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RETENO DO ISS.................................................................................................................................................2
1. O que significa Reteno do ISS?.............................................................................................................................2
2. Quem deve reter o imposto?.....................................................................................................................................2
3. Quem no deve ter o imposto retido?.......................................................................................................................2
4. O que Substituio Tributria?...............................................................................................................................3
5. Quem so os Substitutos Tributrios no DF?............................................................................................................3
6. Quem so os Responsveis tributrios......................................................................................................................3
7. O SESC, SESI e demais entidades do sistema S so substitutos tributrios do ISS? E quanto s autarquias
profissionais como OAB, CREA, CRA?........................................................................................................................4
8. Quais as obrigaes do substituto e do responsvel tributrio?................................................................................4
9. Como efetuar a reteno do imposto?.......................................................................................................................5
10. Como efetuar o pagamento do imposto retido?........................................................................................................6
11. Qual a data de pagamento do imposto retido?..........................................................................................................6
CLCULO DO IMPOSTO.......................................................................................................................................6
12. Como calculado o ISS?..........................................................................................................................................6
13. Como atualizado o valor do imposto devido?........................................................................................................7
14. Quais so as alquotas do ISS aplicadas no DF........................................................................................................7
15. Como definida a base de clculo do ISS?..............................................................................................................7
16. Qual a base de clculo do imposto devido por substituio tributria?.................................................................7
17. Como o profissional autnomo efetua o pagamento do ISS?...................................................................................8
18. Como o profissional autnomo efetua o pagamento do ISS quando realiza a inscrio no CF/DF durante o ano
(caso no inicie o exerccio j inscrito no CF/DF)?........................................................................................................8
19. Como a sociedade uniprofissional calcula o ISS?....................................................................................................8
20. Como a empresa normal calcula o ISS?...................................................................................................................8
21. Como a empresa que optou pelo enquadramento no Regime Tributrio Especial RTE-ISS calculava o ISS (antes
da vigncia do regime Simples Nacional)?.................................................................................................................9
22. Como calculada a reteno do imposto?................................................................................................................9
23. Como calculado o ISS no servio construo civil?............................................................................................10
PAGAMENTO DO ISS...........................................................................................................................................12
24. Qual a data de vencimento do ISS?........................................................................................................................12
25. Que cdigo de receita deve ser utilizado para o pagamento do ISS?.....................................................................13
26. Como calcular valores do ISS em atraso?..............................................................................................................14
27. Como emitir um Documento de Arrecadao (DAR) para o pagamento do ISS?.................................................14
28. Como preencher o DAR em caso de reteno do imposto?...................................................................................14
29. Onde efetuar o pagamento do ISS?.........................................................................................................................14
30. Quando pagar o ISS quando a data de vencimento no cair em dia til?...............................................................14
31. O GDF concede desconto para pagamento do ISS vista ou antecipado?.............................................................15
32. Que procedimentos adotar nos casos de pagamento ISS em duplicidade?.............................................................15
RETENO DO ISS
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B) Para o servio prestado por pessoa jurdica no inscrita no Cadastro Fiscal do Distrito
Federal, consultar no artigo n 38 do Decreto 25.508/2005 a alquota prevista para atividade
(questo 20).
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10. Como efetuar o pagamento do imposto retido?
R: Para o pagamento do imposto retido, o responsvel deve observar:
- O recolhimento deve ser feito por meio de Documento de Arrecadao DAR (preenchido
em nome do tomador do servio), ou atravs do sistema SIGGO, no caso dos rgos e
entidades do DF interligados ao sistema, ou do SIAFI, no caso de rgos e entidades da
Unio;
- No preenchimento do DAR deve ser especificada a receita (campo 11) como ISS
SUBSTITUIO TRIBUTRIA, acompanhada do cdigo de receita correspondente: 1775
(campo 12);
- Deve ser especificada a receita (campo 11) como ISS RETENO, acompanhada do
cdigo de receita correspondente: 1732 (campo 12);
- O recolhimento deve ser feito pelo total dos servios contratados durante o perodo de
apurao e no individualmente;
- O tomador do servio no cadastrado no CF/DF que efetuar a reteno deve preencher o
DAR Avulso, disponvel no site da Secretaria de Fazenda. No preenchimento do DAR, deve
ser informado o CNPJ da empresa tomadora do servio.
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CLCULO DO IMPOSTO
Em breve explanao (solicitamos a leitura integral dos artigos citados), destacamos que
o texto legal menciona que a base de clculo o preo do servio, includos:
- Os valores acrescidos a qualquer ttulo e os encargos de qualquer natureza, inclusive valores
porventura cobrados em separado;
- Descontos, diferenas ou abatimentos concedidos sob condio, assim entendidos os que
estiverem subordinados a eventos futuros e incertos;
- nus relativos concesso de crdito, ainda que cobrados em separado.
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R: A base de clculo do imposto o preo cobrado pelo servio, sem qualquer deduo,
compreendendo tudo o que for recebido em virtude de sua prestao, includos os montantes das
subcontrataes e subempreitadas, os valores acrescidos a qualquer ttulo e os encargos de
qualquer natureza, inclusive valores porventura cobrados em separado, a ttulo de ISS,
descontos, diferenas ou abatimentos concedidos sob condio, nus relativos concesso de
crdito, ainda que cobrados em separado (art. 8, 8, e art. 27 do RISS).
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17. Como o profissional autnomo efetua o pagamento do ISS?
Profissional de Nvel Superior: R$ 2.250,98 (cota nica), ou uma cota (primeira) de R$ 562,74
mais 3 cotas de R$ 562,74.
Profissional de Nvel Mdio: R$ 1.125,49 (cota nica), ou uma cota R$ 281,37 mais 3 cotas de
R$ 281,37. (Decreto 25.508/2005, artigo 62).
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18. Como o profissional autnomo efetua o pagamento do ISS quando realiza a inscrio no
CF/DF durante o ano (caso no inicie o exerccio j inscrito no CF/DF)?
Exemplo:
Valor anual estabelecido para o exerccio de 2017: R$ 3.376,47.
Valor mensal para cada profissional habilitado: R$ 3.376,47/12= R$ 281,37
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2- Empresa que organiza e administra feiras e exposies (item 17.10 da lista de servios).
- Alquota: 5%
- Valor contratado: R$ 4.000,00.
- O artigo 27-A prev a reduo da base de clculo para 40%.
- Base de clculo reduzida: R$ 4.000,00 X 40%= R$ 1.600,00
Imposto devido: R$ 1.600,00 X 5% = R$ 80,00
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21. Como a empresa que optou pelo enquadramento no Regime Tributrio Especial
RTE-ISS calculava o ISS (antes da vigncia do regime Simples Nacional)?
- 2% (dois por cento) do valor da receita mensal bruta auferida, para as empresas com faturamento anual
at R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais);
- 3% (trs por cento) do valor da receita mensal bruta auferida, para as empresas com faturamento anual
at R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais);
- 4% (quatro por cento) do valor da receita mensal bruta auferida, para as empresas com faturamento
anual at R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais).
O pargrafo 1 da Portaria 52/2004 dispe acerca da definio de receita bruta, para determinar a base de
clculo do imposto:
- o valor total dos servios prestados, excludos:
- os servios cancelados;
- os descontos incondicionais concedidos;
- os valores dos servios destinados ao exterior;
- as operaes e prestaes sujeitas ao Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e
sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS.
O pargrafo 2 da Portaria 52/2004 dispe que o faturamento anual consiste no somatrio da receita
mensal bruta, apurada no perodo compreendido entre 1 de janeiro e 31 de dezembro, no podendo o
mesmo ser inferior ao custo dos servios prestados, acrescido das despesas do estabelecimento.
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22. Como calculada a reteno do imposto?
Importante ressaltar:
- O DAR ser preenchido em nome de quem efetua a reteno, ou seja, em nome do
tomador do servio;
- Caso o tomador tambm no seja inscrito no CF/DF, dever preencher o programa DAR
Avulso e informar o seu CNPJ, se empresa, ou o CPF se pessoa fsica.
- Informar no DAR o cdigo de1732.
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R: Para os servios descritos nos subitens 7.02 e 7.05 da lista do Anexo I, parte do imposto
ser pago pelo tomador do servio e parte pelo prestador, da seguinte forma:
- O tomador do servio efetua a reteno de 1% sobre o valor total do servio;
- O prestador do servio calcula o imposto prprio e deduz o valor retido.
- O tomador do servio deve efetuar a reteno de 1% sobre o preo do servio, sem qualquer
deduo, no caso de contratar os servios descritos nos subitens 7.02 e 7.05 da lista do Anexo I,
conforme dispe o 11 do artigo 8 do Decreto 25505/2005.
- Item 7.0: Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou
eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao,
terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o
fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios, que fica
sujeito ao ICMS), e
- Item 7.05: Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres (exceto o
fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que
fica sujeito ao ICMS).
Art. 8 Fica atribuda a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto, quando vinculados ao fato
gerador, na condio de contratante, fonte pagadora ou intermedirio, e cujo local de prestao do servio situe-se
no Distrito Federal:
..................................
11. No caso dos servios descritos nos subitens 7.02 e 7.05 da lista do Anexo I, o imposto retido ser equivalente a
1% (um por cento) do preo do servio sem qualquer deduo, impondo-se ao prestador do servio o ajuste na
apurao normal do imposto."
- Exemplo:
Valor total cobrado pelo servio (includo o material utilizado na obra)= R$ 1.000,00
Valor da reteno: R$ 1.000,00 x 1%= R$ 10,00
7.02 Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras
obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao,
concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas
pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS).
7.03 Elaborao de planos diretores, estudos de viabilidade, estudos organizacionais e outros,
relacionados com obras e servios de engenharia; elaborao de anteprojetos, projetos bsicos e projetos executivos para
trabalhos de engenharia.
7.04 Demolio.
7.05 Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de
mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS).
7.17 Escoramento, conteno de encostas e servios congneres
7.19 Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo.
Art. 46. O ajuste na apurao normal do imposto, a que se refere o 11 do art. 8 consiste no procedimento efetuado
pelo prestador do servio, tendente a verificar a diferena entre o valor do imposto retido e o efetivamente devido.
1 O prestador dever efetuar a apurao do imposto no ms em que o tomador realizar o pagamento do servio ou
de parcela do servio, com a reteno do imposto.
2 Na apurao do imposto a que se refere o pargrafo anterior, observar-se-:
I - a base de clculo ser obtida na forma do art. 45;
II - sobre a base de clculo aplicar-se- a alquota prevista na alnea g do inciso I do art. 38;
III - do resultado obtido no inciso anterior, deduzir-se- o valor do imposto retido.
Exemplo:
Valor total da prestao se servio de R$ 1.000,00, sendo que R$ 400,00 se refere material
aplicado.
A Base de clculo ser: R$ 1.000,00 - R$ 400,00 = R$ 600,00
- Aplicao da alquota sobre o valor do servio, deduzido o material utilizado:
Base de Clculo= R$ 600,00.
Aplicao da alquota:
R$ 600,00 x 2% = R$ 12,00
- Deduo do valor retido
Valor apurado acima valor retido= valor devido
R$ 12,00 R$ 10,00= R$ 2,00
Valor Devido pelo prestador do servio: R$ 2,00
Importante:
O 4 do artigo 46 do Decreto 25.508/2005 dispe que se o valor retido pelo tomador do servio
for maior do que o valor apurado, o prestador do servio poder compensar a diferena, nos
moldes do 1 do artigo 72 do Decreto 25.508/2005.
Art. 46. O ajuste na apurao normal do imposto, a que se refere o 11 do art. 8 consiste no procedimento efetuado
pelo prestador do servio, tendente a verificar a diferena entre o valor do imposto retido e o efetivamente devido.
................
4 A diferena a maior entre o valor retido e o valor apurado pelo prestador do servio, poder ser compensada nos
moldes do 1o do art. 72.
e,
Art. 72. A restituio dos valores pagos indevidamente a ttulo de ISS ser efetuada mediante requerimento do
contribuinte, observadas as formalidades previstas na legislao especfica.
1 Em substituio ao procedimento citado neste artigo, o contribuinte, aps comunicao por escrito unidade de
atendimento da Receita competente, poder apropriar-se do imposto recolhido a maior em perodos anteriores,
mediante indicao no livro Registro de Servios Prestados no campo Observaes, especificando o erro em que
se fundamente e o perodo no qual se verificou o recolhimento a maior.
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PAGAMENTO DO ISS
25. Que cdigo de receita deve ser utilizado para o pagamento do ISS?
R: O cdigo de receita varia em funo da prestao realizada. Assim, deve ser informado
no documento de arrecadao o cdigo a que se refere a prestao.
Os cdigos de pagamento podem ser consultados no servio de preenchimento do DAR,
acessvel aqui, ou no calendrio das obrigaes tributrias, acessvel aqui.
Seguem os atuais cdigos de pagamento do ISS:
1708 - ISS Normal;
1708 - ISS Proporcional devido por Profissional Autnomo;
1708 - ISS / RTE Regime Tributrio Especial;
1708 - ISS Ajuste de Reteno para o prestador de servios de Construo Civil;
1708 - ISS Eventos (diverses, lazer, entretenimento no permanente);
1708 - ISS Paralisao Temporria e Baixa de Empresa;
1708 - ISS Paralisao Temporria e Baixa de Autnomo;
1711 - ISS Sociedade de Profissionais;
1720 - ISS Importao;
1724 - ISS Profissional Autnomo;
1732 - ISS Reteno;
1767 - ISS Auto de Infrao;
1770 - ISS Programa de Incentivo;
1775 - ISS Substituio tributria.
5291 - ISS Multa por Descumprimento de Obrigao Tributria Acessria.
26. Como calcular valores do ISS em atraso?
R: A Lei Complementar distrital n 435/2001 dispe sobre a forma de atualizao dos
valores monetrios.
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28. Como preencher o DAR em caso de reteno do imposto?
R: Para o pagamento do imposto referente reteno, o responsvel deve:
- Preencher o DAR em nome da pessoa jurdica que efetua a reteno, ou seja, em nome da
empresa tomadora do servio;
- Caso o tomador seja pessoa jurdica tambm no seja inscrita no CF/DF, deve preencher
o programa DAR Avulso e informar o seu CNPJ, se empresa, ou o CPF se pessoa fsica.
- Informar no DAR o cdigo de receita 1732.
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Observaes:
- Os agentes arrecadadores no recebem o pagamento de guias j vencidas. Desta forma,
aps o vencimento das parcelas o contribuinte deve emitir um novo documento de
arrecadao via internet, ou solicitar a parcela vencida em uma Agncia/Posto de
Atendimento da Receita ou Unidades de Atendimento do Na Hora.
30. Quando pagar o ISS quando a data de vencimento no cair em dia til?