Exerccio 5 Operao 1 Questo 1

Conta D C
717 Devolues de vendas (DR - Rend - Reduo de Rendimento) 247.93
2434 EOEP - IVA Regularizaes (BAL - Activo) 52.07
2111 Clientes c/c - Gerais (BAL - Activo) 300.00
Devoluo de 20% da mercadoria pelo Cliente A

12 Depsitos ordem (BAL - Activo) 1,200.00

2111 Clientes c/c - Gerais (BAL - Activo) 1,200.00
Regularizao integral da dvida Cliente A
(no se utiliza inventrio permanente por falta de informao s/ custo unit da merc vendida)

- Contabilidade Financeira II 2007/ 2008 2 Semestre 1

Exerccio 5 Operao 2 Questo 1

Conta D C
2 718 Desc e abatim em vendas (DR - Rendim - Reduo de Rend) 150.00
2111 Clientes c/c - Gerais (BAL - Activo) 2,843.50
711 Vendas de mercadorias (DR - Rendimento) 2,500.00
2433 Estado - IVA Liquidado (BAL - Passivo),s/ valor lq da venda 493.50
Venda ao cliente B, com desconto comercial de 1%

- Contabilidade Financeira II 2007/ 2008 2 Semestre 2

Exerccio 5 Operao 3 Questo 1
A empresa utiliza o justo valor para os valorizar pois trata-se de um instrumento fin.
Assim, as despesas de aquisio no fazem parte do valor de aquisio (IAS 39)

Conta D C
14212 Instr fin det para negoc Act fin Obrigaes (BAL - Activo) 4,900.00
278 Outros devedores (BAL - Activo) 200.00
12 Depsitos Ordem (BAL - Act) 5,100.00
Aquisio de 1000 obrigaes

6228 FSE - Outros servios especializados (DR - Gastos) 7.84

12 Depsitos ordem (BAL - Activo) 7.84
Pelas despesas de aquisio dos ttulos

12 Depsitos Ordem (BAL - Activo) 7,900.00

14211 Instrum fin det para negoc Act fin Aces (BAL - Activo) 8,000.00
6886 OGP - Outros - Perdas em instrumentos financeiros 8,000.00 7,900.00
Alienao de 500 Aces
* Conforme referido na IAS 7, esta perda pode ser classificada como financeira ou operacion

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Exerccio 5 Operao 4 Questo 1

D C
12 DO (BAL - Activo) 10,000.00
751 Subsdios explorao - do Estado e OEP (DR - Rendimento) 10,000.00
Recebimento do subsdio

- Contabilidade Financeira II 2007/ 2008 2 Semestre 4

Exerccio 5 Operao 5 Questo 1

Nota: Esta proviso necessria pois a probabilidade de pagar a indemnizao

superior a 50%.
D C
673 Provises do perodo Proc judiciais em curso (DR - Gasto) 12,000.00
293 Provises Processos judiciais em curso (BAL - Passivo) 12,000.00
Processo de indemnizao relativo ao Tribunal de Trabalho

- Contabilidade Financeira II 2007/ 2008 2 Semestre 5

Exerccio 5 Operao 6 Questo 1

D C
2511 Financ. obtidos - Emprstimos bancrios (BAL - Passivo) 5,000.00
12 DO (BAL - Activo) 5,000.00
Emprstimo obtido
(lanamento a realizar na data de obteno do emprstimo)

2722 Credores por acrscimos de gastos (BAL - Passivo) 27.08

6911 GPF - Juros de financimentos obtidos (DR - Gastos) 27.08
Parcela relativa a 1 ms de juros que so gasto em 2007
(lanamento a realizar no final do ano ou mensalmente 5.000 * 0,065 /12 - neste caso, Dez)

- Contabilidade Financeira II 2007/ 2008 2 Semestre 6

Exerccio 5 Operao 7 Questo 1

6263 FSE Seguros (DR - Gastos ) 20,83

281 Diferimentos - Gastos a reconhecer (BAL - Activo) 229,17
12 DO 250,00

- Contabilidade Financeira II 2007/ 2008 2 Semestre 7

Exerccio 5 Operao 8 Questo 1

D C
2721 Devedores por acrscimos de rendimentos (BAL - Activo) 2,500.00
7873 Rendas e out rend em propr de invest (DR - Rend) Ver IAS 40 2,500.00
Renda ainda no facturada

- Contabilidade Financeira II 2007/ 2008 2 Semestre 8

Exerccio 5 Operao 9 Questo 1

z IAS 20 contempla 2 formas alternativas de registar o

subsdio ao investimento:
Hip A: Registo do valor de compra do activo (nica possvel
no POC e no SNC)
Hip B: Subsdio ao investimento deduzido directamente ao
valor do Activo (seguida na Brisa, com as IAS)

z So pedidos os lanamentos de Dezembro, pelo que

apenas seria necessrio apresentar os lanamentos
de depreciaes

- Contabilidade Financeira II 2007/ 2008 2 Semestre 9

Exerccio 5 Operao 9 Questo 1

1. COMPRA do equipamento

Hip A

D C
433 Activo fixo tangvel - Equip. Bsico (BAL - Activo) 240,000.00
2432 IVA Dedutvel Activo fixo tangvel (BAL - Activo) 50,400.00
12 DO (BAL - Activo) 145,200.00
Hip B 2711 OCRP - Forn de invest - contas gerais (BAL - Passivo) 145,200.00
Aquisio da mquina

- Contabilidade Financeira II 2007/ 2008 2 Semestre 10

Exerccio 5 Operao 9 Questo 1

2. Atribuio do Subsdio

Hip A
D C
12 DO (BAL - Activo)/ Outros valores a receber (BAL - Activo) 144,000.00
283 Diferimentos - subsdios para investimentos (BAL - Passivo) 144,000.00
Recebimento do subsdio a fundo perdido para o equipamento

Hip B
D C
12 DO (BAL - Activo)/ Outros valores a receber (BAL - Activo) 144,000.00
433 Activo fixo tangvel - Equip. Bsico (BAL - Activo) 144,000.00
Recebimento do subsdio

- Contabilidade Financeira II 2007/ 2008 2 Semestre 11

Exerccio 5 Operao 9 Questo 1

3. Depreciao

Hip A 6423 Gastos de depreciao e amort - FT - Eq Bsico (DR - Gastos)

D
24,000.00
C

4383 Deprec acumul - AFT- Equip. Bs (BAL - Activo, regulariz) 24,000.00

Depreciaes do perodo - 10% (10 anos)
(lanamento a realizar no final do exerccio ou por duodcimos - 2.000/ms)

283 Diferimentos - Subsdios para investimentos (BAL - Passivo) 14,400.00

7883 ORG - Imputao de subsdios para invest (DR - Rendimento) 14,400.00

Hip B D C
6423 Gastos de depreciao e amort - FT - Eq Bsico (DR - Gastos) 9,600.00
4383 Deprec acumul - AFT- Equip. Bs (BAL - Activo, regulariz) 9,600.00
Depreciaes do exerccio - 10% (10 anos)
(lanamento a realizar no final do exerccio ou por duodcimos - 800/ms)

- Contabilidade Financeira II 2007/ 2008 2 Semestre 12

Exerccio 5 Operao 10 Questo 1

D C
632 Gastos c/pessoal - Remuneraes do pessoal (DR - Gasto) 300,000.00
635 Gastos c/pessoal - Encargos s/ remuner (DR - Gasto) 71,250.00
245 EOEP - Contribuies para a Seg. Social (BAL - Passivo) 104,250.00
242 EOEP - Reteno impostos s/ rendimento (BAL - Passivo) 75,000.00
2312 Remuneraes a pagar ao pessoal (BAL - Passivo) 192,000.00
Processamento dos ordenados de Dezembro 371,250.00 371,250.00

- Contabilidade Financeira II 2007/ 2008 2 Semestre 13

Exerccio 5 Operao 11 Questo 1

D C
632 Gastos c/pessoal - Remuneraes do pessoal (DR - Gasto) 300,000.00
635 Gastos c/pessoal - Encargos s/ remuner (DR - Gasto) 71,250.00
245 EOEP - Contribuies para a Seg. Social (BAL - Passivo) 104,250.00
242 EOEP - Reteno impostos s/ rendimento (BAL - Passivo) 75,000.00
2312 Remuneraes a pagar ao pessoal (BAL - Passivo) 192,000.00
Processamento do subsdio de Natal 371,250.00 371,250.00

- Contabilidade Financeira II 2007/ 2008 2 Semestre 14

Exerccio 5 Operao 12 Questo 1

D C
2312 Remuneraes a pagar ao pessoal (BAL - Passivo) 384,000.00
12 DO (BAL - Activo) 384,000.00
Pagamento dos ordenados de Dez + Subs. Natal

- Contabilidade Financeira II 2007/ 2008 2 Semestre 15

Exerccio 5 Operao 13 Questo 1

D C
632 Gastos c/pessoal - Remuneraes do pessoal (DR - Gasto) 600,000.00
635 Gastos c/pessoal - Encargos s/ remuner (DR - Gasto) 142,500.00
2722 OCRP - Credores por acrscimos de gastos (BAL - Passivo) 742,500.00
Frias e subs frias a pagar em 2008 742,500.00 742,500.00

- Contabilidade Financeira II 2007/ 2008 2 Semestre 16

Exerccio 5 Questo 2

Instrumentos financeiros

Valor de Valor de
Valor Valor
Mercado mercado Perdas por
unitrio global
Q unitrio a global a Reduo do
anterior anterior
31/12/07 31.12.07 Justo Valor ()
() ()
() ()
Aces 500.00 16.00 15.70 8,000.00 7,850.00 150.00
Obrigaes iniciais 3,000.00 4.90 4.90 14,700.00 14,700.00 0.00
Obrigaes adquiridas na operao 3 1,000.00 4.90 4.90 4,900.00 4,900.00 0.00
Total 27,600.00 27,450.00 150.00

661 Perdas por reduo do justo valor em instr financ (DR - Gasto) 150.00
14211 Instrum fin det para negoc act fin aces (BAL - Activo) 150.00

- Contabilidade Financeira II 2007/ 2008 2 Semestre 17

Exerccio 5 Questo 2

Clientes expressos em moeda estrangeira

Nota: Estes lanamentos de regularizao - contas a receber de clientes (expresso em moeda estrangeira) - no so pedidos no enunciado

Valor
Valor contab Valor Contab Valor Contab
Quantidade (Currency) (EUR) mercado (EUR) Perda Ganho
GBP 1,000 1.3292 1,329 1.3459 1,346 16.70
US$ 3,000 0.7593 2,278 0.6757 2,027 250.80
3,607 3,373 250.80 16.70

6928 GPF - Diferenas de cmbio desfavorveis - Outras 250.80

2111 Clientes c/c - gerais (BAL - Activo) 250.80

2111 Clientes c/c - gerais (BAL - Activo) 16.70

7928 RGF - Diferenas de cmbio favorveis - Outras 16.70

- Contabilidade Financeira II 2007/ 2008 2 Semestre 18

Exerccio 5 Questo 2

Cliente Mora em 2006 31.12.2006 Mora em 2007 31.12.2007

Cliente A 5 meses 0,00 17 meses 0,00 Operao 1

Cliente B 10 meses 200,00 22 meses 0,00 Operao 2 no est em mora
Cliente C 17 meses 325,00 29 meses 325,00
Cliente D - 0,00 12 meses 25,00
Cliente E - 0,00 3 meses 40,00
390,00
Perdas por imparidade:

2006 2007 Perda por Const/ Ref da Reverso da

Cliente Taxa fiscal Perda por Taxa fiscal imparidade Perda por Perda por
imparidade 31.12.07 imparidade imparidade
Cliente A 0% 0 50% 0 0
Cliente B 25% 50 75% 0 50
Cliente C 50% 162,5 100% 325 162,5
Cliente D 0 25% 6,25 6,25
Cliente E 0 0% 0 0
Total 212,50 331,25 168,75 50

6511 Perdas por impar em dvidas a receber - clientes (DR-Gasto) 168,75

219 Clientes - Perdas por imparidade acum. (BAL - Activo, regul) 168,75

219 Clientes - Perdas por imparidade acum. (BAL - Activo, regul) 50

76211 Rev de perdas por impar em dv a rec - clientes (DR - Rend) 50

- Contabilidade Financeira II 2007/ 2008 2 Semestre 19

Exerccio 5 Questo 3

Provises e Perdas por Imparidade

Rubricas Saldo inicial Reforo Reduo Saldo final

Perdas por Imparidade acumuladas
Perdas de imparidade acumuladas Clientes 212.50 168.75 50.00 331.25
212.50 168.75 50.00 331.25
Provises
Processos judiciais em curso 0.00 12,000.00 0.00 12,000.00

- Contabilidade Financeira II 2007/ 2008 2 Semestre 20

Exerccio 5 Questo 3
espectivos lanamentos
DR 2007 (em euros)
GASTOS RENDIMENTOS
Rev de
Perdas por
168.75 perdas por 50.00
imparidade
imparidade
Provises 12,000.00
Perdas por
reduo do 150.00
justo valor

Bal. 31.12.2007 (em euros)

ACTIVO CP E PASSIVO
Clientes -118.75 RL -12,268.75
Instr financ -150.00
Provises 12,000.00

- Contabilidade Financeira II 2007/ 2008 2 Semestre 21