Concurso TCM-RJ 2016

Resumo de Controle Externo

Prof. Erick Alves

RESUMO DE CONTROLE EXTERNO

CLASSIFICAES DO CONTROLE

Externo: exercido por um ente que no integra a mesma estrutura organizacional

do rgo fiscalizado (na CF, somente o exercido pelo Legislativo).
Posicionamento do
Interno: exercido por rgo especializado, porm pertencente mesma estrutura
rgo controlador
do fiscalizado (Ex: CGU).

Legalidade: conformidade s normas;

Auditorias de
Legitimidade: interesse pblico, impessoalidade, moralidade; regularidade

Natureza, tipo ou Economicidade: menor custo, sem comprometer a qualidade;

foco do controle Eficincia: meios em relao aos resultados; Auditorias de
Eficcia: alcance das metas; desempenho
Efetividade: impactos sobre a populao-alvo.

Prvio (a priori): preventivo, orientador.

Momentos do
Concomitante (pari passu): tempestivo, preventivo.
controle
Posterior (a posteriori): corretivo e sancionador.

Controle Administrativo: poder de autotutela da Administrao. Anulao refere-se a controle de legalidade:

anulam-se atos ilegais. Revogao refere-se a controle de mrito: revogam-se atos inconvenientes ou inoportunos.
Caracteriza-se pela superviso ministerial. Superviso exercida pela Administrao Direta sobre a Administrao
Indireta (tutela) no significa subordinao hierrquica, mas to-somente, vinculao para fins de controle.

Controle Judicial: exercido pelos rgos do Poder Judicirio sobre os atos administrativos dos Poderes Executivo,
do Legislativo e do prprio Judicirio, quando realiza atividades administrativas. Necessariamente provocado.
Controle a posteriori. Restrito ao controle de legalidade, adentrando no mrito do ato administrativo apenas em
caso de ilegalidade ou ilegitimidade. Pode anular, mas no revogar o ato.

Controle Social: exercido diretamente pelo cidado, ou pela sociedade civil organizada. Ex: denncia aos rgos de
controle externo, ao popular, ouvidoria do TCU, etc.

Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS): rgos tcnicos de controle externo, de carter administrativo, de maior
estatura em cada pas (Brasil = TCU). Podem se vincular a qualquer Poder ou a nenhum deles.

Sistemas de controle externo:

Decises colegiadas;
Tribunais de Contas ou Poder sancionatrio e determinaes compulsrias;
Conselhos de Contas Funo fiscalizadora ou jurisdicional.

Decises monocrticas;
Auditorias-Gerais ou
Recomendaes sem carter coercitivo;
Controladorias Gerais
Funo fiscalizadora, opinativa, consultiva.

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Sistemas de Controle na Administrao Pblica Brasileira: art. 70 a 75 da CF.

Sujeito ativo: Poder Legislativo (titular), auxiliado pelos TCs (sem subordinao).
Sistema de
Sujeitos passivos: todos que, de alguma maneira, administrem recursos pblicos.
Controle
Externo Objeto: atos administrativos que envolvam receitas e despesas pblicas, como a compra de
bens, a admisso de pessoal, arrecadao de impostos, etc

Responsabilidade pelo controle externo: depende da origem oramentria primria dos recursos.

Esfera Titular do controle externo rgo tcnico que presta auxlio

Unio Congresso Nacional TCU
Estados Assembleias Legislativas TCE
Distrito Federal Cmara Legislativa TCDF
Municpios da BA, CE, GO e PA Cmaras Municipais TC dos Municpios (rgos estaduais)
Municpios do RJ e SP Cmaras Municipais TCM-RJ e TCM-SP (rgos municipais)
Demais Municpios Cmaras Municipais TCE

Repartio constitucional de funes de controle externo:

Julgar as contas do Chefe do Executivo;

Escolher os membros dos TCs, bem como aprovar os nomes indicados
pelo Chefe do Executivo;
Tomar as contas do Chefe do Executivo, caso no apresentadas no prazo;
Controle exercido
diretamente pelo Poder Convocar autoridades para prestar esclarecimentos;
Legislativo (controle Instaurar CPI para investigar fato determinado;
parlamentar)
Instaurar Comisso especializada para examinar e emitir parecer sobre as
contas do Chefe do Executivo e para acompanhar a fiscalizar a execuo
oramentria CMO na esfera federal;
No Rio de Janeiro, julgar as contas do TCM-RJ.

Competncias do art. 71 da CF que podem ser divididas em:

Controle exercido pelos TCs - Exame e julgamento das prestaes de contas (no caso das contas do
(controle tcnico) Presidente da Repblica, o TCU emite parecer prvio);
- Atividades de fiscalizao (auditorias e inspees; registro de atos de
pessoal).

Controle conjunto, Sustar despesas no autorizadas;

Legislativo e TCs sustar contrato se verificada ilegalidade;

Sistema de Controle Interno: mantido de forma integrada pelos Poderes (CF, art. 74), com a misso de apoiar o
controle externo e assessorar a autoridade administrativa. No h relao hierrquica entre controle externo e
controle interno, h complementaridade.

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TRIBUNAIS DE CONTAS: FUNES, NATUREZA JURDICA E EFICCIA DAS DECISES

Funes dos Tribunais de Contas:

Funes Exemplos

Fiscalizadora Realizar auditorias e inspees; fiscalizar recursos de convnios.

Judicante Julgar as contas dos administradores pblicos ou daqueles que causarem dano ao errio.

Sancionadora Aplicar multa; inabilitar responsvel para exerccio de cargo em comisso.

Consultiva Emitir parecer prvio sobre as contas do Chefe do Executivo; responder a consultas.

Informativa Prestar informaes solicitadas pelo Congresso Nacional; informaes Justia Eleitoral.

Corretiva Emitir determinaes; fixar prazo para o cumprimento da lei.

Normativa Expedir instrues e atos normativos sobre matrias de sua competncia.

Ouvidoria Receber denncias e representaes sobre irregularidades.

Pedaggica Emitir recomendaes sobre boas prticas de gesto.

rgos administrativos, sem personalidade jurdica;

Natureza De estatura constitucional, autnomos e independentes;
jurdica dos No subordinados a nenhum Poder;
TCs Associados ao Poder Legislativo para fins oramentrios e de responsabilidade fiscal;
Possuem capacidade para figurar em juzo, ativa ou passivamente;

Decises possuem natureza administrativa (h polmica na doutrina);

Decises podem ser anuladas pelo Judicirio, apenas nos casos de vcio formal ou
ilegalidade manifesta. No podem ser reformadas;
Natureza Decises que imputem dbito ou multa tm eficcia de ttulo executivo extrajudicial;
jurdica e
O dbito deve recolhido aos cofres da entidade que sofreu o prejuzo;
eficcia das
A multa sempre recolhida aos cofres do Tesouro Nacional;
decises
dos TCs O ttulo executivo da deciso condenatria deve ser executado pelos rgos prprios
do ente destinatrio dos valores devidos;
A cobrana do dbito decorrente de deciso do TC imprescritvel; a
imprescritibilidade no se aplica multa.

ABRANGNCIA DO CONTROLE EXTERNO

CF, art. 70. caput

Natureza das fiscalizaes: Aspectos a serem verificados:

Contbil
Legalidade
Financeira
Legitimidade
Oramentria
Economicidade
Operacional
Aplicao das subvenes
Patrimonial
Renncia de receitas

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COMPETNCIAS CONTITUCIONAIS DOS TRIBUNAIS DE CONTAS

Competncias do art. 71, prprias e privativas Observaes

Apreciar as contas anuais prestadas pelo O parecer prvio conclusivo, mas no vinculante. O
Presidente da Repblica, mediante parecer prvio. julgamento a cargo do Congresso Nacional.

Julgar as contas dos responsveis por recursos Examina e julga contas de gesto. nica atribuio na
pblicos e dos causadores de prejuzo ao errio. qual o TCU profere um julgamento.

Excees: (i) admisso: cargos em comisso;

Apreciar, para fins de registro, a legalidade de atos (ii) aposentadorias, reformas e penses: melhorias
de pessoal. posteriores que no alterem o fundamento legal da
concesso; aposentadorias conta do RGPS.

Realizar inspees e auditorias, por iniciativa Em qualquer unidade da administrao pblica direta e
(1)
prpria ou por solicitao do Congresso Nacional . indireta, de todos os Poderes.

Fiscalizar as contas nacionais das empresas Partic. direta ou indireta da Unio, no importa o %.
supranacionais, nos termos do tratado constitutivo. Independe de previso no tratado constitutivo.

Fiscalizar a aplicao de recursos pela Unio a E, DF Refere-se a transferncias voluntrias. Fiscaliza a

e M ou a pessoa fsica ou jurdica privada. aplicao: em que e como os recursos foram gastos.

Prestar informaes solicitadas pelo Congresso Apenas os presidentes do Senado Federal, Cmara dos
(1)
Nacional . Deputados e respectivas comisses podem.

Lei em sentido estrito. Pode prever outras sanes, alm

Aplicar sanes previstas em lei.
da multa proporcional ao dano ao errio.

Assinar prazo para cumprimento da lei. Lei em sentido amplo (decreto, regimento, portaria etc.).

Comunica a deciso ao Senado e Cmara,

separadamente; no caso de contrato, a deciso
comunicada ao Congresso Nacional.

Sustar, se no atendido, a execuo do ato O TCU s decide pela sustao do contrato se o

impugnado. Congresso ou o Poder Executivo no adotarem as
medidas cabveis no prazo de 90 dias.

Para o TCU, a sustao do ato obrigatria; a do

contrato, facultativa.

Representar abusos ou irregularidades ao Poder Aplica-se a matrias fora da competncia do TCU.

competente. Ex: ilcitos penais.

Encaminhar relatrio de atividades ao Congresso Expe a situao das finanas pblicas e demonstra os
Nacional, trimestral e anualmente. benefcios provenientes da atuao do TCU.

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Outras competncias constitucionais do TCU Observaes

Podem apresentar denncia: qualquer cidado, partido

Apurar denncias (art. 74, 4)
poltico, associao ou sindicato.

No prazo de 30 dias aps solicitao da CMO.

Emitir pronunciamento conclusivo sobre Cabe ao Congresso Nacional sustar a despesa no

despesa no autorizada (CF, art. 72, 1). autorizada, caso a CMO, com base no pronunciamento do
TCU, considerar que o gasto pode causar dano irreparvel
ou grave leso economia pblica.

O TCU no calcula o valor a ser repassado, mas apenas os

Calcular quotas e fiscalizar a entrega dos coeficientes, ou quotas, de participao de cada Estado
recursos do FPE e do FPM (CF, art. 161, ou Municpio nesses Fundos.
pargrafo nico) No fiscaliza a aplicao dos recursos, apenas a entrega,
realizada pelos rgos da Unio.

Emitir parecer prvio sobre as contas do Procedimento idntico ao das contas do Presidente da
Governo do Territrio (CF, art. 33, 2) Repblica. Quem julga o Congresso Nacional.

CONTROLE DE CONSTITUCIONALIDADE DE LEIS E ATOS DO PODER PBLICO

Smula 347 do STF

O Tribunal de Contas, no exerccio de suas atribuies, pode apreciar a constitucionalidade das leis e dos atos do
Poder Pblico.

APRECIAR DECLARAR

Caractersticas do controle exercido pelos Tribunais de Contas:

controle difuso ou incidental;

no caso concreto;
com efeitos entre as partes;
apenas em matrias da competncia do TC.

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ORGANIZAO DO TCM-RJ

Trs pelo Prefeito, com Um livre, um dentre os Auditores

aprovao da Cmara Municipal e um dentre os Procuradores

Sete Conselheiros

Quatro pela Cmara Municipal

Tero as mesmas garantias, prerrogativas, direitos, impedimentos e vencimentos dos

Conselheiros do TCE/RJ = Desembarg. TJ/RJ

Requisitos para Conselheiros:

Mais de 35 e menos de 65 anos de idade;
Idoneidade moral e reputao ilibada;
Notrios conhecimentos jurdicos, contbeis, econmicos e financeiros ou de administrao pblica;
Mais de 10 anos de exerccio de funo ou de formao profissional que exija os conhecimentos mencionados
acima.

Aos Conselheiros vedado:

Exercer, ainda que em disponibilidade, qualquer outra funo, exceto um cargo de magistrio superior,
pblico ou particular; no pode desempenhar atividade administrativa na instituio de ensino;
Exercer atividade remunerada na iniciativa privada;
Celebrar contrato com entidades pblicas (inclui contratos com concessionrias de servio pblico), exceto
quando o contrato obedecer a regras uniformes;
Manifestar, por qualquer meio de comunicao, opinio sobre processo pendente de julgamento;
Exercer atividade poltico-partidria.

Presidente e Vice do TCM-RJ:

Eleitos por seus pares para o mandato de 2 anos, permitida a reeleio.
Tero direito a voto apenas os Conselheiros titulares (Auditores no).

Presidente do Tribunal: dirige os trabalhos do Plenrio, representa o TCM e administra o Tribunal.

Em regra, no relata processos nem profere voto, exceto:
Votar para desempatar votao em processo submetido ao Plenrio;
Votar quando da eleio do Presidente, do Vice-Presidente e do Corregedor do Tribunal;
Votar nas alteraes do Regimento Interno;
Votar quando se apreciarem projetos de atos normativos;
Votar quando se apreciar recurso contra despacho decisrio de sua autoria.

Casos em que o Presidente ter o voto simples e o de qualidade (desempate):

em matria de que seja relator;
quando suscitada questo de inconstitucionalidade de lei ou ato do Poder Pblico;
em enunciado de Smula de Jurisprudncia.

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JURISDIO DO TCM-RJ

Todo aquele que arrecadar ou gerir dinheiro, valores e bens do Municpio ou pelos quais responda.

Jurisdio do TCM-RJ (LO, art. 6) Observaes

Responsveis por administrar recursos pblicos Qualquer pessoa que utilize, arrecade, guarde,
municipais gerencie ou administre recursos pblicos federais.

Responsveis por provocar dano ao errio No se limita a agentes pblicos

Encampadas e sob interveno, assim como

Dirigentes de empresas sob responsabilidade do
empresas pblicas, sociedades de economia mista e
Municpio
subsidirias, constitudas com recursos municipais.

Responsveis pela aplicao de recursos do Refere-se s transferncias voluntrias. Os recursos

Municpio repassados mediante convnio ou no deixam de ser municipais, por isso o TCM-RJ
instrumentos congneres fiscaliza a aplicao.

Responsveis pela aplicao dos recursos tributrios Tais recursos so Municipais, desde a origem. A
arrecadados pela Unio e pelo Estado, entregues ao Unio e os Estados apenas arrecadam.
Municpio

Entidades de direito privado que recebam recursos A jurisdio do TCM-RJ se restringe aos recursos
pblicos pblicos repassados entidade privada

Somente at o limite do patrimnio transferido.

Sucessores dos administradores e responsveis
Respondem apenas pelo dbito, jamais pela multa.

Respondem apenas pelos atos de gesto ruinosa ou

Representantes do Municpio na assembleia-geral
liberalidade.

COMPETNCIAS DO TCM-RJ

Competncias Observaes

No se confunde com o Fisco. Verifica se os rgos do

Acompanhar a arrecadao da receita
Municpio recolheram as receitas na forma devida.

Decidir sobre consultas acerca da aplicao A resposta possui carter normativo. Prejulgamento da tese,
(1)
de dispositivos legais e regulamentares mas no do fato concreto. Pode ser objeto do ADIn.

Quando ocorrer prejuzo ao errio. Autoridade administrativa

Determinar a instaurao de tomada de deve instaurar imediatamente, sob pena de responsabilidade
contas especial solidria. Serve para apurar os fatos, identificar os
responsveis, quantificar o dano e obter o ressarcimento.

Para conferir transparncia e servir de subsdio ao

Manter registros de contratos e convnios
planejamento das aes de controle do TCM-RJ.

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Competncias Observaes

Acerca de matrias de sua competncia e a respeito da

Expedir atos normativos organizao dos processos que lhe devam ser submetidos.
So de cumprimento obrigatrio.

Qualquer pessoa pode representar, antes, durante ou aps o

Fiscalizar o cumprimento da Lei de
certame. O TCM pode solicitar para exame cpia de edital j
Licitaes
publicado, podendo adotar suspenso cautelar da licitao.

Quando constatar: possibilidade de limitao de empenho e

Alertar sobre o descumprimento dos limites
da LRF
movimentao financeira; despesa total com pessoal
ultrapassou 90% do limite; dvidas consolidada e mobiliria,
operaes de crdito e concesso de garantia encontram-se
acima de 90% dos respectivos limites; gastos com inativos e
pensionistas encontram-se acima do limite; fatos que
comprometam custos ou resultados dos programas ou
indcios de irregularidades na gesto oramentria.

Processar e julgar infraes administrativas No so crimes. Sujeitam o responsvel a multa de,

contra as finanas pblicas e a exatamente, 30% dos seus vencimentos anuais.
(2)
responsabilidade fiscal

Poder geral de cautela. Teoria dos Poderes Implcitos.

Adotar medidas cautelares
Ex: suspenso de licitaes.

(1) Autoridades competentes para formular consulta ao TCM-RJ:

Chefe do Poder Executivo Consulta livre sobre matrias

Presidente da Cmara Municipal de competncia do TCM-RJ
Presidente de comisso da Cmara Municipal
Devero demonstrar a
Titular de rgo ou entidade do Poder Executivo (deve encaminhar a
pertinncia temtica com as
consulta pelo chefe do Executivo)
respectivas reas de atuao
Titular de conselho municipal criado por lei

(2) Infraes deixar de divulgar ou de enviar relatrio de gesto fiscal;

administrativas propor LDO sem metas fiscais;
contra as finanas deixar de determinar limitao de empenho e movimentao financeira;
pblicas deixar de reduzir despesa com pessoal que houver excedido o limite.

Decises em processos de contas: preliminar, definitiva e terminativa.

Sobrestamento (adiar o julgamento at que se resolva matria com impacto no mrito nas
contas);
Preliminar H dbito: citao
No h dbito: audincia razes de justificativa.
Determinar outras diligncias necessrias ao saneamento do processo.

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Definitiva:
Regulares: as contas expressam de forma clara e objetiva a exatido dos demonstrativos contbeis, a legalidade, a
legitimidade e a economicidade dos atos de gesto do responsvel. Quitao plena.
Regulares com ressalva: falta de natureza formal de que no resulte dano ao errio; Quitao
Irregulares:
1. Grave infrao a norma legal ou regulamentar de natureza contbil,
financeira, oramentria, operacional ou patrimonial;

2. Injustificado dano ao errio, decorrente de ato ilegal, ilegtimos ou Responsabilidade solidria do

antieconmico; agente pblico e do terceiro e
3. Desfalque ou desvio de dinheiros, bens ou valores pblicos remessa ao Ministrio Pblico

Terminativa: ordena o trancamento das contas que forem consideradas iliquidveis

Contas iliquidveis: caso fortuito ou de fora maior, alheio vontade do responsvel, que torne impossvel o
julgamento de mrito. Podem ser desarquivadas no prazo de 5 anos, vista de novos elementos.
Ao ser adotada deciso terminativa, as contas so arquivadas sem julgamento de mrito.

Multa:
o Quando h dbito: at 100% do valor do dano;
o Quando no h dbito: at R$ 28.612,80 (valor atualizado por ato da presidncia do TCM)

Sanes Afastamento do exerccio de cargo em comisso: o TCM recomenda; necessrio qurum de

maioria absoluta;
Arresto de bens: medida judicial; TCM apenas solicita, ouvida a Procuradoria Especial; a ao
deve ser proposta pela Procuradoria-Geral do Municpio ou pelas entidades com
representao judicial prpria.

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