Aula 3 - Gestao Governamental

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CURSO ON-LINE - GESTO GOVERNAMENTAL PARA MPOG

PROFESSOR EDUARDO FVERO
AULA 3
Ol pessoal! Iremos dar continuidade aos nossos estudos, centrando nossos esforos nos
modelos de gesto de pessoas e nos sistemas de controle interno e externo.
Vamos l!
10. MODELOS CONTEMPORNEOS DE GESTO DE PESSOAS: GESTO DE PESSOAS
POR COMPETNCIAS; LIDERANA E DESEMPENHO INSTITUCIONAL.
10.1 MODELOS TRADICIONAIS X MODELOS CONTEMPORNEOS DE GESTO DE
PESSOAS
A forma como as organizaes efetuam a gesto de pessoas passa por grandes transformaes
em todo o mundo. Tais mudanas vm sendo ocasionadas pelo fato de que os modelos
tradicionais de gesto de pessoas esto inadequados por no mais atenderem s necessidades
e s expectativas das empresas e das pessoas.
Tais modelos tradicionais tm origem nos movimentos da administrao cientfica, na busca da
pessoa certa para o lugar certo e so baseados no controle como referencial para encarar a
relao entre as pessoas e a organizao. A falncia de tais modelos advm das presses que a
organizao recebe do ambiente que a cerca e das pessoas que nela trabalham.
A globalizao, a turbulncia crescente, a complexidade maior das arquiteturas organizacionais
e das relaes comerciais, aliados exigncia de maior valor agregado dos produtos e servios
levaram s organizaes busca de maior flexibilidade e uma maior velocidade de resposta na
estruturao das ocorrncias internas e no enfrentamento de situaes inusitadas e de
complexidade cada vez maior.
Dutra define os fatores que ocasionaram transformaes na forma de gerir as pessoas:
- alterao no perfil das pessoas exigido pelas empresas: samos de um perfil obediente e
disciplinado para outro autnomo e empreendedor;
- deslocamento do foco da gesto de pessoas do controle para o desenvolvimento: no
paradigma do controle espera-se das pessoas uma postura passiva. Agora h uma grande
presso para que a gesto de pessoas seja marcada pela idia de desenvolvimento mtuo. A
empresa, ao desenvolver-se, desenvolve as pessoas e vice-versa;
- maior relevncia das pessoas no sucesso do negcio ou da empresa: o comprometimento da
pessoa com a organizao deve ser de forma integral, empregando todo seu potencial criador,
sua intuio e capacidade de interpretar o contexto e agir sobre ele e gerando vantagens
competitivas nicas.
Para isto, tambm afirma que a poltica de gesto de pessoas deve possuir as seguintes
propriedades:
- integrao mtua: permite ao gestor avaliar os desdobramentos de uma deciso relativa
remunerao de uma pessoa no conjunto dos aspectos da gesto de pessoas;
- integrao com a estratgia organizacional: deve estar alinhada com os objetivos da
organizao, seus valores e misso;
- integrao com as expectativas das pessoas: fundamental que essas polticas e prticas
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estejam alinhadas com as expectativas das pessoas para sua legtima efetividade.
A ausncia de qualquer dessas propriedades torna as polticas e as prticas de gesto de
pessoas um conjunto de normas burocrticas que visam a controlar o gestor e suas aes, ao
invs de orient-lo em suas decises.
10.2 GESTO DE PESSOAS POR COMPETNCIAS
Inicialmente, o termo competncia dizia apenas respeito a faculdade atribuda a algum ou a
uma instituio para apreciar e julgar certas questes. Em seguida, o termo passou a abranger o
reconhecimento social sobre a capacidade de algum pronunciar-se a respeito de determinado
assunto. Mais tarde, passou a ser empregado para designar o indivduo capaz de realizar certo
trabalho ou desempenhar, de modo eficiente, determinado papel.
Gilbert, em 1978, foi um dos primeiros a discutir a utilizao desse conceito, afirmando que a
competncia humana expressa em funo do desempenho da pessoa no trabalho, o que
envolve no apenas o comportamento que o indivduo adota, mas tambm suas conseqncias,
no tocante a realizaes. A freqente utilizao do termo competncia nas organizaes fez
com que surgissem duas grandes correntes:
- a primeira entendia a competncia como um estoque de qualificaes conhecimentos,
habilidades e atitudes que credencia a pessoa a exercer determinado trabalho.
- a segunda associava a competncia as realizaes da pessoa em determinado contexto, ou
seja, a aquilo que ela produz ou realiza no trabalho.
A partir da unio dessas correntes, podemos definir COMPETNCIAS HUMANAS como
combinaes sinrgicas de conhecimentos, habilidades e atitudes, expressas pelo desempenho
profissional dentro de determinado contexto organizacional, que agregam valor a pessoas e
organizaes. Desta forma, as competncias humanas so reveladas quando as pessoas agem
diante das situaes profissionais com as quais se deparam e servem como a ligao entre as
condutas individuais e a estratgia da organizao. Agregam valor econmico e social a
indivduos e a organizaes, na medida em que contribuem para a consecuo de objetivos
organizacionais e expressam o reconhecimento social sobre a capacidade das pessoas,
conforme mostra a figura abaixo:
Uma competncia resulta da mobilizao, por parte do indivduo, de recursos e insumos. E a
pessoa expressa a competncia quando gera um resultado no trabalho, decorrente da aplicao
conjunta de conhecimentos, habilidades e atitudes, que so os trs RECURSOS ou
DIMENSES DA COMPETNCIA.
A) RECURSOS OU DIMENSES
- O CONHECIMENTO corresponde a informaes que, ao serem reconhecidas e integradas pelo
indivduo em sua memria, causam impacto sobre seu julgamento ou comportamento. Refere-se
ao saber que a pessoa acumulou ao longo de sua vida, algo relacionado a lembrana de
conceitos, idias ou fenmenos.
- A HABILIDADE est relacionada com a aplicao produtiva do conhecimento, ou seja, a
capacidade da pessoa de instaurar conhecimentos armazenados em sua memria e utiliz-los
em uma ao. Podem ser classificadas como INTELECTUAIS - quando abrangerem
essencialmente processos mentais de organizao e reorganizao de informaes - e como
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MOTORAS ou
neuromuscular.
MANIPULATIVAS
quando
exigirem
principalmente
coordenao
- A ATITUDE refere-se a aspectos sociais e afetivos relacionados ao trabalho, dizendo respeito a

um sentimento ou a predisposio da pessoa, que determina a sua conduta em relao aos
outros, ao trabalho ou a situaes. O prprio desempenho profissional expresso pelos
comportamentos que a pessoa manifesta no trabalho e pelas suas conseqncias, em termos de
realizaes e resultados.
B) COMPETNCIAS HUMANAS E ORGANIZACIONAIS
possvel associar o conceito de competncia no somente aos indivduos, mas tambm a
equipes de trabalho e a organizaes. Em razo das relaes sociais que se estabelecem no
grupo e da sinergia entre as competncias de seus membros, em cada equipe de trabalho se
manifesta uma competncia coletiva, que representa mais do que a simples soma de
competncias individuais.
Prahalad e Hamel so os pioneiros em abordar a questo das competncias em nvel
organizacional, em 1990, referindo-se a competncia como uma capacidade da organizao que
a torna eficaz, permitindo a consecuo de seus objetivos estratgicos. Para esses autores,
competncias organizacionais essenciais so atributos da organizao, que lhe conferem
vantagem competitiva, geram valor distintivo percebido pelos clientes e so difceis de serem
imitados pela concorrncia. Como exemplo citam a capacidade de miniaturizao da Sony e o
design de motores leves e eficientes da Honda.
Podemos, ento, classificar as competncias em:
- HUMANAS ou PROFISSIONAIS: aquelas relacionadas a indivduos ou a pequenas equipes de
trabalho; e
- ORGANIZACIONAIS: aquelas inerentes a organizao como um todo ou a uma de suas
unidades produtivas.
importante percebermos que as competncias humanas, aliadas a outros recursos e
processos, do origem e sustentao as competncias organizacionais.
C) OUTRAS CLASSIFICAES
- Dependendo da natureza do papel ocupacional desempenhado pelas pessoas, as
competncias humanas podem ser classificadas como TCNICAS e GERENCIAIS.
- Em razo de sua singularidade, as competncias organizacionais podem ser classificadas
como BSICAS aquelas que representam atributos necessrios ao funcionamento da
organizao, mas no distintivos em relao a concorrncia e ESSENCIAIS aquelas que
efetivamente diferenciam a organizao das demais.
- Quanto a sua relevncia ao longo do tempo, as competncias podem ser classificadas em
EMERGENTES cujo grau de importncia tende a crescer no futuro, DECLINANTES cujo
grau de importncia tende a diminuir no futuro, ESTVEIS as que permanecem relevantes ao
longo do tempo e TRANSITRIAS que se fazem importantes apenas em momentos crticos,
crises e transaes.
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D) DA ESTRATGIA AO DESEMPENHO
O propsito da gesto por competncias o alinhamento de esforos para que as competncias
humanas possam gerar e sustentar as competncias organizacionais necessrias a consecuo
dos objetivos estratgicos da organizao. Conforme pode ser verificado na figura abaixo, a
gesto por competncias um processo contnuo, que tem como etapa inicial a formulao da
estratgia da organizao, quando so definidos a misso, a viso de futuro e os objetivos
estratgicos.
MISSO: propsito principal ou a razo pela qual uma organizao existe.
VISO: estado futuro desejado pela organizao, ou seja, aquilo que ela deseja ser num futuro
prximo.
OBJETIVOS ESTRATGICOS: so os desgnios a atingir, as situaes a serem buscadas pela
organizao em um dado perodo de tempo.
Em razo dos objetivos estratgicos estabelecidos, possvel definir indicadores de
desempenho e metas, assim como identificar as competncias necessrias para concretizar o
desempenho esperado, tanto as competncias organizacionais como as humanas. Em seguida,
identifica-se o gap, ou lacuna, existente entre as competncias necessrias ao alcance do
desempenho esperado e as competncias j disponveis na organizao.
Caso a organizao no tome providncias para eliminar o gap, por meio de aes de
captao de pessoas ou de desenvolvimento interno, tal lacuna tende a crescer cada vez mais.
Isso porque a complexidade do ambiente no qual as organizaes esto inseridas faz com que
sejam exigidas novas competncias e as atuais, presentes nas organizaes, tendem a se tornar
obsoletas com o passar do tempo. fundamental, portanto, realizar periodicamente o
mapeamento e planejar a captao e o desenvolvimento de competncias. E isso se aplica
tambm ao setor pblico.
A captao diz respeito a seleo de competncias externas e sua integrao ao ambiente
organizacional, que pode se dar por meio de aes de recrutamento e seleo de pessoas e, no
nvel organizacional, por meio de joint-ventures ou alianas estratgicas, onde organizaes com
diferentes competncias unem suas foras.
O desenvolvimento refere-se ao aprimoramento das competncias internas disponveis na
organizao, que ocorre, no nvel individual, por meio da aprendizagem e, no nvel
organizacional, por intermdio de investimentos em pesquisa. A aprendizagem o meio pelo
qual so desenvolvidas as competncias humanas, enquanto que o desempenho da pessoa no
trabalho representa uma manifestao de sua competncia, ou seja, uma expresso daquilo que
a pessoa aprendeu.
Todas essas etapas (DEFINIO DA ESTRATGIA, IDENTIFICAO DAS COMPETNCIAS
NECESSRIAS, MAPEAMENTO DO GAP EXISTENTE, CAPTAO e DESENVOLVIMENTO)
permitiriam a formulao de planos operacionais e de gesto, alm dos respectivos indicadores
de desempenho e da premiao de equipes e indivduos.
Finalmente, h a etapa de ACOMPANHAMENTO E AVALIAO, que funciona como um
mecanismo de feedback ou retroalimentao. Ocorre o monitoramento da execuo de planos
operacionais e de gesto, visando a identificar e corrigir eventuais desvios de rota. Ao final do
ciclo de produo, so apurados os resultados alcanados e comparados com aqueles que eram
esperados, dentro de um processo de gesto de desempenho. Nessa ocasio, verifica-se se as
aes adotadas pela organizao foram eficazes no sentido de promover o desenvolvimento das
competncias que foram diagnosticadas na fase do mapeamento. Avalia-se tambm se as
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competncias desenvolvidas conseguiram efetivamente elevar o desempenho da organizao.
Percebemos, portanto, que h uma relao de interdependncia entre a gesto por
competncias e a gesto de desempenho. Isto porque, o desempenho de uma organizao o
que expressa, em ltima instncia, a competncia das pessoas e equipes que a compem.
Desta forma, fundamental aplicar concomitantemente os pressupostos e processos
subjacentes a essas duas tecnologias de gesto, visando a integrar e direcionar esforos em
torno de objetivos e metas organizacionais. No h, portanto, como implementar a gesto por
competncias sem considerar os elementos da gesto por desempenho.
E) INFLUNCIA NA GESTO DE PESSOAS
Vimos, no item anterior, que o propsito da gesto de pessoas por competncias gerenciar o
gap de competncias existente na organizao, tomando providncias no sentido de diminu-lo
ou elimin-lo, objetivando aproximar ao mximo as competncias da organizao daquelas
necessrias para a consecuo dos objetivos organizacionais.
Desta forma, minimizar eventuais lacunas de competncias significa orientar e estimular os
profissionais a eliminar as discrepncias entre o que eles so capazes de fazer (competncias
atuais) e o que a organizao espera que eles faam (competncias desejadas). A rea de
gesto de pessoas possui um papel fundamental nesse processo, na medida em que seus
diversos subsistemas identificao e alocao de talentos, educao corporativa, avaliao de
desempenho, remunerao e benefcios, etc) podem promover ou induzir o desenvolvimento
profissional e, conseqentemente, a eliminao das lacunas de competncias.
A adoo de modelos de gesto por competncias gera tambm impactos significativos em
relao a conduo dos diversos processos de gesto de pessoas. Isto porque, a estratgia
corporativa e o diagnstico de competncias organizacionais, que o planejamento das aes
de gesto de pessoas realizado. Alm disso, as competncias humanas identificadas como
relevantes para as diversas unidades da organizao devem compor a avaliao de
desempenho profissional, instrumento que permite a organizao mensurar at que ponto seus
funcionrios expressam tais competncias no trabalho.
A avaliao de desempenho interliga-se com a gesto por competncias, pois serve ao propsito
de identificar os picos e lacunas de competncias dos profissionais da organizao, gerando
informaes preciosas para a gesto dos diversos subsistemas de gesto de pessoas. Por
exemplo, o subsistema de educao corporativa atua diretamente no processo de
desenvolvimento das competncias humanas, promovendo a socializao das competncias
existentes e provendo a organizao de aes de aprendizagem que permitam eliminar
eventuais lacunas de competncias. Pode, inclusive, ser pr-ativa, desenvolvendo hoje
competncias que sero necessrias no futuro. Assim, se a avaliao de desempenho indicar
que os funcionrios ou as equipes no dispem de uma determinada competncia, o subsistema
de educao corporativa prover uma ao de aprendizagem que tenha o desenvolvimento
dessa competncia como um objetivo instrucional.
Podemos aplicar um raciocnio semelhante para o subsistema de identificao e alocao de
talentos, que no setor pblico deve sempre se pautar na elaborao e realizao de concursos
pblicos. As competncias mapeadas como relevantes para a organizao passam a orientar a
definio de perfis profissionais, os quais passam a orientar a definio de perfis profissionais. O
processo de seleo e admisso de pessoas adequadas as necessidades presentes e futuras da
organizao tem como referncia bsica as competncias que a organizao espera que as
pessoas manifestem no trabalho. Da mesma forma, a alocao e a movimentao interna de
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pessoas passa a ter como principal critrio a proximidade entre as competncias que as pessoas
possuem e as competncias exigidas pelo papel ocupacional que exercero.
Outro aspecto refere-se ao processo de orientao profissional e de gesto de carreiras, que
obtm subsdios do processo de avaliao de desempenho e do mapeamento de competncias
atuais x desejadas (gaps) e procura sugerir caminhos alternativos para as pessoas com o
propsito de desenvolver competncias e crescer profissionalmente. Assim, o processo de
orientao profissional busca conciliar as necessidades organizacionais de competncias, as
oportunidades profissionais existentes na organizao e as aspiraes de crescimento do
indivduo.
Outros subsistemas de gesto de pessoas, como remunerao e comunicao interna, tambm
agem como indutores do processo de desenvolvimento de competncias, gerando incentivos e
estmulos para a aprendizagem. Quando valorizadas e remuneradas de forma varivel, em razo
das competncias que expressam no trabalho, as pessoas sentem-se mais predispostas a
desenvolverem as competncias valorizadas pela organizao. Campanhas de comunicao
interna podem estimular o autodesenvolvimento das pessoas, informando os funcionrios sobre
os objetivos e metas organizacionais, as competncias desejadas pela organizao e os
benefcios para aqueles que expressam tais competncias no trabalho.
Percebe-se, portanto, que na gesto por competncias, os diversos subsistemas de gesto de
pessoas integram-se - de forma alinhada a estratgia organizacional - visando ao
desenvolvimento das competncias humanas requeridas para o sucesso da organizao. Tais
competncias, uma vez adquiridas/ desenvolvidas, passam a influenciar o estabelecimento de
novas estratgias organizacionais, retroalimentando o processo de planejamento, dentro de uma
abordagem sistmica.
10.3 LIDERANA
Pode-se definir liderana como:
- a habilidade de influenciar pessoas no sentido da realizao das metas organizacionais.
- a induo de indivduos para que ajam tendo em vista um objetivo comum,
- a capacidade de influenciar e conduzir pessoas,
- a influncia interpessoal exercida numa situao e dirigida por meio do processo de
comunicao humana consecuo de um ou diversos objetivos especficos.
Para Kurt Lewin, White e Lippitt existem trs estilos bsicos de liderana:
o
Liderana autocrtica
o
Liderana liberal (ou permissiva)
o
Liderana democrtica (ou participativa)
O sucesso do lder est em saber ser autocrtico, democrtico ou permissivo de acordo com a
situao.
Enquanto o lder autocrtico utiliza seu poder para decidir sozinho e para recompensar ou punir
os liderados, o lder democrtico discute essas mesmas decises em conjunto com sua equipe.
Lder autocrtico aquele que deseja a manuteno do poder ou a permanncia do grupo que
ele representa.
O estilo que favorece a centralizao do poder, enfraquece as iniciativas individuais e promove
o comportamento submisso dos membros do grupo est mais prximo ao da liderana
autocrtica.
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A nova liderana, diferentemente do passado, deve:

- respeitar as pessoas,
- estimular o auto-gerenciamento, as equipes autnomas e as unidades empreendedoras.
Os lderes devem:
- pensar mais a longo prazo, percebendo as inter-relaes que fazem parte de realidades mais
amplas,
- pensar em termos de renovao,
- ter habilidades polticas,
- provocar mudanas,
- afirmar valores e
- conseguir unidade.
O executivo, como algum que simplesmente d ordens, est sendo substitudo pelo executivo
professor, facilitador e mentor, porque sabe como obter as respostas de quem melhor as
conhece as pessoas que esto fazendo o trabalho.
Este novo lder faz perguntas, dirige o grupo ao consenso, usa informaes para demonstrar a
necessidade de ao.
Alm da teoria citada acima, existem outras, a saber:
Teoria do Grande Homem - Aceita a idia de lderes natos. Supunha-se que de tempos em
tempos apareceriam homens geniais destinados a exercer profunda influncia na sociedade.
Teoria dos Traos - Basicamente semelhante do Grande Homem, defende que a posse de
certos traos de carter e de personalidade permitiria a certos homens acesso ao poder.
Julgava-se ser possvel encontrar traos de personalidade universais nos lderes que os
distinguiam dos no-lderes.
Bryman retrata trs grandes tipos de traos que a literatura trata:
- fatores fsicos,
- habilidades caractersticas e
- aspectos de personalidade.
O que interessava aos pesquisadores da poca era poder eleger dentre certos atributos quais
os que melhor definiriam a personalidade do lder.
Teoria das Trocas - A partir de 1964, Hollander busca na Teoria das Trocas encontrar o
equilbrio entre lder e liderado.
Segundo esse enfoque, o surgimento de um lder no se d unicamente pelo seu tipo de
personalidade, mas tem relao com outros fatores, tais como as normas em uso pelos grupos.
Esses valores grupais que iro eleger como importantes certas caractersticas da
personalidade do lder.
Para Hollander, a aceitao do lder e sua permanncia como tal depende de quanto ele seja
considerado como facilitador do atendimento dos objetivos almejados pelo grupo liderado.
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Liderana situacional:
De acordo com HERSEY & BLANCHARD a Liderana Situacional "baseia-se numa inter-relao
entre:
- a quantidade de orientao e direo (comportamento de tarefa) que o lder oferece,
- a quantidade de apoio scio-emocional (comportamento de relacionamento) dado pelo lder e
- o nvel de prontido (maturidade) dos subordinados no desempenho de uma tarefa, funo ou
objetivo especfico".
Os autores do modelo em questo propem quatro estilos de liderana:
- determinar (ou dirigir) (E1),
- persuadir (E2),
- compartilhar (E3) e
- delegar (E4),
os quais envolvem uma combinao de comportamento de tarefa e de relacionamento.
A abordagem situacional sugere que no existe um melhor estilo de liderana, nem um estilo
permanente, e sim o mais eficaz para uma dada situao.
A liderana situacional somente pode ser exercida por pessoa investida em cargo formal de
gerncia.
Os seguintes fatores conduzem liderana situacional:
- caractersticas do lder e dos empregados,
- clima organizacional,
- natureza da tarefa a ser executada e
- presses sobre o grupo de trabalho.
De acordo com a teoria de liderana situacional, se as pessoas so incapazes e inseguras,
elas requerem um comportamento diretivo por parte do lder, em que ele define papis e
tarefas.
Com relao a liderana situacional, de Hersey e Blanchard, correto afirmar que:
- so enfatizados especialmente os seguidores. Ela no se baseia nas caractersticas e atributos
do lder.
- no h padres de comportamentos de liderana, pois seus defensores acreditam que um
comportamento de liderana eficaz em uma situao pode no o ser em outra.
- o estilo de liderana mais adequado depende da disposio dos liderados em relao tarefa,
como a disposio em assumir responsabilidades.
- a abordagem situacional da liderana sugere uma gama bastante ampla de padres de
comportamento de liderana que o administrador pode escolher para as suas relaes com os
subordinados.
Cada tipo de comportamento est relacionado com o grau de autoridade utilizado pelo lder e o
grau de liberdade concedido aos subordinados na tomada de decises, dentro de um
continuum de padres de liderana.
O comportamento do administrador pode manter um alto grau de controle sobre os subordinados
em um extremo ou permitir uma ampla liberdade de ao para os subordinados, no outro.
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De acordo com as teorias contingenciais, no existe um modo ideal de se liderar em todas as
situaes, ou seja, o melhor estilo de se liderar depende da situao encontrada.
Algumas variveis situacionais bsicas influenciam a favorabilidade de uma situao, ou seja,
permitem que o lder exera influncia sobre um determinado grupo.
Exemplos desse tipo de varivel so:
- as relaes entre o lder e os membros do grupo e
- a posio de poder do lder.
Na sua forma mais simples, a tese situacional defende a idia de que a situao faz surgir o
lder necessrio e conveniente; ou seja, os grupos escolheriam o lder ou lderes adaptados s
suas necessidades.
Mas essa posio seria demasiado finalista e restritiva; pois, em vez de pretender que a
liderana seja um ato passivo, a teoria situacional afirma que o lder hbil pode adaptar-se e
antecipar-se s necessidades dos elementos do seu grupo.
Teoria Contingencial ou do Comportamento - baseia-se na idia de que condies e
situaes diferentes exigem aplicao de tcnicas diferentes de administrao.
Foi elaborada a partir daquilo que Fiedler denomina de medida LPC (Least Prefered Coworker
ou colega menos preferido) da personalidade do lder => seu propsito avaliar se uma
pessoa orientada para os relacionamentos ou para as tarefas.
Em meados do sculo XX e aps amplos estudos realizados no mbito da pesquisa dos
comportamentos de liderana, uma idia alternativa comeou a ganhar forma.
A liderana comeou a ser vista como a maneira de proceder derivada da relao existente entre
o lder e outras pessoas do grupo.
Assim, passa-se a considerar que no a posse de certos traos que contribui para o sucesso
dos lderes, mas, antes, a sua capacidade em adequar os comportamentos s exigncias das
diversas situaes.
Mas na verdade mostrava-se difcil demonstrar a existncia de uma relao consistente entre
padres de liderana e desempenho do grupo.
Por outro lado, um fato que a maioria das pessoas desempenha na sua vida papis de
liderana em situaes diferentes.
Fred Fiedler entende que as situaes que os lderes enfrentam podem ser avaliadas em termos
de trs caractersticas, que permitem avaliar o grau de favoralidade da situao para lder.
a. As RELAES entre o lder e os seguidores (funcionrios ou membros da equipe). Se os
sentimentos dos seguidores forem positivos em relao ao lder, a situao favorvel. Se os
sentimentos dos seguidores forem positivos em relao ao lder, a situao desfavorvel para
lder.
b. O grau de ESTRUTURAO da tarefa. Tarefas muito bem definidas, com alto grau de
organizao e certeza, so favorveis para lder. Tarefas imprevisveis e desorganizadas so
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desfavorveis para lder.
c. PODER da posio. Se o lder puder promover ou remover qualquer integrante da equipe, e
se seu ttulo indicar importncia e autoridade, porque sua posio tem poder. Se o lder no
tiver poder, a situao desconfortvel.
Fiedler e outros pesquisadores , que analisaram diferentes situaes em inmeras organizaes,
por meio de questionrios que medem o estilo do lder e as caractersticas da situao,
chegaram s seguintes concluses:
A liderana orientada para a tarefa eficaz nas situaes que so muito favorveis ou muito
desfavorveis para lder.
A liderana orientada para as pessoas eficaz nas situaes de dificuldade intermediria.
De acordo com o modelo contingencial de liderana proposto por Fiedler, a eficcia de uma
determinada liderana est relacionada combinao entre o estilo do lder e os fatores que
influenciam a favorabilidade da situao em que o lder detm influncia e controle sobre seus
subordinados.
Viso Bidimensional:
A liderana orientada para a tarefa (trabalho) e a liderana orientada para as pessoas, a
princpio, foram consideradas estilos em oposio, mutuamente excludentes.
Todavia, medida que a pesquisa sobre a liderana avanou, verificou-se que a tarefa e as
pessoas no so plos opostos da mesma dimenso, mas limites do mesmo territrio.
Essa a viso bidimensional da liderana, segundo a qual o lder pode combinar os dois
estilos em seu comportamento, ou enfatiz-los simultaneamente. Essa idia proporcionou
grande avano para o estudo da liderana.
Liderana orientada para a tarefa o estilo de liderana em que:
- se concentra a ateno no desempenho do funcionrio,
- cobra-se e avalia-se o desempenho dos subordinados,
- insiste-se no cumprimento de prazos estabelecidos e
- estabelecem-se claramente as responsabilidades dos membros da equipe.
Teoria do Caminho-meta: Dentro do enfoque contingencial, surge mais uma teoria ressaltando
a importncia do liderado como um reduto motivacional dentro do processo da liderana.
Na sua essncia, ela prope que os subordinados faro aquilo que desejarem os lderes, caso
eles faam duas coisas:
- assegurar que os subordinados compreendam como atingir os objetivos do lder.
- prever que os subordinados cheguem aos seus objetivos pessoais nesse processo.
A tarefa do lder :
- diagnosticar a funo do ambiente e
- selecionar aqueles comportamentos que asseguraro que os subordinados estejam motivados
ao mximo no sentido dos objetivos organizacionais.
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Segundo a teoria do caminho-objetivo ou caminho-meta, os lderes motivam um melhor

desempenho dos subordinados agindo de maneira que os influencie a acreditar que resultados
importantes podem ser alcanados por meio de um esforo concentrado.
Aspectos da situao, como a natureza da tarefa, o ambiente de trabalho e os atributos
subordinados determinam a quantidade tima de cada tipo de comportamento do lder para
melhorar a satisfao e o desempenho dos subordinados.
A teoria do caminho-meta uma teoria de liderana que enfatiza a importncia de os lderes
indicarem aos seguidores quais comportamentos (caminhos) eles precisam exibir para alcanar
os objetivos (metas) desejados.
A teoria afirma que um lder precisa ser capaz de manifestar quatro estilos diferentes de
comportamento, que resultaram de pesquisas anteriores sobre comportamento no trabalho.
1. Diretivo O lder fornece diretrizes especficas aos subordinados sobre como eles realizam
suas tarefas. O lder deve fixar padres de desempenho e dar expectativas explcitas de
desempenho.
2. Prestativo O lder deve demonstrar interesse pelo bem-estar dos subordinados e se mostrar
acessvel a eles como indivduos.
3. Participativo O lder deve solicitar idias e sugestes dos subordinados e incentivar sua
participao em decises que os afetam diretamente.
4. Orientado para realizao O lder deve fixar objetivos desafiadores, enfatizar melhoras no
desempenho do trabalho e encorajar altos nveis de realizao de objetivos.
Um dos principais trabalhos do lder, de acordo com a teoria caminho-objetivo, esclarecer o
caminho a ser seguido por seus subordinados no alcance das metas, diminuindo os obstculos
que possam surgir nessa estrada.
Liderana Transacional. Segundo Bass & Avolio a liderana transacional est baseada em um
processo de troca na qual o lder prov recompensas em troca do esforo de seguidores e
desempenho.
Bass claramente identifica liderana transacional como sendo baseado em troca material ou
econmica, ele da mesma maneira claramente identifica liderana transformacional como
estando baseada em troca social.
A liderana transformacional refere-se ao processo de influenciar grandes mudanas nas
atitudes e nos pressupostos de membros da organizao e obter o comprometimento com
mudanas importantes nos objetivos e nas estratgias da organizao.
A liderana transformacional envolve a influncia de um lder sobre seus subordinados, mas o
efeito da influncia fortalecer os subordinados que tambm se tornam lderes no processo de
transformar a organizao.
Portanto, a liderana transformacional geralmente vista como um processo compartilhado,
envolvendo as aes dos lderes em diferentes nveis e em diferentes subunidades de uma
organizao.
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Liderana transacional versus transformacional: Lderes transacionais guiam ou motivam
seus seguidores rumo a objetivos estabelecidos, tornando mais claros os papis e exigncias
das tarefas.
O lder transformacional inspira os seguidores a transcender seus prprios interesses para o
bem da organizao e capaz de ter um profundo e extraordinrio efeito em seus liderados.
Diferentemente do lder transacional, preocupa-se com o fornecimento da viso e da misso
para seus subordinados e tambm com o desenvolvimento da lealdade e da confiana, fatores
de suma importncia nas relaes de trabalho na sociedade atual.
Liderana carismtica definida mais restritamente e refere-se percepo do seguidor de
que um lder possui uma ddiva divinamente inspirada e singular e maior que a vida.
Os seguidores no apenas confiam no lder e o respeitam, mas tambm idolatram ou adoram o
lder como heri super-humano ou figura espiritual (Bass, 1985).
Os indicadores da liderana carismtica incluem:
- a confiana do seguidor na correo das convices do lder,
- aceitao irrestrita do lder,
- afeio pelo lder e
- obedincia voluntria.
Portanto, com a liderana carismtica o foco est no lder individual mais do que no processo
de liderana que pode ser compartilhado entre lderes mltiplos.
A teoria da atribuio da liderana; diz que a liderana apenas uma atribuio que as
pessoas fazem a respeito de outros indivduos.
As pessoas tendem a caracterizar os lderes como possuidores de traos como inteligncia,
personalidade destacada, fortes habilidades verbais, agressividade, conhecimento e disposio.
Liderana Servidora: O termo foi usado pela primeira vez num artigo, de 1970, escrito por
Robert K. Greenleaf, chamado "The Servant as Leader" (O Servidor como Lder).
A liderana servidora verdadeira surge daqueles cuja motivao principal um desejo profundo
de ajudar os outros.
Greenleaf discute a necessidade de um novo modelo de liderana, que ponha como prioridade
nmero um o servio aos outros: funcionrios, clientes e comunidade.
Tem como foco lderes que se dedicam aos outros e misso da organizao de aprendizagem.
Eles encorajam a participao, o compartilhamento de poder e de informaes, reconhecem o
valor dos outros, estimulam a criatividade das pessoas, so completamente comprometidas, do
crdito pelas realizaes das pessoas, tm um impulso natural para aprender, promovem o
senso de comunidade.
Autogesto: uma abordagem contempornea de liderana, competncias dos empregados,
forma como as tarefas so estruturadas e comportamento organizacional relacionado a
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autonomia e aprendizado contnuo so considerados fatores substitutos da liderana.
QUESTES
(ESAF STN2005) 05- Indique a opo que completa corretamente a frase a seguir:
Uma das teorias de liderana baseia-se nas caractersticas do lder, o que significa dizer ....
a) que traos fsicos, sociais e intelectuais garantem o sucesso da liderana.
b) que valores e tradies da empresa garantem o sucesso da liderana.
c) que o estilo liberal garante o sucesso da liderana.
d) que a fora dos subordinados garante o sucesso da liderana.
e) que o grau de participao dado aos subordinados garante o sucesso da liderana.
Resoluo: a teoria dos traos, que a abordada na questo, afirma que defende que a posse
de certos traos de carter e de personalidade, tais como fatores fsicos, habilidades
caractersticas e outros aspectos, permitiria a certos homens acesso ao poder. Buscava-se
definir os atributos que melhor definiriam a personalidade do lder. Gabarito: A
(ESAF STN2005) 06- Assinale a opo incorreta.

Da abordagem situacional da liderana depreende-se que:
a) h um continuum de padres de liderana dado pelo grau de autoridade utilizado pelo lder e
o grau de liberdade disponvel para os subordinados.
b) o estilo de liderana a ser adotado depende da situao, de caractersticas do gerente e dos
subordinados.
c) para tarefas rotineiras e repetitivas pode-se adotar um estilo de liderana mais centrado no
lder.
d) o clima organizacional da empresa indica o estilo de liderana centrado no lder para tarefas
operacionais repetitivas.
e) o lder pode assumir diferentes padres de liderana para um mesmo subordinado e para
cada um dos seus subordinados.
Resoluo: O clima organizacional compreende o grau em que o ambiente de trabalho favorece
ou no uma maior interao entre chefes e subordinados, mas no necessariamente indica um
ou outro tipo de liderana a ser adotado, segundo a teoria da liderana situacional. A abordagem
situacional est mais centrada na anlise da maturidade dos subordinados a fim de se
determinar o nvel de nfase na tarefa e o nvel de nfase no relacionamento que ser adotado,
que pode ou no ser um estilo mais centrado no lder para tarefas rotineiras. Gabarito:D
(ESAF EPPGG 2005) 30- As teorias motivacionais podem ser classificadas em trs grandes
reas de interesse.
A coluna A diz respeito s principais reas de interesse das teorias motivacionais e a coluna B
s descries dessas teorias.
AI. Teorias de contedo esttico.
AII. Teorias de processo.
AIII. Teorias baseadas no ambiente.
BI. Analisam os fatores que dirigem o comportamento humano como, por exemplo, a teoria das
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expectativas e a teoria da motivao pelo caminho-meta.
BII. Enfocam a motivao como uma varivel interventora e dependente como, por exemplo, a
teoria do condicionamento e reforos operantes e a teoria da comparao social.
BIII. Observam o contedo do que efetivamente motiva e energiza as pessoas como, por
exemplo, a teoria da hierarquia de necessidades de Maslow e a teoria da motivao-higiene de
Herzberg.
Solicita-se relacionar a coluna A com a coluna B e assinalar a opo que indica as relaes
corretas.
a) AI-BII, AII-BI, AIII-BIII
b) AI-BII, AII-BIII, AIII-BI
c) AI-BIII, AII-BII, AIII-BI
d) AI-BIII, AII-BI, AIII-BII
e) AI-BI, AII-BIII, AIII-BII
Resoluo: As teorias de Maslow (necessidades fisiolgicas, de segurana, sociais, estima e
auto-realizao) e Herzberg (fatores higinicos e motivacionais) analisam os fatores de
motivao isoladamente. Constituem as teorias de contedo esttico.
A teoria das expectativas (esforo-desempenho-recompensa) e a teoria da motivao pelo
caminho-meta (teoria de que se o grupo se esforar em seguir os objetivos traados ele tambm
atingir seus prprios objetivos) mostram o caminho, o processo a ser seguido. So as teorias
de processo.
J as teorias baseadas no ambiente, como as teorias do condicionamento e reforos operantes
e a da comparao social envolvem outros fatores que circundam o indivduo na organizao.
Ele ir verificar se o seu esforo est sendo recompensado da mesma forma que outros
indivduos esto sendo recompensados para esforos semelhantes. Gabarito: D
10.3.1 DESAFIOS PARA A LIDERANA PBLICA

A partir do exame da literatura sobre o contexto da liderana pblica e da anlise social,
tecnolgica, econmica, ambiental e poltica, emergem as seguintes tendncias como reas de
desafio:
globalizao preciso aumentar a compreenso sobre a variedade de novos fenmenos,
freqentemente caracterizados como globalizao. De acordo com Smith e Naim, as lideranas
pblicas devem estar cientes de trs conjuntos de questes cruciais a respeito da globalizao,
a saber: interesses, eqidade e governana.
complexidade deve-se reconhecer o aumento do nmero de problemas pblicos com os
quais os governos precisam lidar mais freqentemente, e sua crescente complexidade; muitas
vezes, parece no haver solues simples ou respostas certas ou erradas para muitos deles. Os
problemas enfrentados pelos dirigentes pblicos tornam-se cada vez mais complexos. Alguns
deles so altamente tcnicos, como, por exemplo, entender e lidar com as causas do
aquecimento global. Outros podem ser suscetveis a diferentes interpretaes ideolgicas, como
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o possvel impacto da reduo de impostos na promoo do crescimento econmico, o que
conduz a diagnsticos e a possveis cursos de ao controversos. No h, afirma Rosenbaum,
soluo fcil para problemas pblicos complexos, considerando que se requer esforo conjunto
e coordenado de grupos dspares e de atores diversos, muitas vezes distantes em termos
concretos e ideolgicos.
desigualdade cresce a distncia entre ricos e pobres, tanto em pases desenvolvidos,
industrializados, como em pases em transio. No ano 2000, quando lderes mundiais se
reuniram na Cpula do Milnio das Naes Unidas, os Objetivos de Desenvolvimento do Milnio
foram aceitos como valores que devem nortear o desenvolvimento global. Os oito objetivos, que,
por si s, j criam muitos desafios para a liderana pblica, so:
1) erradicar a extrema pobreza e a fome;
2) atingir o ensino bsico universal;
3) promover a igualdade entre os sexos e a autonomia das mulheres;
4) reduzir a mortalidade infantil;
5) melhorar a sade materna;
6) combater o HIV/AIDS, a malria e outras doenas;
7) garantir a sustentabilidade ambiental;
8) estabelecer uma parceria mundial para o desenvolvimento.
eqidade de gnero crtica a necessidade de tratar, em maior profundidade, das questes
da igualdade de gnero, especialmente no que se refere s oportunidades educacionais, em
todas as sociedades;
diversidade cresce a incorporao de normas em respeito diversidade cultural em todos os
setores da sociedade, com o conseqente aumento das demandas de representao direta de
interesses culturais e tnicos e de legados nos processos da administrao pblica e da
governana. sempre mais difcil governar e conduzir uma sociedade plural do que uma
sociedade homognea, um desafio que dirigentes pblicos enfrentaro cada vez mais no futuro,
o que lhes demandar facilitar, de forma inovadora, a construo de grupos e redes de
interesses variados que possam atuar efetivamente na resoluo dos problemas pblicos. Nesse
processo, a liderana pblica dever promover o pluralismo, criar oportunidades para a
discordncia construtiva, preservar as especificidades de indivduos e grupos e oferecer
oportunidades para que grupos diversos compartilhem a definio dos caminhos futuros da
comunidade.
boa governana verifica-se um movimento significativo no sentido da democratizao poltica,
com nfase crescente no comportamento tico do governo, na transparncia da administrao
pblica e na accountability. De acordo com a Comisso Econmica das Naes Unidas para a
frica, a governana definida como o uso do poder e dos recursos polticos, econmicos e
administrativos para gerir uma nao. Com base nessa definio, a boa governana refere-se
gesto eficiente e eficaz de recursos e problemas pblicos e do atendimento s necessidades
essenciais da sociedade. A boa governana e a gesto pblica saudvel representam
importantes mecanismos de transformao social e formam a base das economias bemsucedidas. A busca pela boa governana uma das atuais megatendncias e um dos desafios
da liderana pblica. O mero desejo de melhorar a governana, contudo, no significa que ela
simplesmente emerja ou seja implantada, tratando-se, pois, de um processo complexo e difcil.
capacidade verifica-se o enfraquecimento gradual da capacidade do Estado e, em alguns
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casos, a sua desintegrao real. Estados-Nao so cada vez mais questionados em relao a
seu poder, a sua autoridade e at mesmo a sua soberania. Rosenau argumenta que isso pode
ser parcialmente atribudo s transformaes mundiais. Os Estados esto sofrendo perda de
autoridade, o que no significa que no mais detenham seu papel: eles atuam, adaptam-se e
podem at adquirir novas competncias para lidar com as questes globais transnacionais. O
desafio da liderana pblica muito bem captado por Smith, que afirma que o murchar dos
Estados ainda no iminente ou prximo: ele continuam sendo os atores-chave nas
negociaes e instituies internacionais. Estados e lderes pblicos, contudo, tm de operar, de
forma significativamente diferente, em redes compartilhadas, com outros atores. Os lderes
pblicos devem levar isso em considerao e adaptar sua liderana de modo a lidar com essa
realidade.
eroso da confiana v-se, de um lado, a diminuio da confiana nas instituies do governo
e, de outro, o crescimento da integrao multinacional, conduzindo a uma maior desintegrao
da capacidade do Estado-Nao. importante ressaltar que a decrescente confiana nas
instituies sociais, inclusive as pblicas, apenas parcialmente explicada pela deficincia de
seu desempenho, real ou percebida. Assim, uma melhora no desempenho no necessariamente
representar uma melhora nos nveis de confiana nas instituies e nas aes pblicas. Isso
complica o desafio da liderana, na medida em que os lderes pblicos tm de lidar tambm com
questes que vo alm do desempenho e so avaliados com base em expectativas e
percepes, ao invs de medidas estritamente objetivas.
reforma administrativa devem-se buscar continuamente solues ideais para as estruturas e
o funcionamento dos sistemas de implementao de polticas e de prestao de servios. Essa
busca resultou, recentemente, na abordagem do New Public Management, que enfatiza opes
provenientes do mercado, para atender s necessidades das polticas pblicas, vinculadas a
aumentos significativos na utilizao de instituies privadas ou sem fins lucrativos, e/ou outras
solues para a execuo de programas pblicos. A manifestao da reforma administrativa
sob forma da NPM ilustra os contnuos e complexos desafios de inovao, que se apresentam
na busca pela melhor forma de liderar, organizar e prestar servios em nome do interesse
pblico.
empowerment e aumento da capacidade local cresce o interesse pela descentralizao de
instituies de governana e a expanso da capacidade local de governana. A existncia de
governos descentralizados e a prestao de servios tambm descentralizados geram
sentimentos de responsabilidade pela coisa pblica, a percepo de que h oportunidades locais
e a possibilidade de accountability da liderana mais prxima. Contudo, tambm levanta
questes sobre a disponibilidade e a qualidade dos recursos locais, inclusive a existncia de
lideranas competentes e experientes, o desafio liderana pblica em termos de suprimento e
alocao de recursos, sem falar no desenvolvimento de lderes pblicos de qualidade, de modo
a aumentar a descentralizao.
10.4 DESEMPENHO INSTITUCIONAL

Vimos que o desempenho institucional, ou seja, o grau de atingimento das metas da
organizao, est baseado no sistema de gesto por competncias, que procura desenvolver as
competncias essenciais da organizao por meio do desenvolvimento das competncias
individuais. Para isto, Longo define um sistema de RH responsvel pela gesto do desempenho
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na organizao.
A gesto do desempenho o subsistema da Gesto de Recursos Humanos (GRH) que tem por
propsito influenciar o desempenho das pessoas no trabalho, para alinh-lo s prioridades da
organizao e mant-lo no nvel mais elevado possvel, propiciando uma melhora sustentada da
contribuio dos empregados para alcanar os objetivos organizacionais e melhorar o
desempenho da organizao, bem como para obter informaes valiosas para a tomada de
decises de GRH.
A gesto do desempenho ocupa uma posio central num sistema integrado de GRH e pode ser
vista como um ciclo que inclui:
- o planejamento do desempenho: definio de pautas ou padres de desempenho em sintonia
com a estratgia e objetivos da organizao, a comunicao eficaz de tais expectativas aos
empregados e a obteno de aceitao e compromisso por parte destes para adaptar seus
desempenhos s expectativas;
- o acompanhamento ativo do desempenho: ao longo do ciclo de gesto, observando e apoiando
o desempenho das pessoas;
- a avaliao do desempenho: comparando os modelos e objetivos do desempenho com os
resultados;
- a retroalimentao ao empregado, e a confeco de planos de melhoria de desempenho, que
se ligariam ao ciclo seguinte, em sua etapa de planejamento.
Longo faz algumas consideraes especficas sobre o subsistema de gesto do desempenho,
dentre as quais:
- em todas as organizaes existem elementos de gesto do desempenho, mesmo que sejam
prticas informais baseadas em apreciaes intuitivas. Todavia, um grau mnimo de
formalizao necessrio para que o subsistema seja considerado operativo.
- para os diretores e responsveis de recursos humanos das organizaes pblicas, dispor de
um sistema formal de avaliao do desempenho converte-se, s vezes, numa marca
emblemtica de inovao e modernidade do sistema de GRH, o que, algumas vezes, leva a
subestimar as condies organizacionais necessrias para que o sistema tenha xito.
- alguns pontos frgeis aparecem nos sistemas de gesto do desempenho com freqncia, tais
como: ausncia de compromisso dos dirigentes chamados a ter um papel de protagonista na
administrao do sistema, assim como a falta de tempo e o dficit de capacitao no uso eficaz
do instrumental de gesto; a utilizao do sistema a servio de concepes autoritrias de
chefia; a tendncia de avaliar de forma homognea os colaboradores a fim de escapar do
conflito interpessoal;
- a falta de confiabilidade tcnica e de objetividade dos instrumentos de medio.
QUESTES
(ESAF APO 2005) 23- Diversos autores vm apontando uma srie de tendncias quanto ao
processo de avaliao de desempenho e resultados na gesto de pessoas. Marque (V) para as
afirmativas verdadeiras e (F) para as afirmativas falsas e depois escolha a seqncia correta.
( ) Uma das tendncias do processo de avaliao de desempenho e resultados na gesto de
pessoas o estabelecimento de um compromisso cada vez mais direto com a estratgia da
organizao, com a utilizao de modelos de gesto por competncias e a adoo de metas e
indicadores de desempenho.
pessoas o fortalecimento do papel de controle dos gerentes tanto no apoio ao desenvolvimento
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e melhoria do desempenho, quanto na administrao das competncias e da carreira dos
avaliados.
pessoas a utilizao de modelos que integram as diferentes funes de gesto de pessoas,
orientando tanto a gesto do desempenho quanto as aes de desenvolvimento, carreiras e
promoo.
pessoas a compreenso da avaliao como sendo um espao de conflito entre expectativas da
organizao e das pessoas, devendo-se estabelecer que decises contribuam em maior grau
para a organizao.
pessoas o uso de ferramentas bem definidas quanto ao foco e resultados pretendidos e com
mltiplas fontes, permitindo feedbacks de chefias, pares, subordinados e clientes internos e
externos.
a) F, F, F, V, V
b) V, F, V, F, V
c) V, V, F, F, F
d) F, V, F, V, V
e) V, F, V, V, F
Resoluo: o erro na segunda sentena, est em que a tendncia dos sistemas de gesto de
RH no mais ser centrada no controle e sim no desenvolvimento das pessoas. H tambm
erro na quarta sentena, pois a avaliao de desempenho no pode ser entendida como um
espao de conflito, e sim, como um espao de ajuste de expectativas. Gabarito:B
(ESAF ADMINISTRADOR MPOG 2006) 15- Indique a opo que apresenta corretamente uma
das tendncias do processo de avaliao de desempenho e de resultados na gesto de
pessoas.
a) Adoo de metas e indicadores de desempenho voltados para resultados.
b) Foco no cumprimento das normas e procedimentos organizacionais.
c) Avaliao unilateral, a chefia avaliando os seus subordinados.
d) Compreenso da avaliao como espao de conflito entre capital e trabalho.
e) nfase no pagamento de recompensas para os bem avaliados.
Resoluo: Cada vez mais, a tendncia na gesto de RH desenvolvimento das pessoas para
que alinhem suas competncias com os objetivos organizacionais, com a adoo de metas e
indicadores voltados para resultados. Gabarito: A
(ESAF STN2005) 23- Assinale a frase que corretamente exprime idias relacionadas gesto
de competncias.
a) Competncias bsicas constituem-se em fatores para lograr a liderana no mercado e garantir
o diferencial da organizao.
b) Habilidades comportamentais se constituem em fatores indispensveis organizao e ao
posicionamento do indivduo no mercado.
c) A pesquisa salarial instrumento essencial identificao de competncias do cargo.
d) Competncia o indivduo aplicar seus conhecimentos, habilidades e atitudes tarefa de
modo a obter resultados para a organizao.
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e) Competncias bsicas e essenciais so obtidas por meio de capacitao especfica vinculada
ao negcio da organizao.
Resoluo: As competncias essenciais que constituem o diferencial da organizao. A
identificao de competncias do cargo realizada checando-se quais os conhecimentos,
habilidades e atitudes, aliados ao desempenho, so os mais adequados ao cargo. Outras
habilidades so mais determinantes para posicionamento do indivduo no mercado, tais como as
habilidades intelectuais. As competncias bsicas no esto vinculadas ao negcio da
organizao. Gabarito: D
(ESAF STN2005) 24- Uma forma de analisar o desempenho do indivduo no trabalho conhecer
suas necessidades, interesses e aptides. Outra , analisar o tipo de fator, motivacional ou
higinico, preponderante na organizao.
Selecione a opo que explicita corretamente o significado do enunciado.
a) Fator higinico refere-se ao exerccio da responsabilidade.
b) Fator motivacional refere-se a poltica de remunerao adotada pela empresa.
c) O desempenho do indivduo depende do conhecimento acumulado na empresa.
d) Necessidades, interesses e aptides dizem respeito motivao externa do indivduo.
e) O desempenho do indivduo depende de motivos internos e externos.
Resoluo:: Os fatores higinicos so aqueles que, uma vez atendidos, deixam de motivar.
Como exemplo temos a remunerao. J os fatores motivacionais so aqueles que efeito
duradouro de satisfao e de aumento de produtividade, envolvendo sentimentos de realizao,
de crescimento e de reconhecimento profissional. As duas primeiras alternativas so incorretas.
O desempenho do indivduo no depende do conhecimento acumulado na empresa, pois os
fatores motivacionais tendem a possuir uma influncia mais decisiva. Finalmente, as
necessidades, interesses e aptides dizem respeito motivao interna do indivduo. Gabarito E
(ESAF AFRF2003) 26- Julgue as sentenas sobre os objetivos da gesto estratgica de

recursos humanos.
I. O destaque do conceito de aprendizagem organizacional est relacionado constante e
progressiva inovao de produtos, processos e gesto.
II. A formao de pessoas para o setor pblico deve contemplar a formao de agentes da
transformao organizacional.
III. A questo tica uma questo normativa; no deve ser objeto de polticas de
desenvolvimento de recursos humanos.
IV. As necessidades organizacionais devem orientar a definio flexvel dos perfis de fora de
trabalho.
A quantidade de itens certos igual a:
a) 0
b) 1
c) 2
d) 3
e) 4
Resoluo: Apenas a alternativa III incorreta, j que a questo tica deve ser objeto de
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polticas de recursos humanos. Gabarito: D
(ESAF EPPGG 2003) 73- Assinale como verdadeira (V) ou falsa (F) as afirmativas a respeito dos
tipos tradicionais de organizao.
( ) A estrutura funcional caracterizada por uma autoridade funcional ou dividida de acordo com
as funes exercidas por cada um dentro da organizao.
( ) Na estrutura linha-staff a especializao substituda por uma abordagem holstica da
organizao onde cada setor simultaneamente operao e assessoria.
( ) A estrutura linear baseada na autoridade linear, que significa que cada superior tem
autoridade nica e absoluta sem reparti-la com ningum.
( ) Na estrutura linha-staff as reas responsveis pelos objetivos vitais da empresa esto ligadas
em linha enquanto os rgos de assessoria no possuem uma autoridade linear.
( ) A estrutura linear caracterizada por uma nfase na especializao. Cada rgo contribui
com sua especialidade para a organizao sem diluio da unidade de comando.
Escolha a opo correta.
a) V, F, V, V, V
b) F, V, F, V, F
c) V, V, F, F, V
d) V, F, V, V, F
e) F, F, V, V, V
Resoluo: A fim de revisarmos a matria sobre estrutura organizacional, colocamos esta
questo para vocs. Na estrutura linha-staff os setores so divididos em setores de operao e
setores de assessoria. No h a acumulao dessas funes num s setor. Por isso a segunda
alternativa est errada. J a estrutura que caracterizada pela nfase na especializao a
funcional e no a linear. Gabarito: D
14. OS CONTROLES INTERNO E EXTERNO. RESPONSABILIZAO E PRESTAO DE

CONTAS..
14.1 O CONTROLE INTERNO
Abordaremos agora os pontos principais da CF88, da lei n. 10.180/01, do decreto n.3.591/00
alterado pelo decreto n 4.304/02 e da Instruo Normativa n. 01/2001 da Secretaria Federal de
Controle/MF, que trata do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal.
A) Constituio Federal
No que tange ao Controle Interno, temos que estudar o arts. 70 e 74 da CF88:
Art. 70. A fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial da
Unio e das entidades da administrao direta e indireta, quanto legalidade, legitimidade,
economicidade, aplicao das subvenes e renncia de receitas, ser exercida pelo
Congresso Nacional, mediante controle externo, e pelo sistema de controle interno de cada
Poder.
Art. 74. Os Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio mantero, de forma integrada,
sistema de controle interno com a finalidade de:
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I - avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual, a execuo dos
programas de governo e dos oramentos da Unio;
II - comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto eficcia e eficincia, da
gesto oramentria, financeira e patrimonial nos rgos e entidades da administrao
federal, bem como da aplicao de recursos pblicos por entidades de direito privado;
III - exercer o controle das operaes de crdito, avais e garantias, bem como dos direitos
e haveres da Unio;
IV - apoiar o controle externo no exerccio de sua misso institucional.
1 - Os responsveis pelo controle interno, ao tomarem conhecimento de qualquer
irregularidade ou ilegalidade, dela daro cincia ao Tribunal de Contas da Unio, sob pena de
responsabilidade solidria.
2 - Qualquer cidado, partido poltico, associao ou sindicato parte legtima para,
na forma da lei, denunciar irregularidades ou ilegalidades perante o Tribunal de Contas da
Unio.
Observaes:
- A exigncia de manuteno de forma integrada no significa um rgo nico de Controle
Interno para todos os Poderes. Cada Poder possui o seu, mas todos devem agir integradamente
e prestar auxlio entre si.
- A responsabilizao do representante do controle interno sempre depender da
responsabilizao dos diretamente envolvidos na irregularidade ou ilegalidade, pois solidria.
B) Lei n 10.180/2001
A Lei n 10.180, de 6 de fevereiro de 2001, o sistema de Controle Interno do Poder Executivo
Federal, dentre outros. .
TTULO V
DO SISTEMA DE CONTROLE INTERNO DO PODER EXECUTIVO FEDERAL
CAPTULO
DAS FINALIDADES
Art. 19. O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal visa avaliao da ao
governamental e da gesto dos administradores pblicos federais, por intermdio da
fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial, e a apoiar o controle
externo no exerccio de sua misso institucional.
Art. 20. O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal tem as seguintes
finalidades:
I - avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual, a execuo dos programas de
governo e dos oramentos da Unio;
II - comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto eficcia e eficincia, da gesto
oramentria, financeira e patrimonial nos rgos e nas entidades da Administrao Pblica
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Federal, bem como da aplicao de recursos pblicos por entidades de direito privado;
III - exercer o controle das operaes de crdito, avais e garantias, bem como dos direitos e
haveres da Unio;
IV - apoiar o controle externo no exerccio de sua misso institucional.
CAPTULO II
DA ORGANIZAO E DAS COMPETNCIAS
Art. 21. O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal compreende as atividades de
avaliao do cumprimento das metas previstas no plano plurianual, da execuo dos programas
de governo e dos oramentos da Unio e de avaliao da gesto dos administradores pblicos
federais, utilizando como instrumentos a auditoria e a fiscalizao.
Art. 22. Integram o Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal:
I - a Secretaria Federal de Controle Interno, como rgo central;
II - rgos setoriais.
1o A rea de atuao do rgo central do Sistema abrange todos os rgos do Poder
Executivo Federal, excetuados aqueles indicados no pargrafo seguinte.
2o Os rgos setoriais so aqueles de controle interno que integram a estrutura do Ministrio
das Relaes Exteriores, do Ministrio da Defesa, da Advocacia-Geral da Unio e da Casa Civil.
3o O rgo de controle interno da Casa Civil tem como rea de atuao todos os rgos
integrantes da Presidncia da Repblica e da Vice-Presidncia da Repblica, alm de outros
determinados em legislao especfica.
4o Os rgos central e setoriais podem subdividir-se em unidades setoriais e regionais, como
segmentos funcionais e espaciais, respectivamente.
5o Os rgos setoriais ficam sujeitos orientao normativa e superviso tcnica do rgo
central do Sistema, sem prejuzo da subordinao ao rgo em cuja estrutura administrativa
estiverem integrados.
Art. 23. Fica instituda a Comisso de Coordenao de Controle Interno, rgo colegiado de
coordenao do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, com o objetivo de
promover a integrao e homogeneizar entendimentos dos respectivos rgos e unidades.
Art. 24. Compete aos rgos e s unidades do Sistema de Controle Interno do Poder
Executivo Federal:
I a IV (repete o art 74 da CF/88)
V - fornecer informaes sobre a situao fsico-financeira dos projetos e das atividades
constantes dos oramentos da Unio;
VI - realizar auditoria sobre a gesto dos recursos pblicos federais sob a responsabilidade de
rgos e entidades pblicos e privados;
VII - apurar os atos ou fatos inquinados de ilegais ou irregulares, praticados por agentes
pblicos ou privados, na utilizao de recursos pblicos federais e, quando for o caso, comunicar
unidade responsvel pela contabilidade para as providncias cabveis;
VIII - realizar auditorias nos sistemas contbil, financeiro, oramentrio, de pessoal e demais
sistemas administrativos e operacionais;
IX - avaliar o desempenho da auditoria interna das entidades da administrao indireta
federal;
X - elaborar a Prestao de Contas Anual do Presidente da Repblica a ser encaminhada ao
Congresso Nacional, nos termos do art. 84, inciso XXIV, da Constituio Federal;
XI - criar condies para o exerccio do controle social sobre os programas contemplados com
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recursos oriundos dos oramentos da Unio.
C) Decreto no 3.591/00
O Decreto n 3.591, de 6 de setembro de 2000, dispe sobre o Sistema de Controle Interno do
Poder Executivo Federal, detalhando mais o estabelecido na lei 10.180/2001.
Art. 1o O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal visa avaliao da ao
governamental e da gesto dos administradores pblicos federais, com as finalidades,
atividades, organizao, estrutura e competncias estabelecidas neste Decreto.
CAPTULO I
DAS FINALIDADES
Art. 2o O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal tem as seguintes finalidades:
I a IV (cpia do art. 74 da CF88)
CAPTULO II
DAS ATIVIDADES
Art. 3o O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal compreende o conjunto
das atividades relacionadas avaliao do cumprimento das metas previstas no Plano
Plurianual, da execuo dos programas de governo e dos oramentos da Unio e avaliao da
gesto dos administradores pblicos federais, bem como o controle das operaes de crdito,
avais, garantias, direitos e haveres da Unio.
1o A avaliao do cumprimento das metas do Plano Plurianual visa a comprovar a
conformidade da sua execuo.
2o A avaliao da execuo dos programas de governo visa a comprovar o nvel de execuo
das metas, o alcance dos objetivos e a adequao do gerenciamento.
3o A avaliao da execuo dos oramentos da Unio visa a comprovar a conformidade da
execuo com os limites e destinaes estabelecidos na legislao pertinente.
4o A avaliao da gesto dos administradores pblicos federais visa a comprovar a
legalidade e a legitimidade dos atos e a examinar os resultados quanto economicidade,
eficincia e eficcia da gesto oramentria, financeira, patrimonial, de pessoal e demais
sistemas administrativos e operacionais.
5o O controle das operaes de crdito, avais, garantias, direitos e haveres da Unio visa a
aferir a sua consistncia e a adequao dos controles internos.
Art. 4o O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal utiliza como tcnicas de
trabalho, para a consecuo de suas finalidades, a auditoria e a fiscalizao.
1o A auditoria visa a avaliar a gesto pblica, pelos processos e resultados gerenciais, e a
aplicao de recursos pblicos por entidades de direito privado.
2o A fiscalizao visa a comprovar se o objeto dos programas de governo corresponde s
especificaes estabelecidas, atende s necessidades para as quais foi definido, guarda
coerncia com as condies e caractersticas pretendidas e se os mecanismos de controle so
eficientes.
Art. 5o O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal prestar apoio ao rgo de
controle externo no exerccio de sua misso institucional.
Pargrafo nico. O apoio ao controle externo, sem prejuzo do disposto em legislao especfica,
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consiste no fornecimento de informaes e dos resultados das aes do Sistema de
Controle Interno do Poder Executivo Federal.
Art. 6o O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal prestar orientao aos
administradores de bens e recursos pblicos nos assuntos pertinentes rea de
competncia do controle interno, inclusive sobre a forma de prestar contas, conforme disposto
no pargrafo nico do art. 70 da Constituio Federal.
Art. 7o As atividades a cargo do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal
destinam-se, preferencialmente, a subsidiar:
I - o exerccio da direo superior da Administrao Pblica Federal, a cargo do Presidente da
Repblica;
II - a superviso ministerial;
III - o aperfeioamento da gesto pblica, nos aspectos de formulao, planejamento,
coordenao, execuo e monitoramento das polticas pblicas;
IV - os rgos responsveis pelo ciclo da gesto governamental, quais sejam, planejamento,
oramento, finanas, contabilidade e administrao federal.
CAPTULO III
DA ORGANIZAO E DA ESTRUTURA
Art. 8o Integram o Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal:
I - a Controladoria-Geral da Unio, como rgo Central, incumbido da orientao normativa e
da superviso tcnica dos rgos que compem o Sistema; (Redao dada pelo Decreto n
4.304, de 16.7.2002)
Observao: hoje a CGU o rgo central do SCI/PEF, no mais a Secretaria Federal de
Controle Interno. Esta, na verdade, o brao operacional da CGU para assuntos de controle
interno.
II - as Secretarias de Controle Interno (CISET) da Casa Civil, da Advocacia-Geral da Unio, do
Ministrio das Relaes Exteriores e do Ministrio da Defesa, como rgos setoriais;
III - as unidades de controle interno dos comandos militares, como unidades setoriais da
Secretaria de Controle Interno do Ministrio da Defesa;
1o A Secretaria Federal de Controle Interno desempenhar as funes operacionais de
competncia do rgo Central do Sistema, na forma definida no regimento interno, alm das
atividades de controle interno de todos os rgos e entidades do Poder Executivo Federal,
excetuados aqueles jurisdicionados aos rgos setoriais constantes do inciso II. (Redao dada
pelo Decreto n 4.304, de 16.7.2002)
2o As unidades regionais de controle interno exercero as competncias da ControladoriaGeral da Unio que lhes forem delegadas ou estabelecidas no regimento interno, nas
respectivas unidades da federao, alm daquelas previstas no 1o do art. 11 deste Decreto.
(Redao dada pelo Decreto n 4.304, de 16.7.2002)
3o A Secretaria de Controle Interno da Casa Civil tem como rea de atuao todos os rgos
integrantes da Presidncia da Repblica e da Vice-Presidncia da Repblica, alm de outros
determinados em legislao especfica.
4o A Secretaria de Controle Interno da Casa Civil responsvel pelas atividades de controle
interno da Advocacia-Geral da Unio, at a criao do seu rgo prprio.
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Art. 9o A Comisso de Coordenao de Controle Interno - CCCI rgo colegiado de
funo consultiva do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, sendo
composta: (Redao dada pelo Decreto n 4.304, de 16.7.2002)
I - pelo Chefe da Controladoria-Geral da Unio, que a presidir
II - pelo Subcorregedor-Geral da Controladoria-Geral da Unio;
III - pelos Corregedores da Controladoria-Geral da Unio;
IV - pelo Secretrio Federal de Controle Interno;
V - pelos Secretrios dos rgos setoriais de Controle Interno do Poder Executivo Federal;
VI - por dois titulares de unidades de auditoria interna das autarquias e fundaes pblicas; e
VII - por um Assessor Especial de Controle Interno de Ministrio.
VIII - pelo Ouvidor-Geral da Corregedoria-Geral da Unio.
Pargrafo nico. Os membros referidos nos incisos VI e VII sero designados pelo Chefe da
Controladoria-Geral da Unio. (Pargrafo includo pelo Decreto n 4.304, de 16.7.2002)
CAPTULO IV
DAS COMPETNCIAS
Art. 10. Compete CCCI, mediante consulta: (Redao dada pelo Decreto n 4.304, de
16.7.2002)
I - efetuar estudos e propor medidas visando promover a integrao operacional do Sistema de
Controle Interno do Poder Executivo Federal;
II - opinar sobre as interpretaes dos atos normativos e os procedimentos relativos s
atividades a cargo do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal;
III - sugerir procedimentos para promover a integrao do Sistema de Controle Interno do Poder
Executivo Federal com outros sistemas da Administrao Pblica Federal;
IV - propor metodologias para avaliao e aperfeioamento das atividades do Sistema de
Controle Interno do Poder Executivo Federal; e
V - efetuar anlise e estudos de casos propostos pelo Chefe da Controladoria-Geral da Unio
com vistas a soluo de problemas relacionados com o Controle Interno do Poder Executivo
Federal. (Alnea includa pelo Decreto n 4.304, de 16.7.2002)
Art. 11. Compete Secretaria Federal de Controle Interno: (Redao dada pelo Decreto n
4.304, de 16.7.2002)
I - propor ao rgo Central a normatizao, sistematizao e padronizao dos procedimentos
operacionais dos rgos e das unidades integrantes do Sistema de Controle Interno do Poder
Executivo Federal;
II - coordenar as atividades que exijam aes integradas dos rgos e das unidades do Sistema
de Controle Interno do Poder Executivo Federal, com vistas efetividade das competncias que
lhe so comuns;
III - auxiliar o rgo Central na superviso tcnica das atividades desempenhadas pelos rgos
e pelas unidades integrantes do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal;
IV - consolidar os planos de trabalho das unidades de auditoria interna das entidades da
Administrao Pblica Federal indireta;
V - apoiar o rgo Central na instituio e manuteno de sistema de informaes para o
exerccio das atividades finalsticas do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal;
VI - prestar informaes ao rgo Central sobre o desempenho e a conduta funcional dos
servidores da carreira Finanas e Controle;
VII - subsidiar o rgo Central na verificao da consistncia dos dados contidos no Relatrio de
Gesto Fiscal, conforme estabelecido no art. 54 da Lei Complementar no 101, de 4 de maio de
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2000;
VIII - auxiliar o rgo Central na elaborao da prestao de contas anual do Presidente da
Repblica, a ser encaminhada ao Congresso Nacional, nos termos do art. 84, inciso XXIV, da
Constituio Federal;
IX - exercer o controle das operaes de crdito, avais, garantias, direitos e haveres da Unio;
X - avaliar o desempenho da auditoria interna das entidades da administrao indireta federal;
XI - planejar, coordenar, controlar e avaliar as atividades de controle interno de suas unidades
administrativas;
XII - verificar a observncia dos limites e das condies para realizao de operaes de crdito
e inscrio em Restos a Pagar;
XIII - verificar e avaliar a adoo de medidas para o retorno da despesa total com pessoal ao
limite de que tratam os arts. 22 e 23 da Lei Complementar no 101, de 2000;
XIV - verificar a adoo de providncias para reconduo dos montantes das dvidas
consolidada e mobiliria aos limites de que trata o art. 31 da Lei Complementar no 101, de 2000;
XV - verificar a destinao de recursos obtidos com a alienao de ativos, tendo em vista as
restries constitucionais e as da Lei Complementar no 101, de 2000;
XVI - avaliar o cumprimento das metas estabelecidas no Plano Plurianual e na Lei de Diretrizes
Oramentrias;
XVII - avaliar a execuo dos oramentos da Unio;
XVIII - fiscalizar e avaliar a execuo dos programas de governo, inclusive aes
descentralizadas realizadas conta de recursos oriundos dos oramentos da Unio, quanto ao
nvel de execuo das metas e dos objetivos estabelecidos e qualidade do gerenciamento;
XIX - fornecer informaes sobre a situao fsico-financeira dos projetos e das atividades
XX - propor medidas ao rgo Central visando criar condies para o exerccio do controle
social sobre os programas contemplados com recursos oriundos dos oramentos da Unio;
XXI - auxiliar o rgo Central na aferio da adequao dos mecanismos de controle social
sobre os programas contemplados com recursos oriundos dos oramentos da Unio;
XXII - realizar auditorias sobre a gesto dos recursos pblicos federais sob a responsabilidade
de rgos e entidades pblicos e privados, bem como sobre a aplicao de subvenes e
renncia de receitas;
XXIII - realizar auditorias e fiscalizao nos sistemas contbil, financeiro, oramentrio, de
pessoal e demais sistemas administrativos e operacionais;
XXIV - manter atualizado o cadastro de gestores pblicos federais;
XXV - apurar os atos ou fatos inquinados de ilegais ou irregulares, praticados por agentes
pblicos ou privados, na utilizao de recursos pblicos federais, dar cincia ao controle externo
e ao rgo Central e, quando for o caso, comunicar unidade responsvel pela contabilidade,
para as providncias cabveis.
1o Aplicam-se s unidades regionais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo
Federal, no mbito de sua jurisdio, as competncias estabelecidas nos incisos XI a XXV.
Art. 12. Compete s Secretarias de Controle Interno, no mbito de sua jurisdio, alm do
estabelecido nos incisos IX a XXV do artigo anterior:
I - assessorar o Vice-Presidente da Repblica, o Ministro de Estado, o Advogado-Geral da Unio
e os titulares dos rgos da Presidncia da Repblica nos assuntos de competncia do Sistema
de Controle Interno do Poder Executivo Federal;
II - apoiar o rgo central do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal na
elaborao da prestao de contas anual do Presidente da Repblica, a ser encaminhada ao
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III - encaminhar ao rgo central os planos de trabalho das unidades de auditoria interna das
entidades vinculadas;
IV - orientar os administradores de bens e recursos pblicos nos assuntos pertinentes rea de
competncia do controle interno, inclusive sobre a forma de prestar contas;
V - apoiar a superviso ministerial e o Controle Externo nos assuntos de sua misso
institucional;
VI - subsidiar a verificao da consistncia do Relatrio de Gesto Fiscal, conforme estabelecido
no art. 54 da Lei Complementar no 101, de 2000.
1o As auditorias e fiscalizao a cargo dos rgos setoriais que necessitem ser executadas de
forma descentralizada nos Estados, inclusive na execuo de convnios, acordos, contratos e
outros instrumentos similares, podero ser realizadas pela Secretaria Federal de Controle
Interno, observada a solicitao da correspondente Secretaria de Controle Interno.
2o Compete s unidades setoriais de controle interno, no mbito de sua jurisdio, alm do
estabelecido nos incisos IX a XXV do artigo anterior, assessorar o Comandante das Foras
Armadas nos assuntos de competncia do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo
Federal.
Art. 13. A Controladoria-Geral da Unio contar com o apoio dos Assessores Especiais de
Controle Interno nos Ministrios, incumbidos de: (Redao dada pelo Decreto n 4.304, de
16.7.2002)
I - assessorar o Ministro de Estado nos assuntos de competncia do controle interno;
II - orientar os administradores de bens e recursos pblicos nos assuntos pertinentes rea de
competncia do controle interno, inclusive sobre a forma de prestar contas;
III - submeter apreciao do Ministro de Estado os processos de tomadas e prestao de
contas, para o fim previsto no art. 52 da Lei no 8.443, de 16 de julho de 1992 (Lei Orgnica do
TCU);
IV - auxiliar os trabalhos de elaborao da prestao de contas anual do Presidente da
Repblica;
V - acompanhar a implementao, pelos rgos e pelas unidades, das recomendaes do
Sistema de Controle Interno e do Tribunal de Contas da Unio;
VI - coletar informaes dos rgos da jurisdio, para incluso de aes de controle nos planos
e programas do rgo central do Sistema, com vistas a atender s necessidades dos ministrios.
Pargrafo nico. Os Assessores Especiais de Controle Interno, sob pena de responsabilidade
solidria, no prazo de cinco dias teis, encaminharo Secretaria Federal de Controle Interno,
aps cincia do respectivo Ministro de Estado, os fatos irregulares de que tiverem conhecimento.
CAPTULO V
DAS DISPOSIES ESPECFICAS
Art. 14. As entidades da Administrao Pblica Federal indireta devero organizar a
respectiva unidade de auditoria interna, com o suporte necessrio de recursos humanos e
materiais, com o objetivo de fortalecer a gesto e racionalizar as aes de controle.(Redao
dada pelo Decreto n 4.440, de 25.10.2002)
Pargrafo nico. No caso em que a demanda no justificar a estruturao de uma unidade de
auditoria interna, dever constar do ato de regulamentao da entidade o desempenho dessa
atividade por auditor interno.
Art. 15. As unidades de auditoria interna das entidades da Administrao Pblica Federal
indireta vinculadas aos Ministrios e aos rgos da Presidncia da Repblica ficam sujeitas
orientao normativa e superviso tcnica do rgo Central e dos rgos setoriais
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do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, em suas respectivas reas de
jurisdio.(Redao dada pelo Decreto n 4.440, de 25.10.2002)
1o Os rgos setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal ficam,
tambm, sujeitos orientao normativa e superviso tcnica do rgo Central.
2o A unidade de auditoria interna apresentar ao rgo ou unidade de controle interno a que
estiver jurisdicionada, para efeito de integrao das aes de controle, seu plano de trabalho do
exerccio seguinte.
3o A auditoria interna vincula-se ao conselho de administrao ou a rgo de atribuies
equivalentes.
4o Quando a entidade da Administrao Pblica Federal indireta no contar com conselho de
administrao ou rgo equivalente, a unidade de auditoria interna ser subordinada
diretamente ao dirigente mximo da entidade, vedada a delegao a outra autoridade.
5o A nomeao, designao, exonerao ou dispensa do titular de unidade de auditoria interna
ser submetida, pelo dirigente mximo da entidade, aprovao do conselho de administrao
ou rgo equivalente, quando for o caso, e, aps, aprovao da Controladoria-Geral da Unio.
6o A auditoria interna examinar e emitir parecer sobre a prestao de contas anual da
entidade e tomadas de contas especiais.
7o A prestao de contas anual da entidade, com o correspondente parecer, ser encaminhada
ao respectivo rgo do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, no prazo por
este estabelecido.
8o O rgo Central do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal poder
recomendar aos servios sociais autnomos as providncias necessrias organizao da
respectiva unidade de controle interno, assim como firmar termo de cooperao tcnica,
objetivando o fortalecimento da gesto e a racionalizao das aes de controle.
9o A Secretaria Federal de Controle Interno poder utilizar os servios das unidades de
auditoria interna dos servios sociais autnomos, que atenderem aos padres e requisitos
tcnicos e operacionais necessrios consecuo dos objetivos do Sistema de Controle
Interno.
Art. 16. A contratao de empresas privadas de auditoria pelos rgos ou pelas entidades
da Administrao Pblica Federal indireta somente ser admitida quando comprovada, junto
ao Ministro supervisor e ao rgo Central do Sistema de Controle Interno do Poder
Executivo Federal, a impossibilidade de execuo dos trabalhos de auditoria
diretamente pela Secretaria Federal de Controle Interno ou rgos setoriais do Sistema de
Controle Interno do Poder Executivo Federal.(Redao dada pelo Decreto n 4.440, de
25.10.2002)
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se aplica s contrataes para as auditorias
previstas no 3o do art. 177 da Lei no 6.404, de 15 de dezembro de 1976, s contrataes
que tenham por objeto as demonstraes financeiras do Banco Central do Brasil e dos
fundos por ele administrados, nem s contrataes realizadas por empresas pblicas que
tenham a obrigao legal ou estatutria de ter suas demonstraes financeiras avaliadas por
auditores independentes, desde que as unidades de auditoria interna de que trata o art. 15
sejam mantidas pelas entidades contratantes, sendo vedada a transferncia das
competncias dessas unidades s empresas privadas contratadas.(Redao dada pelo
Decreto n 4.440, de 25.10.2002)
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D) INSTRUO NORMATIVA N. 01/2001(SFC)
A IN 01/2001 define diretrizes, princpios, conceitos e aprova normas tcnicas para a atuao do
Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal. Recomendo sua leitura integral, pois a
ESAF costuma retirar trechos inteiros da mesma quando elabora questes referentes a controle
interno. Aqui na aula iremos transcrever os pontos mais importantes, destacando ainda mais
alguns trechos. Percebam que ela consolida aspectos da CF, da lei 10180 e dos decretos
analisados anteriormente, mas tambm d algumas definies interessantes.
CAPTULO I - FINALIDADES, ORGANIZAO E COMPETNCIAS DO SISTEMA DE
CONTROLE INTERNO DO PODER EXECUTIVO FEDERAL
Seo I Finalidades e Atividades do Sistema de Controle Interno
1. O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal visa avaliao da ao
governamental, da gesto dos administradores pblicos federais e da aplicao de
recursos pblicos por entidades de Direito Privado, por intermdio da fiscalizao contbil,
financeira, oramentria, operacional e patrimonial.
2. A fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial, para atingir as
finalidades constitucionais, consubstancia-se nas tcnicas de trabalho desenvolvidas no mbito
do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, denominadas nesta Instruo
Normativa de auditoria e fiscalizao.
3. O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal tem como finalidades: (as
mesmas do art. 74 da CF88)
4. O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal para atingir as finalidades bsicas
compreende o seguinte conjunto de atividades essenciais:
a) a avaliao do cumprimento das metas do Plano Plurianual que visa a comprovar a
conformidade da sua execuo;
b) a avaliao da execuo dos programas de governo que visa a comprovar o nvel de
execuo das metas, o alcance dos objetivos e a adequao do gerenciamento;
c) a avaliao da execuo dos oramentos da Unio que visa a comprovar a conformidade
da execuo com os limites e as destinaes estabelecidas na legislao pertinente;
d) a avaliao da gesto dos administradores pblicos federais que visa a comprovar a
legalidade e a
legitimidade dos atos e examinar os resultados quanto economicidade, eficincia e eficcia
da gesto oramentria, financeira, patrimonial, de pessoal e demais sistemas administrativos e
operacionais;
e) o controle das operaes de crdito, avais, garantias, direitos e haveres da Unio que
visa a aferir a sua consistncia e a adequao;
f) a avaliao da aplicao de recursos pblicos por entidades de Direito Privado que visa a
verificao do cumprimento do objeto avenado;
g) a avaliao das aplicaes das subvenes que visa avaliar o resultado da aplicao das
transferncias de recursos concedidas pela Unio s entidades, pblicas e privadas, destinadas
a cobrir despesas com a manuteno dessas entidades, de natureza autrquica ou no, e das
entidades sem fins lucrativos; e
h) a avaliao das renncias de receitas que visa avaliar o resultado da efetiva poltica de anistia
, remisso, subsdio, crdito presumido, concesso de iseno em carter no geral, alterao
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de alquota ou modificao de base de clculo que implique reduo discriminada de tributos ou
contribuies, e outros benefcios que correspondam a tratamento diferenciado.
5. O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal prestar apoio ao rgo de
controle externo no exerccio de sua misso institucional. O apoio ao controle externo, sem
prejuzo do disposto em legislao especfica, consiste no fornecimento de informaes e dos
resultados das aes do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal.
6. O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal prestar orientao aos
administradores de bens e recursos pblicos nos assuntos pertinentes rea de competncia do
Sistema de Controle Interno, inclusive sobre a forma de prestar contas. Essa atividade no se
confunde com as de consultoria e assessoramento jurdico que competem a Advocacia Geral da
Unio e a seus respectivos rgos e unidades, consoante estabelecido pela Lei Complementar
n. 73, de 10 de fevereiro de 1993.
7. As atividades a cargo do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal destinamse, preferencialmente, a subsidiar o exerccio da direo superior da Administrao Pblica
Federal, a cargo do Presidente da Repblica ;e
a) a superviso ministerial;
b) o aperfeioamento da gesto pblica nos aspectos de formulao, planejamento,
coordenao, execuo e monitoramento das polticas pblicas; e
c) os rgos responsveis pelas aes de planejamento, oramento, finanas, contabilidade e
administrao federal, no ciclo de gesto governamental.
Seo II Atividades Complementares do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo
Federal Elaborao da Prestao de Contas do Presidente da Repblica
1. A elaborao da prestao de contas do Presidente da Repblica visa a atender ao disposto
no art.
84, inciso XXIV, da Constituio Federal, em consonncia com as instrues estabelecidas pelo
Tribunal de Contas da Unio. Essa atividade consiste em receber as informaes dos rgos
que executam os oramentos da Unio, avaliar a consistncia das mesmas e encaminh-las ao
Tribunal de Contas da Unio. Faz parte dessa funo a emisso de parecer quadrimestral sobre
o cumprimento da Lei de Responsabilidade Fiscal, por parte do Poder Executivo Federal.
OBS: Vejam os destaques da CF e da LRF abaixo:
CF88 Art. 84. Compete privativamente ao Presidente da Repblica:
XXIV - prestar, anualmente, ao Congresso Nacional, dentro de sessenta dias aps a abertura da
sesso legislativa, as contas referentes ao exerccio anterior;
LRF, Art. 56. As contas prestadas pelos Chefes do Poder Executivo incluiro, alm das suas
prprias, as dos Presidentes dos rgos dos Poderes Legislativo e Judicirio e do Chefe do
Ministrio Pblico, referidos no art. 20, as quais recebero parecer prvio, separadamente, do
respectivo Tribunal de Contas. (Atualmente tal dispositivo est sem efeito, e as contas do
Presidente da Repblica voltam a ser compostas apenas pelos rgos/entidades do Poder
Executivo Federal).
Voltemos agora com a IN:
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2. A Prestao de Contas Anual do Presidente da Repblica, a ser encaminhada ao

Congresso Nacional, ser elaborada pela Secretaria Federal de Controle Interno do Ministrio da
Fazenda (hoje a Secretaria Federal de Controle, da CGU), conforme previsto no inciso VIII, do
artigo 11, do Decreto n. 3.591, de 6 de setembro de 2000, e ter a seguinte composio:
I - Relatrio de Atividades do Poder Executivo;
II Execuo do Oramento Fiscal e da Seguridade Social ;
III Balanos da Administrao Indireta e Fundos;
IV Execuo do Oramento de Investimento das Empresas Estatais.
3. Os procedimentos e a padronizao a serem adotados na elaborao da Prestao de Contas
Anual do Presidente da Repblica, sero publicados pela Secretaria Federal de Controle Interno
do Ministrio da Fazenda.
4. A criao de condies para o exerccio do controle social sobre os programas
contemplados com recursos oriundos dos oramentos da Unio, visa fortalecer este mecanismo
complementar de controle pblico, por intermdio da disponibilizao de informaes sobre
as atividades desenvolvidas, particularmente no que se refere avaliao da execuo dos
programas e avaliao da gesto.
5. O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal deve avaliar os mecanismos de
controle social previstos nos respectivos programas de governo, particularmente naqueles casos
em que a execuo das aes se realiza de forma descentralizada nas diferentes unidades da
federao e nos municpios, devendo destacar se os mesmos esto devidamente constitudos,
esto operando adequadamente, tm efetiva representatividade dos agentes sociais e realizam
suas atividades de forma efetiva e independente.
6. A Secretaria Federal de Controle Interno deve disponibilizar, por meio eletrnico, as
informaes sobre a execuo financeira das aes governamentais constantes nos oramentos
da Unio.
Auditoria de Tomada de Contas Especial
OBS: nos 3 ltimos artigos vemos a tentativa de se fortalecer o princpio da transparncia e do
controle social como um dos objetivos do controle interno.
7. A Tomada de Contas Especial/TCE um processo administrativo, instaurado pela
autoridade administrativa competente, quando se configurar omisso no dever de prestar
contas, a no comprovao da aplicao dos recursos repassados pela Unio, da
ocorrncia de desfalque ou desvio de dinheiros, bens e valores pblicos, ou, ainda, da
prtica de qualquer ato ilegal, ilegtimo ou antieconmico de que resulte dano ao Errio.
8. A obrigatoriedade de instaurao da TCE est disposta no artigo 8, da Lei n. 8.443/92 (que
estabelece os mesmos casos do artigo anterior), sendo este um procedimento de exceo que
visa apurar os fatos, identificar os responsveis e quantificar o dano causado ao errio
sempre que a Administrao Pblica tiver que ser ressarcida de prejuzos que lhe foram
causados.
9. A atuao dos rgos do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal sobre os
processos de TCE, dar-se- em conformidade com as orientaes e disposies prprias e as
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emanadas do Tribunal de Contas da Unio - TCU.
rgo Central do CFC
2. Compete Secretaria Federal de Controle InternoSFC/MF:
III. exercer a superviso tcnica das atividades desempenhadas pelos rgos e pelas unidades
integrantes do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal;
IV. consolidar os planos de trabalho das unidades de auditoria interna das entidades da
Administrao Pblica Federal Indireta;
VII. verificar a consistncia dos dados contidos no Relatrio de Gesto Fiscal, conforme
estabelecido no art. 54 da Lei Complementar n. 101, de 04 de maio de 2000;
VIII. elaborar a prestao de contas anual do Presidente da Repblica a ser encaminhada ao
X. avaliar o desempenho das auditorias internas das entidades da Administrao Pblica Federal
Indireta;
XI. planejar, coordenar, controlar e avaliar as atividades de controle interno de suas unidades
administrativas;
XII. verificar a observncia dos limites e das condies para realizao de operaes de crdito
e
inscrio em Restos a Pagar;
XIII. verificar e avaliar a adoo de medidas para o retorno da despesa total com pessoal ao
limite de que tratam os arts. 22 e 23 da Lei Complementar n. 101/2000;
XIV. verificar a adoo de providncias para reconduo dos montantes das dvidas consolidada
e
mobiliria aos limites de que trata o art. 31 da Lei Complementar n. 101/2000;
XV. verificar a destinao de recursos obtidos com a alienao de ativos, tendo em vista as
restries
constitucionais e as da Lei Complementar n. 101/2000;
XVI. avaliar o cumprimento das metas estabelecidas no Plano Plurianual e na Lei de
Diretrizes Oramentrias;
XVII. avaliar a execuo dos Oramentos da Unio;
XVIII. fiscalizar e avaliar a execuo dos programas de governo, inclusive aes
descentralizadas
realizadas conta de recursos oriundos dos oramentos da Unio, quanto ao nvel de execuo
das metas e dos objetivos estabelecidos e qualidade do gerenciamento;
XIX. fornecer informaes sobre a situao fsico-financeira dos projetos e das atividades
XX. criar condies para o exerccio do controle social sobre os programas contemplados com
recursos oriundos dos oramentos da Unio;
XXI. aferir a adequao dos mecanismos de controle social sobre os programas contemplados
com
recursos oriundos dos oramentos da Unio;
XXII. realizar auditorias sobre a gesto dos recursos pblicos federais sob a responsabilidade de
rgos e entidades pblicos e privados, bem como sobre a aplicao de subvenes e renncia
de receitas;
XXIII. realizar auditorias e fiscalizaes nos sistemas contbil, financeiro, oramentrio, de
pessoal e demais sistemas administrativos e operacionais;
XXIV. manter atualizado o cadastro com a tipificao dos gestores pblicos federais, a fim de
subsidiar a composio do rol de responsveis;
XXV. apurar os atos ou fatos inquinados de ilegais ou irregulares, praticados por agentes
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pblicos ou privados, na utilizao de recursos pblicos federais, dando cincia ao controle
externo e ao Ministrio Pblico Federal e, quando for o caso, comunicar unidade responsvel
pela contabilidade, para as providncias cabveis;
XXVI. orientar os administradores de bens e recursos pblicos nos assuntos pertinentes rea
de competncia do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, inclusive sobre a
forma de prestar contas, conforme disposto no pargrafo nico do art. 70 da Constituio.
3. Compete s Secretarias de Controle Interno, no mbito de sua jurisdio, alm do
estabelecido nos
incisos IX a XXVI do item anterior:
I. assessorar o Vice-Presidente da Repblica, os Ministros de Estado das Relaes Exteriores e
da Defesa, o Advogado-Geral da Unio e os titulares dos rgos da Presidncia da Repblica
nos assuntos de competncia do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal;
II. apoiar o rgo central do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal na
elaborao da prestao de contas anual do Presidente da Repblica, a ser encaminhada ao
III. encaminhar ao rgo central os planos de trabalho das unidades de auditoria interna das
entidades vinculadas;
IV. apoiar a superviso ministerial e o Controle Externo nos assuntos de sua misso institucional;
V. subsidiar a verificao da consistncia do Relatrio de Gesto Fiscal, conforme estabelecido
no art.54 da Lei Complementar n. 101/2000.
4. As auditorias e as fiscalizaes a cargo dos rgos setoriais que necessitem ser executadas
de forma descentralizada nos Estados, inclusive na fiscalizao da execuo de convnios,
acordos, contratos e outros instrumentos similares, podero ser realizadas pela Secretaria
Federal de Controle Interno do Ministrio da Fazenda, observada a solicitao da
correspondente Secretaria de Controle Interno.
Obs: O Palcio do Planalto, os ministrios da Defesa e das Relaes Exteriores e a Advocacia
Geral da Unio possuem suas Secretarias de Controle Interno, tambm chamadas de SISETS e,
por isso, ficam fora da rea de atuao da CGU.
5. A Secretaria Federal de Controle Interno do Ministrio da Fazenda contar com o apoio dos
Assessores Especiais de Controle Interno, incumbidos de:
I. assessorar o Ministro de Estado nos assuntos de competncia do Sistema de Controle
Interno;
II. orientar os administradores de bens e recursos pblicos nos assuntos pertinentes rea de
competncia do Sistema de Controle Interno, inclusive sobre a forma de prestar contas;
III. submeter apreciao do Ministro de Estado os processos de tomada e de prestao de
contas, para o fim previsto no art. 52 da Lei n. 8.443, de 16 de julho de 1992;
OBS: Art. 52 da Lei Orgnica do TCU. O Ministro de Estado supervisor da rea ou a autoridade
de nvel hierrquico equivalente emitir, sobre as contas e o parecer do controle interno,
expresso e indelegvel pronunciamento, no qual atestar haver tomado conhecimento das
concluses nele contidas.
IV. auxiliar nos trabalhos de elaborao da prestao de contas anual do Presidente da
Repblica;
V. acompanhar a implementao, pelos rgos e pelas unidades, das recomendaes do
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Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal e do Tribunal de Contas da Unio;
VI. coletar informaes dos rgos da sua jurisdio, para incluso de aes de controle nos
planos e programas do rgo central do Sistema de Controle Interno, com vistas a atender s
demandas dos Ministrios.
6. Os Assessores Especiais de Controle Interno, sob pena de responsabilidade solidria, no
prazo de cinco dias teis, encaminharo Secretaria Federal de Controle Interno do Ministrio
da Fazenda, aps cincia do respectivo Ministro de Estado, os fatos irregulares de que
tiverem conhecimento.
7. Nenhum processo, documento ou informao poder ser sonegado aos servidores do
Sistema de
Controle Interno, no desempenho de suas atribuies inerentes s atividades de auditoria e
fiscalizao, devendo seus servidores guardar o sigilo das informaes conforme previsto na
legislao, usando nos relatrios apenas informaes de carter consolidado sem identificao
de pessoa fsica ou jurdica quando essas informaes estiverem protegidas legalmente por
sigilo.
8. Os rgos e as unidades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, nos
seus trabalhos de fiscalizao e auditoria, verificaro se o objeto pactuado, nos instrumentos em
que a Unio assume compromissos, com previso de transferncia de recursos financeiros de
seus oramentos para Estados, Distrito Federal e Municpios, foi executado, obedecendo aos
respectivos projeto e plano de trabalho, conforme conveniado, e se sua utilizao obedece
destinao prevista no termo pactual.
9. Os rgos e as unidades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, ao
desempenhar os trabalhos previstos no item anterior, constatando indcios de irregularidades,
comunicaro ao Ministro supervisor da unidade gestora ou entidade repassadora dos
recursos e aos respectivos rgos de controle interno e externo dos entes recebedores para
que sejam tomadas as providncias de suas competncias.
10. Quando ocorrer prejuzo Unio, os rgos e as unidades do Sistema de Controle Interno
do Poder Executivo Federal adotaro as providncias de sua competncia com vistas ao
ressarcimento ao errio.
11. No apoio ao controle externo, os rgos e unidades integrantes do Sistema de Controle
Interno do Poder Executivo Federal devero realizar auditorias nas contas dos responsveis sob
seu controle, emitindo relatrio, certificado ou parecer, e recomendar formalmente autoridade
administrativa competente para que instaure tomada de contas especial sempre que tiver
conhecimento de qualquer das seguintes ocorrncias:
a) desfalque ou desvio de dinheiros, bens ou valores pblicos;
b) prtica de qualquer ato ilegal, ilegtimo ou antieconmico de que resulte dano ao errio; e
c) falta de prestao de contas.
12. Os responsveis pelo Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, ao tomarem
conhecimento de qualquer irregularidade ou ilegalidade, dela daro cincia de imediato ao
Tribunal de Contas da Unio, sob pena de responsabilidade solidria. Nessa comunicao
ao Tribunal de Contas da Unio, bem como naquelas encaminhadas ao Ministrio Pblico
Federal, o dirigente do rgo do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal
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indicar as providncias adotadas pelas unidades e entidades responsveis pelo ato irregular ou
ilegal.
13. Para o cumprimento de suas atribuies e alcance de suas finalidades, o Sistema de
Controle Interno do Poder Executivo Federal deve realizar suas atividades com foco nos
resultados da ao governamental, para o qual utilizar de metodologia de planejamento
especfica, com nfase na viso dos programas de governo como fator bsico de organizao da
funo pblica, e na gesto pblica como mobilizao organizacional para o alcance desses
resultados.
E) OUTROS PONTOS IMPORTANTES DA IN SFC/MF 01/2001

A) Mtodos de Amostragem: O mtodo de amostragem se subdivide em dois tipos: o
probabilstico e o no-probabilstico.
- A principal caracterstica do mtodo de amostragem no-probabilstico que este se
baseia, principalmente, na experincia do servidor, sendo assim, a aplicao de tratamento
estatstico a seus resultados se torna invivel, bem como a generalizao dos resultados
obtidos atravs da amostra para a populao.
- mtodo de amostragem probabilstico tem como caracterstica fundamental o fato de poder
ser submetido a tratamento estatstico, sendo, portando, os resultados obtidos na amostra
generalizveis para a populao.
B) Variveis bsicas: so utilizadas em todas as fases do processo de planificao dos

trabalhos de controle, sendo que, determinadas variveis apresentam-se com maior destaque ou
contribuio para o processo. Essas variveis so: Materialidade; Relevncia; e
Criticidade.
- A materialidade refere-se ao montante de recursos oramentrios ou financeiros alocados por
uma gesto, em um especfico ponto de controle (unidade, sistema, rea, processo, programa
ou ao) objeto dos exames de auditoria ou fiscalizao. Essa abordagem leva em considerao
o carter relativo dos valores envolvidos.
- A relevncia significa a importncia relativa ou papel desempenhado por uma determinada
questo, situao ou unidade, existentes em um dado contexto.
- A criticidade representa o quadro de situaes crticas efetivas ou potenciais a auditar ou
fiscalizar, identificadas em uma determinada unidade ou programa. Trata-se da composio dos
elementos referenciais de vulnerabilidade, das fraquezas, dos pontos de controle com riscos
latentes, das trilhas de auditoria ou fiscalizao. Deve-se levar em considerao o valor relativo
de cada situao indesejada. A criticidade, ainda, a condio imprpria, por ilegalidade, por
ineficcia ou por ineficincia, de uma situao gestional. Expressa a no-aderncia normativa e
os riscos potenciais a que esto sujeitos os recursos utilizados. Representa o perfil organizado,
por rea, dos pontos fracos de uma organizao.
C) Normas Relativas Opinio do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal

1. A opinio do rgo ou Unidade de Controle Interno do Poder Executivo Federal deve ser
expressa por meio de Relatrio, Parecer, Certificado ou Nota.
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2. O Certificado de Auditoria ser emitido na verificao das contas dos responsveis pela
aplicao, utilizao ou guarda de bens e valores pblicos, e de todo aquele que der causa
perda, subtrao ou estrago de valores, bens e materiais de propriedade ou responsabilidade da
Unio.
3. Os tipos de Certificado so:
I. Certificado de Regularidade - ser emitido quando o rgo ou Unidade de Controle Interno
formar a opinio de que na gesto dos recursos pblicos foram adequadamente observados os
princpios da legalidade, legitimidade e economicidade.
II. Certificado de Regularidade com Ressalvas - ser emitido quando o rgo ou Unidade de
Controle Interno constatar falhas, omisses ou impropriedades de natureza formal no
cumprimento das normas e diretrizes governamentais, quanto legalidade, legitimidade e
economicidade e que, pela sua irrelevncia ou imaterialidade, no caracterizem irregularidade de
atuao dos agentes responsveis.
III. Certificado de Irregularidade - ser emitido quando o rgo ou Unidade de Controle Interno
verificar a no observncia da aplicao dos princpios de legalidade, legitimidade e
economicidade, constatando a existncia de desfalque, alcance, desvio de bens ou outra
irregularidade de que resulte prejuzo quantificvel para a Fazenda Nacional e/ou comprometam,
substancialmente, as demonstraes financeiras e a respectiva gesto dos agentes
responsveis, no perodo ou exerccio examinado.
4. O rgo ou Unidade de Controle Interno do Poder Executivo Federal deve emitir o Certificado
de Auditoria levando em considerao a jurisprudncia do Tribunal de Contas da Unio, suas
smulas e decises julgadas em casos semelhantes, de modo a garantir adequada uniformidade
de entendimento.
D) Indicadores de Gesto
4. Os requisitos bsicos para seleo e produo de indicadores de gesto so os seguintes:
I. seletividade: capacidade de captar os aspectos, etapas e resultados essenciais ou crticos
das operaes examinadas.
II. simplicidade e baixo custo de obteno: facilidade de compreenso e aplicao, gerado a
baixo custo, por meio da utilizao de relaes percentuais simples, mdia aritmtica e outras
formas de obteno.
III. cobertura: suficientemente representativo, inclusive em termos estatsticos, do processo ou
da rea a que se refere.
IV. oportunidade: capacidade de registrar, fornecer e manter adequadamente os dados,
informaes e a memria de clculo utilizados na gerao dos prprios indicadores.
V. permanncia e estabilidade: consonncia, ao longo do tempo, e gerao com base em
procedimentos rotinizados e incorporados s atividades.
5. Os indicativos e indicadores podem aferir a legalidade, a economicidade, a eficincia e a
eficcia, que so definidos como:
I. legalidade: Consiste na aderncia dos atos e fatos de gesto praticados, aos normativos
legais e tcnicos que regem os mesmos.
II. economicidade: Expressa variao positiva da relao custo/benefcio, na qual busca-se a
otimizao dos resultados na escolha dos menores custos em relao aos maiores benefcios.
Revela a ateno da gesto com o bom uso qualitativo dos recursos financeiros, por definio,
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escassos, desde a adequao da proposta oramentria das metas a serem atingidas, passando
pela coerncia com respeito aos preos de mercado, o desenvolvimento de fontes alternativas
de receita e a obteno dos menores custos por produto gerado.
III. eficcia: o grau de atingimento das metas fixadas para um determinado objeto de uma
ao em relao ao previsto, em um determinado perodo.
IV. eficincia: a medida da relao entre os recursos efetivamente utilizados para a realizao
de uma meta, frente a padres estabelecidos. Mede, ento, a utilizao dos recursos de que a
unidade ou entidade dispe para realizar um conjunto de aes e operaes que visam atingir
um propsito de trabalho previamente programado. A eficincia est associada ao uso dos
recursos disponveis em relao aos produtos e servios finais elaborados.
E) Planejamento das aes de controle: o planejamento adotado no Sistema de Controle
Interno do Poder Executivo Federal divide-se em quatro grandes tpicos, com a seguinte
estrutura:
I Oramento Global do Ministrio: em termos dos Programas constantes da Lei
Oramentria Anual LOA
II Hierarquizao: Apresenta, para cada um dos Ministrios, a hierarquizao dos respectivos
Programas/Programaes, com classificao, segundo a percepo do controle, em Essenciais,
Relevantes e Coadjuvantes.
III Programas e Programaes sob controle: neste tpicos encontram-se os
Programas/Programaes que esto tendo pelo menos uma de suas Aes sendo objeto de
alguma ao especfica de controle.
IV Aes sob controle: contm o Relatrio de Situao, o Plano Estratgico e o Plano(s)
Operacional(is) das Aes, denominada de documentao bsica, de cada uma das aes
controladas sistematicamente.
F) Controle Sistemtico x Controle Assistemtico

O Controle Sistemtico tem como premissa a existncia de um processo detalhado de
planejamento como base para deflagrao das aes do controle. O planejamento adotado
pressupe obrigatoriamente o conhecimento amplo do problema, a definio de uma estratgia
de atuao focada nos pontos crticos do processo de execuo e o estabelecimento de
cronologias, formas e instrumentos de atuao capazes de garantir um padro de cobertura e
segurana compatveis com as caractersticas e especificidades do objeto controlado.
O Controle Assistemtico trata das excepcionalidades, caracterizadas como questes pontuais
e agudas, tpicas de denncias ou solicitaes de autoridades, ou aspectos que, por qualquer
razo, o Sistema de Controle Interno entenda necessrio averiguar, ou, ainda, cuja
complexidade ou risco justifique um planejamento mais simplificado. Nesses casos, dispensa-se
o planejamento completo para a deflagrao de aes de controle.
G) Impropriedades X Irregularidades
Impropriedades e irregularidades - o servidor do Sistema de Controle Interno do Poder
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Executivo Federal, no decorrer de qualquer atividade, deve prestar especial ateno quelas
transaes ou situaes que denotem indcios de irregularidades e, quando sejam obtidas
evidncias das mesmas, dever ser dado o devido tratamento, com vistas a permitir que os
dirigentes possam adotar as providncias corretivas pertinentes, quando couber.
Caracterizao de impropriedade e irregularidade impropriedade consiste em falhas de
natureza formal de que no resulte dano ao errio, porm evidencia-se a no observncia
aos princpios de legalidade, legitimidade, eficincia, eficcia e economicidade. A irregularidade
caracterizada pela no observncia desses princpios, constatando a existncia de
desfalque, alcance, desvio de bens ou outra irregularidade de que resulte prejuzo
quantificvel para o Errio.
Deteco de impropriedades e irregularidades apesar de no ser o objetivo primordial das
atividades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal a busca de
impropriedades ou de irregularidades, o servidor deve estar consciente da probabilidade de,
no decorrer dos exames, defrontar-se com tais ocorrncias. Compete-lhe assim, prestar especial
ateno s transaes ou situaes que apresentem indcios de irregularidades e, quando obtida
evidncias, comunicar o fato aos dirigentes para adoo das medidas corretivas cabveis. A
aplicao dos procedimentos especificados na ordem de servio no garante necessariamente,
a deteco de toda impropriedade ou irregularidade. Portanto, a identificao posterior de
situao imprpria ou irregular, ocorrida no perodo submetido a exame, no significa que o
trabalho tenha sido inadequado.
Apurao de impropriedades e irregularidades - exige do servidor do Sistema de Controle
Interno
do Poder Executivo Federal extrema prudncia e profissionalismo. Ao verificar a ocorrncia de
irregularidades, o servidor deve levar o assunto, por escrito, ao conhecimento do dirigente
da unidade ou entidade examinada, solicitando os esclarecimentos e justificativas pertinentes,
quando isso no implicar risco pessoal. Na hiptese de risco pessoal informar a ocorrncia ao
seu dirigente que o orientar e adotar as providncias necessrias.
14.2 O CONTROLE EXTERNO

A) CONSTITUIO FEDERAL
Inicialmente iremos estudar o que a CF88 nos traz a respeito do Controle Externo:
Art. 49. da competncia exclusiva do Congresso Nacional:
V - sustar os atos normativos do Poder Executivo que exorbitem do poder regulamentar ou
dos limites de delegao legislativa;
IX - julgar anualmente as contas prestadas pelo Presidente da Repblica e apreciar os
relatrios sobre a execuo dos planos de governo;
X - fiscalizar e controlar, diretamente, ou por qualquer de suas Casas, os atos do Poder
Executivo, includos os da administrao indireta;
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Art. 70. A fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial da Unio
e das entidades da administrao direta e indireta, quanto legalidade, legitimidade,
economicidade, aplicao das subvenes e renncia de receitas, ser exercida pelo Congresso
Nacional, mediante controle externo, e pelo sistema de controle interno de cada Poder.
Pargrafo nico. Prestar contas qualquer pessoa fsica ou jurdica, pblica ou privada, que
utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores pblicos ou pelos
quais a Unio responda, ou que, em nome desta, assuma obrigaes de natureza pecuniria.
Art. 71. O controle externo, a cargo do Congresso Nacional, ser exercido com o
auxlio do Tribunal de Contas da Unio, ao qual compete:
OBS: percebe-se, da anlise dos artigos acima, que o controle externo um tipo de controle
que o Poder Legislativo exerce sobre os demais poderes (e como exercido com o auxlio do
TCU, tambm sobre si mesmo, sobre os administradores da Cmara dos Deputados e do
Senado Federal), diferentemente do controle interno, que o controle que cada Poder exerce
sobre si mesmo.
I - apreciar as contas prestadas anualmente pelo Presidente da Repblica, mediante
parecer prvio que dever ser elaborado em sessenta dias a contar de seu recebimento;
II - julgar as contas dos administradores e demais responsveis por dinheiros, bens e
valores pblicos da administrao direta e indireta, includas as fundaes e sociedades
institudas e mantidas pelo Poder Pblico federal, e as contas daqueles que derem causa a
perda, extravio ou outra irregularidade de que resulte prejuzo ao errio pblico;
IV - realizar, por iniciativa prpria, da Cmara dos Deputados, do Senado Federal, de
Comisso tcnica ou de inqurito, inspees e auditorias de natureza contbil, financeira,
oramentria, operacional e patrimonial, nas unidades administrativas dos Poderes
Legislativo, Executivo e Judicirio, e demais entidades referidas no inciso II;
VI - fiscalizar a aplicao de quaisquer recursos repassados pela Unio mediante
convnio, acordo, ajuste ou outros instrumentos congneres, a Estado, ao Distrito Federal ou a
Municpio;
VII - prestar as informaes solicitadas pelo Congresso Nacional, por qualquer de suas
Casas, ou por qualquer das respectivas Comisses, sobre a fiscalizao contbil, financeira,
oramentria, operacional e patrimonial e sobre resultados de auditorias e inspees realizadas;
VIII - aplicar aos responsveis, em caso de ilegalidade de despesa ou irregularidade de
contas, as sanes previstas em lei, que estabelecer, entre outras cominaes, multa
proporcional ao dano causado ao errio; (temos aqui o princpio da responsabilizao
advinda do controle externo)
IX - assinar prazo para que o rgo ou entidade adote as providncias necessrias ao exato
cumprimento da lei, se verificada ilegalidade;
X - sustar, se no atendido, a execuo do ato impugnado, comunicando a deciso
Cmara dos Deputados e ao Senado Federal;
XI - representar ao Poder competente sobre irregularidades ou abusos apurados.
1 - No caso de contrato, o ato de sustao ser adotado diretamente pelo Congresso
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Nacional, que solicitar, de imediato, ao Poder Executivo as medidas cabveis.
2 - Se o Congresso Nacional ou o Poder Executivo, no prazo de noventa dias, no efetivar as
medidas previstas no pargrafo anterior, o Tribunal decidir a respeito.
3 - As decises do Tribunal de que resulte imputao de dbito ou multa tero eficcia de
ttulo executivo.
4 - O Tribunal encaminhar ao Congresso Nacional, trimestral e anualmente, relatrio de suas
atividades.
B) LEI ORGNICA DO TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

A Lei 8443/92, que dispe sobre a Lei Orgnica do Tribunal de Contas da Unio e d outras
providncias, nos d algumas boas orientaes sobre o funcionamento do controle externo.
Vamos destacar os artigos principais:
Art. 1 Ao Tribunal de Contas da Unio, rgo de controle externo, compete, nos termos da
Constituio Federal e na forma estabelecida nesta lei:
(Alm dos j estabelecidos no art. 71 da CF88...)
IV - acompanhar a arrecadao da receita a cargo da Unio e das entidades referidas no
inciso I deste artigo, mediante inspees e auditorias, ou por meio de demonstrativos prprios,
na forma estabelecida no regimento interno;
V - apreciar, para fins de registro, na forma estabelecida no regimento interno, a legalidade dos
atos de admisso de pessoal, a qualquer ttulo, na administrao direta e indireta, includas as
fundaes institudas e mantidas pelo poder pblico federal, excetuadas as nomeaes para
cargo de provimento em comisso, bem como a das concesses de aposentadorias, reformas
e penses, ressalvadas as melhorias posteriores que no alterem o fundamento legal do ato
concessrio;
VI - efetuar, observada a legislao pertinente, o clculo das quotas referentes aos fundos de
participao a que alude o pargrafo nico do art. 161 da Constituio Federal, fiscalizando a
entrega dos respectivos recursos;
IX - aplicar aos responsveis as sanes previstas nos arts. 57 a 61 desta lei;
XVI - decidir sobre denncia que lhe seja encaminhada por qualquer cidado, partido
poltico, associao ou sindicato, na forma prevista nos arts. 53 a 55 desta lei;
XVII - decidir sobre consulta que lhe seja formulada por autoridade competente, a respeito de
dvida suscitada na aplicao de dispositivos legais e regulamentares concernentes a
matria de sua competncia, na forma estabelecida no regimento interno.
OBSERVAES:
a)Os Presidentes da Repblica, da Cmara dos Deputados, do Senado Federal e do Supremo
Tribunal Federal, alm do Procurador-Geral da Repblica e do Advogado-Geral da Unio podem
encaminhar suas consultas livremente.
b) J os Presidentes de Comisses do Congresso Nacional ou de suas casas, os Presidentes de
Tribunais Superiores, Ministros de Estado ou autoridades do Poder Executivo Federal de nvel
hierrquico equivalente e os Comandantes das Foras Armadas devero demonstrar pertinncia
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temtica, ou seja, de que o assunto que eles esto encaminhando na consulta se refere a sua
rea de atuao respectiva.
Jurisdio
Art. 4 O Tribunal de Contas da Unio tem jurisdio prpria e privativa, em todo o territrio
nacional, sobre as pessoas e matrias sujeitas sua competncia.
Obs: A jurisdio do TCU a respeito de contas.
Art. 5 A jurisdio do Tribunal abrange:
I - qualquer pessoa fsica, rgo ou entidade a que se refere o inciso I do art. 1 desta lei, que
utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores pblicos ou
pelos quais a Unio responda, ou que, em nome desta assuma obrigaes de natureza
pecuniria;
II - aqueles que derem causa a perda, extravio ou outra irregularidade de que resulte dano ao
errio;
V - os responsveis por entidades dotadas de personalidade jurdica de direito privado que
recebam contribuies parafiscais e prestem servio de interesse pblico ou social;
VII - os responsveis pela aplicao de quaisquer recursos repassados pela Unio,
mediante convnio, acordo, ajuste ou outros instrumentos congneres, a Estado, ao Distrito
Federal ou a Municpio;
VIII - os sucessores dos administradores e responsveis a que se refere este artigo, at o limite
do valor do patrimnio transferido, nos termos do inciso XLV do art. 5 da Constituio
Federal;
Tomada e Prestao de Contas
Art. 7 As contas dos administradores e responsveis a que se refere o artigo anterior sero
anualmente submetidas a julgamento do Tribunal, sob forma de tomada ou prestao de
contas, organizadas de acordo com normas estabelecidas em instruo normativa.
Pargrafo nico. Nas tomadas ou prestaes de contas a que alude este artigo devem ser
includos todos os recursos, oramentrios e extra-oramentrios, geridos ou no pela
unidade ou entidade.
OBS: A expresso Tomada de Contas aplica-se aos rgos da Administrao Direta,
enquanto que Prestao de Contas aplica-se aos demais jurisdicionados, sejam ou no
da Administrao Indireta.
Art. 8 Diante da omisso no dever de prestar contas, da no comprovao da aplicao
dos recursos repassados pela Unio, na forma prevista no inciso VII do art. 5 desta lei, da
ocorrncia de desfalque ou desvio de dinheiros, bens ou valores pblicos, ou, ainda, da
prtica de qualquer ato ilegal, ilegtimo ou antieconmico de que resulte dano ao errio, a
autoridade administrativa competente, sob pena de responsabilidade solidria, dever
imediatamente adotar providncias com vistas instaurao da tomada de contas especial
para apurao dos fatos, identificao dos responsveis e quantificao do dano.
1 No atendido o disposto no caput deste artigo, o Tribunal determinar a instaurao da
tomada de contas especial, fixando prazo para cumprimento dessa deciso.
2 A tomada de contas especial prevista no caput deste artigo e em seu 1 ser, desde
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logo, encaminhada ao Tribunal de Contas da Unio para julgamento, se o dano causado ao
errio for de valor igual ou superior quantia para esse efeito fixada pelo Tribunal em cada
ano civil, na forma estabelecida no seu regimento interno.
3 Se o dano for de valor inferior quantia referida no pargrafo anterior, a tomada de contas
especial ser anexada ao processo da respectiva tomada ou prestao de contas anual do
administrador ou ordenador de despesa, para julgamento em conjunto.
Art. 9 Integraro a tomada ou prestao de contas, inclusive a tomada de contas especial,
durante outros elementos estabelecidos no regimento interno, os seguintes:
I - relatrio de gesto;
II - relatrio do tomador de contas, quando couber;
III - relatrio e certificado de auditoria, com o parecer do dirigente do rgo de controle
interno, que consignar qualquer irregularidade ou ilegalidade constatada, indicando as
medidas adotadas para corrigir as faltas encontradas;
IV - pronunciamento do Ministro de Estado supervisor da rea ou da autoridade de nvel
hierrquico equivalente, na forma do art. 52 desta lei.
Art. 10. A deciso em processo de tomada ou prestao de contas pode ser preliminar,
definitiva ou terminativa.
1 Preliminar a deciso pela qual o Relator ou o Tribunal, antes de pronunciar-se quanto ao
mrito das contas, resolve sobrestar o julgamento, ordenar a citao ou a audincia dos
responsveis ou, ainda, determinar outras diligncias necessrias ao saneamento do
processo.
2 Definitiva a deciso pela qual o Tribunal julga as contas regulares, regulares com
ressalva, ou irregulares.
3 Terminativa a deciso pela qual o Tribunal ordena o trancamento das contas que forem
consideradas iliquidveis, nos termos dos arts. 20 e 21 desta lei.
Art. 12. Verificada irregularidade nas contas, o Relator ou o Tribunal:
I - definir a responsabilidade individual ou solidria pelo ato de gesto inquinado;
II - se houver dbito, ordenar a citao do responsvel para, no prazo estabelecido no
regimento interno, apresentar defesa ou recolher a quantia devida,
III - se no houver dbito, determinar a audincia do responsvel para, no prazo
estabelecido no regimento interno, apresentar razes de justificativa;
Art. 16. As contas sero julgadas:
I - regulares, quando expressarem, de forma clara e objetiva, a exatido dos demonstrativos
contbeis, a legalidade, a legitimidade e a economicidade dos atos de gesto do responsvel;
II - regulares com ressalva, quando evidenciarem impropriedade ou qualquer outra falta de
natureza formal de que no resulte dano ao errio;
III - irregulares, quando comprovada qualquer das seguintes ocorrncias:
a) omisso no dever de prestar contas;
b) prtica de ato de gesto ilegal, ilegtimo, antieconmico, ou infrao norma legal ou
regulamentar de natureza contbil, financeira, oramentria, operacional ou patrimonial;
c) dano ao errio decorrente de ato de gesto ilegtimo ao antieconmico;
d) desfalque ou desvio de dinheiros, bens ou valores pblicos.
OBS: Percebam que so os mesmos casos que foram uma abertura de TCE.
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1 O Tribunal poder julgar irregulares as contas no caso de reincidncia no
descumprimento de determinao de que o responsvel tenha tido cincia, feita em processo
de tomada ou prestaro de contas.
2 Nas hipteses do inciso III, alneas c e d deste artigo, o Tribunal, ao julgar irregulares as
contas, fixar a responsabilidade solidria:
a) do agente pblico que praticou o ato irregular, e
b) do terceiro que, como contratante ou parte interessada na prtica do mesmo ato, de qualquer
modo haja concorrido para o cometimento do dano apurado.
3 Verificada a ocorrncia prevista no pargrafo anterior deste artigo, o Tribunal providenciar
a imediata remessa de cpia da documentao pertinente ao Ministrio Pblico da Unio,
para ajuizamento das aes civis e penais cabveis.
Art. 19. Quando julgar as contas irregulares, havendo dbito, o Tribunal condenar o
responsvel ao pagamento da dvida atualizada monetariamente, acrescida dos juros de
mora devidos, podendo, ainda, aplicar-lhe a multa prevista no art. 57 desta lei, sendo o
instrumento da deciso considerado ttulo executivo para fundamentar a respectiva ao de
execuo.
Pargrafo nico. No havendo dbito, mas comprovada qualquer das ocorrncias previstas nas
alneas a, b e c do inciso III, do art. 16, o Tribunal aplicar ao responsvel a multa prevista no
inciso I do art. 58, desta lei.
CAPTULO V
Sanes
SEO I
Disposio Geral
Art. 56. O Tribunal de Contas da Unio poder aplicar aos administradores ou responsveis, na
forma prevista nesta lei e no seu regimento interno, as sanes previstas neste captulo.
SEO II
Multas
Art. 57. Quando o responsvel for julgado em dbito, poder ainda o Tribunal aplicar-lhe multa
de at cem por cento do valor atualizado do dano causado ao errio.
Art. 58. O Tribunal poder aplicar multa de Cr$ 42.000.000,00 (quarenta e dois milhes de
cruzeiros atualmente cerca de 30 mil reais), ou valor equivalente em outra moeda que venha
a ser adotada como moeda nacional, aos responsveis por:
I - contas julgadas irregulares de que no resulte dbito, nos termos do pargrafo nico do
art. 19 desta lei;
II - ato praticado com grave infrao norma legal ou regulamentar de natureza contbil,
financeira, oramentria, operacional e patrimonial;
III - ato de gesto ilegtimo ou antieconmico de que resulte injustificado dano ao errio;
IV - no atendimento, no prazo fixado, sem causa justificada, a diligncia do Relator ou a
deciso do Tribunal;
V - obstruo ao livre exerccio das inspees e auditorias determinadas;
VI sonegao de processo, documento ou informao, em inspees ou auditorias realizadas
pelo Tribunal;
VII - reincidncia no descumprimento de determinao do Tribunal.
1 Ficar sujeito multa prevista no caput deste artigo aquele que deixar de dar
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cumprimento deciso do Tribunal, salvo motivo justificado.
Art. 60. Sem prejuzo das sanes previstas na seo anterior e das penalidades
administrativas, aplicveis pelas autoridades competentes, por irregularidades constatadas pelo
Tribunal de Contas da Unio, sempre que este, por maioria absoluta de seus membros,
considerar grave a infrao cometida, o responsvel ficar inabilitado, por um perodo que
variar de cinco a oito anos, para o exerccio de cargo em comisso ou funo de
confiana no mbito da Administrao Pblica.
Art. 61. O Tribunal poder, por intermdio do Ministrio Pblico, solicitar Advocacia-Geral da
Unio ou, conforme o caso, aos dirigentes das entidades que lhe sejam jurisdicionadas, as
medidas necessrias ao arresto dos bens dos responsveis julgados em dbito, devendo
ser ouvido quanto liberao dos bens arrestados e sua restituio.
QUESTES
(ESAF CGU 2008) 47- Acerca da natureza, competncia e jurisdio do Tribunal de Contas da
Unio (TCU), segundo sua Lei Orgnica, correto afirmar que:
a) compete ao TCU julgar as contas do Governo de Territrio Federal, no prazo de sessenta dias
a contar de seu recebimento, na forma estabelecida em seu Regimento Interno.
b) compete ao TCU apreciar, para fins de registro, a arrecadao da receita a cargo da Unio,
mediante inspees e auditorias, ou por meio de demonstrativos prprios, na forma estabelecida
em seu Regimento Interno.
c) a jurisdio do TCU abrange os responsveis por entidades dotadas de personalidade jurdica
de direito privado que recebam contribuies parafiscais e prestem servio de interesse pblico
ou social.
d) ao Tribunal de Contas da Unio, no mbito de sua competncia e jurisdio, assiste o poder
de polcia, podendo, em conseqncia desse poder, expedir atos e instrues normativas sobre
matria de suas atribuies e sobre a organizao dos processos que lhe devam ser
submetidos, obrigando ao seu cumprimento, sob pena de responsabilidade.
e) a resposta sobre consulta que lhe seja formulada por autoridade competente, a respeito de
dvida suscitada na aplicao de dispositivos legais e regulamentares concernentes a matria
de sua competncia, tem carter normativo e constitui prejulgamento do fato ou caso concreto.
Resoluo: Com as questes iremos complementar a teoria destacada na legislao estudada.
- A sentena A est errada, pois cabe ao Congresso Nacional julg-las, de acordo com o
pargrafo segundo do art. 33 da CF/88: 2 - As contas do Governo do Territrio sero
submetidas ao Congresso Nacional, com parecer prvio do Tribunal de Contas da Unio.
- Para fins de registro o TCU aprecia os atos de admisso de pessoal, exceto os cargos em
comisso, e tambm os atos de aposentadoria, reforma e penso (CF88, art. 71, III)
- A sentena C est correta, segundo a LOTCU (Lei Orgnica do TCU), art. 5, V).
- A sentena D ficaria correta se fosse substituda a expresso poder de polcia por poder
regulamentar, conforme o art. 3 da LOTCU (Lei 8443/92).
Conforme o pargrafo 2 do art. 1 da LOTCU, A resposta consulta a que se refere o inciso
XVII deste artigo tem carter normativo e constitui prejulgamento da tese, mas no do fato ou
caso concreto. Percebam que a ESAF copia trechos da legislao e muda uma ou outra
expresso. Gabarito: C
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(ESAF CGU 2008) 48- Nos termos da Lei Orgnica do TCU, a autoridade administrativa
competente, sob pena de responsabilidade solidria, visando apurao dos fatos, identificao
dos responsveis e quantificao do dano, dever imediatamente adotar providncias com vistas
instaurao da Tomada de Contas Especial diante dos seguintes casos, exceto:
a) omisso no dever de prestar contas.
b) descumprimento de recomendaes exaradas pelo Tribunal em julgamento de contas de
exerccios anteriores.
c) no comprovao da aplicao dos recursos repassados pela Unio, na forma prevista no art.
5o, inciso VII, da citada lei.
d) ocorrncia de desfalque ou desvio de dinheiro, bens ou valores pblicos.
e) prtica de qualquer ato ilegal, ilegtimo ou antieconmico de que resulte dano ao errio.
Resoluo: Diante dos casos referentes s alternativas a),c),d), e), a autoridade administrativa
competente dever instaurar uma TCE, conforme art. 8 da LOTCU.
Art. 8 Diante da omisso no dever de prestar contas, da no comprovao da aplicao dos
recursos repassados pela Unio, na forma prevista no inciso VII do art. 5 desta lei, da
ocorrncia de desfalque ou desvio de dinheiros, bens ou valores pblicos, ou, ainda, da prtica
de qualquer ato ilegal, ilegtimo ou antieconmico de que resulte dano ao errio, a autoridade
administrativa competente, sob pena de responsabilidade solidria, dever imediatamente adotar
providncias com vistas instaurao da tomada de contas especial para apurao dos fatos,
identificao dos responsveis e quantificao do dano. Gabarito B
(ESAF CGU 2008) 49- De acordo com a Lei n. 10.180/01, so de competncia dos rgos e
unidades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal as seguintes aes,
exceto:
a) avaliar o cumprimento das metas estabelecidas no plano plurianual.
b) avaliar a execuo dos oramentos da Unio.
c) realizar auditoria sobre a gesto dos recursos pblicos federais sob a responsabilidade de
rgos e entidades pblicos e privados.
d) realizar auditorias nos sistemas contbil, financeiro, oramentrio e de pessoal das entidades
privadas que guardem ou gerenciem recursos pblicos federais.
e) avaliar o desempenho da auditoria interna das entidades da administrao indireta federal.
Resoluo: Segundo o art. 24 da lei supracitada:
Art. 24. Compete aos rgos e s unidades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo
Federal:
I - avaliar o cumprimento das metas estabelecidas no plano plurianual;
III - avaliar a execuo dos oramentos da Unio;
VI - realizar auditoria sobre a gesto dos recursos pblicos federais sob a
responsabilidade de rgos e entidades pblicos e privados;
IX - avaliar o desempenho da auditoria interna das entidades da administrao indireta
federal;
No h a competncia para fazer auditoria nos sistemas das entidades privadas, apenas no que
se refere execuo de recursos pblicos federais. Gabarito D
(ESAF CGU 2008) 50- Nos termos do Decreto n. 3.591/00, as atividades a cargo do Sistema de
Controle Interno do Poder Executivo Federal destinam-se, preferencialmente, a subsidiar:
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a) o exerccio do controle externo, a cargo do Congresso Nacional.
b) a superviso ministerial.
c) o aperfeioamento da gesto pblica, nos aspectos de formulao, planejamento,
coordenao, execuo e monitoramento das polticas pblicas.
d) os rgos responsveis pelo ciclo da gesto governamental, quais sejam, planejamento,
oramento, finanas, contabilidade e administrao federal.
e) o exerccio da direo superior da Administrao Pblica Federal, a cargo do Presidente da
Repblica.
Resoluo: A ESAF esqueceu de colocar a expresso exceto no final do comando da questo,
tendo em vista que o Decreto 3.591/00 afirma, no seu art. 7:
As atividades a cargo do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal destinam-se,
preferencialmente, a subsidiar:
I - o exerccio da direo superior da Administrao Pblica Federal, a cargo do Presidente da
Repblica;
II - a superviso ministerial;
III - o aperfeioamento da gesto pblica, nos aspectos de formulao, planejamento,
coordenao, execuo e monitoramento das polticas pblicas;
IV - os rgos responsveis pelo ciclo da gesto governamental, quais sejam, planejamento,
oramento, finanas, contabilidade e administrao federal., que correspondem as atividades
b,c,d,e. O gabarito da questo foi A, mas dever ser anulada.
(ESAF CGU 2008) 53- O servidor do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal,
no decorrer de qualquer atividade, deve prestar especial ateno quelas transaes ou
situaes que denotem indcios de irregularidades. Acerca do tema impropriedades e
irregularidades, nos termos da IN SFC/MF n. 001/2001, correto afirmar que:
a) a impropriedade caracterizada pela no-observncia aos princpios de legalidade,
legitimidade, eficincia, eficcia e economicidade, constatando a existncia de desfalque,
alcance, desvio de bens ou outra irregularidade de que resulte prejuzo quantificvel para o
Errio.
b) a irregularidade consiste em falhas de natureza formal de que no resulte dano ao errio,
porm evidencia-se a no-observncia aos princpios de legalidade, legitimidade, eficincia,
eficcia e economicidade.
c) ao verificar a ocorrncia de impropriedades, o servidor deve registrar o assunto e aguardar
pela finalizao dos trabalhos de campo, quando s ento ser solicitado ao dirigente da
unidade ou entidade examinada prestar os esclarecimentos e justificativas pertinentes.
d) o objetivo primordial das atividades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo
Federal no a busca de impropriedades ou de irregularidades.
e) ao verificar a ocorrncia de irregularidades, o servidor deve registrar o assunto e aguardar
pela finalizao dos trabalhos de campo, quando s ento ser solicitado ao dirigente da
unidade ou entidade examinada prestar os esclarecimentos e justificativas pertinentes.
Resoluo: A ESAF inverteu as definies de impropriedade e de irregularidade nas alternativas
a) e b).. Ao verificar a ocorrncia de irregularidades, o servidor deve levar o assunto, por
escrito, ao conhecimento do dirigente da unidade ou entidade examinada, solicitando os
esclarecimentos e justificativas pertinentes, quando isso no implicar risco pessoal. Na hiptese
de risco pessoal informar a ocorrncia ao seu dirigente que o orientar e adotar as providncias
necessrias. No h que aguardar o trmino dos trabalhos de campo. Gabarito: D
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(ESAF CGU 2008) 54- No mbito do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal,
segundo a IN SFC/MF n. 001/2001, a mensurao de indicativos e indicadores que expressam a
variao positiva da relao custo/benefcio, na qual se busca a otimizao dos resultados na
escolha dos menores custos em relao aos maiores benefcios, revelando a ateno da gesto
com o bom uso qualitativo dos recursos financeiros, desde a adequao da proposta
oramentria das metas a serem atingidas, passando pela coerncia com respeito aos preos de
mercado, o desenvolvimento de fontes alternativas de receita e a obteno dos menores custos
por produto gerado, permite aferir a
a) legalidade da ao avaliada.
b) efetividade da ao avaliada.
c) eficcia da ao avaliada.
d) eficincia da ao avaliada.
e) economicidade da ao avaliada.
Resoluo: Tal definio de economicidade encontra-se na pgina 28 da IN SFC/MF 01/2001,
que define tambm a eficcia, a eficincia e a legalidade:
I. legalidade: Consiste na aderncia dos atos e fatos de gesto praticados, aos normativos
legais e tcnicos que regem os mesmos.
II. economicidade: Expressa variao positiva da relao custo/benefcio, na qual busca-se a
otimizao dos resultados na escolha dos menores custos em relao aos maiores benefcios.
Revela a ateno da gesto com o bom uso qualitativo dos recursos financeiros, por definio,
escassos, desde a adequao da proposta oramentria das metas a serem atingidas, passando
pela coerncia com respeito aos preos de mercado, o desenvolvimento de fontes alternativas
de receita e a obteno dos menores custos por produto gerado.
III. eficcia: o grau de atingimento das metas fixadas para um determinado objeto de uma ao
em relao ao previsto, em um determinado perodo.
IV. eficincia: a medida da relao entre os recursos efetivamente utilizados para a realizao
de uma meta, frente a padres estabelecidos. Mede, ento, a utilizao dos recursos de que a
unidade ou entidade dispe para realizar um conjunto de aes e operaes que visam atingir
um propsito de trabalho previamente programado. A eficincia est associada ao uso dos
recursos disponveis em relao aos produtos e servios finais elaborados.
Gabarito: E
(ESAF CGU 2008) 55- Para a IN SFC/MF n. 001/2001, no decorrer do processo de planificao
dos trabalhos de controle, o conceito de materialidade refere-se
a) importncia relativa ou papel desempenhado por uma determinada questo, situao ou
unidade, existentes em um dado contexto.
b) obrigatoriedade de, em uma Amostra Aleatria Simples, cada elemento da populao ter a
mesma chance de pertencer amostra.
c) ao quadro de situaes crticas efetivas ou potenciais a auditar ou fiscalizar, identificadas em
uma determinada unidade ou programa. Trata-se, portanto, da composio dos elementos
referenciais de vulnerabilidade, das fraquezas, dos pontos de controle com riscos latentes, das
trilhas de auditoria ou fiscalizao.
d) ao montante de recursos oramentrios ou financeiros alocados por uma gesto, em um
especfico ponto de controle (unidade, sistema, rea, processo, programa ou ao), objeto dos
exames de auditoria ou fiscalizao.
e) obrigatoriedade de, face a uma populao pequena, o auditor lanar mo de uma
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abordagem censitria e no por amostragem.
Resoluo: o conceito de materialidade refere-se ao montante de recursos oramentrios ou
financeiros alocados por uma gesto num programa, sistema, unidade, etc. No confundam com
relevncia, que se refere importncia relativa ou papel desempenhado por uma determinada
questo, situao ou unidade, existentes em um dado contexto. Gabarito: D
(ESAF CGU 2008) 56- Em suas incurses sobre o controle interno administrativo, segundo a IN
SFC/MF n. 001/2001, o servidor do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal
deve ter em mente que:
a) em decorrncia do rodzio de funes, a estrutura das unidades/entidades deve prever a
separao entre as funes de autorizao/aprovao de operaes, execuo, controle e
contabilizao, de tal forma que nenhuma pessoa detenha competncias e atribuies em
desacordo com este princpio.
b) os controles internos administrativos implementados em uma organizao devem,
prioritariamente, ter carter repressivo, sendo de sua responsabilidade instaurar e conduzir o
devido processo administrativo disciplinar, no caso de desvio ou alcance de recursos pblicos.
c) o objetivo geral dos controles internos administrativos evitar a ocorrncia de impropriedades
e irregularidades, por meio dos princpios e instrumentos que lhe so prprios.
d) a delegao de competncia, conforme previsto em lei, ser utilizada como instrumento de
centralizao administrativa e apenas nos casos em que seja imprescindvel assegurar maior
rapidez e objetividade s decises.
e) finalidade do rgo de Contabilidade (e no, conseqentemente, do controle interno
administrativo) assegurar, nas informaes contbeis, sua exatido, confiabilidade, integridade e
oportunidade.
Resoluo: Vejam a pgina 68 da IN SFC/MF 01/2001:
- No em decorrncia do rodzio de funes e sim do princpio de separao das funes.
- Os controles internos administrativos devem ter carter preventivo e no repressivo.
- A delegao de competncia ser utilizada como instrumento de descentralizao
administrativa, e no de centralizao.
- O controle interno administrativo tem a atribuio de assegurar a exatido, confiabilidade,
integridade e oportunidade das informaes contbeis. Gabarito: C
(ESAF CGU 2008) 57- De acordo com a IN SFC/MF n. 001/2001, correto afirmar que esto
sujeitos
a) Prestao de Contas as pessoas fsicas que recebam recursos da Unio, para atender
necessidades previstas em lei especfica.
b) Tomada de Contas os dirigentes das entidades supervisionadas da Administrao Indireta
Federal.
c) Prestao de Contas aqueles que arrecadem, gerenciem ou guardem dinheiros, valores e
bens da Unio, ou que por eles respondam.
d) Tomada de Contas os responsveis por entidades ou organizaes, de direito pblico ou
privado, que se utilizem de contribuies para fins sociais, recebam subvenes ou
transferncias conta do Tesouro.
e) Prestao de Contas os ordenadores de despesas das unidades da Administrao Direta
Federal.
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Resoluo: As pessoas fsica ou jurdica, pblica ou privada, sujeitam-se atuao do Sistema

de Controle Interno do Poder Executivo Federal mediante os seguintes processos:
I) Tomada de Contas;
a) os ordenadores de despesas das unidades da Administrao Direta Federal;
b) aqueles que arrecadem, gerenciem ou guardem dinheiros, valores e bens da Unio, ou que
por eles respondam; e
c) aqueles que, estipendiados ou no pelos cofres pblicos, e que, por ao ou omisso, derem
causa a perda, subtrao, extravio ou estrago de valores, bens e materiais da Unio pelos quais
sejam responsveis.
II) Prestao de Contas:
a) os dirigentes das entidades supervisionadas da Administrao Indireta Federal;
b) os responsveis por entidades ou organizaes, de direito pblico ou privado, que se utilizem
de
contribuies para fins sociais, recebam subvenes ou transferncias conta do Tesouro;
c) as pessoas fsicas que recebam recursos da Unio, para atender necessidades previstas em
Lei especfica. Gabarito: A
(ESAF CGU 2008) 58- Segundo a IN SFC/MF n. 001/2001, o planejamento das aes de
controle adotado no Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal divide-se em
quatro grandes tpicos, com a seguinte estrutura, exceto:
a) aes sob controle.
b) oramento global do Ministrio.
c) programas e programaes sob controle.
d) hierarquizao.
e) decises do TCU.
Resoluo: O planejamento das aes de controle adotado no Sistema de Controle Interno do
Poder Executivo Federal divide-se em quatro grandes tpicos, com a seguinte estrutura:
I Oramento Global do Ministrio
II Hierarquizao
III Programas e Programaes sob controle
IV Aes sob controle
Gabarito: E
(ESAF CGU 2008) 59- De acordo com a IN SFC/MF n. 001/2001, a opinio do rgo ou
Unidade de Controle Interno do Poder Executivo Federal deve ser expressa por meio dos
seguintes instrumentos, exceto:
a) Certificado.
b) Auto de Infrao.
c) Nota.
d) Parecer.
e) Relatrio.
Resoluo: O rgo ou unidade de CI no expressa sua opinio por meio de um Auto de
Infrao. Conforme a IN 01/2001 da SFC/MF: A opinio do rgo ou Unidade de Controle
Interno do Poder Executivo Federal deve ser expressa por meio de Relatrio, Parecer,
Certificado ou Nota. Gabarito: B
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(ESAF CGU 2008) 60- Segundo a IN SFC/MF n. 001/2001, o documento que representa a
opinio do Sistema de Controle Interno sobre a exatido e regularidade, ou no, da gesto e a
adequacidade, ou no, das peas examinadas, devendo ser assinado pelo Coordenador-Geral
ou Gerente Regional de Controle Interno, ou ainda, por autoridades de nvel hierrquico
equivalentes nos rgos e unidades setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo
Federal, denomina-se:
a) Certificado.
b) Relatrio.
c) Parecer do Dirigente do rgo de Controle Interno.
d) Registro das Constataes.
e) Solicitao de Auditoria.
Resoluo: Est na pgina 48 da IN: O Certificado o documento que representa a opinio
do Sistema de Controle Interno sobre a exatido e regularidade, ou no, da gesto e a
adequacidade, ou no, das peas examinadas, devendo ser assinado pelo Coordenador-Geral
ou Gerente Regional de Controle Interno, ou ainda, autoridades de nvel hierrquico equivalentes
nos rgos e unidades setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal.
Gabarito: A
(ESAF TCU 2006) 37 - Sobre as competncias do Tribunal de Contas da Unio, no se pode

afirmar que quela Corte de Contas compete, na forma estabelecida no seu Regimento Interno e
em sua Lei Orgnica
a) fiscalizar declaraes de bens e rendas apresentadas pelas autoridades e servidores
pblicos, nos termos da legislao em vigor e na forma definida em atos normativos especficos.
b) fiscalizar as contas nacionais das empresas supranacionais de cujo capital social a Unio
participe, de forma direta ou indireta, nos termos do tratado constitutivo e na forma estabelecida
em ato normativo.
c) julgar as contas prestadas anualmente pelo presidente da Repblica, mediante parecer a ser
elaborado em noventa dias a contar do recebimento dos balanos gerais da Unio e do relatrio
do rgo central do sistema de controle interno do Poder Executivo sobre a execuo dos
oramentos de que trata o 5 do art. 165 da Constituio Federal, ou seja, o oramento fiscal, o
das estatais e o oramento da seguridade social.
d) propor ao Congresso Nacional a criao, transformao e extino de cargos e funes do
quadro de pessoal de sua Secretaria, bem como a fixao da respectiva remunerao.
e) representar ao Poder competente sobre irregularidades ou abusos apurados, indicando o ato
inquinado e definindo responsabilidades, mesmo as de ministro de Estado ou de autoridade de
nvel hierrquico equivalente.
Resoluo: o TCU no julga as contas prestadas pelo Presidente da Repblica, apenas as
aprecia e elabora um parecer prvio que encaminhado ao Congresso Nacional em at 60 dias
aps seu recebimento. Quem julga as contas de governo do PR o Congresso Nacional.
Gabarito: C
(ESAF TCU 2006) 38- Indique, entre as opes apresentadas abaixo, qual autoridade no tem
legitimidade para formular consulta ao TCU, quanto dvida suscitada na aplicao de
dispositivos legais e regulamentares concernentes a matria de sua competncia.
a) Advogado-Geral da Unio.
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b) Presidente da Repblica.
c) Ministros de Estado ou autoridades do Poder Executivo federal de nvel hierrquico
equivalente.
d) Comandantes das Foras Armadas.
e) Procurador-Geral da Fazenda Nacional.
Resoluo: No confundam Procurador-Geral da Repblica, que tem legitimidade para fazer
consultas ao TCU, com o PGFN, que no tem. Os legitimados para encaminharem consultas
esto no Regimento Interno do TCU:
Art. 264. O Plenrio decidir sobre consultas quanto a dvida suscitada na aplicao
de dispositivos legais e regulamentares concernentes matria de sua competncia, que lhe
forem formuladas pelas seguintes autoridades:
I presidentes da Repblica, do Senado Federal, da Cmara dos Deputados e do
Supremo Tribunal Federal;
II Procurador-Geral da Repblica;
III Advogado-Geral da Unio;
IV presidente de comisso do Congresso Nacional ou de suas casas;
V presidentes de tribunais superiores;
VI ministros de Estado ou autoridades do Poder Executivo federal de nvel
hierrquico equivalente;
VII comandantes das Foras Armadas.
Gabarito: E
(ESAF TCU 2006) 43- Em relao aos instrumentos de fiscalizao utilizados pelo TCU, assinale
a opo que aponta a correta correlao entre as colunas.
1) Levantamentos
2) Auditorias
3) Inspees
4) Acompanhamentos
5) Monitoramentos
( ) Verificar o cumprimento das deliberaes do TCU e os resultados delas advindos.
( ) Avaliar, ao longo de um perodo predeterminado, o desempenho dos rgos e entidades
jurisdicionados, quanto aos aspectos de economicidade, eficincia e eficcia dos atos
praticados.
( ) Suprir omisses e lacunas de informaes.
( ) Avaliar a viabilidade de realizao de fiscalizaes.
( ) Subsidiar a apreciao dos atos sujeitos a registro.
a) 2 5 3 4 1
b) 4 2 1 3 5
c) 5 4 3 1 2
d) 3 2 1 4 5
51
w a l l a c e ,
C P F : 0 2 3 5 9 3 6 4 4 8 0

e) 1 2 3 4 5
Resoluo: Esta questo trata dos instrumentos de fiscalizao do TCU, detalhados em seu
Regimento Interno:
Levantamentos
Art. 238. Levantamento o instrumento de fiscalizao utilizado pelo Tribunal para:
I conhecer a organizao e o funcionamento dos
rgos e entidades da administrao direta, indireta e fundacional
dos Poderes da Unio, incluindo fundos e demais instituies que
lhe sejam jurisdicionadas, assim como dos sistemas, programas,
projetos e atividades governamentais no que se refere aos
aspectos contbeis, financeiros, oramentrios, operacionais e
patrimoniais;
II identificar objetos e instrumentos de fiscalizao; e
III avaliar a viabilidade da realizao de fiscalizaes.
Subseo II
Auditorias
Art. 239. Auditoria o instrumento de fiscalizao utilizado pelo Tribunal para:
I examinar a legalidade e a legitimidade dos atos de gesto dos responsveis
sujeitos a sua jurisdio, quanto ao aspecto contbil, financeiro, oramentrio e patrimonial;
II avaliar o desempenho dos rgos e entidades jurisdicionados, assim como dos
sistemas, programas, projetos e atividades governamentais, quanto aos aspectos de
economicidade, eficincia e eficcia dos atos praticados;
III subsidiar a apreciao dos atos sujeitos a registro.
Subseo III
Inspees
Art. 240. Inspeo o instrumento de fiscalizao utilizado pelo Tribunal para suprir
omisses e lacunas de informaes, esclarecer dvidas ou apurar denncias ou representaes
quanto legalidade, legitimidade e economicidade de fatos da administrao e de atos
administrativos praticados por qualquer responsvel sujeito sua jurisdio.
Subseo IV
Acompanhamentos
Art. 241. Acompanhamento o instrumento de fiscalizao utilizado pelo Tribunal
para:
I examinar, ao longo de um perodo predeterminado, a legalidade e a legitimidade
52
w a l l a c e ,
C P F : 0 2 3 5 9 3 6 4 4 8 0

dos atos de gesto dos responsveis sujeitos a sua jurisdio, quanto ao aspecto contbil,
financeiro, oramentrio e patrimonial; e
II avaliar, ao longo de um perodo predeterminado, o desempenho dos rgos e
entidades jurisdicionadas, assim como dos sistemas, programas, projetos e atividades
governamentais, quanto aos aspectos de economicidade, eficincia e eficcia dos atos
praticados.
Art. 242. As atividades dos rgos e entidades jurisdicionadas ao Tribunal sero
acompanhadas de forma seletiva e concomitante, mediante informaes obtidas:
I pela publicao no Dirio Oficial da Unio e mediante consulta a sistemas
informatizados adotados pela administrao pblica federal:
a) da lei relativa ao plano plurianual, da lei de diretrizes oramentrias, da lei
oramentria anual e da abertura de crditos adicionais;
b) dos editais de licitao, dos extratos de contratos e de convnios, acordos,
ajustes, termos de parceria ou outros instrumentos congneres, bem como dos atos referidos no
art. 259;
II por meio de expedientes e documentos solicitados pelo Tribunal ou colocados
sua disposio;
III por meio de visitas tcnicas ou participaes em eventos promovidos por rgos
e entidades da administrao pblica.
Subseo V
Monitoramentos
Art. 243. Monitoramento o instrumento de fiscalizao utilizado pelo Tribunal para
verificar o cumprimento de suas deliberaes e os resultados delas advindos. Gabarito: C
BIBLIOGRAFIA
CARBONE, Pedro Paulo e outros. Gesto por Competncias e Gesto do Conhecimento.
Fundao Getlio Vargas: Rio de Janeiro, 2006
CHAVES, Francisco Eduardo Carrilho. Controle Externo da Gesto Pblica: a fiscalizao pelo
Legislativo e pelos Tribunais de Contas. Niteri: Impetus, 2007.
DUTRA, Joel Souza. Competncias: conceitos e instrumentos para a Gesto de Pessoas na
empresa moderna.
LONGO, Francisco. Mrito e Flexibilidade: a Gesto de Pessoas no setor pblico. So Paulo:
FUNDAP, 2007.
ROBBINS, Stephen. Comportamento Organizacional. So Paulo: Pearson Prentice Hall, 2005.
53

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