Curso 12561 Aula 02 v1

Aula 02
Legislao Tributria do Municpio de Teresina p/ ISS/Teresina (Auditor)
Professor: Alexandre JK
Legislao Tributria p/ ISS-Teresina 2016

Teoria e Exerccios - Prof. Alexandre JK Aula 02
AULA 02
SUMRIO
PGINA
1. No incidncia do ISS
02
2. Definio de estabelecimento prestador
06
3. Local da prestao do servio
07
4. Sujeito Passivo
17
5. Base de Clculo
21
6. Alquota Mxima
23
2. Questes da Aula Sem comentrios
24
3. GABARITO
33
4. Questes da Aula comentadas
34
Ol pessoal! Bem vindos a terceira aula de nosso curso! Hoje iremos

tratar da ltima parte da LC 116/03! Teremos alguns desafios pela frente,
pois
iremos
analisar
assuntos
como
local
da
operao
responsabilidade do ISS! Trouxe mais questes para que possamos praticar

os conceitos apresentados! Vamos em frente!
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Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS): Lei
Complementar Federal n 116/2003. Parte 02
1 - No Incidncia do ISS
Na aula passada, falamos sobre a INCIDNCIA do ISS. Agora
iremos falar justamente dos fatos sobre os quais o imposto no poder
incidir.
Art. 2o O imposto no incide sobre:

I as exportaes de servios para o exterior do Pas;
II a prestao de servios em relao de emprego, dos
trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho consultivo ou
de conselho fiscal de sociedades e fundaes, bem como dos sciosgerentes e dos gerentes-delegados;
III o valor intermediado no mercado de ttulos e valores
mobilirios, o valor dos depsitos bancrios, o principal, juros e
acrscimos moratrios relativos a operaes de crdito realizadas por
instituies financeiras.
Pargrafo nico. No se enquadram no disposto no inciso I os
servios desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique,
ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior.
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I as exportaes de servios para o

exterior do Pas
Pargrafo nico. No se enquadram no disposto no inciso
I os servios desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui
se verifique, ainda que o pagamento seja feito por
residente no exterior.
Vimos na aula passada que o imposto incide na IMPORTAO e que
a ideia na EXPORTAO era justamente o oposto, ou seja, incentivar os
prestadores nacionais com esse incentivo tributrio, permitindo que eles
sejam competitivos no mercado internacional. Essa informao meio
obvia, motivo pelo qual, venho trazer algo a mais para vocs. Lembram-se
das chamadas vedaes s isenes heternomas? Relembrando: esse
instituto aquele que veda que um ente federativo conceda iseno de um
tributo que no de sua competncia. Entretanto, isso justamente o que
ocorre aqui! a Unio, atravs de lei complementar federal, isentando um
tributo de competncia dos Municpios. Isso s possvel porque a prpria
CF assim o permitiu. Assim sendo, essa uma das excees s limitaes
ao poder de tributar.
Coloquei junto a esse inciso o pargrafo nico, pois eles esto
interligados. Ele prev uma ressalva em relao a essa iseno nas
exportaes. Assim sendo, se um prestador de servio assinar um contrato
de prestao de servio de limpeza em uma cidade da China, como uma
empresa Alem e receber o pagamento atravs de uma empresa dos
Estados Unidos, ele estar exportando servio correto? DEPENDE!!! O
fator essencial no quem paga, onde se assina o contrato, nem a
nacionalidade de origem da empresa. O que importa onde se d o
resultado da prestao de servio! Portanto, no caso de nosso exemplo,
mesmo com todos esses fatores estrangeiros, se o servio de limpeza for
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realizado no pas, o ISS ser tributado normalmente. Muito cuidado com
isso! Essa questo vem sendo muito exigida pelas bancas examinadoras!
II a prestao de servios em relao

de
emprego,
dos
trabalhadores
avulsos, dos diretores e membros de conselho consultivo

ou de conselho fiscal de sociedades e fundaes, bem
como dos scios-gerentes e dos gerentes-delegados
Pessoal, o que uma prestao de servio? Veja o Cdigo Civil:
Art. 593. A prestao de servio, que no estiver sujeita s leis
trabalhistas ou a lei especial, reger-se- pelas disposies deste Captulo.
Basicamente temos uma definio residual para prestao do
servio, sendo tudo aquilo que no representar um vnculo empregatcio ou
aquilo que no estiver regulado por lei especial. Vamos ver algumas
diferenas entre a definio de prestao de servio e de emprego:
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Assim sendo, o inciso II nos traz algumas situaes onde no
caracterizada a prestao de servio, ficando de fora do campo de
incidncia do ISS por esse motivo. Por exemplo, o scio gerente
proprietrio da empresa. A diferena que ele considerado o gestor da
mesma por ter esse atributo. Assim sendo, no teria cabimento dizer que
o prprio dono da empresa presta um servio a ela quando assina um
cheque. Outro exemplo o do trabalhador avulso, que regido por lei
especial, ficando de fora da definio de prestador de servio fornecida pelo
Cdigo Civil. Adicionalmente, podemos dizer que esse trabalhador no tem
autonomia perante o contratante, faltando-lhe mais um item para
caracteriz-lo como prestador de servio.
Portanto, apenas os autnomos e pessoas jurdicas que
prestarem servios presentes na lista anexa, podero ser contribuintes do
imposto.
III o valor intermediado no mercado

de ttulos e valores mobilirios, o valor
dos depsitos bancrios, o principal, juros e acrscimos
moratrios relativos a operaes de crdito realizadas por
Ao ler esse inciso, no veio a mente de vocs alguma lembrana de
um tributo federal? isso mesmo! O IOF, imposto sobre operaes
financeiras. Assim sendo, a ideia desse inciso foi delimitar o campo de
incidncia do ISS apenas para os servios, deixando todo tipo de operaes
financeiras para o campo de incidncia do imposto federal. O ISS poder
incidir sobre os servios prestados sobre a corretagem do valor
intermediado no mercado de ttulos e valores mobilirios, mas ai o imposto
sobre o servio e no sobre o prprio valor intermediado, percebem a
diferena?
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2 Definio de estabelecimento prestador

Art. 4o Considera-se estabelecimento
prestador o local onde o contribuinte
desenvolva a atividade
de prestar
servios, de modo permanente ou temporrio, e que

configure unidade econmica ou profissional, sendo
irrelevantes para caracteriz-lo as denominaes de
sede, filial, agncia, posto de atendimento, sucursal,
escritrio de representao ou contato ou quaisquer
outras que venham a ser utilizadas.
Esse artigo traz uma srie de caractersticas para se definir o
estabelecimento do prestador. Vamos analisar uma a uma.
- o local onde o contribuinte desenvolva a atividade de prestar
servios, de modo permanente ou temporrio: o espao fsico onde
a pessoa fsica ou jurdica presta servios. Perceba que no h a
necessidade temporal da prestao. Assim sendo, o aluguel de um espao
por 1 hora para prestar servios pode configurar um estabelecimento
prestador.
- que configure unidade econmica ou profissional: que diabos
significa isso? simples pessoal. Por exemplo: voc, fiscal, vai a uma
empresa prestadora de servios de consultoria que fatura 10 milhes de
reais por ms. Voc chega ao local e encontra apenas uma pessoa jogando
pacincia em um Windows 3.11. Ao questionar a respeito da prestao do
servio, a pessoa lhe responde: Sr. Fiscal, meu negcio muito rentvel.
Sou um ex-presidente da Microsoft, que resolvi aproveitar a minha
aposentadoria prestando servios para grandes empresas. Como no
preciso
de
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ningum,
pois
sou
muito
competente,
esse
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meu

estabelecimento. E ai? Voc engoliu essa? Difcil n? Muito provavelmente
essa pessoa est simulando a existncia de uma empresa. Assim sendo,
para
ser
estabelecimento,
precisa
aparentar
um,
ou
seja,
ter
equipamentos, pessoas e uma estrutura condizente com o servio prestado

e com o faturamento declarado. O rapaz ai fatura 10 milhes e apenas tem
um Windows 3.11??? RSSS! ruim ein!!!
- sendo irrelevantes para caracteriz-lo as denominaes de sede,
filial, agncia, posto de atendimento, sucursal, escritrio de
representao ou contato ou quaisquer outras que venham a ser
utilizadas: como muitas coisas no direito, o que importa a essncia.
Assim sendo, voc pode dar qualquer nome para o local em que estiver,
casa dos meus pais, prdio abandonado, local pblico, etc., porque se ele
se
enquadrar
nas
caractersticas
deste
artigo,
ser
considerado
estabelecimento.
3 Local da prestao do servio

Agora vamos partir para uma parte da matria muito temida pelos
alunos. O local considerado para fins de incidncia do imposto. Vou mostrar
para vocs que isso relativamente tranquilo e que com a ajuda da
LGICA podemos facilitar um pouco as coisas.
Antes de cuspir em vocs aquela lista enorme, gostaria de falar sobre
alguns pontos importantes. Primeiramente, a regra geral do local da
prestao o local do estabelecimento do prestador, ou na falta deste,
o local de seu domiclio, o que representa A MAIORIA das situaes,
OK? A seguir, a lei traz 22 excees regra geral, o que leva os candidatos
ao desespero. Nesse momento irei reproduzir o texto legal j em um
formato pronto de estudo, e em seguida mostrarei como isso tranquilo.
Vamos l:
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Art.
3o
servio
considera-se
prestado e o imposto devido no local

do estabelecimento prestador ou, na
falta do estabelecimento, no local do domiclio do
prestador, exceto nas hipteses previstas nos incisos I a
XXII, quando o imposto ser devido no local
Local de Exceo
Tipo de Servio
I do estabelecimento do
1o O imposto incide tambm
tomador ou intermedirio do
sobre o servio proveniente do
servio ou, na falta de
exterior do Pas ou cuja prestao
estabelecimento, onde ele
se tenha iniciado no exterior do
estiver domiciliado, na hiptese
Pas.
do 1o do art. 1o desta Lei

Complementar;
II da instalao dos andaimes,
3.05 Cesso de andaimes,
palcos, coberturas e outras
palcos, coberturas e outras
estruturas, no caso dos servios
estruturas de uso temporrio.
descritos no subitem 3.05 da lista

anexa;
III da execuo da obra, no
7.02 Execuo, por
caso dos servios descritos no
administrao, empreitada ou
subitem 7.02 e 7.19 da lista
subempreitada, de obras de
anexa;
construo civil, hidrulica ou

eltrica e de outras obras
semelhantes, inclusive sondagem,
perfurao de poos, escavao,
drenagem e irrigao,
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Local de Exceo
Tipo de Servio
terraplanagem, pavimentao,
concretagem e a instalao e
montagem de produtos, peas e
equipamentos (exceto o
fornecimento de mercadorias
produzidas pelo prestador de
servios fora do local da prestao
dos servios, que fica sujeito ao
ICMS).
7.19 Acompanhamento e
fiscalizao da execuo de obras
de engenharia, arquitetura e
urbanismo.
IV da demolio, no caso dos
7.04 Demolio.
servios descritos no subitem 7.04

da lista anexa;
V das edificaes em geral,
7.05 Reparao, conservao e
estradas, pontes, portos e
reforma de edifcios, estradas,
congneres, no caso dos servios
pontes, portos e congneres
(exceto o fornecimento de
anexa;
mercadorias produzidas pelo

prestador dos servios, fora do
local da prestao dos servios,
que fica sujeito ao ICMS).
VI da execuo da varrio,
7.09 Varrio, coleta, remoo,
coleta, remoo, incinerao,
incinerao, tratamento,
tratamento, reciclagem, separao
reciclagem, separao e destinao
e destinao final de lixo,
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Local de Exceo
Tipo de Servio
rejeitos e outros resduos
final de lixo, rejeitos e outros
quaisquer, no caso dos servios
resduos quaisquer.

anexa;
VII da execuo da limpeza,
7.10 Limpeza, manuteno e
manuteno e conservao de
conservao de vias e logradouros
vias e logradouros pblicos,
pblicos, imveis, chamins,
imveis, chamins, piscinas,
piscinas, parques, jardins e
parques, jardins e congneres, no
congneres.

subitem 7.10 da lista anexa;
VIII da execuo da
7.11 Decorao e jardinagem,
decorao e jardinagem, do
inclusive corte e poda de rvores.
corte e poda de rvores, no caso

dos servios descritos no subitem
7.11 da lista anexa;
IX do controle e tratamento
7.12 Controle e tratamento de
do efluente de qualquer natureza e
efluentes de qualquer natureza e
de agentes fsicos, qumicos e
de agentes fsicos, qumicos e
biolgicos, no caso dos servios
biolgicos.

anexa;
XII do florestamento,
7.16 Florestamento,
reflorestamento, semeadura,
reflorestamento, semeadura,
adubao e congneres, no caso
adubao e congneres.

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Local de Exceo
Tipo de Servio
XIII da execuo dos servios
7.17 Escoramento, conteno de
de escoramento, conteno de
encostas e servios congneres.
encostas e congneres, no caso

XIV da limpeza e dragagem,
7.18 Limpeza e dragagem de
no caso dos servios descritos no
rios, portos, canais, baas, lagos,
lagoas, represas, audes e

congneres.
XV onde o bem estiver
11.01 Guarda e estacionamento
guardado ou estacionado, no
de veculos terrestres
automotores, de aeronaves e de
embarcaes.
XVI dos bens ou do domiclio
11.02 Vigilncia, segurana ou
das pessoas vigiados,
monitoramento de bens e pessoas.
segurados ou monitorados, no
XVII do armazenamento,
11.04 Armazenamento,
depsito, carga, descarga,
depsito, carga, descarga,
arrumao e guarda do bem, no
arrumao e guarda de bens de
qualquer espcie.

XVIII da execuo dos
12 Servios de diverses, lazer,
servios de diverso, lazer,
entretenimento e congneres.
entretenimento e congneres,
EXCEO:
no caso dos servios descritos nos
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Local de Exceo
Tipo de Servio
subitens do item 12, exceto o
12.13 Produo, mediante ou
12.13, da lista anexa;
sem encomenda prvia, de

eventos, espetculos, entrevistas,
shows, ballet, danas, desfiles,
bailes, teatros, peras, concertos,
recitais, festivais e congneres.
XIX do Municpio onde est
16.01 Servios de transporte de
sendo executado o transporte,
natureza municipal.
no caso dos servios descritos pelo

XX do estabelecimento do
17.05 Fornecimento de mo-de-
tomador da mo-de-obra ou, na obra, mesmo em carter

falta de estabelecimento, onde ele temporrio, inclusive de
estiver domiciliado, no caso dos
empregados ou trabalhadores,
servios descritos pelo subitem
avulsos ou temporrios,
contratados pelo prestador de

servio.
XXI da feira, exposio,
17.10 Planejamento,
congresso ou congnere a que
organizao e administrao de
se referir o planejamento,
feiras, exposies, congressos e
organizao e administrao, no
congneres.
caso dos servios descritos pelo

XXII do porto, aeroporto,
20 Servios porturios,
ferroporto, terminal rodovirio,
aeroporturios, ferroporturios, de
ferrovirio ou metrovirio, no
terminais rodovirios, ferrovirios
caso dos servios descritos pelo
e metrovirios.
item 20 da lista anexa.
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nesse ponto que os alunos surtam. O que voc acha se eu falar pra
voc assim: Essa so as excees! Decore bem, pois isso cai em prova!!
Voc vai pedir seu dinheiro de volta!! RSSS! Minha proposta te passar a
LGICA dessa excees, para que na hora da prova voc possa matar as
questes de forma mais tranquila! Gostaria de dizer que no sou contra a
literalidade. Entendo que voc deve ler essa lista algumas vezes, mas sem
exageros! No v me passar horas na frente do espelho recitando-a em voz
alta! Isso no produtivo e voc vai perder seu tempo e pacincia!
O ideal era o legislador ter definido o local da prestao como aquele
onde o servio foi efetivamente prestado, pois isso iria facilitar MUITO
as coisas. Entretanto, ele apenas colocou alguns subitens como exceo.
Esses subitens so aqueles onde o servio S PODE ser prestado no local
do TOMADOR do servio. Ocorre que alguns servios que tambm s
podem ser prestados no local do tomador ficaram de fora da lista de
excees. Um exemplo seria o subitem 7.13 Dedetizao, desinfeco,
desinsetizao, imunizao, higienizao, desratizao, pulverizao e
congneres. Ele obedece a regra geral, ou seja, o ISS ser devido para o
local do estabelecimento do prestador. Mas isso no muito lgico, j que,
para dedetizar (por exemplo) voc precisa ir at o local do tomador do
servio para realiz-lo. Ento temos dois caminhos. 1) Decorar as 22
excees (o que no recomendo de forma isolada, nem principal) ou 2)
Tentar achar alguma lgica para o que existe, e chamar a ateno para as
excees a ela. Eu recomendo essa ltima hiptese, j que ir salvar muito
o seu tempo e em 99% das vezes ir matar todas as questes de prova,
tendo um custo benefcio muito alto.
Ento vamos l: Vamos ir passo a passo. A lista possui 20 excees.
Uee? Mas, mas no eram 22? Sim, caro aluno, que duas hipteses foram
vetadas. Continuando. Das excees, uma no se refere a um item ou
subitem. justamente a do inciso I, que trata da importao dos servios.
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Nessa hiptese, o local da prestao o do estabelecimento do tomador
ou intermedirio do servio ou, na falta de estabelecimento, onde ele
estiver domiciliado. Pela lgica isso nem poderia ser diferente, pois como
iriamos exigir o imposto do prestador no exterior? Essa a primeira coisa.
A segunda, que j vai nos ajudar em MUITO, que as excees podem ser
resumidas a 7 grupos! Apenas agrupei os subitens que pertenciam a um
mesmo item e os considerei como um s. Veja:
S com essa inteligncia voc j passa a ter de decorar 7 hipteses

a ter de decorar 20. 13 possibilidades a menos! claro que voc vai
usar esse macete APENAS para ajudar na memorizao, pois se voc
decorar que o item 7 est na excees de forma genrica, voc vai acabar
errando, j que somente alguns subitens dele so excees. Esse primeiro
macete serve tambm para voc se localizar na hora de uma questo.
Exemplo: servio de reforma de edifcios est nas excees? Ai voc
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vai pensar assim: bom ele se refere a servios de engenharia. Isso est
no grupo 2 que decorei, ento a princpio sim. Para matar isso com
certeza, basta juntar esse macete com a lgica a seguir.
Agora vem o ltimo passo, que o mais importante. Perceba o
seguinte: todos os subitens dessa lista, so excees ao local do
estabelecimento, pois no podem ser prestados nele!!! Como assim
professor? Pegue como exemplo o subitem 7.04 Demolio. Como
voc vai prestar esse servio no seu estabelecimento? Voc vai levar o
prdio para o seu local, demoli-lo e depois lev-lo de volta ao
contratante??? RSSS! No d n!! Voc vai ter que se descolar at o local
do tomador e prestar o servio l!! A lgica essa! Veja um exemplo que
a regra geral para sentir a diferena: 1.02 Programao. Em relao
a
esse
servio
eu
pergunto:
no
possvel
prest-lo
no
seu
estabelecimento? claro que sim!! Nesse caso o local da prestao ser a

regra geral! Voltando ao exemplo que dei acima: servio de reforma de
edifcios est nas excees? Ai voc vai pensar assim: bom ele se
refere a servios de engenharia. Isso est no grupo 2 que decorei e
reformar um edifcio S PODE ser feito no local da reforma. Assim sendo
EXCEO!. Portanto, leve o quadro abaixo para a prova:
Existem 7 grupos entre itens e subitens que possuem

excees regra geral do local da prestao. Eles assim o so, pois
necessrio prest-los no local do tomador.
Muito mais fcil do que ficar decorando os 20 possibilidades que nem

louco, no mesmo??
Agora vem a parte ruim. Esse macete no infalvel, pois, como
comentei anteriormente, existem alguns subitens que, por essa lgica,
deveriam ser excees ao local da prestao e esto dentro da regra geral.
A boa notcia que quase todos esses subitens que causam confuso esto
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no item 7 da lei (7 Servios relativos a engenharia, arquitetura,
geologia,
urbanismo,
construo
civil,
manuteno,
limpeza,
meio
ambiente, saneamento e congneres). Veja alguns exemplos dele que

esto na regra geral: 7.13 Dedetizao, desinfeco, desinsetizao,
imunizao, higienizao, desratizao, pulverizao e congneres., 7.22
Nucleao e bombardeamento de nuvens e congneres. Assim sendo, o
que recomendo que vocs, ao lerem a literalidade da lista, gastem boa
parte do seu tempo nesse item. Saiba-o muito bem!
Tentei facilitar ao mximo o entendimento desse ponto da matria.
Acredito que seja a melhor forma de estud-lo em termos de custo
benefcio. Se voc tiver muita dificuldade, talvez a melhor maneira seja ir
pelo mtodo da literalidade. Mas, como disse, ser muito mais trabalhoso!
Entendida essa parte da matria, a Lei Complementar prev algumas
regras especficas de incidncia para alguns subitens. So apenas 3.
Duas se referem a subitens que esto na regra geral do local da prestao
(3.04 e 22.01) e uma se refere a uma exceo (item 20 menos o
subitem 20.01). Vejamos:
1o No caso dos servios a que se refere o subitem 3.04 da lista
anexa, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada
Municpio em cujo territrio haja extenso de ferrovia, rodovia, postes,
cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, objetos de locao,
sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso,
compartilhado ou no.
2o No caso dos servios a que se refere o subitem 22.01 da lista
anexa, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada
Municpio em cujo territrio haja extenso de rodovia explorada.
3o Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no local do
estabelecimento
prestador
nos
servios
executados
em
guas
martimas, excetuados os servios descritos no subitem 20.01.
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Perceba que as duas primeiras excees so referentes a servios
prestados que podem se estender por mais de um Municpio, gerando um
possvel conflito de competncia. Vamos pegar um exemplo: 3.04
Locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de
uso, compartilhado ou no, de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e
condutos de qualquer natureza. Imagine um duto que se inicie em So
Paulo e v at Ribeiro Preto, passando por vrios Municpios do Estado de
So Paulo. Nesse caso para quem vai o imposto? exatamente o que
prev os pargrafos 1 e 2 desse artigo. Ele ser divido para todos os
Municpios pelos quais o duto passar de forma proporcional.
Finalizando, o 3 trata de mais um problema territorial. Imagine
um servio prestado em pleno mar. Para quem ficaria o imposto? Seria
difcil imaginar um outra resposta diferente da fornecida pela lei. O ISS ir
para o estabelecimento do prestador. A exceo o subitem 20.1,
pois apesar de ser prestado em guas martimas ele est muito prximo ao
local do porto, podendo esse ser considerado o local da prestao.
4 Sujeito Passivo
Agora passaremos a analisar a sujeio passiva do ISS. O CTN define
que existem dois tipos de sujeito passivo: o contribuinte e o responsvel.
O primeiro aquele que pratica o fato gerador e o segundo aquele que
no o pratica, mas a lei determina que ele recolha nus tributrio de
terceiro.
Vamos ver o que a lei fala a respeito.
Art. 5o Contribuinte o prestador do

servio.
Art. 6o Os Municpios e o Distrito Federal, mediante lei,
podero atribuir de modo expresso a responsabilidade
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pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato

gerador
da
respectiva
obrigao,
excluindo
responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este

em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da
referida obrigao, inclusive no que se refere multa e
aos acrscimos legais.
1o Os responsveis a que se refere este artigo esto
obrigados ao recolhimento integral do imposto devido,
multa e acrscimos legais, independentemente de ter sido
efetuada sua reteno na fonte.
Atravs da anlise desses dois artigos, podemos ver que a Lei
Complementar no trouxe nenhuma novidade em relao ao CTN. O
contribuinte ser mesmo aquele que pratica o fato gerador, ou seja, aquele
que presta o servio. J o responsvel ser o mesmo da definio do CTN.
Dizer que ele tambm obrigado a recolher a multa, juros e acrscimos
era totalmente desnecessrio, j que tudo isso faz parte do crdito
tributrio.
2o Sem prejuzo do disposto no caput

e
no
1o
deste
artigo,
so
responsveis:
I o tomador ou intermedirio de servio proveniente do
exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no
exterior do Pas;
II a pessoa jurdica, ainda que imune ou isenta,
tomadora ou intermediria dos servios descritos nos
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subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14,

7.15, 7.16, 7.17, 7.19, 11.02, 17.05 e 17.10 da lista anexa.
Eu sei que essa parte da matria outro pesadelo para muitos
alunos. Mas, novamente, no h motivo para pnico. Vamos novamente
por partes, de uma maneira sequencial e lgica. Primeiramente, cabe
ressaltar que TODOS os 15 subitens de responsabilidade tambm so
excees ao local da prestao. Entretanto, os subitens 7.14 e 7.15 foram
vetados, diminuindo as hipteses para 13 subitens. A lgica para essa
similaridade condizente com a prpria exceo do local da prestao, pois
como o servio ser prestado FORA do estabelecimento do prestador,
muitas vezes em municpio diverso, para garantir que o ente federativo
receba seu imposto foi criada a responsabilidade. Imagine insegurana
jurdica para um Municpio na seguinte situao: prestador de
servios de So Paulo, presta servio de engenharia do subitem 7.04
Demolio, em So Jos dos Campos. Como esse servio exceo ao
local da prestao, o imposto ficar para So Jos dos Campos e deveria
originalmente ser recolhido pelo prestador Paulista, pois foi ele que praticou
o fato gerador, sendo o contribuinte. Ocorre que esse ltimo no possui
inscrio municipal em So Jos dos Campos, tendo de percorrer uma
grande burocracia para recolher o tributo para esse ente federativo diverso.
Assim sendo, o que ocorreria na prtica seria a sonegao do ISS e So
Jos dos Campos ficaria a ver navios. Para que isso no ocorra, a lei
determinou que o tomador de servio dessa cidade fosse o responsvel pelo
recolhimento do imposto. uma garantia para o Municpio de que
receber.
A seguir, o que vamos fazer um cruzamento dessas 13 situaes
de responsabilidade com as 20 situaes de exceo regra geral do local
da prestao para ver o que excludente, ou seja, para ver o que s
pertence a ltima lista. Como temos 20 situaes nessa ltima categoria,
apenas 7 ficaram de fora da responsabilidade: 7.11, 7.18, 11.01, 11.04,
12, 16.01 e 20. Explicada a lgica, o que eu recomendo que se memorize
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APENAS os subitens e itens que so excludentes no cruzamento das duas
listas (so excees apenas ao local da prestao, ficando de fora da
responsabilidade). So eles:
Assim sendo, esses 7 subitens e itens acima so aqueles que no

batem do cruzamento das excees ao local da prestao com as
responsabilidades pelo recolhimento, ou seja, so apenas excees ao local
da prestao.
Ao meu modo de ver, essa a melhor maneira de encarar essa
matria. Ao invs de decorar 20 situaes que so excees ao local da
prestao, mais 13 possibilidades previstas para responsveis, voc s
precisa entender a lgica dos primeiros 20 e decorar os 7 excludentes no
cruzamento das listas. Portanto, passamos a ter de decorar 7 situaes a
ter de decorar 20 + 13 = 33!! 26 a menos!!!
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Tenho que aqui, novamente, fazer uma pequena pausa para
conversar com voc. Minha misso nesse curso tentar facilitar a sua vida.
Acho que esse meu dever aqui. Agora, nem todos somos iguais. Alguns
preferem a lgica, outros a literalidade. por isso que estou trazendo das
duas maneiras. Voc deve ir pelo caminho que entender ser o mais fcil
para voc. Recomendo que sempre comece pelo caminho que eu indico. Se
voc no se adaptar, v pela literalidade.
Para finalizar, s gostaria de chamar a ateno para o fato de que
esses dois pontos (local da operao e responsabilidade), so os mais
difceis da matria. Entretanto, poucas questes vo ser cobradas sobre o
assunto (acredito que no mximo 2). por isso que importante ter uma
estratgia de estudo para no gastar muito tempo aqui. Vamos em
frente!
5 Base de clculo
Art. 7o A base de clculo do imposto
o preo do servio.
1o Quando os servios descritos pelo subitem 3.04 da
lista anexa forem prestados no territrio de mais de um
Municpio, a base de clculo ser proporcional, conforme
o caso, extenso da ferrovia, rodovia, dutos e condutos
de qualquer natureza, cabos de qualquer natureza, ou ao
nmero de postes, existentes em cada Municpio.
2o No se incluem na base de clculo do Imposto Sobre
Servios de Qualquer Natureza:
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I - o valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos

servios previstos nos itens 7.02 e 7.05 da lista de
servios anexa a esta Lei Complementar;
Finalmente chegamos ao ltimo tpico desta lei complementar! Ele
trata da base de clculo, que nada mais do que o preo exigido pelo
prestador do servio. O 1 traz uma regra especfica de base de
clculo que est interligada com as regras especficas de incidncia do local
da operao de que tratamos anteriormente. Nesse caso o servio ser
prestado em mais de um Municpio. Foi aquele caso que exemplifiquei do
duto que vai de So Paulo a Ribeiro Preto. Nessa situao, a base de
clculo ser fracionada de forma proporcional prestao em cada ente
federativo, ou seja, ser proporcional extenso da ferrovia, rodovia,
dutos e condutos de qualquer natureza, cabos de qualquer natureza, ou ao
nmero de postes, existentes em cada Municpio.
Por fim, esse artigo traz apenas duas excees quando se poder
subtrair alguma coisa da base de clculo. So elas:
7.02 Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada,
de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras
semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao,
drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a
instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o
fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do
local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS).
7.05 Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas,
pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias
produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos
servios, que fica sujeito ao ICMS).
Assim sendo, nessas nicas duas hipteses, permitido que o
prestador do servio subtraia da base de clculo o custo dos matrias
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fornecidos por ELE, para que apenas se exija o ISS sobre a prestao do
servio pura e simples. Em muitos outros servios isso poderia ocorrer.
Entretanto, a lei complementar s previu essas possibilidades
6 Alquota mxima
Art.
8o
As
alquotas
mximas
do
Imposto Sobre Servios de Qualquer

Natureza so as seguintes:
II demais servios, 5% (cinco por cento).
O ltimo assunto previsto na Lei Complementar o que trata da
alquota mxima do imposto. Como j falamos bastante sobre isso em aulas
passadas, no vou gastar seu tempo.
Pessoal, finalizamos a Lei Complementar 116/03. Ela uma lei muito

pequena, com apenas 10 artigos. Entretanto, veja o trabalho que deu
para falarmos sobre ela. A aula de hoje com certeza foi a mais difcil at
agora. Tentei ao mximo passar a lgica das coisas e alguns macetes de
memorizao para facilitar a sua vida. Tenho certeza que vai lhe ajudar
muito! Agora vamos partir para a resoluo de algumas questes para fixar
o que aprendemos hoje!
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QUESTES SEM COMENTRIOS
Q.01 (ESAF - FR - Pref RJ 2010)

De acordo com a legislao do municpio do Rio de Janeiro, o ISSQN
no incide sobre, exceto:
a) a remunerao dos diretores de sociedades.
b) os servios dos trabalhadores avulsos, definidos em lei.
c) os servios de profissionais liberais.
d) a remunerao dos conselheiros fiscais de sociedades.
e) a prestao de servios sob relao de emprego.
Q.02 (CETRO - Cont - Pref Campinas - 2012)

De acordo com a Lei Municipal n 12.392/05, que dispe sobre o
Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza e d outras
providncias, este imposto no incide sobre, entre outros,
a) o servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao l se tenha
iniciado.
b) cesso de direito de uso de marcas e de sinais de propaganda.
c) a prestao de servios em relao de emprego, dos trabalhadores
avulsos, dos diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho
fiscal de sociedades e fundaes, bem como dos scios-gerentes e dos
gerentes delegados.
d) servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza.
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Q.03 (ESAF - Prefeitura de Recife - Auditor Fiscal 2003)
Considerando as disposies relativas ao Imposto Sobre Servios
de Qualquer Natureza (ISS) de competncia do Municpio, assinale
as proposies abaixo com F para falsa e V para verdadeira e, a
seguir, indique a opo que contm a sequncia correta.
( ) O ISS no incide sobre servios de transporte.
( ) O ISS no incide na prestao de servios sob vnculo empregatcio.
( ) A base de clculo do ISS o preo do servio efetivamente recebido
pelo prestador.
a) F, F, V.
b) V, F, V.
c) F, V, F.
d) V, V, F.
e) V, V, V.
Q.04 (FMP - Agente Fiscal ISS Porto Alegre - 2012)

Em relao ao ISS, incorreto afirmar, conforme regra constante
da LC n 116/2003, que este imposto no incide sobre
a) as exportaes de servios para o exterior do Pas.
b) a prestao de servios em relao de emprego, dos trabalhadores
gerentes-delegados.
c) o valor intermediado no mercado de ttulos e valores mobilirios, o valor
dos depsitos bancrios, o principal, juros e acrscimos moratrios
relativos a operaes de crdito realizadas por instituies financeiras.
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d) a prestao de servios de construo civil quando efetuados por
empresas sujeitas ao regime da Lei Complementar Federal n 123/06.
e) as exportaes de servios para o exterior do pas, cujos servios
desenvolvidos no Brasil tenham seu resultado aqui verificado, ainda que o
pagamento seja feito por residente no exterior.
Q.05 (FCC - AFTM SP - Pref SP - 2007)

Considere as seguintes situaes:
I. uma empresa de demolio, com estabelecimento nico, situado no
municpio de So Paulo, prestou servios de demolio no municpio de
Santos.
II. uma empresa de execuo de servios de decorao e jardinagem, com
estabelecimento nico, situado no municpio de Mairipor, prestou servios
no municpio de So Paulo.
III. uma empresa de organizao de festas e recepes (buf ou buffet),
com estabelecimento nico, situado no municpio de So Paulo, prestou
servios no municpio de Campinas.
IV. uma empresa de dedetizao, com estabelecimento nico, situado no
municpio de Po, prestou servios no municpio de So Paulo.
Considerando as prestaes de servios descritas, o ISS devido
ao municpio de So Paulo APENAS nas situaes
a) I e III.
b) I, II e III.
c) II e III.
d) II e IV.
e) III e IV.
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Q.06 (FJG - CAM - Pref RJ - 2002)
A Construtora Y, com sede na Cidade do Rio de Janeiro, realiza a
construo de uma igreja na Cidade de Petrpolis, onde possui uma
filial. No momento de recolher o ISS, fica em dvida sobre a
hiptese de incidncia e sobre a alquota aplicvel, uma vez que
esta, na atividade de construo civil, de 1% no Municpio do Rio
de Janeiro e de 2% no Municpio de Petrpolis. Pode-se afirmar que
a empresa construtora dever adotar a seguinte sistemtica para
recolher o imposto devido:
a) pagar 1% do imposto devido ao Municpio de Petrpolis, onde est sendo
realizada a obra, e a diferena da alquota devida de 1% ao Municpio do
Rio de Janeiro
b) no pagar o imposto, tendo em vista que a Constituio concede
imunidade aos templos de qualquer culto
c) pagar o imposto para o Municpio do Rio de Janeiro, onde est localizada
a sua sede, pela alquota de 1%
d) pagar o imposto para o Municpio de Petrpolis pela alquota de 2%
Q.07 (FCC - AFTM SP - Pref SP - Gesto Tributria - 2012)

Associao Esperana, entidade de assistncia social sem fins
lucrativos, estabelecida no Municpio de So Paulo, goza de
imunidade, contrata a prestadora de servios Outsorcing Ltda.,
estabelecida
em
Ribeiro
Preto,
para
prestar
servios
de
fornecimento de mo de obra, em seu estabelecimento. Nos termos

da legislao paulistana, a Associao Esperana
a) no responsvel pelo ISS devido na operao, haja vista que a
Outsorcing Ltda. encontra-se estabelecida no Municpio de Ribeiro Preto.
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b) responsvel pelo ISS devido na operao, haja vista que o servio
prestado pela Outsorcing Ltda. de fornecimento de mo de obra, embora
o ISS no seja devido ao Municpio de So Paulo.
c) no responsvel pelo ISS devido na operao, haja vista que o ISS no
devido ao Municpio de So Paulo.
d) no responsvel pelo ISS devido na operao, haja vista gozar de
imunidade.
e) responsvel pelo ISS devido na operao, haja vista que o servio
de fornecimento de mo de obra e o ISS devido ao Municpio de So
Paulo.
Q.08 (FDC - AFTM - Pref BH - 2012)

O ISSQN ser considerado devido quando o estabelecimento
prestador ou, na sua falta, o domiclio do prestador localizar-se no
Municpio na seguinte hiptese:
a) reforma de edifcio
b) servio de diverso
c) instalao de andaime
d) cesso de direito de uso
e) realizao de congresso
Q.09 (CESPE - ISS Teresina - 2008)

Com base na legislao tributria complementar federal relativa ao
ISS, julgue os itens seguintes.
Considere que um engenheiro residente no Municpio de So Paulo tenha
aberto um escritrio de engenharia, pessoa jurdica, em Guarulhos. Nessa
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situao, em razo de sua residncia, ele ter de pagar ao municpio de
So Paulo o ISS relativo aos servios prestados como pessoa jurdica.

Com base na legislao tributria complementar federal relativa ao
ISS, julgue os itens seguintes.
Se uma empresa sediada e domiciliada apenas no municpio de So Paulo,
for contratada para fazer uma demolio no Municpio do Rio de Janeiro,
ela dever pagar ao municpio de So Paulo o ISS correspondente a esse
servio prestado.
Q.11 (ESAF - ISS Natal - 2001)

Considerando as disposies da legislao tributria do Municpio
de So Paulo relativas ao Imposto Sobre Servios (ISS), assinale
as proposies abaixo com F para falsa ou V para verdadeira e, a
seguir, indique a opo que contm a seqncia correta.
( ) Para efeito da incidncia do ISS, no caso de construo civil, considerase local da prestao de servios o local da obra.
( ) No so contribuintes do ISS os trabalhadores avulsos.
( ) A base de clculo do ISS o preo do servio.
a) F, F, V
b) F, V, F
c) V, F, V
d) V, V, F
e) V, V, V
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Q.12 (CESPE OAB Nacional - 2007)
Suponha que a Bite Servios de informtica Ltda. preste servios no
Brasil e no exterior e, como tal, seja contribuinte do ISS. A
propsito dessa situao hipottica e considerando a disciplina
normativa do ISS, assinale a opo correta.
a) A Bite Servios de Informtica Ltda. est desobrigada de recolher o ISS
quanto aos servios iniciados no exterior do pas.
b) So contribuintes do ISS a Bite Servios de Informtica Ltda. bem como
seus diretores e scios-gerentes.
c) O ISS no incide sobre a exportao dos servios da Bite Servios de
Informtica Ltda. para pases estrangeiros.
d) Os empregados da Bite Servios de Informtica Ltda. devem recolher o
ISS.
Q.13 (ESAF/Prefeitura de Fortaleza/Auditor Fiscal/2003)

Considerando as disposies relativas ao Imposto Sobre Servios
de Qualquer Natureza (ISQN), assinale as proposies abaixo com
F para falsa ou V para verdadeira e, a seguir, indique a opo que
contm a seqncia correta:
( ) No caso de prestao de servios de construo civil efetuada no
Municpio de So Paulo, o ISQN ser devido ao Municpio de So Paulo
mesmo que o domiclio do prestador esteja situado fora do territrio deste.
( ) A base de clculo do imposto o preo do servio.
( ) contribuinte do imposto o prestador de servio, empresa ou
profissional autnomo de qualquer natureza e o trabalhador avulso.
a) F, F, V
b) V, V, F
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c) V, F, F
d) F, V, V
e) V, V, V

A empresa X S.A. tem como objeto social a consultoria em
informtica.
Tem
sede
no
Rio
de
Janeiro,
onde
recolhe,
integralmente, o ISS incidente sobre suas atividades. No Municpio

So Paulo, mantm uma sala, com computadores, uma telefonista
e trs consultores que atendem a demanda dos tomadores
estabelecidos no Municpio de So Paulo. A empresa X S.A.,
a) ainda que no possua estabelecimento no Municpio de So Paulo, est
obrigada a recolher o ISS ao Municpio de So Paulo em seu valor integral.
b) por no possuir estabelecimento no Municpio de So Paulo, no est
obrigada a recolher ISS ao Municpio de So Paulo.
c) por possuir estabelecimento no Municpio de So Paulo, est obrigada a
recolher o ISS incidente sobre os servios prestados no referido
estabelecimento ao Municpio de So Paulo.
d) por possuir estabelecimento no Municpio de So Paulo, est obrigada a
recolher o ISS ao Municpio de So Paulo, apenas no montante da quantia
que superar o valor do ISS j recolhido no Municpio do Rio de Janeiro.
e) ainda que no possua estabelecimento no Municpio de So Paulo, est
obrigada a recolher o ISS ao Municpio de So Paulo, apenas no montante
da quantia que superar o valor do ISS j recolhido no Municpio do Rio de
Janeiro.
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Q.15 (CESPE - ISS Macei 2003)
Carlos, advogado, presta servios de consultoria e de advocacia
civil, como autnomo, a diversas empresas do Municpio de So
Paulo, no possuindo estabelecimento fixo. Com base nessa
situao hipottica e na legislao tributria do Municpio de So
Paulo que se encontra em vigor, julgue os itens subseqentes.
Carlos deve ser considerado contribuinte do ISS.
Q.16 (CESPE - ISS Ipojuca - 2009)

No que se refere ao Imposto Sobre Servios de qualquer natureza
(ISS), julgue os itens subsequentes.
O contribuinte do ISS o prestador do servio e a sua base de clculo o
preo do servio.
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AULA 02: GABARITO
GABARITO
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
C
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QUESTES COMENTADAS
Q.01 (ESAF - FR - Pref RJ 2010)

De acordo com a legislao do municpio do Rio de Janeiro, o ISSQN
no incide sobre, exceto:
a) a remunerao dos diretores de sociedades.
b) os servios dos trabalhadores avulsos, definidos em lei.
c) os servios de profissionais liberais.
d) a remunerao dos conselheiros fiscais de sociedades.
e) a prestao de servios sob relao de emprego.
Comentrios:
Apesar da questo se referir ao Municpio do Rio de Janeiro, ela se aplica a
qualquer ente federativo. Perceba como nas letras A, B, D, E aparecem
situaes que no podem ser consideradas como servio, seja porque elas
configuram emprego, seja porque esto regidas por leis especiais, seja
porque no configuram mesmo prestao de servio (no possvel prestar
um servio a si mesmo). A nica alternativa que resta possvel a letra C.
GABARITO: C
Q.02 (CETRO - Cont - Pref Campinas - 2012)

De acordo com a Lei Municipal n 12.392/05, que dispe sobre o
Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza e d outras
providncias, este imposto no incide sobre, entre outros,
a) o servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao l se tenha
iniciado.
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b) cesso de direito de uso de marcas e de sinais de propaganda.
c) a prestao de servios em relao de emprego, dos trabalhadores
gerentes delegados.
d) servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza.
Comentrios:
Quando vier uma questo desse tipo, o que voc deve fazer procurar por
alguma
situao
que
seja
fato
gerador
dos
estados
(transporte
intermunicipal por exemplo) e situaes que ou configurem vnculo

empregatcio ou prestao de servios a si mesmo (impossvel). Veja que
a nica alternativa possvel a letra C.
GABARITO: C
Q.03 (ESAF - Prefeitura de Recife - Auditor Fiscal 2003)

Considerando as disposies relativas ao Imposto Sobre Servios de
Qualquer Natureza (ISS) de competncia do Municpio, assinale as
proposies abaixo com F para falsa e V para verdadeira e, a seguir, indique
a opo que contm a sequncia correta.
( ) O ISS no incide sobre servios de transporte.
O ISS no incide sobre servios de transporte INTERMUNICIPAL e
INTERESTDUAL. Sobre servios de transporte INTRAMUNICIPAIS, ele
incidir. Alternativa incorreta.
( ) O ISS no incide na prestao de servios sob vnculo
empregatcio.
Sempre que for configurado vnculo empregatcio, o ISS estar excludo.
Alternativa correta.
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( ) A base de clculo do ISS o preo do servio efetivamente
recebido pelo prestador.
A base de clculo do ISS preo do servio. Se ele foi efetivamente
recebido ou no, no tem a menor importncia para efeitos tributrios.
Alternativa incorreta.
a) F, F, V.
b) V, F, V.
c) F, V, F.
d) V, V, F.
e) V, V, V.
GABARITO: C
Q.04 (FMP - Agente Fiscal ISS Porto Alegre - 2012)

Em relao ao ISS, incorreto afirmar, conforme regra constante da LC n
116/2003, que este no imposto incide sobre, exceto
a) as exportaes de servios para o exterior do Pas.
Todas as exportaes de servios foram isentadas pela LC 116/03.
b)
prestao
de
servios
em
relao
de
emprego,
dos
trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho

consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundaes, bem
como dos scios-gerentes e dos gerentes-delegados.
Todas essas hipteses esto previstas como fora do campo de incidncia
do ISS. Alternativa correta.
c) o valor intermediado no mercado de ttulos e valores mobilirios,
o valor dos depsitos bancrios, o principal, juros e acrscimos
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moratrios
relativos
operaes
de
crdito
realizadas
por
Todas essas hipteses esto previstas como fora do campo de incidncia
do ISS devido a sua proximidade com o IOF. Alternativa correta.
d) a prestao de servios de construo civil quando efetuados por
empresas sujeitas ao regime da Lei Complementar Federal n
123/06.
A banca considerou essa alternativa como correta, mas discordo. Apesar
de nesse caso essas empresas recolherem atravs de um documento nico
de arrecadao, uma parte desse recolhimento se refere ao ISS. Assim
sendo, o imposto incide. Alternativa correta, mas fica a ressalva.
e) as exportaes de servios para o exterior do pas, cujos servios
desenvolvidos no Brasil tenham seu resultado aqui verificado,
ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior.
Se o resultado do servio ocorre no pas, o ISS ser devido para algum
municpio Brasileiro. Alternativa incorreta.
GABARITO: E
Q.05 (FCC - AFTM SP - Pref SP - 2007)

Considere as seguintes situaes:
I. uma empresa de demolio, com estabelecimento nico, situado
no municpio de So Paulo, prestou servios de demolio no
municpio de Santos.
O servio de demolio aquele que s pode ser prestado no local do
TOMADOR. Assim sendo configura umas das excees! Est nos 7 grupos
do meu grfico resumo. Assim sendo, o ISS ir para Santos, apesar do
estabelecimento do prestador ser em So Paulo.
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II. uma empresa de execuo de servios de decorao e
jardinagem, com estabelecimento nico, situado no municpio de
Mairipor, prestou servios no municpio de So Paulo.
O servio de decorao e jardinagem aquele que s pode ser prestado no
local do TOMADOR. Assim sendo configura umas das excees! Est nos 7
grupos do meu grfico resumo. Assim sendo, o ISS ir para So Paulo,
apesar do estabelecimento do prestador ser em Mairipor.
III. uma empresa de organizao de festas e recepes (buf ou
buffet), com estabelecimento nico, situado no municpio de So
Paulo, prestou servios no municpio de Campinas.
A organizao de festas e recepes pode ser feita a distncia. Todo o
planejamento e organizao pode ser realizado dentro do municpio de So
Paulo. Assim sendo, segue a regra geral, indo o ISS para So Paulo.
IV. uma empresa de dedetizao, com estabelecimento nico,
situado no municpio de Po, prestou servios no municpio de So
Paulo.
A dedetizao, apesar de ser um servio prestado no local do tomador, no
est na excees. Portanto, o imposto ir pra Po.
Considerando as prestaes de servios descritas, o ISS devido
ao municpio de So Paulo APENAS nas situaes
a) I e III.
b) I, II e III.
c) II e III.
d) II e IV.
e) III e IV.
GABARITO: C
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Q.06 (FJG - CAM - Pref RJ - 2002)
A Construtora Y, com sede na Cidade do Rio de Janeiro, realiza a construo
de uma igreja na Cidade de Petrpolis, onde possui uma filial. No momento
de recolher o ISS, fica em dvida sobre a hiptese de incidncia e sobre a
alquota aplicvel, uma vez que esta, na atividade de construo civil, de
1% no Municpio do Rio de Janeiro e de 2% no Municpio de Petrpolis.
Pode-se afirmar que a empresa construtora dever adotar a seguinte
sistemtica para recolher o imposto devido:
a) pagar 1% do imposto devido ao Municpio de Petrpolis, onde
est sendo realizada a obra, e a diferena da alquota devida de 1%
ao Municpio do Rio de Janeiro
O imposto devido para Petrpolis apenas, onde a alquota 2%.
b) no pagar o imposto, tendo em vista que a Constituio concede
imunidade aos templos de qualquer culto
O templo de qualquer culto imune, mas no ele que pratica o fato
gerador e sim a construtora, que ter de pagar o ISS. Alternativa incorreta.
c) pagar o imposto para o Municpio do Rio de Janeiro, onde est
localizada a sua sede, pela alquota de 1%
O imposto devido para Petrpolis apenas, onde a alquota 2%.
d) pagar o imposto para o Municpio de Petrpolis pela alquota de
2%
Correto. Esse um servio presente nos 7 grupos. o tipo de servio que
s pode ser prestado no local do tomador. Assim sendo, configura uma das
excees e o ISS ir para Petrpolis, apesar do estabelecimento do
prestador ser no Rio de Janeiro. Alternativa correta.
GABARITO: D
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Associao Esperana, entidade de assistncia social sem fins lucrativos,
estabelecida no Municpio de So Paulo, goza de imunidade, contrata a
prestadora de servios Outsorcing Ltda., estabelecida em Ribeiro Preto,
para prestar servios de fornecimento de mo de obra, em seu
estabelecimento. Nos termos da legislao paulistana, a Associao
Esperana
a) no responsvel pelo ISS devido na operao, haja vista que a
Outsorcing Ltda. encontra-se estabelecida no Municpio de Ribeiro
Preto.
O servio de mo de obra exceo ao local de prestao, gerando tambm
a responsabilidade para a Associao Esperana sobre o ISS. No importa
o fato dela ser imune. Alternativa incorreta.
b) responsvel pelo ISS devido na operao, haja vista que o
servio prestado pela Outsorcing Ltda. de fornecimento de mo
de obra, embora o ISS no seja devido ao Municpio de So Paulo.
O ISS devido para ao Municpio de So Paulo, pois o servio de
fornecimento de mo de obra exceo ao local de prestao. Alternativa
incorreta.
c) no responsvel pelo ISS devido na operao, haja vista que o
ISS no devido ao Municpio de So Paulo.
O ISS devido para ao Municpio de So Paulo, pois o servio de
fornecimento de mo de obra exceo ao local de prestao. tambm
responsvel pelo recolhimento do imposto, pois est na lista dos
responsveis. Alternativa incorreta.
d) no responsvel pelo ISS devido na operao, haja vista gozar
de imunidade.
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Ela responsvel pelo recolhimento do ISS. O fato de ser imune no tem
nenhuma implicncia. Alternativa incorreta.
e) responsvel pelo ISS devido na operao, haja vista que o
servio de fornecimento de mo de obra e o ISS devido ao
Municpio de So Paulo.
Correto. O servio apresentado exceo ao local da prestao e tambm
est na lista de responsabilidade. O ISS ir para So Paulo. Alternativa
correta.
GABARITO: E
Q.08 (FDC - AFTM - Pref BH - 2012)

O ISSQN ser considerado devido quando o estabelecimento prestador ou,
na sua falta, o domiclio do prestador localizar-se no Municpio na seguinte
hiptese:
a) reforma de edifcio
b) servio de diverso
c) instalao de andaime
d) cesso de direito de uso
e) realizao de congresso
Comentrios:
Tente perceber como as letras A, B, C, E representam servios que s
podem ser prestados no local do TOMADOR. Reformar um edifcio? S indo
at o local. Instalar um andaime? Voc precisa ir at o local instalar, etc.
Agora a cesso de direito de uso pode ser realizada no prprio Municpio do
Prestador.
GABARITO: D
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Com base na legislao tributria complementar federal relativa ao ISS,
julgue os itens seguintes.
Considere que um engenheiro residente no Municpio de So Paulo
tenha aberto um escritrio de engenharia, pessoa jurdica, em
Guarulhos. Nessa situao, em razo de sua residncia, ele ter de
pagar ao municpio de So Paulo o ISS relativo aos servios
prestados como pessoa jurdica.
A afirmativa traz um tipo de servio de engenharia que pode ser prestado
distncia. Assim sendo, pertence a regra geral. (subitem 7.01). Se ele
possui um estabelecimento em Guarulhos, ir pagar ISS para esse
Municpio pelos servios prestados l.
GABARITO: E

Com base na legislao tributria complementar federal relativa ao ISS,
julgue os itens seguintes.
Se uma empresa sediada e domiciliada apenas no municpio de So
Paulo, for contratada para fazer uma demolio no Municpio do Rio
de Janeiro, ela dever pagar ao municpio de So Paulo o ISS
correspondente a esse servio prestado.
O servio de Demolio (subitem 7.04) s pode ser prestado no local do
TOMADOR. uma exceo regra geral. Assim sendo, o ISS ir para o Rio
de Janeiro.
GABARITO: E
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Q.11 (ESAF - ISS Natal - 2001)
Considerando as disposies da legislao tributria do Municpio de So
Paulo relativas ao Imposto Sobre Servios (ISS), assinale as proposies
abaixo com F para falsa ou V para verdadeira e, a seguir, indique a opo
que contm a seqncia correta.
( ) Para efeito da incidncia do ISS, no caso de construo civil,
considera-se local da prestao de servios o local da obra.
Essa uma das excees regra geral do local da prestao. Alternativa
correta.
( ) No so contribuintes do ISS os trabalhadores avulsos.
Os trabalhadores avulsos so regidos por lei especial, no podendo ser
categorizados como prestadores de servios. Alternativa correta.
( ) A base de clculo do ISS o preo do servio.
Essa a definio literal da base de clculo desse imposto. Alternativa
correta.
a) F, F, V
b) F, V, F
c) V, F, V
d) V, V, F
e) V, V, V
GABARITO: E
Q.12 (CESPE OAB Nacional - 2007)

Suponha que a Bite Servios de informtica Ltda. preste servios no Brasil
e no exterior e, como tal, seja contribuinte do ISS. A propsito dessa
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situao hipottica e considerando a disciplina normativa do ISS, assinale
a opo correta.
a) A Bite Servios de Informtica Ltda. est desobrigada de
recolher o ISS quanto aos servios iniciados no exterior do pas.
O que a afirmativa quis dizer que a Bite, quando importar servio, no
ser responsvel pelo recolhimento do ISS. Sabemos que exatamente o
contrrio. Alternativa incorreta.
b) So contribuintes do ISS a Bite Servios de Informtica Ltda.
bem como seus diretores e scios-gerentes.
Diretores e scios gerentes no contribuem para o ISS, pois aqui no
configurada uma prestao de servio. Alternativa incorreta.
c) O ISS no incide sobre a exportao dos servios da Bite Servios
de Informtica Ltda. para pases estrangeiros.
A Lei Complementar 116/03, isentou todas as exportaes de servios.
d) Os empregados da Bite Servios de Informtica Ltda. devem
recolher o ISS.
Vnculo empregatcio no gera prestao de servio. Alternativa incorreta.
GABARITO: C
Q.13 (ESAF/Prefeitura de Fortaleza/Auditor Fiscal/2003)

Considerando as disposies relativas ao Imposto Sobre Servios de
Qualquer Natureza (ISQN), assinale as proposies abaixo com F para falsa
ou V para verdadeira e, a seguir, indique a opo que contm a seqncia
correta:
( ) No caso de prestao de servios de construo civil efetuada
no Municpio de So Paulo, o ISQN ser devido ao Municpio de So
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Paulo mesmo que o domiclio do prestador esteja situado fora do
territrio deste.
Esse o tipo de servio que s pode ser prestado no local do tomador, indo
o imposto para esse local. Alternativa correta.
( ) A base de clculo do imposto o preo do servio.
Essa a definio literal da base de clculo desse imposto. Alternativa
correta.
( ) contribuinte do imposto o prestador de servio, empresa ou
profissional autnomo de qualquer natureza e o trabalhador avulso.
Trabalhador avulso regido por lei especial. No configura prestao de
servio. Alternativa incorreta.
a) F, F, V
b) V, V, F
c) V, F, F
d) F, V, V
e) V, V, V
GABARITO: B

A empresa X S.A. tem como objeto social a consultoria em informtica.
Tem sede no Rio de Janeiro, onde recolhe, integralmente, o ISS incidente
sobre suas atividades. No Municpio So Paulo, mantm uma sala, com
computadores, uma telefonista e trs consultores que atendem a demanda
dos tomadores estabelecidos no Municpio de So Paulo. A empresa X S.A.,
Comentrios:
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O servio apresentado no Caput da questo o subitem 1.06 Assessoria
e consultoria em informtica, que segue a regra geral do local da prestao.
Perceba como esse servio pode ser prestado distncia. Ocorre que, no
caso relatado, a empresa X S.A. tem um estabelecimento em So Paulo, o
que a torna contribuinte do ISS para esse Municpio. Se ela no tivesse
essa sala em So Paulo e prestasse servios do Rio de Janeiro para
tomadores Paulistas, o imposto iria todo para o Rio. Vamos para as
alternativas.
a) ainda que no possua estabelecimento no Municpio de So
Paulo, est obrigada a recolher o ISS ao Municpio de So Paulo em
seu valor integral.
Ela possui estabelecimento em So Paulo. Alternativa incorreta.
b) por no possuir estabelecimento no Municpio de So Paulo, no
est obrigada a recolher ISS ao Municpio de So Paulo.
Ela possui estabelecimento em So Paulo. Alternativa incorreta.
c) por possuir estabelecimento no Municpio de So Paulo, est
obrigada a recolher o ISS incidente sobre os servios prestados no
referido estabelecimento ao Municpio de So Paulo.
Correto. Ela possui estrutura para prestar esse servio, o que de acordo
com a Lei Complementar 116/03, configura um estabelecimento. Assim
sendo, o ISS ir para So Paulo, para os servios prestados dentro deste
ente federativo. Alternativa correta.
d) por possuir estabelecimento no Municpio de So Paulo, est
obrigada a recolher o ISS ao Municpio de So Paulo, apenas no
montante da quantia que superar o valor do ISS j recolhido no
Municpio do Rio de Janeiro.
O ISS que ela ir recolher no tem nenhuma ligao com o do Rio de
Janeiro. Alternativa incorreta.
Prof. Alexandre JK
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e) ainda que no possua estabelecimento no Municpio de So
Paulo, est obrigada a recolher o ISS ao Municpio de So Paulo,
apenas no montante da quantia que superar o valor do ISS j
recolhido no Municpio do Rio de Janeiro.
Ela possui estabelecimento em So Paulo. O ISS que ela ir recolher no
tem nenhuma ligao com o do Rio de Janeiro. Alternativa incorreta.
GABARITO: C
Q.15 (CESPE - ISS Macei 2003)

Carlos, advogado, presta servios de consultoria e de advocacia civil, como
autnomo, a diversas empresas do Municpio de So Paulo, no possuindo
estabelecimento fixo. Com base nessa situao hipottica e na legislao
tributria do Municpio de So Paulo que se encontra em vigor, julgue os
itens subseqentes.
Carlos deve ser considerado contribuinte do ISS.
Para que algum seja considerado contribuinte do ISS basta que pratique
o fato gerador. No caso, Carlos o praticou, prestando servios. Assim
sendo, ser contribuinte do imposto.
GABARITO: C
Q.16 (CESPE - ISS Ipojuca - 2009)

No que se refere ao Imposto Sobre Servios de qualquer natureza (ISS),
julgue os itens subsequentes.
O contribuinte do ISS o prestador do servio e a sua base de
clculo o preo do servio.
Prof. Alexandre JK
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Como vimos, quem pratica o fato gerador o contribuinte. Para ter essa
qualidade para o ISS, basta prestar servio. A base de clculo do imposto
o preo exigido pelo prestador.
GABARITO: C
Prof. Alexandre JK
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isso pessoal! Essa foi a nossa terceira aula. Finalmente
finalizamos a LC 116/03! Na minha opinio essa a aula mais difcil
do curso. Na prxima aula iremos para o Cdigo Tributrio
Municipal!
At a prxima aula!
Estou disposio para tirar as dvidas. Bons estudos!
FACEBOOK: https://www.facebook.com/alexandre.jenskotolak
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E MUITO MAIS!!: https://www.facebook.com/profajk
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Aula 02

Legislao Tributria do Municpio de Teresina p/ ISS/Teresina (Auditor)

Legislao Tributria p/ ISS-Teresina 2016

2. Definio de estabelecimento prestador

3. Local da prestao do servio

2. Questes da Aula Sem comentrios

4. Questes da Aula comentadas

Ol pessoal! Bem vindos a terceira aula de nosso curso! Hoje iremos

responsabilidade do ISS! Trouxe mais questes para que possamos praticar

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Legislao Tributria p/ ISS-Teresina 2016

Art. 2o O imposto no incide sobre:

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I as exportaes de servios para o

Legislao Tributria p/ ISS-Teresina 2016

II a prestao de servios em relao

avulsos, dos diretores e membros de conselho consultivo

Legislao Tributria p/ ISS-Teresina 2016

III o valor intermediado no mercado

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2 Definio de estabelecimento prestador

servios, de modo permanente ou temporrio, e que

Legislao Tributria p/ ISS-Teresina 2016

equipamentos, pessoas e uma estrutura condizente com o servio prestado

3 Local da prestao do servio

Legislao Tributria p/ ISS-Teresina 2016

prestado e o imposto devido no local

1o O imposto incide tambm

sobre o servio proveniente do

servio ou, na falta de

exterior do Pas ou cuja prestao

estabelecimento, onde ele

se tenha iniciado no exterior do

estiver domiciliado, na hiptese

do 1o do art. 1o desta Lei

3.05 Cesso de andaimes,

palcos, coberturas e outras

palcos, coberturas e outras

estruturas, no caso dos servios

estruturas de uso temporrio.

descritos no subitem 3.05 da lista

7.02 Execuo, por

caso dos servios descritos no

subitem 7.02 e 7.19 da lista

construo civil, hidrulica ou

Legislao Tributria p/ ISS-Teresina 2016

IV da demolio, no caso dos

servios descritos no subitem 7.04

7.05 Reparao, conservao e

estradas, pontes, portos e

reforma de edifcios, estradas,

congneres, no caso dos servios

pontes, portos e congneres

descritos no subitem 7.05 da lista

mercadorias produzidas pelo

7.09 Varrio, coleta, remoo,

coleta, remoo, incinerao,

tratamento, reciclagem, separao

reciclagem, separao e destinao

e destinao final de lixo,

Legislao Tributria p/ ISS-Teresina 2016

rejeitos e outros resduos

final de lixo, rejeitos e outros