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CURSOS ON-LINE ESPANHOL CURSO REGULAR
PROFESSOR GERARDO SAMMARCO
AULA 15
REFORMAS TRIBUTARIAS:
Soluo ou problema?
Vivemos em estas ltimas semanas de 2006 e comeo de 2007
um ressurgimento de propostas de reforma tributaria no
continente americano. Elas aparecem no bojo de reajustes no
poder poltico (novos presidentes de centro esquerda) ou
reajustes para a racionalizao de uma estrutura fiscal mais
acorde com os princpios do equilbrio e a justia fiscal. O
presidente Lula no Brasil acaba de declarar que essa ser sua
prioridade para 2007. O mesmo afirmam o presidente da
Colmbia (Uribe), do Uruguai (Vzquez), do Chile (Bachelet) e do
Equador (Correa). At na Espanha, pais com estrutura tributria
enquadrada em espao supranacional (Unio Europia), 2007 se
prev como um ano de importantes ajustes na tributao direta.
Em outros paises como o caso da Argentina no e o governo
que toma a iniciativa e sim a sociedade que comea a fazer
fortes presses para obrigar ao futuro presidente a comprometer-
se com reformas.
Considerando estes fatores como ponto forte da conjuntura 2007,
ano de possvel concurso da Receita Federal, fundamental que
o concursando estude e domine tudo o que h por trs de uma
reforma tributria:
- qual a justificativa
- quem a prope,
- com quais intenes,
- quantas mudanas concretas traz,
- que setores teriam sua situao alterada,
- como constitudo seu calendrio desde seu estudo at sua
entrada em vigor.
Nas aulas anteriores tivemos oportunidade de comentar muitas

provas da ESAF focadas em processos de reformas tributrias
dos anos 2000, 2002, 2003, 2004 e 2005. Voltamos agora ao
assunto para examina-lo desde uma perspectiva mais especfica,
tentando desenvolver uma boa interpretao contextualizada.
Nesta aula daremos destaque a quadros de lembretes com

aplicao de princpios e habilidades da interpretao textual.
PROVA DE ESAF DE 2002/2 (TRF)

Reforma del IVA
La comisin de Finanzas de la Asamblea Nacional espera que el
parlamento apruebe la reforma del impuesto al dbito bancario
www.pontodosconcursos.com.br 1
para subir la alcuota de o,75 a 1% y se reciban las
observaciones que se tienen sobre la modificacin a la ley del
impuesto al valor agregado que contempla el aumento de 14,5%
a 16% y la eliminacin de bienes y servicios que actualmente
estn exentos de pagar este tributo.
Uno de los puntos que contempla la modificacin de la ley del
IVA es el cobro de este impuesto, con una tasa de 8%, a partir de
2003, a los servicios odontolgicos, la atencin mdica prestada
por hospitales o clnicas privadas y las empresas de espectculos
artsticos.
El ministro de finanzas Tobas Nbrega, recientemente, recurri a
los servicios odontolgicos para mostrar un ejemplo de las
distorsiones que ocasionan en el IVA la existencia de bienes y
servicios exentos de este tributo. Mencion que el odontlogo,
cuando cobra la factura de sus servicios, est cargando en el
costo el IVA que paga por los insumos importados, los aparatos,
los equipos y al final, l no tiene forma de compensar el IVA.
El proyecto de modificacin del IVA violara la ley de Ejercicio de
la Odontologa que en su artculo 3 contempla que esta carrera
no podr considerarse como comercio o industria, ni ser
gravado con impuestos de esa naturaleza, aspecto legal que
ayer era revisado por diputados de la oposicin.
El Nacional (Caracas) 07/08/02
Traduo ao portugus
Reforma do ICMs
A Comisso de Finanas da Assemblia Nacional espera que o
parlamento aprove a reforma do imposto ao dbito bancrio para
subir a alquota de 0,75 ao 1% e sejam recebidos os
questionamentos que existem sobre a modificao lei do
Imposto ao Valor Agregado (IVA) que prev o aumento de 14,5%
para 16% e a eliminao de bens e servios que atualmente
esto isentos de pagar este tributo.
Um dos pontos que prev a modificao da lei de IVA a
cobrana deste imposto com taxa de 8%, a partir de 2003, aos
servios odontolgicos, o atendimento mdico prestado por
hospitais ou clnicas privadas e as empresas de espetculos
artsticos.
O ministro de finanas Tobas Nbrega, recentemente, se referiu
aos servios odontolgicos para demonstrar um exemplo das
distores que ocasionam no IVA a existncia de bens e servios
isentos deste tributo. Mencionou que o odontlogo, quando
recebe o montante de seus servios, est colocando na fatura ao
cliente o que ele paga pelos insumos importados, os aparelhos e
equipamentos, e ao final, no tem forma de compensar o IVA.
O projeto de modificao do IVA violaria a lei do exerccio da
Odontologia que em seu artigo 3 prev que esta profisso no
poder considerar-se como comrcio ou indstria, nem ser
tributado com impostos dessa natureza, aspecto legal que ontem
era questionado por deputados da oposio.
29.- Segn el texto las reformas fiscales que estudia el
parlamento venezolano:
a) se limitan al impuesto al valor agregado
b) excluyen al sistema bancario nacional
c) tendr reflejos en el mercado burstil
d) suponen nuevas exenciones para bienes y servicios
e) eleva tasas e incluye nuevos sectores contribuyentes
30.- En el texto se dice que los cambios a la ley del IVA:

a) a lo mejor enfrentan embarazos legales
b) eliminan distorsiones en la formacin de precios de
aparatos y equipos
c) buscan uniformar la aplicacin de este tributo
d) aumentan la alcuota sobre insumos importados
e) introducen el cobro de ese gravamen sobre servicios
mdicos pblicos
COMENTARIO DA PROVA DA ESAF 2002

Questo 29- Segn el texto las reformas fiscales que estudia el
parlamento venezolano:
a) Falsa. Alm do IVA tem o imposto ao dbito bancrio;
b) Falsa. O imposto ao dbito bancrio inclui o sistema bancrio;
c) Falsa. O texto nada diz se ela ter efeito sobre a Bolsa de
Valores;
d) Falsa. As isenes no se ampliam, se reduzem;
e) Verdadeira. Da informao do texto SE INFERE QUE h dois
aumentos de alquotas (IDB, IVA) e novos contribuintes que
perdem a antiga iseno. (prestao de servios mdicos e
odontolgicos)
Questo 30: En el texto se dice que los cambios a la ley del IVA:
a) Verdadeira, Da informao final do texto SE INFERE QUE o
questionamento constitucional dos deputados oposicionistas tal
vez (a lo mejor) provoque conflitos de legalidade ( embarazos
legales)
b) Falsa. A reforma busca eliminar distores en la formacin de
precios do servio odontolgico e no de aparatos y equipos;
c) Falsa. O texto menciona mais de uma alcuota.
d) Falsa. O texto no menciona tributos aduaneiros (aranceles)
sobre insumos importados
e) introduz a cobrana fiscal sobre servicios mdicos
PRIVADOS, NO OS PBLICOS
Lembrete interpretativo:
Observe-se que como contedo interpretativo essa parte

da prova de 2002/2 cobrou o entendimento dos aspectos
concretos (IDB,IVA) da reforma tributria, e sua situao
processual (questionamentos).
E como habilidade interpretativa, a banca cobrou na forma
de enunciados dedutivos (inferncia)
PROVA DE ESAF DE 2000 (ARF)

La economa alemana
El auge econmico que est experimentando Alemania permiti
elevar la recaudacin fiscal en el primer semestre de este ao
hasta 404.700 millones de marcos (unos 200.000 millones de
dlares), lo que supone un 7 % ms que en el mismo periodo de
1999.
Segn datos del ministerio de Finanzas, tan slo por el impuesto

sobre el Valor Aadido (IVA) se recaud un 5,4% ms que en el
primer semestre del ao pasado. Los ingresos por el impuesto de
sociedades aumentaron en casi un 25%
En cambio, la recaudacin resultante del Impuesto sobre la Renta

de las Personas Fsicas (IRPF) slo se increment en un 1,7%
debido al aumento de las ayudas familiares y la reduccin de los
tipos impositivos.
Para el ao prximo, el ministerio de Finanzas cuenta con un 2%

de retroceso en las recaudaciones como consecuencia de la
segunda fase de la reforma fiscal alemana, que tambin
beneficiar a las empresas.
Traduo ao portugus
O crescimento econmico que est experimentando Alemanha

permitiu aumentar a arrecadao fiscal no primeiro semestre
deste ano at 404.700 milhes de marcos (uns 200 bilhes de
dlares) o que supe um 7% mais que no mesmo perodo de
1999.
Segundo dados do Ministrio de Finanas, to somente por
conceito de IVA arrecadou-se um 5,4% mais do que no primeiro
semestre do ano passado. A receita pelo imposto as empresas
aumentaram em quase 25%.
Entretanto, a arrecadao resultante do IRPF s aumentou em
1,7% por causa das ajudas s famlias e a reduo das alquotas
tributrias.
Para o ano prximo, o ministrio de Finanas prev um 2% de
queda na receita como conseqncia da segunda fase da
reforma fiscal de Alemanha, que tambm beneficiar s
empresas.
25.- En el texto se dice que la recaudacin por el IRPF del primer

semestre de 2000
a) fue la menor del periodo
b) fue baja debido a la excesiva ayuda a las familias
c) disminuy por la reduccin de algunos tipos de impuesto
d) deber ser menor el prximo ao
e) estuvo por debajo de lo esperado
26.- Segn el texto, en el primer semestre de 2000 Alemania

elev
a) el impuesto sobre el IVA en relacin con igual periodo del ao
anterior
b) su recaudacin fiscal en relacin con igual periodo del ao
anterior
c) su recaudacin fiscal en un 25% gracias a los ingresos por el
impuesto de sociedades
d) su prosperidad econmica como resultado del aumento de su
recaudacin fiscal
e) su recaudacin fiscal en un 5,4%
24.-En el texto se dice que

a) los impuestos sobre empresas disminuirn en 2001
b) se calcula un 2% menos de ingresos por IRPF en 2001
c) est en marcha una reforma tributaria en Alemania
d) se reducirn los tipos impositivos en 2001
e) la recaudacin de 2001 ser igual que la de 2000
COMENTARIO DO GABARITO DA PROVA 2000
Lembrete interpretativo:
Esta prova um bom exemplo da cobrana de outra habilidade
interpretativa : RESGUARDAR OS DETALHES (quantidade,
tempos, etc.)PARA MANTER IGUALDADE SEMNTICA.
Observa que nas alternativas erradas a banca promove um
festival de troca-troca utilizando dados presentes no texto, porm
atribudos a outros substantivos ou conceitos.
Questo 25.- En el texto se dice que la recaudacin por el IRPF

del primer semestre de 2000
a) Falsa. Foi maior que a do ano anterior
b) Falsa. A palavra excesiva no est no texto original (palavra
intrusa)
c) Verdadeira. Est no texto.
d) Falsa. O que dever ser menor a arrecadao total.
e) Falsa. No h meno a expectativas anteriores.
Questo 26.- Segn el texto, en el primer semestre de 2000

Alemania elev
a) Falsa. O que aumentou foi a arrecadao, no o imposto.
b) Verdadeira. Aumentou sua arrecadao fiscal em relao com
1999.
c) Falsa . O aumento de 25% s se aplica ao impuesto de
sociedades.
d) Falsa. O texto no detalha qual foi a causa da prosperidade
econmica da Alemanha.
e) Falsa. O aumento foi de 7% . O aumento de 5,4% foi do IVA.
Questo 24.-En el texto se dice que

a) Falsa. O texto no detalha como ser o benefcio s
empresas.
b) Falsa. A queda de 2% no no IRPF no geral
c) Verdadeira. Na ltima orao do texto se descreve a transio
da 1 para a 2 fase da reforma tributria.
d) Falsa. O texto no menciona reduo de alquota para 2001.
2001
e) Falsa. A arrecadao de 2001 ser menor que a de 2000.
PROVA DE ESAF DE 2000 (ARF)

Maquila Mexicana
Est en juego una estipulacin del Tratado de Libre Comercio de

Amrica del Norte (TLC) que obliga a Mxico a imponer
gravmenes a partir del 1. De enero sobre partes importadas
fuera de Estados Unidos o Canad, si los productos terminados
se venden en el territorio que abarca el tratado.
Las maquiladoras mexicanas, que ensamblan productos

importados para su exportacin, no han pagado aranceles desde
que fueron creadas en 1965 y a slo dos meses de que el TLC
elimine su estatus especial, las 3.600 plantas se quejan de no
tener tiempo suficiente para analizar las nuevas normas y sugerir
cambios.
La Secretara de Comercio public nuevos programas de

aranceles para auto partes, ropa y otras ocho industrias que
cubren ms de 5000 productos despus de un decreto de
noviembre de 1998 para la eliminacin de aranceles sobre partes
elctricas y otro de mayo que redujo los aranceles sobre materias
primas para calzado, juguetes, muebles y otras industrias.
La estipulacin del TLC, que busca aumentar las compras

mexicanas de partes en el territorio del tratado, ha preocupado en
especial a las compaas que importan partes asiticas para
exportar hacia Estados Unidos. Las que importan partes de
Europa no se ven afectadas, ya que el acuerdo mexicano con la
Unin Europea eliminar gradualmente los aranceles sobre
productos industriales para el 2007. (Exelsior 31/10/00)
49.- En el texto se dice que el TLC
a) impone gravmenes a Mxico sobre piezas de repuesto

importadas fuera de su territorio para productos que se vendan
dentro del mismo
b) obliga a los tres pases miembros a elevar los aranceles sobre
piezas
c) compromete a Mxico a gravar la importacin de piezas fuera
del territorio del tratado para productos vendidos dentro del
mismo
d) estimula la importacin de partes por las maquiladoras con
destino a las exportaciones
e) favorece a las maquiladoras mexicanas en materia
arancelaria
50.- Segn el texto, las maquiladoras mexicanas
a) son firmas comerciales de importacin/exportacin

b) perdern sus licencias de importacin en dos meses
c) gozan de un estatus especial dentro del TLC
d) tienen una deuda fiscal que data de 1965
e) no han pagado derechos de aduana desde su fundacin
51.- En el texto se dice que la Secretara de Comercio
a) est cuestionando la estipulacin arancelaria del TLC

b) elimin los aranceles sobre componentes elctricos y ropa
c) acaba de tomar las primeras medidas arancelarias sobre
materias primas
d) viene reduciendo los aranceles sobre diferentes piezas y
materias primas
e) propugna una nivelacin de los aranceles
52.- Segn el texto, la estipulacin del TLC
a) perjudica a todas las empresas mexicanas que importan

piezas y materias primas
b) eliminar la importacin de piezas asiticas
c) afecta a las empresas mexicanas que importan de la
Unin Europea
d) incidir en la eliminacin gradual de los aranceles sobre
importaciones europeas
e) persigue el incremento de las importaciones mexicanas de
piezas canadienses y estadounidenses.
COMENTRIO DO GABARITO DA PROVA 2000
Questo 49.- En el texto se dice que el TLC
a) Falsa. Limita a medida ao territorio mexicano

b) Falsa. S o Mxico precisa ajustar impostor
c) Verdadeira. O primeiro pargrafo define exactamente o
alcance da nova disposio do TLC (NAFTA) : tributao no
Mxico da importao de componentes originrios do
exterior do NAFTA e destinados fabricao de produtos a
serem vendidos no NAFTA
d) Falsa. No estimula nada, penaliza.
e) Falsa. No favorece maquiladoras mexicanas
Questo 50.- Segn el texto, las maquiladoras mexicanas
a) Falsa. So firmas industriais exportadoras

b) Falsa. O texto no menciona essa hiptese
c) Falsa. Elas esto com estatus especial dentro de Mxico
d) Falsa. Foram isentas.
e) Verdadeira. As maquiladoras no pagaram derechos de
aduana (impostor de importao) desde su fundacin
Questo 51.- En el texto se dice que la Secretara de Comercio
a) Falsa. No est questionando nada

b) Falsa. No eliminou impostor sobre roupa.
c) Falsa. No so as primeiras medidas
d) Verdadeira. Ela vem reduzindo os impostos aduaneiros sobre
peas e matrias primas
e) Falsa. No se trata de nivelamento no mesmo patamar
Questo 52.-
52.- Segn el texto, la estipulacin del TLC
a) Falsa. S perjudica s maquiladoras.
b) Falsa. O texto no garante que eliminar a importao de
peas asiticas
c) Falsa. Afeta a las empresas maquiladoras mexicanas que
importan de qualquer lugar
d) Falsa. A eliminacin gradual dos aranceles sobre
importaes europias no depende do TLC
e) Verdadeira. O objetivo da medida protecionista e visa o
aumento de importaes mexicanas de peas canadenses e
norteamericanas
Simulados sobre reformas tributarias:
Simulado 40
El prximo presidente de Mxico tendr que entrarle al tema del

IVA en medicinas y alimentos para poder obtener ms ingresos y
poder cumplir con las promesas de campaa, afirmaron
especialistas en materia tributaria. Carlos Crdenas, de Ernest &
Young afirm : "Desde mi punto de vista el impuesto al consumo
es el nico que puede salvar al pas, es la nica manera de que
el informal pague algo. Hay que tomar en cuenta que est
comprometida una gran parte del presupuesto; aunque duda que
se pueda aplicar un IVA en medicinas y alimentos, porque ser
difcil negociarlo". Aadi que se deber gravar los impuestos
indirectos, llmese IVA, pero se deber evitar politizar el tema.
"Es imposible cumplir con las promesas de campaas con los
ingresos que se tienen en la actualidad, afirm Crdenas.
Los especialistas aadieron que el tema del IVA en los alimentos
y medicinas necesariamente se deber tocar en el futuro
gobierno, sobre todo cuando la Ley del IVA es un verdadero
enjambre. El presidente electo Felipe Caldern prometi que en
el primer ao de gobierno los impuestos laborales de las
empresas seran absorbidos por el Estado, sin embargo, descart
gravar las medicinas y alimentos. La administracin del
presidente anterior, Vicente Fox, no logr la instrumentacin del
IVA en alimentos y medicinas.
Crdenas aadi que el futuro Presidente debe combatir en
forma real a la economa ilegal, en donde la fuga de recursos
alcanza 250 mil millones de pesos. "Como estn las cosas, no se
ve por dnde saldrn los recursos para subsidiar la luz, se tendra
que tener mayor recaudacin y destinar esos excedentes a otros
programas", afirm el lder de los contadores en el pas.
Crdenas aadi que en las promesas de campaa, ningn
candidato deca cmo aumentar los ingresos, por lo que una cosa
es estar en campaa y otra muy diferente ser sentarse en la silla
y administrar el pas.
Aunque hubo crecimiento econmico, la recaudacin fiscal en
Mxico en 2005 represent 9.6% del PIB, inferior a los aos de
2004 y 2003, segn informacin de la Secretara de Hacienda.
"En Mxico la recaudacin va disminuyendo como porcentaje del
PIB, esos es preocupante. Es la mitad de donde deberamos
estar: en 18%", consider Crdenas. "Necesitamos una
legislacin laboral ms acorde que premie la creacin de
empleos, que impulse el ahorro y sobre todo tener un sistema
fiscal ms simplificado y que pueda entender todo mundo;
necesitamos impuestos equitativos y permanencia en las
disposiciones fiscales para aplicar normas sin cambiarse a cada
rato". "Hoy en da es muy complicado calcular los impuestos;
hace 20 aos los mismos trabajadores saban la retencin que
les iban a realizar, pero hoy se necesita ser un verdadero experto
para saber cul es la retencin", mencion Crdenas
1.- En el texto se dice que

a) el presidente electo cambiar la tributacin del IVA en
alimentos y medicinas
b) el presidente electo slo lograr cumplir sus promesas si
aumenta la fiscalizacin de tributos
c) la reforma del IVA se ve imprescindible para que se
comprometa el presupuesto
d) el presidente tiene poco margen presupuestario para cumplir
promesas electorales
e) ser difcil negociar las promesas electorales del nuevo
presidente
2.- Segn Crdenas

a) los gravmenes sobre el trabajo asalariado pasarn a
responsabilidad del Estado
b) alzar los impuestos indirectos mermara la evasin fiscal
c) ser imposible alterar el IVA por motivos polticos
d) slo una negociacin poltica permitir salvar la reforma
tributaria del pas
e) el nuevo presidente no tiene como cumplir sus promesas
electorales.
3.- En el texto se dice que Mxico en 2005

a) tuvo una baja de su recaudacin impositiva
b) merm su fiscalidad en relacin a 2004 y 2003
c) tuvo una reduccin de casi 9% en su carga tributaria
d) en pocos aos perdi casi 50% de su capacidad recaudatoria
e) no logr que su recaudacin acompaara el aumento de
bienes y servicios
4.- Segn el texto, Crdenas y los especialistas aconsejan para

Mxico
a) un disminucin de la presin fiscal sobre el sector productivo
b) una amnista para integrar al sector informal de la economa
c) ms sencillez en la estructura de la fiscalidad
d) un aumento de los impuestos directos y de la fiscalizacin
e) un abandono de las promesas electorales que penalizaran la
situacin del fisco
5.- La expresin se deber evitar

a) se tendr de evitar
b) habr que evitar
c) habr de evitar
d) tendrn que evitar
e) se habrn de evitar
6.- La expresin sin cambiarse a cada rato tiene el mismo

sentido que
a) sin alterar a menudo
b) sin exonerar a todo momento
c) sin perder eficacia fiscal
d) sin caer en corrupcin
e) sin titubear por pactos polticos
7.- la expresin Aunque hubo tiene el mismo sentido que

a) Sin embargo, hay
b) Sino habiendo
c) Pese a existir
d) A pesar de que haya
e) Mismo que existiera
SIMULADO 41
La Cmara de Diputados, tras el recambio de legisladores del 10
de diciembre, debut ayer tratando un proyecto clave para el
Gobierno. Anoche comenz a dar luz verde a la prrroga de
nueve impuestos que resultan claves para sostener la
recaudacin y el supervit fiscal. En total, representan cerca de
36.000 millones de pesos y explican casi el 40% de los ingresos
fiscales.
Entonces, los nueve impuestos (que se vencen el 31 de
diciembre) se prorrogaran en dos tramos: un grupo como el que
grava a las operaciones con cheques por un ao ms; y otro
grupo, como Ganancias y Bienes Personales, hasta el 31 de
diciembre del 2009. Al cierre de esta edicin, este segundo
paquete an estaba en discusin en el recinto. De todos modos,
para que todos los nuevos plazos sean ley, deben ser aprobados
por el Senado.
Impuesto al cheque. Grava los operaciones que se hacen en
cajas de ahorro y cuentas corrientes. Se extendera hasta el 31
de diciembre del 2006.
Exportadores. Por un ao ms, las empresas que exporten
seguirn sin poder descargar de Ganancias los reembolsos que
cobran cuando venden en el exterior y tampoco podrn descargar
el IVA sobre la compra de nuevas mquinas contra crdito fiscal.
Ganancias y Bienes Personales. Todas las categoras que
tributan estos impuestos seguiran intactas en sus porcentajes y
topes actuales hasta diciembre del 2009. Esta prrroga haba
sido cuestionada por la oposicin, que consider que deban
modificarse algunos techos porque con los ltimos ajustes
salariales lo pagan ahora ms cantidad de empleados en relacin
de dependencia.
Monotributo. Por otros cuatro aos los monotributistas seguiran
pagando las alcuotas que existen actualmente, tanto para sus
obligaciones tributarias como en cuanto a los pagos
previsionales.
1.- La prrroga de los impuestos representan en pesos, 36

a) millones
b) mil millones
c) billones
d) mil millardos
e) millones de millones
2.- Segn el texto, la prrroga de impuestos tiene como finalidad

a) garantizar la mayora de la recaudacin impositiva
b) mermar el dficit fiscal
c) justificar el cambio de congresistas
d) da luz verde al aumento de presin tributaria
e) continuar el saldo positivo de su balance impositivo
3.- De acuerdo al texto, en el paquete tributario

a) habra un relajamiento de la fiscalidad sobre ganancias
b) coadyuva a ensanchar la base de contribuyentes
c) se extiende a cuatro aos la validez de los tributos
d) se proroga la exoneracin sobre operaciones financieras de
ahorristas
e) se difiere por cuatro aos las contribuciones al sistema
pensional
4.- La expresin topes del texto equivale a

a)mnimos
b) exoneraciones
c) subvenciones
d)lmites
e)desgravaciones
5.- La expresin deben ser aprobados equivale a

a) tal vez sean aprovados
b) estn siendo aprobados
c) a lo mejor son aprobados
d) han de ser aprobados
e) tienen de ser aprobados
6.- La expresin tras el recambio equivale contextualmente a

a) despus del reemplazo
b) por bajo del trueque
c) bajo la sustitucin
d) mientras se cambiaban
e) an sin emplazar
LECTURAS ACTUALIZADAS
Con ejercicios de interpretacin

Ler os textos 1,3,6 e 7 a marcar no texto ou copiar em ficha
separada as informaes sobre a reforma tributaria:
1.-Quem a prope
2.- Em qual estagio processual se encontra
3.- Que medidas concretas preconiza
4.- Que objetivos procura alcanar
5.- Que setores podem se sentir afetados ou prejudicados
Texto 1
O CASO URUGUAIO
El gobierno present oficialmente ayer las bases de la reforma

tributaria que tendr vigencia desde enero de 2007. Se confirma
la reduccin de la tasa general del IVA del 23% al 21% y la
bsica de 14% a 10%, generalizando el tributo a servicios hoy
exonerados, como el transporte y el agua. Consagra el Impuesto
a la Renta de las Personas Fsicas, que gravar en forma
progresional los salarios superiores a los 7000 pesos.
El proyecto tambin unifica los aportes patronales para la

industria, el comercio, los servicios y las empresas pblicas no
financieras, en 7,5%. Y prohibe la constitucin de nuevas
sociedades annimas de inversin.
Otro de los elementos destacados del documento es la supresin

de 15 impuestos. El ministro de Economa, Danilo Astori, dijo
que con la reforma, el gobierno no busca recaudar "ms ni
menos. Buscamos una nueva cultura tributaria basada en el
principio de la solidaridad, porque nos hemos acostumbrados
mucho a tratar de evitar impuestos, agreg. Astori subray que
la carga impositiva se abatir, en la medida que sea posible por
la evolucin positiva de la economa.
En entrevista con En Perspectiva, el ministro destac hoy que se

trata de la reforma ms importante de este perodo de gobierno.
Remarc que uno de los objetivos que persigue es la equidad,
pues el sistema tributario actual es muy injusto. Tambin, dijo,
busca la eficiencia, porque el sistema vigente es complicado y
catico.
Adems, argument el ministro, se busc que el proyecto fuera

coherente con el objetivo general del gobierno de incrementar la
inversin productiva. Astori dijo que el Impuesto a la Renta de las
Personas Fsicas es el elemento que refleja la idea del programa
de gobierno de que pague ms el que gana ms y menos el que
gane menos.
Destac que la reforma tiende a la simplificacin, que es un
proceso al que conduce la eliminacin de impuestos. Habr, dijo,
menos tributos, pero ms eficaces.
Tambin habl de la racionalizacin, por la que se busca evitar
perforaciones que tornan inconsistente y contradictorio al sistema
tributario. Astori enfatiz que el cambio no se hace para
recaudar ms, aunque tampoco se pretende recaudar menos. De
todas formas, adelant que el objetivo es reducir la presin
tributaria. En ese sentido, destac la baja del IVA y la eliminacin
del Cofis.
Nuestra propuesta es reducir la tasa bsica del IVA a 21%
ahora, pero con la eliminacin del Cofis baja la carga al consumo
en cinco puntos, de 26 a 21, dijo el ministro. Y agreg que en el
caso de la tasa bsica, baja 7 puntos: de 17 a 10.
Astori anunci que la intencin es bajar un punto ms el IVA
bsico, y llevarlo a 20%.
Con al supresin del Cofis, el impacto sobre el consumo va a ser
muy importante pronostic, y opin que esto se va a sentir ms
en los sectores de menores recursos.
1.-
2.-
3.-
4.-
5.-
Texto 2
O CASO URUGUAIO
Reforma tributaria entrar en vigor en julio de 2007.
El proyecto regres a la Cmara Baja debido a que el

ministro Danilo Astori modific el plazo para que entrara en
vigencia, ante dificultades en su implementacin, por lo que
comenzar a concretarse en julio de 2007.
La nueva forma de tributacin tiene como novedad la
cancelacin de 15 impuestos, la reduccin del IVA al 22, 14
y 10% dependiendo del grado de esencialidad de los
productos y la aplicacin del Impuesto a la Renta de las
Personas Fsicas.
Si bien en un principio se manej la posibilidad de que se
aplicara en forma escalonada, Astori lo descart
entendiendo que al ser un sistema en s, no tendra sentido
aplicarlo por paulatinamente.
Desde la oposicin se critic el aumento de la carga
impositiva sobre la clase media, negada por el oficialismo
que destaca que slo quienes se encuentran en los
primeros dos dcimos de la pirmide socioeconmica,
debern pagar ms impuestos de los que pagan ahora.
Sin embargo, desde el oficialismo tambin se reconoce que
existen demasiadas exoneraciones a la inversin, en
detrimento a los impuestos que se aplican al trabajo, lo que
recaera en el sector industrial y comercial.
Texto3
O caso de Colombia
Bsicamente el Senado de la Repblica vot favorablemente el
mismo articulado que ya haba sido aprobada por la cmara y
que comprende el impuesto al patrimonio o impuesto de guerra,
que se aplicar para los patrimonios lquidos por encima de los
3.000 millones de pesos con una tarifa de 1,2 por ciento.
As mismo qued aprobada la permanencia del impuesto del

cuatro por mil a las operaciones financieras. Se aprob la
eliminacin del impuesto de timbre y la exclusin de los
productos de la canasta familiar de las diferentes tarifas del IVA.
Aunque el Gobierno tena intencin de hacer ms sencillo el

esquema tarifario del Impuesto al Valor Agregado (IVA),
finalmente quedaron aprobadas ocho tarifas diferentes que se
aplicarn para determinados productos y que van desde el 2 por
ciento hasta el 35 por ciento para productos suntuarios.
Igualmente qued aprobada la exencin que mantienen las

denominadas cuentas AFC (Ahorro para el Fomento de la
Construccin) y los aportes voluntarios a los fondos de
pensiones. Analistas econmicos dijeron que la reforma tributaria
aprobada est lejos de ser el proyecto innovador que pretenda
hacer una ordenada reestructuracin del rgimen impositivo y
reducir a tres el gran numero de tarifas de IVA. Quedaron
vigentes nueve con tarifas que van del 1,6 al 35%.
"Cuando se estudie con detenimiento el pas reconocer que esta
es una reforma profundamente estructural" , dijo el Ministro de
Hacienda, Alberto Carrasquilla en el Senado.
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Texto 4 O caso de Colombia

Despus de varios meses de negociaciones entre las diferentes
bancadas y el Ministerio de Hacienda, desde este martes
comienza la etapa definitiva para la reforma tributaria en el
Congreso de la Repblica.
Un de los acuerdos ms importantes a los que se lleg el fin de
semana fue el de excluir a 38 productos de la canasta familiar de
la intencin de gravarlo con el IVA. Entre estos se contemplan
productos bsicos como la educacin y los servicios pblicos, los
arriendos, entre otros que no tendrn la denominada tarifa
preferencial del 10% que se aplicar a los dems productos.
Algo que no logro el Gobierno en los acuerdos previos a la
discusin en las sesiones legislativas fue la unificacin de tarifas,
pues se mantendrn pro lo menos cinco. Se mantiene una del 3
por ciento, 10 por ciento, 16 por ciento, 20 por ciento y 25 por
ciento. A esto hay que sumarle las que estn vigentes para
vehculos de gama alta.
En el impuesto de renta, gravamen en el que el Gobierno haba
planteado bajarlo a un nivel cercano al 30 por ciento el logro no fu
sustancial, pues la tarifa promedio bajar a penas de 38,5 por
ciento a 35 por ciento.
Como ya se haba conocido la semana pasada, el tema del
impuesto al patrimonio ir en esta reforma y se aplicar a
patrimonios por encima de $3.000 millones.
Sin embargo, la iniciativa contempla una rebaja de un punto
porcentual, a 34%, a las inversiones de las empresas en el sector
agropecuario.
Una norma inamovible del estatuto tributario parece ser la del 4 x
1000 a las operaciones financieras, pues, pese a los
ofrecimientos del Gobierno en ese sentido y al intenso lobby de la
banca, {este se mantendra, pero solamente se aplicara para
operaciones por encima de los $7 millones.
sbado, 23 de diciembre de 2006
Texto 5 O caso de Colombia
La Constitucin de 1991, bajo el espritu del Estado Social de

Derecho, se orient a conformar una economa ms equitativa.
Para tal efecto, estableci la progresividad tributaria, la
destinacin creciente de los ingresos fiscales a las regiones y la
prioridad social para atender las necesidades bsicas de la
poblacin. Sin embargo, los propsitos fueron desvirtuados en las
reformas tributarias, el Acto Legislativo de 2002 que limit las
transferencias a unos puntos por encima de la inflacin y la
entrega de la administracin de los servicios sociales al lucro
individual. El balance es lamentable. La poltica pblica fue
totalmente incapaz de contrarrestar las tendencias de la
inequidad de la sociedad colombiana durante el periodo vigente
del Estado Social de Derecho. La gran pregunta es si las
reformas tramitadas en la ltima legislatura en materia tributaria,
transferencias regionales y Ley 100 contribuyen a rectificar esta
tendencia o la agravan.
El Gobierno sali avante en el propsito de debilitar el impuesto a
la renta y ampliar el IVA. Se redujo la tarifa del impuesto a la
renta, se introdujo una cuantiosa exencin al capital mediante la
depreciacin de la inversin y las transacciones financieras. Por
otra parte, se extendi el IVA a bienes de primera necesidad y en
varios casos se elevaron las tarifas. Al igual que en la propuesta
inicial, se bajaron los gravmenes a los ricos y se trasladaron a
los grupos medios y populares.
Lo anterior se trat de ocultar con el impuesto al patrimonio, que
se aplicar a los montos superiores a $3.000 millones. Sin
embargo, este gravamen es temporal y su efecto distributivo se
anula totalmente porque el producido se destinar a la Seguridad
Democrtica, que as no sea elegante decirlo, favorece en mayor
grado a los sectores altos. Sin duda, estamos ante una nueva
reforma tributaria regresiva.
La reforma de las transferencias regionales vuelve permanente la
limitacin establecida en 2002. De hecho, se establece que los
recursos destinados a la salud y la educacin pblica crecern
por debajo de los ingresos promedio de la economa,
reconociendo que su calidad es inferior a los del sector privado, y
la provisin de derechos esenciales de primera para una cpula y
de tercera para las mayoras Adicionalmente, se renuncia al
principio de distribuir los recursos fiscales en favor de las
regiones y los sectores ms pobres. De un tajo, se desmonta el
principal mecanismo constitucional de igualdad de oportunidades
y de transferencia de ingresos hacia los grupos ms
desfavorecidos.
La reforma de salud es una farsa. La falla de la Ley 100, y en
general de las privatizaciones de las instituciones sociales, est
en que colocan en clara desventaja al ciudadano. En virtud de la
teora de la informacin asimtrica, sin duda el principio
conceptual ms importante de la mitad del medio siglo, los
usuarios no tienen mayor idea del servicio que van a recibir y el
costo de trasladarse a otra institucin es muy alto. En la prctica,
las EPS tienen un poder monoplico que les permite entregar el
servicio que les venga en gana y obtener mrgenes de ganancias
de 25%, que no se comparan con los de las unidades
manufactureras.
Infortunadamente, las reformas aprobadas en el Congreso no
modifican la estructura de integracin vertical. Como gran cosa,
los servicios que las EPS pueden prestar a sus hospitales se
limitan a 30%, a sabiendas de que la cifra se puede eludir
fcilmente mediante arreglos entre ellas. Las EPS quedan en
condiciones de ceder los servicios a otras a cambio de algn tipo
de contraprestacin, como por ejemplo no aceptar a los clientes
descontentos. An ms grave, se mantiene e incluso se ampla la
discriminacin en trminos de las ms diversas modalidades
contributivas y subsidiadas. Este es un incentivo para emplear los
poderes en beneficio de los clientes ms pudientes, que tienen
demandas ms elsticas, y reducir la calidad de los servicios
subsidiados. Cul era la alternativa? Eliminar totalmente la
integracin vertical y establecer el mismo servicio de salud para
toda la poblacin. No existe otro camino para asegurar el acceso
de toda la poblacin a los servicios de buena calidad.
La agenda de reformas legislativas aprobadas o por aprobarse en
el Congreso constituye una nueva frustracin social. La reforma
tributaria sigui la misma lnea regresiva de las anteriores de
recortar los impuestos directos y ampliar los indirectos para
elevar los gravmenes del trabajo con respecto al capital y de los
bienes de primera necesidad. La reforma de las transferencias
regionales redujo la efectividad para elevar la cobertura de la
salud y la educacin de buena calidad y ampliar la participacin
de las regiones mas atrasadas. Por ultimo, la reforma de la Ley
100 no corrigi las asimetras de la informacin ni los incentivos a
la discriminacin que impiden convertir las cotizaciones en
servicios efectivos y llevarlos a los sectores ms desfavorecidos.
En fin, el pas retrocedi en la construccin de los pilares
centrales concebidos en el Estado Social de Derecho para
acortar las desigualdades y erradicar la pobreza.
Texto 6
O caso do Equador
El presidente electo Rafael Correa anunci que har realidad su

oferta de campaa de reducir el Impuesto al Valor Agregado
(IVA) del 12% al 10%. Aunque no explic qu har para que esta
propuesta, que debe pasar por el Congreso Nacional, sea
aprobada.
Esa reduccin le significar al Estado una prdida de 400
millones de dlares. El futuro director del Servicio de Rentas
Internas, Carlos Marx, an analiza cmo recuperarlos.
El solo anuncio gener satisfaccin en el sector empresarial, que
reaccion de manera positiva a la iniciativa del futuro mandatario.
"Siempre hemos alentado esta medida porque ser un
mecanismo para dinamizar la economa", dijo Roberto Aspiazu,
director del Comit Empresarial Ecuatoriano.
Correa, present ayer en una rueda de prensa que ofreci en su
oficina a seis nuevos colaboradores de su futuro gobierno. Segn
el prximo mandatario, un financiamiento de la Corporacin
Andina de Fomento (CAF) de $3.000 millones (que se anunci
ayer desde Venezuela)permitir realizar obras de infraestructura
bsica; ser canalizado a travs del Banco del Estado, que lo
dirigir Leonardo Vicua Izquierdo.
Al anunciar que Carlos Marx Carrasco ser el nuevo director del
Servicio de Rentas Internas (SRI), explic que las polticas de
recaudacin de impuestos en el pas no son las adecuadas y
asegur que cumplir su promesa de campaa de reducir el IVA
al 10%, aunque el plan deber pasar por la aprobacin del
Congreso.
Con respecto al tema de reduccin del IVA, Carrasco en una
breve intervencin dijo que ese rubro significara unos $ 400
millones anuales de prdida. "Estamos preparando una
propuesta tcnica", explic.
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Texto 7
O caso de Espaa
MADRID.- El pleno del Congreso ha aprobado el proyecto de Ley
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF) y de
modificacin parcial de las leyes de Impuestos sobre Sociedades,
sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio, que
entrar en vigor el prximo 1 de enero.
El Congreso aprob 29 enmiendas de las 34 que llegaron vivas
del Senado -la mayora pactadas por CiU y el PSOE-, entre las
que destac una del PP que admite una desgravacin del 10%
por gastos e inversiones para habituar a empleados en la
utilizacin de las nuevas tecnologas de la informacin y la
comunicacin.
Tambin sali adelante una enmienda de Coalicin Canaria
relativa a la deduccin para las viviendas situadas en los cascos
histricos.
Durante su intervencin, el diputado del PP, Francisco Utrera,
calific a la reforma de "parcial y triste" y seal que "no alcanza
los objetivos que se pretendan".
A su juicio, la reforma del IRPF "retrocede en el tiempo, al menos
cien aos", y subray que "es un pastiche y contradictoria".
Adems, aadi que supone "un abandono de las propuestas
originales del programa electoral del PSOE", e incidi en que
"perjudica a las rentas medias y a casi todos los contribuyentes".
Respecto a la reforma del Impuesto sobre Sociedades, afirm
que es "positiva, pero corta", porque no contribuye a "dinamizar"
el mercado empresarial, ya que "se bajan los tipos, pero se
eliminan las deducciones".
El diputado de CiU Josep Sanchez-Llibre valor la reforma, sobre
todo, porque el acuerdo entre su grupo y el Gobierno ha
conseguido que en 2007 haya menos presin fiscal.
Una circunstancia que, en su opinin, "revertir en la generacin
de empleo y en un mayor incremento de la actividad econmica",
si bien, admiti que "se poda haber llegado ms lejos".
Entre las enmiendas pactadas con el PSOE, Sanchez-Llibre
destac una que pretende evitar que las personas casadas que
pagan la hipoteca de la casa en la que viven y de la que se
desgravan, pierdan esta deduccin si se divorcian o se separan.
En otra de las enmiendas se permite acceder a la deduccin por
obras en viviendas de personas dependientes a sus parientes "en
lnea directa o colateral" hasta el tercer grado, "para no
discriminar a quienes deben hacerse cargo de ellos".
Asimismo, se elimina la tributacin que grava las subvenciones o
prestaciones econmicas que concede la Administracin a las
familias que acogen a menores, que hasta ahora estn obligados
a tributar.
En cuanto a los jvenes que tienen dos o ms empleos, se
ampla el lmite que les obliga a realizar la declaracin de la renta
por su segundo trabajo, al pasar de mil euros a 1.500 de ingresos
al ao.
Tambin se aplicar una exencin en la tributacin del IRPF para
aquellos trabajadores desplazados a pases con convenios de
doble imposicin.
Adems, se mantiene la tributacin especial para los beneficios
extraordinarios que se reinvierten en la empresa.
Por parte de IU-ICV, Gaspar Llamazares, defini a la reforma
como "derechazo fiscal, fruto amargo de la socioconvergencia" y
seal que supone "una prdida de oportunidad para cambiar el
modelo econmico".
As, destac que "es negativa porque se acomoda en la situacin
actual de crecimiento que ya exista en el pasado".
Adems, aadi que "no es verdad que tengamos un problema
de presin fiscal, sino que el problema es de justicia social".
Joan Puig de ERC, calific a la reforma de "insuficiente y poco
ambiciosa", aunque seal como aspectos positivos la
reinversin empresarial de beneficios extraordinarios y que "se
vaya ms all" en los incentivos en inversin en I+D+i.
En su opinin, la reforma es "errtica y variable en funcin de la
coyuntura y de las concesiones partidistas" y subray que
"vulnera la equidad, al recibir las rentas del ahorro un trato muy
favorable respecto a las del trabajo".
Tambin seal que las rentas medias son las que menos se
benefician de la reforma y critic el trato discriminatorio que
recibe el alquiler de vivienda en beneficio de la compra.
Respecto al Impuesto sobre Sociedades, destac la "falta de
esfuerzo en imaginacin del Gobierno, que ha perdido una
oportunidad para mejorar la productividad de las pymes, debido a
un mal acuerdo entre el PSOE y CiU".
Luis Mardones, de Coalicin Canaria, destac el "buen" trabajo
de correccin que ha sufrido la reforma en el Senado, con
algunas enmiendas que otorgan "una mayor seguridad jurdica".
Desde el PSOE, Ricard Torres incidi en que nadie sale
perjudicado con la reforma y que no se incrementa la presin
fiscal.
Tambin insisti en que el nuevo IRPF "ha aumentado equidad y
se ha simplificado" y subray que la reforma "ha asegurado la
suficiencia financiera de las administraciones pblicas".
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Texto 8 O caso de Espanha
ELMUNDO.ES
MADRID.- Tras meses de elaboracin, La reforma fiscal del
Gobierno entra en su fase final con el trmite parlamentario con
el objetivo de que entre en vigor en 2007. Estos son los
principales puntos de la reforma.
IRPF
Se reduce a cuatro tramos desde los cinco actuales. El tipo
marginal mximo se reduce dos puntos hasta el 43%, mientras
que el mnimo pasa del 15% al 24%.
Eleva el mnimo exento de declarar de 3.400 euros a 9.000
euros.
La desgravacin por adquisicin de vivienda no se modifica, con
un porcentaje nico de deduccin del 15% sobre la base actual
de 9.015 euros y una deduccin anual mxima de 1.352 euros.
Tributacin a un tipo nico del 18% de todos los instrumentos de
ahorro (incrementos patrimoniales y depsitos bancarios -frmula
ms utilizada por las rentas medias y bajas-, libretas de ahorro,
seguros y dividendos). Actualmente tributan al tipo que le
corresponde al contribuyente.
El mnimo vital del contribuyente (mnimo personal+mnimo
familiar) se trata independientemente de su nivel de renta. Se
incrementan las cuantas de los mnimos personales (de 3.400 a
5.050 euros) y familiares.
IMPUESTO DE SOCIEDADES
Reduccin gradual de cinco puntos entre 2007 y 2011. El tipo
general pasa del 35 al 30% y el de pymes, del 30 al 25%.
Se eliminan gradualmente las deducciones, salvo las de doble
imposicin.
Eliminacin progresiva de todas las bonificaciones, excepto las
territoriales (Canarias, Ceuta y Melilla).
Desaparece el rgimen de sociedades patrimoniales.
Se mantienen los derechos adquiridos.
Se mantiene la deduccin por actividades de I+D+i, cuya
aplicacin se prolonga hasta 2012 (con una reduccin del 3%
anual), al tiempo que se crea un instrumento alternativo,
consistente en bonificaciones de un 40% de las cotizaciones a la
Seguridad Social del personal investigador.
Texto 8
O caso argentino
En un congreso en Mar del Plata, tributaristas y contadores
debatieron el tema impuestos con autoridades del rea fiscal. No
se pusieron de acuerdo.
Pablo Kandel. MAR DEL PLATA.ENVIADO ESPECIAL
pkandel@clarin.com
El debate se acalor en los ltimos das y la pregunta clave fue:
los argentinos pagamos muchos impuestos? Y la cuestin no es
menor. La poltica fiscal, entendida como el tipo de impuestos
que se cobran y el poder de polica sobre el contribu yente, as
como la presin tributaria de la Argentina comparada con otros
pases, son temas sobre los que siempre hay controversia.
Y el reciente Undcimo Congreso Tributario del Consejo

Profesional de Ciencias Econmicas de la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires, (CPCECABA), no fue la excepcin. Se reunieron
ms de 200 profesionales de distintas disciplinas econmicas,
principalmente, tributaristas, contadores pblicos y economistas
que trataron de debatir la poltica fiscal junto con actuales y ex
funcionarios, con dos ejes temticos:
Relaciones entre impuestos y macroeconoma.
Los expertos impositivos plantearon varias inquietudes. Unas se
referan a que "es necesario empezar a descartar la utilizacin de
impuestos distorsivos", y a que se vuelva a aplicar de alguna
forma el ajuste por inflacin. Otras, con crticas por el uso
acentuado de "presunciones y ficciones", segn las definieron,
por parte de la administracin fiscal, para calcular la base
contributiva, en lugar de ceirse a la realidad material de cada
contribuyente.
Esas posturas chocaron con la renuencia de funcionarios y

legisladores, en especial Alberto Abad y Jorge Capitanich, a
conceder nada que pueda afectar a la recaudacin.
El supervit fiscal es un resultado que exhiben como uno de los
grandes logros de la actual gestin pero que arranca en 2002,
cuando Abad fue designado al frente de AFIP. Quizs se dio la
particularidad de que participaron en el Congreso varios
profesionales que, adems, fueron ex funcionarios de la
administracin de Eduardo Duhalde. Uno de ellos, el propio
Capitanich que fue jefe de gabinete; otro, Jorge Sarghini, ex
secretario de Hacienda y Eduardo Ballesteros exsubsecretario
de Ingresos Pblicos.
Ballesteros fue justamente quien ide la prohibicin del ajuste por
inflacin en los balances. Y ante las demandas de los contadores
para que fuese restaurado ese ajuste, fueron Capitanich y
Sarghini (a pesar de estar actualmente enfrentado con el
Gobierno), quienes negaron enfticamente que la norma pudiera
ser revitalizada.
En la apertura el presidente del CPCECABA, Humberto Gussoni,
plante que "tenemos un sistema de imposicin poco progresivo,
que establece una carga proporcional muy grande sobre los
sectores de menores ingresos bajo la forma de impuestos al
consumo. Tambin es cierto que la inversin es casi siempre
resultado de un proceso de acumulacin que un sistema tributario
avanzado puede desalentar si no se disea con precisin". A su
juicio "el enigma se resuelve con un fuerte crecimiento de la
economa". Y se pregunt: "no es un contrasentido vivir en un
pas atrasado y temer u oponerse a un fuerte crecimiento
econmico? A ello debe contribuir el sistema tributario no como el
nico instrumento pero s como una de las herramientas
fundamentales de la intervencin del Estado".
A su vez, el titular del Comit Cientfico del Congreso, Enrique

Scalone, centr su enfoque en la situacin de las empresas que
requieren reglas de juego estables para planificar su inversin.
"Es una realidad que el sistema tributario est llamado a cumplir
un rol dentro de un marco dinmico, muchas veces poco
previsible, en el cual los agentes econmicos deben moverse con
reglas que dependen en gran medida, tal vez excesivamente, de
la decisin del prncipe". Despus aclar Scalone que por "el
prncipe" se refera a cuando las medidas impositivas son
tomadas por funcionarios y no por el Congreso Nacional, cuya
facultad de dictar los impuestos no pone en cuestin.
Ni ese trmino, prncipe, ni la calificacin de "pas atrasado"

agradaron a Abad, quien desarroll su exposicin sobre lo que
describi como los notables logros obtenidos por el fisco en la
Argentina an en un contexto internacional poco propicio y
favorecedor de la evasin.
En particular, y en tono irnico, defini la controvertida nocin de
presin tributaria como "una ilusin epistemolgica en el sentido
de que los seres humanos cuando miramos una naranja en
realidad estamos mirando una cara de la naranja pero no la
naranja completa".
La referencia de Abad tuvo como destino un trabajo de la
Fundacin de Investigaciones Econmicas Latinoamericanas
(FIEL), que sostiene que "el sector formal paga 122% ms de
impuestos que el informal porque tiene una presin tributaria de
37,3 contra 16,8 del otro". Sigui el titular de la AFIP: "Los
formales no lo son tanto porque los que estn en los parasos
fiscales y los que tienen todo el staff de asesoramiento legal,
jurdico, financiero contable, econmico y todo lo que quieran
agregar para poder disfrutar de las ventajas de la elusin
internacional, son los formales". Y agreg que "yo no conozco
ningn zapatero o kioskero que tenga una offshore".
En cuanto a la presin tributaria en s, si se suma la presin

impositiva y aduanera que junto con la seguridad social, son
recaudadas por AFIP, ms la que ejercen provincias y
municipios, se llega al 30,4% del PBI que es la ms alta de la
historia argentina pero que no est entre las ms altas del mundo
y es intermedia entre las de Brasil (37%) y Chile (23%). Pidi
"dejar de hablar de presin tributaria y hablar del camino del
financiamiento genuino, que desemboca en la solvencia fiscal
intertemporal" que es el bien a preservar.
Posteriormente se le pregunt a otro de los especialistas
invitados, el hngaro George Kopits, quien por tres dcadas se
desempe en el Departamento Impuestos del FMI, qu pensaba
de la presin tributaria argentina, y contest que "no es tanto que
el 27%, el 30%, el 35% sea malo o bueno, sino ms bien si es
sostenible de manera continua a mediano y largo plazo porque
hay ciclos econmicos y tanto puede ser ascendente, como lo es
ahora o descendente". Opin que "ms importantes que el monto
es la estructura de la carga tributaria, por un lado entre las
diferentes categoras de impuestos y por otro lado entre grandes
y pequeos contribuyentes y entre el sector formal e informal".
Y concluy diciendo que "la estructura impositiva argentina est
chueca, muy despareja, no puede seguir as y no es sana".
Ricardo Bara, un especialista, introdujo otra dimensin al

problema al referirse a los costos adicionales de los impuestos
adems de los montos que recaudan, y que generan distorsiones
que van ms all de ciertos lmites y pueden afectar centralmente
el crecimiento y la inversin. "Algunos estudios sugieren que este
costo adicional crece ms que proporcionalmente a medida que
aumenta la carga tributaria y puede hablarse de 20 30 centavos
por cada peso que se recauda lo que es una cifra significativa",
sostiene Bara.
De ah surge el concepto de "exceso de gravamen", que es

definido como "prdida de bienestar del contribuyente que supera
el monto del impuesto recaudado por el Estado".
En el ltimo tramo del Congreso Tributario se debati qu

posibilidad hay de introducir una reforma impositiva. En una mesa
redonda discutieron tres legisladores: el senador Capitanich del
oficialismo y los diputados nacionales Sarghini y Luis Galvalisi del
Pro (macrismo). "No podemos hacer ninguna reforma fiscal sin
considerar la estabilidad macroeconmica", subray Capitanich.
"El sendero de las reformas tiene que ver con la reduccin de la
evasin, el combate al empleo informal, la modernizacin
tecnolgica de AFIP y la disminucin de los gastos tributarios", lo
que implica estudiar uno por uno los distintos regmenes
promocionales o de diferimiento, tanto los heredados como los
que van siendo otorgados.
Mencion el rgimen transitorio de inversiones, el de promocin

del sofware, la media sancin al de biotecnologa y el rgimen de
incentivos para prospeccin de hidrocarburos. Tambin mencion
los regmenes forestales y el de estabilidad minera.
"Todos los incentivos que se den deben ir a la inversin y no al

consumo y en ese sentido no se debe hablar de una rebaja del
IVA ms all del uso de tarjeta de dbito y crdito como se viene
haciendo hasta ahora". Respecto al impuesto al cheque no
postula disminuirlo pero s ir implementando pagos a cuenta. El
nico punto concreto de reforma impositiva pendiente es el pago
de impuesto a las ganancias de los jueces que debatir
Diputados y son de 122 a 150 millones de pesos.
GABARITO DO SIMULADO 40
1.- En el texto se dice que
d) el presidente tiene poco margen presupuestario(oramentario)
para cumplir promesas electorales
2.- Segn Crdenas

b) alzar los impuestos indirectos mermara (diminuiria) la evasin
fiscal
3.- En el texto se dice que Mxico en 2005

e) no logr que su recaudacin acompaara el aumento de
bienes y servicios (PIB)
4.- Segn el texto, Crdenas y los especialistas aconsejan para

Mxico
c) ms sencillez (simplicidade) en la estructura de la fiscalidad
5.- La expresin se deber evitar (obrigao impessoal) =

b) habr que evitar
6.- La expresin sin cambiarse a cada rato(a toda hora) tiene el

mismo sentido que
a) sin alterar a menudo (freqentemente)
7.- la expresin Aunque hubo (Embora houve) tiene el mismo

sentido que
c) Pese a existir
GABARITO DO SIMULADO 41
1.- La prrroga de los impuestos representan en pesos, 36

b) mil millones
2.- Segn el texto, la prrroga de impuestos tiene como finalidad

e) continuar el saldo positivo de su balance impositivo
3.- De acuerdo al texto, en el paquete tributario

f) se coadyuva a ensanchar la base de contribuyentes (com o
aumento de salarios mais contribuintes pagam imposto)
4.- La expresin topes del texto equivale a

d) lmites
5.- La expresin deben ser aprobados equivale a

d) han de ser aprobados
6.- La expresin tras el recambio equivale contextualmente a

a) despus del reemplazo (aps a substituio)

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CURSOS ON-LINE ESPANHOL CURSO REGULAR

PROFESSOR GERARDO SAMMARCO

Nas aulas anteriores tivemos oportunidade de comentar muitas

Nesta aula daremos destaque a quadros de lembretes com

PROVA DE ESAF DE 2002/2 (TRF)

30.- En el texto se dice que los cambios a la ley del IVA:

COMENTARIO DA PROVA DA ESAF 2002

Observe-se que como contedo interpretativo essa parte

PROVA DE ESAF DE 2000 (ARF)

Segn datos del ministerio de Finanzas, tan slo por el impuesto

En cambio, la recaudacin resultante del Impuesto sobre la Renta

Para el ao prximo, el ministerio de Finanzas cuenta con un 2%

O crescimento econmico que est experimentando Alemanha

25.- En el texto se dice que la recaudacin por el IRPF del primer

26.- Segn el texto, en el primer semestre de 2000 Alemania

24.-En el texto se dice que

COMENTARIO DO GABARITO DA PROVA 2000

Questo 25.- En el texto se dice que la recaudacin por el IRPF

Questo 26.- Segn el texto, en el primer semestre de 2000

Questo 24.-En el texto se dice que

PROVA DE ESAF DE 2000 (ARF)

Est en juego una estipulacin del Tratado de Libre Comercio de

Las maquiladoras mexicanas, que ensamblan productos

La Secretara de Comercio public nuevos programas de

La estipulacin del TLC, que busca aumentar las compras

49.- En el texto se dice que el TLC

a) impone gravmenes a Mxico sobre piezas de repuesto

50.- Segn el texto, las maquiladoras mexicanas

a) son firmas comerciales de importacin/exportacin

51.- En el texto se dice que la Secretara de Comercio

a) est cuestionando la estipulacin arancelaria del TLC

52.- Segn el texto, la estipulacin del TLC

a) perjudica a todas las empresas mexicanas que importan

COMENTRIO DO GABARITO DA PROVA 2000

a) Falsa. Limita a medida ao territorio mexicano

Questo 50.- Segn el texto, las maquiladoras mexicanas

a) Falsa. So firmas industriais exportadoras

Questo 51.- En el texto se dice que la Secretara de Comercio

a) Falsa. No est questionando nada

Simulados sobre reformas tributarias:

El prximo presidente de Mxico tendr que entrarle al tema del

1.- En el texto se dice que

2.- Segn Crdenas

3.- En el texto se dice que Mxico en 2005

4.- Segn el texto, Crdenas y los especialistas aconsejan para

5.- La expresin se deber evitar

6.- La expresin sin cambiarse a cada rato tiene el mismo

7.- la expresin Aunque hubo tiene el mismo sentido que

1.- La prrroga de los impuestos representan en pesos, 36

2.- Segn el texto, la prrroga de impuestos tiene como finalidad

3.- De acuerdo al texto, en el paquete tributario

4.- La expresin topes del texto equivale a

5.- La expresin deben ser aprobados equivale a

6.- La expresin tras el recambio equivale contextualmente a

Con ejercicios de interpretacin

El gobierno present oficialmente ayer las bases de la reforma

El proyecto tambin unifica los aportes patronales para la

Otro de los elementos destacados del documento es la supresin

En entrevista con En Perspectiva, el ministro destac hoy que se

Adems, argument el ministro, se busc que el proyecto fuera

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