CENTRO DE CINCIAS SOCIAIS APLICADA CCSA

CURSO: ADMINISTRAO DE EMPRESAS 2. ANO

DISCIPLINA: DIREITO TRIBUTRIO
DOCENTE: DHIOGO ANOZ

Iseno e Anistia no Direito Tributrio

DISCENTE: Guilherme Fossari Fulgencio de Lima

Foz do Iguau 2015

Sumrio
1.0 Iseno.......................................................................................................................03
1.1 Espcies de Iseno...................................................................................................03
1.1.1 Iseno pura e onerosa............................................................................................03
1.1.2 Iseno instantnea, a prazo certo e a prazo indeterminado...................................03
1.1.3 Isenao ampla ou restrita........................................................................................04
1.1.4 Iseno geral e especial..........................................................................................04
1.1.5 Iseno objetiva, subjetiva ou mista.......................................................................05
1.2 A iseno s pode ser concedida por lei....................................................................05
2.0 Anistia........................................................................................................................05
Webgrafia........................................................................................................................07

SUSPENO DO CRDITO TRIBUTRIO ISENO E ANISTIA

As causas de excluso do crdito tributrio so a iseno e a anistia (Artigo. 175 do
CTN). Deve-se interpretar a expresso excluso do crdito no sentido de impedimento
de sua constituio, sendo, portanto, exceo regra estabelecida no artigo. 142,
nico, do CTN, pela qual o lanamento uma atividade administrativa de natureza
vinculada e obrigatria, sob pena de responsabilidade funcional.
Na iseno e na anistia existe uma situao definida em lei como hiptese de incidncia,
o fato gerador ocorre, mas o crdito tributrio no chega a se constituir pelo lanamento.
A excluso do crdito tributrio no dispensa o cumprimento das obrigaes acessrias
dependentes da obrigao principal cujo crdito seja excludo.
1. Iseno
No conceito clssico iseno significa a dispensa do pagamento do tributo devido, uma
vez que o fato gerador ocorre, d-se a incidncia tributria, instaura-se a relao jurdica
e existe obrigao tributria. Se h incidncia, o tributo devido, mas a lei dispensa o
contribuinte do seu pagamento. Assim, o crdito tributrio no se constitui, pois o
lanamento no se efetiva por ser a iseno causa de excluso do crdito tributrio.
1.1 Espcies de Iseno
1.1.1 Iseno pura e onerosa
Quanto sua natureza, a iseno pode ser pura ou onerosa.
A iseno pura, ou simples, ou gratuita, ou unilateral, ou no contratual, ocorre quando
concedida sem que a lei exija contraprestao do contribuinte, ou seja, quando no lhe
impe qualquer condio para gozar do benefcio fiscal, resultando, portanto, de mera
liberalidade.
A iseno onerosa, condicionada, bilateral ou contratual, se d quando a lei condiciona a
sua concesso ao cumprimento pelo contribuinte de determinadas condies, ou seja,
tem carter contratual prestacional. A iseno condicionada corresponde a expediente
comum de poltica fiscal utilizado pelo Estado visando a atrair a iniciativa privada para
prestao de servios que entende de natureza relevante, ou objetiva atrair indstrias a
se localizarem em determinadas regies.
1.1.2 Iseno instantnea, a prazo certo e a prazo indeterminado.

No que se refere ao prazo, a iseno pode ser instantnea, a prazo certo e a prazo
indeterminado.
A iseno instantnea aquela que o contribuinte fica dispensado de pagar o tributo
incidente sobre fato gerador simples, que ocorre em um dado momento no tempo, que
pode ser isolado, e, assim, cada vez que a situao prevista na lei realizada d lugar
ocorrncia de novo fato gerador, como por exemplo, a entrada de mercadoria no
territrio nacional. Desse modo, a iseno instantnea perde seu efeito to logo ocorra
fato especfico que a ditou, sendo, portanto, desnecessria a sua revogao, pois as
situaes por ela amparadas j deixaram de existir.
A iseno a prazo certo caracteriza-se por vigorar por um dado prazo estabelecido em
lei, pelo que seus efeitos cessam to logo se esgote o prazo. O artigo. 178 do CTN reza
que a iseno a prazo certo e onerosa no pode ser revogada durante a sua vigncia.
Por sua vez, a iseno por prazo determinado aquela que no tem no texto legal que a
instituiu qualquer referncia limitao do tempo de sua eficcia, no significando, no
entanto, que possa ser perptua e que no possa ser irrevogada.
1.1.3 Iseno ampla ou restrita
Levando-se em conta o campo de sua abrangncia a iseno pode ser ampla ou restrita.
A iseno ampla quando pretende alcanar todos os contribuintes de forma
indiscriminada, prevalecendo, portanto, em todo o territrio da entidade tributante.
De outro lado, a iseno denomina-se restrita, ou regional, quando limitada a
determinada regio da entidade tributante, em funo de condies a ela peculiares
(Artigo. 176 do CTN, pargrafo nico), visando a compensar desigualdades de
condies geogrficas entre as diversas regies. Tendo esta finalidade a iseno restrita
no contraria o princpio da uniformidade geogrfica da tributao federal (Artigo. 151,
I, CF).
1.1.4 Iseno geral e especial
No que tange sua forma, a iseno pode ser de carter geral ou especial (Artigo. 179
CTN).
A iseno de carter geral quando concedida de forma indiscriminada a determinada
categoria de contribuintes, pelo que a sua eficcia decorre simplesmente da lei,
independendo, portanto, de ato ou de controle da administrao. Se, no entanto, houver
ato da administrao deve ser entendido como tendo natureza meramente declaratria.
Por outro lado, a iseno de carter especial, ou particular, ou especfica, refere-se ao
contribuinte de forma individual, levando em conta determinadas condies previstas na
lei que a concedeu. A eficcia de tal modalidade de iseno depende de requerimento do
interessado perante a autoridade administrativa, provando prevalecer as condies
fixadas em lei com o objetivo de obter despacho da autoridade, efetivando a iseno.
(Artigo. 179 CTN).

O 1 do artigo. 179 do CTN estatui que o despacho que efetiva a iseno concedida
em carter individual no gera direito adquirido, podendo, portanto, ser reformado, de
ofcio, se o beneficiado no atendia ou deixou de atender os requisitos da lei para sua
concesso. Neste caso, aplica-se, quando cabvel, o disposto no artigo. 155, ou seja,
cobrando-se o crdito acrescido de juros de mota:
Com a imposio de penalidade cabvel, se a reforma do despacho decorrer de dolo,
simulao ou fraude do beneficiado, ou de terceiro em benefcio daquele;
Sem imposio de penalidade, se a reforma do despacho no decorreu de m-f do
beneficiado pela iseno.
1.1.5 Iseno objetiva, subjetiva ou mista.
Quanto razo de ser de sua concesso, a iseno pode se objetiva, subjetiva ou mista.
D-se a iseno objetiva, ou real, quando o benefcio estipulado por lei em funo
exclusivamente da situao que constitua o fato gerador do tributo, pouco importando a
pessoa do contribuinte.
A iseno subjetiva, ou pessoal, quando concedida em funo exclusivamente da
pessoa do contribuinte fazendo-se, portanto, abstrao da situao correspondente ao
fato gerador.
1.2 A iseno s pode ser concedida por lei
O artigo. 176 do CTN prescreve que a iseno, ainda quando prevista em contrrio,
sempre decorrente de lei que especifique as condies e requisitos exigidos para a sua
concesso, os tributos a que se aplica, e, sendo o caso, o prazo de sua durao. O artigo.
150, 6, da CF revigorou o princpio da legalidade no caso ao exigir lei especfica para
a concesso da iseno, sem prejuzo do disposto no artigo. 155, 2, XII, g, visando a
combater as renncias s receitas.
2. Anistia
O artigo. 175, II, do CTN, tambm considera a anistia como causa de excluso do
crdito tributrio, regulando-as nos artigos 180 a 182.
O termo anistia empregado no direito tributrio com o mesmo significado da
terminologia jurdico - penal, ou seja, perdo, esquecimento da infrao punvel,
deixando, portanto, o anistiado de receber a penalidade.
Assim, podemos conceituar anistia como sendo a causa de excluso crdito tributrio
estabelecida em lei especfica que tem o condo de perdoar as infraes cometidas pelo
contribuinte legislao tributria, que ainda no foram conhecidas pelo Fisco,
deixando autoridade administrativa de aplicar-lhe a penalidade cabvel.
A anistia s atinge as penalidades porque o artigo 180 do CTN reza que a mesma
abrange exclusivamente as infraes cometidas anteriormente vigncia da lei que a

concede. Assim, o temo "exclusivamente" tem o sentido de precisar que a anistia s diz
respeito s infraes cometidas legislao tributria, no alcanando a obrigao do
contribuinte de pagar o tributo.
O artigo 180 do CTN estabelece que a anistia no se aplica:
Aos atos qualificados em lei como crimes e contravenes e aos que, mesmo sem essa
qualificao, sejam praticados com dolo, fraude ou simulao pelo sujeito passivo ou
terceiro em benefcio daquele;
b) salvo disposio em contrrio, s infraes resultantes de conluio entre duas ou mais
pessoas naturais ou jurdicas.
Somente a lei formal pode conceder anistia e deve emanar do ente poltico que tiver
competncia para instituir o tributo pertinente. Todavia, essa lei deve ser tambm
especfica, ou seja, deve fazer referncia expressa aos casos que vai abranger, por
exigncia do Artigo 150, 6, da CF, que veda, portanto, lei autorizativa de forma
genrica, ou em branco, visando, assim, a combater a renncia de receita.
Artigo 181 - A anistia pode ser concedida:
I - em carter geral;
II - limitadamente:
a) s infraes da legislao relativa a determinado tributo;
b) s infraes punidas com penalidades pecunirias at determinado montante,
conjugadas ou no com penalidades de outra natureza;
c) a determinada regio do territrio da entidade tributante, em funo de condies a
ela peculiares;
d) sob condio do pagamento de tributo no prazo fixado pela lei que a conceder, ou
cuja fixao seja atribuda pela mesma lei autoridade administrativa.

Webgrafia
Sites:
http://www.jusbrasil.com.br/topicos/295207/anistia-fiscal
http://www.portaltributario.com.br/tributario/isencao-tributaria.html
http://www.ebah.com.br/content/ABAAAAuSEAJ/suspencao-anistia-credito-tributario
enviado por Franklin Ivamoto Sagawa.