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AUDITORIA
Taguatinga - DF
2015
AUDITORIA
Participantes do Grupo:
RA.:
1299900135
Taguatinga - DF
Sumrio
INTRODUO.....................................................................................................................4
ETAPA 1:
Passo 2 - .................................................................................................... ..................5 a 7
ETAPA 2 :
Passo 2 - .......................................................................................................................................7 e 8
ETAPA 3:
Passo 2 - ...................................................................................................................................9 e 10
ETAPA 4:
Passo 3 - ...................................................................................................................................11a 16
CONCLUSO.....................................................................................................................17
BIBLIOGRAGIA................................................................................................................18
INTRODUO
1 INTRODUO A DISCIPLINA DE AUDITORIA
ETAPA 1
Passo 2
Responder as questes apresentadas a seguir, com base no captulo do livro lido,
justificando as respostas.
1 - Explicar o que Auditoria.
Segundo Franco e Marra (2004, p. 28) Auditoria, seja esta interna ou externa,
compreende o exame, a conferncia, a inspeo e obteno de informaes e confirmaes da
analise dos dados fornecidos pela contabilidade relativos ao controle patrimonial, com o
intuito de mensurar a exatido desses dados e das demonstraes contbeis deles decorrentes.
Os exames so feitos de acordo com as norma de auditoria usualmente aceitas e os
procedimentos necessrios usados pelos auditores em cada situao
com o objetivo de
por parte dos seus usurios. Compreende expressar uma opnio atravs da emisso de uma
parecer sobre as demonstraes contbeis da empresa auditada no perodo sob exame e
assegurar que estas foram elaboradas em todos os aspectos relevantes, em conformidades com
as normas brasileiras de contabilidade e legislao especifica aplicveis.
3 Quais as responsabilidades do auditor externo e do auditado?
A Carta de Responsabilidade da Administrao o documento emitido pelos Administradores
da entidade auditada e endereada ao auditor independente, confirmando as informaes e
dados fornecidos ao auditor, as bases de preparao, apresentao e divulgao das
demonstraes contbeis submetidas auditoria Sua emisso passou a ser obrigatria a partir
das Normas de Auditoria Independente, aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade,
atravs da Resoluo n. 700 item 11.2.14 de 24.04.91 e que entraram em vigor em 1 de
junho de 1991. NBC T11 IT 01.
O auditor, para assumir a responsabilidade por uma auditoria das demonstraes contbeis,
deve ter conhecimento da atividade da entidade auditada, de forma suficiente para que lhe seja
possvel identificar e compreender as transaes realizadas pela mesma e as prticas contbeis
aplicadas, que possam ter efeitos relevantes sobre a posio patrimonial e financeira da
entidade, e o parecer a ser por ele emitido sobre as demonstraes contbeis. Sua
responsabilidade conforme a NBC P1, O auditor deve aplicar o mximo de cuidado e zelo na
realizao dos trabalhos e na exposio de suas concluses.
4 Qual a postura que um auditor deve ter? Explicar.
O auditor deve ser independente, no podendo deixar-se influenciar por fatores estranhos, por
preconceitos ou quaisquer outros elementos materiais ou afetivos que resultem perda, efetiva
ou aparente, de sua independncia. Ao opinar sobre as demonstraes contbeis o auditor
deve ser imparcial. O exame das demonstraes contbeis no tem por objetivo precpuo a
descoberta de fraudes. Todavia, o auditor independente deve considerar a possibilidade de sua
ocorrncia. Quando eventuais distores, por fraude ou erro, afetarem as demonstraes
contbeis de forma relevante, cabe ao auditor independente, caso no tenha feito ressalva
especfica em seu parecer, demonstrar, mediante, inclusive, a exibio de seus papis de
trabalho ao Conselho Federal de Contabilidade e Conselhos Regionais de Contabilidade, bem
como pelos rgos reguladores e fiscalizadores de atividades especficas, que seus exames
ETAPA 2
Passo 2
Elaborar um quadro, contendo as explicaes de qual o objetivo de cada demonstrao
contbil bem como a sua finalidade. O quadro dever ser desenvolvido em formato de
tpicos, com trs colunas: uma delas informando as demonstraes auditadas; a segunda
coluna, qual o objetivo da demonstrao; e a terceira contendo uma breve explicao sobre a
finalidade de se auditar:
Demonstraes Auditadas
Demonstrao
Qual a finalidade de se
auditar?
Balano Patrimonial
apresentar, de uma
forma ordenada e
padronizada, a
situao econmica e
financeira de uma
empresa num
determinado momento.
Verificar se as aes ou
ttulos de propriedade do
capital social foram
adequadamente emitidos,
se as normas descritas nos
estatutos sociais foram
cumpridas;
Demonstraes das
Mutaes do patrimnio
Lquido (DMPL)
demonstrar as
modificaes ocorridas
durante o exerccio em
todas as contas que
compem o grupo do
Patrimnio Lquido.
Demonstrao do
Resultado do Exerccio
(DRE)
detalhar todos os
pontos que compem
o resultado lquido da
empresa dentro do
perodo escolhido para
anlise. Seu papel
catalogar todas as
contas que fazem
parte do balano
patrimonial a partir do
confronto de receitas,
custos e despesas, o
que permite justificar o
resultado lquido
atingido.
Demonstrao do Fluxo
de Caixa (DFC)
Demonstrao do Valor
Adicionado (DVA)
Demonstrar aos
usurios das
Demonstraes
Contbeis informaes
acerca da riqueza
criada pelas empresas
e de que forma elas
foram distribudas num
determinado perodo.
A demonstrao do valor
adicionado consiste em
relacionar seus numerrios
com aqueles constantes na
DRE e balano patrimonial.
Esta demonstrao
apresenta o quanto a
entidade agrega de valor
aos insumos adquiridos de
terceiros e que so vendidos
ou consumidos durante
determinado perodo.
Notas Explicativas
Complementar as
demonstraes
contbeis mostrando
os critrios contbeis
utilizados pelas
organizaes, inclusive
a composio do saldo
de determinadas
contas, os mtodos de
depreciao e critrios
de avaliao dos
elementos
patrimoniais.
ETAPA 3
Passo 2
Elaborar um quadro, em formato de tpicos, com duas colunas: uma delas informando os
pontos principais do captulo do Livro-Texto no que se refere ao planejamento de auditoria, e
a outra contendo a explicao do que significa este tpico e sua importncia no planejamento.
Planejamento de Auditoria
Significado e Funo
Controles internos
Sistema de informaes
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Materialidade
Risco de auditoria
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ETAPA 4
Passo 3
Elaborar, com base na leitura do Captulo 6 e dos artigos, uma resenha de no mximo trs
pginas, explicando a importncia da carta de responsabilidade, o porqu da criao da Lei
Sarbanes-Oxley e seus impactos causados nas empresas de auditoria.
Carta de Responsabilidade
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A carta deve ser assinada pelos administradores primrios da entidade, pelo contador
responsvel
pelas
demonstraes
contbeis,
podendo
tambm
em
determinadas
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Dividida em onze ttulos (captulos), com um nmero varivel de sees cada um, totalizando
69 sees (artigos), a SOx obriga as empresas a reestruturarem processos para aumentar os
controles, a segurana e a transparncia na conduo dos negcios, na administrao
financeira, nas escrituraes contbeis e na gesto e divulgao das informaes. Na prtica
define por lei e rende obrigatrias uma srie de medidas que j eram consideradas, no mundo
todo, como prticas de boa governana corporativa.
A SOx prev a criao, nas empresas, de mecanismos de auditoria e segurana confiveis,
definindo regras para a criao de comits encarregados de supervisionar suas atividades e
operaes, formados em boa parte por membros independentes. Isso com o intuito explcito e
evitar a ocorrncia de fraudes e criar meios de identific-las quando ocorrem, reduzindo os
riscos nos negcios e garantindo a transparncia na gesto.
A SOx torna os Diretores Executivos e Diretores Financeiros explicitamente responsveis por
estabelecer e monitorar a eficcia dos controles internos em relao aos relatrios financeiros
e a divulgao de informaes. As empresas de auditoria e os advogados contratados ganham
maior independncia, mas tambm aumenta muito o grau de responsabilidade sobre seus atos.
Tambm aumenta muito a regulamentao sobre as modalidades de contratao de tais
servios (auditoria, legais etc...), sobre o relacionamento entre empresa e estes prestadores de
servios e sobre os limites de atuao (servios que podem e no podem ser prestados) e a
gesto de eventuais conflitos de interesses.
Para supervisionar os processos de auditoria das empresas sujeitas a SOx, foi criado o Public
Company Accounting Oversight Board (PCAOB ou seja Conselho de Auditores de
Companhias Abertas) que tem a misso de estabelecer as normas de auditoria, controle de
qualidade, tica e independncia em relao aos processos de inspeo e a emisso dos
relatrios de auditoria. So previstas inspees s empresas de auditoria para obrig-las a
cumprir as regras estabelecidas e estar sempre em consonncia com a SEC. Os auditores de
empresas sujeitas a SOx devero registrar-se no PCAOB.
A SOx se refere de forma explcita aos GAAP (Generally Accepted Accounting Principles),
na verso US GAAP, para a definio de quais sejam as normas e prticas contbeis a serem
aplicadas. em andamento, sob a coordenao da SEC, um processo oficial de adoo do
padro IFRS (International Financial Reporting Standards), de influncia europia e
administrado pelo IASB (International Accounting Standards Board), no lugar do US GAAP,
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Os
principais
artigos
da SOx (divididos
por
categoria)
so
os
seguintes:
PCAOB:
Artigo 104: Determina que o PCAOB crie um programa permanente de inspeo nas
empresas de auditoria registradas na SEC.
Artigo 201: Define servios que so proibidos para os auditores dentro das
companhias que auditam.
Artigo 203: Determina a rotatividade a cada 5 anos do scio responsvel por cada
cliente, em empresa de auditoria.
Artigo 204: Cria regras para comunicao entre os auditores contratados e o comit de
auditoria da companhia.
Responsabilidades da empresa:
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Artigo 302: Determina a responsabilidade dos diretores das empresas, que devem
assinar os relatrios certificando que as demonstraes e outras informaes financeiras
includas no relatrio do perodo, apresentam todos os fatos materiais e que no contm
nenhuma declarao falsa ou que fatos materiais tenham sido omitidos. Tambm devem
declarar que divulgaram todas e quaisquer deficincias significativas de controles,
insuficincias materiais e atos de fraude ao seu Comit de Auditoria.
Artigo 303: Probe a conduta imprpria de auditor por influncia fraudulenta, coao
ou manipulao, no importando se intencional ou por negligncia. Probe diretores e
funcionrios da empresa de tomar qualquer medida para influenciar os auditores.
Artigo 401: Obriga a divulgao das informaes trimestrais e anuais sobre todo fato
material no relacionado com o balano, patrimonial, tais como: transaes, acordos,
obrigaes realizadas com entidades no consolidadas, contingncias e outras. Tambm
exige a divulgao de informaes financeiras no relacionadas com as normas geralmente
aceitas (de acordo com o GAAP).
Artigo 404: Determina uma avaliao anual dos controles e procedimentos internos
para a emisso de relatrios financeiros. Alm disso, o auditor independente deve emitir um
relatrio distinto que ateste a assero da administrao sobre a eficcia dos controles
internos e dos procedimentos executados para a emisso dos relatrios financeiros.
Artigo 406: Define o Cdigo de tica para os administradores, alta gerncia e gerncia.
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Artigo 806: Cria os meios de proteo aos funcionrios de empresas de capital aberto
que denunciarem fraude na companhia em que trabalham.
CONCLUSO:
O desenvolvimento deste trabalho foi primordial, pois de grande importncia no
ramo da contabilidade, entendermos e conhecermos como funcionam os processos auditorias,
bem como suas leis que regem os seus procedimentos e o benefcio gerados aps o parecer
contbil.
E com relevncia no estudo, compreende-se que a auditoria, sendo este um trabalho
realizado por auditores independentes, e que objetiva constatar se as informaes relativas s
demonstraes contbeis apresentadas pela entidade auditada, esto dentro das normas de
contabilidades aceitveis, imprescindvel para qualquer entidade, pois alm de fomentar as
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informaes constantes das demonstraes junto aos rgo fiscalizadores, este gera maior
confiabilidade junto a terceiros, e fornece maior tranqilidade para os contadores e para os
prprios administradores das entidades auditadas.
O trabalho de auditoria foi muito importante para o nosso conhecimento uma vez que
nos proporcionou maior entendimento de como funciona o trabalho de um auditor externo
numa empresa, sua importncia para as entidades, bem como favoreceu em nosso
aperfeioamento como contadores, pois nos possibilitou uma maior segurana, e preparo para
no futuro exercermos tal profisso caso desejarmos.
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Bibliogrficas
1.LINS, Luiz dos S. Auditoria: Uma abordagem Prtica com nfase na Auditoria Externa.
SoPaulo: Atlas, 2011. PLT 538.
2.Site: http://www.portaldecontabilidade.com.br/nbc/p1.htm. Acesso em: 01 de Setembro
2015
3.Site. http://contaazul.com/blog/o-que-e-auditoria-contabil/. Acesso em: 01 de Setembro
2015
4.FARIS, Fabiana. Principais Impactos da Sarbanes Oxley Act. ConTexto, Porto Alegre,
v.4,
n.6,
semestre
2004.
Disponvel
em:
<http://www.sel.eesc.usp.br/informatica/graduacao/material/etica/private/prin
cipais_impactos_da_sarbanes-oxley_act.pdf>. Acesso em: 03 de Setembro 2015
5. Site. http://www.portaldecontabilidade.com.br/nbc/t1101.htm. Acesso em: 05 de Setembro
2015
6.Site. http://www.inicepg.univap.br/cd/INIC_2009/anais/arquivos/0458_0537_01.pdf Acesso
em: 05 de Setembro 2015
7.Site. http://www.portaldecontabilidade.com.br/noticias/auditoria-responsabilidade-etica.htm
Acesso em: 06 de Setembro 2015
8. Site. http://cosif.com.br/mostra.asp?arquivo=nbcta240ind Acesso em: 06 de Setembro 2015
9.Site.http://www.contabeis.com.br/forum/topicos/112006/auditado-auditoria-externa/ Acesso
em: 09 de Setembro 2015