FACULDADE ANHANGUERA DE JACARE

DIREITO TRIBUTRIO II
Prof. Andria Maricato
ATPS
Direito Penal Tributrio
Trabalho sobre o texto indicado na etapa 1 da ATPS de Direito Tributrio II
Componentes do Grupo:
Nome:

R.A.

Jacare, 13 mar. 2016.

SUMRIO
Passo 1 - Leitura do artigo..................................................................................... 03
Passo 2 - Discusso em grupo................................................................................ 04
Passo 3 - Resumo do texto selecionado ................................................................. 05
Passo 4 - Resposta s questes ............................................................................... 06
Bibliografia ............................................................................................................. 07

Passo 1 - Leitura do artigo

O artigo foi disponibilizado para ns via e-mail. O mesmo foi lido e estudado por
todos os participantes do grupo.
Cada membro do grupo, aps o estudo do texto, levantou os pontos mais interessantes
respeito do tema, o curto espao de tempo e a indisponibilidade da biblioteca no nos
permitiu um maior aprofundamento no citado texto, nossa inteno inicial era a de agendar
algumas reunies para troca de ideias e discusses. Com as dificuldades de tempo e de local,
reduzimos nossos encontros a dois, que apesar de poucos foram bastante proveitosos e nos
permitiu um melhor entendimento a respeito do assunto.

Passo 2 - Discusso em grupo.

Aps a primeira etapa, que consistiu na leitura do artigo indicado, passamos a
discusso em grupo, que acabou se restringindo a duas reunies devido falta de horrio e
indisponibilidade da biblioteca, uma boa parte do trabalho de discusso consistiu na troca de
e-mails e mensagens instantneas com o intuito de esclarecer alguns pontos e alinhar os
pensamentos em outros. Utilizamos o critrio de maior relevncia aparente, incluindo no
resumo as partes que julgamos mais interessantes ao contexto solicitado na etapa 3 (trs).
O objetivo principal, acreditamos que tenha sido atingido, qual seja, a participao de
todos os integrantes do grupo e a discusso dos assuntos num nvel que possibilitasse o pleno
entendimento de todos.
O resultado de nosso trabalho pode ser observado nas pginas seguintes. No nossa
inteno esgotar o assunto, at porque no nos sentimos to habilitados ainda, a ponto de
execut-lo, plenamente, mas dentro de nossa capacidade, pudemos absorver conceitos e
explan-los de forma coerente e clara para nosso leitor.

Passo 3 - Resumo
Trata o presente arquivo de demonstrar que nem toda operao realizada por empresas
em "parasos fiscais" configura ilcito, na verdade h de se analisar a questo do ponto de
vista de que direito de qualquer empresa tratar, desde que de forma lcita, sua situao fiscal
de forma a diminuir sua carga, permitindo assim, auferir um lucro maior, sem, contudo
ofender as normas fiscais oriundas do pas em que exerce suas atividades.
"Paraso fiscal" a denominao dada determinada regio ou pas que atrai empresas
do mundo todo atravs de um regime tributrio e fiscal atraente, permitindo que transaes
comerciais e financeiras de carter internacional sejam conduzidas sem que se origine
obrigao de recolhimento de tributos, em troca beneficiam-se da cobrana de taxas para
emisso de licenas e documentos para tais transaes.
Tem como vantagens: garantias contra expropriao ou nacionalizao de ativos
pertencentes

a estrangeiros; tratamento equitativo aos

estrangeiros; incentivos

investimentos; baixa carga tributria; estabilidade poltica; entre outros.

Muitos se utilizam de parasos fiscais para receber dinheiro de fraude, corrupo,
evaso fiscal e crime organizado. Muitos lderes corruptos aproveitaram-se do sigilo oferecido
por esses parasos para trazer o dinheiro conseguido atravs de crimes contra suas naes.
Tais valores chegam atravs de empresas fictcias que acolhem finanas ocultas.
Tudo isso despertou a ateno da comunidade internacional, forando a criao de leis
e mecanismos internacionais que visam combater tais crimes e aumentando o controle sobre
esses locais.
Mas apesar dessa forma incorreta de utilizao de uma offshore, deve se destacar o uso
lcito de tais locais, fundamentais globalizao e a circulao de riquezas. Trata-se de
importante ferramenta de planejamento tributrio internacional e comrcio mundial.
Esses locais so utilizados como meio de reduzir custos fiscais por grandes
corporaes, principalmente pelo fato de que estas so as que mais sofrem com as incidncias
tributrias. Muitas empresas estabelecem-se nesses parasos sem que com isso afrontem ou
violem as leis do pas em que realizam suas operaes.
Por fim, cabe salientar que esses locais s existem e operam graas ganncia
tributria dos Estados. Ningum obrigado a sustentar e enriquecer os Estados, o importante
que tudo se desenrole dentro dos limites legais da legislao de cada pas.

PASSO 4 - Resposta das questes

1) Como definida a expresso "paraso fiscal"? O que considerado "paraso
fiscal" para o Brasil?
Paraso fiscal equivale a uma zona econmica, pas ou regio que possui um regime
fiscal favorvel para empresas e pessoas fsicas estrangeiras, onde a regulamentao fiscal e
monetria de atividades bancrias mnima ou nula, permitindo que empresas diminuam sua
tributao em relao ao pas onde exercem suas atividades.
2) Quais so os fatores mais relevantes para se instalar em "parasos fiscais"?
Em ordem, so esses os fatores relevantes para a instalao em parasos fiscais:
a) garantias contra expropriao ou nacionalizao de ativos pertencentes a
estrangeiros;
b) tratamento equitativo aos estrangeiros;
c) incentivos a investimentos;
d) baixa carga tributria;
e) estabilidade poltica.
3) Qual o significado da expresso offshore no contexto do artigo em estudo?
Offshore quando uma empresa se estabelece em outro pas. Estando situada no
exterior, sujeita a um regime legal diferente em relao ao pas de domiclio de seus scios.
4) Qual o significado da expresso trust no contexto do artigo em estudo?
Trust o desmembramento da propriedade, caracterizado pela transferncia da
propriedade de um determinado bem a uma pessoa para que ela o detenha, administre e
disponha segundo o interesse de um ou mais beneficirios.
5) De acordo com as concluses inseridas no artigo, a utilizao de empresas
offshore revestida de legalidade ou sinnimo de atividade ilegal? Justificar.
O texto deixa bem claro que a constituio de empresas offshore por si s totalmente
legal, ainda que a opinio pblica creia na ilicitude de qualquer ato de uma empresa nessa
modalidade, apenas uma parcela responsvel por atos ilcitos, em sua maioria, essas
empresas so legais e necessrias par o desenvolvimento do comrcio mundial.

Bibliografia
FERREIRA, Carolina I., Operaes comerciais e financeiras internacionais realizadas em
parasos fiscais: planejamento tributrio internacional e operaes offshore. Revista de
Direito, So Paulo, 2008. Disponvel em: <http://sare.anhanguera.com/index.php/rdire/article/
view/2861/1062>. Acesso em: 12 mar 2016.
NAIM, Moiss. Ilcito: o ataque da pirataria, da lavagem de dinheiro e do trfico economia
global. Traduo Srgio Lopes. Rio de Janeiro: Jorge Zahar, 2006.
SILVA, Rubem Fonseca. Parasos Fiscais. So Paulo: Rumo Grfica, 1998.