03/08/2011

Profa. MSc. Mayra Andrade Marinho

Farias

Art. 195 Para os efeitos da legislao tributria, no

tm aplicao quaisquer disposies legais
excludentes ou limitativas do direito de examinar
mercadorias, livros, arquivos, documentos, papis
e efeitos comerciais ou fiscais, dos comerciantes
industriais ou produtores, ou da obrigao destes
de exibi-los.
Pargrafo nico. Os livros obrigatrios de
escriturao comercial e fiscal, e os comprovantes
dos lanamentos neles efetuados sero
conservados at que ocorra a prescrio dos
crditos tributrios decorrentes das operaes a
que se refiram.

Art. 197 - Mediante intimao escrita, so obrigados a

prestar autoridade administrativa todas as
informaes de que disponham com relao aos bens,
negcios ou atividades de terceiros:
I - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio;
II - os bancos, casas bancrias, Caixas Econmicas e
demais instituies financeiras;
III - as empresas de administrao de bens;
IV - os corretores, leiloeiros e despachantes oficiais;
V - os inventariantes;
VI - os sndicos, comissrios e liquidatrios;
VII - quaisquer outras entidades ou pessoas que a lei
designe, em razo de seu cargo, ofcio, funo,
ministrio, atividade ou profisso.

ART. 194 . A legislao tributria regular, em

carter geral, ou especificamente em funo da
natureza do tributo de que se tratar, a
competncia e os poderes das autoridades
administrativas em matria de fiscalizao da
sua aplicao.
Pargrafo nico A legislao tributria aplicase s pessoas naturais ou jurdicas,
contribuintes ou no, inclusive s que gozem
de imunidade tributria ou de iseno de
carter pessoal.

Art. 196 A autoridade administrativa que

proceder ou presidir a quaisquer diligncias de
fiscalizao lavrar os termos necessrios para
que se documente o incio do procedimento, na
forma da legislao aplicvel, que fixar prazo
mximo para a concluso das diligncias.
Pargrafo nico. Os termos sero lavrados,
sempre que possvel, em um dos livros fiscais
exibidos; quando lavrados em separado deles
se entregar, pessoa sujeita fiscalizao,
cpia autenticada pela autoridade fiscal.

Pargrafo nico. A obrigao de prestar

informaes fiscais no abrange a prestao de
informaes quanto a fatos sobre os quais o
informante esteja legalmente obrigado a
observar segredo em razo de cargo, ofcio,
funo, ministrio, atividade ou profisso.

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Art. 198 - Sem prejuzo do disposto na

legislao criminal, vedada a divulgao, por
parte da Fazenda Pblica ou de seus
servidores, de informao obtida em razo do
ofcio sobre a situao econmica ou financeira
do sujeito passivo ou de terceiros e sobre a
natureza e o estado de seus negcios ou
atividades.

1 So excees regra que garante a proibio da quebra

do sigilo fiscal:
I requisio de autoridade judiciria no interesse da justia;
II solicitaes de autoridade administrativa no interesse da
Administrao Pblica, desde que seja comprovada a
instaurao regular de processo administrativo, no rgo ou
na entidade respectiva, com o objetivo de investigar o
sujeito passivo a que se refere a informao, por prtica de
infrao administrativa.

2 O intercmbio de informao sigilosa, no mbito da
Administrao Pblica, ser realizado mediante processo
regularmente instaurado, e a entrega ser feita pessoalmente
autoridade solicitante, mediante recibo, que formalize a
transferncia e assegure a preservao do sigilo.

No vedada a divulgao de informaes

relativas a:
I representaes fiscais para fins penais; (Inciso
includo pela Lcp n 104, de 10.1.2001)
II inscries na Dvida Ativa da Fazenda Pblica;
III parcelamento ou moratria.

3 A Fazenda Pblica da Unio e as dos Estados,

do Distrito Federal e dos Municpios prestar-se-o
mutuamente assistncia para a fiscalizao dos
tributos respectivos e permuta de informaes.

As autoridades administrativas federais

podero requisitar o auxlio da fora pblica
federal, estadual ou municipal, e
reciprocamente, quando vtimas de embarao
ou desacato no exerccio de suas funes, ou
quando necessrio efetivao d medida
prevista na legislao tributria, ainda que no
se configure fato definido em lei como crime ou
contraveno.

Art. 199 - A Fazenda Pblica da Unio e as dos

Estados, do Distrito Federal e dos Municpios
prestar-se-o mutuamente assistncia para a
fiscalizao dos tributos respectivos e permuta
de informaes, na forma estabelecida, em
carter geral ou especfico, por lei ou convnio.
Pargrafo nico. A Fazenda Pblica da Unio,
na forma estabelecida em tratados, acordos ou
convnios, poder permutar informaes com
Estados estrangeiros no interesse da
arrecadao e da fiscalizao de tributos.
(acrescentado pela LC-000.104-2001)

Constitui dvida ativa tributria a proveniente

de crdito tributrio, regularmente inscrita na
repartio administrativa competente, depois
de esgotado o prazo fixado, para pagamento,
pela lei ou por deciso final proferida em
processo regular.
A fluncia de juros de mora no exclui a
liquidez do crdito.

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O termo de inscrio da dvida ativa, autenticado pela

autoridade competente, indicar obrigatoriamente:
I - o nome do devedor e, sendo caso, o dos coresponsveis, bem como, sempre que possvel, o
domiclio ou a residncia de um e de outros;
II - a quantia devida e a maneira de calcular os juros de
mora acrescidos;
III - a origem e natureza do crdito, mencionada
especificamente a disposio da lei em que seja
fundado;
IV - a data em que foi inscrita;
V - sendo caso, o nmero do processo administrativo
de que se originar o crdito.

A dvida regularmente inscrita goza da

presuno de certeza e liquidez e tem o efeito
de prova pr-constituda.
A presuno a que se refere este artigo
relativa e pode ser ilidida por prova
inequvoca, a cargo do sujeito passivo ou do
terceiro a que aproveite.

A omisso de quaisquer dos requisitos supra,

ou o erro a eles relativo, so causas de nulidade
da inscrio e do processo de cobrana dela
decorrente, mas a nulidade poder ser sanada
at a deciso de primeira instncia, mediante
substituio da certido nula, devolvido ao
sujeito passivo, acusado ou interessado o prazo
para defesa, que somente poder versar sobre a
parte modificada.

A lei poder exigir que a prova da quitao de

determinado tributo, quando exigvel, seja feita por
certido negativa, expedida vista de requerimento do
interessado, que contenha todas as informaes
necessrias identificao de sua pessoa, domiclio
fiscal e ramo de negcio ou atividade e indique o
perodo a que se refere o pedido.
Hoje as certides negativas podem ser facilmente
extradas pela internet nos sites das fazendas pblicas.
Contudo dispe o CTN: A certido negativa ser
sempre expedida nos termos em que tenha sido
requerida e ser fornecida dentro de 10 (dez) dias da
data da entrada do requerimento na repartio.

Tem os mesmos efeitos da certido negativa, a

certido de que conste a existncia de crditos
no vencidos, em curso de cobrana executiva
em que tenha sido efetivada a penhora, ou cuja
exigibilidade esteja suspensa. a certido
positiva com efeito de negativa.
A certido negativa expedida com dolo ou
fraude, que contenha erro contra a Fazenda
Pblica, responsabiliza pessoalmente o
funcionrio que a expedir, pelo crdito
tributrio e juros de mora acrescidos.