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Acara CE
2015
SUMRIO
Introduo...................................................................................................................................3
Etapa 1........................................................................................................................................4
Etapa 2........................................................................................................................................7
Etapa 3........................................................................................................................................9
Etapa 4.......................................................................................................................................11
Concluses................................................................................................................................17
Bibliografia...............................................................................................................................18
INTRODUO
ETAPA 1
PASSOS 1, 2 E 3
O QUE AUDITORIA?
De maneira geral e simplificada, auditoria, seja de qual for o tipo, significa
verificao, conferncia, avaliao e anlise e, acima de tudo, juno dos resultados dentro de
um determinado objetivo ao qual a auditoria se prope. Atravs desta, feito um exame
minucioso e sistemtico das atividades desenvolvidas em determinada empresa ou setor, cujo
objetivo averiguar se elas esto de acordo com as disposies planejadas e/ou estabelecidas
previamente, se foram implementadas com eficcia e se esto adequadas (em conformidade)
consecuo dos objetivos.
manter
independncia,
integridade,
objetividade,
confiabilidade
como para com a prpria pessoa. O que um auditor faz, individualmente, sendo ou no uma
atitude tpica dos auditores em geral, s vezes a nica coisa que chama a ateno da
organizao, do pblico ou mesmo de comunidades inteiras. Assim a profisso de auditor,
como um todo, pode ser julgada pelas atitudes de um nico profissional.
ETAPA 2
PASSOS 1, 2 E 3
LER O CAPTULO 2: PROCESSO E PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
DEMONSTRAO CONTBIL AUDITADA E ELABORAR UM QUADRO
CONTENDO AS EXPLICAES SOBRE QUAL O OBJETIVO DE CADA
DEMONSTRAO CONTBIL, BEM COMO A SUA FINALIDADE.
Quadro 1 - Demonstraes Contbeis Auditadas
Demonstraes Auditadas
Demonstrao
Qual a finalidade de se
auditar?
Balano
Patrimonial
Demonstrao
das Mutaes do
Patrimnio
Lquido (DMPL)
Notas
Explicativas
ETAPA 3
PASSOS 1, 2 E 3
LER O CAPITULO 4: PLANEJAMENTO DE AUDITORIA E ELABORAR UM
QUADRO COM OS PONTOS PRINCIPAIS NO PLANEJAMENTO DE AUDITORIA E
O SIGNIFICADO E IMPORTNCIA NO PLANEJAMENTO.
Quadro 2 - Planejamento de Auditoria
Planejamento de
Auditoria
Siginificado e funo
Controles
internos
Sistema de
informaes
Procedimentos de
conhecimento das
atividades do
cliente
Relevncia
Materialidade
Pode ser definida como o valor mnimo para o qual a ocorrncia de um erro
no detectado pode vir a causar distores significativas nas demonstraes
contbeis, onde para todos os valores considerados materiais sero efetuados
anlises, testes e ajustes e sua funo detectar o nvel de erros aceitveis
gesto do processo atravs de auditorias internas, externas, agencias
reguladoras e legislaes. Enquanto estabelece a materialidade, o auditor pode
realizar auditoria de itens no financeiros, como Controle de acesso fsico,
lgico, sistema de gesto de pessoas, recursos, desenvolvimento, controle de
qualidade e gerao de senhas.
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Risco de
auditoria
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ETAPA 4
PASSOS 1, 2 E 3
LER O CAPITULO 6: CARTA DE RESPONSABILIDADE E SOX, EXPLICANDO
A IMPORTNCIA DA CARTA DE RESPONSABILIDADE, O PORQU DA
CRIAO DA LEI SARBANES-OXLEY E SEUS IMPACTOS CAUSADOS NAS
EMPRESAS DE AUDITORIA
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a) O caso Enron Estados Unidos (2001): A Enron foi fundada em 1985, a partir da
fuso de duas empresas distribudas de gs natural. No ano de 1989, comeou a atuar no
mercado de commodities de gs natural, tendo como estratgia comprar uma empresa
geradora ou distribuidora de gs natural e fazer dela um centro de armazenamento ou
comercializao de energia. Dessa forma, a Enron se tornara a quinta maior empresa norteamericana em 2001, por cinco anos apontados pelo ranking da revista Fortune como uma das
cem melhores empresas para se trabalhar nos EUA. (BORGERTH, 2007).
O escndalo aconteceu em Novembro de 2001, quando a empresa admitiu ter inflado
seus lucros em aproximadamente US$ 600 milhes nos ltimos quatro anos. Com a finalidade
de apresentar uma sade financeira que lhe possibilitasse acesso a crdito, a Enron manipulou
seus dados contbeis, criando empresas do tipo Specific Purpose Enterprise (SPE), sendo que
executivos da prpria Enron eram os acionistas principais e das quais a prpria Enron detinha
3% do controle. Sendo assim, era desnecessria a consolidao dos resultados dessas
empresas nas demonstraes contbeis da Enron. (BORGERTH, 2007).
Segundo Silva (2007), os principais executivos, Kenneth Lay e Jeffrey Skilling,
admitiram que no efetuavam a consolidao dos resultados de subsidirias deficitrias de
acordo com os princpios norte-americanos geralmente aceitos, o que fez com que o preo das
aes da Enron passasse de US$ 81,00 em janeiro de 2001, para US$ 0,40, doze meses
depois. A investigao indicou que os ex-executivos, contadores, instituies financeiras e
escritrios de advocacia foram responsveis direta ou indiretamente pelo colapso da empresa,
principalmente pela manipulao das demonstraes contbeis.
Trabalhamos sob uma carga tributria extremamente elevada. Empresrios e
administradores no podem desconhecer os impactos tributrios das decises tomadas, pois o
custo fiscal do pas gira em torno de 40% do Produto Interno Bruto (PIB).
Nessa rdua luta pela reduo dos custos tributrios, fator de sobrevivncia em um
mercado competitivo e global, a gesto fiscal assume papel de extrema relevncia. No
mercado, inclusive, vem ganhando projeo o conceito de Governana Tributria, tal a
complexidade e importncia dessa matria no dia-a-dia das empresas e tambm das pessoas
fsicas.
Boas iniciativas empresariais acabam definhando frente a alta tributao e ao
maremoto formado pela burocracia fiscal advinda das diversas esferas governamentais e dos
diversos rgos da administrao pblica - veja o artigo O Desgaste Causado pelas
Obrigaes Acessrias.
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quando no h a certeza de que a empresa encerrar o ano com lucro contbil e fiscal
suficiente, neste ltimo caso, principalmente, no haveria sentido contabilizar tal despesa se a
pessoa jurdica j est operando com prejuzo.
Ademais, no geral, alguns cuidados adicionais tambm so necessrios, tais como:
a) de acordo com o inciso II, 5 do artigo 201 pelo Decreto 4.729/2003, so tributveis os
valores totais pagos ou creditados aos scios, ainda que a ttulo de antecipao de lucro da
pessoa jurdica, quando no houver discriminao entre a remunerao decorrente do
trabalho e a proveniente do capital social ou tratar-se de adiantamento de resultado ainda no
apurado por meio de demonstrao de resultado do exerccio.
A Instruo Normativa INSS 971/2009 estipula, no 6, do seu artigo 57, que a
tributao previdenciria recaia sobre os valores que excederem ao lucro apurado em balano,
nestes termos:
6 Para fins do disposto no inciso II do 5, o valor a ser distribudo a ttulo de
antecipao de lucro poder ser previamente apurado mediante a elaborao de
balancetes contbeis mensais, devendo, nesta hiptese, ser observado que, se a
demonstrao de resultado final do exerccio evidenciar uma apurao de lucro
inferior ao montante distribudo, a diferena ser considerada remunerao aos
scios.
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dar ou atribuir participao de lucros a seus scios ou quotistas, bem como a seus diretores e
demais membros de rgos dirigentes, fiscais ou consultivos.
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CONCLUSO
A finalidade desta pesquisa foi a de esplanar e explicar a respeito do conceito de
auditoria, sua classificao, suas funes, quais so os tipos de usurios em cada uma delas e
qual a mais qualificada nos quesitos que o investidor procura.
Explicar a importncia da auditoria nas grandes organizaes, haja vista que muitas
pessoas no entendem como funciona e se realmente necessrio, visto que a auditoria
desempenha um papel fundamental na empresa que est sujeita avaliao, que geralmente
so empresas de capitais abertos, na maioria dos casos, nesta rea opta-se pela auditoria
externa, pois este possui maior independncia e especializao. Afinal para que se tenha
certeza que os fatos apresentados so verdicos as analises devem ser efetuadas por um
auditor de extrema confiana profissional de quem o contratou, pois no mercado de
investimentos as aes esto em constante movimento e cremos que nenhum investidor queira
se decepcionar.
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BIBLIOGRAFIA
http://www.sel.eesc.usp.br/informatica/graduacao/material/etica/private/principais_impactos_
da_sarbanes-oxley_act.pdf
http://www.abepro.org.br/biblioteca/ENEGEP2006_TR450313_8769.pdf
http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/notasexplicativas.htm
http://pt.wikipedia.org/wiki/Notas_explicativas
http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/demonstracaodovalor.htm
http://www.editoraferreira.com.br/publique/media/luciano_toq15.pdf
http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/demonstmutapl.htm
http://pt.wikipedia.org/wiki/Demonstraes_contabeis
PLT Auditoria Uma Abordagem Prtica com nfase na Auditoria Externa