradasdecartermistopara
efeitodeaplicaododispostono3doartigo53,salvoseaprestaodoservioconstituiroseuobjetoessencialecontribuircommaisde75%(setentae
cincoporcento)dareceitamdiamensaldaatividade.(RedaodadapeloDecretoLein28,de1966)
2OsserviosaqueserefereoincisoIVdopargrafoanterior,quandoacompanhadosdofornecimentodemercadorias,seroconsideradosdecarter
misto, para efeito de aplicao do disposto no 3 do art. 53, salvo se a prestao de servio constituir seu objeto essencial e contribuir com mais de 75 %
(setentaecincoporcento)dareceitamdiamensaldaatividade.(RedaodadapeloAtoComplementarn34,de1967)(Revogado pelo Decretolei n
406,de1968).
Art.72.Abasedeclculodoimpostoopreodoservio,salvo:(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
I quando se trate de prestao de servio sob a forma de trabalho pessoal do prprio contribuinte, caso em que o imposto ser calculado, por meio de
alquotas fixas ou variveis, em funo da natureza do servio e outros fatores pertinentes, no compreendida nestes a renda proveniente da remunerao do
prpriotrabalho(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
II quando a prestao do servio tenha como parte integrante operao sujeita ao impsto de que trata o artigo 52, caso em que ste impsto ser
calculadosbre50%(cinqentaporcento)dovalortotaldaoperao.
II Nas operaes mistas a que se refere o 2 do artigo anterior, caso em que o imposto ser calculado sobre o valor total da operao, deduzido da
parcelaqueserviudebaseaocalculodoimpostosobrecirculaodemercadorias,naformado3doartigo53.(RedaodadapeloAtoComplementarn
34,de1967)(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
III Na execuo de obras hidrulicas ou de construo civil, caso em que o imposto ser calculado sobre o preo total da operao deduzido das
parcelascorrespondentes:(IncludopeloAtoComplementarn34,de1967)(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
a)aovalordosmateriaisadquiridosdeterceiros,quandofornecidospeloprestadordoservio(IncludapeloAtoComplementarn34,de1967)
b)dovalordassubempreitadas,jtributadaspeloimposto.(IncludapeloAtoComplementarn34,de1967)(RevogadopeloDecretolein406,de
1968).
Art.73.Contribuintedoimpostooprestadordoservio.(RevogadopeloDecretolein406,de1968).
CAPTULOV
ImpostosEspeciais
SEOI
ImpostosobreOperaesRelativasaCombustveis,Lubrificantes,EnergiaEltricaeMineraisdoPas
Art.74.Oimposto,decompetnciadaUnio,sobreoperaesrelativasacombustveis,lubrificantes,energiaeltricaemineraisdoPastemcomofato
gerador:
Iaproduo,comodefinidanoartigo46eseupargrafonico
IIaimportao,comodefinidanoartigo19
IIIacirculao,comodefinidanoartigo52
IVadistribuio,assimentendidaacolocaodoprodutonoestabelecimentoconsumidorouemlocaldevendaaopblico
Voconsumo,assimentendidaavendadoprodutoaopblico.
1Paraosefeitosdesteimpostoaenergiaeltricaconsideraseprodutoindustrializado.
2Oimpostoincide,umasvezsobreumadasoperaesprevistasemcadaincisodesteartigo,comodispuseralei,eexcluiquaisqueroutrostributos,
sejamquaisforemsuanaturezaoucompetncia,incidentessobreaquelasoperaes.
Art.75.AleiobservarodispostonesteTtulorelativamente:
Iaoimpostosobreprodutosindustrializados,quandoaincidnciasejasobreaproduoousobreoconsumo
IIaoimpostosobreaimportao,quandoaincidnciasejasobreessaoperao
IIIaoimpostosobreoperaesrelativascirculaodemercadorias,quandoaincidnciasejasobreadistribuio.
SEOII
ImpostosExtraordinrios
Art. 76. Na iminncia ou no caso de guerra externa, a Unio pode instituir, temporariamente, impostos extraordinrios compreendidos ou no entre os
referidosnestaLei,suprimidos,gradativamente,noprazomximodecincoanos,contadosdacelebraodapaz.
TTULOIV
Taxas
Art. 77. As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, tm como
fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou
postosuadisposio.
Pargrafonico.Ataxanopodeterbasedeclculooufatogeradoridnticosaosquecorrespondamaimpostonemsercalculadaemfunodocapital
dasempresas.(VideAtoComplementarn34,de1967)
Art.78.Considerasepoderdepolciaatividadedaadministraopblicaque,limitandooudisciplinandodireito,intersse,ouliberdade,regulaaprticade
atoouaabstenodefato,emrazodeinterssepblicoconcernentesegurana,higiene,ordem,aoscostumes,tranqilidadepblica,ouaorespeito
propriedadeeaosdireitosindividuaisoucoletivos.
Art.78.Considerasepoderdepolciaatividadedaadministraopblicaque,limitandooudisciplinandodireito,intersseouliberdade,regulaaprticade
atoouabstenodefato,emrazodeintressepblicoconcernentesegurana,higiene,ordem,aoscostumes,disciplinadaproduoedomercado,ao
exerccio de atividades econmicas dependentes de concesso ou autorizao do Poder Pblico, tranqilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos
direitosindividuaisoucoletivos.(RedaodadapeloAtoComplementarn31,de1966)
Pargrafo nico. Considerase regular o exerccio do poder de polcia quando desempenhado pelo rgo competente nos limites da lei aplicvel, com
observnciadoprocessolegale,tratandosedeatividadequealeitenhacomodiscricionria,semabusooudesviodepoder.
Art.79.Osserviospblicosaqueserefereoartigo77consideramse:
Iutilizadospelocontribuinte:
a)efetivamente,quandoporeleusufrudosaqualquerttulo
b)potencialmente,quando,sendodeutilizaocompulsria,sejampostossuadisposiomedianteatividadeadministrativaemefetivofuncionamento
IIespecficos,quandopossamserdestacadosemunidadesautnomasdeinterveno,deutilidade,oudenecessidadespblicas
IIIdivisveis,quandosuscetveisdeutilizao,separadamente,porpartedecadaumdosseususurios.
Art.80.Paraefeitodeinstituioecobranadetaxas,consideramsecompreendidasnombitodasatribuiesdaUnio,dosEstados,doDistritoFederal
ou dos Municpios, aquelas que, segundo a Constituio Federal, as Constituies dos Estados, as Leis Orgnicas do Distrito Federal e dos Municpios e a
legislaocomelascompatvel,competemacadaumadessaspessoasdedireitopblico.
TTULOV
ContribuiodeMelhoria
Art. 81. A contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas
atribuies, instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e como
limiteindividualoacrscimodevalorquedaobraresultarparacadaimvelbeneficiado.
Art.82.Aleirelativacontribuiodemelhoriaobservarosseguintesrequisitosmnimos:
Ipublicaoprviadosseguinteselementos:
a)memorialdescritivodoprojeto
b)oramentodocustodaobra
c)determinaodaparceladocustodaobraaserfinanciadapelacontribuio
d)delimitaodazonabeneficiada
e)determinaodofatordeabsorodobenefciodavalorizaoparatodaazonaouparacadaumadasreasdiferenciadas,nelacontidas
IIfixaodeprazonoinferiora30(trinta)dias,paraimpugnaopelosinteressados,dequalquerdoselementosreferidosnoincisoanterior
IIIregulamentaodoprocessoadministrativodeinstruoejulgamentodaimpugnaoaqueserefereoincisoanterior,semprejuzodasuaapreciao
judicial.
1Acontribuiorelativaacadaimvelserdeterminadapelorateiodaparceladocustodaobraaqueserefereaalneac,doincisoI,pelosimveis
situadosnazonabeneficiadaemfunodosrespectivosfatoresindividuaisdevalorizao.
2Porocasiodorespectivolanamento,cadacontribuintedeversernotificadodomontantedacontribuio,daformaedosprazosdeseupagamento
edoselementosqueintegramorespectivoclculo.
TTULOVI
DistribuiesdeReceitasTributrias
CAPTULOI
DisposiesGerais
Art.83.SemprejuzodasdemaisdisposiesdesteTtulo,osEstadoseMunicpiosquecelebremcomaUnioconvniosdestinadosaasseguraramplae
eficientecoordenaodosrespectivosprogramasdeinvestimentoseserviospblicos,especialmentenocampodapolticatributria,poderoparticipardeat
10%(dezporcento)daarrecadaoefetuada,nosrespectivosterritrios,provenientedoimpostoreferidonoartigo43,incidentesobreorendimentodaspessoas
fsicas,enoartigo46,excludooincidentesobreofumoebebidasalcolicas.
Pargrafonico.Oprocessodasdistribuiesprevistasnesteartigoserreguladonosconvniosnelereferidos.
Art.84.AleifederalpodecometeraosEstados,aoDistritoFederalouaosMunicpiosoencargodearrecadarosimpostosdecompetnciadaUniocujo
produtolhessejadistribudonotodoouemparte.
Pargrafonico.Odispostonesteartigo,aplicasearrecadaodosimpostosdecompetnciadosEstados,cujoprodutoestesvenhamadistribuir,no
todoouemparte,aosrespectivosMunicpios.
CAPTULOII
ImpostosobreaPropriedadeTerritorialRuralesobreaRendaeProventosdequalquernatureza
Art.85.SerodistribudospelaUnio:
IaosMunicpiosdalocalizaodosimveis,oprodutodaarrecadaodoimpostoaqueserefereoartigo29
IIaosEstados,aoDistritoFederaleaosMunicpios,oprodutodaarrecadao,nafonte,doimpostoaqueserefereoartigo43,incidentesobrearenda
dasobrigaesdesuadvidapblicaesobreosproventosdosseusservidoresedosdesuasautarquias.
1Independentementedeordemdasautoridadessuperioresesobpenadedemisso,asautoridadesarrecadadorasdosimpostosaqueserefereeste
artigo faro entrega, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios, das importncias recebidas, medida que forem sendo arrecadadas, em prazo no
superiora30(trinta)dias,acontardadatadecadarecolhimento.
2AleipoderautorizarosEstados,oDistritoFederaleosMunicpiosaincorporardefinitivamentesuareceitaoprodutodaarrecadaodoimpostoa
queserefereoincisoII,estipulandoasobrigaesacessriasaseremcumpridasporaquelesnointeressedaarrecadao,pelaUnio,doimpostoaeladevido
pelostitularesdarendaoudosproventostributados.
3Aleipoderdisporqueumaparcela,nosuperiora20%(vinteporcento),doimpostodequetrataoincisoIsejadestinadaaocusteiodorespectivo
serviodelanamentoearrecadao.(SuspensaaexecuopelaRSFn337,de1983)
CAPTULOIII
FundosdeParticipaodosEstadosedosMunicpios
SEOI
ConstituiodosFundos
Art.86.Doprodutodaarrecadaodosimpostosaquesereferemosartigos43e46,80%(oitentaporcento)constituemareceitadaUnioeorestante
serdistribudorazode10%(dezporcento)aoFundodeParticipaodosEstadosedoDistritoFederale10%(dezporcento)aoFundodeParticipaodos
Municpios.(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
Pargrafo nico. Para clculo da percentagem destinada aos Fundos de Participao, excluise do produto da arrecadao do imposto a que se refere o
artigo43aparceladistribudanostermosdoincisoIIdoartigoanterior.(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
Art. 87. O Banco do Brasil S.A., medida em que for recebendo as comunicaes do recolhimento dos impostos a que se refere o artigo anterior, para
escriturao na conta "Receita da Unio", efetuar automaticamente o destaque de 20% (vinte por cento), que creditar, em partes iguais, ao Fundo de
ParticipaodosEstadosedoDistritoFederaleaoFundodeParticipaodosMunicpios.(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produo de
efeito)
Pargrafo nico. Os totais relativos a cada imposto, creditados mensalmente a cada um dos Fundos, sero comunicados pelo Banco do Brasil S.A. ao
TribunaldeContasdaUnioatoltimodiatildomssubseqente.(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
SEOII
CritriodeDistribuiodoFundodeParticipaodosEstados
(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
Art.88.OFundodeParticipaodosEstadosedoDistritoFederal,aqueserefereoartigo86,serdistribudodaseguinteforma:(RevogadopelaLei
Complementarn143,de2013)(Produodeefeito)
I5%(cincoporcento),proporcionalmentesuperfciedecadaentidadeparticipante(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produo
deefeito)
II95%(noventaecincoporcento),proporcionalmenteaocoeficienteindividualdeparticipao,resultantedoprodutodofatorrepresentativodapopulao
pelo fator representativo do inverso da renda per capita, de cada entidade participante, como definidos nos artigos seguintes. (Revogado pela Lei
Pargrafonico.Paraosefeitosdodispostonesteartigo,consideramse:(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
I a superfcie territorial apurada e a populao estimada, quanto cada entidade participante, pelo Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica
IIarendapercapita,relativaacadaentidadeparticipante,noltimoanoparaoqualexistamestimativasefetuadaspelaFundao"GetlioVargas".
Art. 89. O fator representativo da populao a que se refere o inciso II do artigo anterior, ser estabelecido da seguinte forma: (Revogado pela Lei
PercentagemqueapopulaodaentidadeparticipanterepresentadapopulaototaldoPas:
Fator
IAt2%...........................................................................
IIAcimade2%at5%:
2,0
a)pelosprimeiros2%........................................................
2,0
b)paracada0,3%oufraoexcedente,mais.....................
0,3
IIIacimade5%at10%:
a)pelosprimeiros5%........................................................
5,0
b)paracada0,5%oufraoexcedente,mais.....................
0,5
IVacimade10%..............................................................
10,0
Pargrafonico.Paraosefeitosdesteartigo,considerasecomopopulaototaldoPasasomadaspopulaesestimadasaqueserefereoincisoIdo
pargrafonicodoartigoanterior.(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
Art.90.Ofatorrepresentativodoinversodarendapercapita,aqueserefereoincisoIIdoartigo88,serestabelecidodaseguinteforma:
Inversodondicerelativorendapercapitadaentidadeparticipante:
Fator
At0,0045...............................................................
0,4
Acimade0,0045at0,0055.....................................
0,5
Acimade0,0055at0,0065.....................................
0,6
Acimade0,0065at0,0075.....................................
0,7
Acimade0,0075at0,0085.....................................
0,8
Acimade0,0085at0,0095.....................................
0,9
Acimade0,0095at0,0110.....................................
1,0
Acimade0,0110at0,0130.....................................
1,2
Acimade0,0130at0,0150.....................................
1,4
Acimade0,0150at0,0170.....................................
1,6
Acimade0,0170at0,0190.....................................
1,8
Acimade0,0190at0,0220.....................................
2,0
Acimade0,220........................................................
2,5
Pargrafonico.Paraosefeitosdesteartigo,determinaseondicerelativorendapercapitadecadaentidadeparticipante,tomandosecomo100(cem)
arendapercapitamdiadoPas.
SEOIII
CritriodeDistribuiodoFundodeParticipaodosMunicpios
Art.91.AdistribuiodoFundodeParticipaodosMunicpios,aqueserefereoartigo86,farseatribuindo,acadaMunicpio,umcoeficienteindividual
departicipao,estabelecidodaseguinteforma:
CategoriadoMunicpiosegundoseu
nmerodehabitantes:
COEFICIENTE
Iat10.000,paracada2.000oufraoexcedente.............................0,2
IIacimade10.000at30.000:
a)pelosprimeiros10.000..................................................................1,0
b)paracada4.000oufraoexcedente,mais.....................................0,2
IIIacimade30.000at60.000:
b)paracada6.000oufraoexcedente,mais....................................0,2
IVacimade60.000at100.000:
b)paracada8.000oufraoexcedente,mais....................................0,2
Vacimade100.000.......................................................................4,0
1 Para os efeitos dste artigo, consideramse os Municpios regularmente instalados at 31 de julho dos anos de milsimos 0 (zero) e 5 (cinco),
atribuindose a cada Municpio instalado nos anos intermedirios uma parcela deduzida das quotas dos Municpios de que se desmembrarem calculada
proporcionalmenteaonmerodehabitantesdasreasaleincorporadas.
2Oslimitesdasfaixasdenmerosdehabitantesprevistasnesteartigoseroreajustadossempreque,pormeioderecenseamentodemogrficogeral,
sejaconhecidaoficialmenteapopulaototaldoPas,estabelecendoseosnovoslimitesnaproporodoaumentopercentualdaquelapopulao,porreferncia
aorecenseamentode1960.
3AosMunicpiosresultantesdefusodeoutrasunidadesseratribudaquotaequivalentesomadasquotasindividuaisdessasunidadesatquese
operearevisonosanosdemilsimos0(zero)e5(cinco).
Art.91.DoFundodeParticipaodosMunicpiosaqueserefereoart.86,seroatribudos:(RedaodadapeloAtoComplementarn35,de1967)
I10%(dezporcento)aosMunicpiosdasCapitaisdosEstados(RedaodadapeloAtoComplementarn35,de1967)
II90%(noventaporcento)aosdemaisMunicpiosdoPas.(RedaodadapeloAtoComplementarn35,de1967)
1AparceladequetrataoincisoIserdistribudaproporcionalmenteaumcoeficienteindividualdeparticipao,resultantedoprodutodosseguintes
fatres:(RedaodadapeloAtoComplementarn35,de1967)
a)fatorrepresentativodapopulao,assimestabelecido:(RedaodadapeloAtoComplementarn35,de1967)
PercentualdaPopulaodecadaMunicpioemrelaodoconjuntodasCapitais:
Fator:
At2%.................................................................................................................2
Maisde2%at5%:
Pelosprimeiros2%.................................................................................................2
Cada0,5%oufraoexcedente,mais...................................................................0,5
Maisde5%..........................................................................................................5
b)FatorrepresentativodoinversodarendapercapitadorespectivoEstado,deconformidadecomodispostonoart.90.(RedaodadapeloAto
Complementarn35,de1967)
2 A distribuio da parcela a que se refere o inciso II dste artigo farse atribuindose a cada Municpio um coeficiente individual de participao
determinadonaformaseguinte:(RedaodadapeloAtoComplementarn35,de1967)(VideDecreton69.680,de1971)(VideDecreton86.309,
de1981)
CategoriadoMunicpiosegundoseunmerodehabitantes:
Coeficiente
a)At10.000,paracada2.000oufraoexcedente..........................................0,2
b)Acimade10.000at30.000:
Pelosprimeiros10.000.......................................................................................1,0
Paracada4.000oufraoexcedente,mais.......................................................0,2
c)Acimade30.000at60.000:
Pelosprimeiros30.000.......................................................................................2,0
d)Acimade60.000at100.000:
Pelosprimeiros60.000.......................................................................................3,0
e)Acimade100.000...........................................................................................4,0
2 A distribuio da parcela a que se refere o item II deste artigo, deduzido o percentual referido no artigo 3 do Decretolei que estabelece a redao
deste pargrafo, farse atribuindose a cada Municpio um coeficiente individual de participao determinado na forma seguinte: (Redao dada pelo
DecretoLein1.881,de1981)(VideLeiComplementarn91,de1997)
CategoriadoMunicpio,segundoseunmerodehabitantes
Coeficiente
a)At16.980
Pelosprimeiros10.188
0,6
Paracada3.396,oufraoexcedente,mais
0,2
b)Acimade16.980at50.940
1,0
Paracada6.792oufraoexcedente,mais
0,2
c)Acimade50.940at101,880
2,0
0,2
d)Acimade101.880at156.216
3,0
0,2
e)Acimade156.216
4,0
3Paraosefeitosdsteartigo,consideramseosMunicpiosregularmenteinstaladosat21dejulhodosanosmilsimos0(zero)e5(cinco),atribuindo
seacadaMunicpioinstaladonosanosintermediriosumaparceladeduzidadasquotasdosMunicpiosdequesedesmembrarem,calculadaproporcionalmente
aonmerodehabitantesdasreasaeleincorporadas.(RedaodadapeloAtoComplementarn35,de1967)
3 Para os efeitos deste artigo, consideramse os municpios regularmente instalados, fazendose a reviso das quotas anualmente, a partir de 1989,
combaseemdadosoficiaisdepopulaoproduzidospelaFundaoInstitutoBrasileirodeGeografiaeEstatsticaIBGE.(RedaodadapelaLeiComplementar
n59,de1988)
4 Os limites das faixas de nmero de habitantes previstas neste artigo sero reajustados sempre que por meio de recenseamento demogrfico geral
sejaconhecidaoficialmenteapopulaototaldoPas,estabelecendosenovoslimitesnaproporodoaumentopercentualdaquelapopulao,porrefernciade
recenseamentode1960.(IncludopeloAtoComplementarn35,de1967)
4 Os limites das faixas de nmero de habitantes previstos no deste artigo sero reajustados sempre que, por meio de recenseamento demogrfico
geral,sejaconhecidaoficialmenteapopulaototaldoPas,estabelecendosenovoslimitesnaproporodoaumentopercentualdaquelapopulao,tendopor
refernciaorecenseamentoimediatamenteanterior.(RedaodadapeloDecretoLein1.881,de1981)(RevogadopelaLeiComplementarn91,de1997)
5AosMunicpiosresultantesdefusodeoutrasunidadesseratribudaquotaequivalentesomadasquotasindividuaisdessasunidades,atquese
operearevisonosanosmilsimos0(zero)e5(cinco).(IncludopeloAtoComplementarn35,de1967)(RevogadopelaLeiComplementarn91,de1997)
SEOIV
ClculoePagamentodasQuotasEstaduaiseMunicipais
Art. 92. At o ltimo dia til de cada exerccio, o Tribunal de Contas da Unio comunicar ao Banco do Brasil S.A. os coeficientes individuais de
participaodecadaEstadoedoDistritoFederal,calculadosnaformadodispostonoartigo88,edecadaMunicpio,calculadosnaformadodispostonoartigo
91,queprevaleceroparatodooexercciosubseqente.
Art. 92. O Tribunal de Contas da Unio comunicar ao Banco do Brasil S.A., conforme os prazos a seguir especificados, os coeficientes individuais de
participaonosfundosprevistosnoart. 159, inciso I, alneas a, b e d, da Constituio Federal que prevalecero no exerccio subsequente: (Redao
dadapelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)(VideLeiComplementarn143,de2013)
Iatoltimodiatildomsdemarodecadaexercciofinanceiro,paracadaEstadoeparaoDistritoFederal(IncludopelaLeiComplementarn
143,de2013)(Produodeefeito)
IIatoltimodiatildecadaexercciofinanceiro,paracadaMunicpio.(IncludopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
Pargrafo nico. Farse nova comunicao sempre que houver, transcorrido o prazo fixado no inciso I do caput, a criao de novo Estado a ser
implantadonoexercciosubsequente.(IncludopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
Art.93.Atoltimodiatildecadams,oBancodoBrasilS.A.creditaracadaEstado,aoDistritoFederaleacadaMunicpioasquotasaelesdevidas,
em parcelas distintas para cada um dos impostos a que se refere o artigo 86, calculadas com base nos totais creditados ao Fundo correspondente, no ms
anterior.(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
1Oscrditosdeterminadosporesteartigoseroefetuadosemcontasespeciais,abertasautomaticamentepeloBancodoBrasilS.A.,emsuaagncia
naCapitaldecadaEstado,noDistritoFederalenasededecadaMunicpio,ou,emsuafaltanaagnciamaisprxima.(RevogadopelaLeiComplementarn
143,de2013)(Produodeefeito)
2OcumprimentododispostonesteartigosercomunicadopeloBancodoBrasilS.A.aoTribunaldeContasdaUnio,discriminadamente,atoltimo
diatildomssubseqente.(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
SEOV
ComprovaodaAplicaodasQuotasEstaduaiseMunicipais
Art.94.DototalrecebidonostermosdesteCaptulo,osEstados,oDistritoFederaleosMunicpiosdestinaroobrigatoriamente50%(cinqentaporcento),
pelomenos,aoseuoramentodedespesasdecapitalcomodefinidasemleidanormasgeraisdedireitofinanceiro.(RevogadopelaLeiComplementarn143,
de2013)(Produodeefeito)
1Paracomprovaodocumprimentododispostonesteartigo,aspessoasjurdicasdedireitopblico,nelereferidasremeteroaoTribunaldeContasda
Unio:(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
IcpiaautnticadapartepermanentedascontasdoPoderExecutivo,relativasaoexerccioanterior(Revogado pela Lei Complementar n 143, de
2013)(Produodeefeito)
IIcpiaautnticadoatodeaprovao,peloPoderLegislativo,dascontasaqueserefereoincisoanterior(RevogadopelaLeiComplementarn143,
de2013)(Produodeefeito)
IIIprovadaobservnciadosrequisitosaplicveis,previstos,emleidenormasgeraisdedireitofinanceiro,relativamenteaooramentoeaosbalanosdo
exerccioanterior.(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
2 O Tribunal de Contas da Unio poder suspender o pagamento das distribuies previstas no artigo 86, nos casos: (Revogado pela Lei
Ideausnciaouvciodacomprovaoaqueserefereopargrafoanterior(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
II de falta de cumprimento ou cumprimento incorreto do disposto neste artigo, apurados diretamente ou por diligncia determinada s suas Delegaes
nosEstados,mesmoquetenhasidoapresentadaacomprovaoaqueserefereopargrafoanterior.(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)
(Produodeefeito)
3Asanoprevistanopargrafoanteriorsubsistiratcomprovao,ajuzodoTribunal,detersidosanadaafaltaquedeterminousuaimposio,e
noproduzirefeitosquantoresponsabilidadecivil,penalouadministrativadoGovernadorouPrefeito.(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)
(Produodeefeito)
CAPTULOIV
ImpostosobreOperaesRelativasaCombustveis,Lubrificantes,EnergiaEltricaeMineraisdoPas
Art. 95. Do produto da arrecadao do imposto a que se refere o artigo 74 sero distribudas aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios 60%
(sessenta por cento) do que incidir sobre operaes relativas a combustveis lubrificantes e energia eltrica, e 90% (noventa por cento) do que incidir sobre
operaesrelativasamineraisdoPas.(RevogadopelaLeiComplementarn143,de2013)(Produodeefeito)
Pargrafo nico. A distribuio prevista neste artigo ser regulada em resoluo do Senado Federal, proporcionalmente superfcie, produo e ao
consumo,nosrespectivosterritrios,dosprodutosaqueserefereoimpsto.(RevogadopeloAtoComplementarn35,de1967)
LIVROSEGUNDO
NORMASGERAISDEDIREITOTRIBUTRIO
TTULOI
LegislaoTributria
CAPTULOI
DisposiesGerais
SEOI
DisposioPreliminar
Art.96.Aexpresso"legislaotributria"compreendeasleis,ostratadoseasconvenesinternacionais,osdecretoseasnormascomplementaresque
versem,notodoouemparte,sobretributoserelaesjurdicasaelespertinentes.
SEOII
Leis,TratadoseConvenesInternacionaiseDecretos
Art.97.Somentealeipodeestabelecer:
Iainstituiodetributos,ouasuaextino
IIamajoraodetributos,ousuareduo,ressalvadoodispostonosartigos21,26,39,57e65
IIIadefiniodofatogeradordaobrigaotributriaprincipal,ressalvadoodispostonoincisoIdo3doartigo52,edoseusujeitopassivo
IVafixaodealquotadotributoedasuabasedeclculo,ressalvadoodispostonosartigos21,26,39,57e65
Vacominaodepenalidadesparaasaesouomissescontrriasaseusdispositivos,ouparaoutrasinfraesneladefinidas
VIashiptesesdeexcluso,suspensoeextinodecrditostributrios,oudedispensaoureduodepenalidades.
1Equiparasemajoraodotributoamodificaodasuabasedeclculo,queimporteemtornlomaisoneroso.
2Noconstituimajoraodetributo,paraosfinsdodispostonoincisoIIdesteartigo,aatualizaodovalormonetriodarespectivabasedeclculo.
Art.98.Ostratadoseasconvenesinternacionaisrevogamoumodificamalegislaotributriainterna,eseroobservadospelaquelhessobrevenha.
Art.99.Ocontedoeoalcancedosdecretosrestringemseaosdasleisemfunodasquaissejamexpedidos,determinadoscomobservnciadasregras
deinterpretaoestabelecidasnestaLei.
SEOIII
NormasComplementares
Art.100.Sonormascomplementaresdasleis,dostratadosedasconvenesinternacionaisedosdecretos:
Iosatosnormativosexpedidospelasautoridadesadministrativas
IIasdecisesdosrgossingularesoucoletivosdejurisdioadministrativa,aquealeiatribuaeficcianormativa
IIIasprticasreiteradamenteobservadaspelasautoridadesadministrativas
IVosconvniosqueentresicelebremaUnio,osEstados,oDistritoFederaleosMunicpios.
Pargrafonico.Aobservnciadasnormasreferidasnesteartigoexcluiaimposiodepenalidades,acobranadejurosdemoraeaatualizaodovalor
monetriodabasedeclculodotributo.
CAPTULOII
VignciadaLegislaoTributria
Art.101.Avigncia,noespaoenotempo,dalegislaotributriaregesepelasdisposieslegaisaplicveissnormasjurdicasemgeral,ressalvadoo
previstonesteCaptulo.
Art.102.AlegislaotributriadosEstados,doDistritoFederaledosMunicpiosvigora,noPas,foradosrespectivosterritrios,noslimitesemquelhe
reconheamextraterritorialidadeosconvniosdequeparticipem,oudoquedisponhamestaououtrasleisdenormasgeraisexpedidaspelaUnio.
Art.103.Salvodisposioemcontrrio,entramemvigor:
IosatosadministrativosaqueserefereoincisoIdoartigo100,nadatadasuapublicao
IIasdecisesaqueserefereoincisoIIdoartigo100,quantoaseusefeitosnormativos,30(trinta)diasapsadatadasuapublicao
IIIosconvniosaqueserefereoincisoIVdoartigo100,nadatanelesprevista.
Art.104.Entramemvigornoprimeirodiadoexerccioseguintequeleemqueocorraasuapublicaoosdispositivosdelei,referentesaimpostossobre
opatrimnioouarenda:
Iqueinstituemoumajoramtaisimpostos
IIquedefinemnovashiptesesdeincidncia
IIIqueextinguemoureduzemisenes,salvosealeidispuserdemaneiramaisfavorvelaocontribuinte,eobservadoodispostonoartigo178.
CAPTULOIII
AplicaodaLegislaoTributria
Art.105.Alegislaotributriaaplicaseimediatamenteaosfatosgeradoresfuturoseaospendentes,assimentendidosaquelescujaocorrnciatenhatido
inciomasnoestejacompletanostermosdoartigo116.
Art.106.Aleiaplicaseaatooufatopretrito:
Iemqualquercaso,quandosejaexpressamenteinterpretativa,excludaaaplicaodepenalidadeinfraodosdispositivosinterpretados
IItratandosedeatonodefinitivamentejulgado:
a)quandodeixededefinilocomoinfrao
b)quandodeixedetratlocomocontrrioaqualquerexignciadeaoouomisso,desdequenotenhasidofraudulentoenotenhaimplicadoemfalta
depagamentodetributo
c)quandolhecominepenalidademenosseveraqueaprevistanaleivigenteaotempodasuaprtica.
CAPTULOIV
InterpretaoeIntegraodaLegislaoTributria
Art.107.AlegislaotributriaserinterpretadaconformeodispostonesteCaptulo.
Art.108.Naausnciadedisposioexpressa,aautoridadecompetenteparaaplicaralegislaotributriautilizarsucessivamente,naordemindicada:
Iaanalogia
IIosprincpiosgeraisdedireitotributrio
IIIosprincpiosgeraisdedireitopblico
IVaeqidade.
1Oempregodaanalogianopoderresultarnaexignciadetributonoprevistoemlei.
2Oempregodaeqidadenopoderresultarnadispensadopagamentodetributodevido.
Art.109.Osprincpiosgeraisdedireitoprivadoutilizamseparapesquisadadefinio,docontedoedoalcancedeseusinstitutos,conceitoseformas,
masnoparadefiniodosrespectivosefeitostributrios.
Art. 110. A lei tributria no pode alterar a definio, o contedo e o alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado, utilizados, expressa ou
implicitamente,pelaConstituioFederal,pelasConstituiesdosEstados,oupelasLeisOrgnicasdoDistritoFederaloudosMunicpios,paradefiniroulimitar
competnciastributrias.
Art.111.Interpretaseliteralmentealegislaotributriaquedisponhasobre:
Isuspensoouexclusodocrditotributrio
IIoutorgadeiseno
IIIdispensadocumprimentodeobrigaestributriasacessrias.
Art.112.Aleitributriaquedefineinfraes,oulhecominapenalidades,interpretasedamaneiramaisfavorvelaoacusado,emcasodedvidaquanto:
Icapitulaolegaldofato
IInaturezaouscircunstnciasmateriaisdofato,ounaturezaouextensodosseusefeitos
IIIautoria,imputabilidade,oupunibilidade
IVnaturezadapenalidadeaplicvel,ousuagraduao.
TTULOII
ObrigaoTributria
CAPTULOI
DisposiesGerais
Art.113.Aobrigaotributriaprincipalouacessria.
1Aobrigaoprincipalsurgecomaocorrnciadofatogerador,temporobjetoopagamentodetributooupenalidadepecuniriaeextinguesejuntamente
comocrditodeladecorrente.
2 A obrigao acessria decorre da legislao tributria e tem por objeto as prestaes, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da
arrecadaooudafiscalizaodostributos.
3Aobrigaoacessria,pelosimplesfatodasuainobservncia,converteseemobrigaoprincipalrelativamentepenalidadepecuniria.
CAPTULOII
FatoGerador
Art.114.Fatogeradordaobrigaoprincipalasituaodefinidaemleicomonecessriaesuficientesuaocorrncia.
Art. 115. Fato gerador da obrigao acessria qualquer situao que, na forma da legislao aplicvel, impe a prtica ou a absteno de ato que no
configureobrigaoprincipal.
Art.116.Salvodisposiodeleiemcontrrio,consideraseocorridoofatogeradoreexistentesosseusefeitos:
I tratandose de situao de fato, desde o momento em que o se verifiquem as circunstncias materiais necessrias a que produza os efeitos que
normalmentelhesoprprios
IItratandosedesituaojurdica,desdeomomentoemqueestejadefinitivamenteconstituda,nostermosdedireitoaplicvel.
Pargrafonico.Aautoridadeadministrativapoderdesconsideraratosounegciosjurdicospraticadoscomafinalidadededissimularaocorrnciadofato
geradordotributoouanaturezadoselementosconstitutivosdaobrigaotributria,observadososprocedimentosaseremestabelecidosemleiordinria.
(IncludopelaLcpn104,de2001)
Art. 117. Para os efeitos do inciso II do artigo anterior e salvo disposio de lei em contrrio, os atos ou negcios jurdicos condicionais reputamse
perfeitoseacabados:
Isendosuspensivaacondio,desdeomomentodeseuimplemento
IIsendoresolutriaacondio,desdeomomentodaprticadoatooudacelebraodonegcio.
Art.118.Adefiniolegaldofatogeradorinterpretadaabstraindose:
Idavalidadejurdicadosatosefetivamentepraticadospeloscontribuintes,responsveis,outerceiros,bemcomodanaturezadoseuobjetooudosseus
efeitos
IIdosefeitosdosfatosefetivamenteocorridos.
CAPTULOIII
SujeitoAtivo
Art.119.Sujeitoativodaobrigaoapessoajurdicadedireitopblico,titulardacompetnciaparaexigiroseucumprimento.
Art.120.Salvodisposiodeleiemcontrrio,apessoajurdicadedireitopblico,queseconstituirpelodesmembramentoterritorialdeoutra,subrogase
nosdireitosdesta,cujalegislaotributriaaplicaratqueentreemvigorasuaprpria.
CAPTULOIV
SujeitoPassivo
SEOI
DisposiesGerais
Art.121.Sujeitopassivodaobrigaoprincipalapessoaobrigadaaopagamentodetributooupenalidadepecuniria.
Pargrafonico.Osujeitopassivodaobrigaoprincipaldizse:
Icontribuinte,quandotenharelaopessoalediretacomasituaoqueconstituaorespectivofatogerador
IIresponsvel,quando,semrevestiracondiodecontribuinte,suaobrigaodecorradedisposioexpressadelei.
Art.122.Sujeitopassivodaobrigaoacessriaapessoaobrigadasprestaesqueconstituamoseuobjeto.
Art. 123. Salvo disposies de lei em contrrio, as convenes particulares, relativas responsabilidade pelo pagamento de tributos, no podem ser
opostasFazendaPblica,paramodificaradefiniolegaldosujeitopassivodasobrigaestributriascorrespondentes.
SEOII
Solidariedade
Art.124.Sosolidariamenteobrigadas:
Iaspessoasquetenhaminteressecomumnasituaoqueconstituaofatogeradordaobrigaoprincipal
IIaspessoasexpressamentedesignadasporlei.
Pargrafonico.Asolidariedadereferidanesteartigonocomportabenefciodeordem.
Art.125.Salvodisposiodeleiemcontrrio,soosseguintesosefeitosdasolidariedade:
Iopagamentoefetuadoporumdosobrigadosaproveitaaosdemais
IIaisenoouremissodecrditoexoneratodososobrigados,salvoseoutorgadapessoalmenteaumdeles,subsistindo,nessecaso,asolidariedade
quantoaosdemaispelosaldo
IIIainterrupodaprescrio,emfavoroucontraumdosobrigados,favoreceouprejudicaaosdemais.
SEOIII
CapacidadeTributria
Art.126.Acapacidadetributriapassivaindepende:
Idacapacidadecivildaspessoasnaturais
IIdeacharseapessoanaturalsujeitaamedidasqueimportemprivaooulimitaodoexercciodeatividadescivis,comerciaisouprofissionais,ouda
administraodiretadeseusbensounegcios
IIIdeestarapessoajurdicaregularmenteconstituda,bastandoqueconfigureumaunidadeeconmicaouprofissional.
SEOIV
DomiclioTributrio
Art.127.Nafaltadeeleio,pelocontribuinteouresponsvel,dedomicliotributrio,naformadalegislaoaplicvel,considerasecomotal:
Iquantospessoasnaturais,asuaresidnciahabitual,ou,sendoestaincertaoudesconhecida,ocentrohabitualdesuaatividade
II quanto s pessoas jurdicas de direito privado ou s firmas individuais, o lugar da sua sede, ou, em relao aos atos ou fatos que derem origem
obrigao,odecadaestabelecimento
IIIquantospessoasjurdicasdedireitopblico,qualquerdesuasrepartiesnoterritriodaentidadetributante.
1Quandonocouberaaplicaodasregrasfixadasemqualquerdosincisosdesteartigo,considerarsecomodomicliotributriodocontribuinteou
responsvelolugardasituaodosbensoudaocorrnciadosatosoufatosquederamorigemobrigao.
2Aautoridadeadministrativapoderecusarodomiclioeleito,quandoimpossibiliteoudificulteaarrecadaoouafiscalizaodotributo,aplicandose
entoaregradopargrafoanterior.
CAPTULOV
ResponsabilidadeTributria
SEOI
DisposioGeral
Art. 128. Sem prejuzo do disposto neste captulo, a lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa,
vinculadaaofatogeradordarespectivaobrigao,excluindoaresponsabilidadedocontribuinteouatribuindoaaesteemcartersupletivodocumprimentototal
ouparcialdareferidaobrigao.
SEOII
ResponsabilidadedosSucessores
Art.129.OdispostonestaSeoaplicaseporigualaoscrditostributriosdefinitivamenteconstitudosouemcursodeconstituiodatadosatosnela
referidos,eaosconstitudosposteriormenteaosmesmosatos,desdequerelativosaobrigaestributriassurgidasatareferidadata.
Art. 130. Os crditos tributrios relativos a impostos cujo fato gerador seja a propriedade, o domnio til ou a posse de bens imveis, e bem assim os
relativosataxaspelaprestaodeserviosreferentesataisbens,ouacontribuiesdemelhoria,subrogamsenapessoadosrespectivosadquirentes,salvo
quandoconstedottuloaprovadesuaquitao.
Pargrafonico.Nocasodearremataoemhastapblica,asubrogaoocorresobreorespectivopreo.
Art.131.Sopessoalmenteresponsveis:
Ioadquirenteouremitente,pelostributosrelativosaosbensadquiridosouremidoscominobservnciadodispostonoartigo191
Ioadquirenteouremitente,pelostributosrelativosaosbensadquiridosouremidos(RedaodadapeloDecretoLein28,de1966)
II o sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro, pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da partilha ou adjudicao, limitada esta
responsabilidadeaomontantedoquinhodolegadooudameao
IIIoesplio,pelostributosdevidospelodecujusatadatadaaberturadasucesso.
Art. 132. A pessoa jurdica de direito privado que resultar de fuso, transformao ou incorporao de outra ou em outra responsvel pelos tributos
devidosatdatadoatopelaspessoasjurdicasdedireitoprivadofusionadas,transformadasouincorporadas.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo aplicase aos casos de extino de pessoas jurdicas de direito privado, quando a explorao da respectiva
atividadesejacontinuadaporqualquerscioremanescente,ouseuesplio,sobamesmaououtrarazosocial,ousobfirmaindividual.
Art. 133. A pessoa natural ou jurdica de direito privado que adquirir de outra, por qualquer ttulo, fundo de comrcio ou estabelecimento comercial,
industrial ou profissional, e continuar a respectiva explorao, sob a mesma ou outra razo social ou sob firma ou nome individual, responde pelos tributos,
relativosaofundoouestabelecimentoadquirido,devidosatdatadoato:
Iintegralmente,seoalienantecessaraexploraodocomrcio,indstriaouatividade
IIsubsidiariamentecomoalienante,seesteprosseguirnaexploraoouiniciardentrodeseismesesacontardadatadaalienao,novaatividadeno
mesmoouemoutroramodecomrcio,indstriaouprofisso.
1oOdispostonocaputdesteartigonoseaplicanahiptesedealienaojudicial:(IncludopelaLcpn118,de2005)
Iemprocessodefalncia(IncludopelaLcpn118,de2005)
IIdefilialouunidadeprodutivaisolada,emprocessoderecuperaojudicial.(IncludopelaLcpn118,de2005)
2oNoseaplicaodispostono1odesteartigoquandooadquirentefor:(IncludopelaLcpn118,de2005)
Isciodasociedadefalidaouemrecuperaojudicial,ousociedadecontroladapelodevedorfalidoouemrecuperaojudicial(IncludopelaLcpn118,
de2005)
IIparente,emlinharetaoucolateralato4o(quarto)grau,consangneoouafim,dodevedorfalidoouemrecuperaojudicialoudequalquerdeseus
sciosou(IncludopelaLcpn118,de2005)
IIIidentificadocomoagentedofalidooudodevedoremrecuperaojudicialcomoobjetivodefraudarasucessotributria.(IncludopelaLcpn118,de
2005)
3o Em processo da falncia, o produto da alienao judicial de empresa, filial ou unidade produtiva isolada permanecer em conta de depsito
disposio do juzo de falncia pelo prazo de 1 (um) ano, contado da data de alienao, somente podendo ser utilizado para o pagamento de crditos
extraconcursaisoudecrditosquepreferemaotributrio.(IncludopelaLcpn118,de2005)
SEOIII
ResponsabilidadedeTerceiros
Art.134.Noscasosdeimpossibilidadedeexignciadocumprimentodaobrigaoprincipalpelocontribuinte,respondemsolidariamentecomestenosatos
emqueintervieremoupelasomissesdequeforemresponsveis:
Iospais,pelostributosdevidosporseusfilhosmenores
IIostutoresecuradores,pelostributosdevidosporseustuteladosoucuratelados
IIIosadministradoresdebensdeterceiros,pelostributosdevidosporestes
IVoinventariante,pelostributosdevidospeloesplio
Vosndicoeocomissrio,pelostributosdevidospelamassafalidaoupeloconcordatrio
VIostabelies,escrivesedemaisserventuriosdeofcio,pelostributosdevidossobreosatospraticadosporeles,ouperanteeles,emrazodoseu
ofcio
VIIosscios,nocasodeliquidaodesociedadedepessoas.
Pargrafonico.Odispostonesteartigosseaplica,emmatriadepenalidades,sdecartermoratrio.
Art.135.Sopessoalmenteresponsveispeloscrditoscorrespondentesaobrigaestributriasresultantesdeatospraticadoscomexcessodepoderes
ouinfraodelei,contratosocialouestatutos:
Iaspessoasreferidasnoartigoanterior
IIosmandatrios,prepostoseempregados
IIIosdiretores,gerentesourepresentantesdepessoasjurdicasdedireitoprivado.
SEOIV
ResponsabilidadeporInfraes
Art.136.Salvodisposiodeleiemcontrrio,aresponsabilidadeporinfraesdalegislaotributriaindependedaintenodoagenteoudoresponsvel
edaefetividade,naturezaeextensodosefeitosdoato.
Art.137.Aresponsabilidadepessoalaoagente:
I quanto s infraes conceituadas por lei como crimes ou contravenes, salvo quando praticadas no exerccio regular de administrao, mandato,
funo,cargoouemprego,ounocumprimentodeordemexpressaemitidaporquemdedireito
IIquantosinfraesemcujadefinioodoloespecficodoagentesejaelementar
IIIquantosinfraesquedecorramdiretaeexclusivamentededoloespecfico:
a)daspessoasreferidasnoartigo134,contraaquelasporquemrespondem
b)dosmandatrios,prepostosouempregados,contraseusmandantes,preponentesouempregadores
c)dosdiretores,gerentesourepresentantesdepessoasjurdicasdedireitoprivado,contraestas.
Art.138.Aresponsabilidadeexcludapeladennciaespontneadainfrao,acompanhada,seforocaso,dopagamentodotributodevidoedosjurosde
mora,oudodepsitodaimportnciaarbitradapelaautoridadeadministrativa,quandoomontantedotributodependadeapurao.
Pargrafonico.Noseconsideraespontneaadennciaapresentadaapsoinciodequalquerprocedimentoadministrativooumedidadefiscalizao,
relacionadoscomainfrao.
TTULOIII
CrditoTributrio
CAPTULOI
DisposiesGerais
Art.139.Ocrditotributriodecorredaobrigaoprincipaletemamesmanaturezadesta.
Art. 140. As circunstncias que modificam o crdito tributrio, sua extenso ou seus efeitos, ou as garantias ou os privilgios a ele atribudos, ou que
excluemsuaexigibilidadenoafetamaobrigaotributriaquelhedeuorigem.
Art. 141. O crdito tributrio regularmente constitudo somente se modifica ou extingue, ou tem sua exigibilidade suspensa ou excluda, nos casos
previstos nesta Lei, fora dos quais no podem ser dispensadas, sob pena de responsabilidade funcional na forma da lei, a sua efetivao ou as respectivas
garantias.
CAPTULOII
ConstituiodeCrditoTributrio
SEOI
Lanamento
Art.142.Competeprivativamenteautoridadeadministrativaconstituirocrditotributriopelolanamento,assimentendidooprocedimentoadministrativo
tendenteaverificaraocorrnciadofatogeradordaobrigaocorrespondente,determinaramatriatributvel,calcularomontantedotributodevido,identificaro
sujeitopassivoe,sendocaso,proporaaplicaodapenalidadecabvel.
Pargrafonico.Aatividadeadministrativadelanamentovinculadaeobrigatria,sobpenaderesponsabilidadefuncional.
Art.143.Salvodisposiodeleiemcontrrio,quandoovalortributrioestejaexpressoemmoedaestrangeira,nolanamentofarsesuaconversoem
moedanacionalaocmbiododiadaocorrnciadofatogeradordaobrigao.
Art.144.Olanamentoreportasedatadaocorrnciadofatogeradordaobrigaoeregesepelaleientovigente,aindaqueposteriormentemodificada
ourevogada.
1Aplicaseaolanamentoalegislaoque,posteriormenteocorrnciadofatogeradordaobrigao,tenhainstitudonovoscritriosdeapuraoou
processos de fiscalizao, ampliado os poderes de investigao das autoridades administrativas, ou outorgado ao crdito maiores garantias ou privilgios,
exceto,nesteltimocaso,paraoefeitodeatribuirresponsabilidadetributriaaterceiros.
2Odispostonesteartigonoseaplicaaosimpostoslanadosporperodoscertosdetempo,desdequearespectivaleifixeexpressamenteadataem
queofatogeradorseconsideraocorrido.
Art.145.Olanamentoregularmentenotificadoaosujeitopassivospodeseralteradoemvirtudede:
Iimpugnaodosujeitopassivo
IIrecursodeofcio
IIIiniciativadeofciodaautoridadeadministrativa,noscasosprevistosnoartigo149.
Art.146.Amodificaointroduzida,deofcioouemconseqnciadedecisoadministrativaoujudicial,noscritriosjurdicosadotadospelaautoridade
administrativanoexercciodolanamentosomentepodeserefetivada,emrelaoaummesmosujeitopassivo,quantoafatogeradorocorridoposteriormente
suaintroduo.
SEOII
ModalidadesdeLanamento
Art. 147. O lanamento efetuado com base na declarao do sujeito passivo ou de terceiro, quando um ou outro, na forma da legislao tributria,
prestaautoridadeadministrativainformaessobrematriadefato,indispensveissuaefetivao.
1Aretificaodadeclaraoporiniciativadoprpriodeclarante,quandoviseareduzirouaexcluirtributo,sadmissvelmediantecomprovaodo
erroemquesefunde,eantesdenotificadoolanamento.
2 Os erros contidos na declarao e apurveis pelo seu exame sero retificados de ofcio pela autoridade administrativa a que competir a reviso
daquela.
Art. 148. Quando o clculo do tributo tenha por base, ou tome em considerao, o valor ou o preo de bens, direitos, servios ou atos jurdicos, a
autoridade lanadora, mediante processo regular, arbitrar aquele valor ou preo, sempre que sejam omissos ou no meream f as declaraes ou os
esclarecimentos prestados, ou os documentos expedidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado, ressalvada, em caso de contestao,
avaliaocontraditria,administrativaoujudicial.
Art.149.Olanamentoefetuadoerevistodeofciopelaautoridadeadministrativanosseguintescasos:
Iquandoaleiassimodetermine
IIquandoadeclaraonosejaprestada,porquemdedireito,noprazoenaformadalegislaotributria
III quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado declarao nos termos do inciso anterior, deixe de atender, no prazo e na forma da
legislaotributria,apedidodeesclarecimentoformuladopelaautoridadeadministrativa,recuseseaprestloounooprestesatisfatoriamente,ajuzodaquela
autoridade
IVquandosecomprovefalsidade,erroouomissoquantoaqualquerelementodefinidonalegislaotributriacomosendodedeclaraoobrigatria
Vquandosecomproveomissoouinexatido,porpartedapessoalegalmenteobrigada,noexercciodaatividadeaqueserefereoartigoseguinte
VIquandosecomproveaoouomissodosujeitopassivo,oudeterceirolegalmenteobrigado,quedlugaraplicaodepenalidadepecuniria
VIIquandosecomprovequeosujeitopassivo,outerceiroembenefciodaquele,agiucomdolo,fraudeousimulao
VIIIquandodevaserapreciadofatonoconhecidoounoprovadoporocasiodolanamentoanterior
IXquandosecomproveque,nolanamentoanterior,ocorreufraudeoufaltafuncionaldaautoridadequeoefetuou,ouomisso,pelamesmaautoridade,
deatoouformalidadeespecial.
Pargrafonico.ArevisodolanamentospodeseriniciadaenquantonoextintoodireitodaFazendaPblica.
Art.150.Olanamentoporhomologao,queocorrequantoaostributoscujalegislaoatribuaaosujeitopassivoodeverdeanteciparopagamentosem
prvio exame da autoridade administrativa, operase pelo ato em que a referida autoridade, tomando conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado,
expressamenteahomologa.
1Opagamentoantecipadopeloobrigadonostermosdesteartigoextingueocrdito,sobcondioresolutriadaulteriorhomologaoaolanamento.
2Noinfluemsobreaobrigaotributriaquaisqueratosanterioreshomologao,praticadospelosujeitopassivoouporterceiro,visandoextino
totalouparcialdocrdito.
3 Os atos a que se refere o pargrafo anterior sero, porm, considerados na apurao do saldo porventura devido e, sendo o caso, na imposio de
penalidade,ousuagraduao.
4 Se a lei no fixar prazo a homologao, ser ele de cinco anos, a contar da ocorrncia do fato gerador expirado esse prazo sem que a Fazenda
Pblicasetenhapronunciado,considerasehomologadoolanamentoedefinitivamenteextintoocrdito,salvosecomprovadaaocorrnciadedolo,fraudeou
simulao.
CAPTULOIII
SuspensodoCrditoTributrio
SEOI
DisposiesGerais
Art.151.Suspendemaexigibilidadedocrditotributrio:
Imoratria
IIodepsitodoseumontanteintegral
IIIasreclamaeseosrecursos,nostermosdasleisreguladorasdoprocessotributrioadministrativo
IVaconcessodemedidaliminaremmandadodesegurana.
Vaconcessodemedidaliminaroudetutelaantecipada,emoutrasespciesdeaojudicial(IncludopelaLcpn104,de2001)
VIoparcelamento.(IncludopelaLcpn104,de2001)
Pargrafonico.Odispostonesteartigonodispensaocumprimentodasobrigaesassessriosdependentesdaobrigaoprincipalcujocrditoseja
suspenso,oudelaconseqentes.
SEOII
Moratria
Art.152.Amoratriasomentepodeserconcedida:
Iemcartergeral:
a)pelapessoajurdicadedireitopblicocompetenteparainstituirotributoaqueserefira
b) pela Unio, quanto a tributos de competncia dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios, quando simultaneamente concedida quanto aos
tributosdecompetnciafederalesobrigaesdedireitoprivado
IIemcarterindividual,pordespachodaautoridadeadministrativa,desdequeautorizadaporleinascondiesdoincisoanterior.
Pargrafonico.Aleiconcessivademoratriapodecircunscreverexpressamenteasuaaplicabilidadedeterminadaregiodoterritriodapessoajurdica
dedireitopblicoqueaexpedir,ouadeterminadaclasseoucategoriadesujeitospassivos.
Art.153.Aleiqueconcedamoratriaemcartergeralouautorizesuaconcessoemcarterindividualespecificar,semprejuzodeoutrosrequisitos:
Ioprazodeduraodofavor
IIascondiesdaconcessodofavoremcarterindividual
IIIsendocaso:
a)ostributosaqueseaplica
b) o nmero de prestaes e seus vencimentos, dentro do prazo a que se refere o inciso I, podendo atribuir a fixao de uns e de outros autoridade
administrativa,paracadacasodeconcessoemcarterindividual
c)asgarantiasquedevemserfornecidaspelobeneficiadonocasodeconcessoemcarterindividual.
Art.154.Salvodisposiodeleiemcontrrio,amoratriasomenteabrangeoscrditosdefinitivamenteconstitudosdatadaleioudodespachoquea
conceder,oucujolanamentojtenhasidoiniciadoqueladataporatoregularmentenotificadoaosujeitopassivo.
Pargrafonico.Amoratrianoaproveitaaoscasosdedolo,fraudeousimulaodosujeitopassivooudoterceiroembenefciodaquele.
Art.155.Aconcessodamoratriaemcarterindividualnogeradireitoadquiridoeserrevogadodeofcio,semprequeseapurequeobeneficiadono
satisfaziaoudeixoudesatisfazerascondiesounocumpriraoudeixoudecumprirosrequisitosparaaconcessodofavor,cobrandoseocrditoacrescido
dejurosdemora:
Icomimposiodapenalidadecabvel,noscasosdedoloousimulaodobeneficiado,oudeterceiroembenefciodaquele
IIsemimposiodepenalidade,nosdemaiscasos.
Pargrafo nico. No caso do inciso I deste artigo, o tempo decorrido entre a concesso da moratria e sua revogao no se computa para efeito da
prescriododireitocobranadocrditonocasodoincisoIIdesteartigo,arevogaospodeocorrerantesdeprescritooreferidodireito.
Art.155A.Oparcelamentoserconcedidonaformaecondioestabelecidasemleiespecfica.(IncludopelaLcpn104,de2001)
1oSalvodisposiodeleiemcontrrio,oparcelamentodocrditotributrionoexcluiaincidnciadejurosemultas.(IncludopelaLcpn104,de2001)
2oAplicamse,subsidiariamente,aoparcelamentoasdisposiesdestaLei,relativasmoratria.(IncludopelaLcpn104,de2001)
3oLeiespecficadisporsobreascondiesdeparcelamentodoscrditostributriosdodevedoremrecuperaojudicial.(IncludopelaLcpn118,de
2005)
4o A inexistncia da lei especfica a que se refere o 3o deste artigo importa na aplicao das leis gerais de parcelamento do ente da Federao ao
devedor em recuperao judicial, no podendo, neste caso, ser o prazo de parcelamento inferior ao concedido pela lei federal especfica. (Includo pela Lcp n
118,de2005)
CAPTULOIV
ExtinodoCrditoTributrio
SEOI
ModalidadesdeExtino
Art.156.Extinguemocrditotributrio:
Iopagamento
IIacompensao
IIIatransao
IVremisso
Vaprescrioeadecadncia
VIaconversodedepsitoemrenda
VIIopagamentoantecipadoeahomologaodolanamentonostermosdodispostonoartigo150eseus1e4
VIIIaconsignaoempagamento,nostermosdodispostono2doartigo164
IXadecisoadministrativairreformvel,assimentendidaadefinitivanarbitaadministrativa,quenomaispossaserobjetodeaoanulatria
Xadecisojudicialpassadaemjulgado.
XIadaoempagamentoembensimveis,naformaecondiesestabelecidasemlei.(IncludopelaLcpn104,de10.1.2001)
Pargrafo nico. A lei dispor quanto aos efeitos da extino total ou parcial do crdito sobre a ulterior verificao da irregularidade da sua constituio,
observadoodispostonosartigos144e149.
SEOII
Pagamento
Art.157.Aimposiodepenalidadenoilideopagamentointegraldocrditotributrio.
Art.158.Opagamentodeumcrditonoimportaempresunodepagamento:
Iquandoparcial,dasprestaesemquesedecomponha
IIquandototal,deoutroscrditosreferentesaomesmoouaoutrostributos.
Art.159.Quandoalegislaotributrianodispuserarespeito,opagamentoefetuadonarepartiocompetentedodomicliodosujeitopassivo.
Art.160.Quandoalegislaotributrianofixarotempodopagamento,ovencimentodocrditoocorretrintadiasdepoisdadataemqueseconsiderao
sujeitopassivonotificadodolanamento.
Pargrafonico.Alegislaotributriapodeconcederdescontopelaantecipaodopagamento,nascondiesqueestabelea.
Art. 161. O crdito no integralmente pago no vencimento acrescido de juros de mora, seja qual for o motivo determinante da falta, sem prejuzo da
imposiodaspenalidadescabveisedaaplicaodequaisquermedidasdegarantiaprevistasnestaLeiouemleitributria.
1Sealeinodispuserdemododiverso,osjurosdemorasocalculadostaxadeumporcentoaoms.
2Odispostonesteartigonoseaplicanapendnciadeconsultaformuladapelodevedordentrodoprazolegalparapagamentodocrdito.
Art.162.Opagamentoefetuado:
Iemmoedacorrente,chequeouvalepostal
IInoscasosprevistosemlei,emestampilha,empapelselado,ouporprocessomecnico.
1Alegislaotributriapodedeterminarasgarantiasexigidasparaopagamentoporchequeouvalepostal,desdequenootorneimpossveloumais
onerosoqueopagamentoemmoedacorrente.
2Ocrditopagoporchequesomenteseconsideraextintocomoresgatedestepelosacado.
3Ocrditopagvelemestampilhaconsideraseextintocomainutilizaoregulardaquela,ressalvadoodispostonoartigo150.
4 A perda ou destruio da estampilha, ou o erro no pagamento por esta modalidade, no do direito a restituio, salvo nos casos expressamente
previstosnalegislaotributria,ounaquelasemqueoerrosejaimputvelautoridadeadministrativa.
5Opagamentoempapelseladoouporprocessomecnicoequiparaseaopagamentoemestampilha.
Art. 163. Existindo simultaneamente dois ou mais dbitos vencidos do mesmo sujeito passivo para com a mesma pessoa jurdica de direito pblico,
relativos ao mesmo ou a diferentes tributos ou provenientes de penalidade pecuniria ou juros de mora, a autoridade administrativa competente para receber o
pagamentodeterminararespectivaimputao,obedecidasasseguintesregras,naordememqueenumeradas:
Iemprimeirolugar,aosdbitosporobrigaoprpria,eemsegundolugaraosdecorrentesderesponsabilidadetributria
IIprimeiramente,scontribuiesdemelhoria,depoisstaxaseporfimaosimpostos
IIInaordemcrescentedosprazosdeprescrio
IVnaordemdecrescentedosmontantes.
Art.164.Aimportnciadecrditotributriopodeserconsignadajudicialmentepelosujeitopassivo,noscasos:
Iderecusaderecebimento,ousubordinaodesteaopagamentodeoutrotributooudepenalidade,ouaocumprimentodeobrigaoacessria
IIdesubordinaodorecebimentoaocumprimentodeexignciasadministrativassemfundamentolegal
IIIdeexigncia,pormaisdeumapessoajurdicadedireitopblico,detributoidnticosobreummesmofatogerador.
1Aconsignaospodeversarsobreocrditoqueoconsignantesepropepagar.
2 Julgada procedente a consignao, o pagamento se reputa efetuado e a importncia consignada convertida em renda julgada improcedente a
consignaonotodoouemparte,cobraseocrditoacrescidodejurosdemora,semprejuzodaspenalidadescabveis.
SEOIII
PagamentoIndevido
Art. 165. O sujeito passivo tem direito, independentemente de prvio protesto, restituio total ou parcial do tributo, seja qual for a modalidade do seu
pagamento,ressalvadoodispostono4doartigo162,nosseguintescasos:
I cobrana ou pagamento espontneo de tributo indevido ou maior que o devido em face da legislao tributria aplicvel, ou da natureza ou
circunstnciasmateriaisdofatogeradorefetivamenteocorrido
II erro na edificao do sujeito passivo, na determinao da alquota aplicvel, no clculo do montante do dbito ou na elaborao ou conferncia de
qualquerdocumentorelativoaopagamento
IIIreforma,anulao,revogaoourescisodedecisocondenatria.
Art.166.Arestituiodetributosquecomportem,porsuanatureza,transfernciadorespectivoencargofinanceirosomenteserfeitaaquemprovehaver
assumidooreferidoencargo,ou,nocasodetlotransferidoaterceiro,estarporesteexpressamenteautorizadoarecebla.
Art. 167. A restituio total ou parcial do tributo d lugar restituio, na mesma proporo, dos juros de mora e das penalidades pecunirias, salvo as
referentesainfraesdecarterformalnoprejudicadaspelacausadarestituio.
Pargrafonico.Arestituiovencejurosnocapitalizveis,apartirdotrnsitoemjulgadodadecisodefinitivaqueadeterminar.
Art.168.Odireitodepleiteararestituioextinguesecomodecursodoprazode5(cinco)anos,contados:
InashiptesedosincisosIeIIdoartigo165,dadatadaextinodocrditotributrio(Videart3daLCpn118,de2005)
IInahiptesedoincisoIIIdoartigo165,dadataemquesetornardefinitivaadecisoadministrativaoupassaremjulgadoadecisojudicialquetenha
reformado,anulado,revogadoourescindidoadecisocondenatria.
Art.169.Prescreveemdoisanosaaoanulatriadadecisoadministrativaquedenegararestituio.
Pargrafo nico. O prazo de prescrio interrompido pelo incio da ao judicial, recomeando o seu curso, por metade, a partir da data da intimao
validamentefeitaaorepresentantejudicialdaFazendaPblicainteressada.
SEOIV
DemaisModalidadesdeExtino
Art. 170. A lei pode, nas condies e sob as garantias que estipular, ou cuja estipulao em cada caso atribuir autoridade administrativa, autorizar a
compensaodecrditostributrioscomcrditoslquidosecertos,vencidosouvincendos,dosujeitopassivocontraaFazendapblica.(Vide Decreto n
7.212,de2010)
Pargrafonico.Sendovincendoocrditodosujeitopassivo,aleideterminar,paraosefeitosdesteartigo,aapuraodoseumontante,nopodendo,
porm, cominar reduo maior que a correspondente ao juro de 1% (um por cento) ao ms pelo tempo a decorrer entre a data da compensao e a do
vencimento.
Art. 170A. vedada a compensao mediante o aproveitamento de tributo, objeto de contestao judicial pelo sujeito passivo, antes do trnsito em
julgadodarespectivadecisojudicial.(IncludopelaLcpn104,de2001)
Art. 171. A lei pode facultar, nas condies que estabelea, aos sujeitos ativo e passivo da obrigao tributria celebrar transao que, mediante
concessesmtuas,importeemdeterminaodelitgioeconseqenteextinodecrditotributrio.
Pargrafonico.Aleiindicaraautoridadecompetenteparaautorizaratransaoemcadacaso.
Art.172.Aleipodeautorizaraautoridadeadministrativaaconceder,pordespachofundamentado,remissototalouparcialdocrditotributrio,atendendo:
Isituaoeconmicadosujeitopassivo
IIaoerroouignornciaexcusveisdosujeitopassivo,quantoamatriadefato
IIIdiminutaimportnciadocrditotributrio
IVaconsideraesdeeqidade,emrelaocomascaractersticaspessoaisoumateriaisdocaso
Vacondiespeculiaresadeterminadaregiodoterritriodaentidadetributante.
Pargrafonico.Odespachoreferidonesteartigonogeradireitoadquirido,aplicandose,quandocabvel,odispostonoartigo155.
Art.173.OdireitodeaFazendaPblicaconstituirocrditotributrioextingueseaps5(cinco)anos,contados:
Idoprimeirodiadoexerccioseguintequeleemqueolanamentopoderiatersidoefetuado
IIdadataemquesetornardefinitivaadecisoquehouveranulado,porvcioformal,olanamentoanteriormenteefetuado.
Pargrafonico.Odireitoaqueserefereesteartigoextinguesedefinitivamentecomodecursodoprazoneleprevisto,contadodadataemquetenhasido
iniciadaaconstituiodocrditotributriopelanotificao,aosujeitopassivo,dequalquermedidapreparatriaindispensvelaolanamento.
Art.174.Aaoparaacobranadocrditotributrioprescreveemcincoanos,contadosdadatadasuaconstituiodefinitiva.
Pargrafonico.Aprescrioseinterrompe:
Ipelacitaopessoalfeitaaodevedor
Ipelodespachodojuizqueordenaracitaoemexecuofiscal(RedaodadapelaLcpn118,de2005)
IIpeloprotestojudicial
IIIporqualqueratojudicialqueconstituaemmoraodevedor
IVporqualqueratoinequvocoaindaqueextrajudicial,queimporteemreconhecimentododbitopelodevedor.
CAPTULOV
ExclusodeCrditoTributrio
SEOI
DisposiesGerais
Art.175.Excluemocrditotributrio:
Iaiseno
IIaanistia.
Pargrafonico.Aexclusodocrditotributrionodispensaocumprimentodasobrigaesacessriasdependentesdaobrigaoprincipalcujocrdito
sejaexcludo,oudelaconseqente.
SEOII
Iseno
Art. 176. A iseno, ainda quando prevista em contrato, sempre decorrente de lei que especifique as condies e requisitos exigidos para a sua
concesso,ostributosaqueseaplicae,sendocaso,oprazodesuadurao.
Pargrafonico.Aisenopodeserrestritaadeterminadaregiodoterritriodaentidadetributante,emfunodecondiesaelapeculiares.
Art.177.Salvodisposiodeleiemcontrrio,aisenonoextensiva:
Istaxasescontribuiesdemelhoria
IIaostributosinstitudosposteriormentesuaconcesso.
Art. 178. A iseno, salvo se concedida por prazo certo ou em funo de determinadas condies, pode ser revogada ou modificada por lei a qualquer
tempo,observadoodispostonoincisoIIIdoartigo104.
Art. 178 A iseno, salvo se concedida por prazo certo e em funo de determinadas condies, pode ser revogada ou modificada por lei, a qualquer
tempo,observadoodispostonoincisoIIIdoart.104.(RedaodadapelaLeiComplementarn24,de1975)
Art.179.Aiseno,quandonoconcedidaemcartergeral,efetivada,emcadacaso,pordespachodaautoridadeadministrativa,emrequerimentocom
oqualointeressadofaaprovadopreenchimentodascondiesedocumprimentodosrequisitosprevistosemleioucontratoparasuaconcesso.
1 Tratandose de tributo lanado por perodo certo de tempo, o despacho referido neste artigo ser renovado antes da expirao de cada perodo,
cessandoautomaticamenteosseusefeitosapartirdoprimeirodiadoperodoparaoqualointeressadodeixardepromoveracontinuidadedoreconhecimentoda
iseno.
2Odespachoreferidonesteartigonogeradireitoadquirido,aplicandose,quandocabvel,odispostonoartigo155.
SEOIII
Anistia
Art.180.Aanistiaabrangeexclusivamenteasinfraescometidasanteriormentevignciadaleiqueaconcede,noseaplicando:
Iaosatosqualificadosemleicomocrimesoucontraveneseaosque,mesmosemessaqualificao,sejampraticadoscomdolo,fraudeousimulao
pelosujeitopassivoouporterceiroembenefciodaquele
IIsalvodisposioemcontrrio,sinfraesresultantesdeconluioentreduasoumaispessoasnaturaisoujurdicas.
Art.181.Aanistiapodeserconcedida:
Iemcartergeral
IIlimitadamente:
a)sinfraesdalegislaorelativaadeterminadotributo
b)sinfraespunidascompenalidadespecuniriasatdeterminadomontante,conjugadasounocompenalidadesdeoutranatureza
c)adeterminadaregiodoterritriodaentidadetributante,emfunodecondiesaelapeculiares
d)sobcondiodopagamentodetributonoprazofixadopelaleiqueaconceder,oucujafixaosejaatribudapelamesmaleiautoridadeadministrativa.
Art.182.Aanistia,quandonoconcedidaemcartergeral,efetivada,emcadacaso,pordespachodaautoridadeadministrativa,emrequerimentocoma
qualointeressadofaaprovadopreenchimentodascondiesedocumprimentodosrequisitosprevistosemleiparasuaconcesso.
Pargrafonico.Odespachoreferidonesteartigonogeradireitoadquirido,aplicandose,quandocabvel,odispostonoartigo155.
CAPTULOVI
GarantiasePrivilgiosdoCrditoTributrio
SEOI
DisposiesGerais
Art. 183. A enumerao das garantias atribudas neste Captulo ao crdito tributrio no exclui outras que sejam expressamente previstas em lei, em
funodanaturezaoudascaractersticasdotributoaqueserefiram.
Pargrafonico.Anaturezadasgarantiasatribudasaocrditotributrionoalteraanaturezadestenemadaobrigaotributriaaquecorresponda.
Art. 184. Sem prejuzo dos privilgios especiais sobre determinados bens, que sejam previstos em lei, responde pelo pagamento do crdito tributrio a
totalidadedosbensedasrendas,dequalquerorigemounatureza,dosujeitopassivo,seuesplioousuamassafalida,inclusiveosgravadospornusrealou
clusuladeinalienabilidadeouimpenhorabilidade,sejaqualforadatadaconstituiodonusoudaclusula,excetuadosunicamenteosbenserendasquealei
declareabsolutamenteimpenhorveis.
Art.185.Presumesefraudulentaaalienaoouoneraodebensourendas,ouseucomeo,porsujeitopassivoemdbitoparacomaFazendaPblica
porcrditotributrioregularmenteinscritocomodvidaativaemfasedeexecuo.
Art.185.Presumesefraudulentaaalienaoouoneraodebensourendas,ouseucomeo,porsujeitopassivoemdbitoparacomaFazendaPblica,
porcrditotributrioregularmenteinscritocomodvidaativa.(RedaodadapelaLcpn118,de2005)
Pargrafonico.Odispostonesteartigonoseaplicanahiptesedeteremsidoreservadospelodevedorbensourendassuficientesaototalpagamento
dadvidaemfasedeexecuo.
Pargrafonico.Odispostonesteartigonoseaplicanahiptesedeteremsidoreservados,pelodevedor,bensourendassuficientesaototalpagamento
dadvidainscrita.(RedaodadapelaLcpn118,de2005)
Art. 185A. Na hiptese de o devedor tributrio, devidamente citado, no pagar nem apresentar bens penhora no prazo legal e no forem encontrados
bens penhorveis, o juiz determinar a indisponibilidade de seus bens e direitos, comunicando a deciso, preferencialmente por meio eletrnico, aos rgos e
entidadesquepromovemregistrosdetransfernciadebens,especialmenteaoregistropblicodeimveisesautoridadessupervisorasdomercadobancrioe
domercadodecapitais,afimdeque,nombitodesuasatribuies,faamcumpriraordemjudicial.(IncludopelaLcpn118,de2005)
1o A indisponibilidade de que trata o caput deste artigo limitarse ao valor total exigvel, devendo o juiz determinar o imediato levantamento da
indisponibilidadedosbensouvaloresqueexcederemesselimite.(IncludopelaLcpn118,de2005)
2oOsrgoseentidadesaosquaissefizeracomunicaodequetrataocaputdesteartigoenviaroimediatamenteaojuzoarelaodiscriminadados
bensedireitoscujaindisponibilidadehouverempromovido.(IncludopelaLcpn118,de2005)
SEOII
Preferncias
Art. 186. O crdito tributrio prefere a qualquer outro, seja qual for a natureza ou o tempo da constituio deste, ressalvados os crditos decorrentes da
legislaodotrabalho.
Art. 186. O crdito tributrio prefere a qualquer outro, seja qual for sua natureza ou o tempo de sua constituio, ressalvados os crditos decorrentes da
legislaodotrabalhooudoacidentedetrabalho.(RedaodadapelaLcpn118,de2005)
Pargrafonico.Nafalncia:(IncludopelaLcpn118,de2005)
I o crdito tributrio no prefere aos crditos extraconcursais ou s importncias passveis de restituio, nos termos da lei falimentar, nem aos
crditoscomgarantiareal,nolimitedovalordobemgravado(IncludopelaLcpn118,de2005)
IIaleipoderestabelecerlimitesecondiesparaaprefernciadoscrditosdecorrentesdalegislaodotrabalhoe(IncludopelaLcpn118,de2005)
IIIamultatributriaprefereapenasaoscrditossubordinados.(IncludopelaLcpn118,de2005)
Art.187.Acobranajudicialdocrditotributrionosujeitaaconcursodecredoresouhabilitaoemfalncia,concordata,inventrioouarrolamento.
Art. 187. A cobrana judicial do crdito tributrio no sujeita a concurso de credores ou habilitao em falncia, recuperao judicial, concordata,
inventrioouarrolamento.(RedaodadapelaLcpn118,de2005)
Pargrafonico.Oconcursodeprefernciasomenteseverificaentrepessoasjurdicasdedireitopblico,naseguinteordem:
IUnio
IIEstados,DistritoFederaleTerritrios,conjuntamenteeprrata
IIIMunicpios,conjuntamenteeprrata.
Art. 188. So encargos da massa falida, pagveis preferencialmente a quaisquer outros e s dvidas da massa, os crditos tributrios vencidos e
vincendos,exigveisnodecursodoprocessodefalncia.
Art.188.Soextraconcursaisoscrditostributriosdecorrentesdefatosgeradoresocorridosnocursodoprocessodefalncia.(RedaodadapelaLcpn
118,de2005)
1Contestadoocrditotributrio,ojuizremeteraspartesaoprocessocompetente,mandandoreservarbenssuficientesextinototaldocrditoe
seusacrescidos,seamassanopuderefetuaragarantiadainstnciaporoutraforma,ouvido,quantonaturezaevalordosbensreservados,orepresentante
daFazendaPblicainteressada.
2Odispostonesteartigoaplicaseaosprocessosdeconcordata.
Art.189.Sopagospreferencialmenteaquaisquercrditoshabilitadoseminventrioouarrolamento,ouaoutrosencargosdomonte,oscrditostributrios
vencidosouvincendos,acargododecujusoudeseuesplio,exigveisnodecursodoprocessodeinventrioouarrolamento.
Pargrafonico.Contestadoocrditotributrio,procedersenaformadodispostono1doartigoanterior.
Art.190.Sopagospreferencialmenteaquaisqueroutrososcrditostributriosvencidosouvincendos,acargodepessoasjurdicasdedireitoprivadoem
liquidaojudicialouvoluntria,exigveisnodecursodaliquidao.
Art. 191. No ser concedida concordata nem declarada a extino das obrigaes do falido, sem que o requerente faa prova da quitao de todos os
tributosrelativossuaatividademercantil.
Art.191.Aextinodasobrigaesdofalidorequerprovadequitaodetodosostributos.(RedaodadapelaLcpn118,de2005)
Art.191A.Aconcessoderecuperaojudicialdependedaapresentaodaprovadequitaodetodosostributos,observadoodispostonosarts.151,
205e206destaLei.(IncludopelaLcpn118,de2005)
Art. 192. Nenhuma sentena de julgamento de partilha ou adjudicao ser proferida sem prova da quitao de todos os tributos relativos aos bens do
esplio,oussuasrendas.
Art.193.Salvoquandoexpressamenteautorizadoporlei,nenhumdepartamentodaadministraopblicadaUnio,dosEstados,doDistritoFederal,ou
dosMunicpios,ousuaautarquia,celebrarcontratoouaceitarpropostaemconcorrnciapblicasemqueocontratanteouproponentefaaprovadaquitao
detodosostributosdevidosFazendaPblicainteressada,relativosatividadeemcujoexercciocontrataouconcorre.
TTULOIV
AdministraoTributria
CAPTULOI
Fiscalizao
Art.194.Alegislaotributria,observadoodispostonestaLei,regular,emcartergeral,ouespecificamenteemfunodanaturezadotributodequese
tratar,acompetnciaeospoderesdasautoridadesadministrativasemmatriadefiscalizaodasuaaplicao.
Pargrafo nico. A legislao a que se refere este artigo aplicase s pessoas naturais ou jurdicas, contribuintes ou no, inclusive s que gozem de
imunidadetributriaoudeisenodecarterpessoal.
Art. 195. Para os efeitos da legislao tributria, no tm aplicao quaisquer disposies legais excludentes ou limitativas do direito de examinar
mercadorias,livros,arquivos,documentos,papiseefeitoscomerciaisoufiscais,doscomerciantesindustriaisouprodutores,oudaobrigaodestesdeexibi
los.
Pargrafonico.Oslivrosobrigatriosdeescrituraocomercialefiscaleoscomprovantesdoslanamentosnelesefetuadosseroconservadosatque
ocorraaprescriodoscrditostributriosdecorrentesdasoperaesaqueserefiram.
Art.196.Aautoridadeadministrativaqueprocederoupresidiraquaisquerdilignciasdefiscalizaolavrarostermosnecessriosparaquesedocumente
oinciodoprocedimento,naformadalegislaoaplicvel,quefixarprazomximoparaaconclusodaquelas.
Pargrafo nico. Os termos a que se refere este artigo sero lavrados, sempre que possvel, em um dos livros fiscais exibidos quando lavrados em
separadodelesseentregar,pessoasujeitafiscalizao,cpiaautenticadapelaautoridadeaqueserefereesteartigo.
Art.197.Medianteintimaoescrita,soobrigadosaprestarautoridadeadministrativatodasasinformaesdequedisponhamcomrelaoaosbens,
negciosouatividadesdeterceiros:
Iostabelies,escrivesedemaisserventuriosdeofcio
IIosbancos,casasbancrias,CaixasEconmicasedemaisinstituiesfinanceiras
IIIasempresasdeadministraodebens
IVoscorretores,leiloeirosedespachantesoficiais
Vosinventariantes
VIossndicos,comissrioseliquidatrios
VIIquaisqueroutrasentidadesoupessoasquealeidesigne,emrazodeseucargo,ofcio,funo,ministrio,atividadeouprofisso.
Pargrafonico.Aobrigaoprevistanesteartigonoabrangeaprestaodeinformaesquantoafatossobreosquaisoinformanteestejalegalmente
obrigadoaobservarsegredoemrazodecargo,ofcio,funo,ministrio,atividadeouprofisso.
Art.198.Semprejuzododispostonalegislaocriminal,vedadaadivulgao,paraqualquerfim,porpartedaFazendaPblicaoudeseusfuncionrios,
dequalquerinformao,obtidaemrazodoofcio,sbreasituaoeconmicaoufinanceiradossujeitospassivosoudeterceirosesbreanaturezaeoestado
dosseusnegciosouatividades.
Pargrafo nico. Excetuamse do disposto neste artigo, nicamente, os casos previstos no artigo seguinte e os de requisio regular da autoridade
judicirianointerssedajustia.
Art. 198. Sem prejuzo do disposto na legislao criminal, vedada a divulgao, por parte da Fazenda Pblica ou de seus servidores, de informao
obtida em razo do ofcio sobre a situao econmica ou financeira do sujeito passivo ou de terceiros e sobre a natureza e o estado de seus negcios ou
atividades.(RedaodadapelaLcpn104,de2001)
1oExcetuamsedodispostonesteartigo,almdoscasosprevistosnoart.199,osseguintes:(RedaodadapelaLcpn104,de2001)
Irequisiodeautoridadejudicirianointeressedajustia(IncludopelaLcpn104,de2001)
II solicitaes de autoridade administrativa no interesse da Administrao Pblica, desde que seja comprovada a instaurao regular de processo
administrativo, no rgo ou na entidade respectiva, com o objetivo de investigar o sujeito passivo a que se refere a informao, por prtica de infrao
administrativa.(IncludopelaLcpn104,de2001)
2o O intercmbio de informao sigilosa, no mbito da Administrao Pblica, ser realizado mediante processo regularmente instaurado, e a entrega
serfeitapessoalmenteautoridadesolicitante,medianterecibo,queformalizeatransfernciaeassegureapreservaodosigilo.(IncludopelaLcpn104,de
2001)
3oNovedadaadivulgaodeinformaesrelativasa:(IncludopelaLcpn104,de2001)
Irepresentaesfiscaisparafinspenais(IncludopelaLcpn104,de2001)
IIinscriesnaDvidaAtivadaFazendaPblica(IncludopelaLcpn104,de2001)
IIIparcelamentooumoratria.(IncludopelaLcpn104,de2001)
Art. 199. A Fazenda Pblica da Unio e as dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios prestarseo mutuamente assistncia para a fiscalizao
dostributosrespectivosepermutadeinformaes,naformaestabelecida,emcartergeralouespecfico,porleiouconvnio.
Pargrafo nico. A Fazenda Pblica da Unio, na forma estabelecida em tratados, acordos ou convnios, poder permutar informaes com Estados
estrangeirosnointeressedaarrecadaoedafiscalizaodetributos.(IncludopelaLcpn104,de2001)
Art. 200. As autoridades administrativas federais podero requisitar o auxlio da fora pblica federal, estadual ou municipal, e reciprocamente, quando
vtimasdeembaraooudesacatonoexercciodesuasfunes,ouquandonecessrioefetivaodmedidaprevistanalegislaotributria,aindaquenose
configurefatodefinidoemleicomocrimeoucontraveno.
CAPTULOII
DvidaAtiva
Art.201.Constituidvidaativatributriaaprovenientedecrditodessanatureza,regularmenteinscritanarepartioadministrativacompetente,depoisde
esgotadooprazofixado,parapagamento,pelaleioupordecisofinalproferidaemprocessoregular.
Pargrafonico.Aflunciadejurosdemoranoexclui,paraosefeitosdesteartigo,aliquidezdocrdito.
Art.202.Otermodeinscriodadvidaativa,autenticadopelaautoridadecompetente,indicarobrigatoriamente:
Ionomedodevedore,sendocaso,odoscoresponsveis,bemcomo,semprequepossvel,odomiclioouaresidnciadeumedeoutros
IIaquantiadevidaeamaneiradecalcularosjurosdemoraacrescidos
IIIaorigemenaturezadocrdito,mencionadaespecificamenteadisposiodaleiemquesejafundado
IVadataemquefoiinscrita
Vsendocaso,onmerodoprocessoadministrativodequeseoriginarocrdito.
Pargrafonico.Acertidoconter,almdosrequisitosdesteartigo,aindicaodolivroedafolhadainscrio.
Art.203.Aomissodequaisquerdosrequisitosprevistosnoartigoanterior,ouoerroaelesrelativo,socausasdenulidadedainscrioedoprocessode
cobrana dela decorrente, mas a nulidade poder ser sanada at a deciso de primeira instncia, mediante substituio da certido nula, devolvido ao sujeito
passivo,acusadoouinteressadooprazoparadefesa,quesomentepoderversarsobreapartemodificada.
Art.204.Advidaregularmenteinscritagozadapresunodecertezaeliquidezetemoefeitodeprovaprconstituda.
Pargrafonico.Apresunoaqueserefereesteartigorelativaepodeserilididaporprovainequvoca,acargodosujeitopassivooudoterceiroaque
aproveite.
CAPTULOIII
CertidesNegativas
Art. 205. A lei poder exigir que a prova da quitao de determinado tributo, quando exigvel, seja feita por certido negativa, expedida vista de
requerimento do interessado, que contenha todas as informaes necessrias identificao de sua pessoa, domiclio fiscal e ramo de negcio ou atividade e
indiqueoperodoaqueserefereopedido.
Pargrafo nico. A certido negativa ser sempre expedida nos termos em que tenha sido requerida e ser fornecida dentro de 10 (dez) dias da data da
entradadorequerimentonarepartio.
Art. 206. Tem os mesmos efeitos previstos no artigo anterior a certido de que conste a existncia de crditos no vencidos, em curso de cobrana
executivaemquetenhasidoefetivadaapenhora,oucujaexigibilidadeestejasuspensa.
Art. 207. Independentemente de disposio legal permissiva, ser dispensada a prova de quitao de tributos, ou o seu suprimento, quando se tratar de
prticadeatoindispensvelparaevitaracaducidadededireito,respondendo,porm,todososparticipantesnoatopelotributoporventuradevido,jurosdemorae
penalidadescabveis,excetoasrelativasainfraescujaresponsabilidadesejapessoalaoinfrator.
Art.208.Acertidonegativaexpedidacomdolooufraude,quecontenhaerrocontraaFazendaPblica,responsabilizapessoalmenteofuncionrioquea
expedir,pelocrditotributrioejurosdemoraacrescidos.
Pargrafonico.Odispostonesteartigonoexcluiaresponsabilidadecriminalefuncionalquenocasocouber.
DisposiesFinaiseTransitrias
Art. 209. A expresso "Fazenda Pblica", quando empregada nesta Lei sem qualificao, abrange a Fazenda Pblica da Unio, dos Estados, do Distrito
FederaledosMunicpios.
Art. 210. Os prazos fixados nesta Lei ou legislao tributria sero contnuos, excluindose na sua contagem o dia de incio e incluindose o de
vencimento.
Pargrafonico.Osprazossseiniciamouvencememdiadeexpedientenormalnarepartioemquecorraoprocessooudevaserpraticadooato.
Art. 211. Incumbe ao Conselho Tcnico de Economia e Finanas, do Ministrio da Fazenda, prestar assistncia tcnica aos governos estaduais e
municipais,comoobjetivodeassegurarauniformeaplicaodapresenteLei.
Art. 212. Os Poderes Executivos federal, estaduais e municipais expediro, por decreto, dentro de 90 (noventa) dias da entrada em vigor desta Lei, a
consolidao,emtextonico,dalegislaovigente,relativaacadaumdostributos,repetindoseestaprovidnciaatodia31dejaneirodecadaano.
Art.213.OsEstadospertencentesaumamesmaregiogeoeconmicacelebraroentresiconvniosparaoestabelecimentodealquotauniformeparao
impostoaqueserefereoartigo52.
Pargrafonico.OsMunicpiosdeummesmoEstadoprocederoigualmente,noquesereferefixaodaalquotadequetrataoartigo60.
Art. 214. O Poder Executivo promover a realizao de convnios com os Estados, para excluir ou limitar a incidncia do imposto sobre operaes
relativascirculaodemercadorias,nocasodeexportaoparaoexterior.
Art.215.AleiestadualpodeautorizaroPoderExecutivoareajustar,noexercciode1967,aalquotadeimpostoaqueserefereoartigo52,dentrode
limitesesegundocritriosporelaestabelecidos.
Art. 216. O Poder Executivo propor as medidas legislativas adequadas a possibilitar, sem compresso dos investimentos previstos na proposta
oramentriade1967,ocumprimentododispostonoartigo21daEmendaConstitucionaln18,de1965.
Art.217. As disposies desta Lei, notadamente as dos arts 17, 74, 2 e 77, pargrafo nico, bem como a do art. 54 da Lei 5.025, de 10 de junho de
1966,noexcluemaincidnciaeaexigibilidade:(IncludopeloDecretolein27,de1966)
I da "contribuio sindical", denominao que passa a ter o imposto sindical de que tratam os arts 578 e seguintes, da Consolidao das Leis do
Trabalho,semprejuzododispostonoart.16daLei4.589,de11dedezembrode1964(IncludopeloDecretolein27,de1966)
IIdasdenominadas"quotasdeprevidncia"aquealudemosarts71e74daLei3.807,de26deagostode1960comasalteraesdeterminadaspelo
art. 34 da Lei 4.863, de 29 de novembro de 1965, que integram a contribuio da Unio para a previdncia social, de que trata o art. 157, item XVI, da
ConstituioFederal(IncludopeloDecretolein27,de1966)(VideAtoComplementarn27,de1966)
III da contribuio destinada a constituir o "Fundo de Assistncia" e "Previdncia do Trabalhador Rural", de que trata o art. 158 da Lei 4.214, de 2 de
marode1963(IncludopeloDecretolein27,de1966)
IV da contribuio destinada ao Fundo de Garantia do Tempo de Servio, criada pelo art. 2 da Lei 5.107, de 13 de setembro de 1966 (Includo pelo
Decretolein27,de1966)
Vdascontribuiesenumeradasno2doart.34daLei4.863,de29denovembrode1965,comasalteraesdecorrentesdodispostonosarts22e23
daLei5.107,de13desetembrode1966,eoutrasdefinssociaiscriadasporlei.(IncludopeloDecretolein27,de1966)
Art.218.EstaLeientraremvigor,emtodooterritrionacional,nodia1dejaneirode1967,revogadasasdisposiesemcontrrio,especialmenteaLei
n854,de10deoutubrode1949.(Renumeradodoart.217peloDecretolein27,de1966)
Braslia,25deoutubrode1966145daIndependnciae78daRepblica.
H.CASTELLOBRANCO
OctavioBulhes
CarlosMedeirosSilva
EstetextonosubstituiopublicadonoDOUde27.10.1966,eretificadoem31.10.1966

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