LIVRO 1 - SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL

Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda/cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano
de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
A natureza jurdica especfica do tributo dada pelo fato gerador da obrigao; so irrelevantes p/ qualific-la:
- denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei;
- destinao legal do produto de sua arrecadao.
Os tributos so impostos, taxas e contribuies de melhoria. (J segundo a CF, a classificao engloba 5 tributos).

COMPETNCIA TRIBUTRIA
A atribuio constitucional de competncia tributria compreende a competncia legislativa plena (salvo as limitaes
contidas na CF, CE e LO do DF e M - e observado CTN).
Os tributos cuja receita seja distribuda (no todo/em parte) a outras P.J. de direito pblico pertencero competncia
legislativa da P.J. de direito pblico a que tenham sido (constitucionalmente) atribudos.
A competncia tributria indelegvel (salvo funes de arrecadar/fiscalizar tributos ou de executar
leis/servios/atos/decises administrativas em matria tributria - delegadas de uma P.J. de direito pblico a outra).
A atribuio (delegao) de tais funes compreende as garantias e privilgios processuais que competem P.J. de
direito pblico que delega (e pode ser revogada, a qq tempo, por ato unilateral desta P.J. de direito pblico).
No delegao de competncia atribuir a funo de arrecadar tributos P.J. de direito privado.
O no-exerccio da competncia tributria no a defere a outra P.J. de direito pblico diversa da fixada pela Constituio.

LIMITAES DA COMPETNCIA TRIBUTRIA

vedado U/E/DF/M:
- instituir/majorar tributos sem lei que o estabelea;
- cobrar imposto sobre o patrimnio e a renda c/ base em lei posterior ao exerccio financeiro a que corresponda;
- estabelecer limitaes ao trfego (no pas) de pessoas/bens, por meio de tributos inter E/M;
- cobrar imposto sobre:
a) templos de qq culto;
b) papel destinado s p/ impresso de jornais/peridicos/livros.
c) patrimnio/renda/servios (uns dos outros) => s quanto aos servios prprios E inerentes aos seus objetivos;
d) patrimnio/renda/servios dos partidos polticos (inclusive suas fundaes), entidades sindicais dos trabalhadores e
instituies de educao e de assistncia social sem fins lucrativos => s quanto aos servios diretamente relacionados
c/ seus objetivos institucionais (previstos nos seus estatutos/atos constitutivos).
A vedao da cobrana de imposto nestes casos no exclui eventual atribuio dada por lei (quanto s entidades
referidas) como responsveis pelos tributos que devam reter na fonte - e no as dispensa da prtica de atos (previstos
em lei) q assegurem o cumprimento de obrigaes tributrias por parte de 3s.
A vedao U/E/DF/M de cobrar imposto sobre patrimnio/renda/servios uns dos outros extensiva s autarquias
criadas por tais P.J. (mas s quanto ao patrimnio/renda/servios ligados s suas finalidades essenciais/decorrentes).
A vedao U/E/DF/M de cobrar imposto sobre patrimnio/renda/servios dos partidos polticos (inclusive suas
fundaes), entidades sindicais dos trabalhadores e instituies de educao e de assistncia social sem fins lucrativos
subordinada observncia de 3 requisitos por tais entidades:
- no distriburem (a qq ttulo) qq parcela de seu patrimnio/suas rendas;
- aplicarem seus recursos integralmente no pas (E na manuteno dos seus objetivos institucionais);
- manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros c/ formalidades q assegurem sua exatido.
Se a entidade no observar 1 desses requisitos/se no praticar atos, previstos em lei, q assegurem o cumprimento de
obrigaes tributrias por parte de 3s => a autoridade competente poder suspender a aplicao do benefcio.
vedado U instituir tributo no uniforme em todo pas/que importe distino/preferncia em favor de E/M.
vedado aos E/DF/M estabelecer diferena tributria entre qq bens em razo de sua procedncia/destino.
S a U pode instituir emprstimos compulsrios - E mesmo assim em 2 casos excepcionais:
- guerra externa (ou sua iminncia);
- calamidade pblica (que exija auxlio federal impossvel de atender c/ recursos oramentrios disponveis).
A lei obrigatoriamente fixar o prazo do emprstimo e as condies de seu resgate (observando, no q couber, o CTN).

IMPOSTOS
Obrigao q tem como fato gerador situao independente de qq atividade estatal especfica relativa ao contribuinte.
Compete:
- U (nos Territrios Federais): instituir impostos E (+ impostos M, se tais Territrios no forem divididos em M);
- ao DF (e aos E no divididos em M): instituir (cumulativamente) os impostos E e M.

IMPOSTOS SOBRE O COMRCIO EXTERIOR => II e IE

Imposto sobre Importao de produtos estrangeiros (II)
Fato gerador => entrada desses produtos no pas.
- se alquota for especfica => unidade de medida adotada pela lei tributria;
Base de clculo =>

- se alquota for ad valorem => preo normal q produto/similar alcanaria (na importao) numa
venda em condies de livre concorrncia (p/ entrega no porto/lugar de entrada no pas);
- se produto apreendido/abandonado for levado a leilo => preo da arrematao.

O Poder Executivo pode (nas condies e limites fixados em lei) alterar alquotas do II (p/ ajust-lo aos objetivos da
poltica cambial e do comrcio exterior).
Contribuinte =>

- importador (quem a lei equiparar a ele);

- arrematante de produtos apreendidos/abandonados.

Imposto sobre Exportao de produtos nacionais/nacionalizados (IE)

Fato gerador => sada desses produtos do pas.
- se alquota for especfica => unidade de medida adotada pela lei tributria;
Base de clculo =>

- se alquota for ad valorem => preo normal q produto/similar alcanaria (na exportao) numa
venda em condies de livre concorrncia (considerando-se entrega a feita no porto/lugar de
sada do pas, deduzidos os tributos diretamente incidentes sobre a exportao E, na venda c/
prazo superior ao do mercado internacional, tb o custo do financiamento).

A lei poder adotar como base de clculo a parcela (deste valor/do preo) excedente do valor bsico (fixado de acordo c/
critrios e limites dados por ela).
O Poder Executivo pode (nas condies e limites fixados em lei) alterar alquotas do IE (p/ ajust-lo aos objetivos da
poltica cambial e do comrcio exterior).
Contribuinte => exportador/quem a lei equiparar a ele.

IMPOSTOS SOBRE O PATRIMNIO E A RENDA => ITR, IPTU e IR

Imposto sobre Propriedade Territorial Rural (ITR)
Fato gerador => propriedade/domnio til/posse d imvel por natureza/acesso fsica localizado fora d zona urbana do M.
Base do clculo => valor fundirio.
Contribuinte => proprietrio do imvel/titular de seu domnio til/seu possuidor a qq ttulo.

Imposto sobre Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU)

Fato gerador => propriedade/domnio til/posse de bem imvel por natureza/acesso fsica situado na zona urbana do M
q definida em lei municipal E deve ter pelo menos 2 dos melhoramentos (feitos/mantidos pelo Poder Pblico) abaixo:
- meio-fio/calamento (c/ canalizao de guas pluviais);
- abastecimento de gua;
- sistema de esgotos sanitrios;

- iluminao pblica (c/s poste p/ distribuio domiciliar);

- escola primria/posto de sade (at 3 Km do imvel).

Lei municipal poder considerar como urbanas as reas urbanizveis/de expanso urbana de loteamentos (aprovados
pelos rgos competentes E destinados habitao/indstria/comrcio - mesmo q localizados fora da zona urbana).
Base do clculo => valor venal do imvel.
P/ base de clculo, no se considera valor dos bens mveis mantidos (em carter permanente/temporrio) no imvel (p/
efeito de sua utilizao/explorao/aformoseamento/comodidade).
Contribuinte => proprietrio do imvel/titular de seu domnio til/seu possuidor a qq ttulo.

Imposto sobre Renda e proventos de qq natureza (IR)

Fato gerador => aquisio da disponibilidade econmica/jurdica:
- de renda (assim entendido produto do capital/trabalho/da combinao de ambos);
- de proventos de qq natureza (assim entendidos os acrscimos patrimoniais no includos na renda).
A incidncia do IR independe da denominao da receita/rendimento; da localizao/condio jurdica/nacionalidade da
fonte; da origem; da forma de percepo.
Receita/rendimento do exterior: lei fixar condies e momento em q se dar sua disponibilidade (p/ incidncia do IR).
Base de clculo => montante (real/arbitrado/presumido) da renda/proventos tributveis.
Contribuinte => titular da disponibilidade econmica/jurdica (s/ prejuzo da lei poder atribuir essa condio ao possuidor,
a qq ttulo, dos bens produtores de renda/dos proventos tributveis). A lei pode (inclusive) atribuir fonte pagadora da
renda/dos proventos tributveis a condio de responsvel pelo IR cuja reteno e recolhimento lhe caibam.

IMPOSTOS SOBRE A PRODUO E A CIRCULAO => IPI e IOF

Imposto sobre Produto Industrializado (IPI)
Fato gerador =>

- desembarao aduaneiro => quando de procedncia estrangeira;

- sada do estabelecimento do importador/industrial/comerciante/arrematante;
- arrematao => quando apreendido/abandonado E levado a leilo.

Industrializado: produto submetido a qq operao q modifique sua natureza/finalidade ou q o aperfeioe p/ consumo.

- no desembarao aduaneiro (quando de procedncia estrangeira) => preo normal q
produto/similar alcanaria (na importao) numa venda em condies de livre concorrncia (p/
entrega no porto/lugar de entrada no pas) + II + taxas p/ entrada do produto no pas + encargos
cambiais efetivamente pagos pelo importador/dele exigveis;
Base de clculo =>

- na sada do estabelecimento do importador/industrial/comerciante/arrematante => valor da

operao oriundo da sada da mercadoria (na falta deste => preo corrente da mercadoria/similar
no mercado atacadista da praa do remetente);
- no produto apreendido/abandonado E levado a leilo => preo da arrematao.

O IPI seletivo (pois sua alquota varia em funo da essencialidade dos produtos).
O IPI no-cumulativo (sendo q montante devido resulta da diferena a maior - em certo perodo - entre o imposto
referente aos produtos q saram do estabelecimento e o pago relativo aos produtos q entraram; o saldo verificado em
favor do contribuinte transferido p/ perodo/perodos seguintes).
Produto sujeito ao IPI (remetido p/ outro E/DF) ir c/ nota fiscal de modelo especial (emitida em sries prprias, c/
elementos p/ controle fiscal, dados p/ elaborao da estatstica do comrcio por cabotagem e demais vias internas).
Contribuinte =>

- importador/quem a lei equiparar a ele;

- industrial/quem a lei equiparar a ele;
- comerciante de produtos sujeitos ao IPI q os fornea ao industrial/quem a lei equiparar a ele;
- arrematante de produtos apreendidos/abandonados E levados a leilo.

Considera-se contribuinte autnomo qq estabelecimento do importador/industrial/comerciante/arrematante.

Imposto sobre Operaes de Crdito/Cmbio/Seguro/Ttulos e Valores Mobilirios (IOF)

Fato gerador:
- nas operaes de crdito => entrega total/parcial do montante/valor objeto da obrigao (ou sua colocao
disposio do interessado);
- nas operaes de cmbio => entrega de moeda nacional/estrangeira/documento q a represente (ou sua colocao
disposio do interessado em montante equivalente moeda nacional/estrangeira entregue/posta disposio por este);
- nas operaes de seguro => emisso da aplice/documento equivalente ou recebimento do prmio, na forma da lei;
- nas operaes relativas a ttulos e valores mobilirios => emisso/transmisso/pagamento/resgate, na forma da lei.
A incidncia do IOF nas operaes de crdito exclui a incidncia nas operaes relativas a ttulos e valores mobilirios (e
vice-versa) quanto emisso/pagamento/resgate do ttulo de uma mesma operao de crdito.

Base de clculo:
- nas operaes de crdito => montante da obrigao (principal + juros);
- nas operaes de cmbio => montante em moeda nacional (recebido/entregue/posto disposio);
- nas operaes de seguro => montante do prmio;
- nas operaes relativas a ttulos e valores mobilirios:
a) na emisso => valor nominal (+ gio, se houver);
b) na transmisso => preo/valor nominal/valor da cotao em Bolsa (como determinar a lei);
c) no pagamento/resgate => preo.
O Poder Executivo pode (nas condies e limites fixados em lei) alterar alquotas do IOF (p/ ajust-lo aos objetivos da
poltica monetria).
Contribuinte => qq uma das partes na operao tributada (como dispuser a lei).

IMPOSTOS ESPECIAIS => Imposto Extraordinrio

No caso de guerra externa (ou de sua iminncia) a U poder instituir (temporariamente) impostos extraordinrios
compreendidos/no entre os do CTN (q sero suprimidos, gradativamente, em at 5 anos aps a celebrao da paz).
Art. 154 (CF) => No caso de guerra externa (ou de sua iminncia) a U poder instituir impostos extraordinrios
compreendidos/no em sua competncia tributria (q sero suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criao).

TAXAS
Fato gerador das taxas cobradas pela U/E/DF/M (no mbito de suas atribuies) => exerccio regular do poder de polcia
(ou utilizao, efetiva/potencial, de servio pblico especfico E divisvel - prestado/disponibilizado ao contribuinte). No
podem ter base de clculo/fato gerador iguais aos de imposto (nem ser calculada em funo do capital das empresas).
No mbito das atribuies => taxas q (segundo CF/CE/LO do DF e M e legislao compatvel) competem a U/E/DF/M.
Poder de polcia a atividade da Adm. Pblica q (limitando/disciplinando direito/interesse/liberdade) regula prtica de
ato/absteno de fato, em razo de interesse pblico ligado segurana/higiene/ordem/costumes/disciplina do
mercado/exerccio de atividades econmicas dependentes de concesso/autorizao do Poder Pblico/tranquilidade
pblica/respeito propriedade/direitos individuais ou coletivos.
O exerccio do poder de polcia ser regular se desempenhado pelo rgo competente nos limites da lei aplicvel, c/
observncia do processo legal E (no caso de atividade tida como discricionria por lei) sem abuso/desvio de poder.
Os servios pblicos objetos de taxas so considerados:
- utilizados pelo contribuinte efetivamente => quando so usufrudos por ele a qq ttulo;
- utilizados pelo contribuinte potencialmente => quando, sendo de utilizao compulsria, so postos sua disposio
(mediante atividade administrativa em efetivo funcionamento);
- especficos => quando podem ser destacados em unidades autnomas de interveno/utilidade/necessidade pblica;
- divisveis => quando podem ser utilizados, separadamente, por cada um de seus usurios.

CONTRIBUIO DE MELHORIA
Fato gerador da contribuio de melhoria cobrada pela U/E/DF/M (no mbito de suas respectivas atribuies) => obra
pblica q gere valorizao imobiliria. Tal contribuio tem como limite total a despesa realizada; e como limite individual
o acrscimo de valor q obra gerar p/ cada imvel beneficiado.
A lei relativa contribuio de melhoria observar 3 requisitos mnimos:
- publicao prvia de 5 elementos: memorial descritivo do projeto; oramento do custo da obra; determinao da
parcela do custo da obra a ser financiada pela contribuio; delimitao da zona beneficiada; determinao do fator de
absoro do benefcio da valorizao p/ toda zona/cada uma das reas diferenciadas contidas na zona;
- fixao de prazo no inferior a 30 dias (p/ impugnao, pelos interessados, de qq um dos 5 elementos);
- regulao do processo administrativo de instruo e julgamento da impugnao (s/ prejuzo da sua apreciao judicial).
A contribuio relativa a cada imvel ser determinada pelo rateio (da parcela do custo da obra a ser financiada pela
contribuio) pelos imveis situados na zona beneficiada, em funo dos fatores individuais de valorizao.
Por ocasio do respectivo lanamento, cada contribuinte dever ser notificado do montante da contribuio, da forma e
prazos de seu pagamento e dos elementos que integram o respectivo clculo.

LIVRO 2 - NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTRIO

LEGISLAO TRIBUTRIA
A expresso "legislao tributria" compreende leis, tratados e convenes internacionais, decretos e normas
complementares que versem (no todo/em parte) sobre tributos e relaes jurdicas a eles pertinentes.
S a lei pode estabelecer:
- instituio/extino de tributos;
- majorao/reduo de tributos (salvo, quanto s alquotas, II, IE, IPI, IOF, CIDE-combustvel e ICMS-combustvel =>
sendo q na CIDE-combustvel e no ICMS-combustvel a alquota s pode ser reduzida/restabelecida);
- definio do fato gerador e do sujeito passivo da obrigao tributria principal;
- fixao da alquota e base de clculo do tributo (salvo, quanto s alquotas, II, IE, IPI, IOF, CIDE-combustvel e ICMScombustvel => sendo q na CIDE-combustvel e no ICMS-combustvel a alquota s pode ser reduzida/restabelecida);
- cominao de penalidades p/ aes/omisses contrrias a seus dispositivos (ou p/ outras infraes definidas na lei);
- hipteses de excluso, suspenso e extino do crdito tributrio (ou de dispensa/reduo de penalidades).
majorao do tributo: aumento da base de clculo (mas no a atualizao monetria da base de clculo).
Tratado e conveno internacionais: revogam/modificam legislao interna E sero observados por legislao posterior.
O contedo e o alcance dos decretos se restringem aos das leis em funo das quais sejam expedidos (e so
determinados c/ observncia das regras de interpretao estabelecidas no CTN).
So normas complementares dos tratados e convenes internacionais, das leis e dos decretos:
- atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas (atos administrativos);
- decises dos rgos singulares/coletivos de jurisdio administrativa (se lei atribuir eficcia normativa a elas);
- prticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas;
- convnios que U/E/DF/M celebrem entre si.
A observncia das normas complementares exclui a imposio de penalidades, a cobrana de juros de mora e a
atualizao do valor monetrio da base de clculo do tributo.

Vigncia da legislao tributria

A vigncia (no espao e no tempo) da legislao tributria regida pela legislao geral (salvo a prevista no CTN).
Legislao tributria dos E/DF/M s vigorar (no pas) fora de seus territrios nos limites em q convnios de q participem
reconheam extraterritorialidade (ou do q disponham o CTN/outras leis de normas gerais fixadas pela U).
Salvo disposio em contrrio, entram em vigor:
- atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas => na sua publicao;
- efeitos normativos das decises administrativas de rgos singulares/coletivos => 30 dias aps sua publicao;
- convnios que U/E/DF/M celebrem entre si => na data neles prevista.
Entram em vigor (no 1 dia do exerccio seguinte de sua publicao) dispositivos de lei sobre ITR, IPTU e IR que:
- instituir/majorar tais impostos;
- definir novas hipteses de incidncia;
- extinguir/reduzir isenes (salvo se a lei dispuser de maneira + favorvel ao contribuinte).

Aplicao da legislao tributria

A legislao tributria aplica-se imediatamente aos fatos geradores futuros e aos pendentes (assim entendidos aqueles os pendentes - cuja ocorrncia tenha tido incio, mas ainda no esteja completa).
A lei aplica-se a ato/fato pretrito:
- em qq caso, se for expressamente interpretativa (salvo p/ aplicar penalidade infrao dos dispositivos interpretados);
- se (no caso de ato no definitivamente julgado):
a) deixar de defini-lo como infrao;
b) no trat-lo contrrio a qq exigncia d ao/omisso (se no tiver sido fraudulento E no gerado falta d pgto d tributo);
c) lhe cominar penalidade menos severa q a prevista na lei vigente ao tempo da sua prtica.

Interpretao e Integrao da legislao tributria

Na falta de disposio expressa, autoridade competente p/ aplicar a legislao tributria usar (na ordem):
1) analogia ==> 2) princpios gerais de direito tributrio ==> 3) princpios gerais de direito pblico ==> 4) equidade.
O emprego da analogia no poder resultar na exigncia de tributo no previsto em lei.
O emprego da equidade no poder resultar na dispensa do pagamento de tributo devido.
Os princpios gerais de direito privado so usados p/ pesquisar definio, contedo e alcance de seus institutos,
conceitos e formas (mas no p/ definio de efeitos tributrios). Por outro lado, a lei tributria no pode alterar a
definio, contedo e alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado (utilizados - expressa/implicitamente
-pela CF/CE/LO do DF/M) p/ definir/limitar competncias tributrias.
Interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre:
- suspenso/excluso do crdito tributrio;
- outorga de iseno;
- dispensa do cumprimento de obrigaes tributrias acessrias.
Lei tributria q define infrao/lhe comina penalidade interpretada da forma + favorvel ao acusado na dvida quanto:
- capitulao legal do fato;
- natureza/circunstncias materiais do fato (ou natureza/extenso dos seus efeitos);
- autoria/imputabilidade/punibilidade;
- natureza da penalidade aplicvel (ou sua graduao).

OBRIGAO TRIBUTRIA
A obrigao tributria principal/acessria.
Obrigao principal => surge c/ ocorrncia do fato gerador, tem como objeto pagamento de tributo/penalidade pecuniria
e se extingue junto c/ crdito dela decorrente.
Obrigao acessria => decorre da legislao tributria e tem como objeto prestaes (positivas/negativas) nela fixadas
p/ arrecadao/fiscalizao de tributos (e, se no observada, virar obrigao principal quanto penalidade pecuniria).

Fato gerador
Fato gerador da obrigao principal => situao definida em lei como necessria E suficiente p/ sua ocorrncia.
Fato gerador da obrigao acessria => qq situao q impe prtica/absteno de ato q no seja obrigao principal.
Salvo dispositivo de lei em contrrio, considera-se ocorrido o fato gerador e existentes seus efeitos:
- na situao de fato => desde o momento em q se verifiquem as circunstncias materiais necessrias p/ produo dos
efeitos q normalmente lhe so prprios;
- na situao jurdica => desde o momento em q esteja definitivamente constituda (segundo direito aplicvel).
Autoridade administrativa poder desconsiderar ( anular/revogar/desconstituir) ato/negcio jurdico feito p/ dissimular a
ocorrncia do fato gerador do tributo/a natureza dos elementos constitutivos da obrigao tributria (observados
procedimentos a serem fixados em Lei Ordinria). ==> Objetivo combater a eluso fiscal (eliso fiscal ineficaz)
Salvo lei em contrrio, os atos/negcios jurdicos condicionais so tidos como perfeitos e acabados:
- no caso de condio suspensiva => desde momento de seu implemento;
- no caso de condio resolutiva (resolutria) => desde momento da prtica do ato/da celebrao do negcio.
A definio legal do fato gerador interpretada abstraindo-se (=> no leva em considerao, por ser irrelevante):
- validade jurdica do ato praticado pelo contribuinte/responsvel/3 (bem como natureza do seu objeto/dos seus efeitos);
- efeitos dos fatos ocorridos.

Sujeito ativo
Sujeito ativo da obrigao => P. J. de direito pblico titular da competncia p/ exigir o seu cumprimento.
Salvo dispositivo de lei em contrrio, a P. J. de direito pblico que se constituir pelo desmembramento territorial de outra
se sub-rogar nos direitos desta (cuja legislao tributria ser aplicada at que entre em vigor a sua prpria).

Sujeito passivo
Sujeito passivo da obrigao principal => pessoa obrigada ao pagamento de tributo/penalidade pecuniria.
O sujeito passivo da obrigao principal ser tido como:
- contribuinte => quando tiver relao pessoal E direta c/ situao q constitui o fato gerador;
- responsvel => quando, sem ter condio de contribuinte, sua obrigao decorre de disposio expressa de lei.
Sujeito passivo da obrigao acessria => pessoa obrigada s prestaes que constituam seu objeto.
Salvo disposio de lei em contrrio, convenes particulares (relativas responsabilidade pelo pagamento de tributos)
no podem ser opostas Fazenda Pblica p/ modificar a definio legal do sujeito passivo das obrigaes tributrias.
So solidariamente obrigadas:
- pessoas q tenham interesse comum na situao q constitua fato gerador da obrigao principal;
- pessoas expressamente designadas por lei.
Tal solidariedade no comporta benefcio de ordem.
Salvo disposio de lei em contrrio, so 3 os efeitos da solidariedade:
- pagamento efetuado por 1 dos obrigados aproveita aos demais;
- iseno/remisso do crdito exonera todos os obrigados (salvo se outorgada pessoalmente a um deles - caso em q a
solidariedade subsistir quanto aos demais pelo saldo);
- interrupo da prescrio (em favor/contra um dos obrigados) favorece/prejudica aos demais.
A capacidade tributria passiva independe:
- da capacidade civil das pessoas naturais;
- da pessoa natural estar sujeita a privao/limitao de suas atividades civis/comerciais/profissionais (ou da
administrao direta de seus bens/negcios);
- da pessoa jurdica estar regularmente constituda (pois basta q configure uma unidade econmica/profissional).
Na falta de eleio (pelo contribuinte/responsvel) de domiclio tributrio, este ser considerado:
- p/ pessoas naturais => sua residncia habitual (j se esta for incerta/desconhecida => centro habitual de sua atividade);
- p/ P. J. de direito privado/firmas individuais => lugar da sua sede (j quanto a atos/fatos q originaram a obrigao: local
de cada estabelecimento);
- p/ P. J. de direito pblico => qq repartio sua no territrio da entidade tributante.
Se no couber nenhum dos casos => lugar da situao dos bens/da ocorrncia dos atos/fatos q originaram a obrigao.
Autoridade administrativa pode recusar domiclio eleito q impossibilite/dificulte arrecadao/fiscalizao do tributo (neste
caso, o domiclio tributrio ser o lugar da situao dos bens/da ocorrncia dos atos/fatos q originaram a obrigao).

Responsabilidade tributria
Lei pode (expressamente) atribuir responsabilidade pelo crdito tributrio a 3 ligado a fato gerador da obrigao (tirando
a responsabilidade do contribuinte/atribuindo-a a este em carter supletivo do cumprimento total/parcial da obrigao).
A responsabilidade dos sucessores atingir por igual aos crditos tributrios:
- definitivamente constitudos;
- em curso de constituio na data dos atos determinantes da sucesso;
- constitudos aps atos determinantes da sucesso (se relativos a obrigaes tributrias surgidas at tais atos).
Os crditos tributrios relativos a impostos cujo fato gerador seja propriedade/domnio til/posse de bens imveis (bem
como os relativos a taxas ou a contribuies de melhoria) se sub-rogam nos seus adquirentes (salvo se constar no ttulo
a prova de sua quitao). Na arrematao em hasta pblica, a sub-rogao ocorre sobre o preo.
So pessoalmente responsveis:
- adquirente/remitente => pelos tributos relativos aos bens adquiridos/remidos;
- sucessor a qq ttulo e cnjuge meeiro => pelos tributos devidos pelo de cujus at partilha/adjudicao (limitada a
responsabilidade ao montante do quinho do legado/meao);
- esplio => pelos tributos devidos pelo de cujus at abertura da sucesso.

A P. J. de direito privado q resultar de fuso/transformao/incorporao/ciso de outra ou em outra responsvel pelos

tributos devidos (at a data do ato) pelas P. J. de direito privado fusionadas/transformadas/incorporadas/cindidas. Isto
valer tb p/ casos de extino da P. J. de direito privado - se a explorao de sua atividade for continuada por qq scio
remanescente/seu esplio (sob a mesma/outra razo social ou sob firma individual).
A P. natural/a P. J. de direito privado q adquirir de outra (por qq ttulo) fundo de comrcio ou estabelecimento
comercial/industrial/profissional E continuar sua explorao (sob a mesma/outra razo social ou sob firma/nome
individual) responder pelos tributos (do fundo/estabelecimento adquirido) devidos at data do ato:
- integralmente => se alienante cessar a explorao do comrcio/indstria/atividade;
- subsidiariamente c/ alienante => se este prosseguir na explorao/iniciar (em at 6 meses da alienao) nova atividade
no mesmo/em outro ramo de comrcio/indstria/profisso.
Tal responsabilidade decorrente de sucesso comercial no ocorrer no caso de alienao judicial em processo de:
- falncia;
- recuperao judicial (quanto filial/unidade produtiva isolada).
Porm, tais excees no sero aplicadas se o adquirente for:
- scio da sociedade falida/em recuperao judicial
- sociedade controlada pelo devedor falido/em recuperao judicial;
- parente (de qq linha, consanguneo/afim) at 4 o grau do devedor falido/em recuperao judicial/de qq scio;
- agente do falido/do devedor em recuperao judicial (c/ o objetivo de fraudar a sucesso tributria).
No processo de falncia, produto da alienao judicial de empresa/filial/unidade produtiva isolada ficar em conta de
depsito disposio do juzo de falncia por 1 ano aps alienao (e s poder ser usado p/ pagamento de crditos
extraconcursais/de crditos que preferem ao tributrio).
No sendo possvel exigir q contribuinte cumpra a obrigao principal, respondero solidariamente c/ este (nos atos em
q intervierem/por omisses de q forem responsveis): => responsabilidade solidria de 3 advinda de atuao regular
(possvel omisso no descaracteriza atuao regular)

- pais => pelos tributos devidos por seus filhos menores;

- tutor e curador => pelos tributos devidos por seu tutelado/curatelado;
- administrador dos bens de 3 => pelos tributos devidos por este;
- inventariante => pelos tributos devidos pelo esplio;
- sndico e comissrio => pelos tributos devidos pela massa falida/pelo concordatrio;
- scios => no caso de liquidao de sociedade de pessoas.
- tabelio e oficial de registro => pelos tributos devidos sobre atos praticados por/perante eles (em razo do seu ofcio);
(no CTN consta tb escrives e demais serventurios de ofcio, mas atualmente tais cargos so ocupados por concurso pblico)

Tais casos de responsabilidade solidria de 3 s se aplicam s penalidades de carter moratrio (atraso).

So pessoalmente responsveis pelos crditos de obrigaes tributrias resultantes de atos praticados c/ excesso de
poder (ou infrao de lei/contrato social/estatutos):
=> responsabilidade pessoal de 3 advinda de atuao irregular
- 3s referidos como responsveis solidrios (mas que aqui atuam irregularmente);
- mandatrios/prepostos/empregados;
- diretores/gerentes/representantes de P. J. de direito privado.
Salvo disposio de lei em contrrio, a responsabilidade por infraes da legislao tributria independe da inteno do
agente/do responsvel e da efetividade, natureza e extenso dos efeitos do ato.
A responsabilidade pessoal do agente:
- quanto s infraes tipificadas como crime/contraveno (salvo se praticadas no exerccio regular de
administrao/mandato/funo/cargo/emprego ou no cumprimento de ordem expressa emitida por quem de direito);
- quanto s infraes em cuja definio seja elementar o dolo especfico do agente;
- quanto s infraes q decorram direta E exclusivamente de dolo especfico:
a) dos 3s referidos como responsveis solidrios (contra aquelas por quem respondem);
b) dos mandatrios/prepostos/empregados (contra seus mandantes/preponentes/empregadores);
c) dos diretores/gerentes/representantes de P. J. de direito privado (contra estas P. J).
A responsabilidade excluda pela denncia espontnea da infrao (acompanhada, se for o caso, do pagamento do
tributo devido + juros de mora, ou do depsito da importncia arbitrada pela autoridade administrativa se montante do

tributo depender de apurao). No se considera espontnea a denncia apresentada aps o incio de qq procedimento
administrativo/medida de fiscalizao relacionados c/ a infrao.

CRDITO TRIBUTRIO
O crdito tributrio decorre da obrigao principal e tem a mesma natureza desta.
As circunstncias q modificam o crdito tributrio/sua extenso/seus efeitos/garantias/privilgios a ele atribudos ou q
excluem sua exigibilidade no afetam a obrigao tributria q lhe deu origem.
Crdito tributrio regularmente constitudo s se modifica/extingue ou tem sua exigibilidade suspensa/excluda nos casos
do CTN - fora isso sua efetivao e garantias no podem ser dispensadas (sob pena de responsabilidade funcional).

Constituio do crdito tributrio

Compete privativamente autoridade administrativa constituir o crdito tributrio pelo lanamento (q o procedimento
administrativo p/ verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao, determinar a matria tributvel, calcular o montante
do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, se for o caso, propor a aplicao da penalidade cabvel).
A atividade administrativa do lanamento vinculada E obrigatria (sob pena de responsabilidade funcional).
Salvo disposio de lei em contrrio, se o valor tributrio estiver expresso em moeda estrangeira, no lanamento ser
feita converso p/ moeda nacional (ao cmbio do dia da ocorrncia do fato gerador da obrigao).
O lanamento se reporta data da ocorrncia do fato gerador da obrigao e rege-se pela lei ento vigente (princpio
tempus regit actum) - ainda q j modificada/revogada (princpio da ultratividade da lei tributria => lei continua ativa).
Tal regra geral possui 2 excees:
1 exceo => Aplica-se ao lanamento a legislao q (aps ocorrncia do fato gerador da obrigao) instituiu novos
critrios de apurao/de fiscalizao, ampliou poderes de investigao de autoridades administrativas ou outorgou ao
crdito maiores garantias/privilgios (salvo, neste ltimo caso, se for p/ atribuir responsabilidade tributria a 3).
2 exceo => No caso de impostos lanados por perodo certo de tempo, se a lei fixar a data em q se considera
ocorrido o fato gerador, o lanamento ser regido pela lei vigente nesta data. (exemplo: se a lei considerar ocorrido o
fato gerador em 1 de janeiro, a lei vigente em 1 de janeiro q determinar o valor do imposto a ser pago mesmo q
grande parte do fato gerador do imposto tenha ocorrido sob vigncia de outra lei).
O lanamento regularmente notificado ao sujeito passivo s pode ser alterado em virtude de:
- impugnao do sujeito passivo;
- recurso de ofcio;
- iniciativa de ofcio da autoridade administrativa (nos casos previstos no CTN).
A modificao introduzida (de ofcio/em consequncia de deciso administrativa/judicial) nos critrios jurdicos adotados
pela autoridade administrativa no exerccio do lanamento s pode ser efetivada (em relao a um mesmo sujeito
passivo) quanto a fato gerador ocorrido aps sua introduo.
O lanamento feito c/ base na declarao do sujeito passivo/de 3, quando um/outro (na forma da legislao tributria)
presta autoridade administrativa informaes sobre matria de fato indispensveis p/ sua efetivao.
A retificao da declarao por iniciativa do prprio declarante (quando vise reduzir/excluir tributo) s ser admissvel c/
comprovao do erro em q se funde E antes de ser notificado do lanamento.
Os erros na declarao q sejam apurveis pelo seu exame sero retificados de ofcio pela autoridade administrativa
competente pela reviso da declarao.
Quando clculo do tributo tiver como base o valor/preo de bens/direitos/servios/atos jurdicos, a autoridade lanadora
(via processo regular) arbitrar aquele valor/preo, sempre q forem omissos/no meream f
declaraes/esclarecimentos prestados ou documentos expedidos pelo sujeito passivo/pelo 3 legalmente obrigado
(salvo - em caso de contestao se houver avaliao contraditria - administrativa/judicial).
O lanamento ser efetuado E revisto de ofcio pela autoridade administrativa:
- quando a lei determinar;
- quando a declarao no for prestada (por quem de direito) no prazo E na forma da legislao tributria;
- quando pessoa legalmente obrigada no atender (no prazo E na forma da legislao tributria) pedido de
esclarecimento d autoridade administrativa/se recusar a prest-lo/no o prestar satisfatoriamente segundo tal autoridade;
- quando se provar falsidade/erro/omisso de qq elemento fixado na legislao tributria como d declarao obrigatria;
- quando se provar omisso/inexatido (pela pessoa legalmente obrigada) no exerccio do lanamento por homologao;
- quando se provar ao/omisso (do sujeito passivo/3 legalmente obrigado) q gere aplicao de penalidade pecuniria;
- quando se provar q sujeito passivo/3 em benefcio deste agiu com dolo/fraude/simulao;
- quando deva ser apreciado fato no conhecido/no provado por ocasio do lanamento anterior;
- quando se provar q, no lanamento anterior, ocorreu fraude/falta funcional da autoridade q o efetuou (ou omisso, pela
mesma autoridade, de ato/formalidade especial).

A reviso do lanamento s poder ser iniciada enquanto o direito da Fazenda Pblica no for extinto.
O lanamento por homologao (q ocorre p/ tributos cuja legislao atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o
pagamento sem prvio exame da autoridade administrativa) opera-se pelo ato em q tal autoridade (ao tomar
conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado) expressamente a homologa. O pagamento antecipado pelo
obrigado extingue o crdito (sob condio resolutiva de ulterior homologao ao lanamento).
No influem sobre a obrigao tributria qq atos anteriores homologao feitos pelo sujeito passivo/3 visando
extino total/parcial do crdito; mas tais atos sero considerados na apurao do saldo porventura devido (e, se for o
caso, na imposio de penalidade/sua graduao).
Se lei no fixar prazo p/ homologao, ser de 5 anos da ocorrncia do fato gerador; aps tal prazo s/ q Fazenda Pblica
tenha se pronunciado, considera-se homologado o lanamento e definitivamente extinto o crdito (salvo se comprovada
ocorrncia de dolo/fraude/simulao).

Suspenso do crdito tributrio

Suspendem a exigibilidade do crdito tributrio (MO DE RE CO CO PA):
- moratria;
- depsito do seu montante integral;
- reclamaes e recursos (nos termos das leis reguladoras do processo tributrio administrativo);
- concesso de medida liminar em mandado de segurana;
- concesso de medida liminar/de tutela antecipada em outras espcies de ao judicial;
- parcelamento.
A suspenso do crdito tributrio no dispensa o cumprimento das obrigaes acessrias q dependam da obrigao
principal/q sejam dela consequentes.
A moratria s pode ser concedida:
- em carter geral =>

- pela prpria P. J. de direito pblico competente p/ instituir o tributo;

- pela U (p/ tributos de competncia dos E/DF/M) => se for simultaneamente concedida
p/ tributos de competncia federal E p/ obrigaes de direito privado;

- em carter individual =>

- por despacho da autoridade administrativa => se autorizada por lei (E nas condies
fixadas p/ moratria concedida em carter geral).

A lei q conceder moratria pode circunscrever expressamente sua aplicabilidade determinada regio do territrio da P.
J. de direito pblico que a expedir (ou determinada classe/categoria de sujeitos passivos).
A lei q conceder moratria em carter geral/autorizar sua concesso em carter individual especificar (sem prejuzo de
outros requisitos):
- prazo de durao do favor;
- condies da concesso do favor em carter individual;
- e (se for o caso):
a) tributos a que se aplica;
b) n de prestaes e seus vencimentos dentro do prazo de durao do favor (podendo atribuir tal fixao
autoridade administrativa, p/ cada caso de concesso em carter individual);
c) garantias q devem ser fornecidas pelo beneficiado (no caso de concesso em carter individual).
Salvo disposio de lei em contrrio, moratria s abrange crditos definitivamente constitudos na data da lei/despacho
q a conceder (ou cujo lanamento j tenha sido iniciado naquela data por ato regularmente notificado ao sujeito passivo).
A moratria no aproveita aos casos de dolo/fraude/simulao do sujeito passivo (ou do 3 em benefcio deste).
A concesso da moratria em carter individual no gera direito adquirido (e ser revogada de ofcio sempre q se apure
q beneficiado no satisfazia/deixou de satisfazer condies ou no cumpria/deixou de cumprir requisitos p/ concesso do
favor) e ser cobrado o crdito + juros de mora:
- c/ penalidade => nos casos d dolo/simulao do beneficiado ou de 3 em benefcio deste (sendo q tempo at
revogao da moratria no conta p/ prescrio do direito cobrana do crdito);
- s/ penalidade => nos demais casos (e revogao s poder ocorrer antes de prescrito direito cobrana do crdito).
O parcelamento do crdito tributrio ser concedido na forma e condio fixadas em lei especfica (e, subsidiariamente,
sero aplicadas disposies do CTN relativas moratria). Salvo disposio de lei em contrrio, o parcelamento no
exclui incidncia de juros e multas. Lei especfica dispor sobre condies de parcelamento dos crditos tributrios do

devedor em recuperao judicial (sendo q a falta desta lei importa na aplicao das leis gerais de parcelamento do
respectivo ente da Federao E o prazo de parcelamento no ser inferior ao dado pela lei federal especfica).

Extino do crdito tributrio

Extinguem o crdito tributrio:
- compensao
- consignao em pagamento
- converso de depsito em renda
- dao em pagamento em bens imveis (na forma e condies fixadas em lei)
- deciso administrativa irreformvel/definitiva (no cabe mais ao anulatria)
- deciso judicial transitada em julgado

- lanamento por homologao

- pagamento
- pagamento antecipado
- prescrio e decadncia
- transao
- remisso

A lei regular efeitos (da extino total/parcial do crdito) sobre ulterior verificao da irregularidade da sua constituio.
A imposio de penalidade no ilide o pagamento integral do crdito tributrio.
O pgto parcial do crdito no importa em presuno de pagamento das prestaes em que se decomponha.
O pgto total do crdito no importa em presuno de pagamento de outros crditos relativos ao mesmo/a outros tributos.
Se legislao tributria for omissa, pagamento ser feito na repartio competente do domiclio do sujeito passivo.
Se legislao tributria for omissa, vencimento do crdito ocorrer 30 dias aps data em q se considera sujeito passivo
notificado do lanamento. A legislao tributria poder dar desconto pela antecipao do pgto (nas condies q fixar).
Salvo no caso de pendncia de consulta formulada pelo devedor dentro do prazo legal p/ pagamento, o crdito no
integralmente pago no vencimento acrescido de juros de mora por qq motivo (s/ prejuzo da aplicao de penalidades
E de qq medida de garantia prevista no CTN/lei tributria). Se lei no fixar outro modo, juros de mora sero de 1% a.m.
O pagamento efetuado em:
- moeda corrente/cheque/vale postal;
- estampilha/papel selado/processo mecnico (nos casos previstos em lei).
A legislao tributria pode fixar as garantias p/ pagamento por cheque/vale postal (se no o tornar impossvel/mais
oneroso q o pagamento em moeda corrente).
O crdito pago por cheque s se considera extinto c/ resgate deste pelo sacado.
O crdito pagvel em estampilha considera-se extinto c/ sua inutilizao regular (salvo no lanamento por homologao).
A perda/destruio da estampilha (ou erro no pagamento por esta modalidade) no do direito a restituio (salvo nos
casos expressamente previstos na legislao tributria/se o erro for imputvel autoridade administrativa).
O pagamento em papel selado/por processo mecnico equipara-se ao pagamento em estampilha.
Existindo simultaneamente 2 ou + dbitos vencidos do mesmo sujeito passivo p/ com mesma P. J. de direito pblico
(relativos ao mesmo/a diferentes tributos ou de penalidade pecuniria/juros de mora) a autoridade administrativa
competente p/ receber o pagamento determinar sua imputao, de acordo c/ as seguintes regras (na ordem):
1) dbitos por obrigao prpria
2) dbitos decorrentes de responsabilidade tributria;
3) contribuies de melhoria;
4) taxas;

5) impostos;
6) ordem crescente dos prazos de prescrio;
7) ordem decrescente dos montantes.

O valor do crdito tributrio pode ser consignado judicialmente pelo sujeito passivo nos seguintes casos:
- recusa de recebimento (ou condicion-lo ao pagamento de outro tributo/penalidade ou ao cumprimento de obrigao
acessria/de exigncias administrativas sem fundamento legal);
- exigncia (por + de 1 P. J. de direito pblico) de tributo idntico sobre um mesmo fato gerador.
A consignao s pode versar sobre o crdito q o consignante se prope pagar.
Consignao julgada procedente => pagamento tido como feito E valor consignado convertido em renda;
Consignao julgada improcedente (no todo/em parte) => cobra-se crdito + juros de mora (+ penalidades cabveis).
Salvo se houver perda/destruio da estampilha ou erro no seu pagamento (exceto nos casos expressamente previstos
na legislao tributria/se erro for imputvel autoridade administrativa) o sujeito passivo ter direito (independente de
prvio protesto) restituio total/parcial do tributo (seja qual for a modalidade de seu pagamento) nos seguintes casos:
- cobrana/pagamento espontneo de tributo indevido/maior q o devido em face da legislao tributria/da natureza ou
circunstncias materiais do fato gerador ocorrido;

- erro na edificao (identificao) do sujeito passivo/na determinao da alquota aplicvel/no clculo do montante do
dbito/na elaborao ou conferncia de qq documento relativo ao pagamento;
- reforma/anulao/revogao/resciso de deciso condenatria.
A restituio de tributos q comportem (por sua natureza) transferncia do seu encargo financeiro s ser feita a quem
provar ter assumido o encargo (ou, se o tiver transferido a 3, estar por este expressamente autorizado a receb-la).
A restituio total/parcial do tributo d lugar restituio (na mesma proporo) dos juros de mora e das penalidades
pecunirias (salvo as penalidades referentes a infraes de carter formal no prejudicadas pela causa da restituio). A
restituio vence juros no capitalizveis a partir do trnsito em julgado da deciso definitiva que a determinar.
O direito de pleitear a restituio extingue-se c/ decurso do prazo de 5 anos, contados:
- da data da extino do crdito tributrio (no caso de cobrana/pagamento espontneo de tributo indevido/maior q o
devido em face da legislao tributria aplicvel ou da natureza/circunstncias materiais do fato gerador ocorrido);
- da data em q se tornar definitiva a deciso administrativa/transitar em julgado a deciso judicial q tiver
reformado/anulado/revogado/rescindido a deciso condenatria.
Prescreve em 2 anos a ao anulatria da deciso administrativa q denegar a restituio. O prazo de prescrio
interrompido pelo incio da ao judicial (recomeando seu curso, pela metade, a partir da data da intimao validamente
feita ao representante judicial da Fazenda Pblica interessada).
A lei pode (nas condies e sob garantias q estipular/cuja estipulao atribuir em cada caso autoridade administrativa)
autorizar a compensao de crditos tributrios c/ crditos lquidos e certos (vencidos/vincendos) do sujeito passivo
contra a Fazenda pblica. Se o crdito do sujeito passivo for vincendo, a lei determinar apurao do seu montante (mas
sem poder cominar reduo maior do q juro de 1% a.m. pelo tempo entre a data da compensao e a do vencimento).
vedada compensao c/ aproveitamento do tributo objeto de contestao judicial pelo sujeito passivo antes do trnsito
em julgado da respectiva deciso judicial.
A lei poder facultar aos sujeitos ativo e passivo da obrigao tributria celebrar transao q (mediante concesses
mtuas) importe em determinao de litgio e consequente extino do crdito tributrio. A lei indicar a autoridade
competente p/ autorizar a transao em cada caso.
A lei poder autorizar autoridade administrativa a conceder (por despacho fundamentado) remisso total/parcial do
crdito tributrio, nos seguintes casos:
- situao econmica do sujeito passivo;
- erro/ignorncia excusveis do sujeito passivo (quanto matria de fato);
- diminuta importncia do crdito tributrio;
- consideraes de equidade (relacionada c/ caractersticas pessoais/materiais do caso);
- condies peculiares de determinada regio do territrio da entidade tributante.
O referido despacho no gera direito adquirido - aplicando-se (quando cabvel) o disposto p/ concesso de moratria em
carter individual, ou seja => a remisso total/parcial do crdito tributrio ser revogada de ofcio sempre q se apure q
beneficiado no satisfazia/deixou de satisfazer condies ou no cumpria/deixou de cumprir requisitos p/ concesso do
favor) e ser cobrado o crdito + juros de mora:
- c/ penalidade => nos casos d dolo/simulao do beneficiado ou de 3 em benefcio deste (sendo q tempo at
revogao da remisso no conta p/ prescrio do direito cobrana do crdito);
- s/ penalidade => nos demais casos (e revogao s poder ocorrer antes de prescrito direito cobrana do crdito).
O direito da Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio (pelo lanamento) extingue-se aps 5 anos (decadncia):
- do 1 dia do exerccio seguinte quele em q o lanamento poderia ter sido efetuado (regra geral);
- da data em q se tornar definitiva a deciso q tiver anulado (por vcio formal) o lanamento anteriormente efetuado.
- da data em q tiver sido iniciada a constituio do crdito tributrio pela notificao, ao sujeito passivo, de qq medida
preparatria indispensvel ao lanamento (caso de antecipao da contagem do prazo decadencial de 5 anos);
- da data ocorrncia do fato gerador (salvo se lei no fixar prazo p/ homologao OU se ocorrer dolo/fraude/simulao)
=> hiptese vlida s p/ lanamento por homologao (declarado E pago => se a questo da prova aprofundar)
A ao p/ cobrana do crdito tributrio prescreve em 5 anos (prescrio) da data da sua constituio definitiva.
A prescrio ser interrompida:
- pelo despacho do juiz q ordenar a citao em execuo fiscal;
- pelo protesto judicial;
- por qq ato judicial q constitua em mora o devedor;
- por qq ato inequvoco (ainda q extrajudicial) q importe em reconhecimento do dbito pelo devedor.

=> O lanamento o marco entre a decadncia e a prescrio. No havendo lanamento no prazo decadencial de 5
anos, no h porque se falar em prescrio (pois no haver direito subjetivo da Fazenda Pblica a ser reclamado).

Excluso do crdito tributrio

Excluem o crdito tributrio:
- iseno (dispensa de tributos; pra frente =>);
- anistia (dispensa de infraes; <=pra trs).
A excluso do crdito tributrio no dispensa o cumprimento das obrigaes acessrias q dependam da obrigao
principal/q sejam dela consequentes.
A iseno (ainda quando prevista em contrato) sempre decorrente de lei q especifique as condies e requisitos p/ sua
concesso, os tributos a que se aplica e (se for o caso) o prazo de sua durao.
A iseno pode ser restrita a certa regio do territrio da entidade tributante (em funo de condies peculiares).
Salvo disposio de lei em contrrio, a iseno no extensiva:
- s taxas
- s contribuies de melhoria;
- aos tributos institudos aps sua concesso.
A iseno (salvo se concedida por prazo certo E c/ certas condies) pode ser revogada/modificada por lei a qq tempo.
A iseno no concedida em carter geral efetivada, em cada caso, por despacho da autoridade administrativa (em
requerimento q interessado prove cumprimento de condies E de requisitos fixados em lei/contrato p/ sua concesso).
P/ tributo lanado por perodo certo de tempo, o despacho ser renovado antes do fim d cada perodo (e seus efeitos
cessam automaticamente a partir do 1 dia do perodo em q o interessado deixe de promover continuidade da iseno).
O referido despacho no gera direito adquirido - aplicando-se (quando cabvel) o disposto p/ concesso de moratria em
carter individual, ou seja => a iseno do tributo ser revogada de ofcio sempre q se apure q beneficiado no
satisfazia/deixou de satisfazer condies ou no cumpria/deixou de cumprir requisitos p/ concesso do favor) e ser
cobrado o crdito + juros de mora:
- c/ penalidade => nos casos d dolo/simulao do beneficiado ou de 3 em benefcio deste (sendo q tempo at
revogao da iseno no conta p/ prescrio do direito cobrana do crdito);
- s/ penalidade => nos demais casos (e revogao s poder ocorrer antes de prescrito direito cobrana do crdito).
A anistia abrange s as infraes cometidas antes da vigncia da lei que a concede. ("<= p/ trs")
A anistia no se aplica:
- aos atos qualificados em lei como crimes/contravenes (e aos q - mesmo sem essa qualificao - sejam praticados
com dolo/fraude/simulao pelo sujeito passivo/por 3 em benefcio deste);
- s infraes resultantes de conluio entre 2 ou + pessoas naturais/jurdicas (salvo disposio em contrrio).
A anistia pode ser concedida:
- em carter geral;
- limitadamente:
a) s infraes da legislao relativa a determinado tributo;
b) s infraes punidas c/ penalidades pecunirias at certo montante (conjugadas/no c/ outras penalidades);
c) a determinada regio do territrio da entidade tributante (em funo de condies peculiares a ela);
d) se pgto do tributo for no prazo fixado pela lei q a conceder/pela autoridade administrativa se tal lei atribuir a fixao.
A anistia no concedida em carter geral efetivada, em cada caso, por despacho da autoridade administrativa (em
requerimento q interessado prove cumprimento de condies E de requisitos fixados em lei/contrato p/ sua concesso).
O referido despacho no gera direito adquirido - aplicando-se (quando cabvel) o disposto p/ concesso de moratria em
carter individual, ou seja => a anistia da infrao ser revogada de ofcio sempre q se apure q beneficiado no
satisfazia/deixou de satisfazer condies ou no cumpria/deixou de cumprir requisitos p/ concesso do favor) e ser
cobrado o crdito + juros de mora:
- c/ penalidade => nos casos d dolo/simulao do beneficiado ou de 3 em benefcio deste (sendo q tempo at
revogao da anistia no conta p/ prescrio do direito cobrana do crdito);
- s/ penalidade => nos demais casos (e revogao s poder ocorrer antes de prescrito direito cobrana do crdito).

Garantias e privilgios do crdito tributrio

A enumerao das garantias atribudas no CTN ao crdito tributrio no exclui outras q sejam expressamente previstas
em lei (em funo da natureza/das caractersticas do tributo a que se refiram). A natureza das garantias do crdito
tributrio no altera a natureza deste/da obrigao tributria a que corresponda.
Sem prejuzo dos privilgios especiais sobre certos bens previstos em lei, responde pelo pagamento do crdito tributrio
todos os bens e rendas (de qq origem/natureza) do sujeito passivo/seu esplio/sua massa falida (inclusive os gravados
por nus real ou clusula de inalienabilidade/impenhorabilidade, seja qual for data da constituio do nus/da clusula)
salvo unicamente os bens e rendas que a lei declare absolutamente impenhorveis.
Presume-se fraudulenta alienao/onerao de bens/rendas (ou seu comeo) por sujeito passivo em dbito c/ Fazenda
Pblica por crdito tributrio regularmente inscrito como dvida ativa (salvo se tiverem sido reservados, pelo devedor,
bens/rendas suficientes p/ pagamento total da dvida inscrita).
Se o devedor tributrio (devidamente citado) no pagar nem apresentar bens penhora no prazo legal e no forem
encontrados bens penhorveis, o juiz determinar a indisponibilidade de seus bens e direitos E comunicar a deciso
(preferencialmente por meio eletrnico) aos rgos e entidades q promovem registros de transferncia de bens
(especialmente ao registro pblico de imveis E s autoridades supervisoras dos mercados bancrio e de capitais) p/ q
faam cumprir a ordem judicial. A indisponibilidade dos bens e direitos se limitar ao valor total exigvel (devendo o juiz
determinar o imediato levantamento da indisponibilidade dos bens/valores q excederem esse limite). Os rgos e
entidades aos quais o juiz fizer a comunicao da indisponibilidade dos bens e direitos do devedor enviaro ao juzo
(imediatamente) a relao discriminada dos bens e direitos cuja indisponibilidade tiverem promovido.
O crdito tributrio prefere a qq outro (seja qual for sua natureza/tempo de sua constituio) salvo crditos decorrentes
da legislao do trabalho (at 150 SM, conforme foi fixado pela lei de falncia) e de acidente de trabalho.
Na falncia => o crdito tributrio no prefere aos crditos extraconcursais (crditos tributrios decorrentes de fatos
geradores ocorridos no processo de falncia), aos crditos c/ garantia real (no limite do valor do bem gravado) e s
importncias passveis de restituio. J a multa tributria prefere apenas aos crditos subordinados.
A cobrana judicial do crdito tributrio no sujeita a concurso de credores/habilitao em falncia/recuperao
judicial/concordata/inventrio/arrolamento.
O concurso de preferncia s se verifica entre P. J. de direito pblico (e na seguinte ordem):
1) U;
2) E, DF e T (conjuntamente e pr rata);
3) M (conjuntamente e pr rata).
So extraconcursais os crditos tributrios decorrentes de fatos geradores ocorridos durante o processo de falncia.
Contestado o crdito tributrio, o juiz remeter as partes ao processo competente, mandando reservar bens suficientes
p/ extino total do crdito e seus acrescidos - se a massa no puder efetuar a garantia de outra forma (ouvido - quanto
natureza e valor dos bens reservados - o representante da Fazenda Pblica interessada). Tal regra aplica-se tambm
aos processos de concordata (recuperao judicial).
So pagos preferencialmente a qq crditos habilitados em inventrio/arrolamento (ou a outros encargos do monte) os
crditos tributrios (vencidos/vincendos) a cargo do de cujus/de seu esplio E q sejam exigveis durante o processo de
inventrio/arrolamento. Contestado o crdito tributrio, o juiz remeter as partes ao processo competente, mandando
reservar bens suficientes p/ extino total do crdito e seus acrescidos - se a massa no puder efetuar a garantia de
outra forma (ouvido - quanto natureza e valor dos bens reservados - o representante da Fazenda Pblica interessada).
So pagos preferencialmente a qq outro os crditos tributrios (vencidos/vincendos) a cargo de P. J. de direito privado
em liquidao judicial/voluntria E q sejam exigveis durante a liquidao.
A extino das obrigaes do falido requer prova de quitao de todos os tributos.
A concesso de recuperao judicial tambm depende da prova de quitao de todos os tributos, mas a suspenso da
exigibilidade do crdito tributrio E a consequente obteno de certido "negativa" (atestando a existncia do crdito,
mas afirmando que sua exigibilidade est suspensa) juntas valem como prova de quitao.
Nenhuma sentena de julgamento de partilha/adjudicao ser proferida sem prova da quitao de todos os tributos
relativos aos bens/rendas do esplio.
Salvo se expressamente autorizado por lei, nenhum departamento da Administrao Pblica da U/E/DF/M/ autarquias
celebrar contrato/aceitar proposta em concorrncia pblica sem que o contratante/proponente prove a quitao de
todos os tributos devidos Fazenda Pblica interessada (relativos atividade em cujo exerccio contrata/concorre).

ADMINISTRAO TRIBUTRIA
A legislao tributria regular (em carter geral - ou especfico pela natureza do tributo de q tratar) a competncia e os poderes das
autoridades administrativas em matria de fiscalizao da sua aplicao. A legislao tributria aplica-se s pessoas naturais/jurdicas,
contribuintes/no (inclusive q gozem de imunidade tributria/de iseno de carter pessoal).
No tm aplicao qq disposies legais excludentes/limitativas do direito de examinar mercadorias, livros e efeitos comerciais/fiscais
dos comerciantes (ou da obrigao destes de exibi-los). Os livros obrigatrios de escriturao comercial e fiscal e os comprovantes
dos lanamentos neles feitos sero conservados at q ocorra prescrio dos crditos tributrios das operaes a q se refiram.
A autoridade administrativa q proceder/presidir a qq diligncias de fiscalizao lavrar os termos necessrios p/ q se documente o
incio do procedimento (na forma da legislao aplicvel, q fixar prazo mximo p/ concluso das diligncias). Os termos sero
lavrados, sempre que possvel, em um dos livros fiscais exibidos; se forem lavrados em separado, deles se entregar ( pessoa
sujeita fiscalizao) cpia autenticada pela referida autoridade administrativa.
Via intimao escrita, so obrigados a dar autoridade administrativa todas informaes q tiverem sobre bens/negcios/atividades de
3 (salvo informaes q informante esteja legalmente obrigado a manter segredo em razo de cargo/ofcio/funo/atividade/profisso):
- tabelies e serventurios de ofcio
- inventariantes
- instituies financeiras
- sndicos, comissrios e liquidatrios
- qq outras entidades/pessoas q a lei designe (em razo de seu cargo/ofcio/etc)

- empresas administradoras de bens

- corretores, leiloeiros e despachantes oficiais;

S/ prejuzo do disposto na legislao criminal, vedada divulgao (pela Fazenda Pblica/seus servidores) de informao obtida em
razo do ofcio sobre a situao econmica/financeira do sujeito passivo/de 3 (e sobre a natureza e o estado de seus
negcios/atividades), salvo em 2 hipteses (mas a informao continua sigilosa):
- requisio de autoridade judiciria no interesse da justia;
- solicitao de autoridade administrativa no interesse da Adm. Pb. (se provada instaurao de processo administrativo, no
rgo/entidade, p/ investigar sujeito passivo por prtica de infrao administrativa). O intercmbio de informao sigilosa ser por
processo (e a entrega ser pessoal autoridade solicitante - via recibo q formalize a transferncia E garanta a preservao do sigilo).
No vedada a divulgao de informaes (ou seja, o sigilo no precisa ser mantido) em 4 casos:
=> representaes fiscais p/ fins penais ; inscries na Dvida Ativa da Fazenda Pblica ; parcelamento ; moratria
As Fazendas Pblicas da U/E/DF/M prestaro assistncia mtua p/ fiscalizao d seus tributos e permuta d informaes, em carter
geral/especfico, por lei/convnio. A Fazenda Pblica da U (na forma fixada em tratados/acordos/convnios) poder permutar
informaes com Estados estrangeiros (no interesse da arrecadao e da fiscalizao de tributos).
Autoridades administrativas federais podero requisitar o auxlio da fora pblica federal/estadual/municipal (e reciprocamente) se
forem vtimas de embarao/desacato no exerccio de suas funes (ou se for necessrio efetivao de medida prevista na legislao
tributria - ainda que no se configure fato definido em lei como crime/contraveno).
Constitui dvida ativa tributria a proveniente de crdito dessa natureza E regularmente inscrita na repartio administrativa
competente (aps esgotado prazo, fixado por lei/deciso final em processo regular, p/ pagamento).
A fluncia de juros de mora no exclui (p/ efeitos de constituio da dvida ativa tributria) a liquidez do crdito.
O termo de inscrio da dvida ativa (autenticado pela autoridade competente) indicar obrigatoriamente:
- nome do devedor e (se for o caso) dos corresponsveis (e, sempre q possvel, o domiclio/residncia de todos);
- quantia devida (E maneira de calcular os juros de mora acrescidos);
- origem E natureza do crdito (E mencionada especificamente a disposio da lei em que seja fundado);
- data em que foi inscrita;
- se for o caso, n do processo administrativo de que se originar o crdito.
A certido conter (alm de tais requisitos) a indicao do livro E da folha da inscrio.
A omisso de qq requisito/o erro a ele relativo so causas de nulidade da inscrio E do processo de cobrana dela decorrente, mas a
nulidade poder ser sanada at deciso de 1 instncia por substituio da certido nula (sendo devolvido ao sujeito
passivo/acusado/interessado o prazo p/ defesa, q s poder versar sobre a parte modificada).
A dvida regularmente inscrita goza de presuno de certeza e liquidez e tem efeito de prova pr-constituda, mas relativa e pode ser
ilidida por prova inequvoca (a cargo do sujeito passivo/do 3 a q aproveite). Presuno "juris tantum".
A lei poder exigir que a prova da quitao de determinado tributo (quando exigvel) seja feita por certido negativa (expedida vista
de requerimento do interessado E que contenha todas informaes necessrias p/ identificao de sua pessoa, domiclio fiscal e ramo
de negcio/atividade E que indique o perodo ao qual se refere o pedido).
A certido negativa ser sempre expedida nos termos em que tenha sido requerida (e ser fornecida dentro de 10 dias da data da
entrada do requerimento na repartio).
Tem mesmo efeito da certido negativa a certido de q conste existncia de crditos: no vencidos/em curso d cobrana executiva em
q tenha sido feita penhora/cuja exigibilidade esteja suspensa (certido positiva c/ efeito de negativa).
Independente de disposio legal permissiva, ser dispensada prova de quitao de tributos/seu suprimento no caso de prtica de ato
indispensvel p/ evitar caducidade de direito (mas todos participantes no ato respondero por eventual tributo devido, juros de mora E
penalidades cabveis, salvo a relativa infrao c/ responsabilidade pessoal ao infrator).

A certido negativa expedida c/ dolo/fraude E c/ erro contra Fazenda Pblica responsabiliza pessoalmente funcionrio q a expedir
(pelo crdito tributrio + juros de mora) E no exclui as responsabilidades criminal e funcional cabveis.