Faculdade de Direito da Universidade de Lisboa

Exame de Direito Fiscal 4. Ano Dia

8 de janeiro de 2016
1:30h com 30m de tolerncia
Regncia: Prof. Doutora Ana Paula Dourado

I.
Alberto condutor de automveis de corrida, tendo contrato com uma importante
empresa espanhola. Passa em Espanha todos os fins de semana e ainda os
meses de julho e agosto a treinar. Berta, sua mulher, dedica-se compra e venda
de imveis, prestando ainda servios de consultadoria imobiliria a uma cadeia de
hotis angolana. Todo o rendimento pago a Alberto depositado numa conta na
Costa Rica sem que o mesmo lhe seja distribudo, uma vez que os rendimentos de
Berta so suficientes para viverem com desafogo em Portugal. Alberto prometeu a
Berta que ir parar de conduzir automveis de corrida em 2020, e que ambos iro
passar a viver at aos fins das suas vidas na Costa Rica custa dos rendimentos
por si a acumulados.
Quid Iuris?

II.
Imagine que o Governo decide aprovar, por Decreto-Lei Simples, a criao de uma
nova contribuio sobre o setor bancrio para evitar falncias de instituies
financeiras nacionais. A contribuio ter taxas progressivas que aumentam

consoante o nmero de depositantes das instituies, encontrando-se isenta a

Caixa Geral dos Depsitos.
Quid Iuris?

III.
O Senhor Paquistan homem muito abastado, residente no Paquisto e fervoroso
adepto de futebol portugus investiu em 2015 na aquisio de aes da SAD do
Sporting Clube de Braga. Imagine que no final de 2015, aquando do pagamento
dos respetivos dividendos, o funcionrio do banco que precede transferncia dos
dividendos paga-os em bruto sem qualquer reteno.
a) Haveria lugar a reteno na fonte nesta situao? Qual a base legal?
b) Haver algum tipo de responsabilidade tributria nesta situao?

Cotao: I 9 valores; II 5 valores ; III 5 valores (1 valor de apreciao

global)

GRELHA DE CORREO

I.
Discutir o conceito de residncia fiscal relativamente a Alberto.
Na hiptese de Alberto ser residente fiscal em Portugal, o rendimento pago
pela empresa espanhola deve ser declarado em Portugal aquando da
entrega da Declarao Modelo 3 de IRS no Anexo J. De referir tambm
artigos 15. e 81. do Cdigo do IRS.
Qualificar os rendimentos obtidos por Berta como rendimentos da categoria
B e determinar o respetivo regime de tributao.
Caso o montante pago a ttulo de servios de consultoria seja pago em
Angola, o rendimento tem de ser declarado em Portugal aquando da
entrega da Declarao Modelo 3 de IRS no Anexo J. De referir tambm
artigos 15. e 81. do Cdigo do IRS.
Qualificar a Costa Rica como um territrio sujeito a um regime fiscal
claramente mais favorvel (Portaria 150/2004) e discutir a aplicabilidade da
clusula geral anti-abuso (artigo 38, n. 2 da LGT).

II.
Contribuio sobre Setor Bancrio enquanto tributo.
Relao de presuntiva sinalagmaticidade entre o pressuposto do tributo
(preveno de falncia de instituies financeiras) e a base de incidncia
determinada a partir de do nmero de depositantes. Discutir. Relao
indiciadora da natureza bilateral do tributo.
Natureza progressiva das taxas enquanto reveladora da valorao da
capacidade contributiva na formatao deste tributo - indcio da presena
de imposto (pagamento em funo da maior capacidade de contribuir e com
abstrao do pressuposto).
Iseno da Caixa geral de Depsitos enquanto derrogao injustificvel do
princpio da equivalncia, atenta a natureza estruturante deste na
formatao das taxas.
Qualificao tendencial enquanto imposto inconstitucionalidade
decorrente da aprovao por Decreto-lei simples (sem interveno do rgo
representativo.

III.
Paquistan enquanto sujeito no residente (conceito negativo - no
subsuno s hipteses do artigo 16. CIRS).
Tributao dos sujeitos no residentes de acordo com o princpio da
territorialidade rendimentos obtidos em territrio portugus (artigo
15./n. 2 CIRS).
Rendimento sujeito a imposto em Portugal, porque obtido em territrio
portugus, nos termos do artigo 18./n. 1/alnea g) CIRS.
Rendimento sujeito taxa liberatria do artigo 71./n. 1/alnea a). CIRS
rendimentos de capitais pagos atravs de taxa de 28%.
Obrigao de reteno na fonte pelas regras gerais do artigo 98. CIRS.
No verificao, em face da factualidade apresentada no caso, de qualquer
das excees reteno na fonte previstas no artigo 101.-C CIRS
Entidade obrigada reteno enquanto substituto tributrio e, por essa via,
sujeito passivo (artigo 18./n. 3 LGT).
Reteno na fonte sobre no residentes sem estabelecimento estvel em
Portugal possui natureza definitiva substituio fiscal total.
Responsabilidade primria do substituto e apenas subsidiria (nos termos
do artigo 23. LGT) do substitudo quanto aos montantes no retidos (artigo
28./n. 3 LGT ex vi artigo 103./n. 1 CIRS).