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Legislao Tributria para Auditor Fiscal do Maranho

Teoria e Exerccios Aula 00


Professor Marcelo Seco

Aula 00
Legislao Tributria Estadual do Maranho
Introduo aos Tributos Estaduais
Professor Marcelo Seco

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Teoria e Exerccios Aula 00
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Aula 00 Introduo aos Tributos Estaduais
Bem vindos!!!
Alunas e alunos do Ponto, ol!
com muito prazer que passo a acompanh-los em sua preparao para a
obteno de uma das vagas para cargo de Auditor Fiscal da Receita
Estadual, da Sefaz do Maranho.
O concurso est autorizado com 35 vagas e
a banca definida: FCC.
Sou Marcelo Gonalves Seco, e vamos tratar nas prximas aulas do contedo
programtico de Legislao que provavelmente ser pedido para a nossa
prova, com base na Legislao Tributria do Estado do Maranho,
atualizada.
Antes, algumas palavras sobre mim: sou paulistano, graduado em Sistemas de
Informao e ps-graduado em Engenharia de Software. Minha experincia no
mundo dos concursos comeou em 1992, ano em que fui aprovado em
concursos

para

Sabesp

(Analista

de

Sistemas),

Cetesb

(Analista

Administrativo) e Comgs (Analista Financeiro). Na poca, embora tivesse


passado em primeiro lugar na Comgs, acabei optando pela Sabesp, onde
trabalhei por alguns anos. Em determinado momento resolvi sair da Sabesp
para a iniciativa privada (sim, isso acontece, meus caros). Em meus anos no
setor privado ocupei os cargos de Diretor Administrativo e Diretor Financeiro, o
que me proporcionou adquirir um vasto leque de conhecimentos.
Em janeiro de 2009 retomei a vida de concurseiro e, tendo sido aprovado no
primeiro concurso para APOFP da Sefaz SP, voltei ao servio pblico. Em 2012
fui aprovado no concurso para AFTM de So Paulo, cargo que exerci at h
pouco tempo. Atualmente sou Agente Fiscal de Rendas na Sefaz SP, onde
tambm atuo como instrutor da Escola Fazendria de So Paulo, a Fazesp.

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Nos ltimos sete anos tenho estado imerso nesse mundo e angariei
conhecimento sobre as matrias que precisamos estudar e tambm sobre a
forma correta de nos prepararmos para as provas. esse conhecimento,
associado minha experincia como professor e instrutor em diversos cursos e
palestras, que pretendo dividir com vocs.
Na Sefaz SP, o meu trabalho analisar pedidos administrativos relacionados
ao ICMS, no originados em auto de infrao, e propor deciso de primeira
instncia para esses casos. Legislao, ento, o meu dia a dia.
Caros, curtam minha pgina do Facebook para acessar novidades sobre
concursos, resolues de questes e outras dicas. um trabalho que estou
iniciando, conto com a ajuda de vocs. Eis o link:
http://www.facebook.com/professormarceloseco

Vamos l?
Voc ter que enfrentar essa preparao como uma guerra, na qual seu nico
objetivo vencer a batalha final: o dia da prova!
As pessoas acham graa de eu colocar as coisas desse modo, mas isso
mesmo! Voc tem que encarar esse perodo como uma fase de guerra em sua
vida. Fazendo isso, o caminho se torna mais suave.
No se assustem com a quantidade de pginas de algumas aulas. Para resolver
algumas questes de forma didtica, s vezes utilizo muito espao, e isso
aumenta o tamanho da aula. Contudo, a teoria
sempre curta, e a leitura da aula bastante
rpida.
Essa aula muito terica, pois vamos tratar dos conceitos iniciais. A partir das
prximas

aulas

acompanhados
melhor

traremos
de

dispositivos

exemplos

entendimento

das

legais

prticos,

para

situaes

que

envolvem os fatos geradores de cada tributo.

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Nosso Curso

Muito bem! Vamos preparar nosso curso com foco no ltimo edital. Embora
tenhamos um bom perodo para que nos preparemos, no temos tempo a
perder! Muito cedo para comear? Claro que no!!! Estamos no momento
ideal.
De qualquer forma teremos que laborar arduamente, porque nosso objetivo
no ser obter o mnimo, mas garantir a maioria dos pontos em
legislao na prova objetiva, e para isso que trabalharei com vocs.
Temos que trabalhar durante as aulas com uma meta de 90% de acertos para
que, na prova, obtenhamos entre 75% e 80%.
A banca, como j disse, ser a FCC. Mesmo assim, vamos resolver questes de
todas as bancas tradicionais, pois a quantidade de questes de legislao no
to grande.
Optarei por deixar de lado provas anteriores a 2009, para ficarmos atualizados
com as tendncias do examinador. Se necessrio utilizarei algumas questes
mais velhas, sempre com o cuidado de no inserir material obsoleto.
Cada uma de nossas aulas ter uma parte inicial terica, na qual abordaremos
os aspectos essenciais relacionados ao tema. Aps isso, apresentarei um bloco
de questes resolvidas sobre o assunto. No final de cada aula existir a lista
das questes utilizadas. O texto terico e a resoluo das questes tero
sempre um tamanho equilibrado, o que lhes permitir assimilar o contedo
com tranquilidade.
Na ltima aula eu disponibilizarei um resumo com dicas e observaes que
julgo importantes sobre os temas mais explorados pela banca, material que
deve ser carregado no seu bolso na reta final para a prova, para ser lido vrias
vezes.
Meus caros, nas duas ltimas semanas que precedem a prova vocs devem ter
um material pronto para ser usado na reviso. Durante as aulas anotem os
pontos em que sentiram maior dificuldade, isso far parte do seu caderno de
reta final.

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Quero que faam o seguinte: nas duas ltimas semanas vocs vo estudar
seus resumos duas vezes (uma vez em cada semana) isso ser essencial.
Para tanto, devem comear a se organizar desde j, em todas as matrias.
Ao final do curso eu pretendo que vocs estejam prontos e seguros para
DESTRUIR a sabatina de Legislao da FCC.

Deixo com vocs, para reflexo, uma frase de Andr Gide, sobre a importncia
de no procrastinar. Ao lado dela, uma figura que a personalizao da
obstinao: o Fidalgo Dom Quixote, do mestre Cervantes.

Se no fizeres isto, quem o far? Se no o fazes


logo, quando ser?

Meus caros, a obstinao deve estar ao lado de vocs nos prximos meses,
pois a hora agora!!!

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Nossas Aulas

Aula
00
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06
07
08
09
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15

Contedo
Perfil Constitucional dos Tributos Estaduais (CF 1988). Leis
Complementares de Interesse para os Tributos Estaduais.
ICMS - Lei 7799/02 e Decreto 19714/03: Hipteses de incidncia,
momento da ocorrncia do fato gerador, local da operao e da
prestao.
ICMS - Lei 7799/02 e Decreto 19714/03: Imunidade, iseno, no
incidncia, contribuinte, responsvel, base de clculo, alquota.
Estabelecimento.
ICMS - Lei 7799/02 e Decreto 19714/03: Crdito fiscal, apurao e
pagamento do imposto. Suspenso, transferncia de saldo credor,
compensao, restituio.
ICMS - Lei 7799/02 e Decreto 19714/03: Substituio tributria
ICMS - Lei 7799/02 e Decreto 19714/03: Obrigaes Acessrias
ICMS e o Simples Nacional LC 123/06

ITCD - Tpicos de sucesso aplicveis ao tributo.


ITCD - Lei 7799/02. CTN, doutrina e jurisprudncia
IPVA - Lei 7799/02. CTN, doutrina e jurisprudncia

Taxas e Contribuio de Melhoria - Lei 7799/02


Administrao Tributria Fiscalizao, Penalidades, Infraes,
Consulta.
Processo Administrativo Tributrio Lei 7799/02 - Parte 1.
Processo Administrativo Tributrio Lei 7799/02 - Parte 2.

Simulado com 50 questes resolvidas.

Rumo ao dia da Prova: Resumo com os principais itens do edital.

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ndice
Apresentao

1 Tributos e Legislao Tributria

2 - Perfil Constitucional dos Tributos Estaduais

17

3 - Leis Complementares de Interesse para Tributos Estaduais

25

Exerccios Resolvidos

45

Lista das Questes Apresentadas

78

Gabarito

95

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1 Tributos e Legislao Tributria
Turma, vamos entender alguns conceitos do direito tributrio, depois
entraremos no estudo do perfil constitucional cada tributo. Isso ser
necessrio para que eu tenha certeza de que estaremos todos falando a
mesma lngua.
No nosso curso, sempre que possvel manterei fragmentos do prprio texto
legal que estivermos estudando, isso ajudar na resoluo de questes que
cobrem a literalidade. Contudo, para simplificar o texto e tornar a leitura mais
leve, durante a aula vou utilizar alguns termos reduzidos, que sempre sero
definidos na primeira vez em que forem utilizados.
De maneira geral, quando se fala em tributos e do arcabouo legal que trata
do tema, temos que pensar da seguinte forma:
Perfil constitucional
CTN
Lei complementar
Lei ordinria instituidora
Decreto regulamentador
Normas complementares

Perfil constitucional
A previso de determinado tributo na Constituio Federal (CF) o que
permite que ele exista e seja reconhecido pelo ordenamento jurdico ptrio. Em
poucas palavras, os entes federativos s podem criar os tributos autorizados
na CF.
CTN Cdigo Tributrio Nacional
O CTN uma Lei Ordinria que foi recepcionada pela CF com status de Lei
Complementar. Sua funo dispor sobre o Sistema Tributrio Nacional e
instituir normas gerais de direito tributrio aplicveis Unio, Estados e
Municpios.

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Lei Complementar no Direito Tributrio
As funes da lei complementar (LC) no direito tributrio so definidas no art.
146 da CF, e so as seguintes:
dispor sobre conflitos de competncia, em matria tributria, entre a
Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios;
regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar;
estabelecer normas gerais de legislao tributria, em especial:
definio de tributos e de suas espcies, fatos geradores, bases de
clculo e contribuintes;
obrigao,

lanamento,

crdito,

prescrio

decadncia

tributrios;
adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado pelas
sociedades cooperativas.
definio

de

tratamento

diferenciado

favorecido

para

as

microempresas e para as empresas de pequeno porte

Alm do CTN, que a Lei 5172/66, os casos mais notrios de lei complementar
com fito tributrio, e que voc dever conhecer melhor do que a tabuada, so:
LC 87/96, a famosa Lei Kandir, sobre o ICMS;
LC 116/03, sobre o ISS;
LC 123/06, sobre o Simples Nacional;
LC 24/75, sobre o Confaz (ICMS).

Quando no existe lei complementar regulando determinado tributo, o ente


federativo competente para institui-lo pode estabelecer livremente as normas,
sem desobedecer aos ditames da CF, claro.
Na eventualidade de edio de LC sobre o tema, ficam sem efeito as
disposies da lei ordinria existente que forem contrrias LC.

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Regra geral: tributos no so institudos por LC


Excees: Emprstimo Compulsrio, Imposto sobre
Grandes Fortunas, Impostos Residuais e Contribuies
Sociais Residuais.

Lei Ordinria Instituidora


Trata-se de lei ordinria, editada pelo ente federativo detentor da competncia
tributria prevista pela CF, que institui o tributo e define os elementos que se
fazem necessrios para a sua efetiva arrecadao.

Regra geral
a lei ordinria que institui o tributo!

Decreto Regulamentador
Esse um instrumento que detalha a operacionalizao da cobrana e
fiscalizao do tributo. o guia a ser seguido pelos contribuintes e pela
administrao tributria.
No obrigatrio, e no so todos os tributos que possuem decreto
regulamentador. Muitos entes federativos instituem e cobram tributos valendose apenas da lei ordinria.

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Normas complementares
Esses so os elementos que regem o dia a dia das reparties tributrias. So
normas

expedidas

pela

administrao,

detalhando

uniformizando

procedimentos. So eles:
atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas;
decises dos rgos singulares ou coletivos de jurisdio administrativa,
a que a lei atribua eficcia normativa;
prticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas;
convnios que entre si celebrem a Unio, os Estados, o Distrito Federal e
os Municpios.

Um tributo pode no ter LC e nem decreto regulamentador. Mas, com certeza,


embora no seja obrigatrio, at a taxa mais boba instituda pela Prefeitura
mais longnqua, tem associada a si uma resoluo ou instruo normativa.
1.1 Definio de Tributo no CTN
Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor
nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei
e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
Essa definio j foi muito batida e at abandonada por algumas bancas, mas
fiquemos atentos.
Tributo :
Prestao pecuniria - deve ser pago em moeda (ou outros valores)
Compulsria poder imperativo do Estado
No sano de ilicitude multa no tributo, tributo no punio
Institudo em Lei no se pode cobrar tributo sem lei que o institua
Vinculado a administrao tributria no possui margem discricionria
nas suas atividades

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Multa no tributo.
Tributo no punio.

A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador


da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para qualific-la:
a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei;
a destinao legal do produto da sua arrecadao.

A multa, por seu carter punitivo (trata-se de sano baseada em ato ilcito)
no considerada tributo, e nenhum tributo tem carter punitivo. Cuidado,
pois as bancas j exploraram isso centenas de vezes.

Tributo gnero, que engloba as seguintes espcies:


Imposto
Taxa
Contribuio

1.2 Classificao dos Tributos no CTN - Tripartite


Para o CTN, os tributos so:
Impostos
Taxas
Contribuio de Melhoria

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A CF, na atribuio de competncias, lista o seguinte:
A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os
seguintes tributos:
impostos;
taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao,
efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis,
prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio;
contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.

Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados


segundo

capacidade

econmica

do

contribuinte,

facultado

administrao tributria, especialmente para conferir efetividade a esses


objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o
patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte.
As taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos.
1.3 Classificao dos Tributos no STF - Pentapartite
Para o STF, os tributos so:
Impostos
Taxas
Contribuio de Melhoria
Emprstimos Compulsrios
Contribuies Especiais

1.4 Obrigao Tributria


Segundo o CTN. A obrigao tributria pode ser principal ou acessria.
Obrigao tributria principal
Surge com a ocorrncia do fato gerador, tem por objeto o pagamento de
tributo ou penalidade pecuniria e extingue-se juntamente com o crdito
dela decorrente.

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Obrigao tributria acessria
Decorre da legislao tributria e tem por objeto as prestaes, positivas ou
negativas,

nela

previstas

no

interesse

da

arrecadao

ou

da

fiscalizao dos tributos.


A obrigao acessria, pelo simples fato da sua inobservncia, converte-se
em obrigao principal relativamente penalidade pecuniria.
Ou seja, se o contribuinte recebeu uma multa em virtude de descumprimento
da legislao (por no cumprir uma obrigao acessria), est constituda uma
nova obrigao, desta vez, obrigao principal de pagar.
1.5 Fato Gerador
A definio legal do fato gerador interpretada sem considerar:
a validade jurdica dos atos efetivamente praticados pelos contribuintes,
responsveis, ou terceiros;
a natureza do seu objeto ou dos seus efeitos;
os efeitos dos fatos efetivamente ocorridos.

Fato gerador da obrigao principal


a situao definida em lei como necessria e suficiente sua ocorrncia.
Trata-se de uma situao ftica, concreta, que ocorre no mundo real e se
encaixa na hiptese de incidncia abstrata definida em lei
Na prtica temos dois momentos relevantes:
Primeiro
Hiptese de Incidncia (abstrata) + Fato Gerador (concreto) = Obrigao
Tributria Principal.
Segundo
Obrigao Tributria Principal + Lanamento = Crdito tributrio Constitudo.
Fato gerador da obrigao acessria
qualquer situao que, na forma da legislao aplicvel, impe a prtica ou a
absteno de ato que no configure obrigao principal.
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Considera-se ocorrido o fato gerador:
Tratando-se de situao de fato
Desde o momento em que o se verifiquem as circunstncias materiais
necessrias a que produza os efeitos que normalmente lhe so prprios.
Tratando-se de situao jurdica
Desde o momento em que esteja definitivamente constituda, nos termos de
direito aplicvel.
Os atos ou negcios jurdicos condicionais reputam-se perfeitos e acabados:
sendo suspensiva a condio, desde o momento de seu implemento;
sendo resolutria a condio, desde o momento da prtica do ato ou da
celebrao do negcio.
A autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou negcios jurdicos
praticados com a finalidade de dissimular a ocorrncia do fato gerador do
tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigao tributria,
observados os procedimentos a serem estabelecidos em lei ordinria.
1.6 Sujeitos da Obrigao Tributria
Sujeito Ativo
Sujeito ativo da obrigao a pessoa jurdica de direito pblico, titular da
competncia para exigir o seu cumprimento.
Salvo disposio de lei em contrrio, a pessoa jurdica de direito pblico, que
se constituir pelo desmembramento territorial de outra, subroga-se nos
direitos desta, cuja legislao tributria aplicar at que entre em vigor a sua
prpria.
Sujeito Passivo da obrigao principal
a pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniria.

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sujeito passivo da obrigao principal pode ser:
contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a situao que
constitua o respectivo fato gerador;
responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua
obrigao decorra de disposio expressa de lei.

Sujeito Passivo da obrigao acessria


a pessoa obrigada s prestaes que constituam o seu objeto.
Salvo disposies de lei em contrrio, as convenes particulares, relativas
responsabilidade pelo pagamento de tributos, no podem ser opostas
Fazenda Pblica, para modificar a definio legal do sujeito passivo das
obrigaes tributrias correspondentes.
1.7 Crdito Tributrio e Lanamento
Crdito Tributrio
O crdito tributrio decorre da obrigao principal e tem a mesma natureza
desta. Sua constituio ocorre por meio do lanamento.
As circunstncias que modificam o crdito tributrio, sua extenso ou seus
efeitos, ou as garantias ou os privilgios a ele atribudos, ou que excluem sua
exigibilidade no afetam a obrigao tributria que lhe deu origem.
O crdito tributrio regularmente constitudo somente se modifica ou extingue,
ou tem sua exigibilidade suspensa ou excluda, nos casos previstos nesta Lei,
fora dos quais no podem ser dispensadas, sob pena de responsabilidade
funcional na forma da lei, a sua efetivao ou as respectivas garantias.
Lanamento
Compete privativamente autoridade administrativa constituir o crdito
tributrio pelo lanamento, assim entendido o procedimento administrativo
tendente a verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente,
determinar a matria tributvel, calcular o montante do tributo devido,
identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicao da penalidade
cabvel.

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A atividade administrativa de lanamento vinculada e obrigatria, sob
pena de responsabilidade funcional.
1.8 - Competncia para instituio de tributos
A CF determina os tributos que cada ente pode instituir. Antes disso, vamos
ver o caso peculiar dos impostos nos territrios e do DF.
Nos Territrios
Os impostos estaduais so de competncia da unio.
Caso o territrio no seja dividido em municpios, tambm sero de
competncia da unio os impostos municipais.
No Distrito Federal
Os impostos municipais so de competncia do Distrito Federal.
1.8.2 Tributos dos Estados e do DF
Os Estados e o DF podem criar os seguintes tributos:
Contribuio de Melhoria
Taxas
Contribuio, cobrada de seus servidores, para o regime previdencirio
Imposto sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou
direitos - ITCMD;
Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no
exterior - ICMS;
Imposto sobre propriedade de veculos automotores - IPVA

S para o DF (e municpios)
Contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica Cosip

2 - Perfil Constitucional dos Tributos Estaduais CF 88


essencial que tenhamos na ponta da lngua os preceitos constitucionais de
cada tributo que estudaremos.
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2.1 Contribuio de Melhoria
Pode ser cobrada por qualquer ente da federao, desde que relativa a obras
de sua realizao. A CF nada diz a seu respeito, a no ser que deve ser
cobrada em funo de obras pblicas.
O CTN que d as linhas gerais:
Contribuio de melhoria instituda para fazer face ao custo de obras
pblicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total a
despesa realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da
obra resultar para cada imvel beneficiado.
A lei relativa contribuio de melhoria observar o seguinte:
publicao prvia dos seguintes elementos:
memorial descritivo do projeto;
oramento do custo da obra;
determinao da parcela do custo da obra a ser financiada pela
contribuio;
delimitao da zona beneficiada;
determinao do fator de absoro do benefcio da valorizao para
toda a zona ou para cada uma das reas diferenciadas, nela
contidas;
fixao de prazo no inferior a 30 (trinta) dias, para impugnao pelos
interessados
regulamentao do processo administrativo de instruo e julgamento da
impugnao a que se refere o inciso anterior, sem prejuzo da sua
apreciao judicial.

A contribuio relativa a cada imvel ser determinada pelo rateio da parcela


do custo da obra pelos imveis situados na zona beneficiada em funo dos
respectivos fatores individuais de valorizao.

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2.2 Taxa
Pode ser cobrada por qualquer ente da federao, desde que relativa a eventos
situados no mbito de sua competncia.
A CF traz apenas a motivao para a cobrana:
em razo do exerccio do poder de polcia ou
pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios
Taxas no CTN
As taxas tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a
utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel,
prestado ao contribuinte ou posto sua disposio.
A taxa no pode ter base de clculo ou fato gerador idnticos aos que
correspondam a imposto nem ser calculada em funo do capital das
empresas.
Os servios pblicos consideram-se:
utilizados pelo contribuinte:
efetivamente, quando por ele usufrudos a qualquer ttulo;
potencialmente, quando, sendo de utilizao compulsria, sejam
postos sua disposio mediante atividade administrativa em
efetivo funcionamento;
especficos, quando possam ser destacados em unidades autnomas de
interveno, de utilidade, ou de necessidades pblicas;
divisveis, quando suscetveis de utilizao, separadamente, por parte de
cada um dos seus usurios.
2.3 Contribuio dos servidores para o regime previdencirio
Pode ser instituda por qualquer ente federativo, para suportar os custos do
regime previdencirio de seus servidores pblicos.
A nica exigncia da CF que a alquota cobrada dos servidores dos estados e
dos municpios no seja inferior alquota cobrada pela unio.

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2.4 - Imposto sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer
bens ou direitos ITCMD (ITCD no DF);
Vamos ver o que diz a CF:
relativamente a bens imveis e respectivos direitos, compete ao Estado
da situao do bem, ou ao Distrito Federal
relativamente a bens mveis, ttulos e crditos, compete ao Estado onde
se processar o inventrio ou arrolamento, ou tiver domiclio o doador, ou
ao Distrito Federal;
ter competncia para sua instituio regulada por lei complementar:
se o doador tiver domicilio ou residncia no exterior;
se o de cujus possua bens, era residente ou domiciliado ou teve o
seu inventrio processado no exterior;
ter suas alquotas mximas fixadas pelo Senado Federal;

Fato gerador
Transmisso por causa mortis ou por doao de quaisquer bens ou direitos.
No caso de causa mortis, o fato gerador ocorre no momento da abertura da
sucesso, ou seja, no momento do falecimento do de cujus.
Base de clculo
Valor de mercado dos bens ou direitos transmitidos.
Contribuinte
Qualquer das partes envolvidas no fato.
No causa mortis, a maioria das UFs determinam os sucessores (herdeiros e
legatrios), como contribuintes.
Na doao, podemos ter o doador ou o donatrio, dependendo da situao,
como contribuintes.
Anterioridade: sim
Noventena: sim
Legalidade: sim

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2.5 - Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e
sobre

prestaes

de

servios

de

transporte

interestadual

intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as


prestaes se iniciem no exterior - ICMS
Vamos ver o que diz a CF:
ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada
operao com o cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado;
a iseno ou no-incidncia, salvo disposio contrria (SDC):
no implicar crdito para compensao nas operaes seguintes;
anular crdito das operaes anteriores;
poder ser seletivo, em funo da essencialidade das mercadorias e
dos servios;
resoluo do Senado dever (deve):
estabelecer as alquotas interestaduais e de exportao;
iniciativa do Pres Rep ou de 1/3 Senadores
aprovada pela maioria absoluta
facultado ao Senado (pode):
estabelecer alquotas mnimas internas
resoluo de iniciativa de 1/3
aprovada pela maioria absoluta;
fixar alquotas mximas internas para resolver conflito especfico
resoluo de iniciativa da maioria absoluta
aprovada por 2/3;
SDC do Confaz, alquotas internas no podero ser inferiores s
interestaduais;
Na operao que destine bens e servios a consumidor final localizado
em outra UF, contribuinte ou no do imposto, localizado em outra UF,
adotar-se- a alquota interestadual e caber ao Estado de localizao do
destinatrio o imposto correspondente diferena entre a alquota
interna do Estado destinatrio e a alquota interestadual; (nosso famoso
diferencial de alquota) (Novo EC 87/15)
A responsabilidade pelo recolhimento do imposto correspondente
diferena entre a alquota interna e a interestadual ser atribuda:
ao destinatrio, quando este for contribuinte do imposto;
ao remetente, quando o destinatrio no for contribuinte do
imposto; (Novo EC 87/15)
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Legislao Tributria para Auditor Fiscal do Maranho


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incidir tambm:
entrada de mercadoria ou servio importado por PF ou PJ, ainda
que no seja contribuinte habitual, qualquer finalidade, cabendo o
imposto ao Estado do destinatrio;
sobre o valor total, quando mercadorias fornecidas com servios
no compreendidos na competncia tributria dos Municpios;
no incidir:
sadas de mercadorias para o exterior e servios prestados a
destinatrios no exterior, assegurada a manuteno do crdito;
sobre operaes que destinem a outros Estados petrleo, inclusive
lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e
energia eltrica;
sobre o ouro, quando ativo financeiro (IOF);
servio de comunicao via radiodifuso sonora e de sons e
imagens de recepo livre e gratuita;
no compreender, na BC, o montante do IPI, quando:
operao realizada entre contribuintes
produto destinado industrializao ou comercializao
FG dos dois impostos;
cabe lei complementar:
definir contribuintes;
dispor sobre ST;
disciplinar o regime de compensao;
fixar o local das operaes e prestaes de servios;
excluir da incidncia do imposto as exportaes (letra morta);
prever casos de manuteno de crdito, na remessa para outro
Estado e exportao;
regular a forma como, mediante deliberao dos Estados e do
Distrito Federal, isenes, incentivos e benefcios fiscais sero
concedidos e revogados. (Confaz)
definir os combustveis e lubrificantes sobre os quais o imposto
incidir uma nica vez, qualquer que seja a sua finalidade,
(incidncia monofsica)
fixar a BC de modo que o montante do imposto a integre, tambm
na importao.

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Sobre operaes com energia eltrica, servios de telecomunicaes, derivados
de petrleo, combustveis e minerais do Pas, somente incidiro ICMS, II e
IE.
Na incidncia monofsica do ICMS sobre combustveis, cujas regras devero
ser decididas pelo Confaz, observar:
nas operaes com os lubrificantes e combustveis derivados, imposto
caber ao Estado onde ocorrer o consumo;
nas operaes interestaduais, entre contribuintes, com gs natural e
seus derivados, e lubrificantes e combustveis no derivados, imposto
ser repartido entre origem e de destino, mantendo-se a mesma
proporcionalidade que ocorre nas operaes com as demais mercadorias;
nas operaes interestaduais com gs natural e seus derivados, e
lubrificantes

combustveis

no

derivados,

destinadas

no

contribuinte, o imposto caber ao Estado de origem;


as alquotas sero definidas pelo Confaz observando-se o seguinte:
sero uniformes em todo o pas, podendo ser diferenciadas por
produto;
podero ser especficas, por unidade, ou ad valorem, incidindo
sobre o valor ou preo que o produto ou seu similar alcanaria em
uma venda em condies de livre concorrncia;
podero ser reduzidas e restabelecidas, no se lhes aplicando a
anterioridade.
Turma, o ICMS um dos tributos mais complexos, e vamos entrar no estudo
de seus detalhes nas aulas futuras.
Fato gerador
Diversos
Base de clculo
Diversas
Contribuinte
Diversos

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Anterioridade:

sim,

com

excees

na

volta

ao

patamar

de

alquota

anteriormente diminuda, no caso da incidncia monofsica de combustveis.


Noventena: sim
Legalidade: sim, com excees na incidncia monofsica de combustveis
(Confaz)
2.6 - Imposto sobre propriedade de veculos automotores IPVA
Vamos ver o que diz a CF:
ter alquotas mnimas fixadas pelo Senado Federal;
poder ter alquotas diferenciadas em funo do tipo e utilizao

Fato gerador
Propriedade de veculo automotor. Como no foi editada a LC a respeito, cada
UF define o que veculo automotor.
Base de clculo
Valor venal do veculo.
Contribuinte
Proprietrio do veculo.

Anterioridade: sim
Noventena: sim, exceto definio da base de clculo.
Legalidade: sim.

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3 - Leis Complementares de Interesse para os Tributos Estaduais
Meus caros, necessariamente vocs devero estudar as leis complementares
que envolvem o tratamento do ICMS. E com muita ateno, pois elas so a
base de toda a estrutura do tributo.
Vou deixar um resumo das leis, que utilizava durante meus estudos e que nos
ser muito til durante o curso. Estudem com bastante ateno, anotem as
dvidas, esclaream os pontos necessrios.
Nas prximas aulas trataremos de elucidar todos os itens apresentados na LC,
por meio do estudo detalhado do regulamento e das situaes prticas.
Vocs percebero que a cada passagem pelo assunto o funcionamento do
tributo vai ficando mais claro e o conhecimento vai sendo sedimentado. Para
isso precisaremos conhecer as bases legais e fazer muitos exerccios.

3.1 - LC 87/96 ICMS - Lei Kandir


Compete aos Estados (Estados = Estados e DF) instituir o imposto sobre
operaes (operaes = operaes e prestaes) relativas circulao de
mercadorias (mercadorias = mercadorias e bens) e sobre prestaes de
servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda
que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior.

O ICMS incide sobre:


circulao de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentao e
bebidas em restaurantes;
servios transporte interestadual e intermunicipal, qualquer via, de
pessoas, bens, mercadorias ou valores;
servios de comunicao onerosos, qualquer meio, inclusive a gerao, a
emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a
ampliao de comunicao de qualquer natureza;
fornecimento de mercadorias com servios no compreendidos na
competncia dos Municpios;
fornecimento de mercadorias com servios sujeitos ao ISS, quando a LC
116 expressamente o sujeitar incidncia do ICMS.
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entrada de importados, por PF ou PJ, ainda que no seja contribuinte
habitual, qualquer finalidade;
servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no
exterior;
entrada, no Estado destinatrio, de petrleo, inclusive lubrificantes e
combustveis
petrleo),

lquidos

comercializao

de

gasosos

energia

ou

dele

eltrica,

industrializao,

derivados
quando

(chamaremos

no

decorrentes

de

destinados
de

operaes

interestaduais, cabendo o imposto ao Estado onde estiver localizado o


adquirente.

O Fato Gerador do ICMS independe da natureza


jurdica da operao que o constitua.

Como em qualquer tributo, o FG (fato gerador) independe da natureza


jurdica da operao que o constitua.

O ICMS No incide sobre:


operaes com livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua
impresso;
operaes e prestaes que destinem ao exterior mercadorias ou
servios. Equipara-se a exportao a sada de mercadoria com o fim
especfico de exportao, destinada a:
comercial exportadora, inclusive tradings ou outro estabelecimento
da mesma empresa;
armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro.
operaes interestaduais com energia eltrica e petrleo, se destinados
industrializao ou comercializao;
operaes com ouro, quando ativo financeiro ou instrumento cambial;
operaes com mercadorias utilizadas na prestao, prprio autor da
sada, de servio de qualquer natureza definido na LC 116, ressalvadas
as hipteses previstas de incidncia;
operaes de transferncia de propriedade de estabelecimento;
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alienao fiduciria, inclusive a operao efetuada pelo credor em virtude
do inadimplemento do devedor;
arrendamento mercantil, no compreendida a venda do bem arrendado
ao arrendatrio;
operaes de que decorra a transferncia de bens mveis salvados de
sinistro para companhias seguradoras.

Contribuinte do ICMS
Qualquer Pessoa Fsica (PF) ou Pessoa Jurdica (PJ) que realize, com
habitualidade ou em volume comercial, operaes ou prestaes, ainda
que se iniciem no exterior.
Qualquer PF ou PJ, mesmo sem habitualidade ou intuito comercial:
importe mercadorias, qualquer que seja a sua finalidade;
seja destinatria de servio prestado no exterior ou cuja prestao se
tenha iniciado no exterior;
adquira em licitao mercadorias ou bens apreendidos ou abandonados;
adquira petrleo e energia eltrica de outro Estado, quando no
destinados comercializao ou industrializao.
Responsvel Tributrio
Lei poder atribuir a terceiros a responsabilidade pelo pagamento, se os atos
ou omisses dos terceiros concorrerem para o no recolhimento.
Lei estadual poder atribuir a contribuinte ou a depositrio a responsabilidade
pelo pagamento, tornando-o substituto tributrio.
Responsabilidade poder ser atribuda sobre:
uma ou mais operaes
antecedentes (ST para trs, FG j ocorrido)
concomitantes (ST de FG que est ocorrendo no momento)
subsequentes (ST para frente, FG presumido)
diferencial de alquota

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Diferencial de alquota o valor referente diferena entre alquotas interna e
interestadual nas operaes com destinatrio em outro estado que seja
contribuinte e consumidor final, ou seja que v dar mercadoria o
seguinte destino: uso, consumo ou ativo fixo.
Responsabilidade ser para mercadorias, bens ou servios previstos em lei de
cada Estado.
Para efeito de Substituio Tributria (ST) inclui-se como FG a entrada de
mercadoria no adquirente ou em outro local por ele indicado.
A Base de clculo (BC) para fins de ST ser:
para as operaes antecedentes ou concomitantes, o valor praticado pelo
substitudo;
para operaes subsequentes, soma do seguinte:
valor da operao prpria do substituto tributrio ou do substitudo
intermedirio;
seguro, frete e outros encargos cobrados dos adquirentes;
MVA (Margen de Valor Agregado), inclusive lucro, relativa s
operaes subsequentes.

Em substituio a esses valores, a BC subsequente poder ser o preo de


mercado da mercadoria ou similar, em condies de livre concorrncia, obtida
por levantamento.
Na ST subsequente, o imposto por ST ser diferena entre alquota interna
sobre BC e valor devido pela operao prpria do substituto.
Se mercadoria com preo fixado por rgo pblico, a BC para ST esse preo.
Se preo sugerido pelo fabricante ou importador, poder a lei estabelecer
como BC este preo.
MVA ser calculada com base em preos praticados no mercado, obtidos por
levantamento,

amostragem,

informaes

elementos

de

entidades

representativas, adotando-se a mdia ponderada, com critrios previstos em


lei.
A adoo de ST em operaes interestaduais depender de acordo entre
Estados interessados.
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Na ST de operaes antecedentes o imposto ser pago pelo responsvel:
na entrada;
na sada subsequente, ainda que isenta ou no tributada;
quando ocorrer qualquer sada ou evento que impossibilite a ocorrncia
do FG.
A responsabilidade poder ser atribuda:
ao contribuinte que realizar operao interestadual com petrleo em
relao s operaes subseqentes;
s geradoras ou distribuidoras de energia eltrica, nas operaes
internas e interestaduais, na condio de contribuinte ou de substituto,
pelo pagamento, desde a produo ou importao at a ltima operao,
sendo o clculo sobre o preo da operao final, com recolhimento ao
Estado onde deva ocorrer essa ltima operao.
Nas operaes interestaduais com petrleo e energia para destinatrio
consumidor final, o imposto ser devido ao Estado do adquirente e ser pago
pelo remetente.
Restituio de ST sobre FG presumido
assegurada ao substitudo a restituio do valor pago por ST se o FG
presumido no se realizar.
Feito pedido e no havendo deliberao em 90 dias o substitudo poder se
creditar do valor atualizado.
Se sobrevier deciso contrria, o substitudo, em 15 dias da notificao,
estornar crdito e pagar acrscimos.

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Local da Operao
O local da operao para cobrana do imposto e definio do responsvel :
se mercadoria ou bem:
estabelecimento onde se encontre, no momento do FG;
onde

se

encontre,

quando

em

situao

irregular,

falta

de

documentao ou inidnea;
estabelecimento que transfira a propriedade de mercadoria que no
tenha transitado por ele. No se aplica se recebida em depsito de
contribuinte de outro estado (local da sada ser o AG ou DF).
importado do exterior, o do estabelecimento onde ocorrer a entrada
fsica;
importado do exterior, o do domiclio do adquirente, quando no
estabelecido;
da licitao de mercadoria ou bem importados do exterior e
apreendidos ou abandonados;
estado onde estiver localizado o adquirente, inclusive consumidor
final, nas operaes interestaduais com energia eltrica e petrleo,
quando no destinados industrializao ou comercializao;
estado onde ouro for extrado, quando no considerado ativo
financeiro ou instrumento cambial; Ouro quando ativo financeiro ou
instrumento cambial, deve ter sua origem identificada.
o de desembarque do produto, na hiptese de captura de peixes,
crustceos e moluscos;
se servio de transporte:
onde tenha incio a prestao;
onde se encontre o transportador, quando em situao irregular (sem
doc fiscal ou inidnea);
destinatrio do servio, na utilizao, por contribuinte, de servio cuja
prestao se tenha iniciado em outro Estado e no esteja vinculada a
operao

ou

prestao

subsequente

(diferencial

de

alquota,

contribuinte, consumo, uso ou ativo fixo)

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se prestao onerosa de servio de comunicao:
da prestao do servio de radiodifuso sonora e de som e imagem;
da concessionria ou da permissionria que fornea ficha, carto, ou
assemelhados;
do destinatrio do servio, se houver diferencial de alquota;
do tomador do servio, quando prestado por meio de satlite;
onde seja cobrado o servio, nos demais casos;
se servios no medidos e preo cobrado por perodos definidos, o
imposto ser dividido para estados do prestador e o tomador.
se

servios

prestados

ou

iniciados

no

exterior,

local

do

destinatrio.

Estabelecimento
o local, privado ou pblico, edificado ou no, prprio ou de terceiro, onde
pessoas fsicas ou jurdicas exeram suas atividades em carter temporrio ou
permanente, bem como onde se encontrem armazenadas mercadorias,
observado, ainda, o seguinte:
na impossibilidade de determinao, considera-se o local em que tenha
sido efetuada a operao ou, encontrada a mercadoria ou constatada a
prestao;
autnomo cada estabelecimento do mesmo titular;
considera-se tambm estabelecimento o veculo do comrcio ambulante
e da captura de pescado;
Respondem pelo crdito tributrio todos os estabelecimentos do mesmo titular.
Se mercadoria for remetida para AG ou DF no mesmo Estado, a posterior sada
ser considerada do depositante, salvo se para retornar ao remetente.

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Ocorrncia do Fato Gerador
Considera-se ocorrido o FG no momento:
da

sada

de

mercadoria

de

contribuinte,

ainda

que

para

outro

estabelecimento do mesmo titular;


do fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias por
qualquer estabelecimento;
da transmisso a terceiro de mercadoria depositada em AG ou DF, no
Estado do transmitente;
da transmisso de propriedade de mercadoria, ou de ttulo, quando no
tiver transitado pelo transmitente;
do incio dos servios de transporte interestadual e intermunicipal, de
qualquer natureza;
do ato final do transporte iniciado no exterior;
das prestaes onerosas de servios de comunicao, por qq meio,
inclusive

gerao,

emisso,

recepo,

transmisso,

retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qq


natureza. Se servio pago em ficha, carto ou assemelhados considerase FG no fornecimento ao usurio.
do fornecimento de mercadoria com prestao de servios:
no compreendidos na competncia dos Municpios;
compreendidos na competncia dos Municpios e com indicao
expressa de incidncia na LC 116;
do desembarao de mercadorias ou bens importados;
A

entrega

de

importados

deve

ser

autorizada

pelo

rgo

de

desembarao, que somente a far mediante exibio do comprovante de


pagamento, SDC (salvo disposio em contrrio).
Se entrega de importados ocorrer antes do desembarao, considera-se
FG neste momento, devendo a autoridade, SDC, exigir a comprovao do
pagamento.
do recebimento, pelo destinatrio, de servio prestado no exterior;
da aquisio em licitao de mercadorias ou bens importados e
apreendidos ou abandonados;
da entrada no Estado de petrleo e energia eltrica de outro Estado, se
no destinados comercializao ou industrializao;
da utilizao, por contribuinte, de servio iniciado outro Estado, no
vinculado a operao subsequente.
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Base de clculo
A BC do imposto :
na sada ou transmisso de mercadoria, o valor da operao;
no fornecimento de alimentao e bebidas, o valor da operao,
mercadoria e servio;
nos servios transporte e de comunicao, o preo do servio;
no fornecimento de mercadorias com prestao de servio:
o valor da operao, se no compreendidos na competncia
municipal;
o preo da mercadoria fornecida ou empregada, se compreendidos
com ressalva;
no desembarao aduaneiro de importados, a soma de:
o valor da mercadoria no documento de importao;
imposto de importao;
imposto sobre produtos industrializados;
imposto sobre operaes de cmbio;
quaisquer

outros

impostos,

taxas,

contribuies

despesas

aduaneiras;
no recebimento de servios importados, o valor do servio, acrescido de
todos os encargos;
na aquisio em licitao, valor da operao acrescido de II (imposto de
importao) e IPI e todas despesas cobradas do adquirente;
na entrada de petrleo e energia, o valor da operao;
no servio iniciado em outro estado sem operao subsequente, o valor
da prestao no Estado de origem. Nesse caso o imposto a pagar ser
diferena entre a alquota interna e a interestadual sobre o valor da
prestao.
Integram a BC, inclusive na importao:
o montante do prprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera
indicao para controle;
o valor correspondente a:
seguros, juros e demais importncias pagas, bem como descontos
condicionais;
frete, se transporte efetuado pelo remetente ou por sua conta e
ordem e seja cobrado em separado.
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No integra a BC o IPI, quando:
operao realizada entre contribuintes
produto destinado industrializao ou comercializao
configurar FG de ambos os impostos.
Na sada para estabelecimento em outro Estado, do mesmo titular, a
BC :
o valor da entrada mais recente;
o custo de produo (soma de matria-prima, material secundrio, mo
de obra e acondicionamento);
se mercadorias no industrializadas, o preo corrente no mercado
atacadista do remetente.
Nas operaes interestaduais entre contribuintes diferentes caso haja reajuste
depois da remessa a diferena fica sujeita ao imposto no remetente.
O preo de importao em moeda estrangeira ser convertido pela taxa de
cmbio utilizada no II, sem acrscimo ou devoluo posterior se houver
variao da taxa at o pagamento. O valor fixado pela aduaneira para BC do II
substituir o preo declarado.
Na falta do valor da mercadoria na operao, a BC do imposto :
I - o preo da mercadoria ou de seu similar no mercado atacadista da
operao ou, na sua falta, no mercado atacadista regional, caso o
remetente seja produtor, extrator ou gerador, inclusive de energia;
II - o preo FOB industrial vista, caso o remetente seja industrial;
III - o preo FOB comercial vista, de venda a comerciantes ou
industriais, caso o remetente seja comerciante.
Para II e III adotar-se- sucessivamente:
o preo cobrado remetente na operao mais recente;
caso tenha efetuado venda de mercadoria, o preo no mercado
atacadista do local ou, na falta deste, no mercado atacadista regional.
Para III, se remetente no efetua vendas a outros comerciantes ou industriais
ou, em qualquer caso, se no houver similar, a BC ser 75% do preo de
venda no varejo.
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Nas prestaes sem preo a BC o valor corrente do servio no local da
prestao.
Se frete cobrado por estabelecimento pertencente ao titular da mercadoria ou
por outro interdependente, exceder os nveis normais no mercado, o valor
excedente ser parte do preo da mercadoria.
Consideram-se interdependentes duas empresas quando (para este fim):
uma delas, por si, seus scios ou acionistas, e respectivos cnjuges ou
filhos menores, for titular de mais de 50% do capital da outra;
uma mesma pessoa fizer parte de ambas com funes de gerncia;
uma delas locar ou transferir a outra veculo destinado ao transporte de
mercadorias.
Se clculo do imposto considerar valor de mercadorias, bens, servios ou
direitos, a autoridade arbitrar valor sempre que sejam omissos ou no
meream

documentos

as
do

declaraes
sujeito

ou

os

esclarecimentos

passivo

ou

de

terceiro,

prestados,

ressalvada

ou

os

avaliao

contraditria, administrativa ou judicial.


No cumulatividade
O imposto no cumulativo, compensando-se o que for devido em cada
operao ou prestao com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou
por outro Estado.
Compensao de Valores
Para a compensao assegurado ao sujeito passivo o direito de creditar-se
do imposto anteriormente cobrado em operaes de entrada de mercadoria,
real ou simblica, inclusive a destinada ao seu uso ou consumo ou ao ativo
permanente, ou o recebimento de servios de transporte interestadual e
intermunicipal ou de comunicao.
No do direito a crdito as entradas resultantes de operaes ou prestaes
isentas ou no tributadas, ou que se refiram a mercadorias ou servios alheios
atividade do estabelecimento.
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Salvo prova, presumem-se alheios atividade os veculos de transporte
pessoal.
Vedao utilizao do crdito
vedado o crdito relativo a entrada ou prestao de servios tomada:
para uso ou consumo em industrializao ou produo rural, se sada no
for tributada ou for isenta, exceto se exportao;
para comercializao ou prestao, quando a sada subsequente for
tributada ou for isenta, exceto se exportao.
Operaes tributadas posteriores a essas sadas do direito a creditar-se do
cobrado nas operaes anteriores s isentas ou no tributadas sempre que a
sada isenta ou no tributada for relativa a:
produtos agropecurios;
quando autorizado em lei estadual, outras mercadorias.
Confaz poder dispor que no se aplique essa vedao.
Crdito do ICMS sobre o Ativo Imobilizado
Para crditos de entrada de mercadorias destinadas ao ativo permanente,
dever ser observado:
a apropriao ser 1/48 ao ms, devendo a primeira ser apropriada no
ms da entrada;
em cada perodo, no ser admitido o credito em relao proporo
das sadas tributadas sobre o total das sadas;
o crdito a ser apropriado ser obtido multiplicando-se o valor total
crdito por 1/48 da relao entre sadas tributadas e o total das sadas
do perodo, equiparando-se s tributadas, nesse caso, as sadas com
destino ao exterior ou as sadas de papel destinado impresso de
livros, jornais e peridicos;
o quociente de 1/48 aumentado ou diminudo, pro rata die, caso o
perodo de apurao seja superior ou inferior a um ms;
na alienao dos bens do ativo permanente antes de 4 anos de sua
aquisio no ser admitido o creditamento em relao frao
restante;
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sero objeto de outro lanamento, alm do lanamento em conjunto com
os demais crditos;
ao final dos 48 meses da entrada, o saldo do crdito ser cancelado.
Estorno do crdito
Dever ser estornado o creditado sempre que a entrada:
for objeto de sada no tributada ou isenta, sendo esta circunstncia
imprevisvel na data da entrada;
Se for previsvel nem credita.
for integrada ou consumida em processo de industrializao, se sada do
produto for no tributada ou isenta;
vier a ser utilizada em fim alheio atividade do estabelecimento;
vier a perecer, deteriorar-se ou extraviar-se.
No se estornam crditos de entradas que venham a ser objeto de operaes
de exportao ou de operaes com o papel destinado impresso de livros,
jornais e peridicos.
O no creditamento ou o estorno, no impedem a utilizao dos mesmos
crditos em operaes posteriores, sujeitas ao imposto, com a mesma
mercadoria.
O direito de crdito est condicionado idoneidade da documentao e
escriturao.
O direito de utilizar o crdito extingue-se depois de 5 anos contados da
emisso do documento.
Regime Peridico de Apurao - RPA
A legislao estadual dispor sobre o perodo de apurao do imposto. As
obrigaes consideram-se vencidas na data em que termina o perodo de
apurao e so liquidadas por compensao ou pagamento:
obrigaes consideram-se liquidadas por compensao at o montante
dos crditos do perodo mais o saldo credor de perodo ou perodos
anteriores, se for o caso;
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se dbitos do perodo superarem crditos, a diferena ser liquidada
dentro do prazo fixado pelo Estado;
se crditos superarem dbitos, a diferena ser transportada para o
perodo seguinte.
Dbitos

crditos

devem

ser

apurados

em

cada

estabelecimento,

compensando-se os saldos credores e devedores entre os estabelecimentos do


mesmo sujeito passivo no Estado.
Saldos credores acumulados de exportao podem ser, na proporo que estas
sadas representem do total:
imputados pelo sujeito passivo a qualquer estabelecimento seu no
Estado;
havendo remanescente, transferidos a outros contribuintes do Estado,
com reconhecimento do Fisco.
Lei estadual poder, nos demais casos de saldos credores acumulados,
permitir que:
sejam imputados a qualquer estabelecimento seu no Estado;
sejam transferidos, nas condies que definir, a outros contribuintes do
mesmo Estado.
Em substituio ao RPA a lei estadual poder estabelecer:
que o cotejo entre crditos e dbitos se faa por mercadoria ou servio
dentro de determinado perodo;
que o cotejo entre crditos e dbitos se faa por mercadoria ou servio
em cada operao;
que imposto seja pago por estimativa, assegurado o direito de impugnla e instaurar processo contraditrio.
Na estimativa, no fim do perodo, ser feito o ajuste com base na escriturao,
e pagar a diferena apurada, se positiva ou, se negativa, ser compensada
nos perodos seguintes.
A incluso no regime de estimativa no dispensa o cumprimento de obrigaes
acessrias.

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Legislao Tributria para Auditor Fiscal do Maranho


Teoria e Exerccios Aula 00
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A partir da publicao da LC 87/96:
o imposto no incidir sobre operaes de exportao e sobre prestaes
de servios para o exterior;
daro direito de crdito, que no ser objeto de estorno, as mercadorias
entradas para integrao ou consumo em processo de industrializao de
mercadoria destinada ao exterior;
Na aplicao da compensao:
somente daro direito de crdito as mercadorias destinadas ao uso ou
consumo entradas a partir de 1/1/20;
somente dar direito a crdito a entrada de energia eltrica:
quando for objeto de operao de sada de energia eltrica;
quando consumida no processo de industrializao;
quando seu consumo resultar em sada para o exterior, na
proporo destas sobre as sadas totais; e
a partir de 1/1/20 nas demais hipteses;
daro direito de crdito as entradas destinadas ao ativo permanente a
partir da vigncia da LC.
dar direito a crdito o recebimento de servios de comunicao:
prestados na execuo de servios da mesma natureza;
quando sua utilizao resultar em sada para o exterior, na
proporo desta sobre as sadas totais; e
a partir de 1/1/20 nas demais hipteses.
3.2 - LC 24/75 - Confaz
O Confaz o rgo competente para decidir sobre isenes e outras
desoneraes de ICMS. Quando falarmos em Estados, entendam Estados e DF.
As publicaes do Confaz saem no DOU, dos Estados saem no respectivo DOE.

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Teoria e Exerccios Aula 00
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Prerrogativas do Confaz
Para o ICMS, sero concedidas ou revogadas em convnios celebrados e
ratificados pelos Estados:
iseno
reduo da BC;
devoluo total ou parcial, direta ou indireta, condicionada ou no, do
tributo;
concesso de crditos presumidos;
incentivo ou favor, que resulte em reduo ou eliminao, direta ou
indireta, do ICMS;
prorrogaes e extenses das isenes vigentes nesta data (da lei).
Convnios
Convnios

sero

celebrados

em

reunies

para

as

quais

tenham

sido

convocados representantes de todos os Estados, sob a presidncia de


representantes do Governo federal.
Reunies se realizaro com presena da maioria dos Estados.
Concesso de benefcios depender de deciso unnime dos Estados
presentes;
Sua revogao total ou parcial depender de aprovao de 4/5 dos
presentes.
Em 10 dias da data final da reunio a resoluo ser publicada.
Convnios podem ter clusulas limitadas a um ou a alguns Estados.
Ratificao ou Rejeio
Em 15 dias da publicao cada Estado publicar decreto ratificando ou no os
convnios.
Na falta dessa manifestao considera-se ratificao tcita.
Aplica-se tambm aos Estados cujos representantes no tenham comparecido
reunio.
Considera-se rejeitado o convnio que no for expressa ou tacitamente
ratificado por todos os Estados ou, nos casos de revogao, no mnimo por 4/5
dos Estados.
At 10 dias aps prazo de ratificao, ser publicada a ratificao ou a
rejeio.
Convnios entraro em vigor no 30 dia aps a publicao, SDC.
Convnios

ratificados

obrigam

todos

Estados

inclusive

os

que

no

compareceram na reunio.
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Teoria e Exerccios Aula 00
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Benefcios concedidos fora do Confaz
A inobservncia desta Lei acarretar, cumulativamente:
a nulidade do ato e a ineficcia do crdito atribudo ao recebedor da
mercadoria;
a exigibilidade do imposto no pago ou devolvido e a ineficcia da
lei ou ato que conceda remisso desse imposto.
Pode-se presumir a irregularidade das contas do exerccio, a juzo do TCU;
Pode-se

suspender

pagamento

das quotas referentes ao

Fundo

de

Participao, ao Fundo Especial e aos impostos.


Vedado aos Municpios concederem qualquer benefcio no que se refere sua
parcela no ICMS.
Concesses unilaterais
Convnios

definiro

condies

gerais

em

que

se

podero

conceder,

unilateralmente:
Anistia
Remisso
Transao
Moratria
Parcelamento
Ampliao do prazo de recolhimento.
Outras disposies
O Regimento das reunies ser aprovado em convnio.
So mantidos os benefcios convnios vigentes, at que revogados ou
alterados por outro.
Continuam em vigor os benefcios fiscais .... at o vencimento do prazo ou
cumprimento das condies correspondentes.
Quaisquer

outros

benefcios

concedidos

pelos

Estados

consideram-se

revogados se no forem convalidados pelo primeiro convnio que se realizar,


ressalvados os concedidos por prazo certo ou em funo de determinadas
condies que j tenham sido incorporadas ao contribuinte.
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Teoria e Exerccios Aula 00
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O prazo para a celebrao deste 1 convnio ser de 90 dias da publicao
desta Lei.
A convalidao far pela aprovao de 2/3 dos presentes.
Sairo com suspenso do Imposto:
mercadorias remetidas pelo produtor para Cooperativa de que faa parte,
no mesmo Estado;
mercadorias remetidas pela Cooperativa para estabelecimento,

no

mesmo Estado, da prpria Cooperativa, de Cooperativa Central ou de


Federao de Cooperativas de que a remetente faa parte. Nesse caso o
imposto devido ser recolhido pelo destinatrio quando da sada
subsequente.
Confaz no se aplica s indstrias instaladas ou a instalar-se na Zona Franca
de Manaus, sendo vedado aos demais Estados determinar a excluso de
incentivo concedido pelo Estado do Amazonas.

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Teoria e Exerccios Aula 00
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3.3 - LC 116/03 - ISS
Caros, nesse tpico vamos ver apenas os pontos da LC 116 que so de
interesse para o ICMS, para fecharmos esse entendimento. Em aula futura
estudaremos em detalhes o ISS.
Fato gerador do ISS
Prestao de servios constantes da lista de servios, ainda que esses no se
constituam como atividade preponderante do prestador.
Ressalvadas as excees expressas, os servios no ficam sujeitos ao
ICMS, ainda que sua prestao envolva fornecimento de mercadorias.
Ou seja, por ora, interessa-nos apenas saber que ICMS incide nas
Ressalvas constantes da LC do ISS, que so Cinco:
Construo civil, hidrulica ou eltrica e outras obras (exceto o
fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de
servios fora do local da prestao, que fica sujeito ao ICMS).
Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos
e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas
pelo prestador dos servios, fora do local da prestao, que fica
sujeito ao ICMS).
Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, .... de mquinas, veculos,
aparelhos, equipamentos, motores, .... ou de qualquer objeto (exceto
peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).
Recondicionamento de motores (exceto peas e partes empregadas,
que ficam sujeitas ao ICMS).
Festas e recepes; buf (exceto o fornecimento de alimentao e
bebidas, que fica sujeito ao ICMS).

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Teoria e Exerccios Aula 00
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Outros casos relacionados a servios:
Incidncia de ISS em Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido
pelo usurio final, exceto aviamento, que pode ser fornecido pelo alfaiate.
Ateno, se o alfaiate fornecer o material, incide ICMS.
Alimentao fornecida junto com a diria em hotis e hospitais: ISS
Alimentao paga parte em hotis e hospitais: ICMS
Resumindo ISS x ICMS
Servio constante na lista da LC 116, sem ressalva ISS no servio e no
material
Exemplo: medicamentos em hospital
Servio na lista, com ressalva ISS no servio e ICMS no item ressalvado
Exemplo: oficina mecnica, ISS no servio e ICMS nas peas
Servio fora da lista ICMS nas mercadorias, se houver FG do ICMS

Muito bem!
Aula bastante terica, no mesmo? Mas no h outra forma de iniciar o
estudo dos tributos distritais. Temos que entender o funcionamento e os
conceitos de cada um deles.
Vamos aos exerccios?

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Teoria e Exerccios Aula 00
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Exerccios Resolvidos
1 FCC 2013 Sefaz SP - O Hotel Qbela Praia, localizado no litoral do Estado
de So Paulo, possui um restaurante na cobertura, com vista panormica,
onde so servidos o caf da manh, o almoo e o jantar, e tambm possui
servio de quarto 24 horas, que serve refeies e bebidas com cardpio e
preos diferenciados, e frigobar nos apartamentos de luxo. Considerando estas
informaes, NO h incidncia de ICMS
A) no caf da manh, servido no restaurante, desde que o cliente opte pelo
buffet de preo fixo e as bebidas estejam sujeitas substituio tributria.
B) no jantar, servio no restaurante, desde que o hspede tenha optado pela
tarifa de hospedagem que inclua o valor da refeio.
C) no caf da manh, servido no quarto, desde que o pagamento seja
realizado no dia de sada do hotel, no momento do fechamento da conta.
D) no almoo, servido no restaurante, desde que o cliente opte pelo buffet de
preo fixo e o pagamento seja realizado no dia da sada do hotel.
E) no almoo, servido no restaurante, desde que os insumos utilizados estejam
sujeitos iseno do ICMS e as bebidas estejam no regime de substituio
tributria.
Letras A, C e D, erradas. So situaes em que o pagamento das bebidas e
alimentos feito em separado, portanto existe incidncia normal do ICMS.
Letra E, errada. O fato de o insumo ser beneficiado com iseno, no quer
dizer que o produto final tambm o ser. Ademais, nos casos de iseno temos
incidncia normal do imposto. Ocorre o fato gerador e a lei afasta o surgimento
do crdito tributrio. Mais um detalhe relativo letra E: o fato de a mercadoria
estar em substituio tributria quer dizer que existe, sim, incidncia.
Incidncia de ICMS em casos relacionados a servios:
Alimentao e bebidas fornecidas junto com a diria em hotis e hospitais:
s ISS, no incide ICMS.
Alimentao e bebidas pagas parte em hotis e hospitais: ICMS incide
nessa parte.
Gaba: B
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2 FCC 2013 Sefaz SP - Considerando que o ICMS um imposto de
competncia estadual e que em diversas situaes podem ocorrer dvidas
sobre a identificao do sujeito ativo relativamente a determinado fato
gerador; para a cobrana do imposto importante a definio do local onde se
reputa ocorrida a operao ou a prestao. Assim, Lei Complementar 87 de
1996 trata da questo. Considera-se local da operao ou prestao, tratandose de
I. mercadoria, o local onde a mercadoria est, quando em situao irregular
pela falta de documentao fiscal.
II. mercadoria importada do exterior, o local do desembarao aduaneiro,
quando este tiver sido regularmente realizado.
III. prestao de servio de telefonia celular, na modalidade ps-pago, onde
seja cobrado o servio.
IV. prestao de servio de transporte, onde tenha incio a prestao.
Est correto o que se afirma APENAS em
A) I, III e IV.
B) II, III e IV.
C) I, II e III.
D) III e IV.
E) I e II
Local da Operao
se mercadoria ou bem:
estabelecimento onde se encontre, no momento do FG;
onde

se

encontre,

quando

em

situao

irregular,

falta

de

documentao ou inidnea;
estabelecimento que transfira a propriedade de mercadoria que no
tenha transitado por ele. No se aplica se recebida em depsito de
contribuinte de outro estado (local da sada ser o AG ou DF).
importado do exterior, o do estabelecimento onde ocorrer a entrada
fsica;
importado do exterior, o do domiclio do adquirente, quando no
estabelecido;
da licitao de mercadoria ou bem importados do exterior e
apreendidos ou abandonados;

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Teoria e Exerccios Aula 00
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estado onde estiver localizado o adquirente, inclusive consumidor
final, nas operaes interestaduais com energia eltrica e petrleo,
quando no destinados industrializao ou comercializao;
estado onde ouro for extrado, quando no considerado ativo
financeiro ou instrumento cambial; Ouro quando ativo financeiro ou
instrumento cambial, deve ter sua origem identificada.
o de desembarque do produto, na hiptese de captura de peixes,
crustceos e moluscos;
se servio de transporte:
onde tenha incio a prestao;
onde se encontre o transportador, quando em situao irregular (sem
doc fiscal ou inidnea);
destinatrio do servio, na utilizao, por contribuinte, de servio cuja
prestao se tenha iniciado em outro Estado e no esteja vinculada a
operao

ou

prestao

subseqente

(diferencial

de

alquota,

contribuinte, consumo, uso ou ativo fixo)


se prestao onerosa de servio de comunicao:
da prestao do servio de radiodifuso sonora e de som e imagem;
da concessionria ou da permissionria que fornea ficha, carto, ou
assemelhados;
do destinatrio do servio, se houver diferencial de alquota;
do tomador do servio, quando prestado por meio de satlite;
onde seja cobrado o servio, nos demais casos;
se servios no medidos e preo cobrado por perodos definidos, o
imposto ser dividido para estados do prestador e o tomador.
se

servios

prestados

ou

iniciados

no

exterior,

local

do

destinatrio.

Apenas o item II est errado. No caso da importao, o local da operao


o local de entrada fsica da mercadoria, e para o estado no qual estiver
esse local que ser devido o imposto.
O desembarao, na importao, est relacionado ao momento do fato gerador.
Gaba: A
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3 FCC 2013 Sefaz SP - A legislao relativa substituio tributria com
reteno antecipada do imposto estabelece critrios para a fixao da base de
clculo da substituio. NO representa um critrio vlido para a definio da
base de clculo o preo
A) sugerido ao consumidor por fabricante ou importador.
B) praticado pelo sujeito passivo, acrescido de encargos transferveis ao
consumidor e de margem de valor agregado.
C) mximo ao consumidor, autorizado por autoridade competente.
D) mdio ponderado ao consumidor, praticado no mercado.
E) mnimo, fixado por pauta pela Secretaria da Fazenda.
A Base de clculo (BC) para fins de ST ser:
para as operaes antecedentes ou concomitantes, o valor praticado pelo
substitudo;
para operaes subsequentes, soma do seguinte:
valor da operao prpria do substituto tributrio ou do substitudo
intermedirio;
seguro, frete e outros encargos cobrados dos adquirentes;
MVA (Margen de Valor Agregado), inclusive lucro, relativa s
operaes subsequentes.

Em substituio a esses valores, a BC subsequente poder ser o preo de


mercado da mercadoria ou similar, em condies de livre concorrncia, obtida
por levantamento.
Na ST subsequente, o imposto por ST ser diferena entre alquota interna
sobre BC e valor devido pela operao prpria do substituto.
Se mercadoria com preo fixado por rgo pblico, a BC para ST esse preo.
Se preo sugerido pelo fabricante ou importador, poder a lei estabelecer
como BC este preo.
MVA ser calculada com base em preos praticados no mercado, obtidos por
levantamento,

amostragem,

informaes

elementos

de

entidades

representativas, adotando-se a mdia ponderada, com critrios previstos em


lei.

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Podemos notar que, de acordo com a LC 87/96, o nico meio no previsto
para chegar-se BC da Substituio Tributria o preo mnimo fixado
pela Sefaz. Esse preo chamado de pauta fiscal, e tem sido evitado nos
ltimos anos.
Gaba: E
4 FCC 2013 Sefaz SP - Com respeito Lei Complementar 24/75 e aos
convnios autorizativos para concesso de benefcios fiscais do ICMS,
celebrados no mbito do CONFAZ, considere:
I. Haver necessidade de convnio para a concesso de isenes, redues da
base de clculo e concesses de crditos presumidos, mas no para benefcios
financeiro-fiscais concedidos com base no ICMS, dos quais resulte reduo ou
eliminao, direta ou indireta, do nus com o ICMS.
II. Os convnios sero celebrados em reunies para as quais tenham sido
convocados representantes de todos os Estados e do Distrito Federal, as quais
se realizaro com a presena de representantes de quatro quintos, pelo
menos, das Unidades da Federao. A concesso de benefcios depender
sempre de deciso unnime dos Estados representados.
III. A revogao total ou parcial dos convnios depender de aprovao de
quatro quintos, pelo menos, dos representantes presentes na reunio do
CONFAZ.
IV. Os convnios entraro em vigor no trigsimo dia aps a publicao pelo
Poder Executivo das Unidades da Federao presentes na reunio que
concedeu o benefcio de decreto ratificando ou no os convnios celebrados,
considerando-se ratificao tcita dos convnios a falta de manifestao no
prazo previsto na legislao.
V. Mesmo as Unidades da Federao que no se tenham feito representar na
reunio, embora regularmente convocadas, esto obrigadas pelos convnios
ratificados.
Est correto o que se afirma APENAS em
A) III e V.
B) I e II.
C) I e IV.
D) II e V.
E) III e IV.

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I Errado. Qualquer benefcio que resulte em reduo da carga tributria do
ICMS deve ser aprovado pelo Confaz.
II Errado. Todos sero convocados para as reunies, que ocorrero com a
presena da maioria. O nmero de 4/5 necessrio para revogao de
convnios.
III Correto.
IV Errado. Se ratificados por todos os estados, os convnios entram em vigor
no 30 dia aps a publicao pelo Confaz.
V Correto.
Gaba: A
5 Vunesp 2013 Cmara So Carlos - De acordo com a Lei Complementar
n. 116/03, artigo 5., contribuinte o (a)
A) sujeito ativo da obrigao tributria.
B) pessoa jurdica distinta.
C) prestador do servio.
D) pessoa fsica.
E) responsvel legal pelo recolhimento devido.
Sujeito Passivo da obrigao principal
a pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniria.
O sujeito passivo da obrigao principal pode ser:
contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a situao que
constitua o respectivo fato gerador;
responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua
obrigao decorra de disposio expressa de lei.
No caso do ISS, regulado pela LC 116/03, temos o prestador de servios como
contribuinte e o tomador como responsvel tributrio. No Municpio de So
Paulo encontramos ainda a figura do Intermedirio do servio, que tambm
pode, em alguns casos, ser responsvel tributrio.
Gaba: C

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6 Vunesp 2012 Iamspe - O imposto sobre a transmisso causa mortis e
doao de quaisquer bens ou direitos pertence competncia impositiva
A) da Unio e dos Estados.
B) da Unio e dos Municpios.
C) da Unio e do Distrito Federal.
D) dos Municpios e do Distrito Federal.
E) dos Estados e do Distrito Federal.
Os Estados e o DF podem criar os seguintes tributos:
Contribuio de Melhoria
Taxas
Contribuio, cobrada de seus servidores, para o regime previdencirio
Imposto sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou
direitos - ITCMD;
Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no
exterior - ICMS;
Imposto sobre propriedade de veculos automotores - IPVA
Gaba: E
7 Vunesp 2012 Iamspe - Assinale a alternativa em que est presente uma
expresso que se associa definio de tributo.
A) Prestao facultativa.
B) Instituio por decreto.
C) Atividade plenamente vinculada.
D) Atividade meramente discricionria.
E) Imposio de sano por ato ilcito.
Tributo :
Prestao pecuniria - deve ser pago em moeda (ou outros valores)
Compulsria poder imperativo do Estado
No sano de ilicitude multa no tributo, tributo no punio
Institudo em Lei no se pode cobrar tributo sem lei que o institua
Vinculado a administrao tributria no possui margem discricionria
nas atividades tributrias
Gaba: C
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8 Vunesp 2013 Prefeitura So Carlos - A obrigao principal surge com a
ocorrncia do fato gerador e tem por objetivo
A) impor a prtica ou a absteno de ato que no configure obrigao
principal.
B) as prestaes, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da
arrecadao ou da fiscalizao dos tributos.
C) verificar a veracidade das prestaes, positivas ou negativas, nela previstas
no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos.
D) o pagamento de tributo ou penalidade pecuniria e extingue-se juntamente
com o crdito dela decorrente.
E) incluso, suspenso ou excluso do crdito tributrio.
Obrigao principal
Surge com a ocorrncia do fato gerador, tem por objeto o pagamento de
tributo ou penalidade pecuniria e extingue-se juntamente com o crdito
dela decorrente.

Gaba: D
9 Vunesp 2013 Cmara So Carlos - A obrigao acessria, pelo simples
fato de sua inobservncia,
A) no possui validade jurdica dos atos efetivamente praticados pelos
contribuintes, responsveis, ou terceiros, bem como da natureza do seu objeto
ou dos seus efeitos.
B) converte-se em obrigao principal relativamente penalidade pecuniria.
C) sendo resolutria a condio, desde o momento da prtica do ato ou da
celebrao do negcio, haver sano.
D) salvo disposio de lei em contrrio, considera-se ocorrido o fato gerador e
existentes os seus efeitos.
E) obrigatria apenas quando h adeso ao parcelamento do dbito originado
pela obrigao principal.
Obrigao acessria
Decorre da legislao tributria e tem por objeto as prestaes, positivas ou
negativas,

nela

previstas

no

interesse

da

arrecadao

ou

da

fiscalizao dos tributos.


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A obrigao acessria, pelo simples fato da sua inobservncia, converte-se
em obrigao principal relativamente penalidade pecuniria.
Gaba: B
10 Vunesp 2013 Cmara So Carlos - O sujeito passivo da obrigao
tributria torna-se
I. contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a situao que
constitua o respectivo fato gerador;
II. contribuinte, quando no tenha relao pessoal e direta com a situao que
constitua o respectivo fato gerador;
III. responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua
obrigao decorra de disposio expressa de lei;
IV. responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua
obrigao poder decorrer de disposio a ser expressa em lei.
Est correto o contido em
A) I, II, III e IV.
B) II, III e IV, apenas.
C) I, III e IV, apenas.
D) III e IV, apenas.
E) I e III, apenas.
Sujeito Passivo da obrigao principal
a pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniria.
O sujeito passivo da obrigao principal pode ser:
contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a situao que
constitua o respectivo fato gerador;
responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua
obrigao decorra de disposio expressa de lei.

Sujeito Passivo da obrigao acessria


a pessoa obrigada s prestaes que constituam o seu objeto.

Gaba: E
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11 Vunesp 2013 Cmara So Carlos - O crdito tributrio constitudo
em definitivo quando
A) h lanamento.
B) h trnsito em julgado do processo administrativo.
C) h trnsito em julgado de ao de execuo fiscal.
D) solvida a guia DARF.
E) no h decadncia.
Lanamento
Compete privativamente autoridade administrativa constituir o crdito
tributrio pelo lanamento, assim entendido o procedimento administrativo
tendente a verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente,
determinar a matria tributvel, calcular o montante do tributo devido,
identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicao da penalidade
cabvel.
A atividade administrativa de lanamento vinculada e obrigatria, sob
pena de responsabilidade funcional.

Gaba: A
12 Vunesp 2013 Cmara So Carlos - Segundo a definio tripartite de
tributos adotada pelo Cdigo Tributrio, o gnero tributo tem trs espcies.
So elas:
A) impostos, taxas e contribuies fiscais.
B) impostos, taxas e preos pblicos.
C) taxa, contribuio de melhoria e contribuio de interveno do domnio
econmico.
D) impostos, preos pblicos e contribuies.
E) taxas, impostos e contribuies de melhoria.
Classificao dos Tributos no CTN - Tripartite
Impostos
Taxas
Contribuio de Melhoria
Gaba: E
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13 Vunesp 2013 Cmara So Carlos - Notadamente, a Constituio
Federal adotou a teoria de freios e contrapesos de Montesquieu ao conferir
autonomia

financeira

todos

os

entes

federados.

Logo,

compete

privativamente ao municpio instituir os seguintes impostos:


A) ISS, IPTU e IT.
B) IPTU, ITBI e ISS.
C) ISS, IPTU e ITCMD.
D) IPVA, ISS e ICMS.
E) ISS, IPVA e IVA.
Os Municpios podem criar os seguintes tributos:
Contribuio de Melhoria
Taxas
Contribuio, cobrada de seus servidores, para o regime previdencirio
Contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica Cosip
Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana IPTU
Imposto sobre transmisso "inter vivos", a qualquer ttulo, por ato
oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos
reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos
a sua aquisio - ITBI
Imposto sobre servios de qualquer natureza - ISS
Gaba: B
14 Vunesp 2012 Fesc - Corresponde ao direito do Estado de exigir o
tributo, ou melhor, de exigir o objeto da obrigao tributria principal do
sujeito passivo. Esse direito do Poder Pblico decorre da realizao do fato
gerador por parte do sujeito passivo. A partir do momento em que algum
realiza a hiptese prevista em lei, ou hiptese de incidncia tributria,
instaura-se a relao jurdica tributria. O conceito descrito corresponde
A) ao crdito tributrio.
B) ao dbito tributrio.
C) competncia tributria.
D) suspenso tributria.
E) instaurao tributria.

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Crdito Tributrio
O crdito tributrio decorre da obrigao principal e tem a mesma natureza
desta. Sua constituio ocorre por meio do lanamento.
As circunstncias que modificam o crdito tributrio, sua extenso ou seus
efeitos, ou as garantias ou os privilgios a ele atribudos, ou que excluem sua
exigibilidade no afetam a obrigao tributria que lhe deu origem.
O crdito tributrio regularmente constitudo somente se modifica ou extingue,
ou tem sua exigibilidade suspensa ou excluda, nos casos previstos nesta Lei,
fora dos quais no podem ser dispensadas, sob pena de responsabilidade
funcional na forma da lei, a sua efetivao ou as respectivas garantias.

Gaba: A
15 Vunesp 2012 Fesc - O sistema tributrio nacional regido pelo disposto
na Emenda Constitucional n. 18, de 1. de dezembro de 1965, em leis
complementares, em resolues do Senado Federal e, nos limites das
respectivas competncias, em leis federais, nas Constituies e em leis
estaduais, e em leis municipais. Segundo o Cdigo Tributrio Nacional CTN
___________ toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo
valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda
em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
Assinale a alternativa que completa, corretamente, o texto.
A) obrigao acessria
B) tributo
C) contribuio assistencial
D) vendas
E) crdito
Definio de Tributo no CTN
Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor
nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei
e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
Gaba: B

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16 Vunesp 2012 Fesc - Por ocasio do pagamento de uma determinada
prestao de servio, a tomadora do referido servio reteve os impostos
incidentes sobre o faturamento de seu fornecedor e os repassou aos cofres
pblicos. De acordo com o CTN, a pessoa jurdica tomadora de servios,
quando do repasse dos impostos sobre os servios, considerada
A) contribuinte.
B) sujeito ativo.
C) repassador, apenas.
D) intermedirio, apenas.
E) responsvel.
Sujeito Passivo da obrigao principal
a pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniria.
O sujeito passivo da obrigao principal pode ser:
contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a situao que
constitua o respectivo fato gerador;
responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua
obrigao decorra de disposio expressa de lei.
O caso descrito no enunciado uma situao tpica de responsabilidade
tributria definida em lei. O prestador de servios o contribuinte, e o
tomador o responsvel tributrio.
Gaba: E
17 Vunesp 2012 Rosana - Corresponde ao direito do Estado de exigir o
tributo, ou de exigir o objeto da obrigao tributria principal do sujeito
passivo. Esse direito do Poder Pblico decorre da realizao do fato gerador
por parte do sujeito passivo.
O texto trata de
A) crdito tributrio.
B) divida tributria.
C) carga tributria.
D) polo ativo.
E) lanamento por declarao.
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Crdito Tributrio
O crdito tributrio decorre da obrigao principal e tem a mesma natureza
desta. Sua constituio ocorre por meio do lanamento.
o crdito tributrio que representa o direito de o Estado cobrar a prestao
pecuniria do sujeito passivo.
Gaba: A
18 Vunesp 2012 Rosana - Toda a prestao compulsria em moeda ou
valor e que nela possa exprimir, que no se constitua sano de ato ilcito,
instituda em Lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente
vinculada, refere-se a
A) cobrana de Juros.
B) dvida ativa.
C) encargo moratrio.
D) taxa.
E) tributo.
Definio de Tributo no CTN
Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor
nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei
e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

Gaba: E
19 Vunesp 2013 TJ SP - Os municpios so competentes para instituir:
A) ICMS, IPTU, ISS, ITBI.
B) contribuies de melhoria, taxas pelo exerccio de poder de polcia,
emprstimos compulsrios.
C) IPTU, ISS, taxas de fiscalizao sanitria de imveis.
D) IPVA, ISS, IPTU.

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Os Municpios podem criar os seguintes tributos:
Contribuio de Melhoria
Taxas
Contribuio, cobrada de seus servidores, para o regime previdencirio
Contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica Cosip
Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana IPTU
Imposto sobre transmisso "inter vivos", a qualquer ttulo, por ato
oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos
reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos
a sua aquisio - ITBI
Imposto sobre servios de qualquer natureza - ISS
Gaba: C
20 Vunesp 2013 TJ SP - Assinale o veculo introdutor habilitado para
delimitar a zona urbana, com a finalidade de incidncia do IPTU.
A) Lei Municipal.
B) Decreto Municipal.
C) Resoluo do IBGE.
D) Decreto Estadual.
Tributo :
Prestao pecuniria - deve ser pago em moeda (ou outros valores)
Compulsria poder imperativo do Estado
No sano de ilicitude multa no tributo, tributo no punio
Institudo em Lei no se pode cobrar tributo sem lei que o
institua e defina seus elementos
Vinculado a administrao tributria no possui margem discricionria
nas suas atividades
Gaba: A
21 Vunesp 2013 TJ SP - A respeito das isenes de ICMS, correto
afirmar que
A) tm validade em todo o territrio nacional.
B) podem ser outorgadas por meio de Lei Complementar produzida pela Unio.
C) somente podem ser institudas aps aprovao de convnio autorizativo no
Conselho Nacional de Poltica Fazendria.
D) podem ser objeto de Decreto.
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No caso do ICMS, cabe lei complementar (87/96):
definir contribuintes;
dispor sobre ST;
disciplinar o regime de compensao;
fixar o local das operaes e prestaes de servios;
excluir da incidncia do imposto as exportaes (letra morta);
prever casos de manuteno de crdito, na remessa para outro
Estado e exportao;
regular a forma como, mediante deliberao dos Estados e do
Distrito Federal, isenes, incentivos e benefcios fiscais sero
concedidos e revogados. (Confaz LC 24/75)
definir os combustveis e lubrificantes sobre os quais o imposto
incidir uma nica vez, qualquer que seja a sua finalidade,
(incidncia monofsica)
fixar a BC de modo que o montante do imposto a integre, tambm
na importao.
Gaba: C
22 Vunesp 2013 TJ SP - Nos casos de ICMS incidente sobre operao de
importao, a partir de quando devido o tributo?
A) No momento em que contratada a operao de importao.
B) Ao tempo em que a importao adentra mar territorial ou o espao areo do
estado.
C) No instante em que a operao de importao registrada no SISCOMEX.
D) No momento do desembarao aduaneiro.
No ICMS devido por importao, o fato gerador ocorre no momento do
desembarao aduaneiro.
Gaba: D

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23 Vunesp 2013 TJ RJ - Acerca do imposto sobre a transmisso causa
mortis e doao, assinale a alternativa correta.
A) Relativamente aos bens mveis, ttulos e crditos, compete ao Estado da
situao dos bens, ttulos ou crditos.
B) Relativamente aos bens imveis e respectivos direitos, compete ao Estado
onde se processar o inventrio ou arrolamento ou tiver domiclio o doador, ou
ao Distrito Federal.
C) Ter a competncia para sua instituio regulada por lei complementar se o
de cujus possua bens, era residente ou domiciliado ou teve seu inventrio
processado no exterior.
D) Ter suas alquotas mximas fixadas por lei ordinria dos Estados ou do
Distrito Federal aos quais compete.
ITCMD
Vamos ver o que diz a CF:
relativamente a bens imveis e respectivos direitos, compete ao Estado
da situao do bem, ou ao Distrito Federal
relativamente a bens mveis, ttulos e crditos, compete ao Estado onde
se processar o inventrio ou arrolamento, ou tiver domiclio o doador, ou
ao Distrito Federal;
ter competncia para sua instituio regulada por lei complementar:
se o doador tiver domicilio ou residncia no exterior;
se o de cujus possua bens, era residente ou domiciliado ou teve o
seu inventrio processado no exterior;
ter suas alquotas mximas fixadas pelo Senado Federal;
Gaba: C

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24 Vunesp 2012 SPTrans - A lei que instituir ou modificar as contribuies
sociais, cuja finalidade seja o custeio da Seguridade Social (previdencirias),
entrar em vigor
A) em 90 dias contados da publicao.
B) em 45 dias contados da publicao, sendo a lei omissa quanto a clusula de
vigncia.
C) no exerccio seguinte ao que ocorra sua publicao, em atendimento ao
princpio constitucional da anterioridade tributria.
D) no exerccio seguinte ao de sua publicao, respeitado o lapso temporal de
90 dias antes do trmino do exerccio.
E) em 45 dias contados de sua publicao por determinao constitucional.
Disposies constitucionais sobre as contribuies sociais:
As contribuies sociais de que trata este artigo s podero ser exigidas aps
decorridos noventa dias da data da publicao da lei que as houver institudo
ou modificado, no se lhes aplicando anterioridade anual.
Gaba: A
25 Vunesp 2012 SPTrans - O imposto sobre produtos industrializados
IPI
A) poder ser seletivo, em funo da essencialidade do produto.
B) ter reduzido seu impacto sobre a aquisio de bens de capital pelo
contribuinte do imposto, na forma da lei.
C) ser cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao com
o montante pago nas anteriores.
D) incidir sobre produtos industrializados destinados ao exterior.
E) no incidir na importao de quaisquer produtos estrangeiros, em razo de
sua natureza extrafiscal.
Imposto produtos industrializados - IPI
ser seletivo, em funo da essencialidade do produto;
ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada
operao com o montante cobrado nas anteriores;
no incidir sobre produtos industrializados destinados ao exterior.
ter reduzido seu impacto sobre a aquisio de bens de capital
Gaba: B
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26 Vunesp 2012 SPTrans - A instituio de contribuies, na forma das
respectivas leis, para custeio do servio de iluminao pblica, competncia
atribuda pela Constituio Federal somente
A) aos Municpios.
B) Unio e ao Distrito Federal.
C) aos Estados e ao Distrito Federal.
D) aos Municpios e ao Distrito Federal.
E) Unio e aos Estados.
A Cosip s pode ser instituda pelos Municpios e pelo DF.
Gaba: D
27 Vunesp 2012 SPTrans - Analise a afirmao: O imposto de
competncia da Unio sobre a propriedade territorial rural ITR ser
fiscalizado e cobrado pelos Municpios que assim optarem, na forma da lei,
desde que no implique reduo do imposto ou qualquer outra forma de
renncia fiscal. A disposio contida na afirmao
A) no se verifica, eis que por si s caracterizaria reduo do imposto.
B) no se verifica, eis que por si s caracterizaria renncia fiscal por parte da
Unio.
C) constitucional se todo produto da arrecadao for direcionado aos cofres
da Unio.
D) constitucional, pertencendo aos Municpios que exercerem a opo a
totalidade do produto da arrecadao do imposto relativamente aos imveis
neles situados.
E) inconstitucional de plano, haja vista implicar em invaso de competncia
tributria.
Imposto sobre propriedade territorial rural - ITR
ser progressivo e ter suas alquotas fixadas de forma a desestimular a
manuteno de propriedades improdutivas;
no incidir sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei, quando as
explore o proprietrio que no possua outro imvel;
ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que assim optarem,
na forma da lei, desde que no implique reduo do imposto ou
qualquer outra forma de renncia fiscal.
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No caso de opo por essa possibilidade, os municpios ficam com 100% do
valor. Se no optarem, recebem 50%.
Gaba: D
28 Vunesp 2012 SPTrans - Relaciona-se definio de Direito Tributrio a
noo de
A) receita mobiliria.
B) receita originria.
C) penalidade pecuniria.
D) contribuio tarifria.
E) cobrana plenamente vinculada.
Tributo :
Prestao pecuniria - deve ser pago em moeda (ou outros valores)
Compulsria poder imperativo do Estado
No sano de ilicitude multa no tributo, tributo no punio
Institudo em Lei no se pode cobrar tributo sem lei que o institua
Vinculado a administrao tributria no possui margem discricionria
nas suas atividades
Apenas

complementando,

as

receitas

advindas

de

tributos

so

consideradas receitas derivadas. Derivadas do poder imperativo do


Estado.
As receitas originrias so aquelas advindas das atividades econmicas do
Estado.
Gaba: E

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29 Vunesp 2012 SPTrans - Excepciona o princpio da anterioridade o
imposto sobre
A) transmisso causa mortis e doaes.
B) transmisso inter vivos por ato oneroso de bens imveis.
C) operaes relativas a ttulos ou valores mobilirios.
D) propriedade territorial rural.
E) servios

de qualquer natureza no compreendidos na competncia

impositiva dos Estados.

II, IE, IPI e IOF, so chamados pela doutrina de


impostos extra fiscais, e podem ter as suas
alquotas determinadas pelo Poder Executivo
(exceo ao princpio da legalidade). No
precisam seguir o princpio da anterioridade, e,
entre eles, apenas o IPI precisa obedecer
noventena.
Gaba: C
30 Vunesp 2012 TJ RJ - A Unio no poder exigir o Imposto Territorial
Rural sobre pequenas glebas rurais, assim definidas em lei, quando as explore
o proprietrio que no possua outro imvel. A situao em questo diz respeito
ao instituto tributrio da
A) no incidncia de fato.
B) remisso.
C) imunidade.
D) iseno.
Imposto sobre propriedade territorial rural - ITR
ser progressivo e ter suas alquotas fixadas de forma a desestimular a
manuteno de propriedades improdutivas;
no incidir sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei,
quando as explore o proprietrio que no possua outro imvel;
ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que assim optarem, na forma
da lei, desde que no implique reduo do imposto ou qualquer outra
forma de renncia fiscal.
Classifica-se

como

imunidade

qualquer

forma

de

no

incidncia

estabelecida na CF. So tambm chamadas de no incidncias qualificadas.


Gaba: C
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31 Vunesp 2012 TJ RJ - Assinale a assertiva correta no que concerne
taxa como espcie tributria.
A) cobrada no mbito da competncia privativa dos Municpios, tendo por
fato gerador a utilizao universalizada de servio pblico especfico.
B) No clculo de seu valor, constitucional a adoo de um ou mais elementos
da base de clculo prpria de determinado imposto, desde que no haja
integral identidade entre uma base e outra.
C) Pode ser calculada em funo do capital social das empresas.
D) Quando exigida em razo da utilizao de servio pblico, prestado
sociedade ou posto disposio desta, faz-se necessrio que tal servio seja
especfico e indivisvel, a fim de legitimar a exao.
Taxas
Pode ser cobrada por qualquer ente da federao, desde que relativa a eventos
situados no mbito de sua competncia.
A CF traz apenas a motivao para a cobrana:
em razo do exerccio do poder de polcia ou
pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios
Taxas no CTN
As taxas tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a
utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel,
prestado ao contribuinte ou posto sua disposio.
A taxa no pode ter base de clculo ou fato gerador idnticos aos que
correspondam a imposto nem ser calculada em funo do capital das
empresas.
A base de clculo no pode ser idntica, mas pode ter, em sua definio,
algum elemento j utilizado na definio da BC de algum imposto.
Esse o caso, por exemplo, de taxa de lixo cujo valor seja calculado em
funo da rea de um imvel. Isso perfeitamente possvel. O fato de a rea
do imvel ser tambm um elemento da BC do IPTU no impede que seja
utilizada para a BC da taxa. O que no seria permitido, por exemplo, seria
estabelecer o valor venal do imvel como BC da taxa.
Gaba: B
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32 Vunesp 2011 TJ RJ - Leia as afirmaes e assinale a alternativa
correta.
A) O municpio que tenha observado, para efeitos da definio de zona urbana,
o requisito mnimo da existncia de rede de iluminao pblica, com ou sem
posteamento para distribuio domiciliar e posto de sade a uma distncia de
5 quilmetros do imvel considerado para esse fim, poder instituir e exigir o
IPTU (imposto sobre a propriedade territorial urbana).
B) Para fins da exigncia do ITR (imposto territorial rural), contribuinte do
imposto o proprietrio do imvel, o titular do domnio til ou seu possuidor a
qualquer ttulo.
C) O ICMS (imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e
sobre a prestao de determinados servios), por determinao constitucional,
ser seletivo em funo da essencialidade das mercadorias e dos servios.
D) Sobre a prestao de servios de transporte intermunicipal incide o ISS
(imposto sobre servios).
Letra A, errada. Entende-se como zona urbana aquela beneficiada por pelo
menos dois dos itens a seguir:
meio fio ou calamento, com canalizao de guas pluviais;
abastecimento de gua;
sistema de esgotos sanitrios;
rede de iluminao pblica, com ou sem posteamento para distribuio
domiciliar;
escola primria ou posto de sade a uma distncia mxima de 3 (trs)
quilmetros do imvel considerado.
Letra B, correta.
Letra C, errada. O ICMS poder ser seletivo.
Letra D, errada. O ISS incide apenas sobre o transporte intramunicipal.
Transporte interestadual e intermunicipal so tributados pelo ICMS.
Gaba: B

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33 Vunesp 2011 TJ RJ - A instituio de assistncia social Criana Feliz
no paga IPTU (imposto predial e territorial urbano) porque no tem fins
lucrativos e, atendendo aos requisitos da lei, est abrangida pela:
A) no incidncia infraconstitucional.
B) iseno.
C) remisso.
D) imunidade.
Classifica-se

como

imunidade

qualquer

forma

de

no

incidncia

estabelecida na CF. So tambm chamadas de no incidncias qualificadas.


O enunciado descreve um desses casos.
Gaba: D
34 Vunesp 2011 TJ SP - Assinale a alternativa que contm o significado e
o ente encarregado da arrecadao do ITCMD, respectivamente.
A) Imposto de Transmisso Causa Mortis e Doao; Estado.
B) Imposio Tarifria sobre o Crescimento Mdio do Desenvolvimento; Unio.
C) Imposto de Transmisso Causa Mortis e Doao; Municpio.
D) Imposto de Transferncia e Circulao de Mercadoria; Estado.
Tributos dos Estados e do DF
Imposto sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou
direitos - ITCMD;
Gaba: A
35 Vunesp 2011 TJ SP - O Princpio da Anterioridade Nonagesimal, objeto
da Emenda Constitucional 42, de 19 de dezembro de 2003, aplica-se fixao
da base de clculo do
A) ITR e ao aumento da alquota do ICMS.
B) ITBI e ao aumento da alquota do IRPF.
C) IPVA e ao aumento da alquota do IPI.
D) IPTU e ao aumento de alquota do IOF.
Entre os impostos listados, o nico obrigado anterioridade nonagesimal, ou
noventena, o ICMS.
Gaba: A
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36 Vunesp 2009 TJ MT - Escapa ao conceito de tributo a ideia de
A) prestao pecuniria.
B) compulsoriedade.
C) penalidade.
D) atividade administrativa vinculada.
E) instituio por lei.
Tributo :
Prestao pecuniria - deve ser pago em moeda (ou outros valores)
Compulsria poder imperativo do Estado
No sano de ilicitude multa no tributo, tributo no punio
Institudo em Lei no se pode cobrar tributo sem lei que o institua
Vinculado a administrao tributria no possui margem discricionria
nas suas atividades
Gaba: C
37 Vunesp 2009 TJ MT - Assinale a alternativa correta no que respeita ao
imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao (ICMS).
A) Ser seletivo, em funo da essencialidade das mercadorias ou dos
servios.
B) A iseno ou no-incidncia, salvo determinao em contrrio da legislao,
implicar crdito para compensao com o montante nas operaes ou
prestaes seguintes.
C) No incide sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior
por pessoa fsica que no seja contribuinte habitual do imposto.
D) Incidir sobre operaes que destinem a outros Estados petrleo, inclusive
lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e energia
eltrica.
E) Em relao s operaes e prestaes que destinem bens e servios a
consumidor final localizado em outro Estado, adotar-se- a alquota interna,
quando o destinatrio no for contribuinte do imposto.

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ICMS
Letra A, errada. Poder ser seletivo.
Letra B, errada. No implicar.
Letra C, errada. Incide nessa situao.
Letra D, errada. No incide nessa situao.
Letra E, correta.
Revisem as disposies constitucionais do ICMS.
Gaba: E
38 Vunesp 2009 TJ MT - Determina a Constituio Federal que vedado
Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios cobrar tributos antes
de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os
instituiu ou aumentou, observado, ainda o princpio da anterioridade. Referida
vedao aplicvel s leis que disponham acerca de
A) emprstimo compulsrio, quando institudo para atender a despesas
extraordinrias decorrentes de calamidade pblica.
B) imposto sobre a transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou
direitos.
C) imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza.
D) imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos
ou valores mobilirios.
E) fixao da base de clculo do imposto sobre a propriedade de veculo
automotor.
Entre as opes, apenas o ITCMD deve obedecer anterioridade nonagesimal.
Gaba: B
39 Vunesp 2009 TJ SP - Pelo regime jurdico do ICMS,
A) o consumidor final no tem legitimidade para obter a sua restituio no
caso de pagamento indevido.
B) possvel, mas no impositiva, a fixao de alquotas diferenciadas para
certos produtos e/ou servios.
C) ele no gera o fenmeno extrajurdico conhecido como imposto indireto.
D) vedada a incluso em sua base de clculo de qualquer outra espcie de
tributo.
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Letra A, errada. O consumidor final tem, sim, essa faculdade.
Letra B, correta. Poder ser seletivo.
Letra C, errada. O ICMS um imposto indireto. O nus tributrio repassado
para o consumidor final.
Letra D, errada. Existem vrias situaes em que outros tributos so includos
na BC do ICMS.
Gaba: B
40 Vunesp 2009 TJ MS - Assinale a alternativa correta no que diz respeito
ao imposto sobre a transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens ou
direitos.
A) Relativamente a bens imveis e respectivos direitos, compete ao Estado
onde se processar o inventrio ou arrolamento, ou tiver domiclio o doador, ou
ao Distrito Federal.
B) Relativamente a bens imveis e respectivos direitos, compete ao Estado da
situao do bem ou ao Distrito Federal.
C) Se o doador tiver domiclio ou residncia no exterior, a competncia para
sua instituio ser regulada por lei ordinria.
D) Se o de cujus possua bens, era residente ou domiciliado ou teve o seu
inventrio processado no exterior, a competncia para sua instituio ser
regulada por lei ordinria.
E) Ter suas alquotas mximas e mnimas fixadas por lei complementar.
Vamos ver o que diz a CF sobre o ITCMD:
relativamente a bens imveis e respectivos direitos, compete ao Estado
da situao do bem, ou ao Distrito Federal
relativamente a bens mveis, ttulos e crditos, compete ao Estado onde
se processar o inventrio ou arrolamento, ou tiver domiclio o doador, ou
ao Distrito Federal;
ter competncia para sua instituio regulada por lei complementar:
se o doador tiver domicilio ou residncia no exterior;
se o de cujus possua bens, era residente ou domiciliado ou teve o
seu inventrio processado no exterior;
ter suas alquotas mximas fixadas pelo Senado Federal;
Gaba: B
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41 Vunesp 2009 TJ MS - Acerca do imposto sobre a transmisso inter
vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou
acesso fsica e de direitos reais sobre imveis ITBI, correto afirmar que
A) incide sobre a transmisso de bens ou direitos incorporados ao patrimnio
de pessoa jurdica em realizao de capital.
B) incide sobre a transmisso de bens ou direitos decorrente de fuso de
pessoa jurdica quando a atividade preponderante do adquirente for a locao
de bens imveis.
C) incide sobre a transmisso de bens ou direitos decorrente de incorporao
de pessoas jurdicas, salvo se a ativida- de preponderante do adquirente for a
de arrendamento mercantil.
D) no incide sobre a transmisso de bens ou direitos de- corrente da ciso de
pessoas jurdicas quando a atividade preponderante do adquirente for a
compra e venda desses bens ou direitos.
E) no incide sobre a transmisso de bens ou direitos decorrente de
incorporao quando a atividade preponderante do adquirente for a compra e
venda desses bens ou direitos.
Vamos ver o que diz a CF sobre o ITBI:
no incide sobre a transmisso de bens ou direitos incorporados ao
patrimnio de pessoa jurdica em realizao de capital, nem sobre a
transmisso de bens ou direitos decorrente de fuso, incorporao, ciso
ou extino de pessoa jurdica, salvo se, nesses casos, a atividade
preponderante do adquirente for a compra e venda desses bens ou
direitos, locao de bens imveis ou arrendamento mercantil;
compete ao Municpio da situao do bem.
Gaba: B

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Teoria e Exerccios Aula 00
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42 Vunesp 2009 TJ MS - Assinale a alternativa correta sobre o Imposto
Territorial Rural ITR.
A) No poder ser progressivo, mas ter suas alquotas fixadas de forma a
desestimular a manuteno de propriedades improdutivas.
B) Ser progressivo, mas suas alquotas no podero ser fixadas de forma a
desestimular a manuteno de propriedades, ainda que improdutivas.
C) Incidir sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei, ainda que
exploradas por proprietrio que no possua outro imvel.
D) Ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que assim optarem, na forma da
lei, desde que no implique reduo do imposto ou qualquer outra forma de
renncia fiscal.
E) A competncia para sua instituio pertence privativamente aos Estados e
ao Distrito Federal, podendo, residualmente, ser exercida pelos Municpios nos
casos especificados pela Constituio Federal.
Vamos ver o que diz a CF sobre o ITR:
ser progressivo e ter suas alquotas fixadas de forma a desestimular a
manuteno de propriedades improdutivas;
no incidir sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei, quando as
explore o proprietrio que no possua outro imvel;
ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que assim optarem, na forma
da lei, desde que no implique reduo do imposto ou qualquer outra
forma de renncia fiscal.
Gaba: D

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43 Fundatec 2009 Sefaz RS - No integra a base de clculo do ICMS nas
operaes com mercadorias:
a) O valor correspondente a seguros, juros e demais importncias pagas,
recebidas ou debitadas, bem como descontos concedidos sob condio.
b) O montante do IPI, quando a operao, realizada entre contribuintes e
relativa a produto destinado a industrializao ou a comercializao, configurar
fato gerador de ambos os impostos.
c) O valor correspondente a frete, caso o transporte seja efetuado pelo prprio
remetente ou por sua conta e ordem e seja cobrado em separado.
d) O montante do IPI, quando a mercadoria se destinar a consumo ou ativo
permanente do estabelecimento destinatrio ou a consumidor final.
e) O montante do prprio imposto.
LC 87/96
Integram a BC, inclusive na importao:
o montante do prprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera
indicao para controle;
o valor correspondente a:
seguros, juros e demais importncias pagas, bem como descontos
condicionais;
frete, se transporte efetuado pelo remetente ou por sua conta e
ordem e seja cobrado em separado.
No integra a BC do ICMS o IPI, quando:
operao realizada entre contribuintes
produto destinado industrializao ou comercializao
configurar FG de ambos os impostos.
Gaba: B

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44 Fundatec 2009 Sefaz RS - O ICMS no incide sobre:
a) As sadas de mercadorias com destino a armazm-geral situado neste
Estado, para depsito em nome do remetente.
b) As sadas de mercadorias com destino a depsito fechado do prprio
contribuinte, localizado noutro Estado.
c) As prestaes onerosas de servios de comunicao, feitas por qualquer
meio, inclusive a gerao, a emisso e a recepo.
d) A sadas de ovos frescos quando destinados indstria.
e) A aquisio em licitao pblica de mercadorias ou bens importados do
exterior e apreendidos ou abandonados.
O ICMS No incide sobre:
operaes com livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua
impresso;
operaes e prestaes que destinem ao exterior mercadorias ou
servios. Equipara-se a exportao a sada de mercadoria com o fim
especfico de exportao, destinada a:
comercial exportadora, inclusive tradings ou outro estabelecimento
da mesma empresa;
armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro.
operaes interestaduais com energia eltrica e petrleo, se destinados
industrializao ou comercializao;
operaes com ouro, quando ativo financeiro ou instrumento cambial;
operaes com mercadorias utilizadas na prestao, prprio autor da
sada, de servio de qualquer natureza definido na LC 116, ressalvadas
as hipteses previstas de incidncia;
operaes de transferncia de propriedade de estabelecimento;
alienao fiduciria, inclusive a operao efetuada pelo credor em virtude
do inadimplemento do devedor;
arrendamento mercantil, no compreendida a venda do bem arrendado
ao arrendatrio;
operaes de que decorra a transferncia de bens mveis salvados de
sinistro para companhias seguradoras.

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Muito bem, j vimos que a resposta no est na lista acima, que tiramos da LC
87/96. Ocorre que a maioria das legislaes estaduais dispe sobre a no
incidncia nos casos abaixo, e no DF no diferente, segundo a lei estadual,
que estudaremos em aulas futuras, o ICMS no incide sobre:
a sada para Armazm Geral dentro do DF, para depsito em nome
do remetente;
a sada para Depsito fechado dentro do DF, do prprio contribuinte;
O fato que nesses casos no h circulao da mercadoria com o objetivo de
repass-la a outrem. Existe apenas uma remessa para armazenagem em outro
local. Dessa forma, o estado concede a no incidncia.
Gaba: A
45 Fundatec 2009 Sefaz RS (Adaptada) devido o Imposto sobre a
Transmisso "Causa Mortis" e Doao de Quaisquer Bens ou Direitos - ITCD
para o Distrito Federal quando:
a) O inventrio ou o arrolamento dos bens imveis, ttulos e crditos
localizados em outro Estado tenha sido processado neste Estado.
b) O inventrio ou o arrolamento dos bens mveis localizados neste Estado
tenha sido processado em outro Estado.
c) O herdeiro ou legatrio for domiciliado neste Estado, no caso de transmisso
de bens mveis, ttulos e crditos, na hiptese em que o inventrio ou
arrolamento tenha sido processado no exterior.
d) O herdeiro ou legatrio for domiciliado neste Estado, no caso de
transmisso de bens imveis, na hiptese em que o inventrio ou arrolamento
tenha sido processado no exterior.
e) O donatrio for domiciliado neste Estado, no caso de transmisso de bens
mveis, ttulos e crditos por doador domiciliado em outro Estado.
Cabe ao DF o ITCD sobre:
bens imveis e respectivos direitos quando situados em seu territrio
bens mveis, ttulos e crditos quando neste estado se processar o
inventrio ou arrolamento, ou nele o doador tiver domiclio.

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Letra A, errada. Bens imveis em outro estado: imposto para outro estado.
Letra B, errada. Bens mveis com inventrio ou arrolamento em outro estado:
imposto para outro estado.
Letra C, correta. Estudaremos adiante esse caso.
Letra D, errada. S haveria imposto para o DF se o bem imvel estivesse no
RS. Mas no temos informao a esse respeito. Considerando que o imvel
esteja fora do DF, no h imposto devido nesse caso.
Letra E, errada. No caso de doao, o imposto devido ao estado do doador.
Gaba: C

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Lista das Questes Apresentadas
1 FCC 2013 Sefaz SP - O Hotel Qbela Praia, localizado no litoral do Estado
de So Paulo, possui um restaurante na cobertura, com vista panormica,
onde so servidos o caf da manh, o almoo e o jantar, e tambm possui
servio de quarto 24 horas, que serve refeies e bebidas com cardpio e
preos diferenciados, e frigobar nos apartamentos de luxo. Considerando estas
informaes, NO h incidncia de ICMS
A) no caf da manh, servido no restaurante, desde que o cliente opte pelo
buffet de preo fixo e as bebidas estejam sujeitas substituio tributria.
B) no jantar, servio no restaurante, desde que o hspede tenha optado pela
tarifa de hospedagem que inclua o valor da refeio.
C) no caf da manh, servido no quarto, desde que o pagamento seja
realizado no dia de sada do hotel, no momento do fechamento da conta.
D) no almoo, servido no restaurante, desde que o cliente opte pelo buffet de
preo fixo e o pagamento seja realizado no dia da sada do hotel.
E) no almoo, servido no restaurante, desde que os insumos utilizados estejam
sujeitos iseno do ICMS e as bebidas estejam no regime de substituio
tributria.
2 FCC 2013 Sefaz SP - Considerando que o ICMS um imposto de
competncia estadual e que em diversas situaes podem ocorrer dvidas
sobre a identificao do sujeito ativo relativamente a determinado fato
gerador; para a cobrana do imposto importante a definio do local onde se
reputa ocorrida a operao ou a prestao. Assim, Lei Complementar 87 de
1996 trata da questo. Considera-se local da operao ou prestao, tratandose de
I. mercadoria, o local onde a mercadoria est, quando em situao irregular
pela falta de documentao fiscal.
II. mercadoria importada do exterior, o local do desembarao aduaneiro,
quando este tiver sido regularmente realizado.
III. prestao de servio de telefonia celular, na modalidade ps-pago, onde
seja cobrado o servio.
IV. prestao de servio de transporte, onde tenha incio a prestao.
Est correto o que se afirma APENAS em

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A) I, III e IV.
B) II, III e IV.
C) I, II e III.
D) III e IV.
E) I e II
3 FCC 2013 Sefaz SP - A legislao relativa substituio tributria com
reteno antecipada do imposto estabelece critrios para a fixao da base de
clculo da substituio. NO representa um critrio vlido para a definio da
base de clculo o preo
A) sugerido ao consumidor por fabricante ou importador.
B) praticado pelo sujeito passivo, acrescido de encargos transferveis ao
consumidor e de margem de valor agregado.
C) mximo ao consumidor, autorizado por autoridade competente.
D) mdio ponderado ao consumidor, praticado no mercado.
E) mnimo, fixado por pauta pela Secretaria da Fazenda.

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4 FCC 2013 Sefaz SP - Com respeito Lei Complementar 24/75 e aos
convnios autorizativos para concesso de benefcios fiscais do ICMS,
celebrados no mbito do CONFAZ, considere:
I. Haver necessidade de convnio para a concesso de isenes, redues da
base de clculo e concesses de crditos presumidos, mas no para benefcios
financeiro-fiscais concedidos com base no ICMS, dos quais resulte reduo ou
eliminao, direta ou indireta, do nus com o ICMS.
II. Os convnios sero celebrados em reunies para as quais tenham sido
convocados representantes de todos os Estados e do Distrito Federal, as quais
se realizaro com a presena de representantes de quatro quintos, pelo
menos, das Unidades da Federao. A concesso de benefcios depender
sempre de deciso unnime dos Estados representados.
III. A revogao total ou parcial dos convnios depender de aprovao de
quatro quintos, pelo menos, dos representantes presentes na reunio do
CONFAZ.
IV. Os convnios entraro em vigor no trigsimo dia aps a publicao pelo
Poder Executivo das Unidades da Federao presentes na reunio que
concedeu o benefcio de decreto ratificando ou no os convnios celebrados,
considerando-se ratificao tcita dos convnios a falta de manifestao no
prazo previsto na legislao.
V. Mesmo as Unidades da Federao que no se tenham feito representar na
reunio, embora regularmente convocadas, esto obrigadas pelos convnios
ratificados.
Est correto o que se afirma APENAS em
A) III e V.
B) I e II.
C) I e IV.
D) II e V.
E) III e IV.
5 Vunesp 2013 Cmara So Carlos - De acordo com a Lei Complementar
n. 116/03, artigo 5., contribuinte o (a)
A) sujeito ativo da obrigao tributria.
B) pessoa jurdica distinta.
C) prestador do servio.
D) pessoa fsica.
E) responsvel legal pelo recolhimento devido.
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6 Vunesp 2012 Iamspe - O imposto sobre a transmisso causa mortis e
doao de quaisquer bens ou direitos pertence competncia impositiva
A) da Unio e dos Estados.
B) da Unio e dos Municpios.
C) da Unio e do Distrito Federal.
D) dos Municpios e do Distrito Federal.
E) dos Estados e do Distrito Federal.
7 Vunesp 2012 Iamspe - Assinale a alternativa em que est presente uma
expresso que se associa definio de tributo.
A) Prestao facultativa.
B) Instituio por decreto.
C) Atividade plenamente vinculada.
D) Atividade meramente discricionria.
E) Imposio de sano por ato ilcito.
8 Vunesp 2013 Prefeitura So Carlos - A obrigao principal surge com a
ocorrncia do fato gerador e tem por objetivo
A) impor a prtica ou a absteno de ato que no configure obrigao
principal.
B) as prestaes, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da
arrecadao ou da fiscalizao dos tributos.
C) verificar a veracidade das prestaes, positivas ou negativas, nela previstas
no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos.
D) o pagamento de tributo ou penalidade pecuniria e extingue-se juntamente
com o crdito dela decorrente.
E) incluso, suspenso ou excluso do crdito tributrio.

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9 Vunesp 2013 Cmara So Carlos - A obrigao acessria, pelo simples
fato de sua inobservncia,
A) no possui validade jurdica dos atos efetivamente praticados pelos
contribuintes, responsveis, ou terceiros, bem como da natureza do seu objeto
ou dos seus efeitos.
B) converte-se em obrigao principal relativamente penalidade pecuniria.
C) sendo resolutria a condio, desde o momento da prtica do ato ou da
celebrao do negcio, haver sano.
D) salvo disposio de lei em contrrio, considera-se ocorrido o fato gerador e
existentes os seus efeitos.
E) obrigatria apenas quando h adeso ao parcelamento do dbito originado
pela obrigao principal.
10 Vunesp 2013 Cmara So Carlos - O sujeito passivo da obrigao
tributria torna-se
I. contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a situao que
constitua o respectivo fato gerador;
II. contribuinte, quando no tenha relao pessoal e direta com a situao que
constitua o respectivo fato gerador;
III. responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua
obrigao decorra de disposio expressa de lei;
IV. responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua
obrigao poder decorrer de disposio a ser expressa em lei.
Est correto o contido em
A) I, II, III e IV.
B) II, III e IV, apenas.
C) I, III e IV, apenas.
D) III e IV, apenas.
E) I e III, apenas.

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11 Vunesp 2013 Cmara So Carlos - O crdito tributrio constitudo
em definitivo quando
A) h lanamento.
B) h trnsito em julgado do processo administrativo.
C) h trnsito em julgado de ao de execuo fiscal.
D) solvida a guia DARF.
E) no h decadncia.
12 Vunesp 2013 Cmara So Carlos - Segundo a definio tripartite de
tributos adotada pelo Cdigo Tributrio, o gnero tributo tem trs espcies:
A) impostos, taxas e contribuies fiscais.
B) impostos, taxas e preos pblicos.
C) taxa, contribuio de melhoria e contribuio de interveno do domnio
econmico.
D) impostos, preos pblicos e contribuies.
E) taxas, impostos e contribuies de melhoria.
13 Vunesp 2013 Cmara So Carlos - Notadamente, a Constituio
Federal adotou a teoria de freios e contrapesos de Montesquieu ao conferir
autonomia

financeira

todos

os

entes

federados.

Logo,

compete

privativamente ao municpio instituir os seguintes impostos:


A) ISS, IPTU e IT.
B) IPTU, ITBI e ISS.
C) ISS, IPTU e ITCMD.
D) IPVA, ISS e ICMS.
E) ISS, IPVA e IVA.
14 Vunesp 2012 Fesc - Corresponde ao direito do Estado de exigir o
tributo, ou melhor, de exigir o objeto da obrigao tributria principal do
sujeito passivo. Esse direito do Poder Pblico decorre da realizao do fato
gerador por parte do sujeito passivo. A partir do momento em que algum
realiza a hiptese prevista em lei, ou hiptese de incidncia tributria,
instaura-se a relao jurdica tributria. O conceito descrito corresponde
A) ao crdito tributrio.
B) ao dbito tributrio.
C) competncia tributria.
D) suspenso tributria.
E) instaurao tributria.
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15 Vunesp 2012 Fesc - O sistema tributrio nacional regido pelo disposto
na Emenda Constitucional n. 18, de 1. de dezembro de 1965, em leis
complementares, em resolues do Senado Federal e, nos limites das
respectivas competncias, em leis federais, nas Constituies e em leis
estaduais, e em leis municipais. Segundo o Cdigo Tributrio Nacional CTN
___________ toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo
valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda
em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
Assinale a alternativa que completa, corretamente, o texto.
A) obrigao acessria
B) tributo
C) contribuio assistencial
D) vendas
E) crdito
16 Vunesp 2012 Fesc - Por ocasio do pagamento de uma determinada
prestao de servio, a tomadora do referido servio reteve os impostos
incidentes sobre o faturamento de seu fornecedor e os repassou aos cofres
pblicos. De acordo com o CTN, a pessoa jurdica tomadora de servios,
quando do repasse dos impostos sobre os servios, considerada
A) contribuinte.
B) sujeito ativo.
C) repassador, apenas.
D) intermedirio, apenas.
E) responsvel.
17 Vunesp 2012 Rosana - Corresponde ao direito do Estado de exigir o
tributo, ou de exigir o objeto da obrigao tributria principal do sujeito
passivo. Esse direito do Poder Pblico decorre da realizao do fato gerador
por parte do sujeito passivo.
O texto trata de
A) crdito tributrio.
B) divida tributria.
C) carga tributria.
D) polo ativo.
E) lanamento por declarao.

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18 Vunesp 2012 Rosana - Toda a prestao compulsria em moeda ou
valor e que nela possa exprimir, que no se constitua sano de ato ilcito,
instituda em Lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente
vinculada, refere-se a
A) cobrana de Juros.
B) dvida ativa.
C) encargo moratrio.
D) taxa.
E) tributo.
19 Vunesp 2013 TJ SP - Os municpios so competentes para instituir:
A) ICMS, IPTU, ISS, ITBI.
B) contribuies de melhoria, taxas pelo exerccio de poder de polcia,
emprstimos compulsrios.
C) IPTU, ISS, taxas de fiscalizao sanitria de imveis.
D) IPVA, ISS, IPTU.
20 Vunesp 2013 TJ SP - Assinale o veculo introdutor habilitado para
delimitar a zona urbana, com a finalidade de incidncia do IPTU.
A) Lei Municipal.
B) Decreto Municipal.
C) Resoluo do IBGE.
D) Decreto Estadual.
21 Vunesp 2013 TJ SP - A respeito das isenes de ICMS, correto
afirmar que
A) tm validade em todo o territrio nacional.
B) podem ser outorgadas por meio de Lei Complementar produzida pela Unio.
C) somente podem ser institudas aps aprovao de convnio autorizativo no
Conselho Nacional de Poltica Fazendria.
D) podem ser objeto de Decreto.

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22 Vunesp 2013 TJ SP - Nos casos de ICMS incidente sobre operao de
importao, a partir de quando devido o tributo?
A) No momento em que contratada a operao de importao.
B) Ao tempo em que a importao adentra mar territorial ou o espao areo do
estado.
C) No instante em que a operao de importao registrada no SISCOMEX.
D) No momento do desembarao aduaneiro.
23 Vunesp 2013 TJ RJ - Acerca do imposto sobre a transmisso causa
mortis e doao, assinale a alternativa correta.
A) Relativamente aos bens mveis, ttulos e crditos, compete ao Estado da
situao dos bens, ttulos ou crditos.
B) Relativamente aos bens imveis e respectivos direitos, compete ao Estado
onde se processar o inventrio ou arrolamento ou tiver domiclio o doador, ou
ao Distrito Federal.
C) Ter a competncia para sua instituio regulada por lei complementar se o
de cujus possua bens, era residente ou domiciliado ou teve seu inventrio
processado no exterior.
D) Ter suas alquotas mximas fixadas por lei ordinria dos Estados ou do
Distrito Federal aos quais compete.
24 Vunesp 2012 SPTrans - A lei que instituir ou modificar as contribuies
sociais, cuja finalidade seja o custeio da Seguridade Social (previdencirias),
entrar em vigor
A) em 90 dias contados da publicao.
B) em 45 dias contados da publicao, sendo a lei omissa quanto a clusula de
vigncia.
C) no exerccio seguinte ao que ocorra sua publicao, em atendimento ao
princpio constitucional da anterioridade tributria.
D) no exerccio seguinte ao de sua publicao, respeitado o lapso temporal de
90 dias antes do trmino do exerccio.
E) em 45 dias contados de sua publicao por determinao constitucional.

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25 Vunesp 2012 SPTrans - O imposto sobre produtos industrializados
IPI
A) poder ser seletivo, em funo da essencialidade do produto.
B) ter reduzido seu impacto sobre a aquisio de bens de capital pelo
contribuinte do imposto, na forma da lei.
C) ser cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao com
o montante pago nas anteriores.
D) incidir sobre produtos industrializados destinados ao exterior.
E) no incidir na importao de quaisquer produtos estrangeiros, em razo de
sua natureza extrafiscal.
26 Vunesp 2012 SPTrans - A instituio de contribuies, na forma das
respectivas leis, para custeio do servio de iluminao pblica, competncia
atribuda pela Constituio Federal somente
A) aos Municpios.
B) Unio e ao Distrito Federal.
C) aos Estados e ao Distrito Federal.
D) aos Municpios e ao Distrito Federal.
E) Unio e aos Estados.
27 Vunesp 2012 SPTrans - Analise a afirmao: O imposto de
competncia da Unio sobre a propriedade territorial rural ITR ser
fiscalizado e cobrado pelos Municpios que assim optarem, na forma da lei,
desde que no implique reduo do imposto ou qualquer outra forma de
renncia fiscal. A disposio contida na afirmao
A) no se verifica, eis que por si s caracterizaria reduo do imposto.
B) no se verifica, eis que por si s caracterizaria renncia fiscal por parte da
Unio.
C) constitucional se todo produto da arrecadao for direcionado aos cofres
da Unio.
D) constitucional, pertencendo aos Municpios que exercerem a opo a
totalidade do produto da arrecadao do imposto relativamente aos imveis
neles situados.
E) inconstitucional de plano, haja vista implicar em invaso de competncia
tributria.

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28 Vunesp 2012 SPTrans - Relaciona-se definio de Direito Tributrio a
noo de
A) receita mobiliria.
B) receita originria.
C) penalidade pecuniria.
D) contribuio tarifria.
E) cobrana plenamente vinculada.
29 Vunesp 2012 SPTrans - Excepciona o princpio da anterioridade o
imposto sobre
A) transmisso causa mortis e doaes.
B) transmisso inter vivos por ato oneroso de bens imveis.
C) operaes relativas a ttulos ou valores mobilirios.
D) propriedade territorial rural.
E) servios

de qualquer natureza no compreendidos na competncia

impositiva dos Estados.


30 Vunesp 2012 TJ RJ - A Unio no poder exigir o Imposto Territorial
Rural sobre pequenas glebas rurais, assim definidas em lei, quando as explore
o proprietrio que no possua outro imvel. A situao em questo diz respeito
ao instituto tributrio da
A) no incidncia de fato.
B) remisso.
C) imunidade.
D) iseno.
31 Vunesp 2012 TJ RJ - Assinale a assertiva correta no que concerne
taxa como espcie tributria.
A) cobrada no mbito da competncia privativa dos Municpios, tendo por
fato gerador a utilizao universalizada de servio pblico especfico.
B) No clculo de seu valor, constitucional a adoo de um ou mais elementos
da base de clculo prpria de determinado imposto, desde que no haja
integral identidade entre uma base e outra.
C) Pode ser calculada em funo do capital social das empresas.
D) Quando exigida em razo da utilizao de servio pblico, prestado
sociedade ou posto disposio desta, faz-se necessrio que tal servio seja
especfico e indivisvel, a fim de legitimar a exao.
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32 Vunesp 2011 TJ RJ - Leia as afirmaes e assinale a alternativa
correta.
A) O municpio que tenha observado, para efeitos da definio de zona urbana,
o requisito mnimo da existncia de rede de iluminao pblica, com ou sem
posteamento para distribuio domiciliar e posto de sade a uma distncia de
5 quilmetros do imvel considerado para esse fim, poder instituir e exigir o
IPTU (imposto sobre a propriedade territorial urbana).
B) Para fins da exigncia do ITR (imposto territorial rural), contribuinte do
imposto o proprietrio do imvel, o titular do domnio til ou seu possuidor a
qualquer ttulo.
C) O ICMS (imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e
sobre a prestao de determinados servios), por determinao constitucional,
ser seletivo em funo da essencialidade das mercadorias e dos servios.
D) Sobre a prestao de servios de transporte intermunicipal incide o ISS
(imposto sobre servios).
33 Vunesp 2011 TJ RJ - A instituio de assistncia social Criana Feliz
no paga IPTU (imposto predial e territorial urbano) porque no tem fins
lucrativos e, atendendo aos requisitos da lei, est abrangida pela:
A) no incidncia infraconstitucional.
B) iseno.
C) remisso.
D) imunidade.
34 Vunesp 2011 TJ SP - Assinale a alternativa que contm o significado e
o ente encarregado da arrecadao do ITCMD, respectivamente.
A) Imposto de Transmisso Causa Mortis e Doao; Estado.
B) Imposio Tarifria sobre o Crescimento Mdio do Desenvolvimento; Unio.
C) Imposto de Transmisso Causa Mortis e Doao; Municpio.
D) Imposto de Transferncia e Circulao de Mercadoria; Estado.
35 Vunesp 2011 TJ SP - O Princpio da Anterioridade Nonagesimal, objeto
da Emenda Constitucional 42, de 19 de dezembro de 2003, aplica-se fixao
da base de clculo do
A) ITR e ao aumento da alquota do ICMS.
B) ITBI e ao aumento da alquota do IRPF.
C) IPVA e ao aumento da alquota do IPI.
D) IPTU e ao aumento de alquota do IOF.
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36 Vunesp 2009 TJ MT - Escapa ao conceito de tributo a ideia de
A) prestao pecuniria.
B) compulsoriedade.
C) penalidade.
D) atividade administrativa vinculada.
E) instituio por lei.
37 Vunesp 2009 TJ MT - Assinale a alternativa correta no que respeita ao
imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao (ICMS).
A) Ser seletivo, em funo da essencialidade das mercadorias ou dos
servios.
B) A iseno ou no-incidncia, salvo determinao em contrrio da legislao,
implicar crdito para compensao com o montante nas operaes ou
prestaes seguintes.
C) No incide sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior
por pessoa fsica que no seja contribuinte habitual do imposto.
D) Incidir sobre operaes que destinem a outros Estados petrleo, inclusive
lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e energia
eltrica.
E) Em relao s operaes e prestaes que destinem bens e servios a
consumidor final localizado em outro Estado, adotar-se- a alquota interna,
quando o destinatrio no for contribuinte do imposto.

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38 Vunesp 2009 TJ MT - Determina a Constituio Federal que vedado
Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios cobrar tributos antes
de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os
instituiu ou aumentou, observado, ainda o princpio da anterioridade. Referida
vedao aplicvel s leis que disponham acerca de
A) emprstimo compulsrio, quando institudo para atender a despesas
extraordinrias decorrentes de calamidade pblica.
B) imposto sobre a transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou
direitos.
C) imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza.
D) imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos
ou valores mobilirios.
E) fixao da base de clculo do imposto sobre a propriedade de veculo
automotor.
39 Vunesp 2009 TJ SP - Pelo regime jurdico do ICMS,
A) o consumidor final no tem legitimidade para obter a sua restituio no
caso de pagamento indevido.
B) possvel, mas no impositiva, a fixao de alquotas diferenciadas para
certos produtos e/ou servios.
C) ele no gera o fenmeno extrajurdico conhecido como imposto indireto.
D) vedada a incluso em sua base de clculo de qualquer outra espcie de
tributo.
40 Vunesp 2009 TJ MS - Assinale a alternativa correta no que diz respeito
ao imposto sobre a transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens ou
direitos.
A) Relativamente a bens imveis e respectivos direitos, compete ao Estado
onde se processar o inventrio ou arrolamento, ou tiver domiclio o doador, ou
ao Distrito Federal.
B) Relativamente a bens imveis e respectivos direitos, compete ao Estado da
situao do bem ou ao Distrito Federal.
C) Se o doador tiver domiclio ou residncia no exterior, a competncia para
sua instituio ser regulada por lei ordinria.
D) Se o de cujus possua bens, era residente ou domiciliado ou teve o seu
inventrio processado no exterior, a competncia para sua instituio ser
regulada por lei ordinria.
E) Ter suas alquotas mximas e mnimas fixadas por lei complementar.
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41 Vunesp 2009 TJ MS - Acerca do imposto sobre a transmisso inter
vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou
acesso fsica e de direitos reais sobre imveis ITBI, correto afirmar que
A) incide sobre a transmisso de bens ou direitos incorporados ao patrimnio
de pessoa jurdica em realizao de capital.
B) incide sobre a transmisso de bens ou direitos decorrente de fuso de
pessoa jurdica quando a atividade preponderante do adquirente for a locao
de bens imveis.
C) incide sobre a transmisso de bens ou direitos decorrente de incorporao
de pessoas jurdicas, salvo se a ativida- de preponderante do adquirente for a
de arrendamento mercantil.
D) no incide sobre a transmisso de bens ou direitos de- corrente da ciso de
pessoas jurdicas quando a atividade preponderante do adquirente for a
compra e venda desses bens ou direitos.
E) no incide sobre a transmisso de bens ou direitos decorrente de
incorporao quando a atividade preponderante do adquirente for a compra e
venda desses bens ou direitos.
42 Vunesp 2009 TJ MS - Assinale a alternativa correta sobre o Imposto
Territorial Rural ITR.
A) No poder ser progressivo, mas ter suas alquotas fixadas de forma a
desestimular a manuteno de propriedades improdutivas.
B) Ser progressivo, mas suas alquotas no podero ser fixadas de forma a
desestimular a manuteno de propriedades, ainda que improdutivas.
C) Incidir sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei, ainda que
exploradas por proprietrio que no possua outro imvel.
D) Ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que assim optarem, na forma da
lei, desde que no implique reduo do imposto ou qualquer outra forma de
renncia fiscal.
E) A competncia para sua instituio pertence privativamente aos Estados e
ao Distrito Federal, podendo, residualmente, ser exercida pelos Municpios nos
casos especificados pela Constituio Federal.

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43 Fundatec 2009 Sefaz RS - No integra a base de clculo do ICMS nas
operaes com mercadorias:
a) O valor correspondente a seguros, juros e demais importncias pagas,
recebidas ou debitadas, bem como descontos concedidos sob condio.
b) O montante do IPI, quando a operao, realizada entre contribuintes e
relativa a produto destinado a industrializao ou a comercializao, configurar
fato gerador de ambos os impostos.
c) O valor correspondente a frete, caso o transporte seja efetuado pelo prprio
remetente ou por sua conta e ordem e seja cobrado em separado.
d) O montante do IPI, quando a mercadoria se destinar a consumo ou ativo
permanente do estabelecimento destinatrio ou a consumidor final.
e) O montante do prprio imposto.
44 Fundatec 2009 Sefaz RS - O ICMS no incide sobre:
a) As sadas de mercadorias com destino a armazm-geral situado neste
Estado, para depsito em nome do remetente.
b) As sadas de mercadorias com destino a depsito fechado do prprio
contribuinte, localizado noutro Estado.
c) As prestaes onerosas de servios de comunicao, feitas por qualquer
meio, inclusive a gerao, a emisso e a recepo.
d) A sadas de ovos frescos quando destinados indstria.
e) A aquisio em licitao pblica de mercadorias ou bens importados do
exterior e apreendidos ou abandonados.

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45 Fundatec 2009 Sefaz RS (Adaptada) devido o Imposto sobre a
Transmisso "Causa Mortis" e Doao de Quaisquer Bens ou Direitos - ITCD
para o Distrito Federal quando:
a) O inventrio ou o arrolamento dos bens imveis, ttulos e crditos
localizados em outro Estado tenha sido processado neste Estado.
b) O inventrio ou o arrolamento dos bens mveis localizados neste Estado
tenha sido processado em outro Estado.
c) O herdeiro ou legatrio for domiciliado neste Estado, no caso de transmisso
de bens mveis, ttulos e crditos, na hiptese em que o inventrio ou
arrolamento tenha sido processado no exterior.
d) O herdeiro ou legatrio for domiciliado neste Estado, no caso de
transmisso de bens imveis, na hiptese em que o inventrio ou arrolamento
tenha sido processado no exterior.
e) O donatrio for domiciliado neste Estado, no caso de transmisso de bens
mveis, ttulos e crditos por doador domiciliado em outro Estado.

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Gabarito

1
2
3
4
5

1
2
3
4
5

B
A
E
A
C

6E
7C
8D
9B
10 E

11
12
13
14
15

6
7
8
9
10

11
12
13
14
15

A
E
B
A
B

16
17
18
19
20

16
17
18
19
20

E
A
E
C
A

21
22
23
24
25

21
22
23
24
25

C
D
C
A
B

26
27
28
29
30

26
27
28
29
30

D
D
E
C
C

31
32
33
34
35

31
32
33
34
35

B
B
D
A
A

36
37
38
39
40

36
37
38
39
40

C
E
B
B
B

41
42
43
44
45

B
D
B
A
C

41
42
43
44
45

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