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Direito Previdencirio - pacote para tcnico do seguro social INSS (turma 3)
Aula 04
Prof. Paulo Roberto Fagundes
Aula 04 Receitas das contribuies sociais dos segurados. Salrio-decontribuio. Conceito. Parcelas integrantes e parcelas no-integrantes.
Limites mnimo e mximo. Proporcionalidade. Reajustamento.
FUNDAMENTAO LEGAL: artigo 195, II, da Constituio Federal.

Artigos 20, 21, 25 e 28 da Lei 8.212/91 e artigos 198 a 200 e 214 do
Decreto n 3.048/99 (Regulamento da Previdncia Social - RPS).
Sumrio
1. FATO GERADOR DAS CONTRIBUIES SOCIAIS .................................................................. 2
2. CONTRIBUIO DOS TRABALHADORES ................................................................................... 3
2.1. CONTRIBUIO DOS EMPREGADOS, AVULSOS E DOMSTICOS. ........................................................... 3
2.2. CONTRIBUIO DOS CONTRIBUINTES INDIVIDUAIS E FACULTATIVOS ................................................. 3
2.3. CONTRIBUIO DO SEGURADO ESPECIAL .............................................................................................. 4
3. NATUREZA REMUNERATRIA DO SALRIO-DE-CONTRIBUIO .................................... 6
4. SALRIO-DE-CONTRIBUIO ....................................................................................................... 6
4.1. CONCEITO................................................................................................................................................. 7
4.2. LIMITES ..................................................................................................................................................... 8
4.3. REAJUSTAMENTO .................................................................................................................................... 9
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4.4. PROPORCIONALIDADE ............................................................................................................................. 9

4.5. ESCALA DE SALRIO-BASE ....................................................................................................................... 9
4.6. CONDUTOR AUTNOMO ...................................................................................................................... 10
4.7. PARCELAS NO INTEGRANTES DO SALRIO-DE-CONTRIBUIO ........................................................ 10
4.8. JURISPRUDNCIAS MAIS RECENTES SOBRE PARCELAS INTEGRANTES OU NO-INTEGRANTES DO
SALRIO-DE-CONTRIBUIO. ....................................................................................................................... 14
4.8.1. PARCELAS INTEGRANTES ................................................................................................................ 15
4.8.2. PARCELAS NO-INTEGRANTES ....................................................................................................... 15
5. QUESTES COMENTADAS ............................................................................................................ 16
6. QUESTES SEM COMENTRIOS................................................................................................. 26
7. GABARITO ........................................................................................................................................... 29
1. FATO GERADOR DAS CONTRIBUIES SOCIAIS

Constitui fato gerador da obrigao previdenciria principal, tanto em
relao ao segurado de qualquer categoria, como em relao empresa ou
equiparado empresa, ou ainda em relao ao empregador domstico, o
exerccio de atividade remunerada.
Notem que este fato gerador (atividade remunerada) aplica-se

exclusivamente as contribuies para o custeio especfico da previdncia
social e no para as contribuies destinadas a seguridade social (faturamento,
lucro).
No caso das contribuies previdencirias, ocorre uma operao casada
onde o mesmo fato gerador (atividade remunerada) gera contribuies do
contratante (empresa) e do contratado (trabalhador). Na prtica, caso um
empregado receba uma remunerao mensal de R$ 1.000,00 da empresa
tomadora do seu servio, este valor representar a base de clculo sobre a qual
vai incidir a alquota de 20% da contribuio bsica da empresa e de 8% da
contribuio do empregado, conforme tabela abaixo.
Tabela de contribuio dos segurados empregado, domstico e avulso.
Salrio-de-contribuio (R$)
Alquotas (%)

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at R$ 1.399,12
8,00
de R$ 1.399,13 at R$ 2.331,88
9,00
de R$ 2.331,89 at R$ 4.663,75
11,00
Portaria Interministerial MPS/MF n 13, de 09 de janeiro de 2015.

Essa regra do fato gerador das contribuies previdencirias (atividade
remunerada) poder ser excepcionada nos termos da legislao vigente, como
por exemplo, no caso das contribuies substitutivas das empresas rurais
incidentes sobre a comercializao da produo rural, cuja finalidade
desonerar (substituir) as contribuies sobre a folha de pagamento dessas
empresas e tambm das contribuies incidentes sobre a receita bruta dos
espetculos esportivos, em relao s associaes desportivas, desde que
mantenham clube de futebol profissional.
2. CONTRIBUIO DOS TRABALHADORES
2.1. CONTRIBUIO DOS EMPREGADOS, AVULSOS E DOMSTICOS.
A contribuio do segurado empregado, domstico, e do avulso
calculada mediante a aplicao da correspondente alquota, de forma
progressiva e no cumulativa, sobre o seu salrio-de-contribuio mensal,
conforme a tabela de contribuio abaixo (2015):
Tabela de contribuio dos segurados empregado, domstico e avulso.
Salrio-de-contribuio (R$)
Alquotas (%)
at R$ 1.399,12
8,00
de R$ 1.399,13 at R$ 2.331,88
9,00
de R$ 2.331,89 at R$ 4.663,75
11,00
Portaria Interministerial MPS/MF n 13, de 09 de janeiro de 2015.

2.2.
CONTRIBUIO
FACULTATIVOS
DOS
CONTRIBUINTES
INDIVIDUAIS
O contribuinte individual corresponde s extintas categorias de segurado

empresrio, trabalhador autnomo e equiparado ao trabalhador autnomo.
Atualmente, como regra, a sua contribuio corresponde a uma alquota
de 20% (vinte por cento) sobre o respectivo salrio-de-contribuio, exceto
quando presta servio para pessoa jurdica, porque nesse caso a
alquota de 11% (onze por cento).

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Para esta espcie de segurado, o salrio-de-contribuio a

remunerao auferida em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de
atividade por conta prpria, no transcurso do ms, obedecido o limite
mnimo e mximo.
A contribuio do segurado facultativo idntica ao do contribuinte
individual, ou seja, corresponde a alquota de 20% (vinte por cento) sobre o
respectivo salrio-de-contribuio, observados os limites mnimo e mximo.
Contudo, o salrio-de-contribuio do segurado facultativo o valor por
ele mesmo declarado, desde que tambm sejam respeitados os limites
mnimo e mximo.
O contribuinte individual que trabalhe por conta prpria (para pessoas

fsicas) e o facultativo que optarem pela excluso da aposentadoria por
tempo de contribuio contribuem com a alquota de 11% (onze por
cento) sobre o salrio-mnimo no sistema de incluso previdenciria.
A segurada facultativa que exera somente atividade domstica no
remunerada, desde que seja considerada de baixa renda e o
microempreendedor MEI, que optarem pela excluso da aposentadoria
por tempo de contribuio, contribuiro com uma alquota de 5% (cinco
por cento) sobre o salrio-mnimo.
2.3. CONTRIBUIO DO SEGURADO ESPECIAL
A categoria do segurado especial composta do produtor rural, do
parceiro rural, do meeiro rural, do arrendatrio rural e do pescador artesanal e
assemelhados.
Segundo disposio constitucional, o segurado especial contribui para a
seguridade social mediante a aplicao de uma alquota sobre o resultado da
comercializao da sua produo (tambm incide para o contribuinte individual
como produtor rural).
Essa contribuio funciona da seguinte forma:

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2% da receita bruta da comercializao da sua produo;

0,1% da receita bruta da comercializao da sua produo para
financiamento das prestaes por acidente de trabalho.
O curioso que essa contribuio compulsria no exerce nenhuma

influncia no valor do benefcio do segurado especial, por outras palavras,
em relao ao valor do benefcio irrelevante que este segurado comercialize
ou no o produto rural.
Outro aspecto relevante que o segurado especial tem a faculdade de

contribuir da mesma forma que o contribuinte individual (20% do salrio-decontribuio), sendo que, somente nesse caso, ter direito a percepo dos
benefcios previdencirios calculados de acordo com o valor da mdia das suas
contribuies.
Portanto, embora a contribuio do segurado especial como equiparado
pessoa jurdica seja compulsria no entra no clculo da mdia dos seus
benefcios. Sua contribuio s ter reflexo na mdia do benefcio, caso ele
exera a faculdade de contribuir, como pessoa fsica, da mesma forma que o
contribuinte individual pessoa fsica (20% sobre o salrio-de-contribuio).
importante lembrar tambm que, apesar da legislao previdenciria

estabelecer que o especial possa contribuir facultativamente da mesma
forma que o contribuinte individual, seu enquadramento permanece sendo
como segurado especial.
Pelo que foi exposto verifica-se que, como pessoa fsica, o especial tem
duas opes:
a) recolher da mesma forma que o CI (20% SC);

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b) no recolher e receber alguns benefcios de valor mnimo, desde que

comprovado tempo de atividade rural idntico carncia exigida para o
benefcio. Exemplo: aposentadoria por idade (salrio mnimo).
3. NATUREZA REMUNERATRIA DO SALRIO-DE-CONTRIBUIO
Quando todos os empregados de uma empresa forem onerados por
determinada utilidade, no ser salrio. Porm, se de alguns nada cobrado,
estes estaro aumentando o seu patrimnio e, em sendo o pagamento habitual,
ser salrio. Portanto, preciso observar quais parcelas representam ganhos
para o trabalhador, para integrarem a remunerao. A anlise deve sempre
partir do ponto de vista do aumento patrimonial do trabalhador e da
habitualidade do pagamento.
Deve-se tambm distinguir "o que pago pelo trabalho e o que pago
para o trabalho". Na prestao mais comum, a habitao, se esta fornecida
como condio para prestao do trabalho, e no como retribuio pelo
trabalho, obviamente, no tem carter salarial.
Em sntese, as verbas que tenham natureza remuneratria
(retribuio) integram o salrio-de-contribuio, em contrapartida as verbas
de natureza indenizatria (ressarcimento) no integram.
4. SALRIO-DE-CONTRIBUIO
Como as contribuies previdencirias incidem basicamente sobre o
trabalhado remunerado, o salrio-de-contribuio a base de clculo sobre a
qual incidem as alquotas para que se possa apurar o valor da contribuio
devida pelo trabalhador para a Previdncia Social, observado o limite mnimo e
mximo previstos em lei.
O salrio-de-contribuio, conceito tipicamente previdencirio, nem
sempre igual ao salrio contratual percebido pelo segurado, pois existem
algumas regras especficas para as diversas classes de segurado.
O fato gerador da contribuio previdenciria alcana, em regra, dois

contribuintes: empresa e segurado. Em relao empresa, a lei identifica a
expresso remunerao e, em relao ao segurado, utiliza o "nomem juris"

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salrio-de-contribuio. A diferena entre eles que o salrio-decontribuio comporta limites mnimo e mximo, e a remunerao, em
relao empresa, no sofre limitaes na incidncia de contribuio.
Contudo, quando se trata de caracterizar as parcelas integrantes da
base de clculo do fato gerador (remunerao ou salrio-de-contribuio),
ambos os termos so equivalentes. Portanto, quando a verba tem natureza
remuneratria integra a base de clculo do tomador do servio (empresa) e
tambm do prestador do servio (empregado).
Vejamos um exemplo prtico: caso o salrio do empregado seja R$
10.000,00, a contribuio desse segurado ser de 11% sobre R$ 4.663,75
(limite mximo do SC), o valor que ultrapassar esse teto fica isento de
contribuio previdenciria. Entretanto, no caso da empresa, a contribuio
ser de 20% sobre R$ 10.000,00, correspondente ao total da remunerao do
trabalhador.
Aproveitando o mesmo exemplo do salrio de R$ 10.000,00, vamos
imaginar que R$ 2.000,00 no integrassem o salrio-de-contribuio por ser
verba de natureza indenizatria. Nesse caso para o empregado nada muda
porque sua contribuio continuar sendo de 11% sobre R$ 4.663,75 (limite
mximo para os trabalhadores). Porm, em relao empresa, o recolhimento
da sua contribuio ser de 20% sobre R$ 8.000,00.
4.1. CONCEITO
Entende-se por salrio-de-contribuio (o legislador ao utilizar a

expresso "entende-se" particularizou o conceito de salrio de contribuio
exclusivamente para a Previdncia Social):
I - para os segurados empregado e trabalhador avulso, a remunerao
auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos
rendimentos que lhes so pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo,
durante o ms, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua
forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os
adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios
efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do empregador ou
tomador de servios, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de conveno

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ou de acordo coletivo de trabalho ou de sentena normativa;
A Lei 8.212/91 no d importncia ao ttulo da remunerao, quando

dispe, em seus artigos 22 e 28: "remuneraes pagas, devidas ou creditadas a
qualquer ttulo". Significa que importa a natureza do pagamento, e no o
nome dado. Se for um ganho habitual decorrente do trabalho, remunerao e
integra o salrio-de-contribuio.
II - para o segurado empregado domstico a remunerao registrada em sua
CTPS ou comprovada mediante recibos de pagamento;
III - para o segurado contribuinte individual a remunerao auferida em uma
ou mais empresas ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria, durante
o ms, observado o limite mnimo e mximo do salrio-de-contribuio;
IV - para o segurado facultativo o valor por ele declarado, observados os
limites mnimo e mximo do salrio-de-contribuio;
V - para o segurado especial que optar por contribuir da mesma forma que o
contribuinte individual, o valor por ele declarado, observado o limite mnimo e
mximo do salrio-de-contribuio.
4.2. LIMITES
O limite mnimo do salrio-de-contribuio corresponde:
I - para os segurados empregado e trabalhador avulso, ao piso salarial legal
ou normativo da categoria ou, inexistindo este, ao salrio mnimo, tomado
no seu valor mensal, dirio ou horrio, conforme o ajustado, e o tempo de
trabalho efetivo durante o ms;
O limite mnimo do SC para o empregado e avulso s corresponder ao

salrio-mnimo, caso o trabalhador no tenha direito a piso salarial especfico da
sua categoria.
O
limite
mnimo
do
salrio-de-contribuio
do
menor
aprendiz
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corresponde sua remunerao mnima definida em lei.

II - para o empregado domstico, ao salrio mnimo, tomados nos seus valores
mensal, dirio ou horrio, conforme o ajustado, e o tempo de trabalho efetivo
durante o ms;
III - para os segurados contribuinte individual e facultativo, ao salrio mnimo.
O limite mximo do salrio-de-contribuio o valor definido,
periodicamente, em ato conjunto do Ministrio da Fazenda (MF) e do Ministrio
da Previdncia Social (MPS) e (atualmente de R$ 4.663,75).
4.3. REAJUSTAMENTO
De acordo com a legislao previdenciria, o salrio-de-contribuio deve
ser reajustado na mesma data e com os mesmos ndices usados para o
reajustamento dos benefcios de prestao continuada da Previdncia
Social. Por sua vez, o valor dos benefcios em manuteno ser reajustado,
anualmente, na mesma data do reajuste do salrio mnimo, porm com base
no ndice Nacional de Preos ao Consumidor - INPC, apurado pela Fundao
Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica - IBGE.
Pelo que se observa no texto acima, os benefcios de maneira geral no

so reajustados com o mesmo ndice de reajuste do salrio-mnimo,
mas apenas na mesma data.
4.4. PROPORCIONALIDADE
Quando a remunerao do segurado empregado, inclusive do domstico e
do trabalhador avulso, for proporcional ao nmero de dias trabalhados
durante o ms ou das horas trabalhadas durante o dia, o salrio-decontribuio ser a remunerao efetivamente paga, devida ou a ele
creditada, observados os valores mnimos mensal, dirio ou horrio.
4.5. ESCALA DE SALRIO-BASE

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A escala transitria de salrios-base, utilizada para fins de

enquadramento e fixao do salrio-de-contribuio do contribuinte individual e
do facultativo filiados ao RGPS, foi extinta em 1 de abril de 2003, por fora
da Lei n 10.666, de 2003.
Essa sistemtica de recolhimento de contribuio no refletia a efetiva
remunerao do contribuinte individual porque tinha como fundamento apenas
o tempo de atividade remunerada vinculada ao Regime Geral de Previdncia
Social (interstcio).
4.6. CONDUTOR AUTNOMO
O salrio-de-contribuio do condutor autnomo de veculo
rodovirio (inclusive o taxista), do auxiliar de condutor autnomo e do
operador de mquinas, bem como do cooperado filiado cooperativa de
transportadores autnomos, conforme estabelecido no 4 do art. 201 do RPS,
no corresponde ao valor total do frete, incidindo apenas sobre 20%
(vinte por cento) do valor bruto auferido pelo frete, carreto, transporte.
Portanto, a ttulo de exemplo, se o valor bruto do frete for de R$
10.000,00, o salrio-de-contribuio (base de clculo) ser de apenas R$
2.000,00 (20% de R$ 10.000,00).
4.7. PARCELAS NO INTEGRANTES DO SALRIO-DE-CONTRIBUIO
Matria de extrema relevncia para concursos pblicos, a incidncia ou

no de contribuio previdenciria sobre certas verbas um verdadeiro
pesadelo para os candidatos as vagas em concursos pblicos, mesmo porque
at os prprios tribunais vacilam e modificam seu entendimento quanto ao
carter remuneratrio ou no de determinadas parcelas. Nesses casos, s h
uma soluo: manter-se constantemente atualizado.
Conforme a legislao previdenciria, segue abaixo uma relao de
parcelas que no integram o salrio-de-contribuio:
I - os benefcios da Previdncia Social, nos termos e limites legais, salvo o
salrio-maternidade;
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II - as ajudas de custo e o adicional mensal percebidos pelo aeronauta, nos

termos da Lei n 5.929, de 30 de outubro de 1973;
III - a parcela in natura recebida de acordo com os programas de alimentao
aprovados pelo Ministrio do Trabalho e Emprego (MTE), nos termos da Lei n
6.321, de 14 de abril de 1976;
IV - as importncias recebidas a ttulo de frias indenizadas e respectivo
adicional constitucional, inclusive o valor correspondente dobra da
remunerao de frias de que trata o art. 137 da CLT;
V - as importncias recebidas a ttulo de:
a) indenizao compensatria de 40% (quarenta por cento) do montante
depositado no FGTS, como proteo relao de emprego contra despedida
arbitrria ou sem justa causa, conforme disposto no inciso I do art. 10 do
ADCT;
b) indenizao por tempo de servio, anterior a 5 de outubro de 1988, do
empregado no-optante pelo FGTS;
c) indenizao por dispensa sem justa causa de empregado nos contratos
por prazo determinado, conforme estabelecido no art. 479 da CLT;
d) indenizao do tempo de servio do safrista, quando da expirao
normal do contrato, conforme disposto no art. 14 da Lei n 5.889, de 1973;
e) incentivo demisso;
f) indenizao por dispensa sem justa causa, no perodo de 30 (trinta)
dias que antecede correo salarial a que se refere o art. 9 da Lei n 7.238,
de 28 de outubro de 1984;
g) indenizaes previstas nos arts. 496 e 497 da CLT;
h) abono de frias na forma dos arts. 143 e 144 da CLT;
i) ganhos eventuais e abonos expressamente desvinculados do salrio por
fora de lei;
j) licena-prmio indenizada; e
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k) outras indenizaes, desde que expressamente previstas em lei;

VI - a parcela recebida a ttulo de vale-transporte na forma de legislao
prpria;
VII - a ajuda de custo, em parcela nica, recebida exclusivamente em
decorrncia de mudana de local de trabalho do empregado, na forma do art.
470 da CLT;
VIII - as dirias para viagens, desde que no excedam a 50% (cinquenta por
cento) da remunerao mensal do empregado;
IX - a importncia recebida pelo estagirio a ttulo de bolsa ou outra forma de
contraprestao, quando paga nos termos da Lei n 11.788, de 2008;
X - a participao do empregado nos lucros ou resultados da empresa, quando
paga ou creditada de acordo com lei especfica;
XI - o abono do PIS ou o do Pasep;
XII - os valores correspondentes ao transporte, alimentao e habitao
fornecidos pela empresa ao empregado contratado para trabalhar em localidade
distante de sua residncia, em canteiro de obras ou em local que, por fora da
atividade, exija deslocamento e estada, observadas as normas de proteo
estabelecidas pelo MTE;
XIII - a importncia paga ao segurado empregado, inclusive quando em gozo de
licena remunerada, a ttulo de complementao ao valor do auxlio-doena,
desde que esse direito seja extensivo totalidade dos empregados da empresa;
XIV - as parcelas destinadas assistncia ao trabalhador da agroindstria
canavieira de que trata o art. 36 da Lei n 4.870, de 1 de dezembro de 1965;
XV - o valor das contribuies efetivamente pago pela pessoa jurdica, relativo
ao programa de previdncia complementar privada, aberta ou fechada, desde
que disponvel totalidade de seus empregados e dirigentes, observados, no
que couber, o disposto nos arts. 9 e 468 da CLT;
XVI - o valor relativo assistncia prestada por servio mdico ou odontolgico,
prprio da empresa ou daquele a ela conveniado, inclusive o reembolso de
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despesas mdico-hospitalares ou com medicamentos, culos, aparelhos

ortopdicos e outras similares, desde que a cobertura abranja a totalidade dos
empregados e dirigentes da empresa;
XVII - o valor correspondente a vesturio, a equipamentos e a outros
acessrios fornecidos ao empregado e utilizados no local de trabalho para a
prestao dos respectivos servios;
XVIII - o ressarcimento de despesas pelo uso de veculo do empregado, quando
comprovadas;
XIX - o valor relativo a plano educacional, ou bolsa de estudo, que vise
educao bsica de empregados e seus dependentes e, desde que vinculada s
atividades desenvolvidas pela empresa, educao profissional e tecnolgica de
empregados, nos termos da Lei n 9.394, de 20 de dezembro de 1996, e:
no seja utilizado em substituio de parcela salarial; e
o valor mensal do plano educacional ou bolsa de estudo, considerado
individualmente, no ultrapasse 5% (cinco por cento) da remunerao do
segurado a que se destina ou o valor correspondente a uma vez e meia o
valor do limite mnimo mensal do salrio-de-contribuio, o que for
maior;
XX - os valores recebidos em decorrncia da cesso de direitos autorais;
XXI - o valor da multa paga ao empregado em decorrncia da mora no
pagamento das parcelas constantes do instrumento de resciso do contrato de
trabalho, conforme disposto no 8 do art. 477 da CLT;
XXII - o reembolso creche pago em conformidade com a legislao trabalhista,
observado o limite mximo de 6 (seis) anos de idade da criana, quando
devidamente comprovadas as despesas;
XXIII - o reembolso bab, limitado ao menor salrio-de-contribuio mensal
conforme Tabela Social publicada periodicamente pelo MPS e condicionado
comprovao do registro na CTPS da empregada do pagamento da
remunerao e do recolhimento da contribuio social previdenciria, pago em
conformidade com a legislao trabalhista, observado o limite mximo de 6
(seis) anos da criana;
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XXIV - o valor das contribuies efetivamente pago pela pessoa jurdica relativo
ao prmio de seguro de vida em grupo, desde que previsto em acordo ou
conveno coletiva de trabalho e disponvel totalidade de seus empregados e
dirigentes, observados, no que couber, o disposto nos arts. 9 e 468 da CLT;
XXV - o valor despendido por entidade religiosa ou instituio de ensino
vocacional com ministro de confisso religiosa, membro de instituto de vida
consagrada, de congregao ou de ordem religiosa em face do seu mister
religioso ou para sua subsistncia, desde que fornecido em condies que
independam da natureza e da quantidade do trabalho executado;
XXVI - as importncias referentes bolsa de ensino,
pelas instituies federais de ensino superior,
tecnolgica e pelas fundaes de apoio, nos termos
dezembro de 1994, conforme art. 7 do Decreto n
de 2004;
pesquisa e extenso pagas

de pesquisa cientfica e
da Lei n 8.958, de 20 de
5.205, de 14 de setembro
XXVII - a importncia paga pela empresa a ttulo de auxlio-funeral ou

assistncia famlia em razo do bito do segurado;
XXVII - o valor correspondente ao vale-cultura.
As parcelas acima relacionadas, quando pagas ou creditadas em

desacordo com a legislao pertinente, integram a base de clculo da
contribuio para todos os fins e efeitos, sem prejuzo da aplicao das
cominaes legais cabveis.
4.8.
JURISPRUDNCIAS
MAIS
RECENTES
SOBRE
PARCELAS
INTEGRANTES OU NO-INTEGRANTES DO SALRIO-DE-CONTRIBUIO.
No intuito de minimizar um pouco esse tema to tormentoso para os
candidatos, segue abaixo um resumo (sntese) das principais decises dos
tribunais superiores (STF e STJ) que refletem o posicionamento
majoritrio atual sobre o tema. sempre bom lembrar que, algumas
organizadoras seguem o texto literal da legislao previdenciria sobre o
assunto, enquanto outras cobram a jurisprudncia atualizada.
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4.8.1. PARCELAS INTEGRANTES

salrio-maternidade;
horas extras;
13 salrio;
abono incorporado ao salrio;
adicional noturno;
adicional de insalubridade;
adicional de periculosidade;
adicional de transferncia;
frias gozadas.
4.8.2. PARCELAS NO-INTEGRANTES
15 primeiros dias pagos pelo empregador no auxlio-doena e no auxlioacidente;
auxlio creche;
1/3 de frias (adicional);
abono de frias;
abono pago em parcela nica;
frias indenizadas;
aviso prvio indenizado;
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vale-transporte ainda que pago em dinheiro;

adicional sobre as horas extras;
seguro de vida em grupo.
5. QUESTES COMENTADAS
(auditor de controle externo TCDF Cespe 2014) No que se refere ao
Regime Geral de Previdncia Social (RGPS), julgue os itens seguintes.
01 Para o empregado domstico, considera-se salrio de contribuio a
remunerao registrada na Carteira de Trabalho e Previdncia Social,
observadas as disposies normativas pertinentes.
Comentrios
O art. 28, inciso II, da Lei 8.212/91 considera que o salrio-decontribuio para o empregado domstico a remunerao registrada na
carteira de trabalho, desde que haja a comprovao do vnculo empregatcio
e do valor da remunerao de acordo com as normas regulamentares.
Gabarito: C
02 No considerado salrio de contribuio o salrio-maternidade.

Comentrios
Pelo contrrio, de acordo com o art. 28, 2, da Lei 8.212/92, o salriomaternidade o nico benefcio do RGPS que integra o salrio-decontribuio.
Gabarito: E
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(delegado de polcia federal DPF Cespe 2013) De acordo com as normas

constitucionais e legais acerca do financiamento da seguridade social,
julgue o item seguinte.
03 Integram o salrio de contribuio que equivale remunerao auferida pelo
empregado, as parcelas referentes ao salrio e s frias, ainda que indenizadas.
Comentrios
As verbas de natureza salarial integram o salrio-de-contribuio. Porm,
as frias indenizadas no integram o salrio-de-contribuio, de acordo com
disposio expressa do art. 28, 9, alnea d, da Lei n 8.212/91.
Gabarito: E
(defensor pblico RO CESPE 2012) Acerca do custeio da seguridade

social, julgue o item abaixo.
04 Conforme deciso do STF, ilegtima a incidncia da contribuio
previdenciria sobre o dcimo terceiro salrio.
Comentrios
Ao contrrio do que afirma o item dessa questo, a Smula 688 do STF,
diz que legtima a incidncia da contribuio previdenciria sobre o 13
salrio porque essa verba possui natureza salarial. Portanto, com essa deciso,
o STF acabou com as controvrsias acerca dessa questo.
Gabarito: E
(especialista em previdncia complementar PREVIC CESPE 2011) Com

relao s normas constitucionais que regem a previdncia social,
julgue o item a seguir.
05 Os ganhos habituais do empregado, inclusive o valor pago, em dinheiro, a
ttulo de vale-transporte, incorporam-se ao seu salrio para efeito de
contribuio previdenciria e consequente repercusso em benefcios.
Comentrios
17

Aula 04
Sobre esse tema o entendimento do STF que no incide contribuio

previdenciria em relao ao vale-transporte, ainda que sobre os valores
pagos em dinheiro (RE 478.410 DJ 14/05/2010). Atualmente, acompanhando
o posicionamento do STF, o STJ tambm considera que, mesmo pago em
dinheiro, o vale-transporte tem natureza indenizatria.
Gabarito: E
(juiz federal 1 Regio CESPE 2011) Com referncia ao financiamento

da seguridade social, analise o item abaixo.
06 Para fins de clculo do salrio de contribuio do segurado empregado, no
se admite fracionamento, razo pela qual, quando a admisso, a dispensa, o
afastamento ou a falta do segurado empregado ocorrer no curso do ms, o
salrio-de-contribuio ser calculado considerando-se o nmero total de dias
do ms.
Comentrios
Quando a remunerao do segurado empregado, inclusive do domstico e
do trabalhador avulso, for proporcional ao nmero de dias trabalhados
durante o ms ou das horas trabalhadas durante o dia, o salrio-decontribuio
tambm
ser
proporcional,
e
corresponder
a
remunerao efetivamente paga, devida ou a ele creditada, observados
os valores mnimos mensal, dirio ou horrio.
Gabarito: E
(juiz federal TRF 2 Regio Cespe 2011) Em referncia ao custeio da

seguridade social, julgue os seguintes itens.
07 Para o contribuinte individual estipula-se como salrio de contribuio a
remunerao auferida durante o ms em uma ou mais empresas ou pelo
exerccio de sua atividade por conta prpria, sem limite, nesse ltimo caso.
Comentrios
Entende-se por salrio-de-contribuio para o segurado contribuinte
18

Aula 04
individual a remunerao auferida em uma ou mais empresas ou pelo exerccio

de sua atividade por conta prpria, durante o ms, sempre observado o
limite mnimo e mximo.
O limite mximo do salrio-de-contribuio o valor definido,
periodicamente, em ato conjunto do Ministrio da Fazenda (MF) e do Ministrio
da Previdncia Social (MPS) e reajustado na mesma data e com os mesmos
ndices usados para o reajustamento dos benefcios de prestao continuada da
Previdncia Social (atualmente de R$ 4.663,75).
A ttulo de exemplo, caso a remunerao do contribuinte individual seja
de R$ 10.000,00 (dez mil reais) em determinado ms, ainda que decorrente
do exerccio de atividade por conta prpria, seu salrio-de-contribuio
ser de R$ 4.663,75, que corresponde ao limite mximo atual do SC.
Gabarito: E
08 O salrio-maternidade no tem natureza remuneratria, mas indenizatria,

razo pela qual no integra a base de clculo da contribuio previdenciria
devida pela segurada empregada.
Comentrios
A legislao previdenciria estabelece que os benefcios da Previdncia
Social, nos termos e limites legais, no integram o salrio-de-contribuio,
salvo o salrio-maternidade. Portanto, conforme o texto literal da lei, o
salrio-maternidade integra o salrio-de-contribuio.
Importante lembrar que, atualmente, a jurisprudncia majoritria,
inclusive o STJ, adota esse posicionamento.
Gabarito: E
09 O abono recebido em parcela nica e sem habitualidade pelo segurado

empregado, previsto em conveno coletiva de trabalho, no integra a base de
clculo do salrio de contribuio.
Comentrios
19

Aula 04
O STF, atravs da Smula 241, entende que incide contribuio

previdenciria sobre o abono incorporado ao salrio, porm se o abono for
pago em parcela nica, de forma eventual, no ser considerado como
parcela integrante do salrio-de-contribuio.
Para entendermos bem essa questo basta observarmos que tudo
depende da habitualidade ou no do pagamento do abono. Se for habitual
integra o salrio-de-contribuio, caso contrrio (eventual), no integrar.
Gabarito: C
(juiz federal TRF 5 Regio CESPE 2011) Com relao a custeio da

previdncia social e a benefcios previdencirios, julgue os itens abaixo.
10 Com fundamento no princpio do equilbrio financeiro-atuarial, a
jurisprudncia do STJ firmou-se no sentido de que incide contribuio
previdenciria sobre o tero constitucional de frias, a despeito de tal verba no
se incorporar remunerao para fins de aposentadoria.
Comentrios
Pelo contrrio, o STJ e a jurisprudncia majoritria firmaram
entendimento no sentido de considerar inexigvel a contribuio previdenciria
sobre o tero constitucional de frias, em razo da natureza indenizatria dessa
parcela.
Gabarito: E
11 O salrio-maternidade tem natureza salarial, motivo pelo qual integra a base

de clculo da contribuio previdenciria; por outro lado, no tem natureza
remuneratria a quantia paga a ttulo de auxlio-doena e auxlio-acidente nos
quinze primeiros dias do benefcio.
Comentrios
Conforme o texto literal da lei, apesar de ser um benefcio previdencirio,
o
salrio-maternidade
integra
o
salrio-de-contribuio.
Esse
entendimento encontra respaldo tambm na jurisprudncia majoritria,
inclusive do STJ.
20

Aula 04
Quanto ao pagamento feito pela empresa referente aos 15 primeiros dias

do auxlio-doena e auxlio-acidente, o STJ entende que esses valores no
integram o salrio-de-contribuio por no ter a natureza de retribuio
pelos servios prestados pelo empregado (contraprestacional).
Gabarito: C
(tcnico superior advogado ES CESPE 2011) Com relao ao salrio

de contribuio e ao custeio do regime geral de previdncia social,
julgue os itens subsequentes.
12 As dirias pagas integram o salrio de contribuio pelo seu valor total,
quando excedentes a 50% da remunerao mensal.
Comentrios
No integram o salrio-de-contribuio as dirias para viagens, desde
que no excedam a 50% (cinquenta por cento) da remunerao mensal do
empregado, pelo seu carter indenizatrio. Portanto, as dirias que excedam a
50% da remunerao passam a ter natureza remuneratria, gerando a
incidncia de contribuio previdenciria pelo seu valor total, e no somente
pelo valor que ultrapassar a 50% da remunerao.
Exemplo: um empregado recebeu de salrio normal o valor de R$
1.000,00 (um mil reais) acrescido de R$ 600,00 (seiscentos reais) a ttulo de
dirias, totalizando R$ 1.600,00 (um mil e seiscentos reais). Nessa hiptese o
valor do salrio-de-contribuio ser de R$ 1.600,00 (um mil e seiscentos
reais).
Gabarito: C
13 O salrio de contribuio um instituto de direito previdencirio inaplicvel

ao segurado facultativo que no exerce atividade remunerada.
Comentrios
O RGPS de natureza contributiva, portanto, mesmo no caso do segurado
facultativo aplica-se o instituto do salrio-de-contribuio, que, para esse
21

Aula 04
segurado, corresponde ao valor por ele declarado, observados os limites

mnimo e mximo.
Gabarito: E
(procurador do Estado AL CESPE 2010) Com relao ao custeio da

seguridade social, analise o item abaixo.
14 O salrio-de-contribuio do empregado domstico o valor correspondente
a um salrio mnimo, ainda que ele receba mensalmente de seu empregador
quantia superior.
Comentrios
De acordo com o artigo 214, inciso II, do Decreto 3.048/99, Regulamento
da Previdncia Social, o salrio-de-contribuio para o segurado empregado
domstico a remunerao registrada em sua CTPS, observados os limites
mnimo e mximo.
Portanto, caso o empregado domstico receba valor superior ao salrio
mnimo, o seu salrio de contribuio corresponder ao valor auferido pelo seu
trabalho, observado o limite mximo (R$ 4.663,75).
Gabarito: E
(tcnico do Seguro Social CESPE 2009) Em cada um dos itens

seguintes, apresenta-se uma situao hipottica referente aplicao
do conceito de salrio-de-contribuio, seguida de uma assertiva a ser
julgada.
15 Rodrigo trabalha na gerncia comercial de uma grande rede de
supermercados e visita regularmente cada uma das lojas da rede. Para
atendimento a necessidades do trabalho que faz durante as viagens, Rodrigo
recebe dirias que excedem, todos os meses, 50% de sua remunerao normal.
Nessa situao, no incide contribuio previdenciria sobre os valores
recebidos por Rodrigo a ttulo dessas dirias.
Comentrios
22

Aula 04
As dirias para viagens, desde que no excedam a 50% (cinquenta por

cento) da remunerao mensal do empregado no integram o salrio-decontribuio, em face de sua natureza indenizatria.
Quando excedentes, como ocorre na questo, perdem a sua natureza
indenizatria, e passam a integrar o salrio-de-contribuio pelo seu valor total.
Gabarito: E
16 Maria, segurada empregada da previdncia social, encontra-se afastada de

suas atividades profissionais devido ao nascimento de seu filho, mas recebe
salrio-maternidade. Nessa situao, apesar de ser um benefcio previdencirio,
o salrio-maternidade que Maria recebe considerado salrio-de-contribuio
para efeito de incidncia.
Comentrios
No RGPS no integram o salrio-de-contribuio (base de clculo) os
benefcios da Previdncia Social, nos termos e limites legais, salvo o salriomaternidade.
Apesar da aparente desvantagem para a segurada, essa incidncia
permite o cmputo da carncia em relao ao perodo de licena gestante. No
caso da empregada, o desconto e o recolhimento devem ser efetuados pela
empresa.
Gabarito: C
17 Mateus trabalha em uma empresa de informtica e recebe o vale-transporte

junto s demais rubricas que compem sua remunerao, que devidamente
depositada em sua conta bancria. Nessa situao, incide contribuio
previdenciria sobre os valores recebidos por Mateus a ttulo de vale-transporte.
Comentrios
Esse item essencial para entendermos um tema bastante controvertido
e cobrado nos concursos da CESPE.
A princpio, no integra o salrio-de-contribuio a parcela recebida a
23

Aula 04
ttulo de vale-transporte na forma de legislao prpria (lei 7.418/1985).

Entretanto, surgiram divergncias quanto aplicao dessa regra na hiptese
de pagamento do auxlio transporte em dinheiro.
Inicialmente, o STJ entendeu que o seu pagamento habitual em pecnia,
em desacordo com a legislao, integraria o salrio-de-contribuio.
Posteriormente, em 2010, o plenrio do STF, por maioria de votos, firmou
o posicionamento de que o vale-transporte pago tanto em tquete como em
dinheiro, tem natureza indenizatria e no remuneratria, no integrando o
salrio do empregado. Portanto, sobre o mesmo no h qualquer reflexo
trabalhista ou fiscal. O STJ passou a adotar esse entendimento tambm
Em concluso, atualmente, ainda que o pagamento seja efetuado em
pecnia, o vale-transporte no integra o salrio-de-contribuio.
Gabarito: E
18 Lus vendedor em uma grande empresa que comercializa eletrodomsticos.

A ttulo de incentivo, essa empresa oferece aos empregados do setor de vendas
um plano de previdncia privada. Nessa situao, incide contribuio
previdenciria sobre os valores pagos, pela empresa, a ttulo de contribuio
para a previdncia privada, a Lus.
Comentrios
No incide contribuio previdenciria sobre o valor das contribuies
efetivamente pago pela pessoa jurdica, relativo ao programa de previdncia
complementar privada, aberta ou fechada, desde que disponvel
totalidade de seus empregados e dirigentes, observados, no que couber, o
disposto nos arts. 9 e 468 da CLT;
Os valores despendidos pelas empresas que favoream aos seus
empregados como uma espcie de ganho social, via de regra, so considerados
como parcelas no integrantes do salrio-de-contribuio, desonerando a
empresa dos encargos sociais sobre esses valores, tendo em vista que
beneficiam os trabalhadores.
Entretanto, na situao especfica do item da questo, haver incidncia
de salrio-de-contribuio porque as utilidades citadas so concedidas apenas
24

Aula 04
aos trabalhadores de determinado setor da empresa (vendas). Essa uma

forma indireta (disfarada) de concesso de ganho salarial apenas para uma
parte dos empregados. Portanto, deve ser tributada.
Para que no houvesse a incidncia de contribuio, o valor relativo
plano de previdncia privada oferecido pela empresa, deveria dar cobertura a
totalidade dos empregados e dirigentes da empresa.
Gabarito: C
19 Tendo sido demitido sem justa causa da empresa em que trabalhava, Vagner
recebeu o aviso prvio indenizado, entre outras rubricas. Nessa situao, no
incide contribuio previdenciria sobre o valor da indenizao paga, pela
empresa, a Vagner.
Comentrios
As verbas de natureza indenizatria, inclusive as recebidas a ttulo de
indenizao compensatria, como proteo relao de emprego contra
despedida arbitrria ou sem justa causa, no integram o salrio-decontribuio.
Gabarito: C
20 Claudionor recebe da empresa onde trabalha alguns valores a ttulo de

dcimo-terceiro salrio. Nessa situao, os valores recebidos por Claudionor no
so considerados para efeito do clculo do salrio-benefcio, integrando-se
apenas o clculo do salrio-de-contribuio.
Comentrios
A gratificao natalina (13 salrio) parcela integrante do salriode-contribuio em decorrncia da sua natureza remuneratria.
Porm, conforme estabelece o artigo 28, 7, da lei 8.212/91(custeio),
essa parcela da contribuio no integra o clculo do salrio-debenefcio.
Gabarito: C
25

Aula 04
6. QUESTES SEM COMENTRIOS

(auditor de controle externo TCDF Cespe 2014) No que se refere ao
Regime Geral de Previdncia Social (RGPS), julgue os itens seguintes.
01 Para o empregado domstico, considera-se salrio de contribuio a
remunerao registrada na Carteira de Trabalho e Previdncia Social,
observadas as disposies normativas pertinentes.
02 No considerado salrio de contribuio o salrio-maternidade.
(delegado de polcia federal DPF Cespe 2013) De acordo com as normas

constitucionais e legais acerca do financiamento da seguridade social,
julgue o item seguinte.
03 Integram o salrio de contribuio que equivale remunerao auferida pelo
empregado, as parcelas referentes ao salrio e s frias, ainda que indenizadas.
(defensor pblico RO CESPE 2012) Acerca do custeio da seguridade

social, julgue o item abaixo.
04 Conforme deciso do STF, ilegtima a incidncia da contribuio
previdenciria sobre o dcimo terceiro salrio.
(especialista em previdncia complementar PREVIC CESPE 2011) Com

relao s normas constitucionais que regem a previdncia social,
julgue o item a seguir.
05 Os ganhos habituais do empregado, inclusive o valor pago, em dinheiro, a
ttulo de vale-transporte, incorporam-se ao seu salrio para efeito de
contribuio previdenciria e consequente repercusso em benefcios.
26

Aula 04
(juiz federal 1 Regio CESPE 2011) Com referncia ao financiamento

da seguridade social, analise o item abaixo.
06 Para fins de clculo do salrio de contribuio do segurado empregado, no
se admite fracionamento, razo pela qual, quando a admisso, a dispensa, o
afastamento ou a falta do segurado empregado ocorrer no curso do ms, o
salrio-de-contribuio ser calculado considerando-se o nmero total de dias
do ms.
(juiz federal TRF 2 Regio Cespe 2011) Em referncia ao custeio da

seguridade social, julgue os seguintes itens.
07 Para o contribuinte individual estipula-se como salrio de contribuio a
remunerao auferida durante o ms em uma ou mais empresas ou pelo
exerccio de sua atividade por conta prpria, sem limite, nesse ltimo caso.
08 O salrio-maternidade no tem natureza remuneratria, mas indenizatria,

razo pela qual no integra a base de clculo da contribuio previdenciria
devida pela segurada empregada.
09 O abono recebido em parcela nica e sem habitualidade pelo segurado

empregado, previsto em conveno coletiva de trabalho, no integra a base de
clculo do salrio de contribuio.
(juiz federal TRF 5 Regio CESPE 2011) Com relao a custeio da

previdncia social e a benefcios previdencirios, julgue os itens abaixo.
10 Com fundamento no princpio do equilbrio financeiro-atuarial, a
jurisprudncia do STJ firmou-se no sentido de que incide contribuio
previdenciria sobre o tero constitucional de frias, a despeito de tal verba no
se incorporar remunerao para fins de aposentadoria.
11 O salrio-maternidade tem natureza salarial, motivo pelo qual integra a base

de clculo da contribuio previdenciria; por outro lado, no tem natureza
27

Aula 04
remuneratria a quantia paga a ttulo de auxlio-doena e auxlio-acidente nos

quinze primeiros dias do benefcio.
(tcnico superior advogado ES CESPE 2011) Com relao ao salrio

de contribuio e ao custeio do regime geral de previdncia social,
julgue os itens subsequentes.
12 As dirias pagas integram o salrio de contribuio pelo seu valor total,
quando excedentes a 50% da remunerao mensal.
13 O salrio de contribuio um instituto de direito previdencirio inaplicvel

ao segurado facultativo que no exerce atividade remunerada.
(procurador do Estado AL CESPE 2010) Com relao ao custeio da

seguridade social, analise o item abaixo.
14 O salrio-de-contribuio do empregado domstico o valor correspondente
a um salrio mnimo, ainda que ele receba mensalmente de seu empregador
quantia superior.
(tcnico do Seguro Social CESPE 2009) Em cada um dos itens

seguintes, apresenta-se uma situao hipottica referente aplicao
do conceito de salrio-de-contribuio, seguida de uma assertiva a ser
julgada.
15 Rodrigo trabalha na gerncia comercial de uma grande rede de
supermercados e visita regularmente cada uma das lojas da rede. Para
atendimento a necessidades do trabalho que faz durante as viagens, Rodrigo
recebe dirias que excedem, todos os meses, 50% de sua remunerao normal.
Nessa situao, no incide contribuio previdenciria sobre os valores
recebidos por Rodrigo a ttulo dessas dirias.
16 Maria, segurada empregada da previdncia social, encontra-se afastada de

suas atividades profissionais devido ao nascimento de seu filho, mas recebe
salrio-maternidade. Nessa situao, apesar de ser um benefcio previdencirio,
o salrio-maternidade que Maria recebe considerado salrio-de-contribuio
28

Aula 04
para efeito de incidncia.
17 Mateus trabalha em uma empresa de informtica e recebe o vale-transporte

junto s demais rubricas que compem sua remunerao, que devidamente
depositada em sua conta bancria. Nessa situao, incide contribuio
previdenciria sobre os valores recebidos por Mateus a ttulo de vale-transporte.
18 Lus vendedor em uma grande empresa que comercializa eletrodomsticos.

A ttulo de incentivo, essa empresa oferece aos empregados do setor de vendas
um plano de previdncia privada. Nessa situao, incide contribuio
previdenciria sobre os valores pagos, pela empresa, a ttulo de contribuio
para a previdncia privada, a Lus.
19 Tendo sido demitido sem justa causa da empresa em que trabalhava, Vagner
recebeu o aviso prvio indenizado, entre outras rubricas. Nessa situao, no
incide contribuio previdenciria sobre o valor da indenizao paga, pela
empresa, a Vagner.
20 Claudionor recebe da empresa onde trabalha alguns valores a ttulo de

dcimo-terceiro salrio. Nessa situao, os valores recebidos por Claudionor no
so considerados para efeito do clculo do salrio-benefcio, integrando-se
apenas o clculo do salrio-de-contribuio.
7. GABARITO
01
C
11
C
02
E
12
C
03
E
13
E
04
E
14
E
05
E
15
E
06
E
16
C
07
E
17
E
08
E
18
C
09
C
19
C
10
E
20
C
At a prxima aula e bons estudos.
29

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30

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02 No considerado salrio de contribuio o salrio-maternidade.