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COLUNAS
Esse contexto foi alterado, porm. Em primeiro lugar, pela nova redao da Lei de
Lavagem de Dinheiro, aprovada em 2012, que incluiu todas as infraes penais como
antecedentes do delito de lavagem de dinheiro. Se, antes, a ocultao ou dissimulao
de bens provenientes de apenas alguns crimes era considerada como relevante, agora o
escamoteamento do produto de qualquer delito (ou contraveno penal) pode
caracterizar a lavagem. Isso vale para os crimes tributrios.
Desta feita, possvel que o pagamento do dbito fiscal afaste apenas a punio pelo
delito tributrio, sem qualquer efeito no delito de lavagem de dinheiro. Evidentemente,
isso apenas acontecer nos casos em que reconhecida ou investigada uma conduta
tpica de lavagem do produto do crime tributrio.
Uma vez que o objeto material do crime de lavagem o produto econmico do crime
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31/3/2014 ConJur - Direito de Defesa: Lei de Lavagem d nova dimenso ao crime tributrio
antecedente e que o crime tributrio somente se considera consumado concorde-se ou
no com tal assertiva e, portanto, sonegado um certo montante, quando do
lanamento definitivo do tributo (Smula Vinculante 24 do STF). Incabvel, antes disso, a
instaurao de inqurito policial, a promoo de medidas cautelares, ou de ao penal
para apurao de lavagem de dinheiro enquanto no for definitivo o lanamento, salvo se
houver indicativo de outra infrao antecedente. Importa tambm destacar que, se
considerarmos o valor previsto no artigo 20 da Lei 10.522/2002 como parmetro de
insignificncia nos crimes tributrios, a sonegao at essa quantia ser atpica e a
parcela sonegada no ser objeto de lavagem de dinheiro, mesmo que constatada a
ocultao posterior.
Por outro lado, recente deciso do STF revelou de forma ainda mais clara o limitado papel
da extino da punibilidade pelo pagamento na seara dos crimes conexos aos delitos em
questo. Trata-se do HC 90. 757 onde o relator, o ministro Celso de Mello, em deciso
monocrtica, reconheceu que o pagamento afeta a punibilidade do crime tributrio, mas
no a do eventual delito de bando ou quadrilha, a ele relacionado.
Desta forma, se, no caso concreto, ao lado do crime tributrio for constatada a prtica
do delito previsto no artigo 288 do Cdigo Penal, este manter intacta sua materialidade
mesmo que o primeiro tenha sua punibilidade extinta, uma vez que so autnomos e
subsistem independente da integridade das condies de punibilidade do outro.
No deixa de ser paradoxal que o mesmo legislador que, desde a dcada de 60, tem
mantido uma poltica puramente arrecadatria quanto punibilidade do crime tributrio
como curtos e espordicos espaos temporais nos quais o pagamento nenhum efeito teve
sobre a punibilidade , agora sinalize com a total irrelevncia do pagamento ou do
parcelamento quanto a eventual crime ulterior de lavagem, o que no deixa de causar
incmodo naqueles casos em que a imputao se dirige novamente contra o autor do
crime tributrio.
[3] . Sobre a admissibilidade da quota tributria como bem, ver Blanco Cordero, El delito
de blanqueo, Cap.IV, 6.5.2.2.1. Importa destacar que h estudos apontando a
impropriedade de considerar o valor economizado como produto da lavagem nos crimes
fiscais. Nesse sentido, SALOMO NETO, Eduardo, in Boletim Levy & Salomo Advogados,
http://www.levysalomao.com.br/publicacoes/Boletim/sonegacao-fiscal-e-lavagem-de-
dinheiro-um-casal-disfuncional, acessada em 8 de agosto de 2013.
Porto Alegre: Livraria do Advogado, 2009; e, nesta publicao online, artigo subscrito por
ESTELLITA e GRECO: http://www.conjur.com.br/2013-set-14/definicao-organizacao-
criminosa-progresso-legislacao.
HELOISA ESTELLITA advogada, doutora em Direito Penal pela USP e professora da Direito GV.
PIERPAOLO CRUZ BOTTINI advogado e professor de Direito Penal na USP. Foi membro do Conselho Nacional de
Poltica Criminal e Penitenciria e secretrio de Reforma do Judicirio, ambos do Ministrio da Justia.
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