Curso 12561 Aula 03 v1

Aula 03
Legislao Tributria do Municpio de Teresina p/ ISS/Teresina (Auditor)
Professor: Alexandre JK
Legislao Tributria p/ ISS-Teresina 2016

Teoria e Exerccios - Prof. Alexandre JK Aula 03
AULA 03
SUMRIO
PGINA
1. Do Fato Gerador e da Incidncia
02
2. No Incidncia e da Iseno
08
3. Do Local da Prestao e do Pagamento
13
4. Do Estabelecimento Prestador de Servios
18
5. Do Contribuinte do ISS
22
6. Dos Responsveis pelo recolhimento do ISS
25
7. Questes da Aula Sem comentrios
37
8. GABARITO
43
9. Questes da Aula comentadas
44
Ol pessoal! Estamos iniciando a anlise do CTM, especificamente

na parte do ISS! Vocs iro ver que muita coisa que ser apresentada
aqui j foi vista em aulas anteriores, o que ir nos salvar um grande
tempo de estudo! Vamos para a aula?
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Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS): Previses do
ISS no Cdigo Tributrio Municipal.
1. Do Fato Gerador e da Incidncia
Art. 89. Considera-se ocorrido o fato gerador do Imposto Sobre

Servios de Qualquer Natureza ISS, no momento da prestao do
servio, por pessoa fsica ou jurdica, com ou sem estabelecimento fixo,
ainda que o servio no se constitua como atividade preponderante do
prestador.
Pargrafo nico. Ressalvadas as hipteses do fornecimento de
mercadorias
com
prestao
de
servios
no
compreendidos
na
competncia tributria dos Municpios, nas demais hipteses, ainda que a

prestao dos servios relacionados no Anexo VII, integrante deste
Cdigo, envolva fornecimento de mercadorias, os servios especificados
estaro sujeitos ao ISS.
Art. 90. So hipteses de incidncia do ISS, as prestaes de
servios compreendidos na competncia tributria do Municpio, com
expressa indicao de incidncia em Lei Complementar Federal, e
constantes do Anexo VII, parte integrante deste Cdigo.
1o O ISS incide sobre:
I o servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se
tenha iniciado no exterior do Pas; e
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II o servio prestado mediante a utilizao de bens e servios

pblicos explorados economicamente mediante autorizao, permisso
ou concesso, com o pagamento de tarifa, preo ou pedgio pelo usurio
final do servio.
2o Incluem-se entre os sorteios referidos no item 19, do Anexo
VII, desta Lei Complementar, aqueles efetuados mediante inscrio
automtica por qualquer meio, desde que a captao alcance participante
deste municpio.
Art. 91. A incidncia do ISS se configura independentemente:
I da denominao dada ao servio prestado;
II da existncia de estabelecimento fixo;
III
do
cumprimento
de
quaisquer
exigncias
legais,
regulamentares ou administrativas, relativas atividade, sem prejuzo

das cominaes cabveis;
IV do resultado financeiro obtido no exerccio da atividade; e
V do pagamento, recebimento ou no do preo do servio
prestado ou qualquer condio relativa forma de sua remunerao.
Art. 92. O contribuinte que exercer mais de uma das atividades
relacionadas no Anexo VII, deste Cdigo, ficar sujeito incidncia do
ISS sobre todas elas, inclusive quando se tratar de profissional
autnomo
no
regularmente
inscrito.
(Redao
dada
pela
Complementar n 3.836, de 24.12.2008)
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Lei

Vamos comear a destrinchar o CTM e
agora vocs tero uma tima notcia!
Muitos alunos me perguntaram o porqu
de estudarmos a LC 116/03, j que a mesma muitas vezes no est
expressa no edital. O motivo bastante simples: vocs tm que se
lembrar
que
os
Municpios
precisam
observar
as
regras
gerais
estabelecidas em Direito Tributrio por meio de Lei Complementar. Assim

sendo, cada ente federativo no tem outra opo a no ser replicar esses
comandos em sua lei prpria! Assim sendo, MUITOS artigos j teremos
visto nas aulas anteriores e, por esse motivo, no irei explic-los
novamente. A boa notcia que vocs j estudaram grande parte deles!
Iremos analisar apenas o que for novidade em relao LC 116/03.
O Art. 89 trata da definio do fato gerador do ISS. Ele
praticamente igual ao que vimos nas aulas anteriores, pois percebam que
ele traz tambm o momento da ocorrncia do fato gerador, que dar-se-
no momento da prestao do servio.
O Pargrafo nico do Art. 89 apenas nos lembra que existem
situaes quando a base de clculo do ISS ser fracionada, incidindo
ICMS sobre uma parte e ISS sobre a outra.
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Agora, ser que houve alguma mudana da lista anexa de servios

da LC 116/03 em relao lista anexa do CTM de Teresina? Vamos
analisar o Art. 90, que nos remete ao Anexo VII (este anexo
encontra-se na pgina 397 do CTM de Teresina. Forneci esse
arquivo na rea do aluno para download. Usem esse arquivo para
estudarem):
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(...)
16 Servios de transporte de natureza municipal.
16.01 Servios pblicos de transporte coletivo urbano operados,
exclusivamente, por nibus, mediante concesso outorgada pelo Poder
Pblico Municipal. (Redao dada pela LC n 4.292, de 20.06.2012)
16.02 Servios de transporte de natureza municipal, excetuados
aqueles mencionados no subitem 16.01. (Includo pela LC n 4.292, de
20.06.2012)
(...)
E ai? Acharam muitas diferenas? Pessoal, com exceo do Item 16,

no h, ok? Voc pode me perguntar: mas, professor, vejo que alguns
itens possuem menos subitens em comparao LC 116/03!!! A razo
disso, caro aluno, que Teresina optou por no replicar os vetos dos
subitens, que faz com que alguns itens tenham menos subitens do que a
lei complementar. Isso tambm muda a numerao deles. apenas isso!
Por algum motivo local, Teresina resolveu detalhar um pouco mais o
Item 16 em realo LC 116/03. Entretanto, ela no criou nenhuma
hiptese
de
incidncia
nova!
Subitem
16.01
representa
um
desmebramento da hiptese de Servios de transporte de natureza

municipal (Subitem 16.02). Assim sendo, trata-se apenas de um reforo
de incidncia nos Servios pblicos de transporte coletivo urbano
operados, exclusivamente, por nibus, mediante concesso outorgada
pelo Poder Pblico Municipal. Provavelmente a Prefeitura teve brigas
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judiciais para cobrar o imposto nessas situaes e resolveu reforar em
sua lei a incidncia dessa hiptese.
J os dois incisos do 1 do Art. 90 no representam novidades.
O primeiro traz a possibilidade de se tributar o ISS na importao de
servios e o segundo apenas elucida que o imposto tambm poder ser
exigido no caso de concesses, delegaes, etc. J tratamos de ambos
assuntos no estudo da LC 116/03.
Agora, o 2 do Art. 90 define que em relao ao Item 19
(Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos de
loteria, bingos, cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios, prmios,
inclusive os decorrentes de ttulos de capitalizao e congneres.), a
incidncia do ISS ocorre tambm nos sorteios efetuados mediante
inscrio automtica por qualquer meio, desde que a captao alcance
participante deste municpio. Teoricamente, essa previso permitiria
que a Prefeitura exigisse o imposto sobre sorteios que ocorrem pela
Internet. Isso deve dar um rolo gigantesco! RSSSSS!
O Art. 91 deriva do CTN, pois temos de lembrar que para o Direito
Tributrio a Capacidade Passiva independente de qualquer condio!
Depende apenas da prtica do fato gerador! Assim sendo, para o ISS, no
importa se a empresa era fantasma (sem CNPJ), se a prestao resultou
em prejuzo financeiro, se uma prestao de servio est sendo vendida
como uma operao financeira, etc. Se o fato gerador estiver sendo
praticado, teremos imposto a pagar.
Por fim, o Art. 92 deixa claro que, se um contribuinte exercer mais
de uma atividade, o ISS incidir sobre todas. Por exemplo, se tivermos
um contribuinte que preste servios de Demolio e de Jardinagem, o
imposto ser pago sobre ambas prestaes separadamente.
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2. No Incidncia e da Iseno
Art. 93. O ISS no incide sobre:

I os servios prestados:
a) em relao de emprego formal; (Redao dada pela Lei
b) por trabalhadores avulsos, assim considerados aqueles que,
sindicalizados ou no, prestem servios sem vnculo empregatcio, a
diversas empresas, com intermediao obrigatria do sindicato da
categoria ou rgo gestor de mo-de-obra, nas condies especificadas
em regulamento; e
c) pelos diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho
fiscal de sociedades e fundaes, bem como pelos scios-gerentes e pelos
gerentes-delegados;
II as exportaes de servios para o exterior;
III o valor intermediado no mercado de ttulos e valores
mobilirios, o valor dos depsitos bancrios, o principal, juros e
acrscimos moratrios relativos a operaes de crdito realizadas por
instituies financeiras;
IV os servios no constantes do Anexo VII, deste Cdigo,
ressalvados os que tm natureza congnere; e
V os servios e atividades expressamente excetuados no
Anexo VII, deste Cdigo.
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Pargrafo nico. No se enquadram no que dispe o inciso II,

deste artigo, os servios desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se
verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior.
Mais boas notcias! O Art. 93 que trata do

no incidncia do imposto praticamente
uma
mera
rplica
da
LC
116/03.
Novamente temos apenas mais alguns detalhamentos. Irei apenas

comentar o que temos de diferente.
A alnea a do inciso I do Art. 93 mais restritiva do que a
previso da LC 116/03. Ela fala que o ISS no incidir em relao de
emprego formal, ao invs de dizer que o ISS no incidir em relao de
emprego. Assim sendo, pela lgica, temos que Teresina ir exigir o ISS
em relaes de emprego informais, ou seja, no registradas.
J o inciso IV do Art. 93 simplesmente diz o bvio, dizendo que o
imposto no incidir sobre servios que no constem do Anexo VII.
Sabemos que para que o ISS incida sobre alguma prestao, faz-se
necessrio que ele conste da lista de servios. Lembrem-se que o fato de
um servio ter um nome diferente ou uma roupagem diferente, no o
isenta
da
incidncia,
podendo
ser
considerado
como
congnere.
Entendam que impossvel listar todos os subtipos de servios existentes

no mundo. Assim sendo, se ele possuir a mesma natureza do que um
servio constante da lista anexa, haver a incidncia do ISS.
Por fim, o inciso V do Art. 93 nos lembra que naquelas situaes
excepcionadas pela lei (ISS X ICMS), o imposto no incidir (base de
clculo fracionada).
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Art. 94. So isentas do pagamento do ISS as prestaes de

servios efetuadas por:
I associaes comunitrias e clubes de servio cuja finalidade
essencial, nos termos do respectivo estatuto e tendo em vista os atos
efetivamente praticados, esteja voltada para o desenvolvimento da
comunidade;
II as atividades teatrais e circenses, os concertos e recitais,
desde que qualquer uma destas atividades sejam apresentadas por
artistas locais, na forma em que dispuser o regulamento;
III associaes culturais e desportivas, sem venda de pules ou
tales de apostas;
IV entidades beneficentes e associaes filantrpicas, estas
registradas no Conselho Nacional de Servio Social CNSS, em servios
promovidos diretamente com renda em seu favor, atravs de exposies,
quermesses
similares,
espetculos
cinematogrficos
teatrais,
observadas as demais condies estabelecidas na legislao;

V os trabalhadores autnomos cuja renda mensal auferida no
supere o valor de um salriomnimo;
VI o artista, o artfice ou o arteso que exera atividade na
prpria residncia sem auxlio de terceiros e sem propaganda de qualquer
espcie; e
VII profissionais autnomos permissionrios de servios de taxi e
mototxi (includo pela Lei Complementar n 3.654, de 13 de julho de
2007)
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Pargrafo
nico.
As
isenes
sero
reconhecidas
mediante
despacho, nas condies estabelecidas em regulamento.

Art. 95. A legislao tributria municipal estabelecer a forma e
fixar prazos para o reconhecimento das isenes relativas ao ISS.
seguir,
no
Art.
94
temos
uma
surpreendente pequena lista de isenes

do
ISS
em
Teresina.
At
por
esse
motivo, algo que vale a pena ser levado para a prova. No h muito o
que fazer aqui em termos de explicaes. A lista no segue uma lgica
definida. Trata-se de uma discricionariedade da Administrao Municipal.
Portanto, a melhor maneira de levar isso para a prova atravs de uma
tabela esquema:
Hiptese de Iseno
Condio
as atividades teatrais e
desde que qualquer uma
circenses, os concertos
destas atividades sejam
e recitais
apresentadas por
Observaes
artistas locais, na forma

em que dispuser o
regulamento
associaes culturais e sem venda de pules ou
desportivas
tales de apostas
entidades beneficentes e em servios promovidos
observadas as
associaes
diretamente com renda
demais condies
filantrpicas, estas
em seu favor, atravs
estabelecidas na
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registradas no Conselho
de exposies,
Nacional de Servio
quermesses e similares,
Social CNSS,
espetculos
legislao
cinematogrficos e
teatrais
os
trabalhadores cuja renda mensal
autnomos
auferida no supere o
valor de um salrio
mnimo
o artista, o artfice ou o
que exera atividade na
arteso
prpria residncia sem

auxlio de terceiros e
sem propaganda de
qualquer espcie
profissionais autnomos
permissionrios de
servios de taxi e
mototxi
Para finalizarmos esse assunto, temos mais duas previses. O

Pargrafo nico do Art. 94, demonstra que as isenes no so
automticas, dependendo de despacho da autoridade administrativa. Por
fim, o Art. 95 deixa para a legislao tributria a tarefa de detalhar a
forma e os prazos dos reconhecimentos deste benefcio.
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3. Do Local da Prestao e do Pagamento
Art. 96. Para os efeitos de incidncia e do pagamento do ISS, o

servio
considera-se
prestado
imposto
devido
no
local
do
estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do

domiclio do prestador, exceto nas hipteses previstas nos incisos I a
XX, deste artigo, quando o imposto ser devido no local:
I do estabelecimento do tomador ou intermedirio do servio ou,
na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, na hiptese do
1o, inciso I, do art. 90, desta Lei Complementar;
II da instalao dos andaimes, palcos, coberturas e outras
estruturas, no caso dos servios descritos no subitem 3.04 do Anexo VII,
deste Cdigo;
III da execuo da obra, no caso dos servios descritos nos
subitens 7.02 e 7.17 do Anexo VII, deste Cdigo;
IV da demolio, no caso dos servios descritos no subitem 7.04
do Anexo VII, deste Cdigo;
V
das
edificaes
em
geral,
estradas,
pontes,
portos
congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.05 do Anexo VII,

deste Cdigo;
VI da execuo da varrio, coleta, remoo, incinerao,
tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e
outros resduos quaisquer, no caso dos servios descritos no subitem 7.09
do Anexo VII, deste Cdigo;
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VII da execuo da limpeza, manuteno e conservao de vias e

logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e
deste Cdigo;
VIII da execuo da decorao e jardinagem, do corte e poda de
rvores, no caso dos servios descritos no subitem 7.11 do Anexo VII,
deste Cdigo;
IX do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e
de agentes fsicos, qumicos e biolgicos, no caso dos servios descritos
no subitem 7.12 do Anexo VII, deste Cdigo;
X do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e
deste Cdigo;
XI da execuo dos servios de escoramento, conteno de
encostas e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.15 do
Anexo VII, deste Cdigo;
XII da limpeza e dragagem, no caso dos servios descritos no
subitem 7.16 do Anexo VII, deste Cdigo;
XIII onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos
servios descritos no subitem 11.01 do Anexo VII, deste Cdigo;
XIV dos bens ou do domiclio das pessoas, vigiados, segurados
ou monitorados, no caso dos servios descritos no subitem 11.02 do
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XV do armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e

guarda do bem, no caso dos servios descritos no subitem 11.04 do
XVI da execuo dos servios de diverso, lazer, entretenimento
e congneres, no caso dos servios descritos nos subitens do item 12,
exceto o 12.13, do Anexo VII, deste Cdigo;
XVII onde est sendo executado o transporte, no caso dos
servios descritos pelo subitem 16.01 do Anexo VII, deste Cdigo;
XVII onde est sendo executado o transporte, no caso dos
servios descritos pelos subitens 16.01 e 16.02 do Anexo VII, deste
Cdigo (Redao dada pela Lei Complementar n 4.292, de 20.06.2012)
XVIII do estabelecimento do tomador da mo-de-obra ou, na
falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos
servios descritos pelo subitem 17.05 do Anexo VII, deste Cdigo;
XIX da feira, exposio, congresso ou congnere a que se referir
o planejamento, organizao e administrao, no caso dos servios
descritos pelo subitem 17.09 do Anexo VII, deste Cdigo; e
XX
do
porto,
aeroporto,
ferroporto,
terminal
rodovirio,
ferrovirio ou metrovirio, no caso dos servios descritos pelo item 20 do

Anexo VII, deste Cdigo.
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1o No caso dos servios descritos no subitem 3.03, do Anexo

VII, desta Lei Complementar, considera-se ocorrido o fato gerador e
devido o imposto no Municpio de Teresina quando em seu territrio
houver extenso de ferrovia, rodovia, pontes, tneis, postes, dutos e
condutos de qualquer natureza, cabos de qualquer natureza, objetos de
locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de
uso, compartilhado ou no.
2o No caso dos servios descritos no subitem 22.01, do Anexo
VII, deste Cdigo, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o
imposto no Municpio de Teresina quando em seu territrio houver
extenso de rodovia explorada mediante cobrana de preo ou pedgio.
3o Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no local do
estabelecimento prestador nos servios executados em guas martimas,
excetuados os servios descritos no subitem 20.01 do Anexo VII,
deste Cdigo.
O Art. 96 define o local da operao em

que
ISS
ser
devido
consequentemente pago. Leiam essa boa

notcia! Esse artigo idntico LC 116/03!!! Apenas o inciso XVII foi
adaptado, pois lembrem-se que Teresina subdividiu o Item 16 em dois
subitens, apenas detalhando mais os servios! Assim sendo, nada mais
natural, que o local da operao tambm fosse adaptado. Para quem est
perdido, vou reproduzir o texto legal de que estamos falando:
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ANEXO VII do CTM

16 Servios de transporte de natureza municipal.
16.01 Servios pblicos de transporte coletivo urbano operados,
exclusivamente, por nibus, mediante concesso outorgada pelo Poder
Pblico Municipal. (Redao dada pela LC n 4.292, de 20.06.2012)
16.02 Servios de transporte de natureza municipal, excetuados
aqueles mencionados no subitem 16.01. (Includo pela LC n 4.292, de
20.06.2012)
(...)
Art. 96. XVII onde est sendo executado o transporte, no caso
dos servios descritos pelos subitens 16.01 e 16.02 do Anexo VII, deste
Cdigo (Redao dada pela Lei Complementar n 4.292, de 20.06.2012)
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4. Do Estabelecimento Prestador de Servios
Art. 97. Considera-se estabelecimento prestador o local onde o

contribuinte desenvolva a atividade de prestar servios, de modo
permanente ou temporrio, ou onde sejam planejados, organizados,
controlados, administrados, fiscalizados ou executados servios, total ou
parcialmente, e que configure unidade econmica ou profissional.
Pargrafo
nico.
irrelevante
para
caracterizao
do
estabelecimento prestador a denominao de sede, matriz, filial, loja,

oficina,
posto
de
atendimento,
agncia,
sucursal,
escritrio
de
representao, ou contato, ou quaisquer outras que venham a ser

utilizadas.
Art. 98. A existncia de estabelecimento prestador indicada pela
conjugao, parcial ou total, dos seguintes elementos:
I manuteno de pessoal, material, mquinas, instrumentos e
equipamentos necessrios execuo das atividades de prestao dos
servios;
II estrutura organizacional ou administrativa;
III inscrio nos rgos previdencirios;
IV indicao como domiclio fiscal para efeito de outros tributos;
ou
V permanncia ou nimo de permanecer no local, para a
explorao
econmica
de
atividade
de
prestao
de
servios,
exteriorizada atravs:
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a)
da
indicao
do
endereo
em
impressos,
formulrios,
correspondncias, veculos ou em qualquer outro meio;

b) de contrato de locao do imvel, propaganda ou publicidade; ou
c) de conta de telefone, de fornecimento de energia, gua ou gs,
em nome do prestador, seu representante ou preposto.
1o A circunstncia de o servio, por sua natureza, ser executado,
habitual ou eventualmente, fora do estabelecimento, para os efeitos do
caput,
deste
artigo,
no
descaracteriza
como
estabelecimento
prestador.
2o So, tambm, considerados estabelecimentos prestadores, os
locais onde forem exercidas as atividades de prestao de servios de
diverses pblicas de natureza itinerante.
Art.
99.
Quando
atividade
tributvel
for
exercida
em
estabelecimentos distintos, o ISS ser lanado em cada estabelecimento.

Pargrafo nico. Consideram-se estabelecimentos distintos:
I os que, embora no mesmo local, ainda que com idnticas
atividades, pertenam a diferentes pessoas fsicas ou jurdicas; e
II os que, embora pertencentes mesma pessoa, fsica ou
jurdica, estejam situados em locais diversos, no se considerando como
tal dois ou mais imveis contguos e com comunicao interna, nem as
vrias salas ou pavimentos de um mesmo imvel.
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O Art. 97 e seu Pargrafo nico trazem
a definio de estabelecimento para fins
de tributao do ISS e no traz novidades
em relao LC 116/03. Repare que o texto no o mesmo, mas o
legislador fala a mesma coisa com outras palavras. Apenas atentem-se ao
texto legal para o caso de cair uma questo literal. Reparem tambm que
o legislador desmembrou a definio original em artigo e pargrafo.
J o Art. 98 existe com o objetivo de ajudar a caracterizar o que
seria um estabelecimento. muito comum o fiscal chegar em alguns
locais e encontrar uma sala vazia com apenas uma mesa e um atendente.
E ai? Isso configura estabelecimento? Pois ! As respostas nem sempre
so simples e claras. por isso que o CTM vem nos auxiliar com alguns
requisitos. Vejam que vrias caractersticas, que a princpio podem
parecer irrelevantes, por si s, podem caracterizar a existncia de um
estabelecimento. Por exemplo: conta de telefone em nome da empresa,
propagandas em jornais, indicao de domiclio fiscal para efeito de
outros tributos, etc. Atentem para o fato de que esses elementos podem
ser usados parcialmente ou totalmente, o que significa que o fiscal pode
entender que uma mera inscrio em rgos previdencirios em Teresina
bastaria para caracterizar estabelecimento.
O 1 traz uma questo interessante. Suponha um servio de
consultoria
que
seja
na
maioria
das
vezes
prestado
fora
do
estabelecimento. Sabemos que esse servio no exceo ao local da

operao. Agora, o fato deste servio ser habitualmente prestado fora de
seu
estabelecimento,
descaracteriza
prprio
estabelecimento
do
contribuinte? claro que no! Vimos no Art. 98 que so vrios elementos

que podem ser usados para a caracterizao de estabelecimento. Se esse
elemento no serve, outros com certeza serviro.
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O 2 nos lembra que mesmo no caso de um servio prestado de
forma temporria, ser possvel existir um estabelecimento.
O Art. 99 traz uma regra que vale para todos os tributos. Suponha
que uma loja de sapatos tenha 5 estabelecimentos em Teresina, sendo
um deles a sede. Quantos livros fiscais esse contribuinte precisa ter? Pode
ser apenas para um dos estabelecimentos? A resposta simples: nesse
caso voc deve considerar cada estabelecimento como se fosse uma
nica empresa independente. Assim sendo, cada uma delas deve ter
seus prprios livros fiscais e documentos. A lgica no misturar as
operaes/prestaes
que
ocorrem
em
cada
local,
dificultando
sonegao tributria.
Por
fim,
Pargrafo
nico
determina
que
seria
estabelecimento distinto. Suponha que em determinado local existam

duas lojas de manicure. Cada uma pertence a uma pessoa fsica
diferente, entretanto, ambas ocupam o mesmo salo. E ai? um
estabelecimento s? NOOOO! O CTM deixa claro que nesse caso teremos
2 estabelecimentos distintos. Agora, bvio que se uma mesma pessoa
for dona dessas duas manicures e elas estiverem em locais diversos,
teremos 2 estabelecimentos distintos tambm! S gostaria de chamar a
ateno para um ponto final: o que seria um local distinto? Bem, o CTM
traz essa definio de maneira inversa, tratando daquilo que NO
considera como local distinto, ou seja, apenas um estabelecimento,
vejam: dois ou mais imveis contguos e com comunicao interna, nem
as vrias salas ou pavimentos de um mesmo imvel.
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5. Do Contribuinte do ISS
Art. 100. Contribuinte do imposto o prestador do servio.

(Redao dada pela Lei Complementar n 3.836, de 24.12.2008)
1o Entende-se por: (includo pela Lei Complementar n 3.836, de
24.12.2008)
a) prestador de servio a pessoa fsica ou jurdica, com ou sem
estabelecimento
fixo,
que
exera,
habitual
ou
temporariamente,
individualmente ou em sociedade, qualquer das atividades relacionadas

no Anexo VII, deste Cdigo;
b)
profissional
autnomo,
pessoa
fsica
que
executa
pessoalmente a prestao de servio inerente sua categoria profissional

e que possua at dois empregados cujo trabalho no interfira diretamente
no desempenho de suas atividades.
c) sociedade de profissionais a pessoa jurdica constituda sob
a forma de sociedade simples que preste os servios a que se referem o
item 5 e os subitens 4.01, 4.02, 406, 4.08, 4.11, 4.12, 4.13, 4.14, 4.16,
7.01, 10.03, 17.13, 17.15, 17.18 e 17.19 da lista de servios constante
do Anexo VII, deste Cdigo, desde que atendidas as seguintes condies:
I todos os scios possuam a mesma habilitao profissional e
prestem
servios
em
nome
da
sociedade,
embora
assumindo
responsabilidade pessoal nos termos da lei que rege a profisso;

II possua at trs empregados no habilitados para cada scio ou
empregado habilitado;
III no possua em seu quadro societrio pessoa jurdica;
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IV no exera atividade diversa da habilitao dos scios; e

V no exera qualquer atividade que constitua elemento de
empresa, nos termos do Cdigo Civil Brasileiro.
V no exera qualquer atividade que constitua elemento de
empresa, nos termos do Cdigo Civil Brasileiro; e(Redao dada pela Lei
VI que possua registro no rgo fiscalizador do exerccio da
profisso dos scios.
2o A solicitao de enquadramento de pessoa jurdica como
Sociedade de Profissionais ser dirigida ao Secretrio Municipal de
Finanas, que aps anlise e deferimento, expedir o Certificado de
Sociedade de Profissionais, com validade de 03 (trs) anos, contados a
partir da data da solicitao. (Includo pela Lei Complementar n 3.836,
de 24.12.2008)
O Art. 100 no traz novidades em relao

LC 116/03. O contribuinte quem
presta o servio. J no 1 temos uma
srie de definies, sendo que elas j
foram vistas por ns em aulas anteriores. Temos a definio de prestador
de servio na alnea a, a de profissional autnomo na alnea b e uma
verdadeira aula sobre as sociedades profissionais na alnea c e incisos.
Teresina resolveu elucidar esse conceito, explicitando quais atividades
(itens e subitens) poderiam estar sujeitas a ele. Como j falei sobre esse
assunto anteriormente, no irei comentar de novo. Recomendo que leiam
essas definies para ajudar a clarear o conceito apresentado. No se
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preocupem muito em decorar tudo isso, pois o examinador dificilmente ir
exigir esse tipo de literalidade na prova. Leiam os incisos da alnea c, pois
eles ajudam a entender o funcionamento desta sociedade.
Por fim, vejam no 2 que a qualificao como sociedade de
profissionais no automtica. Ela depende de deferimento do Secretrio
Municipal de Finanas e ter validade de trs anos, contados a partir da
data da solicitao.
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6. Dos Responsveis pelo recolhimento do ISS
Art. 101. So responsveis solidrios pelo recolhimento do ISS:

I os que permitirem em seu estabelecimento ou domiclio,
explorao de atividade tributvel sem estar, o prestador de servio,
inscrito no rgo fiscal competente, pelo imposto devido sobre essa
atividade;
II os que efetuarem pagamento de servios a empresas ou
profissionais autnomos, no cadastrados ou em situao fiscal
irregular, junto ao Cadastro Mercantil de Contribuintes CMC, pelo ISS
cabvel nas operaes;
III o empresrio, promotor, produtor ou contratante de artistas,
shows e profissionais, qualquer que seja a natureza do contrato;
IV os construtores, os empreiteiros ou quaisquer
contratantes
de
obras
de
construo
civil,
pelo
ISS
outros
devido
por
empreiteiros ou subempreiteiros no estabelecidos no Municpio;

V os titulares de direitos sobre prdios ou os contratantes de
obras e servios, se no identificarem os construtores, empreiteiros de
construo, reconstruo, reforma, reparao ou acrscimo desses bens,
pelo ISS devido pelos construtores ou empreiteiros;
VI o proprietrio da obra em relao aos servios da construo
civil,
que
lhe
forem
prestados
sem
documentao
fiscal
correspondente, ou sem a prova do pagamento do ISS pelo prestador

de servios;
VII as empresas que utilizarem servios:
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a) de terceiros, pelo ISS incidente sobre as operaes, se no

exigirem dos prestadores documento fiscal idneo; e
b) de profissionais autnomos, pelo ISS incidente sobre as
operaes, se no exigirem dos prestadores prova de quitao fiscal e
de sua inscrio.
VIII o cedente de direitos de uso, ou o proprietrio de salo de
festas, centro de convenes, escritrios virtuais, stands, quadras
esportivas, estdios, ginsios, auditrios, casas de espetculos, clubes
recreativos, clubes de servios, parques de diverses ou qualquer
estabelecimento,
dos
eventos
ou
negcios
de
qualquer
natureza
realizados nestes locais.

1o Sem prejuzo do disposto no caput, deste artigo, so
responsveis:
I o tomador ou intermedirio de servio proveniente do exterior
do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas; e
II a pessoa jurdica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou
intermediria dos servios descritos abaixo, quando o prestador no
estiver formalmente estabelecido neste Municpio:
a) cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de
uso temporrio;
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b) execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de

obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras
semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao,
drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a
instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o
fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora
do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS);
c) demolio;
d) reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes,
portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas
pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que
fica sujeito ao ICMS);
e) varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem,
separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer;
f) limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros
pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres;
g) Decorao e jardinagem, inclusive corte e poda de rvores;
h) controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de
agentes fsicos, qumicos e biolgicos;
i)
florestamento,
reflorestamento,
semeadura,
adubao
congneres;
j) limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baas, lagos, lagoas,
represas, audes e congneres;
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k) escoramento, conteno de encostas e servios congneres;

l) acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de
engenharia, arquitetura e urbanismo;
m) guarda e estacionamento de veculos terrestres automotores, de
aeronaves e de embarcaes;
n) vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas;
o) armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda
de bens de qualquer espcie;
p) Servios de transporte de natureza municipal;
q) fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio,
inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios,
contratados pelo prestador de servio;
r) planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies,
congressos e congneres;
s)
diverses,
lazer,
entretenimento
congneres
exceto
produo, mediante ou sem encomenda prvia, de eventos, espetculos,

entrevistas, shows, ballet, danas, desfiles, bailes, teatros, peras,
concertos, recitais, festivais e congneres; e
t) servios porturios, aeroporturios, ferroporturios, de terminais
rodovirios, ferrovirios e metrovirios.
2o O responsvel pela reteno dever fornecer, ao prestador do
servio, o comprovante da reteno a que se refere o pargrafo anterior,
o qual lhe servir de comprovante de recolhimento do ISS.
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Comeamos agora o ltimo assunto da
aula de hoje: a Resposabilidade do ISS.
Pessoal, novamente vamos lanar mo da
lgica para explicar esse tpico de nossa aula. Vamos tentar entender o
porqu de determinadas situaes existirem. Quando fixarem isso, a
parte da literalidade fica com vocs, entretanto, irei passar algumas dicas
para facilitar a memorizao.
Primeiramente, o Art. 101 traz a responsabilidades solidria, o que
implica interesse comum na prtica do fato gerador. Os incisos de I a
VII so hipteses quando normalmente o sujeito pisa na bola de alguma
maneira. Reparem: no cadastrados ou em situao fiscal irregular
(inciso I), se no identificarem (inciso III), sem a documentao fiscal
correspondente (inciso VI), etc. Dessas 8 hipteses, existem 3
situaes em que no h uma pisada na bola propriamente dita, mas
pela natureza da prestao, o Municpio entendeu por bem incluir na
responsabilidade (incisos III, IV e VIII).
A seguir no 1 temos um rol adicional responsveis solidrios
pelo ISS. Reparem que essa lista presente nas alneas do inciso II
maior do que a prevista pela LC 116/03. Entretanto, o legislador elegeu
como responsveis todos aqueles sujeitos prestadores de servio que so
excees ao local da operao na LC 116/03! Dessa maneira, basta
saber aquela lista para saber essa! Agora, qual a lgica de incluir esse
povo todo na responsabilidade? Bem, como disse anteriormente, tratamse de contribuintes que so excees ao local da operao e que no
possuem inscrio municipal. O que isso significa? Significa que a
probabilidade deste prestador de fora de Teresina no pagar o ISS
gigantesca! Assim sendo, o legislador, prevendo este problema, fechou o
cerco em cima do tomador ou intermedirio do servio, garantindo a
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arrecadao
tributria.
Vejam
que
apenas
as
pessoas
jurdicas
possuem tal obrigao!

Por fim, o 2 traz uma proteo para o contribuinte substitudo.
Imagine que voc seja um prestador de servio X e o tomador esteja
obrigado a reteno do ISS por responsabilidade. O tomador desconta o
ISS do valor total, mas no recolhe aos cofres pblicos! E ai? Pois !
Muito provavelmente o Municpio vai tentar exigir novamente de voc o
imposto (prestador)! Entretanto, se voc possuir um recibo que comprove
a reteno, voc estar livre da exao!
Art.
102.
So
responsveis
quanto
reteno
recolhimento do ISS, ainda que alcanadas por imunidade ou iseno

tributria, as pessoas jurdicas de direito pblico ou de direito privado,
quando efetuarem pagamento de servios a pessoas fsicas ou
jurdicas, cadastradas ou no no Municpio, inclusive no que se refere
multa e aos acrscimos legais, abaixo relacionados:
I os rgos e entidades da administrao pblica direta e indireta
de quaisquer dos poderes da Unio, do Estado do Piau e do Municpio de
Teresina;
II os estabelecimentos bancrios e demais instituies financeiras
autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil, e os equiparados,
quando autorizados;
III as concessionrias e permissionrias de servios pblicos
concedidos ou permitidos por qualquer das esferas de governo da
federao;
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IV as empresas que exploram servios de plano de sade,

previdncia oficial ou privada, ou de assistncia mdica, hospitalar e
congneres;
V os hospitais e clnicas pblicos e privados;
VI REVOGADO;(Revogado pela Lei Complementar n 3.836, de
24.12.2008)
VII os servios sociais autnomos;
VIII os supermercados, as administradoras de shopping centers
e de condomnios;
IX
as
incorporadoras,
construtoras,
empreiteiras
administradoras de obras de construo civil;

X as empresas de hospedagem;
XI as empresas de rdio, televiso e jornal;
XII as demais empresas que explorem as atividades de comrcio,
indstria e servio, relacionadas em regulamento.
1o Os responsveis a que se referem os incisos III, IV, V, VII,
VIII, IX, X, XI e XII, deste artigo, sero nomeados de forma
individualizada atravs de regulamento.
2o A fonte pagadora dever fornecer ao prestador do servio o
comprovante da reteno a que se refere os incisos anteriores deste
artigo, o qual lhe servir de comprovante de recolhimento do ISS,
estando sujeita as penalidades prevista em lei pelo no cumprimento da
obrigao.
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3o Sujeitar-se- penalidades o prestador de servio que no

mantiver sob sua guarda o comprovante de reteno a que se refere o
pargrafo anterior.
4o O ISS tambm dever ser retido e recolhido, pelos substitutos
tributrios, na hiptese de servio prestado:
I em carter pessoal por profissional autnomo que no
comprove a inscrio no CMC e que no apresente Certido Negativa de
Dbitos municipal;
II por empresa sob o regime de estimativa que no apresente
certido de enquadramento no regime de estimativa fixa do ISS e
Certido Negativa de Dbitos municipal;
III por microempresa municipal que no apresente certificado de
enquadramento atualizado junto ao CMC e Certido Negativa de Dbitos
municipal;
IV por pessoa jurdica que alegar e no comprovar imunidade ou
iseno, independentemente de regulamentao; e
V por sociedade civil de profissionais que alegar e no apresentar
certificado de sociedade civil e Certido Negativa de Dbitos municipal;
5o Os responsveis a que se refere o caput, deste artigo, esto
obrigados ao recolhimento integral do imposto devido, multa e acrscimos
legais, independentemente de ter sido efetuada sua reteno na fonte.
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Art. 103. A responsabilidade do prestador de servio no ser

excluda na hiptese de no ocorrer a reteno do ISS, ou ainda, quando
a reteno e recolhimento ocorrer em valor inferior ao efetivamente
devido. (Redao dada pela Lei Complementar n 3.836, de 24.12.2008)
Art. 104. A legislao tributria do Municpio disciplinar a forma
em que a atribuio da responsabilidade de efetuar a reteno e o
recolhimento do ISS se efetivar, na hiptese em que o sujeito passivo
for nomeado substituto tributrio. (Redao dada pela Lei Complementar
n 3.836, de 24.12.2008)
Art. 105. O Chefe do Poder Executivo fica autorizado a acrescentar
ou excluir qualquer responsvel do regime de substituio tributria,
dentre aqueles previstos em lei.
Dando
continuidade
no
estudo
da
responsabilidade, chegamos ao Art. 102.

Nele
temos
mais
uma
lista
de
responsveis pela reteno e recolhimento do ISS. Vejam que agora

no se trata mais de solidariedade. Temos contribuintes que no so
excees ao local da operao. Teresina elegeu as pessoas jurdicas de
direito pblico ou de direito privado quando efetuarem pagamento de
servios a pessoas fsicas ou jurdicas, cadastradas ou no no Municpio,
inclusive no que se refere multa e aos acrscimos legais a uma srie de
prestadores de servio. Entendo que no artigo anterior a preocupao
maior era com a sonegao tributria do prestador irregular ou de fora do
Municpio. Agora a preocupao principal com a sonegao tributria de
dentro do prprio Municpio. Assim sendo, criam-se amarrar para garantir
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o recolhimento do ISS. Em relao a lista em si, no h muito o que
explicar. Trata-se de mais uma lista discricionria da Prefeitura, feita de
acordo com o seu Planejamento de Arrecadao. Vocs devem estuda-la
pela literalidade.
Vejam
que
novamente
responsvel
deve
fornecer
um
comprovante de reteno para o prestador do servio, que por sua vez

tem a obrigao de guarda-lo ( 2 e 3). Se o responsvel deixar de
reter o ISS na fonte, ele no estar desobrigado de faz-lo ( 5). O fato
do responsvel deixar de reter o imposto na fonte, no afasta a
responsabilidade original do prestador, que poder ser chamado a faz-lo
(Art. 103).
Por fim, no 4 voltamos a ter uma responsabilidade para o caso
de o prestador de servio original pisar na bola de alguma maneira.
Percebam que todos os sujeitos previstos nos incisos deste pargrafo
possuem algum benefcio fiscal ou forma especfica de arrecadao
(profissional autnomo, regime de estimativa, microempresa, imunidade
e iseno e sociedade civil de profissionais). Reparem nas palavraschave: no comprove, no apresente, no apresentar, etc.
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Art. 106. A legislao tributria estabelecer normas e condies

operacionais
relativas
ao
lanamento,
inclusive
as
hipteses
de
substituio ou alterao das modalidades de lanamento.

Art. 107. O responsvel, ao efetuar a reteno do ISS, dever
fornecer ao prestador do servio o comprovante da reteno efetuada.
Art. 108. Respondem solidariamente pelo pagamento do ISS
todos aqueles que, mediante conluio, concorrerem para a sonegao do
Imposto.
Pargrafo nico. A solidariedade referida no caput, deste artigo,
no comporta benefcio de ordem.
Art. 109. So irrelevantes para excluir a responsabilidade pelo
pagamento do ISS ou pelo cumprimento da obrigao tributria acessria
relativa a este tributo:
I a causa excludente da capacidade civil da pessoa natural;
II quando a pessoa natural estiver sujeita a medidas que
importem privao ou limitao do exerccio de atividades, ou da
administrao direta de seus bens ou negcios;
III a irregularidade formal na constituio de empresas, bastando
que configure uma unidade econmica ou profissional; e
IV a inexistncia de estabelecimento fixo e a sua clandestinidade,
ou a precariedade de suas instalaes.
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Art.
110.
As
convenes
particulares
relativas
responsabilidade pelo pagamento do ISS no podem ser opostas ao

Fisco Municipal para modificar a definio legal do sujeito passivo das
obrigaes
tributrias
correspondentes.
(Redao
dada
pela
Lei
Finalizando a nossa aula de hoje, temos

algumas
regras
gerais
aplicveis
aos
responsveis tributrios. Muitas delas so

derivadas do Cdigo Tributrio Nacional e j foram estudadas por vocs
na matria de Direito Tributrio. Vamos l: o Art. 107 refora a ideia que
j vimos de que o responsvel deve fornecer comprovante ao prestador
da reteno efetuada. O Art. 108 deriva do CTN, pois a solidariedade
depende do interesse comum na prtica do fato gerador. O Pargrafo
nico deste artigo desnecessrio, pois a solidariedade NO comporta
benefcio de ordem.
J o Art. 109 nos lembra de algo basilar do Direito Tributrio.
Pessoal, o que necessrio para ser sujeito passivo de um tributo?
Apenas a prtica do fato gerador! Assim sendo, no importa se estamos
falando de uma criana, de uma empresa irregular, etc. A pessoa no
conseguir fugir do poder do Estado.
Por fim, o Art. 110 nos lembra de mais uma previso do CTN,
determinando que as convenes entre os particulares no tm poder
para alterar as determinaes legais do Fisco Municipal.
Pessoal, por hoje s! Na aula que vem iremos finalizar as
previses do ISS no CTM. Vamos praticar um pouco?
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QUESTES SEM COMENTRIOS
Q.01 (Indita Prof. JK)

Capito
Kirk,
prestador
de
servios
de
teletransporte
INTRAMUNICIPAL, est estabelecido em Teresina. De acordo com

o CTM:
a) nada poder ser exigido, pois servios de teletransporte no esto
previstos no Anexo VII
b) poder ser exigido o ISS, pois atravs do uso da analogia pode-se
enquadrar esse servio no item 16 Servios de transporte de natureza
municipal
c) nada poder ser exigido, pois esse servio de competncia Estadual
d) poder ser exigido o ISS desde que esse servio esteja previsto em
portaria.

De acordo com o CTM, julgue os itens abaixo:
I Se um personal trainer oferecer seus servios, a incidncia do ISS
depender para ser efetiva do uso de aparelhos de ginstica e outros
equipamentos
II Uma prestao de servios durante uma exposio de apenas 1 hora
no pode ser considerada como efetiva prestao
III Uma prestao de servios que gere prejuzo no pode ser tributada
pelo ISS
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Esto corretas
a) I
b) I e II
c) Todas
d) I e III
e) nenhuma das anteriores

Estevo Jobes, morador de Teresina, pretende comear a prestar
servios de informtica. Como ainda no sabe se seu negcio vai
prosperar, comea a distribuir folders com a descrio de seus
servios pelas ruas da cidade. O endereo que consta do folder o
de sua casa. Estevo declara no seu Imposto de Renda que possui
domiclio fiscal em Teresina. A respeito disso:
a) Estevo no possui estabelecimento para fins da legislao
b) Estevo no possui estabelecimento para fins da legislao enquanto
no iniciar suas atividades
c) Estevo no possui estabelecimento para fins da legislao pois no se
inscreveu em cadastro da Prefeitura
d) Estevo possui estabelecimento para fins da legislao pois possui
domiclio fiscal em Teresina e a distribuio de folders com seu servio
caracteriza a existncia de estabelecimento
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e) Estevo possui estabelecimento para fins da legislao pois possui
domiclio fiscal em Teresina. A distribuio de folders com seus servios
irrelevante para a caracterizao da existncia de estabelecimento

Dilma Boladona, prestadora de servios presente no subitem 4.15
Psicanlise, est estabelecida no Municpio de Teresina. Lus
Inssio tomador destes servios e percebe que Dilma no est
inscrita no Cadastro Mercantil de Contribuintes e que ela no quer
emitir a Nota Fiscal de Servios. Quanto a isso, Lus Inssio:
a) nada deve fazer
b) deve reter o ISS do prestador
c) deve denunciar o fato para a SEFIN
d) vira o contribuinte, no lugar de Dilma Boladona
e) deve reter o ISS do prestador, virando contribuinte

Fujisto
Nahara
um prestador de
servios de informtica
estabelecido na cidade de So Paulo. Billy Nates, morador de

Teresina,
contrata
seus
servios,
que
acabam
por
ser
efetivamente prestados neste ltimo Municpio. A respeito do

ocorrido:
a) o fato gerador vai para So Paulo, pois Fujisto est estabelecido l.
b) o local onde o servio prestado relevante
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c) Fujisto na verdade contribuinte do ICMS
d) Fujisto contribuinte do ISS, devendo pag-lo para Teresina, j que o
servio efetivamente prestado neste local
e) o CTM de Teresina omisso, devendo ser considerado como o local da
operao aquele previsto na LC 116/06, ou seja, So Paulo.

Nelson, fiscal recm empossado no concurso de Teresina, se
depara em sua primeira fiscalizao com trs situaes distintas:
1) um prestador de servios de transporte intermunicipal, 2) um
diretor de uma empresa e 3) um consultor de informtica. Nelson
percebe que o
ISS no foi recolhido em nenhuma dessas
situaes. Revoltado, exige o pagamento do tributo nas trs

hipteses. Em relao ao ocorrido:
a) Nelson est correto
b) Nelson est correto apenas na segunda hiptese
c) Nelson est correto apenas na terceira hiptese
d) Nenhuma das situaes est sujeita ao ISS
e) Nelson est correto apenas na primeira e terceira hiptese

So isentos do ISS em Teresina:
I - as atividades teatrais e circenses, os concertos e recitais apresentados
por artistas brasileiros
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II os trabalhadores autnomos cuja renda mensal auferida no supere o
valor de dois salriosmnimos
III - profissionais autnomos permissionrios de servios de taxi e
mototxi
Esto corretas:
a) II
b) II e III
c) I, II e III
d) Nenhuma
e) III

Sobre a responsabilidade do recolhimento do ISS em Teresina,
julgue as alternativas abaixo:
I Robson presta servios para Emanuel LTDA. No h emisso de nota
fiscal. Esse fato no afeta a responsabilidade.
II Eduardo contrata os servios de uma grande empresa de engenharia
estabelecida em Teresina, entretanto, no inscrita no cadastro de
contribuintes, para realizar uma grande reforma em sua casa. No h
responsabilidade de reteno do ISS por Eduardo, j que a empresa de
engenharia est estabelecida no Municpio.
III O empresrio, promotor, produtor ou contratante de artistas, shows
e profissionais, qualquer que seja a natureza do contrato
Esto corretas:
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a) II
b) II e III
c) I, II e III
d) Nenhuma
e) III
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AULA 03: GABARITO
GABARITO
01
02
03
04
05
06
07
08
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QUESTES COMENTADAS

Capito Kirk, prestador de servios de teletransporte INTRAMUNICIPAL,
est estabelecido em Teresina. De acordo com o CTM:
a) nada poder ser exigido, pois servios de teletransporte no
esto previstos no Anexo VII
Realmente esse servio no est expresso literalmente na lista de
servios de Teresina, o que impede que esse servio possa ser exigido.
Alternativa correta.
b) poder ser exigido o ISS, pois atravs do uso da analogia podese enquadrar esse servio no item 16 Servios de transporte de
natureza municipal
No pode ser utilizada a analogia. TELEtransporte diferente de
transporte. Alternativa incorreta.
c) nada poder ser exigido, pois esse servio de competncia
Estadual
Apenas o servio de transporte de competncia Estadual, no o de
teletransporte. Alternativa incorreta.
d) poder ser exigido o ISS desde que esse servio esteja previsto
em portaria.
Esse servio precisaria estar previsto na LC 116/03 e ser replicado na lei
municipal. Alternativa incorreta.
GABARITO: A
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De acordo com o CTM, julgue os itens abaixo:
I Se um personal trainer oferecer seus servios, a incidncia do
ISS depender para ser efetiva do uso de aparelhos de ginstica e
outros equipamentos
O fato gerador do ISS depende APENAS de sua prtica, nada mais.
Portanto, no importa o uso de aparelhos de ginstica e outros
equipamentos para uma prestao de servios ser efetiva. Alternativa
incorreta.
II Uma prestao de servios durante uma exposio de apenas
1 hora no pode ser considerada como efetiva prestao
No importa a durao da prestao dos servios. Praticou o fato gerador,
ser contribuinte. Alternativa incorreta.
III Uma prestao de servios que gere prejuzo no pode ser
tributada pelo ISS
O fato gerador do ISS depende APENAS de sua prtica, nada mais.
Alternativa incorreta. Veja:
Art. 91. A incidncia do ISS se configura independentemente:
I da denominao dada ao servio prestado;
II da existncia de estabelecimento fixo;
III
do
cumprimento
de
quaisquer
exigncias
legais,
regulamentares ou administrativas, relativas atividade, sem prejuzo

das cominaes cabveis;
IV do resultado financeiro obtido no exerccio da atividade; e
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V do pagamento, recebimento ou no do preo do servio
prestado ou qualquer condio relativa forma de sua remunerao.
Esto corretas
a) I
b) I e II
c) Todas
d) I e III
e) nenhuma das anteriores
GABARITO: E

Estevo Jobes, morador de Teresina, pretende comear a prestar servios
de informtica. Como ainda no sabe se seu negcio vai prosperar,
comea a distribuir folders com a descrio de seus servios pelas ruas da
cidade. O endereo que consta do folder o de sua casa. Estevo declara
no seu Imposto de Renda que possui domiclio fiscal em Teresina. A
respeito disso:
a) Estevo no possui estabelecimento para fins da legislao
Possui sim, pois basta uma das situaes previstas no CTM para
caracterizar estabelecimento e na alternativa temos duas presentes.
Alternativa incorreta.
b) Estevo no possui estabelecimento para fins da legislao
enquanto no iniciar suas atividades
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No se faz necessrio o incio das atividades para a caracterizao de
estabelecimento. Alternativa incorreta.
c) Estevo no possui estabelecimento para fins da legislao pois
no se inscreveu em cadastro da Prefeitura
No se faz necessria a inscrio em cadastro da Prefeitura para a
caracterizao de estabelecimento. Alternativa incorreta.
d) Estevo possui estabelecimento para fins da legislao pois
possui domiclio fiscal em Teresina e a distribuio de folders com
seu servio caracteriza a existncia de estabelecimento
Exatamente. As duas situaes caracterizam estabelecimento. Vejam:
Art. 98. A existncia de estabelecimento prestador indicada pela
conjugao, parcial ou total, dos seguintes elementos:
I manuteno de pessoal, material, mquinas, instrumentos e
equipamentos necessrios execuo das atividades de prestao dos
servios;
II estrutura organizacional ou administrativa;
III inscrio nos rgos previdencirios;
IV indicao como domiclio fiscal para efeito de outros tributos;
ou
V permanncia ou nimo de permanecer no local, para a
explorao
econmica
de
atividade
de
endereo
em
prestao
de
servios,
exteriorizada atravs:
a)
da
indicao
do
impressos,
formulrios,
correspondncias, veculos ou em qualquer outro meio;

b) de contrato de locao do imvel, propaganda ou publicidade; ou
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c) de conta de telefone, de fornecimento de energia, gua ou gs,
em nome do prestador, seu representante ou preposto.
e) Estevo possui estabelecimento para fins da legislao pois
possui domiclio fiscal em Teresina. A distribuio de folders com
seus servios irrelevante para a caracterizao da existncia de
estabelecimento
A distribuio de folders com seus servios suficiente para a
caracterizao de estabelecimento. Alternativa incorreta.
GABARITO: D

Dilma Boladona, prestadora de servios presente no subitem 4.15
Psicanlise, est estabelecida no Municpio de Teresina. Lus Inssio
tomador destes servios e percebe que Dilma no est inscrita no
Cadastro Mercantil de Contribuintes e que ela no quer emitir a Nota
Fiscal de Servios. Quanto a isso, Lus Inssio:
a) nada deve fazer
Lus deve reter o ISS. Alternativa incorreta.
b) deve reter o ISS do prestador
Pela falta do cumprimento dessas duas obrigaes acessrias, Lus vira
responsvel pelo ISS. Alternativa correta. Veja o CTM:
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cabvel nas operaes;
Assim sendo, podemos ver que existe a responsabilidade nesse
caso. Alternativa correta.
c) deve denunciar o fato para a SEFIN
Lus at pode fazer isso, mas no o que o CTM manda. Alternativa
incorreta.
d) vira o contribuinte, no lugar de Dilma Boladona
Lus no pratica o fato gerador. Assim sendo, no pode ser contribuinte.
e) deve reter o ISS do prestador, virando contribuinte
Lus no pratica o fato gerador. Assim sendo, no pode ser contribuinte.
GABARITO: B

Fujisto Nahara um prestador de servios de informtica estabelecido na
cidade de So Paulo. Billy Nates, morador de Teresina, contrata seus
servios, que acabam por ser efetivamente prestados neste ltimo
Municpio. A respeito do ocorrido:
a)
fato
gerador
vai
para
So
Paulo,
pois
Fujisto
estabelecido l.
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est

Chegamos logo de cara ao nosso gabarito, j que os servios de
informtica no so excees ao local da operao. Alternativa incorreta.
b) o local onde o servio prestado relevante
Para a LC 116/03, em regra, o local da prestao do servio irrelevante.
Teresina acompanha esse entendimento. Alternativa incorreta.
c) Fujisto na verdade contribuinte do ICMS
Ele no vende mercadorias ou presta servios sujeitos ao ICMS. Assim
sendo, apenas contribuinte do ISS. Alternativa incorreta.
d) Fujisto contribuinte do ISS, devendo pag-lo para Teresina, j
que o servio efetivamente prestado neste local
O ISS dever ser pago para So Paulo. Alternativa incorreta.
e) o CTM de Teresina omisso, devendo ser considerado como o
local da operao aquele previsto na LC 116/06, ou seja, So
Paulo.
No h omisso no CTM de Teresina. O ISS realmente devido para So
Paulo. Alternativa incorreta.
GABARITO: A

Nelson, fiscal recm empossado no concurso de Teresina, se depara em
sua primeira fiscalizao com trs situaes distintas: 1) um prestador de
servios de transporte intermunicipal, 2) um diretor de uma empresa e 3)
um consultor de informtica. Nelson percebe que o ISS no foi recolhido
em nenhuma dessas situaes. Revoltado, exige o pagamento do tributo
nas trs hipteses. Em relao ao ocorrido:
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a) Nelson est correto
Nelson est incorreto, pois na primeira hiptese temos a incidncia do
ICMS. Na segunda hiptese no incide o ISS. Apenas na terceira hiptese
que o fiscal agiu de forma correta. Alternativa incorreta.
b) Nelson est correto apenas na segunda hiptese
Na segunda hiptese no incide o ISS. Alternativa incorreta.
c) Nelson est correto apenas na terceira hiptese
Perfeito. Aqui temos um servio prestado previsto no CTM de Teresina
sujeito ao ISS. Alternativa correta.
d) Nenhuma das situaes est sujeita ao ISS
A terceira situao est. Alternativa incorreta.
e) Nelson est correto apenas na primeira e terceira hiptese
A primeira hiptese est sujeita ao ICMS. Alternativa incorreta.
GABARITO: C

So isentos do ISS em Teresina:
I - as atividades teatrais e circenses, os concertos e recitais
apresentados por artistas brasileiros
Esses sujeitos realmente so isentos em Teresina, entretanto, h uma
condio diferente da apresentada: eles precisam ser apresentados por
artistas locais e no brasileiros. Alternativa incorreta.
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II os trabalhadores autnomos cuja renda mensal auferida no
supere o valor de dois salriosmnimos
O valor no pode ultrapassar um salrio mnimo e no dois. Alternativa
incorreta.
III - profissionais autnomos permissionrios de servios de taxi
e mototxi
Essa uma correta literalidade prevista no Art. 94, VII do CTM.
Esto corretas:
a) II
b) II e III
c) I, II e III
d) Nenhuma
e) III
GABARITO: E

Sobre a responsabilidade do recolhimento do ISS em Teresina, julgue as
alternativas abaixo:
I Robson presta servios para Emanuel LTDA. No h emisso
de nota fiscal. Esse fato no afeta a responsabilidade.
Pelo fato do prestador no ter emitido a nota fiscal, o tomador virar o
responsvel. Alternativa incorreta.
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Art. 101, VII as empresas que utilizarem servios:
a) de terceiros, pelo ISS incidente sobre as operaes, se no
exigirem dos prestadores documento fiscal idneo; e
b) de profissionais autnomos, pelo ISS incidente sobre as
operaes, se no exigirem dos prestadores prova de quitao fiscal e
de sua inscrio.
II Eduardo contrata os servios de uma grande empresa de
engenharia estabelecida em Teresina, entretanto, no inscrita no
cadastro de contribuintes, para realizar uma grande reforma em
sua casa. No h responsabilidade de reteno do ISS por
Eduardo, j que a empresa de engenharia est estabelecida no
Municpio.
Veja o que o CTM estabelece:
cabvel nas operaes;
Assim sendo, podemos ver que existe a responsabilidade nesse
caso. Alternativa correta.
III O empresrio, promotor, produtor ou contratante de artistas,
shows e profissionais, qualquer que seja a natureza do contrato
Essa uma literalidade do Art. 101 do CTM de Teresina. Alternativa
correta.
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Esto corretas:
a) II
b) II e III
c) I, II e III
d) Nenhuma
e) III
GABARITO: B
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isso pessoal! Essa foi a nossa quarta aula. Deu para perceber
que muita coisa uma mera cpia da LC 116/03. Dessa maneira
podemos otimizar o nosso estudo!
At a prxima aula!
Estou disposio para tirar as dvidas. Bons estudos!
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Legislao Tributria do Municpio de Teresina p/ ISS/Teresina (Auditor)

Legislao Tributria p/ ISS-Teresina 2016

1. Do Fato Gerador e da Incidncia

3. Do Local da Prestao e do Pagamento

4. Do Estabelecimento Prestador de Servios

6. Dos Responsveis pelo recolhimento do ISS

7. Questes da Aula Sem comentrios

9. Questes da Aula comentadas

Ol pessoal! Estamos iniciando a anlise do CTM, especificamente

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Legislao Tributria p/ ISS-Teresina 2016

1. Do Fato Gerador e da Incidncia

Art. 89. Considera-se ocorrido o fato gerador do Imposto Sobre

competncia tributria dos Municpios, nas demais hipteses, ainda que a

Legislao Tributria p/ ISS-Teresina 2016

II o servio prestado mediante a utilizao de bens e servios

regulamentares ou administrativas, relativas atividade, sem prejuzo

Complementar n 3.836, de 24.12.2008)

Legislao Tributria p/ ISS-Teresina 2016

estabelecidas em Direito Tributrio por meio de Lei Complementar. Assim

Legislao Tributria p/ ISS-Teresina 2016

Agora, ser que houve alguma mudana da lista anexa de servios

Legislao Tributria p/ ISS-Teresina 2016

E ai? Acharam muitas diferenas? Pessoal, com exceo do Item 16,

desmebramento da hiptese de Servios de transporte de natureza

Legislao Tributria p/ ISS-Teresina 2016

Legislao Tributria p/ ISS-Teresina 2016

Art. 93. O ISS no incide sobre:

Legislao Tributria p/ ISS-Teresina 2016

Pargrafo nico. No se enquadram no que dispe o inciso II,

Mais boas notcias! O Art. 93 que trata do

Novamente temos apenas mais alguns detalhamentos. Irei apenas

Entendam que impossvel listar todos os subtipos de servios existentes

Legislao Tributria p/ ISS-Teresina 2016

Art. 94. So isentas do pagamento do ISS as prestaes de

observadas as demais condies estabelecidas na legislao;

Legislao Tributria p/ ISS-Teresina 2016

despacho, nas condies estabelecidas em regulamento.

surpreendente pequena lista de isenes

desde que qualquer uma

destas atividades sejam

artistas locais, na forma

entidades beneficentes e em servios promovidos

diretamente com renda

em seu favor, atravs

Legislao Tributria p/ ISS-Teresina 2016

trabalhadores cuja renda mensal

que exera atividade na

prpria residncia sem

Para finalizarmos esse assunto, temos mais duas previses. O

Legislao Tributria p/ ISS-Teresina 2016

3. Do Local da Prestao e do Pagamento

Art. 96. Para os efeitos de incidncia e do pagamento do ISS, o

estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do

congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.05 do Anexo VII,

Legislao Tributria p/ ISS-Teresina 2016

VII da execuo da limpeza, manuteno e conservao de vias e

Legislao Tributria p/ ISS-Teresina 2016

XV do armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e

ferrovirio ou metrovirio, no caso dos servios descritos pelo item 20 do

Legislao Tributria p/ ISS-Teresina 2016

1o No caso dos servios descritos no subitem 3.03, do Anexo