Comentrios TCE/PR

Questes passveis de recursos

Prof. Rodrigo Fontenelle

Pessoal,
Seguem as duas questes cujos gabaritos
divergentes do que postei na segunda-feira.

preliminares foram

Por falta de tempo, no fao recursos para questes, mas apresento

alguns comentrios no intuito de ajudar na elaborao desses recursos,
caso tenham interesse.
Abs,
Fonte
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rks

Questo 47 - Nas empresas de auditoria, o monitoramento

destina-se a garantir que o controle de qualidade seja efetivo.
Para concretizar esse objetivo, o(s) responsvel(is) pela
execuo do monitoramento deve(m):
A) requerer que as pessoas que executaro a reviso do controle de
qualidade de determinados trabalhos no sejam envolvidas na
inspeo desses mesmos trabalhos.
B) comunicar os requisitos de independncia da empresa a seu pessoal
e, quando aplicvel, a outras pessoas sujeitas a ela.
C) identificar e avaliar circunstncias e relaes que criem ameaas
independncia, e tomar as medidas apropriadas.
D) aplicar medidas disciplinares contra aqueles que deixarem de
cumprir polticas e procedimentos da empresa, especialmente os
reincidentes.
E) tratar de maneira apropriada as reclamaes e alegaes de que o
trabalho realizado pela empresa no est de acordo com as normas
tcnicas.
Gabarito preliminar: A
Comentrios:

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Prof. Rodrigo Fontenelle
Segundo a NBC TA 220, Revisor de controle de qualidade do trabalho
um scio ou outro profissional da firma, uma pessoa externa
adequadamente qualificada, ou uma equipe composta por essas
pessoas, nenhuma delas fazendo parte da equipe de trabalho,
com experincia e autoridade suficientes e apropriadas para avaliar
objetivamente os julgamentos relevantes feitos pela equipe de
trabalho e as concluses alcanadas na elaborao do relatrio de
auditoria.(grifei)
Conforme vemos na definio, o revisor no pode ter feito o trabalho
de auditoria, ou seja, no pode ter executado a auditoria. No se
confunde isso com INSPEO DESSES MESMOS TRABALHOS,
conforme gabarito dado como certo.

Questo 48 - Constitui atribuio

superviso do trabalho de auditoria:

do

responsvel

pela

A) avaliar se o trabalho realizado compatvel com as concluses

obtidas.
B) examinar se os objetivos dos procedimentos do trabalho foram
alcanados.
C) identificar os assuntos que devero ser submetidos consulta de
membros mais experientes.
D) certificar se o trabalho concludo foi realizado de acordo com as
normas tcnicas.
E) verificar se foram
considerao adicional.

levantados

assuntos

significativos

para

Gabarito preliminar: C
Comentrios:
A questo no cita qual normativo deverias ser utilizado para
responde-la.
De qualquer forma, segundo as NAGs do TCE-PR:
SUPERVISO
30.2.1.1
A superviso essencial para assegurar o
cumprimento dos objetivos da auditoria e a
manuteno da qualidade do trabalho. Uma superviso e
um controle adequados so, portanto, necessrios em todas

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as etapas, independentemente da capacidade de cada
auditor.
30.2.1.2
A superviso deve ser dirigida tanto ao
contedo como ao mtodo de auditoria. Isto implica que
o(s)/a:
a)

membros da equipe de auditoria tenham a compreenso

adequada do programa de auditoria;

b)

auditoria seja realizada de acordo com as normas

e prticas estabelecidas pelo TCE/PR;

c)

programa de auditoria e as etapas previstas sejam

seguidas, a menos que alguma mudana tenha sido
autorizada;

d)

papis de trabalho contenham as provas que sirvam de

fundamento suficientes e adequados s concluses,
recomendaes e opinies emitidas;

e)

auditor execute os trabalhos com foco nos objetivos

estabelecidos;

f)

relatrio de auditoria inclua os achados relevantes

refletidos nos papis de trabalho, bem como, as
opinies, concluses, recomendaes e propostas de
encaminhamento formuladas pela equipe de auditoria.

30.2.1.3
A superviso deve cobrir desde a fase de
Planejamento at a de Relatrio, sendo exercida por um
auditor qualificado que possua perfil e competncia
profissional adequados ao trabalho e deve abranger o/a:
a)

planejamento da auditoria;

b)

cronograma dos trabalhos;

c)

aplicao de procedimentos e tcnicas para o

atingimento dos objetivos/metas previstos para a
execuo dos trabalhos, de acordo com o programa de
auditoria e seus objetivos;

d)

documentao da auditoria e a consistncia dos achados,

das evidncias, das concluses e das propostas de
encaminhamento;

e)

cumprimento das normas e padres de auditoria

estabelecidos pelo TCE/PR;

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Prof. Rodrigo Fontenelle
f)

identificao de alteraes e melhorias necessrias

realizao de futuras auditorias, que devero ser
registradas e elevadas em conta nos futuros
planejamentos de auditoria e em atividades de
desenvolvimento de pessoal. (Grifei)

J segundo o Manual de Auditoria Operacional do TCU, baseado na

ISSAI 300:
A superviso dos trabalhos deve procurar assegurar:
a) os objetivos da auditoria sejam alcanados;
b) as competncias necessrias para a execuo da auditoria
sejam de domnio da equipe ou que sejam incorporadas mediante
requisio ou contratao de servios;
c) os membros da equipe tenham compreenso clara e
consistente do projeto de auditoria;
d) os achados e as concluses da auditoria estejam baseados em
informaes confiveis e em evidncias vlidas, consistentes,
relevantes e suficientes;
e) a auditoria seja executada de acordo com padres e normas
tcnicas adotadas pelo TCU;
f) o projeto de auditoria seja cumprido;
g) os recursos necessrios execuo da auditoria estejam
disponveis, como servios tcnicos, equipamento e meios de
deslocamento. (Grifei)
Dessa forma, observa-se que em nenhuma dessas normas
encontramos a redao dada como certa pela banca. Alm disso, temos
pelo menos duas outras alternativas possveis de gabarito, razo pela
entendo que caberia a anulao.