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A O D IRETA DE I NCONSTITUCIONALIDADE
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FEDERAO BRASILEIRA DE ASSOCIAES
DE FISCAIS DE TRIBUTOS ESTADUAIS
I. I N TR O D U O
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Cf. Manual de Substituio Tributria. (Coord.) Wantheriel Ribeiro da Silva. Rio de Janeiro: Secretaria
de Fazenda do Estado do Rio de Janeiro, 1986, fl. 07.
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"O projeto de lei que universaliza o Simples Nacional deve ser sancionado sem
vetos nos pontos essenciais, afirmou nesta quarta-feira o ministro Guilherme
Afif Domingos, da Secretaria da Micro e Pequena Empresa da Presidncia. (...)
A sano do projeto, aprovado pelo Senado Federal h duas semanas,
ocorrer no dia 7 de agosto, em cerimnia no Palcio do Planalto. Um dos
pontos centrais a proibio de que os governos estaduais usem a
substituio tributria (modelo de cobrana diferenciado de
impostos) sobre 80% das micro e pequenas empresas.
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Descontrole fiscal
A substituio tributria foi alvo de intensas crticas. Anteontem, em entrevista ao
DCI, o ex-secretrio de Fazenda do Maranho Cludio Trincho criticou o fim da
substituio tributria com a cobrana de ICMS menor para o segmento. Na
avaliao dele, a medida vai provocar uma "proliferao de empresas
'laranjas" que sero criadas por empresas maiores para sonegar tributos e
provocar perda de R$ 10 bilhes para os governos estaduais.
(...)
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Cf. "Simples Nacional e a tentao de Turgot". In: Gesto Tributria e Municipal e Tributos Municipais,
(Coord.) Srgio Luiz de Moares Pinto, Alberto Macedo, Wilson Jos de Arajo, Vol. VI, 2014, So
Paulo: Quartier Latin, 2014, p. 597-599.
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Cf. Simon Schama, "Cidados - Uma Crnica da Revoluo Francesa", So Paulo: Companhia das
Letras, p. 89.
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francs de Luis XVI. A "revoluo liberal pacfica", imaginada por Turgot, acabou
por desmontar o sistema tributrio francs, aterrando de vez as finanas nacionais,
o prprio regime monrquico e, por fim, a economia inteira do pas, sem chance
para qualquer transio suave em direo a um novo modelo.
No outra a inspirao que se colhe no Parecer do Relator da proposta legislativa
que alterou o 'Simples Nacional', quando afirmou que: 'O SIMPLES tem como
conceito no uma lei de carter meramente tributrio, mas uma poltica pblica,
gestada neste Parlamento, que tem como objetivo a gerao de empregos, a
distribuio de renda e o apoio para aqueles que seguram o pepino e levam o Brasil
adiante'.
verdade que no caso tupiniquim, a implantao do Simples Nacional vem sendo
feita desde 2006 e, apesar de j causar perplexidade pelas perdas financeiras
escondidas nas finanas locais e da prpria Unio, seu alcance ainda era bastante
limitado.
Agora, com a universalizao do Simples Nacional para quase todas as atividades
econmicas e empresas do pas, tem-se o prenncio da imploso do atual
Estado fiscal brasileiro, sem que se possa substituir adequadamente sua
infraestrutura tributria por um sistema que seja, ao mesmo tempo, simples e justo
para o contribuinte; eficiente e suficiente, como fonte de custeio para o Poder
Pblico.
No h dvida de que a ampliao do Simples Nacional desfigura o sistema
tributrio desenvolvido ao longo do sculo passado no pas4. A concentrao da
tributao numa nica incidncia sobre o "faturamento das empresas" permite que
o contribuinte, ao sonegar este nico imposto, possa se evadir completamente de
qualquer contribuio de sua atividade econmica em favor do Estado5.
De outra parte, as desoneraes (reduo de alquotas) e supresses de
instrumentos de fiscalizao aumentaro as perdas de receitas. O maior
impacto ser sobre os Estados, cuja autonomia tributria para disciplinar o
ICMS foi atropelada, com a excluso do controle do regime de substituio
tributria, que lhe facilitava a fiscalizao das operaes mercantis.
H quem pense que esta reforma tributria s avessas poder apenas destruir o
atual modelo federativo tripartite, preservando as finanas da Unio. E isto poderia
ser at um bnus, na viso dos unitaristas, pois submeteria governadores e
prefeitos ao ritmo das ordens centrais, ditadas por "Braslia", fazendo-os caminhar
no compasso da liberao de verbas do oramento federal.
Mas, mesmo estes "visionrios" podero se surpreender com as consequncias de se
cair na "tentao de Turgot", pois as provveis dificuldades de arrecadao
decorrentes do novo Simples Nacional acabaro empurrando o pas para novos
ciclos de endividamento, destruindo o prprio governo central.
Por isso, no custa lembrar que, fracassado o imposto nico de Turgot, de nada
adiantou Lus XVI recorrer aos emprstimos e aos servios do banqueiro suo
Necker, nomeando-o Controlador-Geral, pois a Revoluo Francesa e o fim da
monarquia se tornaram inexorveis".
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No por outra razo o Anteprojeto do Cdigo Tributrio Nacional iniciava suas razes com o seguinte
teor: "O sistema tributrio brasileiro no podia escapar contingncia tpica dos pases de organizao
federal: a necessidade de repartir as fontes de receita tributria entre as diferentes entidades
governamentais, com o duplo objetivo de assegurar a cada uma delas a autonomia financeira essencial
realidade da sua autonomia poltica, e de evitar a superposio de imposies sobre a mesma matria
tributvel, com evidente prejuzo para a economia nacional". Cf. Exposio de Motivos n. 1.250, 21 de
julho de 1954, da Comisso liderada por Rubens Gomes de Souza.
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Como reconhecido pela doutrina do Direito Tributrio, valendo citar, por todos: Klaus Tipke, na sua
obra Steurrecht, Colnia: Ed. Dr. Otto Schmidt, 1978, p. 59.
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Diante desse quadro financeiro que se avizinha, agravado pela crise nas
Finanas Estaduais de hoje, pode-se afirmar que as alteraes trazidas pela LC 147/2014
aprofundam as inconstitucionalidades do regime de tributao nico conhecido como
Simples Nacional (j questionado por meio da ADI 3910), colocando em risco a
sustentao financeira dos Estados e do Distrito Federal, violando definitivamente sua
autonomia tributria, financeira e poltica.
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II. P RE L I M I N A RE S
(...)
VIII protestar e agir solidariamente, por todos os meios legais ao seu alcance,
contra fatos ou atos que firam, direta ou indiretamente, interesses dos
associados das Associaes filiadas;
Neste sentido, cite-se, por todos, o aresto dessa Egrgia Corte, sob o voto-
condutor do Ministro Seplveda Pertence, proferido na ADIN 3153 (Informativos do STF
ns. 356 e 361):
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Art. 2 A Carreira Auditoria Tributria composta dos cargos de Auditor Tributrio, Fiscal
Tributrio e Tcnico Tributrio de acordo com as tabelas constantes dos Anexos I e II
desta Lei.
Art. 3 - So atribuies:
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III. MRITO
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(...)
III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria,
especialmente sobre:
(...)
d) definio de tratamento diferenciado e favorecido para as
microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes
especiais ou simplificados no caso do imposto previsto no art. 155, II, das
contribuies previstas no art. 195, I e 12 e 13, e da contribuio a que
se refere o art. 239. (EC n 42, de 19.12.2003)
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A normativa federal foi muito alm dos limites fixados pela EC 42/2003
para o regime fiscal das micro e pequenas empresas, criando nitidamente um novo
imposto, com base de clculo nova, alquotas prprias (diversas daquelas definidas
pelos Estados e pelo Senado Federal), que deve se submeter a regulamentao
centralizada e editada pelo CGSN (Comit Gestor do Simples Naciona) - e no pelo
Poder Tributante competente.
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Cf. Ricardo Lobo Torres, "Sistemas Constitucionais Tributrios", In: Tratado de Direito Tributrio
Brasileiro, Volume II, Tomo II, Rio de Janeiro: Ed. Forense, 1987, p. 497-8.
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"S a pessoa [de direito pblico interno] que validamente criou (ou pode
criar), por meio de lei, o tributo que pode criar a iseno, desde que o faa,
tambm, por meio de lei. Assim, s a lei federal pode conceder isenes de
tributos federais; s a lei estadual, de tributos estaduais, s a lei
municipal, de tributos municipais; s a lei distrital, de tributos distritais"8.
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Cf. Roque Antonio Carraza, "Curso de Direito Constitucional Tributrio", So Paulo: Malheiros
Editores, 2003, p. 767.
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(...)
Excerto do Voto:
(...) Cumpre enfatizar que a definio do elemento temporal no se
compreende no campo reservado lei, no havendo espao para falar-se em
delegao de competncia legislativa, como quer a recorrente, diante de o
legislador haver confiado a quem se acha investido do poder de expedir
decretos e regulamentos das leis a tarefa de determinar o vencimento da
obrigao fiscal".
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(...)
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"Capacidad Econmica y Sistema Fiscal". Madrid: Ed. Marcial Pons, 1998, p. 162.
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Federalismo Fiscal Brasileiro: Discriminao de Rendas Tributrias e Centralidade Normativa. Rio de
Janeiro: Lumen Juris Editora, 2006, p. 46 e 64.
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"Une democracie, une rpublique, une monarchie, peuvent les unes et les
autres devenir despotiques, ou sattacher distribuer convenablement les
comptences. La dmocratie pluraliste ne garantit pas naturellement les
liberts: car il est dautres liberts que celle des urnes. Le principe de
subsidiarit sapplique definir, au-del de la participacion politique, ce
que lon peut appeler les liberts daction, en prcisant leurs limites et leurs
conditions dexercise. Citoyennet dun autre ordre, dont nous avons perdu
lhabitude.
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Cf. "Repblica e Federao", Belo Horizonte: Ed. Del Rey, 1997, p. 254.
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Cf. Johannes Althusius, em sua Politica Methodice Digesta.
14
Cite-se, entre muitos, a obra de Ekkehart Stein: Staatsrecht, Tuebingen: Mohr Siebeck, 1997, p. 111,
que justifica como sendo este o mvel (poltico) mais valioso na formao do Estado Federal, referindo-
se especialmente, mas no apenas, ao Estado Alemo aps a 2 Guerra Mundial.
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"Le Principe de Subsidiarit", Paris: PUF, 1993, p. 8 e 38.
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Pargrafo nico. A lei complementar de que trata o inciso III, d, tambm poder instituir
um regime nico de arrecadao dos impostos e contribuies da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios, observado que: (EC n 42, de 19.12.2003)
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III.7) O art. 154 da CR88. Vedao criao de novo tributo por lei complementar
que tenha a mesma base de clculo de impostos discriminados na Constituio.
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IV. CONCLUSO
4) Art. 154, I;
A vedao criao de novo tributo por lei complementar que tenha a
mesma base de clculo de impostos discriminados na Constituio de
1988.
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16 Art. 15. Esta Lei Complementar entra em vigor na data de sua publicao, exceto no que se
refere:
(...)
II - ao 15 do art. 3o, aos 12 a 14 do art. 26, ao art. 38-B, alnea a do inciso XIII do 1o e aos
7o e 8o do art. 13 e ao art. 21-A, todos da Lei Complementar no 123, de 14 de dezembro de 2006, na
redao dada pelos arts. 1o e 2o desta Lei Complementar, e ao inciso I do art. 16 desta Lei
Complementar, que produziro efeitos a partir de 1o de janeiro do segundo ano subsequente ao da
data de publicao desta Lei Complementar.
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VI. PEDIDOS
Termos em que,
E. Deferimento.
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