AULA00

Aula 00
Legislao Tributria de Santa Catarina p/ ICMS-SC (Todos os Cargos)
Professores: Andr Fantoni, Eduardo Da Rocha
00000000000 - DEMO
LEGISLAOTRIBUTRIAESTADUALP/SEFAZSC
TEORIAEQUESTESCOMENTADAS
Prof.AndrFantonieEduardodaRochaAula00
AULA 00 - DEMONSTRATIVA
SUMRIO PGINA
1. Apresentao 02
2. Contedo programtico 10
2.1 Cronograma 13
3. Introduo ao ICMS 14
3.1 Principais caractersticas do ICMS 16
4. O ICMS na Constituio Federal 18
4.1 Do Regime de Compensao 22
4.2 Das Alquotas 29
4.3 Da incidncia 38
4.4 Da no incidncia 44
4.5 ICMS x IPI 53
4.6 Reserva de Lei Complementar 56
4.7 Incidncia restrita 62
4.8 Tributao dos combustveis e lubrificantes 63
5. Repartio de Receita Tributria 71
6. EC 87/2015 74
7. Bateria de questes 87
8. Lista de questes 122
9.Gabarito 146
10. Bibliografia 00000000000
147
Prof.AndrFantoniwww.estrategiaconcursos.com.br1de147
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
1. APRESENTAO
Futuro(a) Auditor Fiscal da Receita Estadual de Santa

Catarina,
Seja bem-vindo(a) a este curso de LEGISLAO TRIBUTRIA
ESTADUAL, focado na sua preparao para o prximo certame da
Secretaria de Estado da Fazenda de Santa Catarina (SEFAZ-SC). Vamos
enfrentar juntos todos os temas do ltimo certame realizado em 2010 pela
FEPESE, incluindo as principais pegadinhas e a tendncia da banca.
Entretanto, no iremos nos furtar de rechear o curso com muitas questes
de todas as bancas pois at o momento ainda no sabemos ao certo qual
ser a realizadora do concurso. O que sabemos que existe uma corrente
forte querendo uma banca mais tradicional que a FEPESE, como por
exemplo FCC, FGV e ESAF.
Apesar de o edital ainda no estar na praa, sua publicao
iminente! Existem 90 vagas no providas no nvel I da carreira e estima-se
que 50 Auditores se aposentem nos prximos 2 anos! Segundo afirmam os
corredores da SEFAZ-SC, sero algo em torno de 40 vagas de imediato!
Com relao a nossa disciplina, a que tem mais peso no concurso.
Nesse ltimo certame caram 35 questes com peso 3, representando 21%
00000000000
do total de pontos possveis! Vejamos:
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
No precisamos falar mais nada a respeito da importncia da nossa
matria, n?
Para enfrentarmos a legislao e ficarmos afiados, compusemos o
curso da seguinte maneira:
- curso em vdeo, formado por aproximadamente 10 horas de gravaes,
em que explicamos todos os tpicos comuns a todos os Estados exigidos
nos editais dos famosos ICMS e resolvamos exerccios para voc comear
a se familiarizar com os temas;
- curso escrito completo (em PDF), formado por 13 aulas em que
explicamos todo o contedo terico do seu edital alm de apresentarmos
um leque de questes resolvidas, sempre priorizando as questes mais
tradicionais e mais recentes;
- frum de dvidas, onde voc pode entrar em contato direto conosco
quando julgar necessrio.
Vale dizer que este curso concebido para ser o seu nico material
de estudos, isto , voc no precisar adquirir livros ou outros materiais
para tratar da nossa disciplina. A ideia que voc consiga economizar
bastante tempo, pois abordaremos todos os tpicos exigidos nos editais
e nada alm disso. Com ele, voc poder estudar conforme a sua
disponibilidade de tempo, em qualquer ambiente onde voc tenha acesso
a um computador, tablet ou celular, e evitar a perda de tempo gerada
pelo trnsito das grandes cidades.
Professores, eu nunca estudei Legislao Tributria! Esse
00000000000
curso tambm serve pra mim? Claro! Ele tambm te atende pois vamos
comear do zero. Isto porque voc estar adquirindo um material
bastante completo, onde voc poder trabalhar cada assunto em vdeos e
em aulas escritas e resolver uma grande quantidade de exerccios, sempre
podendo consultar as nossas resolues e tirar dvidas atravs do frum.
Assim, plenamente possvel que, mesmo sem ter estudado este
contedo anteriormente, voc consiga um timo desempenho na
sua prova.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
O fato de o curso ser formado por vdeos e PDFs tem mais uma
vantagem: isto permite que voc v alternando entre essas duas
formas de estudo, tornando um pouco mais agradvel essa dura
jornada. Quando voc estiver cansado de ler mas ainda quiser continuar
estudando, simples: assista algumas aulas em vdeo ou resolva uma
bateria de questes!
Bom, pessoal, este material ser feito 4 mos. Mas ento, QUEM
SOMOS? Vamos nos apresentar.
00000000000
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
Andr Fantoni
Ol meus amigos, guerreiros combatentes que sero meus colegas

de profisso em 2017! Rumo ao FISCO !!!!
Em primeiro lugar, cumpre me a satisfao em lhe dar meus sinceros
PARABNS pela sua coragem em se dedicar aos concursos pblicos,
principalmente na elite, que rea fiscal! Podem ter certeza, que esse
pesado investimento de tempo, abdicao e grana sero recompensados,
te digo do fundo do meu corao, vale MUITO a pena ser Fiscal! E essa
vitria, voc vai gozar o resto da vida!
Mas o edital ainda no saiu??? E a? hora de dar o gs!!! Existe uma
luz no final do tnel...e est bem pertinho agora, n?
Tenho o mais profundo respeito e admirao pelo concurseiro, at
pouco tempo atrs eu estava na situao de vocs e sei exatamente o quo
difcil , mas tambm sei as melhores formas de furar essa fila e tornar
nosso estudo o mais proveitoso possvel. Minha pretenso to somente
fazer voc gabaritar a prova de Legislao Tributria, respiro ICMS desde
2007 e pretendo usar minha experincia tanto em concursos pblicos e
como Coach, como na fiscalizao para transmitir aos senhores os pontos
que sero exigidos na prova, recheados de exemplos prticos e as
00000000000
pegadinhas, no intuito de fazer voc assimilar os dispositivos legais que

regem esse nosso querido Tributo, o de maior arrecadao do Brasil, alm,
bvio, do IPVA, ITCD, e as obrigaes tributrias relativas ao contexto.
Vamos quebrar a banca senhores!!! tamu Junto !
J que estaremos juntos nessa caminhada (at o churrasco de
comemorao), deixa eu fazer uma breve apresentao para criarmos uma
proximidade:
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
Me chamo Andr Fantoni, sou Carioca da Gema, Bacharel em
Cincias Navais, ex-Oficial da Marinha formado pela Escola Naval, alm de
formao em nvel superior em Comrcio Exterior e possuo ps-graduao
em Economia do Setor Pblico, Direito Administrativo e MBA em Comrcio
Exterior e MBA em Contabilidade e Direito Tributrio (IPOG), alm de
diversos cursos ligados rea do ICMS pela Escola fazendria. Fui aprovado
nos concursos da Escola Naval, TRF 5 Regio (Analista Administrativo) e
SEFAZ-MT, onde atuo desde 2008, alm de ser palestrante e professor de
cursos preparatrios e instrutor interno da Escola Fazendria. Atuo tambm
como Coach do Estratgia Concursos e, tive ainda, a honra de publicar pela
Editora Ferreira os Livros: Economia Questes Comentadas e Legislao
Tributria do MT (em produo).
Quer tirar alguma dvida antes de adquirir o curso? Deixo abaixo
meus contatos:
Instagram: @Professorandrefantoni
Facebook: Prof e Coach Andre Fantoni

00000000000
YouTube: Professor Andre Fantoni
Email: professorfantoni@yahoo.com.br
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
Eduardo da Rocha
Fala, galera!
Meu nome Eduardo da Rocha, mais conhecido como Da Rocha.

Sou professor e Coach do Estratgia Concursos e Auditor Fiscal do
Tesouro Estadual de Pernambuco formado em Cincias
Navais/Administrao pela Escola Naval-RJ e ps-graduando em
Direito Tributrio pelo Instituto Brasileiro de Estudos Tributrios-
IBET.
Minha vida no mundo dos concursos comeou bem cedo. Aos 14 anos
decidi que gostaria de seguir a carreira militar e, por isso, resolvi me
inscrever no concurso para o Colgio Naval, instituio de ensino mdio da
Marinha do Brasil localizada em Angra dos Reis-RJ. Naquela poca eu me
considerava um bom aluno pois sempre conseguia notas excelentes na
escola. Por isso, achava que eu no precisava estudar para tal concurso;
ledo engano. Me f#$%@ na prova. Sa com a cabea to embaralhada que
me achei o mais burro de todo o universo. Mas, por incrvel que parea,
isso me fez bem. Dediquei todo o ano de 1999 a estudar feito louco e
consegui a aprovao. Comeava ento minha carreira no servio pblico
00000000000
federal.
Aps terminar o Colgio Naval, ingressei na Escola Naval, onde me
formei no ano de 2006. Ocorre que percebi que aquela profisso no me
faria feliz pois no me atendia nem financeiramente e nem
profissionalmente.
Decidi ento estudar para concursos pblicos muito por influncia do
meu irmo. Veio ento a poca de concurseiro maluco (rs). Eu estudava
tera e parava na quarta pois precisava ver o jogo do Mengo e tomar uma
cerveja. Quinta era vspera de sexta e por isso preferia ler algo por meia
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
horinha (rs). Sexta era sexta, sbado era sbado e domingo era domingo.
Resumindo: fim de semana eu tambm no estudava. Na segunda no se
estuda n gente? Parece loucura mas esse era meu pensamento (rs).
Mesmo nesse ritmo, parei de estudar por umas 10000 vezes.
Saiu ento o concurso do ICMS-RJ em 2013, se no me engano. Eu
estava sabendo tanto que fui no caminho da prova estudando matemtica
financeira, matria essa que s caa no outro dia na P2 (kkkkk) e
obviamente me lasquei.
Pouco tempo depois, minha esposa conversou comigo e abriu minha
mente: ou eu estudava direito ou ento largava de vez meu sonho de ser
auditor. As palavras dela mexeram com o meu eu. Por dentro eu sabia que
era capaz e queria conquistar o meu sonho. Foi a que comeou a minha
apneia. Vegetei por meses para o ICMS-RJ que estava por vir porm no
meio do caminho surgiu o ICMS-PE. Nem pensei duas vezes. Nordesto?
To dentro! No total foram 7,5 meses entre a deciso de estudar srio e as
provas nos dias 28 e 29 de setembro (data do meu aniversrio). Graas ao
papai do cu, consegui ser aprovado em 2 Lugar e hoje c estou
aproveitando esse lugar fantstico que o nosso Nordeste.
Nessa breve apresentao gostaria de deixar uma mensagem para
voc: Nunca desista dos seus sonhos! Nunca! Nunca! No importa o
quo difcil ser chegar ao seu objetivo. Se voc quiser, voc chegar.
Cheguei a estudar com meu filho no colo, estudei de p, j estudei andando
na rua... Foi sofrido mas valeu muito a pena! Se voc quiser, a sua hora
00000000000
chegar!
Agora vamos falar do nosso material? Fizemos essas aulas com muito
carinho e pacincia. Demoramos meses debruados sobre os livros e o
computador para oferecer o melhor material de Legislao Tributria! Voc
ver que o curso abusa de cores, esquemas, tabelas, exerccios e
exemplos. Consideramos nessa matria os exemplos e os exerccios como
essenciais para que voc grave a infinidade de contedo que traremos.
Tudo isso tem por objetivo facilitar o entendimento por parte de vocs.
Traremos o curso de maneira mais objetiva possvel sem deixar passar
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
nada. Duvidamos que voc encontre algo na sua prova que no tenhamos
falado aqui!
Como trata-se de um curso em PDF e nosso foco no portugus,
utilizaremos a linguagem mais informal possvel para facilitar seu
entendimento. Esse negcio de falar bonito e rebuscado no conosco.
Nosso objetivo fazer voc acertar onde deve rabiscar o X na prova de
Legislao.
No deixem de me procurar para possveis dvidas, sugestes e
crticas. So elas que me elevaro tanto pessoalmente como
profissionalmente. Contem comigo! Estarei disposio sempre pelo frum
ou pelo meu email: eduardodarocha00@gmail.com. Se preferir, pode me
contactar via redes sociais tambm:
Instagram: @CoachEduardodaRocha
Facebook: /CoachEduardodarocha
YouTube: Coach Eduardo da Rocha
00000000000
Forte abrao a todos!
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
2. CONTEDO PROGRAMTICO
Nosso curso atender 100% do que ser exigido no seu edital, que
em 2010 abordou os seguintes tpicos:
Para fecharmos todo o contedo exigido, partiremos do zero e

faremos um passeio bem fundamentado pelos dispositivos constitucionais
acerca do ICMS, Leis Complementares, Lei do IPVA e Lei do ITCMD, Lei das
taxas de SC e demais Leis ordinrias exigidas. Para lograr xito nessa nossa
batalha, o curso trar, alm de toda a teoria necessria, vrios exerccios
para colocarmos em prtica nosso aprendizado.
Para desenvolver o curso, tomamos por base uma pesquisa pelos
assuntos mais cobrados em prova. No caso do ICMS-SC, as questes do
ltimo concurso foram assim distribudas:
00000000000
N
Tema Subtema
Questes
1 Fator Gerador/ Hiptese de Incidncia
2 Base de Clculo / Alquotas
ICMS
7 Administrao Tributria
2 Infraes e Penalidades
1 Taxas em Geral
Taxas
1 Taxa Judiciria
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
1 Taxa de Servios Gerais
1 Taxa de Segurana Ostensiva contra Delitos
1 Taxa de Segurana contra Incndio
IPVA 4 IPVA
ITCD 4 ITCD
PAT 10 PAT
TOTAL 35 -
Em que pese a tabela demonstrada, percebemos ao longo dos

concursos que este quadro vem sofrendo mudanas pois temas como a
Substituio Tributria, a RSF 13/2012 e a EC 87/15 ganharam muita
relevncia no cenrio nacional e, com certeza, esto e continuaro sendo
mais exigidos. Observamos tambm o grande peso que se deu ao
Procedimento Administrativo Tributrio (PAT), cujos pormenores traremos
neste curso, apesar de acharmos bem difcil que esse cenrio com tantas
questes de PAT em detrimento de questes de ICMS propriamente dito se
mantenha.
Com o intuito de cumprirmos nossa misso, estudaremos os
seguintes dispositivos:
1. Aspectos Constitucionais relativos ao ICMS (CF/88)

2. Leis Complementares
a. LC 24/75 00000000000
b. LC 116/03
c. LC 123/06 (Simples Nacional)
d. LC 87/96 (Lei Kandir)
e. LC 465/09 (Tribunal Administrativo Tributrio)
3. Lei 10.297/96 (Lei do ICMS)
4. Lei 7.543/88 (IPVA)
5. Lei 13.136/04 (ITCD)
6. Lei 7.541/88 (Taxas)
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
7. Lei 3.938/66 (Administrao Tributria)
8. Decreto 2.870/01 (RICMS-SC)
9. Decreto 22.586/84 (Regulamento de Normas Gerais de
Direito Tributrio)
Um detalhe importante: IMPRESCINDVEL que voc tenha por perto

a legislao supracitada, uma vez que a maioria das questes so baseadas
na literalidade dos comandos expressos, ok?
00000000000
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
2.1 CRONOGRAMA
Para matarmos todo o edital e gabaritarmos a nossa prova, iremos

seguir o seguinte cronograma:
AULA TEMA DATA
00 ICMS Previses Constitucionais 03/05/2017

01 ICMS LC 24/75 10/05/2017
02 ICMS LEI KANDIR Parte I 17/05/2017
03 ICMS LEI KANDIR Parte II 24/05/2017
04 ICMS LEI KANDIR Parte III 31/05/2017
Lei 10.297/96 (Lei do ICMS) e Decreto
05 28/06/2017
2.870/01 (RICMS-SC) Parte I
06 15/06/2017
2.870/01 (RICMS-SC) Parte II
07 29/06/2017
2.870/01 (RICMS-SC) Parte III
08 15/07/2017
2.870/01 (RICMS-SC) Parte IV
09 Lei 7.543/88 (IPVA) 30/07/2017
10 Lei 13.136/04 (ITCD) 15/08/2017
11 Lei 7.541/88 (Taxas) 30/08/2017
Decreto 22.586/84 (RNGDT-SC), LC 465/09
12 30/09/2017
(TAT) e Lei 3.938/66 (Administrao Tributria)
00000000000
13 Simulado Final 10/10/2017
Os obstculos so aquelas coisas terrveis que voc v quando
desvia os olhos do seu objetivo. (Henry Ford).
Ns acreditamos no seu sonho e nossa maior vitria vai ser ver voc
aprovado nesse concurso! Dito isso, vamos ao que interessa!
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
3. INTRODUO AO ICMS
Compem o arcabouo tributrio de qualquer Estado-membro, os

seguintes impostos: ICMS, IPVA e ITCD, segundo reza a Constituio
Federal de 1988.
ICMS
Impostos
ITCD
Estaduais
IPVA
O ICMS (Imposto sobre operaes relativas circulao de

mercadorias e sobre prestao de servios de transporte
interestadual e intermunicipal), imposto de maior arrecadao no Pas,
foi institudo pela Constituio de 1988 como de competncia dos Estados
00000000000
membros e tem como principal caracterstica a NO-CUMULATIVIDADE.

Possui como critrio opcional o de seletividade de alquotas em funo da
essencialidade da mercadoria. regulado pela Constituio Federal, pela
Lei 87/96 (Lei Kandir) que define as normas gerais e pelas leis ordinrias
dos Estados e a legislao infralegal (RICMS Regulamentos do ICMS).
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO

CF/88
LEIS
COMPLEMENTARES
LEISORDINRIAS
bom ressaltarmos que o fato gerador do ICMS complexo,

englobando operaes com circulao de mercadorias e prestaes de
servios de transporte intermunicipal e interestadual e de comunicao
Neste curso trataremos tudo sobre o ICMS de forma organizada e na
linguagem de concurseiro para concurseiro. Vamos l?
00000000000
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
3.1 PRINCIPAIS CARACTERSTICAS DO ICMS
Antes de mais nada, vamos conhecer o jeito do ICMS! Podemos

classifica-lo como um imposto:
! Indireto Pois o contribuinte de fato (quem suporta o nus
do tributo) diferente do contribuinte de direito (que faz o recolhimento),
que apenas repassa sua carga ao consumidor final.
! Regressivo Afeta proporcionalmente mais as classes de mais
baixa renda pelo fato da alquota ser a mesma, por produto, independente
de quem paga. Assim, tanto voc quanto o Neymar se forem comprar feijo
vo pagar a mesma quantia de ICMS. Suponhamos que voc ganhe R$
10.000 e ele R$ 3.000.000 por ms. Perguntamos: proporcionalmente
quem pagou mais? Voc pois R$ 5 na sua renda representa muito mais que
R$ 5 na renda dele.
! No-cumulativo apurado atravs do regime de
compensao, levando se em conta apenas o valor que foi agregado ao
bem, podendo ser chamado tambm de multifsico pelo fato de incidir em
cada uma das etapas da circulao, evitando o efeito-cascata. o que
chamamos de uma espcie de IVA (Imposto sobre o Valor Adicionado).
! Real sua incidncia sobre coisas, sobre fatos econmicos,
independente das pessoas envolvidas.
! Alquotas: Ad valorem ou proporcional seu montante
calculado atravs de um percentual (alquota) sobre o valor da mercadoria
00000000000
ou do bem (base de clculo), a partir da ocorrncia do fato gerador.

! No progressivo No h variao da alquota em funo do
montante a ser tributado, ou seja, da base de clculo (a alquota sempre
a mesma, independentemente de quanto a base de clculo). o oposto
do IRPF (Imposto de Renda de Pessoa Fsica), por exemplo, que possui
diferentes alquotas para cada faixa de base de clculo.
! Forma de Lanamento A regra geral que o ICMS seja
lanado por homologao, entretanto nada impede que o mesmo seja
lanado de ofcio por iniciativa do Fisco, em virtude de algumas
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
particularidades da legislao (infrao ou at mesmo complementao do
que foi declarado a menor pelo sujeito passivo).

00000000000
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
4. O ICMS NA CONSTITUIO FEDERAL
Alm das disposies especficas de cada Estado, se faz necessrio

conhecer os comandos gerais expostos na Constituio Federal acerca
deste imposto. A base constitucional do ICMS o artigo 155, sendo regras
fundamentais para o bom entendimento do funcionamento do ICMS em
todo o territrio nacional, alm de ser um dos assuntos mais cobrados pelas
bancas examinadoras nas provas de concurso pblico para o cargo de Fiscal
Tributrio.
Ento vejamos o que nos diz a CF/88:
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir

impostos sobre:
II - operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
prestaes de servios de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as
prestaes se iniciem no exterior;
Circulaode Inclusiveenergia
mercadoria eltrica
Fato Interestadual
Prestaode
Geradordo Serviode
00000000000
ICMS Transporte
Intermunicipal
Serviode
Oneroso
Comunicao
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
Neste inciso fica claro o campo de incidncia do ICMS: ele incide sobre
a circulao de mercadorias, "fretes" interestaduais e intermunicipais e
prestao de servios de comunicao particular, ainda que se iniciem no
exterior.
Repare que nossa CF ressaltou que ainda que as operaes e as
prestaes se iniciem no exterior. Assim, caso voc receba uma
chamada a cobrar iniciada em Munique-ALE, estar sujeito ao pagamento
do ICMS.
Outra lio que devemos ter em mente que a competncia para
instituio, fiscalizao e arrecadao do ICMS dos Estados e do DF,
principalmente no que diz respeito a legislar sobre as disposies relativas
ao imposto. Entretanto precisamos saber que existe uma peculiaridade
nessa regra. Caso existam Territrios Federais os impostos Estaduais ficam
sob competncia da Unio. Assim, pode haver cobrana de ICMS pela Unio
sempre que existirem Territrios Federais! Vejamos:
Art. 147. Competem Unio, em Territrio Federal, os impostos

estaduais e, se o Territrio no for dividido em Municpios,
cumulativamente, os impostos municipais; ao Distrito Federal cabem os
impostos municipais.
00000000000
O examinador adora essa pegadinha:
O ICMS no incide sobre o transporte internacional nem
sobre o intramunicipal !
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
Como prometemos no incio desta aula demonstrativa, abusaremos
de exemplos para que voc possa solidificar o conhecimento. Vamos a
alguns?
Exemplo 1) Se voc mora na Cidade do Rio de Janeiro e contrata uma
transportadora para levar sua mudana do bairro de Botafogo para o bairro
do Flamengo, no incidir ICMS nessa operao pois ocorreu dentro do
mesmo municpio (intramunicipal).
Exemplo 2) Empresa presta servio de transporte de So Paulo-SP at o

Rio de Janeiro-RJ. Incide ICMS por se tratar de prestao de servio de
transporte interestadual.
Exemplo 3) Empresa presta servio de transporte entre os bairros de

Pitimbu e Ponta Negra, ambos em Natal/RN. No incide ICMS por ser uma
prestao de servio de transporte intramunicipal.
Exemplo 4) Empresa vende 50 sacos de cimento para consumidor final.

Incide ICMS pois trata-se de circulao de mercadoria.
Exemplo 5) Empresa presta servio de transporte de passageiros de Belo

Horizonte-MG a Montevideo-Uruguai. No incide ICMS por se tratar de
transporte internacional (exportao imunidade, veremos mais
detalhadamente frente). 00000000000
Exemplo 6) Empresa de telefonia contrata prestao de servios de

comunicao de Munique-Alemanha. caso de importao de servios e
por isso incide ICMS sobre servio de comunicaes ainda que tenha
iniciado no exterior.
Exemplo 7) Fbrica de cotonetes no Piau vende para revendedor

localizado em Santa Catarina. Incide ICMS sobre a circulao de
mercadorias.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
E como isso cobrado em prova?
01. (Indita) O ICMS pode ser institudo:
a) Apenas pelos Estados.

b) Apenas pelos Estados e pelo Distrito Federal.
c) Pelos Estados, DF e pela Unio, nos territrios.

d) Pelos Estados, DF, Unio e pelos Municpios, nos territrios.
e) Apenas pela Unio.

Nos termos do artigo 155, II da CF/88, a competncia para instituir o ICMS
plena e pertence aos Estados-membros e ao DF, sempre atravs de Lei
Ordinria. Entretanto o artigo 147 da CF/88 d a possibilidade da Unio
instituir o ICMS tambm nos Territrios Federais. Veja:
Art. 147. Competem Unio, em Territrio Federal, os impostos

estaduais e, se o Territrio no for dividido em Municpios,
cumulativamente, os impostos municipais; ao Distrito Federal cabem os
impostos municipais.
Gabarito: Letra C
00000000000
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
4.1 DO REGIME DE COMPENSAO
De acordo com a CF/88 em seu artigo 155, 2:
2 O imposto previsto no inciso II (ICMS) atender ao seguinte:

I - ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada
operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios
com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro
Estado ou pelo Distrito Federal;
Neste pargrafo o legislador reafirma a garantia constitucional da

no-cumulatividade, onde, na apurao do ICMS devido, deve-se
compensar o montante cobrado na aquisio da mercadoria ou servio para
uma unidade federada com os dbitos referentes aos fatos geradores
ocorridos em outros Estados, inclusive quando toda a circulao ocorrer
dentro da mesma unidade da federao.
A no-cumulatividade um princpio especfico do ICMS.
Quando o estabelecimento compra uma mercadoria, a empresa tem direito
ao crdito do ICMS (ICMS a recuperar), e quando a mercadoria vendida,
a empresa tem um dbito de ICMS ou ICMS a pagar. Esse dbito e esse
crdito so compensados, gerando-se o valor real a ser recolhido aos cofres
pblicos. Assim, se a empresa apurou um dbito de ICMS de R$ 100 e um
crdito de R$ 20, dever recolher aos cofres pblicos efetivamente R$ 80.
00000000000
Ressaltamos aqui que o direito ao crdito referente s operaes

anteriores de aquisio dos produtos est vinculado a algumas obrigaes
acessrias, como, por exemplo, a regular escriturao destes crditos pelo
contribuinte.
Parece um pouco complicado mas no ! Vamos a um exemplo:
(Supondo uma alquota de ICMS de 10% em ambas as operaes)
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
Exemplo 8)
ICMS devido pela empresa 1:
ICMS1 = 1000 x 10% = 100. Ou seja, E1 tem um ICMS a Pagar de 100.
ICMS da empresa 2:
ICMS2 = 1300 x 10% = 130. Ou seja, E2 tem um dbito de 130, entretanto

pelo princpio da no-cumulatividade, ela pode se creditar de 100 (da
operao anterior), sendo assim: 00000000000
ICMS a recolher por E2 = 130 100 = 30 (efetivamente, E2 recolhe apenas

sobre o valor que agregou ao produto!).
ICMS da mercado (M3):
ICMS3 = 1700 x 10% = 170. Ou seja, o mercado tem um dbito de 170,

entretanto pelo princpio da no-cumulatividade, ela pode se creditar de
130 (da operao anterior), sendo assim:
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
ICMS a recolher por M3 = 170 130 = 40. (efetivamente, M3 recolhe
apenas sobre o valor que agregou ao produto!)
Visto este exemplo, necessrio conhecer que existem excees
no-cumulatividade, ou seja, casos em que a no-cumulatividade no
observada. Vejamos (CF, Art. 155, 2, II):
II - a iseno ou no-incidncia, salvo determinao em contrrio da

legislao:
a) no implicar crdito para compensao com o montante devido

nas operaes ou prestaes seguintes;
Quer dizer, se o contribuinte adquirir mercadorias ou servios que

no sejam tributados na sua origem, seja por estarem isentos, seja por
no-incidncia, no h que se falar em crdito para abater do montante
devido pois no houve pagamentos anteriores a compensar, mesmo que
seja devido o imposto pela sada subseqente.
II - a iseno ou no-incidncia, salvo determinao em contrrio

da legislao:
b) acarretar a anulao do crdito relativo s operaes anteriores;
No mesmo sentido do dispositivo anterior, se a operao subsequente

00000000000
no for tributada (iseno, imunidade ou no-incidncia), isto , se no

houver cobrana de imposto na operao seguinte, o crdito que possa
existir de operaes anteriores so anulados j que no existe razo para
compensar, exceto nos casos expressos em que a legislao estadual
permitir que haja o creditamento tal como as EXPORTAES, onde se
mantm o crdito de origem.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
Veja os exemplos abaixo:
Exemplo 9) Imagine que uma Fbrica produza sapatos e venda por R$

100, com o benefcio da iseno, para uma loja. Essa Loja vende para um
consumidor final por R$ 150. Acompanhe o esquema abaixo e repare que
a Loja no poder se creditar do ICMS da operao anterior pois foi uma
operao isenta. Obs: alquota hipottica de 10%.
Exemplo 10) Agora suponha que uma Fbrica produza sapatos e venda
por R$ 100,00 para uma loja. Essa Loja vende, com o benefcio da iseno
fiscal, para um consumidor final por R$ 150,00. Acompanhe o esquema
abaixo e repare que a Loja, que inicialmente se creditou do ICMS da
operao anterior, dever anular esse crdito pois vendeu com iseno.
Obs: alquota hipottica de 10%.
00000000000
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
Gostaramos que voc atentasse para o salvo determinao em

contrrio da legislao. A regra no implicar crdito e acarretar a
anulao porm caso exista lei que permita, a iseno pode implicar em
crdito para compensao e pode permitir a manuteno do crdito.
02. (SEFAZ-GO/1998) O direito do contribuinte de utilizar o crdito

decorrente das operaes ou prestaes anteriores extingue-se
em:
a) dois anos, a contar da realizao, pelo contribuinte, do fato

gerador do ICMS.
b) dois anos, a contar da data de emisso, em favor do contribuinte
em questo, do documento relativo operao ou prestao a ser
compensada.
c) cinco anos, a contar da data da operao ou prestao realizada
00000000000
pelo contribuinte em questo.
d) cinco anos, a contar da data da escriturao contbil, pelo

contribuinte em questo, da operao ou prestao a ser
compensada.
e) cinco anos, a contar da data de emisso, em favor do contribuinte
compensada.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
Questo que envolve um certo conhecimento do direito tributrio, mas bem
tranquila. Sabemos que o prazo decadencial para o contribuinte utilizar seu
direito de utilizao do crdito de 5 anos contados a partir da data que
consta na Nota Fiscal, ou seja, por ocasio da ocorrncia do Fato gerador
(troca de titularidade da mercadoria)
Gabarito: Letra E
03. (Indita) No enseja direito ao crdito do ICMS a entrada de

mercadoria ou utilizao de servio, EXCETO:
a) resultante de operao ou prestao isenta ou no tributada.
b) tributada cuja sada somente se dar com iseno.
c) que se refira a mercadoria ou servio alheios atividade do
estabelecimento.
d) resultante de operao ou prestao isenta ou no tributada,
quando a sada se der para o exterior.
e) quando de sua entrada tributada, no se conhecer a situao
tributria de sada.
Pessoal, se uma empresa der entrada em uma operao tributada sem
saber a situao tributria de sada, deve se creditar do ICMS. Caso
posteriormente se verifique que a sada ser ser isenta/imune/hiptese
de no incidncia, o adquirente ser obrigado a efetuar o estorno
(devoluo) desse crdito.
Chamamos ateno pegadinha da letra D, pois a CF/88 traz a
00000000000
possibilidade de se manter o crdito das entradas, cujas operaes de sada

so para o exterior. Entretanto, no caso em voga, NO H crdito a
aproveitar, porque a operao de entrada tambm veio acobertada por
uma no incidncia, no gerando crdito para adquirente poder se
aproveitar.
Gabarito: Letra E
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
04. (SEFAZ-MS/FGV/2006) Uma indstria vende para outra uma
mercadoria no valor de R$ 2.000,00. Essa segunda indstria vende
para um varejista a mesma mercadoria por R$ 3.000,00. O
varejista, por sua vez, vende tal mercadoria ao consumidor final por
R$ 4.300,00.
Considerando que em todas as operaes h incidncia de ICMS
alquota de 10%, qual o valor de tal tributo a ser efetivamente
recolhido no momento da venda ao consumidor final?
(A) R$ 100,00
(B) R$ 130,00
(C) R$ 230,00
(D) R$ 300,00
(E) R$ 430,00
A melhor forma de resolver esse tipo de questo esquematizando as
operaes e aplicando o regime da compensao. Olha como fica tranquilo:
2000 3000 4300
I1
I2 V

ICMS1=2000 ICMS2=3000* ICMSv = 4300 *
10%=430
*10%=200 10%=300
ICMSarecolher=
ICMS=DC= 430300=130
300200=100

Ou seja, o ICMS que efetivamente ser recolhido pela empresa varejista

00000000000
ser de 130, uma vez que esta tem o direito de se aproveitar do crdito de
300 da operao anterior (entrada pela compra de mercadoria da indstria
2).
Gabarito: Letra B
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
4.2 DAS ALQUOTAS
De acordo com a CF/88 em seu artigo 155, 2:
III - poder ser seletivo, em funo da essencialidade das mercadorias

e dos servios;
Observem aqui que o legislador diz que o ICMS poder ser seletivo.
Trata-se de um quesito opcional! E o que isso quer dizer? Ora, que cada
Estado pode utilizar a quantidade de alquotas que julgar conveniente,
porm o critrio de seletividade deve ser sempre em funo da
essencialidade do bem ou servio. Pode um Estado definir alquota de
25% para o feijo e 12% para o whisky? Pode, pois o critrio de seletividade
opcional! Entretanto no isso que verificamos no cotidiano. A ideia
que os produtos considerados mais essenciais ao dia a dia sejam tributados
com alquotas menos gravosas e os suprfluos com uma carga tributria
mais pesada. Em Santa Catarina, por exemplo, cerveja, cigarro e armas
so considerados suprfluos e tributados a 25% enquanto o po e o leite
so considerados de consumo popular e se sujeitam a alquota de 12%.
00000000000
No caia em pegadinha que diz que o ICMS poder ser no-cumulativo ou

que afirmar que ele ser seletivo.
SerNo
cumulativo
ICMS
Poderser
Seletivo
!
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
IV - resoluo do Senado Federal, de iniciativa do Presidente da

Repblica ou de um tero dos Senadores, aprovada pela maioria
absoluta de seus membros, estabelecer as alquotas aplicveis s
operaes e prestaes, interestaduais e de exportao;
A CF/88 estabelece que as alquotas interestaduais e de exportao

sero fixadas pelo Senado Federal por iniciativa do Presidente da Repblica
ou um tero dos Senadores, aprovados por maioria absoluta. Isso porque
a imposio do imposto repartida entre os entes da federao e nada
mais justo que o Senado, o qual composto por representantes dos
Estados, estabelea alquotas uniformes para operaes que envolvem
mais de um Estado.
Na prtica, as alquotas fixadas so de: 4% (transporte areo e op.
Interestadual com produtos importados ou que tenham em sua composio
mais de 40% de produto importado, de acordo com a RSF 13/2012), 7%
(origem dos Estados da regio Sul e Sudeste, exceto o Esprito Santo e
destino para os Estados da Regio Norte, Nordeste, Centro-Oeste e o
Esprito Santo) e 12% (demais operaes interestaduais) para operaes e
prestaes interestaduais e 13% para exportaes.
Pra fixar, fizemos uma tabela. Ela essencial!
ORIGEM DESTINO ALQUOTA
RICO RICO
00000000000
POBRE POBRE 12%
POBRE RICO
RICO POBRE 7%
RICO Regies Sul e Sudeste (exceto ES)
POBRE Regies Norte, Nordeste, CentroOeste + ES
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
Nessas operaes interestaduais, teremos a chamada tributao
mista, onde uma parte da receita fica no Estado de origem e outra parte
fica no Estado de destino. Isso ocorre porque, via de regra, as alquotas
internas so maiores que as alquotas interestaduais. Ento o imposto
acaba sendo repartido entre os Estados de origem e destino.
Veja, vamos demonstrar exemplos para voc entender e fixar como
funciona.
Exemplo 11) Suponha que empresa de Florianpolis importou mercadoria

pelo Porto de Itaja. Um ms depois, ao revender para o Estado de SP, ir
destacar a alquota de 4% para SC e no 12%, pelo simples fato de a
mercadoria ser importada.

pelo Porto de Itaja. Aps processo de transformao, teve-se como
resultado uma nova mercadoria com contedo de importao de 30%. Um
ms depois, ao revender para o Estado de MT, ir destacar a alquota de
7% para SC e no 4%, pelo simples fato de a mercadoria importada ter
resultado em outra cujo contedo de importao menor que 40%.

pelo Porto de Itaja. Aps processo de transformao, teve-se como
resultado uma nova mercadoria com contedo de importao de 50%. Um
00000000000
ms depois, ao revender para o Estado de SP, ir destacar a alquota de

4% e no 12%, pelo simples fato de a mercadoria importada ter resultado
em outra cujo contedo de importao maior que 40%.
Para fins didticos, sempre que a mercadoria possuir mais de 40%
de contedo de importao ela considerada ainda como mercadoria
importada e por isso a alquota interestadual ser de 4%. Caso a
mercadoria possua menos de 40% de importao considera-se que ela foi
nacionalizada, ou seja, deixou de ser considerada como importada e por
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
isso as alquotas interestaduais incidentes sero 7% ou 12%, dependendo
entre quais Estados se d a operao.
V - facultado ao Senado Federal:

a) estabelecer alquotas mnimas nas operaes internas, mediante
resoluo de iniciativa de um tero e aprovada pela maioria
absoluta de seus membros;
b) fixar alquotas mximas nas mesmas operaes para resolver

conflito especfico que envolva interesse de Estados, mediante
resoluo de iniciativa da maioria absoluta e aprovada por dois
teros de seus membros;
J nesta segunda ocasio, apesar da necessidade do Senado em

estabelecer outras alquotas para se acabar com a guerra fiscal entre os
Estados ou at mesmo coibir o confisco, a CF/88 estabelece que uma
faculdade daquela Casa, tanto em relao fixao das alquotas mnimas
internas, como das alquotas mximas. A realidade que, hoje, nenhuma
das duas faculdades foi realizada e os contribuintes convivem com alquotas
pesadas de 25%, 27%, entre outras.
Percebe-se que enquanto o inciso IV tem carter obrigatrio, ou
seja, o Senado deve editar uma resoluo para estabelecer alquotas
interestaduais e de exportao, o inciso V tem carter facultativo.
00000000000
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
Observe o quadro resumo:
ALQUOTA INICIATIVA APROVAO
Interestaduale
exportao Presidenteou1/3do
Maioriaabsoluta
Senado
(Obrigatria)
Internamnima
1/3Senado Maioriaabsoluta
(Facultativa)
Internamxima
Maioriaabsoluta 2/3doSenado
(Facultativa)
VI - salvo deliberao em contrrio dos Estados e do Distrito Federal,

nos termos do disposto no inciso XII, "g", as alquotas internas, nas
operaes relativas circulao de mercadorias e nas prestaes de
servios, no podero ser inferiores s previstas para as
operaes interestaduais;
J prevendo uma possvel omisso do Senado, a CF/88 j se

resguardou no sentido de amenizar a guerra fiscal entre os Estados,
00000000000
estabelecendo que as alquotas internas do ICMS no podero ser

menores que a alquota interestadual, salvo se houver deliberao dos
Estados atravs de CONVNIO (por unanimidade veremos esse tema na
LC 24/75).
As alquotas internas so definidas por cada Estado. Assim, pode
ocorrer de um Estado tributar bola de futebol a 15% e outro a 18%. Tudo
vai depender da lei que instituir o ICMS dentro de cada Estado. Ocorre que
essa liberdade de estipular alquotas no plena. Em regra, no pode um
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
Estado estipular como alquota interna um valor abaixo de 12%, que a
regra da alquota interestadual.
A vem aquele aluno que est atento....Professores, no existe
aquela alquota interestadual de 7%? Os Estados no podem, em regra, ter
alquotas internas abaixo de 12% ou de 7%?. Resposta: 12%. Vejamos a
ADI-MC 2021 SP (STF).
MEDIDA LIMINAR EM AO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE.

IMPUGNAO DA LEI PAULISTA N 10.327 , DE 15.06.99, QUE REDUZIU A
ALQUOTA INTERNA DO ICMS DE VECULOS AUTOMOTORES DE 12 PARA
9,5% PELO PRAZO DE 90 DIAS, A PARTIR DE 27.05.99. REEDIO DA LEI
N 10.231 , DE 12.03.99, QUE HAVIA REDUZIDO A ALQUOTA DE 12 PARA
9%, POR 75 DIAS. LIMITE PARA A REDUO DA ALQUOTA NAS
OPERAES INTERNAS. 1. As alquotas mnimas internas do ICMS,
fixadas pelos Estados e pelo Distrito Federal, no podem ser
inferiores s previstas para as operaes interestaduais, salvo
deliberao de todos eles em sentido contrrio ( CF , artigo 155 ,
2 , VI ). 2. A alquota do ICMS para operaes interestaduais deve ser
fixada por resoluo do Senado Federal ( CF , artigo 155 , 2 , IV ). A
Resoluo n 22, de 19.05.89, do Senado Federal fixou a alquota
de 12% para as operaes interestaduais sujeitas ao ICMS (artigo
1, caput); ressalvou, entretanto, a aplicao da alquota de 7%
para as operaes nas Regies Sul e Sudeste, destinadas s Regies
00000000000
Norte, Nordeste e Centro-Oeste e ao Estado do Esprito Santo (artigo

1, pargrafo nico). 3. Existindo duas alquotas para operaes
interestaduais deve prevalecer, para efeito de limite mnimo nas
operaes internas, a mais geral (12%), e no a especial (7%),
tendo em vista os seus fins e a inexistncia de deliberao em sentido
contrrio. 4. Presena da relevncia da argio de inconstitucionalidade e
da convenincia da suspenso cautelar da Lei impugnada. 5. Medida
cautelar deferida, com efeito ex-nunc, para suspender a eficcia da Lei
impugnada, at final julgamento da ao.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
05. (SEFAZ-SP/FCC/2006/Adaptada) Analise as informaes sobre

as alquotas do ICMS:
I os Estados e o Distrito Federal esto impedidos de fixar
alquotas internas inferiores s previstas para as prestaes
interestaduais;
II as alquotas aplicveis s operaes e prestaes
interestaduais sero obrigatoriamente estabelecidas por Resoluo
do Senado Federal;
III Em todas as operaes interestaduais que contenha o Estado
do RN como remetente, a alquota aplicada de 12%;
IV a alquota incidente na importao a alquota interna;
V Utiliza-se a alquota de 4%, 7% ou 12% nas operaes
interestaduais entre contribuintes.
Est correto o que se afirma apenas em:
a) I e II.
b) II e III.
c) II, III e IV.
d) II, IV, e V. 00000000000
e) III e V.
(I) Falso. Apesar de a regra geral dizer que as alquotas internas devem
ser maiores ou iguais s interestaduais, podem os Estados estabelecer
alquotas menores que as interestaduais, desde que seja por Convnio
aprovado pelo CONFAZ.
(II) Verdadeiro. O Senado deve editar uma resoluo para estabelecer
alquotas interestaduais e de exportao conforme artigo 155, 2, inciso
IV.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
(III) Falso. Questo extremamente maldosa!!! Vimos que quando a
operao interestadual for efetuada por contribuinte de Estado pobre a
alquota a ser aplicada ser realmente de 12% porm essa regra vlida
quando a operao for realizada entre contribuintes do imposto, com reza
o artigo 155, 2, VII, a . Percebam que nesta assertiva o examinador diz
que todas as operaes esto sujeitas a 12%, o que mentira uma vez
que a sada de mercadoria do RN tambm poder ser realizada com a
alquota de 4% (mercadoria importada).
(IV) Verdadeiro. A regra que as alquotas aplicadas nas operaes de
importao so exatamente as mesmas aplicadas nas operaes internas
com os mesmo produtos.
(V) Verdadeiro. Ser de 4% (transporte areo e op. Interestadual com
produtos importados), 7% (origem dos Estados da regio Sul e Sudeste,
exceto o Esprito Santo e destino para os Estados da Regio Norte,
Nordeste, Centro-Oeste e o Esprito Santo) e 12% (demais operaes
interestaduais) para operaes e prestaes interestaduais.
Gabarito: letra D
06. (Indita) Um contribuinte do Rio Grande do Norte vende a outro

contribuinte, estabelecido em Santa Catarina, cerveja, bolas de
futebol e arroz para comercializao. Nessa operao a alquota
aplicvel :
a) 25%, 12% e 12%, respectivamente. 00000000000
b) 25%, 17% e 12%, respectivamente.

a) 17%, 12% e 12%, respectivamente.
d) 12%; 12% e 12%.
e) 17%, 17% e 12%, respectivamente.
Questo fcil, mas que pega o candidato afoito ou distrado. Como as
operaes so interestaduais no era preciso saber as alquotas internas.
Qualquer mercadoria objeto desta operao ser tributada a alquota de
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
12%, por se tratar de remessa de pobre para rico (exceto produto
importado).
Gabarito: letra D
07. (SEFAZ-RJ/FGV/2010) A alquota do ICMS, aplicvel nas

operaes internas, pode ser de 5%, se prevista:
a) em resoluo do Senado Federal.
b) Em convnio interestadual.
c) em Lei estadual.
d) Na Constituio Federal.
e) nunca poder.
Questo simples que acabamos de ver. A alquota somente poder ser
menor que 12% se autorizada por convnio.
Gabarito: letra B
00000000000
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
4.3 DA INCIDNCIA
Trataremos agora dos elementos materiais do fato gerador do ICMS

que j vm estabelecidos na prpria Constituio Federal. Atente para o
fato de que essa lista no exaustiva, ok? Tanto as Leis Estaduais quanto
os Regulamentos do ICMS (RICMS) trazem outras hipteses de incidncia
que no se limitam a essas descritas na CF/88, apesar de derivarem delas.
Para que no reste dvidas, o que seria esse tal "fato gerador"? Ora,
to somente uma hiptese descrita em "lei", que quando ocorrido tal fato
jurdico este resta tipificado com uma "hiptese de incidncia", nascendo
uma obrigao tributria para o sujeito passivo que praticou o ato, ficando
a partir desse momento sujeito ao pagamento do imposto devido.
Vamos v-los?
IX - incidir tambm:
a) sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior
por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte
habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade, assim
como sobre o servio prestado no exterior, cabendo o imposto ao
Estado onde estiver situado o domiclio ou o estabelecimento do
destinatrio da mercadoria, bem ou servio;
Esse o caso especfico da incidncia na importao. A previso

00000000000
constitucional que incide o ICMS em qualquer operao ou prestao na

importao. Ou seja, ocorrer o fato gerador do imposto sempre,
independente de qualquer restrio sobre a finalidade da mercadoria ou
servio, ou ainda independente de quem seja o importador, mesmo quando
esta no for um contribuinte habitual do imposto. Se importou, se lascou!
Ressaltamos ainda que a competncia para cobrana do imposto
cabe ao Estado de domiclio do importador, independente do local onde as
mercadorias foram desembaraados.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
Ou seja, se uma empresa estabelecida em Floripa importa um bem
dos EUA, mesmo que esse bem adentre no Pas pelo Porto de Santos-SP,
o ICMS devido ao Estado de Santa Catarina e no a So Paulo. Isso
deve-se ao simples fato de o importador estar domiciliado em SC, onde
o destino final da importao.
Vamos aos nosso exemplos:
Exemplo 14) Dimul, morador de Blumenau-SC, importa um drone

atravs do Porto de Santos. ICMS devido Santa Catarina.
Exemplo 15) Uma fbrica de bolas de Cuiab-MT importa couro pelo Porto
de Vitria-ES. ICMS devido ao Mato Grosso.
IX - incidir tambm:
b) sobre o valor total da operao, quando mercadorias forem
fornecidas com servios no compreendidos na competncia
tributria dos Municpios;
Vimos que o ICMS incide sobre circulao de mercadoria, sobre os

servios de transporte interestadual e intermunicipal e servios de
comunicaes. J o ISS, por definio, incide sobre servios de quaisquer
natureza. Como agir no caso de um servio ser prestado juntamente com
o fornecimento de mercadorias? Imagine que sua sogra esteja internada
00000000000
no hospital e faa uso de medicamentos. A venda desses medicamentos

circulao de mercadorias. Cobraria ICMS sobre os medicamentos e ISS
sobre os servios mdicos? ICMS sobre tudo? ISS sobre tudo?
Para evitar confuses no campo de atuao de cada um deles, a CF
se preocupou em deixar claro que quando os servios no estiverem na
competncia tributria dos Municpios e forem fornecidos junto com
mercadorias, sero tributados pelo ICMS.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
T bom professores, e como vou saber quais servios so tributados
pelo ISS? A LC 116/03 trouxe anexa uma lista de servios, elencando todos
que sero tributados pelo ISS. Ento, na prtica, o que voc tem que fazer
olhar a lista e verificar se ele tributado pelo ISS. Se no for, em regra,
um servio fornecido juntamente com uma mercadoria ser tributado pelo
ICMS.
Mas precisamos ter ateno a pequenas excees trazidas pela
prpria LC 116/03. Essas excees (chamamos de ressalvas) trazem
hipteses que a prpria lei diz que a aplicao dos impostos ser repartida:
ICMS sobre mercadoria e ISS sobre o servio. Como so poucas, voc
precisa decor-las! Trouxemos pra vocs mastigadinho aqui essas
ressalvas.
Excees da LC 116/03:
7.02 Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de
obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras
semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao,
drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a
instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o
fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de
servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito
ao ICMS).
7.05 Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes,
00000000000
portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias

produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da
prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS).
7.06 Colocao e instalao de tapetes, carpetes, assoalhos, cortinas,
revestimentos de parede, vidros, divisrias, placas de gesso e
congneres, com material fornecido pelo tomador do servio.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
9.01 Hospedagem de qualquer natureza em hotis, apart-service

condominiais, flat, apart-hotis, hotis residncia, residence-service,
suite service, hotelaria martima, motis, penses e congneres;
ocupao por temporada com fornecimento de servio (o valor da
alimentao e gorjeta, quando includo no preo da diria, fica
sujeito ao Imposto Sobre Servios).
14.01 Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga,
conserto, restaurao, blindagem, manuteno e conservao de
mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou
de qualquer objeto (exceto peas e partes empregadas, que ficam
sujeitas ao ICMS).
14.03 Recondicionamento de motores (exceto peas e partes
empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).
14.09 Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo
usurio final, exceto aviamento.
17.11 Organizao de festas e recepes; buf (exceto o
fornecimento de alimentao e bebidas, que fica sujeito ao
ICMS).
Veja tabelinha e essa esquematizao para prestao de servios

com fornecimento de mercadorias:
00000000000
ISS Sobre
Servioe
Sim ICMSsobre
Possui Material
Servio
Sim Ressalva
?
estna ISSSobre
LC No Servioe
116/03? Material
ICMSSobre Servio
No eMercadorias
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
Servioprevistona Servioprevistona Serviono

LC116/03,com
LC116/03,sem
ressalvapara
previstonaLC
ressalvaque 116/03
permitacobrana cobranadoICMS
doICMS
ISS sobreo ISS sobreo ICMS sobreo

valortotal servioe valortotal
(mercadoria ICMS sobrea (mercadoria
+servio) mercadoria +servio)
!
Vamos de exemplos para entendermos de vez isso?
Exemplo 16) Construtora foi contratada para construir um prdio e fabrica

tijolos fora do local da obra. Como fabricou fora do local da obra, o ICMS
ser devido sobre o fornecimento de tijolos e o ISS sobre o valor do servio
de construo.
Exemplo 17) Construtora foi contratada para construir um prdio e fabrica

00000000000
tijolos no canteiro de obras. Como fabricou no local da obra, o ISS incidir

sobre o valor do servio de construo e sobre o fornecimento de tijolos.
Exemplo 18) Juliana forneceu carpetes para a empresa CARPETEX fazer a

instalao dos mesmos em sua casa. O ISS incidir apenas sobre o servio
de instalao.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
Exemplo 19) Juliana contratou empresa para instalao de carpetes.
Tanto o carpete quanto os servios foram fornecidos pela mesma empresa.
No incidir ISS mas sim ICMS sobre tudo.
Exemplo 20) Karina viajou para um resort em Porto de Galinhas-PE.

Dentro do preo pago, estavam inclusas todas refeies. Incidir ISS sobre
tudo, inclusive sobre as refeies.
Exemplo 21) Karina viajou para um resort em Porto de Galinhas-PE. A

parte do valor das dirias, pagou R$ 200 de alimentao. Incidir ISS sobre
a hospedagem e ICMS sobre a alimentao.
Exemplo 22) Voc passou no seu concurso e comprou uma BMW novinha.
Logo no primeiro fim de semana o carro deu problema e voc colocou pra
consertar, pagando R$ 2.000 de mo-de-obra e R$ 10.000 de peas.
Incidir ICMS sobre as peas e ISS sobre o servio de mo-de-obra.
Exemplo 23) Depois que voc passou no concurso sua namorada te

cobrou aquele casamento que voc enrola por anos. Voc, muito
contrariado, contrata uma empresa de buffet para o dia do enterro, digo,
para o dia do casamento. Incidir ICMS sobre o Blue Label, os refrigerantes,
os canaps etc. Entretanto, incidir ISS sobre o servio.
00000000000
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
4.4 DA NO INCIDNCIA
Neste tpico vamos relacionar as chamadas imunidades especficas
do ICMS:
X - no incidir:
a) sobre operaes que destinem mercadorias para o exterior,
nem sobre servios prestados a destinatrios no exterior,
assegurada a manuteno e o aproveitamento do montante do
imposto cobrado nas operaes e prestaes anteriores;
O ICMS no incide sobre a exportao de qualquer tipo de mercadoria

ou servio. Essa redao resultante da EC 42/03 que concede um duplo
benefcio fiscal ao exportador uma vez que, alm de no ser devido o ICMS
na sada para exportao, ainda pode-se manter os crditos relativos
entrada. Lembra que falamos que caso a sada subsequente seja no
tributada no se poderia haver crdito na entrada? Ento...No caso das
exportaes isso no vedado. Mesmo que a sada posterior seja imune
por conta das exportaes, o contribuinte no precisa anular os crditos
das operaes de entrada. O constituinte quis dar um tratamento VIP para
aqueles que fazem entrar capital no nosso pas.
X - no incidir:
b) sobre operaes que destinem a outros Estados petrleo, inclusive
00000000000
lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e

energia eltrica;
O ICMS no incide tambm nas operaes de sadas interestaduais

com combustveis derivados do petrleo e energia eltrica. No caso
especfico dessas mercadorias a tributao fica 100% no Estado de destino,
onde houve o consumo, no ficando nada na origem. Isso tem uma
explicao lgica que, se voc entender, ficar mais fcil de gravar.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
O petrleo considerado um bem nacional. Seria muito injusto que
alguns Estados que possuem petrleo o explorassem e ficassem com tudo
sem repartir com os demais Estados que no so privilegiados por ter
petrleo em abundncia. O mesmo pensamento vale para os Estados que
so privilegiados geograficamente e conseguem produzir energia. Por isso,
o legislador afirmou em outras palavras o seguinte: Quando sair
petrleo/seus derivados e energia eltrica de um Estado, no vamos deixar
o ICMS para ele. Vamos dar esse ICMS somente para o Estado que estiver
adquirindo.!!!
No caia nas pegadinhas das bancas: o Etanol e o GNV no so

derivados do Petrleo!
X - no incidir:
c) sobre o ouro, nas hipteses definidas no art. 153, 5;
O ICMS tambm no incide sobre o ouro quando este for definido

como ativo financeiro ou instrumento cambial, ou seja, quando o ouro no
00000000000
for comercializado como mercadoria. Neste caso s ser devido o IOF

(imposto federal). Trata-se de uma imunidade objetiva ao ouro monetrio.
Assim, se voc for comprar aquele cordo de ouro bonito pra sua
namorada, estar sim incidindo ICMS pois o ouro, nesse caso, mercadoria
e no ativo financeiro ou instrumento cambial. Mas mesmo assim pode
comprar que ela vai curtir!
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
X - no incidir:
d) nas prestaes de servio de comunicao nas modalidades de
radiodifuso sonora e de sons e imagens de recepo livre e gratuita;
Essa imunidade referente prestao de servios de comunicao

atravs de rdios e TV aberta realizada de forma no onerosa (Jovem Pan,
Globo, SBT, Record...). J o Sportv, o History Channel e demais canais
pagos, so tributados normalmente pelo ICMS.
e) fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil

contendo obras musicais ou literomusicais de autores brasileiros e/ou
obras em geral interpretadas por artistas brasileiros bem como os
suportes materiais ou arquivos digitais que os contenham, salvo na
etapa de replicao industrial de mdias pticas de leitura a laser.
Trata-se de uma hiptese de imunidade tributria relativamente

recente, aprovada pela EC n 75/2013. Atente-se aos detalhes que
destacamos pois so muito cobrados em provas.
00000000000
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
Constitucionais ICMS Exportaes
SadadePetrleo/derivadose
Imunidades
energiaeltrica
OurocomoAtivo
Financeiro/instrumento
cambial
Comunicaonoonerosa
Material"musical"

00000000000
08. (SEFAZ-GO/1998) O ICMS incide sobre:

a) operaes que destinem energia eltrica para outro estado.
b) ouro, quando definido em lei como instrumento cambial.
c) mercadoria importada destinada ao ativo fixo da empresa.
d) exportaes de produtos industrializados.
e) operaes que destinem ao exterior mercadorias ou servios.
A nica hiptese de incidncia elencada nas assertivas acima a

importao de mercadoria, mesmo que destinada ao ativo fixo. Existe um
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
discusso jurdica sobre isso, inclusive com deciso do STF, mas esse
entendimento no merece discusso pois na prova de legislao tributria,
vale o que t na lei e no so cobradas smulas. Este assunto fica pra prova
de direito tributrio. Vimos que o ouro monetrio, sada de energia eltrica
e as exportaes so acobertadas pela imunidade (No-incidncia
constitucional).
Gabarito: letra C
09. (SEFAZ-RJ/FGV/2008) Quando da prestao de determinado

servio, no includo na lista de servios prevista em Lei
Complementar, houver o fornecimento de mercadoria haver a
incidncia do:
a) ICMS, excludo o valor do servio.
b) Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza e do ICMS.

c) Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza.
d) ICMS sobre o valor total da operao.

e) ICMS apenas sobre o valor do servio.
Sempre lembre do quadrinho que propusemos. Com ele no tem erro!
Servioprevistona Servioprevistona Serviono

LC116/03,com
LC116/03,sem
ressalvapara
previstonaLC
ressalvaque 116/03
permitacobrana cobranadoICMS
00000000000
doICMS
ISS sobreo ICMS sobre

ISS sobreo
servioe ovalortotal
valortotal
ICMS sobrea (mercadoria
(NIoICMS)
mercadoria +servio)
Gabarito: Letra D
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
10. (Indita) Ocorre o fato gerador do ICMS quando da prestao
de servios pelo:
a)Hospital das Clnicas, quando ele fornece Omeoprazol
(medicamento) para recuperao do Sr. Joo, enfermo.
b)Salo de beleza da J, quando ela fornece tinta para cabelo ao
preparar a noiva para o casamento.
c)Hotel Belelu, que fornece almoo e jantar realizado pelo Chef
Tresse, cujo valor se inclui na diria.
d)Buffet do Vampeta, que fornece bebidas no coquetel de posse
dos novos Auditores Fiscais de Santa Catarina.
e)Costureira que fornece linhas e botes para confeccionar roupa
com tecido fornecido pelo usurio.
Conforme previsto na LC 116/03, se os medicamentos so fornecidos para
uso nos pacientes estaro sujeito ao ISS, assim como salo de beleza e
costureira. No caso dos hotis e motis, existe uma ressalva que permita
cobrana do ICMS sobre a mercadoria, mas apenas quando esta cobrado
fora do valor da diria. Se o consumo estiver incluso hiptese de
competncia tributria do Municpio, sujeito ao ISS. Sendo assim, a nica
assertiva que comporta a exigncia do ICMS o servio de buffet, sobre a
comida e bebidas servidas no evento. Previso expressa na LC 116/03 em
seu item 17.11.
Gabarito: letra D
00000000000
11. (SEFAZ-CE/ESAF/2007) Assinale a afirmativa correta.

a) o fornecimento de bebidas em bares, restaurantes e similares
constitui hiptese de incidncia do ICMS, exceto no caso de gua
mineral e refrigerantes contendo suco de frutas.
b) o fornecimento de mercadorias, quando feito com prestao de
servios, no constitui hiptese de incidncia do ICMS.
c) a entrada de bem importado do exterior por pessoa jurdica no
contribuinte habitual do imposto s constituir hiptese de
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
incidncia do ICMS se o bem no se destinar ao seu consumo
prprio.
d) para que a prestao de servios de transporte de valores
constitua hiptese de incidncia do ICMS necessrio que se trate
de servio interestadual.
e) a entrada de bem importado do exterior por pessoa fsica
constitui hiptese de incidncia do ICMS.
(a) Falsa. A LC 116/03 no traz qualquer exceo quanto a gua e
refrigerantes, pelo contrrio, qualquer bebida fornecida pelo Buffet est
sujeita a incidncia do ICMS.
(b) Falsa. A prpria CF/88 traz algumas hipteses de incidncia do ICMS
nos casos em houver ressalva na LC ou quando o servio no for da
competncia tributria do municpio.
(c) Falsa. O ICMS incide nas operaes de importao, qualquer que seja
sua finalidade.
(d) Falsa. O servio de transporte intermunicipal tambm constitui
hiptese de incidncia (HI) do ICMS.
(e) Correta. A importao feita tanto por pessoa jurdica com por pessoa
fsica HI do ICMS.
Gabarito: letra E
12. (SEFAZ-GO/1998) O ICMS no incide sobre:

00000000000
a) operaes relativas circulao de mercadorias, incluindo o

fornecimento de alimentao em bares, restaurantes e
estabelecimentos similares.
b) operaes relativas circulao de mercadorias, incluindo o
fornecimento de bebidas em bares, restaurantes e
c) fornecimento de mercadorias com prestao de servios no-
compreendidos na competncia tributria dos municpios.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
d) operaes interestaduais relativas a energia eltrica e petrleo,
quando destinados comercializao.
e) prestao de servios de transporte interestadual e
intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou
valores.
Questo bem direta por envolver letra de lei. Como vimos, a nica hiptese
de imunidade das assertivas acima est na assertiva D, que prev uma
sada interestadual de energia eltrica e petrleo destinado a
comercializao.
As demais so hipteses de incidncia do ICMS.
Gabarito: letra D
13. (SEFAZ-RS/FAURGS/2006) Assinale a alternativa correta.

a) o imposto incide nas prestaes de servios de transporte
interestadual e intermunicipal, por qualquer via, exceto a area, de
pessoas, bens, mercadorias ou valores.
b) o imposto no incide no servio cuja prestao tenha se iniciado
no exterior.
c) o imposto incide na entrada de mercadorias no Mato Grosso do
Sul, inclusive de petrleo quando destinado comercializao
decorrente de operaes interestaduais.
d) o imposto incide, quando da entrada no Mato Grosso do Sul sobre
a energia eltrica no destinada industrializao, decorrente de
00000000000
operaes interestaduais.
e) o imposto no incide nas prestaes onerosas de servios de
comunicao, em casos de gerao.
(a) Falsa, pois a prestao de transporte interestadual e intermunicipal
fato gerador do ICMS, inclusive por via area.
(b) Falsa, pois o ICMS incide no servio prestado no exterior, quando o
resultado verificado em territrio nacional.
(c) Falsa e a (d) est correta, pois em se tratando de energia eltrica e
combustveis derivados de petrleo, o FG do ICMS ocorre na entrada destes
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
no territrio do Estado, quando destinados ao CONSUMO, ou seja, quando
NO destinados comercializao ou industrializao.
(e) Falsa, porque, em se tratando de servio de comunicao ONEROSO,
o ICMS incide desde a gerao at a ampliao do servio.
Gabarito: letra D
14. (ICMS-RJ/FGV/2011) Constitui(em) fato gerador do ICMS

a) as operaes com livros, jornais, peridicos e o papel destinado
sua impresso.
b) a entrada de bem importado do exterior por pessoa fsica.
c) as operaes de qualquer natureza de que decorra a
transferncia de bens mveis salvados de sinistro para companhias
seguradoras.
d) as operaes interestaduais relativas a energia eltrica e
petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos
dele derivados, quando destinados industrializao ou
comercializao.
e)as operaes de qualquer natureza de que decorra a
transferncia de propriedade de estabelecimento industrial,
comercial ou outra espcie.
A nica HI prevista na CF/88 a importao de bens, prevista na assertiva
B. As demais so hipteses de no-incidncia, que veremos na Lei Kandir.
Chamamos ateno para a letra C pois existe uma Smula Vinculante do
00000000000
STF acerca do tema. Essa questo foi apenas uma pincelada. Voltaremos
ao tema nas prximas aulas.
STFSmulaVinculante32
OICMSnoincidesobrealienaodesalvadosdesinistropelasseguradoras.
Gabarito: letra B
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
4.5 ICMS x IPI
XI - no compreender, em sua base de clculo, o montante do

imposto sobre produtos industrializados, quando a operao,
realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado
industrializao ou comercializao, configure fato gerador dos
dois impostos;
Quis a constituio excluir da base de clculo do ICMS o valor do IPI

quando estiverem presentes 3 requisitos cumulativamente:
Operao entre contribuintes;

Produtos destinados industrializao ou comercializao;
Seja fato gerador dos 2 impostos, o IPI e o ICMS.
Industrializao
e
Comercializao
+
IPInointegra Entre
BCdoICMS contribuintes
+
00000000000
FGdos2
impostos
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
Fala pra mim, ento...
Exemplo 23) Imagine que o contribuinte A venda geladeiras por R$ 1.000

para o contribuinte B revender. Suponha alquota do ICMS de 20% e
alquota de IPI de 10%. A Base de Clculo do ICMS ser R$ 1.000 pois o
IPI no a integrar tendo em vista trata-se de operao entre contribuintes
para comercializao.
Exemplo 24) Agora imagine que um contribuinte venda uma geladeira por
R$ 1.000 para uma construtora. Suponha alquota do ICMS de 20% e
alquota de IPI de 10%. O IPI ser de R$ 100 (10% x R$ 1.000). A Base de
Clculo do ICMS ser R$ 1.000 + R$ 100 = R$ 1.100 pois a construtora
no contribuinte e a mercadoria para o ativo fixo.
Vamos ver como cai?
15. (Indita) Uma indstria de automvel efetua venda de veculo

para:
1. concessionria de veculo que ir comercializ-lo;
2. locadora de veculo;
3. Joazinho das couves, consumidor final;
4. supermercado que ir utiliz-lo para fazer entrega de compras

de seus clientes em domiclio;
5. concessionria de veculos que adquire para integrar seu ativo
00000000000
permanente;
O Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) no integra a base
de clculo do ICMS na(s) situao(es):
a) 2, 3, 4 e 5;
b) 2, 3, e 4;
c) 1;
d) 1 e 5;
e) 3, 4 e 5.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
Situao 1: operao entre contribuintes para comercializao IPI no
entra!
Situao 2: venda para um NO contribuinte IPI entra na BC do ICMS!
Situao 3: Venda para NO contribuinte IPI entra !
Situao 4:operao entre contribuintes, porm destinado ao ativo IPI

entra!
Situao 5: Operao entre contribuintes, porm destinado ao ativo IPI

entra!
Gabarito: Letra C
00000000000
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
4.6 RESERVA DE LEI COMPLEMENTAR

Existem algumas regulaes acerca do ICMS que s podem ser
criados ou alterados atravs de Lei Complementar. Com relao a esses
temas, o legislador procurou dar maior proteo s normas atinentes ao
assunto. As Lei Complementares que cumprem essa misso sero vistas de
forma detalhada mais adiante. So elas: Lei Kandir (LC 87/96), Lei 24/75
(Convnios), LC 116/03 (ISS) e a LC 123/06 (Simples Nacional). Vamos
nessa!
XII - cabe lei complementar:

a) definir seus contribuintes;
Somente a Lei Complementar pode definir quem contribuinte do

ICMS. Esta norma tambm est prevista no art.146, III, a da CF, que
determina que a definio dos sujeitos passivos do imposto devem ser
elencados atravs de Lei Complementar.

b) dispor sobre substituio tributria;
A substituio tributria (ST) talvez seja hoje o dispositivo mais

utilizado pelas Administraes Tributrias dos Estados, pois, atravs dela,
facilita-se e muito a fiscalizao da SEFAZ. Mas a ST ser tratada em um
00000000000
captulo parte, mais adiante, devido ao seu alto grau de importncia e

complexidade.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO

c) disciplinar o regime de compensao do imposto;
Lei complementar deve regular tambm, a forma como ser feita a

no cumulatividade, ou seja, a apurao do dbito e crdito para se chegar
ao montante do ICMS devido.

d) fixar, para efeito de sua cobrana e definio do estabelecimento
responsvel, o local das operaes relativas circulao de mercadorias
e das prestaes de servios;
O local das operaes, ou local do fato gerador importante para que

se estabelea de forma precisa, de quem a competncia para cobrana
do imposto, principalmente nas operaes interestaduais e regies de
fronteiras. Estabelecer o local das operaes e prestaes deve ser objeto
de Lei Complementar.

e) excluir da incidncia do imposto, nas exportaes para o exterior,
servios e outros produtos alm dos mencionados no inciso X, "a";
00000000000
Essa alnea virou letra morta uma vez que com o advento da emenda
42/03, toda exportao se tornou imune ao ICMS. No h mais que se falar
em Lei Complementar para excluir a incidncia do ICMS nas exportaes
uma vez que a prpria CF j o faz no art. 155, X, a.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO

f) prever casos de manuteno de crdito, relativamente remessa para
outro Estado e exportao para o exterior, de servios e de mercadorias;
Tal qual a alnea e, parte da alnea f virou letra morta. Aps a emenda
42/03, toda exportao se tornou imune ao ICMS e com previso expressa
de manuteno do crdito! Assim, o exportador, alm de no pagar ICMS
ao exportar, ainda acumula crdito fiscal das operaes anteriores.
Entretanto no a alnea toda que virou letra morta. Excetuando-se os
casos de exportao, caso se queira estabelecer outras hipteses de
manuteno de crdito no que diz respeito s operaes interestaduais,
deve-se fazer por Lei Complementar.

g) regular a forma como, mediante deliberao dos Estados e do Distrito
Federal, isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e
revogados.
A alnea g faz referncia aos benefcios fiscais de ICMS. Os Estados

no tem competncia para instituir sozinhos tais benefcios: necessria a
assinatura de um convnio. Tal previso encontra-se expressa na LC 24/75
que foi recepcionada por nossa atual constituio cumprindo o papel exigido
pela alnea g em questo: regular a forma como sero concedidos e
00000000000
revogados os benefcios fiscais de ICMS. Tal lei ser vista em seus

pormenores na prxima aula.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO

h) definir os combustveis e lubrificantes sobre os quais o imposto incidir
uma nica vez, qualquer que seja a sua finalidade, hiptese em que no
se aplicar o disposto no inciso X, b;
Este dispositivo traz o famoso ICMS monofsico. a LC que deve

definir quais sero os combustveis e lubrificantes que recebero o
tratamento especial da incidncia monofsica (ao invs de incidncia
plurifsica como de costume no ICMS). Essa LC ainda no existe!

i) fixar a base de clculo, de modo que o montante do imposto a integre,
tambm na importao do exterior de bem, mercadoria ou servio.
A ltima alnea apenas refora a ideia do ICMS na importao,

reafirmando que o imposto calculado por dentro, determinando que o
ICMS faa parte de sua prpria base de clculo conforme aprenderemos a
calcular nas prximas aulas.
00000000000
16. (SEFAZ-RJ/FESP/1989/Adaptada) No tocante ao ICMS,

mediante Lei Complementar, poder ser adotada a seguinte
medida:
a) fixao de alquotas incidentes nas operaes de exportao.
b) instituio de adicional nas operaes de importao.
c) fixao das alquotas mnimas nas operaes internas.
d) concesso de iseno em operaes internas.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
e) definio os combustveis e lubrificantes sobre os quais o
imposto incidir uma nica vez.
(a) Falsa. A alquota de exportao fixada por resoluo do Senado.
Entretanto vimos que hoje a exportao est imune ao ICMS.
(b) Falsa. A instituio de alquotas adicionais pode ser feita por lei
ordinria, no havendo previso para a necessidade de Lei Complementar.
(c) Falsa. A instituio de alquotas mnimas internas realizada por
Resoluo do Senado.
(d) Falsa. Benefcios fiscais de ICMS s podem ser concedidos mediante
Convnio.
(e) Correta. Apesar de a lei ainda no existir, a LC que deve definir quais
sero os combustveis e lubrificantes que recebero o tratamento especial
da incidncia monofsica.
Gabarito: Letra E
17. (SEFAZ-RS/FAURGS/2006/Adaptada) luz da Constituio da

Repblica correto afirmar que:
a) Se adotar, nas operaes que destinem bens para consumo final
em outro Estado, uma alquota dita interestadual, quando o
destinatrio no for contribuinte do ICMS.
b) O ICMS no admite um tratamento seletivo em funo da
essencialidade do produto.
c) Cabe ao Congresso Nacional, mediante lei, estabelecer alquotas
00000000000
mnimas do ICMS nas operaes internas.

d) A competncia tributria do Distrito Federal idntica dos
Estados-membros.
e) A circulao do Ouro definido em lei como ativo financeiro, alm
de tributvel pelo IOF, tambm pelo ICMS.
(a) Correta. Segundo os comandos do artigo 155, 2, VII, a alquota
aplicvel ser a interestadual sendo o destinatrio contribuinte ou no (EC
87/15).
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
(b) Falsa. A CF/88 admite a possibilidade de aplicar alquotas seletivas a
alguns produtos. Apesar de a seletividade ter um carter facultativo, os
Estados tm adotado tal princpio.
(c) Falsa. uma pegadinha! compete ao Senado Federal e no ao
Congresso Nacional estabelecer alquotas mnimas do ICMS nas operaes
internas.
(d) Falsa. O DF tem, alm das competncias Estaduais, a competncia
para instituir os tributos municipais, sendo portanto diferente dos Estados-
membros.
(e) Falsa. O ouro quando definido como ativo financeiro est imune
incidncia do ICMS.
Gabarito: Letra A
00000000000
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
4.7 INCIDNCIA RESTRITA
3 exceo dos impostos de que tratam o inciso II do caput deste

artigo e o art. 153, I e II, nenhum outro imposto poder incidir
sobre operaes relativas a energia eltrica, servios de
telecomunicaes, derivados de petrleo, combustveis e
minerais do Pas.
Quando se tratar de energia eltrica, servios de telecomunicaes e

combustveis derivados do petrleo, os nicos impostos que incidiro so
o ICMS e os impostos federais sobre comrcio exterior (II e IE).
Ressalvamos aqui uma pegadinha de prova interessante: a CIDE, que
uma contribuio e no um imposto, tambm incide sobre essas operaes.
Energia
Eltrica
Minerais Telecomunicaes
SII,IE
eICMS
00000000000
Derivadosdo
Combustveis petrleo
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
4.8 TRIBUTAO DOS COMBUSTVEIS E

LUBRIFICANTES (EC 33/01)
4 Na hiptese do inciso XII, h, observar-se- o seguinte:

I - nas operaes com os lubrificantes e combustveis derivados de
petrleo, o imposto caber ao Estado onde ocorrer o consumo;
Conforme j havamos dito, o ICMS devido ao Estado destinatrio,

quando se tratar de derivados do petrleo. A sada de um Estado em uma
operao interestadual imune para essas mercadorias.
II - nas operaes interestaduais, entre contribuintes, com gs

natural e seus derivados, e lubrificantes e combustveis no
includos no inciso I deste pargrafo, o imposto ser repartido
entre os Estados de origem e de destino, mantendo-se a mesma
proporcionalidade que ocorre nas operaes com as demais mercadorias;
No caso de gs natural e dos combustveis que no so derivados

do petrleo, se o destinatrio for contribuinte, o imposto ser repartido
entre as UF de origem e destino, como se qualquer mercadoria fosse
(alquota interestadual na sada).
III - nas operaes interestaduais com gs natural e seus derivados,

00000000000
e lubrificantes e combustveis no includos no inciso I deste

pargrafo, destinadas a no contribuinte, o imposto caber ao
Estado de origem;
Ainda em relao ao gs natural e dos no derivados de petrleo,

se o destinatrio for consumidor final, ou seja, no contribuinte, a alquota
usada a interna e o imposto fica todo na UF de origem.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
Derivados do ICMSparaondeocorrer
petrleo oconsumo
ICMSmonofsico ICMSrepartido
Entre
entreorigem e
Contribuintes destino
Gsnaturale
noderivados
dopetrleo Destinadoa ICMSpara
no Estadode
contribuinte origem
IV - as alquotas do imposto sero definidas mediante deliberao dos

Estados e Distrito Federal, nos termos do 2, XII, g, observando-se o
seguinte:
a) sero uniformes em todo o territrio nacional, podendo ser
diferenciadas por produto;
Atravs do convnio ser definida uma alquota uniforme em todo

territrio nacional para combustveis e lubrificantes, inclusive para as
operaes internas, podendo haver diferenciao apenas por tipo de
produto.
b) podero ser especficas, por unidade de medida adotada, ou ad

00000000000
valorem, incidindo sobre o valor da operao ou sobre o preo que o

produto ou seu similar alcanaria em uma venda em condies de livre
concorrncia.
Quis o legislador prever a possibilidade de que, no caso do ICMS

monofsico, as alquotas sejam especficas, por unidade vendida (fato este
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
que no ocorreu ainda), ou ad valorem (como so hoje), ou seja, um
percentual sobre a base de clculo.
c) podero ser reduzidas e restabelecidas, no se lhes aplicando o

disposto no art. 150, III, b.
As alquotas dos combustveis e lubrificantes podero, aps

reduzidas, serem restabelecidas ao patamar anterior no mesmo exerccio,
no respeitando o princpio da anterioridade estudado no direito
tributrio, respeitando apenas a noventena. Veja que no se trata de
aumento de alquotas (apenas reestabelecimento) pois o limite para essa
exceo o percentual praticado anteriormente. Assim, se o convnio diz
que a alquota da gasolina de 25%, pode-se diminu-la para 15% em
fevereiro e voltar a 25% em outubro, por exemplo, desrespeitando o
princpio da anterioridade.
5 As regras necessrias aplicao do disposto no 4, inclusive as

relativas apurao e destinao do imposto, sero estabelecidas
mediante deliberao dos Estados e do Distrito Federal, nos termos do
2, XII, g.
Todas as regras necessrias a se colocar em prtica o ICMS

monofsico que vimos nesse captulo devem estar dispostas em convnio
00000000000
do CONFAZ.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
Importante:
Uniformes
Podemserdiferenciadas
porprodutos
DefinidasnoCONFAZ
AlquotasdoICMS Exceoanterioridade
monofsico anual
Exceolegalidade
Especficasou"ad
valorem"
18. (Pedro Diniz/2012) A respeito da tributao especial sobre os

combustveis e lubrificantes prevista na CF/88, assinale qual das
afirmativas abaixo est correta.
a) As alquotas sero estabelecidas por meio de Lei Complementar
Federal.
b) Nas operaes interestaduais com gs natural e seus derivados,
destinados a no-contribuinte, o imposto ser repartido entre os
Estados de origem e destino.
00000000000
c) As alquotas sero diferenciadas por produto e uniformes em

todo territrio nacional.
d) A base de clculo das operaes podero ser restabelecidas e
reduzidas no se aplicando o disposto no artigo 150, III, b da
CF/88.
e) As alquotas podero ser especficas, por unidade de medida
adotada ou ad valorem, incidindo sobre o valor da operao ou
sobre o preo que o produto ou seu similar alcanaria em uma
venda em livre concorrncia.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
(a) Falsa. As alquotas dos combustveis e lubrificantes sero
estabelecidas por meio de convnio aprovado pelos Estados. (art. 155, 4,
IV CF/88)
(b) Falsa. Como GNV no derivado de petrleo, este no recebe
tratamento especial, ficando sujeito s regras gerais, como se fosse
qualquer mercadoria. Neste caso, uma operao interestadual cujo
destinatrio um no contribuinte, o imposto fica todo para o Estado de
origem e ser calculado pela aplicao da alquota interna.
(c) Falsa porque as alquotas podero ser diferenciadas por produtos e
uniformes. (art. 155, 4, IV, a CF/88)
(d) Falsa. mais uma casca de banana do examinador, lembra? Ele no
est do nosso lado, ento vamos destru-lo! O que pode ser reduzido e
restabelecido, como exceo ao princpio da anterioridade a
alquota e no a base de clculo.
(e) Correta. Transcrio literal do artigo 155, 4, IV, b da CF/88.
Gabarito: Letra E
19. (SEFAZ-MT/UNEMAT/2008/Adaptada) Sobre as hipteses de

incidncia do ICMS, analise os itens a seguir e assinale a alternativa
correta.
a) O imposto incide sobre fornecimento de mercadorias com
prestao de servios.
b) Est no campo de incidncia do ICMS o fato correspondente
00000000000
entrada de mercadoria importada do exterior por pessoa fsica ou

jurdica, desde que seja contribuinte habitual do imposto
devidamente cadastrado na Secretaria de Estado de Fazenda.
c) O ICMS incide sobre a utilizao de servio cuja prestao se
tenha iniciado em outro Estado e no seja vinculada a operao ou
prestao subsequente.
d) No h incidncia do ICMS sobre a entrada no estabelecimento
de contribuinte de bem ou mercadoria destinada a uso, consumo ou
ativo permanente, porque no h posterior circulao de
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
mercadoria.
e) No incide o ICMS sobre a prestao de servio de transporte
rodovirio intermunicipal de passageiro, inclusive sobre o
transporte de cargas e valores.
(a) Falso. Incidir ICMS se o fornecimento de mercadorias for feito
juntamente com a prestao de servios se esse servio no estiver includo
na competncia municipal para cobrar ISS. Se a prestao do servio
estiver expressa na LC 116/03 sem ressalvas, o ISS incidir sobre a
mercadoria e o servio (sem cobrana de ICMS). Porm, em alguns casos
a LC 166/03 discrimina o servio mas indica que o material utilizado
naquela prestao ser tributado pelo ICMS. Assim, a afirmao est
incorreta pois haver casos em que o fornecimento de mercadorias com
prestao de servios ser tributado somente pelo ISS.
(b) Falso. Importou? Se lascou quando o assunto ICMS. Importou
mercadoria ou servio, deve recolher ICMS. No importa se o importador
pessoa fsica ou jurdica, se com intuito comercial ou no, seja ele
contribuinte habitual ou no. Vejamos:
CF/88. Art. 155, 2 (...)

IX - incidir tambm:
a)sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por
pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual
do imposto, qualquer que seja a sua finalidade, assim como sobre
o servio prestado no exterior, cabendo o imposto ao Estado onde estiver
00000000000
situado o domiclio ou o estabelecimento do destinatrio da mercadoria,

bem ou servio;
(c) Correta. Temos, como exemplo, o ICMS diferencial de alquotas,

sobre o servio de transporte interestadual. Cabe o "DIFAL" (diferencial
de alquotas) sobre a mercadoria recebida e sobre a prestao do servio
tambm.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
VII - nas operaes e prestaes que destinem bens e servios a

consumidor final, contribuinte ou no do imposto, localizado em
outro Estado, adotar-se- a alquota interestadual e caber ao
Estado de localizao do destinatrio o imposto correspondente
diferena entre a alquota interna do Estado destinatrio e a
alquota interestadual;
(d) Falso. O fato de no haver sada posterior no tem relao com a

existncia de fato gerador na entrada de mercadorias para uso, consumo
ou ativo permanente. Nesses casos haver a incidncia do ICMS diferencial
de alquota (DIFAL) que vermos com maior propriedade ao estudarmos a
Lei Kandir.
(e) Falso. No incide se o transporte for intramunicipal ou internacional!
O transporte intermunicipal sim fato gerador do ICMS.
Gabarito: C
20. (SEFAZ-RJ/FGV/2010) Com relao ao ICMS, assinale a

alternativa correta.
a) Os servios de comunicao no esto sujeitos ao ICMS.
b) No pode haver uma mesma operao comercial, ainda que de
natureza mista (com fornecimento de mercadoria e prestao de
servios), que seja tributada tanto pelo ICMS (valor da mercadoria)
00000000000
como pelo ISS (valor do servio).

c) Incide no caso de transferncia de titularidade de bens do ativo
fixo ou imobilizado.
d) No incide quando se tratar de bem ou mercadoria importado
por pessoa que no seja contribuinte habitual do imposto, nos
termos das Constituio Federal.
e) Ser garantida a manuteno e o aproveitamento do montante
do imposto cobrado nas operaes e prestaes anteriores no caso
de exportao de mercadorias, mesmo que a Constituio Federal
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
expressamente determine a no incidncia do ICMS sobre
mercadorias e servios destinados ao exterior.
(a) Falso. Muito cuidado com essa afirmao! Os servios de comunicao
no onerosa no esto sujeitos ao ICMS. Os que forem onerosos tero a
incidncia normal do imposto (telefone celular, tv a cabo, etc.).
(b) Falso. Pode sim. A Lei Complementar 116/03, que trata do ISS, prev
que em algumas situaes poder haver a incidncia do ISS sobre o servio
e do ICMS sobre a mercadoria.
(c) Falso. Bens do ativo fixo ou imobilizado no so mercadorias, so bens
usados. Assim sendo, no sofrem a incidncia do ICMS.
(d) Falso. Em muitos impostos irrelevante a habitualidade para que o
fato gerador considere-se praticado. O ICMS tambm tem casos assim, que
o caso da nossa questo. Na importao no aferida a habitualidade
para fins de incidncia do imposto. Entretanto, o seu fato gerador mais
marcante, a sada de mercadorias, requer que a pessoa que d a sada
tenha habitualidade nessa operao, ou seja, que realize esse mesmo
procedimento repetidas vezes de forma constante durante o tempo.
(e) Correta. O ICMS funciona na sistemtica de crditos e dbitos. Assim
sendo, de forma leiga, toda mercadoria que entrar gera crdito e toda que
sair gera dbito. Agora, regra geral, se no h dbito na sada (por uma
iseno, por exemplo), voc no poder ter crdito na entrada. Entretanto,
existem excees a essa regra. o caso da exportao, quando a sada
ser imune (no havendo dbito) e mesmo assim o crdito da entrada das
00000000000
mercadorias poder ser mantido.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
5. REPARTIO DE RECEITA TRIBUTRIA
Art. 158. Pertencem aos Municpios:

IV - vinte e cinco por cento do produto da arrecadao do imposto do
Estado sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao.
Pargrafo nico. As parcelas de receita pertencentes aos Municpios,
mencionadas no inciso IV, sero creditadas conforme os seguintes
critrios:
I - trs quartos, no mnimo, na proporo do valor adicionado nas
operaes relativas circulao de mercadorias e nas prestaes de
servios, realizadas em seus territrios;
II - at um quarto, de acordo com o que dispuser lei estadual ou,
no caso dos Territrios, lei federal.
A nossa Constituio determinou como deve ser a distribuio das

receitas do ICMS. Observe que ela no o fez de maneira esttica: deixou
certa liberdade para os Estados. Assim, dentro do limite imposto pela
CF/88, podem os Estados determinar como ser feita a repartio para os
municpios.
Vejamos:
00000000000
Proporcionalmente
MNIMO3/4 aovalordas
operaes
Repartiodo ICMS
aosMunicpios
Damaneiracomoo
MXIMO1/4 Estadoquiser(por
lei)
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
Tais limitaes tm a funo de diminuir a discricionaridade de cada
ente em dividir de maneira desigual o valor do ICMS, seja por questes
polticas ou seja por questes pessoais. Desta forma, o Estado ficou com
at ! do valor do ICMS para distribuir aos Municpios da maneira que bem
entender (obviamente desde que previsto em lei). No mnimo " devero
ser obrigatoriamente distribudos de maneira proporcional ao ICMS gerado
pelos Municpios. Os que geraram mais ICMS recebero mais ICMS. Os que
geraram menos ICMS recebero menos.
21. (SEFAZ-SP/FCC/2009) A Constituio Federal de 1988 cuida da

repartio de receitas tributrias do ICMS da seguinte forma:
I. cinquenta por cento do produto da arrecadao pertencem aos
Municpios.
II. trs quartos, no mnimo, do que destinado aos Municpios ser
devido na proporo do valor adicionado nas operaes relativas
circulao de mercadorias e nas prestaes de servios, realizadas
em seus territrios.
III. at um quarto do que destinado aos Municpios ser creditado
conforme dispuser lei estadual. 00000000000
IV. lei estadual poder utilizar-se de critrios a serem preenchidos

pelos Municpios para realizar a repartio de receita do ICMS.
Est correto o que se afirma APENAS em
(A) I e II.
(B) I,II e III.
(C) I e III.
(D) II, III e IV.
(E) II e IV.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
Questo bem literal sobre repartio de receitas do ICMS. Vamos l.
(I) Falso. Vimos que o percentual do ICMS a ser distribudo para os
Municpios de 25%. No confunda com o IPVA, que de 50%.
(II) , (III) e (IV) Corretas. Conseguimos facilmente responder utilizando
apenas nosso esquema. a literalidade dos artigo 158, pargrafo nico,
incisos I e II.
Proporcionalmente
MNIMO3/4 aovalordas
operaes
Repartiodo ICMS
aosMunicpios
Damaneiracomoo
MXIMO1/4 Estadoquiser(por
lei)
Gabarito: letra D
00000000000
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
6. EC 87/2015
Agora vamos partir para uma parte de suma importncia que a

modificao inserida pela EC 87/2015. Como se trata de um assunto muito
relevante e atual, explicaremos minuciosamente com vrios exemplos e
quadrinhos toda a sistemtica dessa emenda.
Antes da EC 87/2015 a CF/88 tratava de forma diferenciada a
tributao, uma vez que se utilizava a alquota interna quando a mercadoria
era destinada a um no contribuinte do ICMS. Atualmente, aps o advento
da PEC do Comrcio Eletrnico, no existe mais essa distino, sendo
devida a repartio do ICMS interestadual entre Estados remetentes e
destinatrios. A motivao para tal mudana bem simples e notria, se
deu pelo fato de termos um aumento exponencial dessas operaes, no
s de forma presencial, mas principalmente pela internet, no sendo muito
justo com os Estados consumidores que o imposto ficasse 100% para
onde est o remetente da mercadoria.
Ficou estabelecida tambm a responsabilidade pelo recolhimento e
repasse UF de destino, do imposto cabido esta. Quando o destinatrio
contribuinte, sem problemas, este mesmo faz o recolhimento ao seu
sujeito ativo. Opostamente, no caso do destinatrio no ser contribuinte do
ICMS, a responsabilidade recai sobre o remetente, mesmo este estando
situado em outra UF.
Por ser um assunto relativamente novo o examinador vir com
00000000000
sangue nos olhos! Vamos entender o antes e o depois?
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
Antes da EC 87/15, a redao da CF/88 era assim:
Art. 155, 2, VII - em relao s operaes e prestaes que

destinem bens e servios a consumidor final localizado em outro
Estado, adotar-se- :
a) a alquota interestadual, quando o destinatrio for contribuinte
do imposto;
b) a alquota interna, quando o destinatrio no for contribuinte
dele;
VIII - na hiptese da alnea "a" do inciso anterior, caber ao Estado da
localizao do destinatrio o imposto correspondente diferena entre a
alquota interna e a interestadual.
Nas operaes interestaduais destinadas a no contribuintes do

ICMS, era adotada a alquota interna do Estado de origem e o ICMS ficava
todo para a UF do remetente.
Assim, se a alquota de Santa Catarina fosse 17% para uma
determinada mercadoria e ela fosse vendida para um consumidor final no
contribuinte em So Paulo por R$ 100, R$ 17 ficariam em Santa Catarina e
nada seria destinado So Paulo.
Mas, se a alquota de So Paulo fosse 17% para uma determinada
mercadoria e ela fosse vendida por um contribuinte de Santa Catarina para
um consumidor final contribuinte em So Paulo por R$ 100, apenas R$ 12
00000000000
ficariam em Santa Catarina (12% de alquota interestadual * R$ 100). A

So Paulo seria destinado o diferencial de alquota de 5% (17% de alquota
interna 12% de alquota interestadual). So Paulo teria ento R$ 5 a ttulo
de ICMS (5% * R$ 100).
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
Veja o esquema abaixo:
Destinatriono
contribuintedo AlquotaInterna
AntesdaEC ICMS
87/15
(venda Alquota
interestadual a Interestadualpara
consumidorfinal) Destinatrio oEstadoorigem
contribuintedo
ICMS Diferencialde
alquotaparao
Estadodestino
Agora, vejamos como ficou aps a EC 87/2015:
Art. 155 () 2 O imposto previsto no inciso II atender ao seguinte:

VII nas operaes e prestaes que destinem bens e servios a
consumidor final, contribuinte ou no do imposto, localizado em
outro Estado, adotar-se- a alquota interestadual e caber ao
Estado de localizao do destinatrio o imposto correspondente
diferena entre a alquota interna do Estado destinatrio e a
alquota interestadual;
VIII a responsabilidade pelo recolhimento do imposto
correspondente diferena entre a alquota interna e a
interestadual de que trata o inciso VII ser atribuda:
00000000000
a) ao destinatrio, quando este for contribuinte do imposto;

b) ao remetente, quando o destinatrio no for contribuinte do
imposto;
Ento, o que mudou afinal? Basicamente voc no precisa mais ficar

fazendo um milho de perguntas na hora de uma operao interestadual.
A principal mudana foi que no importa mais se o destinatrio da
mercadoria contribuinte ou no, pois sempre ser aplicada a alquota
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
interestadual. E mais, o diferencial de alquota ainda existe, mas agora
ele tambm ser aplicado se o destinatrio do outro Estado for consumidor
final no contribuinte do imposto. Isso se deve ao fato dos Estados
"consumidores" terem lutado para reduzir um pouco as injustias
tributrias causadas pelo simples fato de a mercadoria sair dos Estados do
Sul e Sudeste em sua maioria, a despeito de serem "consumidas" pelos
Entes das regies, N, NE e CO. Com isso passamos a ter uma melhor
equalizao na repartio do ICMS nestas operaes.
Entretanto, como qualquer mudana que impacte no bolso de
algum, esta foi escalonada para que os Estados mais ricos pudessem ir se
adaptando s futuras perdas de arrecadao e pudessem tomar medidas
compensatrias. Assim sendo, foi adicionado o artigo 99 da ADCT, que trata
desse escalonamento. Vejamos:
Art. 99. Para efeito do disposto no inciso VII do 2 do art. 155, no caso
de operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor
final no contribuinte localizado em outro Estado, o imposto
correspondente diferena entre a alquota interna e a interestadual ser
partilhado entre os Estados de origem e de destino, na seguinte
proporo:
I - para o ano de 2015: 20% (vinte por cento) para o Estado de destino
e 80% (oitenta por cento) para o Estado de origem;
II - para o ano de 2016: 40% (quarenta por cento) para o Estado de
00000000000
destino e 60% (sessenta por cento) para o Estado de origem;

III - para o ano de 2017: 60% (sessenta por cento) para o Estado de
destino e 40% (quarenta por cento) para o Estado de origem;
IV - para o ano de 2018: 80% (oitenta por cento) para o Estado de
destino e 20% (vinte por cento) para o Estado de origem;
V - a partir do ano de 2019: 100% (cem por cento) para o Estado de
destino."
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
Trazendo para a prtica, vamos imaginar uma loja virtual de
calados, localizada no Estado de So Paulo, que vende um par de tnis
para uma pessoa fsica localizada no Estado de Santa Catarina por R$ 100.
Pela sistemtica antiga, deveramos utilizar a alquota interna do Estado de
So Paulo (18%, por exemplo) e a totalidade do imposto iria para SP (18%
x R$ 100 = 18).
Entretanto, se aquela mesma loja de calados, localizada em SP,
vende 10 pares de tnis, por R$ 1.000 para uma loja de eletrodomsticos
localizada em SC utilizar como pea do uniforme de seus vendedores,
temos a seguinte situao (considerando alquota Interestadual de 12% e
alquota Interna de SC de 17%):
ICMS devido SP: 12% x R$ 1.000 = R$ 120

ICMS devido SC (DIFAL): (17% - 12%) x R$ 1.000 = 50
E hoje?
Imaginemos que, em 10/01/2017, aquela mesma loja de calados
localizada em SP venda 1 par de tnis para um no-contribuinte do RJ.
Considerando a alquota interna do RJ como 19% e o valor total da nota
fiscal como R$ 100, podemos saber quanto de ICMS iria para cada Estado.
Entretanto preste muita ateno. O enunciado disse que a operao foi
realizada em 2017 e por isso teremos a diviso do DIFAL.
00000000000
Vamos calcular?
ICMS pela sada Interestadual: 12% x R$ 100 = R$ 12. (I)
Diferencial de alquota: (19% - 12%) x R$ 100 = R$ 7.
Parcela do diferencial de alquota devida a SP (Estado de Origem):
40% x 7 = R$ 2,80. (II)
Parcela do diferencial de alquota devida ao RJ (Estado de Destino):
60% x 7 = R$ 4,20. (III)
Ento, o total para SP ser I + II = R$ 12 + R$ 2,8 = R$ 14,8.
J o total para o RJ ser R$ 4,20. (III)
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
Vejamos o esquema:
Alquota
Interestadualparaa
Destinatriono origem
contribuintedo
ICMS Hpartilhado
PsEC87/15 Diferencialde
Alquota
(venda
interestadual a
consumidorfinal)
Alquota
Interestadual
Destinatrio paraaorigem
contribuintedo
ICMS Nohpartilha
doDiferencialde
Alquota
Mas quem o responsvel por esse recolhimento do diferencial de

alquota?
Destinatriono
Responsvel contribuinte do Rementente
pelo ICMS
recolhimentodo
DIFAL Destinatrio
contribuinte do Destinatrio
ICMS
00000000000
Mas por que as vezes o destinatrio responsvel pelo recolhimento

do imposto e outras vezes o destinatrio? Vamos entender a lgica disso?
O Fisco sempre vai ter uma tendncia a querer fiscalizar de maneira
concentrada. O que isso? Imagine a loucura que seria se o Fisco tivesse
que fiscalizar todos os fazendeiros que vendem leite para as indstrias?
Seria invivel. Por isso os Fiscos tendem a concentrar a fiscalizao na
entrada de leite nas indstrias, como voc ver na aula sobre diferimento
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
do imposto. No caso do recolhimento do diferencial de alquota a lgica
parecida. mais fcil fiscalizar se a Casas Bahia em uma operao
interestadual recolheu o diferencial de alquota ou fiscalizar cada cidado
que comprou mercadoria dela? Imagine o Fisco batendo na sua porta pra
cobrar o diferencial de alquota daquele Ipad que voc comprou? Coisa de
doido, n? Por isso, caso o destinatrio da mercadoria seja no contribuinte
(como voc), o remetente fica como responsvel pelo recolhimento do
diferencial de alquota.
Mas se o destinatrio for contribuinte do imposto, concorda que fica
mais fcil? Cobrar o destinatrio que contribuinte e est localizado no
mesmo Estado do Fisco que est recebendo a mercadoria no mais fcil
que fiscalizar o remetente que est l em outro Estado?
Como de praxe, vamos a exemplos para entendermos a sistemtica
da EC 87/2015.
Exemplo 25) Imagine que a Empresa NADAV, localizada em Niteri-RJ,

realize uma venda de material de limpeza para consumo da empresa
TUDOAV, contribuinte do ICMS domiciliada em Corumb-MS por R$ 1.000.
Considerando que a alquota interna do Mato Grosso do Sul seja de 20%
para esse material de limpeza, quanto seria o ICMS devido ao Rio de Janeiro
e ao Mato Grosso do Sul?
Precisamos verificar que se trata de um contribuinte vendendo para um

00000000000
contribuinte consumidor final localizado fora do Estado. Ento, o RJ ficar

com 7% x R$ 1.000 = 70 e o MS ficar com (20% - 7%) x R$ 1.000 = R$
130.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
Repare que o diferencial de alquota (130) no partilhado entre os Estados

por se tratar de um contribuinte consumidor final.
Exemplo 26) Imagine que a Empresa NADAV, localizada em Niteri-RJ,

realize uma venda de uma bicicleta para o Seu Joo, domiciliado em
Corumb-MS por R$ 1.000. Considerando que a alquota interna do Mato
Grosso do Sul seja de 20% para bicicletas, quanto seria o ICMS devido ao
Rio de Janeiro e ao Mato Grosso do Sul:
a) em 2016?
Agora a histria mudou. Temos um no contribuinte em um dos polos da
relao. Veja que o destinatrio no contribuinte do imposto e por isso
00000000000
entraremos na regra de transio e o diferencial de alquota no ser todo

para o Estado de destino mas sim partilhado em 60% para o Estado de
origem e 40% para o Estado de destino.
Ento, o RJ ficar com duas parcelas do imposto. Uma referente alquota
interestadual de 7% e outra pela partilha do diferencial de alquota.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
Vamos calcular?
ICMS pela sada Interestadual: 7% x R$ 1.000 = R$ 70. (I)
Diferencial de alquota: (20% - 7%) x R$ 1.000 = R$ 130.
Parcela do diferencial de alquota devida ao RJ (Estado de Origem):
60% x 130 = R$ 78. (II)
Parcela do diferencial de alquota devida ao MS (Estado de Destino):
40% x 130 = R$ 52. (III)
Ento, o total para o RJ ser I + II = R$ 70 + R$ 78 = R$ 148.
J o total para o MS ser R$ 52. (III)
00000000000
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
b) em 2017?
Em 2017 mudam-se apenas os percentuais da diviso do diferencial de
alquota.
O RJ ficar com duas parcelas do imposto. Uma referente alquota
interestadual de 7% e outra pela partilha do diferencial de alquota.
Vamos calcular?
Diferencial de alquota: (20%-7%) x R$ 1.000 = R$ 130.
40% x 130 = R$ 52. (II)
60% x 130 = R$ 78. (III)
J o total para o MS ser R$ 78. (III)
00000000000
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
c) em 2018?
Vamos calcular?
Diferencial de alquota: (20%-7%) x R$ 1.000 = R$ 130.
20% x 130 = R$ 26. (II)
80% x 130 = R$ 104. (III)
J o total para o MS ser R$ 104,00. (III)
00000000000
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
d) em 2019?
Em 2019 teremos 100% do diferencial de alquota para o Estado de destino.
Assim, no haver mais partilha do diferencial de alquota, da mesma forma
que hoje ocorre quando o destinatrio contribuinte.
Vamos calcular?
ICMS pela sada Interestadual: 7% x R$ 1.000 = R$ 70.
Diferencial de alquota: (20%-7%) x R$ 1.000 = R$ 130. Todo devido ao
MS.
00000000000
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
Pessoal, a aula de hoje foi um breve aquecimento para o nosso curso.

Espero que tenham gostado! A legislao extensa, mas voc vai sair
craque e apaixonado pelo ICMS! Estamos disposio no email, no frum
e nas redes sociais para quaisquer dvidas que os senhores tenham!
o Fisco!!! At o nosso prximo encontro!
Abrao,
Profs. Andr Fantoni e Eduardo da Rocha
00000000000
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
7. BATERIA DE QUESTES
22. (SEFAZ-SC/FEPESE/2010) Assinale a alternativa correta,

quanto ao ICMS:
a) O ICMS um imposto no-cumulativo.
b) O ICMS um imposto de competncia exclusiva dos Estados.
c) O ICMS um imposto cumulativo, no podendo ser
compensado.
d) O ICMS, por incidir em cada etapa da circulao de
mercadoria, dispensa a emisso de nota ou cupom fiscal.
e) O ICMS um imposto que pode ser tanto cumulativo como
no-cumulativo.
(a) Correto. A principal caracterstica do ICMS a no cumulatividade.
Assim, deve-se compensar os dbitos e crditos para sua apurao.
(b) Falso. O ICMS um imposto de competncia dos Estados e do DF. No
esquea do DF!
(c) Falso. justamente o oposto, que comentamos na alternativa (a). O
ICMS um imposto no-cumulativo.
(d) Falso. Chega a beirar o absurdo, n? O que que tem a ver uma coisa
com a outra? O ICMS incide sim em cada etapa da circulao mas no
dispensa de forma alguma emisso de nota ou cupom fiscal.
(e) Falso. O ICMS ser sempre no-cumulativo.
Gabarito: letra A 00000000000
23. (SEFAZ-SP/FCC/2006) Ocorre o fato gerador do ICMS,

a) na prestao de servios compreendida na competncia
tributria dos municpios, se houver fornecimento de mercadoria.
b) na prestao de servios no-compreendidos na competncia
tributria dos municpios.
c) o fornecimento de mercadoria com prestao de servios
compreendidos na competncia tributria dos municpios, mas que,
por indicao expressa da Lei n 6.374/89, que dispe sobre a
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
instituio do ICMS no Estado de So Paulo, sujeitem-se
incidncia do imposto de competncia estadual.
d) no fornecimento de mercadoria com prestao de servios
por indicao de lei complementar, sujeitem-se incidncia do
imposto de competncia estadual.
e) no fornecimento de mercadoria com prestao de servios
por indicao da lei municipal, sujeitem-se incidncia do imposto
de competncia estadual.
(a) Falso. No caso de prestao de servio que for da competncia
tributria do municpio, s haver incidncia do ICMS caso a lei do ISS faa
uma ressalva apontando que ir incidir o ICMS sobre a mercadoria e o ISS
sobre o servio. Caso a lei do ISS no cite tal ressalva, o ISS ser calculado
tanto sobre o servio quanto sobre a mercadoria fornecida por ocasio da
prestao do servio.
(b) Falso. A afirmativa est incompleta. O ICMS incidir sobre o valor total
da operao, quando mercadorias forem fornecidas com servios no
compreendidos na competncia tributria dos Municpios.
Se o servio no est expresso na LC 116/03 no h que se falar em ISS.
Como a alternativa no falou que existe fornecimento de mercadoria junto
com servio, no incidir ICMS pois, no caso de servios sem mercadorias,
o ICMS s incide sobre transporte interestadual, intermunicipal e de
00000000000
comunicaes.
(c) Falso. A questo est errada por mencionar que a indicao de ressalva
do ICMS dever ser na Lei do Estado de So Paulo. Na verdade, essa
ressalva est expressa na LC 116/03.
(d) Correto. Foi a LC 116/03 que trouxe as ressalvas. Assim, se um
determinado servio estiver expresso na LC 116/03 com ressalva de ICMS,
incidir ICMS sobre o material e o ISS sobre o servio.
(e) Falso. A questo est errada por mencionar que a indicao de ressalva
do ICMS dever ser na lei municipal. Na verdade, essa ressalva est
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
expressa na LC 116/03.
Gabarito: letra D
24. (SEFAZ-RJ/FGV/2008/Adaptada) Analise as afirmativas a

seguir:
I. Nas operaes ou prestaes que destinem mercadorias ao
exterior, no h incidncia do ICMS, devendo o contribuinte
exportador estornar o crdito do imposto cobrado nas operaes
anteriores.
II. O ICMS incidente na importao de mercadorias e bens devido
ao Estado do seu estabelecimento destinatrio.
III. O ICMS no incidir sobre operaes que destinem a outros
Estados petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e
gasosos dele derivados, e energia eltrica.
Assinale:
a) se somente as afirmativas II e III forem verdadeiras.
b) se somente a afirmativa II for verdadeira.
c) se somente a afirmativa I for verdadeira.
d) se somente a afirmativa III for verdadeira.
e) se somente as afirmativas I, II, III forem verdadeiras.
(I) Falso. bem verdade que as exportaes so imunes porm a CF
garantiu a manuteno do crdito do ICMS para essas operaes. Assim,
no necessrio efetuar o estorno desse crdito.00000000000
CF/88. Art. 155, 2 (...)

X - no incidir:
a) sobre operaes que destinem mercadorias para o exterior, nem sobre
servios prestados a destinatrios no exterior, assegurada a
manuteno e o aproveitamento do montante do imposto
cobrado nas operaes e prestaes anteriores;
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
(II) Correto. Diferentemente das exportaes, as importaes so
tributadas normalmente pelo ICMS.
CF/88. Art. 155, 2 (...)

IX - incidir tambm:
a)sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por
pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do
imposto, qualquer que seja a sua finalidade, assim como sobre o servio
prestado no exterior, cabendo o imposto ao Estado onde estiver
situado o domiclio ou o estabelecimento do destinatrio da
mercadoria, bem ou servio;
(III) Correto. A sada desses produtos so imunes. Veremos na Lei Kandir

que, dependendo da destinao dessas mercadorias, poder incidir ICMS
na entrada do Estado adquirente. Mas fique tranquilo. Isso assunto para
aulas futuras.
X - no incidir:
energia eltrica;
Gabarito: letra A
00000000000
25. (SEFAZ-AL/CESPE/2008) Considerando o ICMS, julgue o item

abaixo.
O ICMS incide sobre a entrada de mercadoria importada do exterior,
ainda que se trate de bem destinado a consumo ou ativo fixo do
estabelecimento, assim como sobre servio cuja prestao tenha-
se iniciado no exterior.
Correto. Falou em importao, falou em ICMS. No importa se foi pra
consumo, revenda, ativo fixo ou qualquer outra finalidade. Importou, se
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
lascou.
26. (SEFAZ-AL/CESPE/2002) Com relao a aspectos da legislao

tributria no estado de Alagoas, julgue o item seguinte.
O ICMS incide sobre as operaes que destinem a outro estado
energia eltrica ou petrleo, inclusive lubrificantes ou combustveis
lquidos e gasosos dele derivados.
Falso. A sada desses produtos so imunes. Veremos na Lei Kandir que,
dependendo da destinao dessas mercadorias, poder incidir ICMS na
entrada do Estado adquirente. Mas fique tranquilo. Isso assunto para
aulas futuras.
X - no incidir:
energia eltrica;
27. (Indita) Julgue o seguinte item:

No incide ICMS nas operaes interestaduais com lubrificantes.
Falso. Muita ateno! Muita calma nessa hora! S no incide ICMS nas
operaes que destinem a outros Estados lubrificantes derivados do
petrleo! Como a questo no falou se derivado ou no, no podemos
afirmar que no incidir ICMS nessa operao de sada.
00000000000

a) O fornecimento de bebidas em bares, restaurantes e similares
b) O fornecimento de mercadorias, quando feito com prestao de
c) A entrada de bem importado do exterior por pessoa jurdica no
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
prprio.
d) Para que a prestao de servios de transporte de valores
e) A entrada de bem importado do exterior por pessoa fsica
(a) Falso. Essa alternativa ser estudada na aula de Lei Kandir, mas j
adianto que no existe essa exceo quanto a gua mineral e refrigerantes:
ICMS goela a dentro!
(b) Falso. Incidir ICMS se o fornecimento de mercadorias for feito
juntamente com a prestao de servios se esse servio no estiver includo
na competncia municipal para cobrar ISS. Se a prestao do servio
estiver expressa na LC 116/03 sem ressalvas, o ISS incidir sobre a
mercadoria e o servio. Porm, em alguns casos a LC 166/03 discrimina o
servio mas indica que o material utilizado naquela prestao ser tributado
pelo ICMS. Assim, a afirmao est incorreta pois pode sim haver casos em
que incidir ICMS sobre fornecimento de mercadoria com prestao de
servios.
(c) Falso. Importou? Se lascou quando o assunto ICMS. Importou
mercadoria ou servio, deve recolher ICMS. No importa se o importador
pessoa fsica ou jurdica, se com intuito comercial ou no, seja ele
contribuinte habitual ou no. 00000000000
(d) Falso. Lembre que, pela nossa CF, configura-se hiptese de incidncia
do ICMS a prestao de servio transporte (qualquer um deles)
intermunicipal ou interestadual.
(e) Correto. Importou, se lascou. Vale o mesmo comentrio da alternativa
(c).
Gabarito: letra E
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
29. (SEFAZ-MS/FGV/2006) A respeito da incidncia do ICMS,
analise as afirmativas a seguir:
I. Incide sobre qualquer tipo de prestao de servios de
comunicao.
II. Incide sobre o transporte intermunicipal de valores.
III. No incide sobre operao que destine ao exterior produto
primrio.
Assinale:
a) se nenhuma afirmativa estiver correta.
b) se apenas as afirmativas I e II estiverem corretas.
c) se apenas as afirmativas I e III estiverem corretas.
d) se apenas as afirmativas II e III estiverem corretas.
e) se todas as afirmativas estiverem corretas.
(I) Falso. O ICMS no incidir caso a prestao seja gratuita.
(II) Correto. S esto fora do campo de incidncia os transportes
intramunicipais e internacionais (e por deciso do STF, o transporte de
pessoas pelo modal ereo).
(III) Correto. Toda exportao imune.
Gabarito: letra D
30. (SEFAZ-MG/ESAF/2005) Assinale a afirmativa correta.

a) Incide o ICMS no recebimento, pelo destinatrio, de combustvel
derivado do petrleo, oriundo de outra unidade da Federao e
00000000000
destinado ao seu prprio consumo.

b) Em relao s mercadorias importadas do exterior por pessoa
jurdica, o ICMS s incidir por ocasio da sada do estabelecimento
do importador.
c) O ICMS no incide sobre bens importados do exterior por pessoa
fsica, destinados a seu consumo prprio.
d) No incide ICMS sobre a prestao de servio de transporte
interestadual de bens, realizada por contribuinte do imposto,
quando sem resultado financeiro para o prestador.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
e) No ocorre o fato gerador do ICMS no fornecimento de
mercadorias com prestao de servios.
(a) Correto. O ICMS imune nas operaes que destinem combustvel
derivado do petrleo outra unidade da Federao. O ICMS ser devido na
entrada do Estado de destino.
(b) Falso. O momento da incidncia do ICMS na importao o
desembarao aduaneiro. Tambm veremos isso de maneira pormenorizada
quando estudarmos a Lei Kandir.
(c) Falso. Importou, se lascou. No importa quem est importando e nem
para que.
(d) Falso. O resultado financeiro irrelevante para a incidncia do ICMS.
Isso significa dizer que, mesmo que o prestador tenha prejuzo financeiro,
dever recolher ICMS.
(e) Falso. Existem ocasies em que o ICMS incidir no fornecimento de
mercadorias com prestao de servios. Caso o servio no esteja previsto
na LC 116/03 e for prestado com fornecimento de mercadoria, incidir ICMS
sobre tudo.
Gabarito: letra A
31. (SEFA-PA/ESAF/2002) Entre as operaes ou prestaes

abaixo, assinale a que no implica incidncia do ICMS.
a) Entrada de mercadoria importada do exterior, por pessoa
natural, destinada ao seu consumo prprio. 00000000000
b) Prestao de servio intramunicipal de transporte de valores.

c) Fornecimento de bebidas em restaurantes.
d) Venda de bem ao arrendatrio, em operao de arrendamento
mercantil.
e) Prestao onerosa de servio de comunicao.
(a) Implica incidncia. Importou?? Se lascou.
(b) No implica incidncia. Ateno, hein? Sobre transporte
intramunicipal e internacional no incide ICMS.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
(c) Implica incidncia. Bebida uma mercadoria como qualquer outra,
sendo devido o ICMS. Tanto que veremos ao longo do curso que a Lei
Kandir prev expressamente a incidncia nesse caso de fornecimento de
bebidas.
(d) Implica incidncia. No vimos esse assunto na aula mas j adianto:
o ICMS no incide em operaes de arrendamento mercantil mas incide
sobre a venda do bem ao arrendatrio. Ou seja, se voc realiza um contrato
de leasing de um carro no incidir ICMS ( como se um aluguel fosse e
aluguis no so tributados pelo ICMS). Mas se no meio do contrato de
leasing voc decide comprar o carro que est arrendado a voc, a sim o
ICMS incidir.
(e) Implica incidncia. Questo sem muita complicao. Comunicao
onerosa = ICMS.
Gabarito: letra B
32. (SEFAZ-SC/FEPESE/2010) Concernente ao Imposto sobre

Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre
Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicao (ICMS), no Estado de Santa
Catarina, assinale a alternativa correta.
a) O imposto tem como fato gerador prestaes de servios de
transporte interestadual e intermunicipal, desde que por via
terrestre, de pessoas, bens, mercadorias ou valores.
00000000000
b) As prestaes, mesmo que no onerosas, de servios de

comunicao, por qualquer meio, tambm se sujeitam incidncia
do ICMS.
c) O fornecimento de mercadorias com prestao de servios
sujeitos ao imposto sobre servios, de competncia dos Municpios,
independente de sujeio imposta por Lei, fato gerador da
incidncia do imposto estadual.
d) O imposto tem como fato gerador, dentre outras, operaes
relativas circulao de mercadorias, inclusive o fornecimento de
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
alimentao e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos
similares.
e) O ICMS incide sobre a entrada ou sada de mercadoria importada
ou exportada, por pessoa jurdica, ainda quando se tratar de bem
destinado ao passivo permanente do estabelecimento.
(a) Falso. O imposto incide por qualquer via e no somente pela via
terrestre.
o disposto no artigo 2 da LC 87/96 que veremos oportunamente.
Art. 2 O imposto incide sobre:

II - prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal,
por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores;
Porm reiteramos: o STF j decidiu que no incide ICMS sobre o transporte

areo de pessoas.
(b) Falso. O imposto incide somente nas prestaes de servio onerosas.
(c) Falso. necessria uma anlise da sujeio imposta por lei (LC
116/03). Se o servio estiver previsto na LC sem ressalva, incidir ISS
sobre tudo (servio + mercadoria). Se estiver previsto com ressalva,
incidir ICMS sobre a mercadoria e ISS sobre o servio. Se no estiver
previsto na LC, incidir ICMS sobre tudo (servio + mercadoria).
(d) Correto. o disposto no artigo 2 da LC 87/96 que veremos
oportunamente. 00000000000
Art. 2 O imposto incide sobre:

(...)
I - operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive o
fornecimento de alimentao e bebidas em bares, restaurantes e
estabelecimentos similares;
(e) Falso. O ICMS no incide nas exportaes por expressa previso

constitucional (art. 155, 2, X, a).
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
X - no incidir:
a) sobre operaes que destinem mercadorias para o exterior,
nem sobre servios prestados a destinatrios no exterior,
assegurada a manuteno e o aproveitamento do montante do
imposto cobrado nas operaes e prestaes anteriores;
Gabarito: letra D
33. (SEFAZ-RN/ESAF/2005) Em relaco ao imposto sobre

operaces relativas circulaco de mercadorias e sobre prestaces
de servicos de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicaco (ICMS) e sua disciplina na Constituico Federal,
correto afirmar que
a) o ICMS incidir sobre o valor total da operaco, quando
mercadorias forem fornecidas com servicos compreendidos na
competencia tributria dos Municpios.
b) o ICMS incidir nas prestaces de servico de comunicaco nas
modalidades de radiodifuso sonora e de sons e imagens de
recepco livre e gratuita.
c) a definico dos contribuintes do ICMS matria reservada lei
complementar estadual.
d) o ICMS no incidir sobre operaces que destinem mercadorias
para o exterior.
e) incidir o ICMS sobre as operaces com ouro, quando este
00000000000
definido em lei como ativo financeiro.

(a) Falso. Se o servio est previsto na competncia dos Municpios (LC
116/03) sem ressalva, o ISS incide sobre tudo (servio + mercadoria).
(b) Falso. J vimos que o ICMS s incide nas prestaes onerosas de
servio de comunicao.
(c) Falso. A definio dos contribuintes matria reservada lei
complementar por fora constitucional. Aps editada a Lei Kandir, os
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
Estados podem legislar apenas de maneira suplementar, sem contrariar a
normal geral. Vejamos:
CF/88. Art. 146. Cabe lei complementar:

III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria,
especialmente sobre:
a) definio de tributos e de suas espcies, bem como, em relao aos
impostos discriminados nesta Constituio, a dos respectivos fatos
geradores, bases de clculo e contribuintes;
(d) Correto. a imunidade constitucional das exportaes.

(e) Falso. O ICMS quando definido como ativo financeiro ou instrumento
cambial se sujeitar apenas ao IOF.
Gabarito: letra D
34. (SEFIN-RO/FCC/2010) O ICMS incide sobre

a) a prestao de servio de transporte interestadual e
intramunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou
valores.
b) a prestao de servio de transporte intermunicipal e
valores.
c) a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por
00000000000

do imposto, exceto a destinada ao ativo fixo do estabelecimento
importador.
d) a entrada, no territrio do Estado, de petrleo, inclusive
lubrificante e combustvel lquido e gasoso dele derivados, e de
energia eltrica, quando destinados comercializao ou
industrializao, decorrentes de operaes interestaduais.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
e) a prestao onerosa de servio de comunicao, por qualquer
meio.
(a) e (b) Falsos. O ICMS no incide sobre transporte intramunicipal e
internacional.
(c) Falso. Importou, se lascou. No importa se destinada ao ativo fixo.
(d) Falso. Veremos na aula sobre lei Kandir. No se preocupe. Mas j
adianto que o examinador retirou a palavra no. O correto seria quando
no destinados comercializao ou industrializao.
(e) Correto. Prestao oneroso de servio de comunicao fato gerador
do ICMS, no importando o meio.
Gabarito: letra E

operaes ou prestaes internas, pode ser de 5% (cinco por
cento), se prevista:
b) em convnio interestadual.
c) na lei estadual.
d) na Constituio Federal.
e) na Constituio Estadual.
As alquotas internas s podem estar abaixo de 12% (alquota
interestadual) se estiverem previstas em convnio. Isso para evitar a
guerra fiscal. a previso nos incisos VI e XX do 2 do art. 155 da CF.
00000000000
VI - salvo deliberao em contrrio dos Estados e do Distrito

Federal, nos termos do disposto no inciso XII, "g", as alquotas
internas, nas operaes relativas circulao de mercadorias e nas
prestaes de servios, no podero ser inferiores s previstas para
as operaes interestaduais;
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO

g) regular a forma como, mediante deliberao dos Estados e do Distrito
Federal, isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos
e revogados.
Gabarito: letra B
36. (SEFA-PA/UEPA/2013/Adaptada) No haver incidncia do

ICMS sobre mercadorias e servios, nos casos:
I. Que destine a outro Estado ou ao Distrito Federal petrleo
inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele
derivados, e energia eltrica.
II. Com ouro, quando definido como mercadoria.
III. Com livros, jornais e peridicos, inclusive o papel destinado a
sua impresso.
IV. Na prestao de servios intramunicipal de transportes de
passageiros.
A alternativa que contm todas as afirmativas corretas :
a) I e II.
b) I, II e IV.
c) II e IV.
d) I, III e IV.
e) III e IV.
(I) Imunidade. Previso constitucional no art. 155 X, b, da CF/88.
00000000000
X - no incidir:
energia eltrica;
(II) Incidncia. Se o ouro mercadoria, incide ICMS. Entretanto, se ele

for ativo financeiro ou instrumento cambial, incidir somente o IOF.
(III) Imunidade. Voc deve lembrar l do direito constitucional do art.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
150 da Lei Maior.
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,

vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
VI - instituir impostos sobre:
d) livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso.
(IV) No incidncia. ICMS no incide sobre servios de transporte

internacional e intramunicipal. Guarde bem isso.
Gabarito: letra D
37. (ALEMA/FGV/2013) A empresa Alpha desenvolve a atividade

empresarial de manuteno das estaes de rdio base de telefonia
celular.
A esse respeito, assinale a afirmativa correta.
a) A empresa recolhe o ICMS devido sobre sua atividade, que se
vincula ao servio de comunicao.
b) A empresa fica imune ao recolhimento do ICMS, dado que sua
atividade fim no comunicao.
c) H iseno de pagamento do ICMS na hiptese, em funo de ser
prestao interna de servios.
d) O servio acessrio ou suplementar ao de comunicao e no
fato gerador do imposto. 00000000000
e) O servio vinculado ao de comunicao, que dele depende, pelo

que h de recolher o ICMS.
A empresa Alpha no presta servio de comunicao. Ela apenas
desenvolve um servio preparatrio, um servio meio, para que o servio
de comunicaes por telefonia celular possa, em um momento posterior,
estar disponvel. Se ela no presta servio de comunicao, no h que se
falar em ICMS (eliminamos as alternativas (a) e (e)). Se no fato gerador
do ICMS, no cabvel falar em imunidade e nem em iseno afinal s
possui iseno ou imunidade quem a princpio deveria recolher ICMS mas
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
por fora constitucional/legal foi desobrigado (eliminamos as alternativas
(b) e (c)). Se o servio j no est no campo de incidncia do ICMS, como
falar em imunidade ou iseno?
Por estas razes, a alternativa correta a letra D.
Vejamos a deciso do STF:
Ementa: RECURSO EXTRAORDINRIO. TRIBUTRIO. ICMS. HABILITAO

DE APARELHOS CELULARES. A LEI GERAL DE TELECOMUNICAES (ART.
60, 1, DA LEI N 9.472/97) NO PREV O SERVIO DE HABILITAO
DE TELEFONIA MVEL COMO ATIVIDADE-FIM, MAS ATIVIDADE-MEIO PARA
O SERVIO DE COMUNICAO. A ATIVIDADE EM QUESTO NO SE INCLUI
NA DESCRIO DE SERVIOS DE TELECOMUNICAO CONSTANTE DO
ART. 2, III, DA LC 87/1996, POR CORRESPONDER A PROCEDIMENTO
TIPICAMENTE PROTOCOLAR, CUJA FINALIDADE REFERE-SE A ASPECTO
PREPARATRIO. OS SERVIOS PREPARATRIOS, TAIS COMO
HABILITAO, INSTALAO, DISPONIBILIDADE, ASSINATURA,
CADASTRO DE USURIO E EQUIPAMENTO, ENTRE OUTROS, QUE
CONFIGURAM ATIVIDADE-MEIO OU SERVIOS SUPLEMENTARES, NO
SOFREM A INCIDNCIA DO ICMS, POSTO SERVIOS DISPONIBILIZADOS
DE SORTE A ASSEGURAR AO USURIO A POSSIBILIDADE DO USO DO
SERVIO DE COMUNICAO, CONFIGURANDO AQUELES TO SOMENTE
ATIVIDADES PREPARATRIAS DESTES, NO INCIDINDO ICMS.
INOCORRNCIA DE VIOLAO AOS ARTS. 2, 150, I, E 155, II, DA CF/88.
00000000000
DESPROVIMENTO DO RECURSO EXTRAORDINRIO. 1. Os servios

preparatrios aos servios de comunicao, tais como: habilitao,
instalao, disponibilidade, assinatura, cadastro de usurio e equipamento,
entre outros servios, configuram atividades-meio ou servios
suplementares. O servio de comunicao propriamente dito, consoante
previsto no art. 60, 1, da Lei n 9.472/97 (Lei Geral de
Telecomunicaes), para fins de incidncia de ICMS, aquele em que um
terceiro, mediante prestao negocial-onerosa, mantm interlocutores
(emissor/receptor) em contato por qualquer meio, inclusive a gerao, a
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a
ampliao de comunicao de qualquer natureza (REsp. 402047/MG, Rel.
Ministro HUMBERTO GOMES DE BARROS, PRIMEIRA TURMA, julgado em
04/11/2003, DJ 09/12/2003). 2. A interpretao conjunta dos arts. 2, III,
e 12, VI, da Lei Complementar 87/96 (Lei Kandir) leva ao entendimento de
que o ICMS somente pode incidir sobre os servios de comunicao
propriamente ditos, no momento em que so prestados, ou seja,
apenas pode incidir sobre a atividade-fim, que o servio de
comunicao, e no sobre a atividade-meio ou intermediria como
so aquelas constantes na Clusula Primeira do Convnio ICMS n 69/98.
Tais servios configuram, apenas, meios de viabilidade ou de acesso aos
servios de comunicao, et por cause, esto fora da incidncia tributria
do ICMS. 3. A Constituio autoriza sejam tributadas as prestaes de
servios de comunicao, no sendo dado ao legislador, nem muito menos
ao intrprete e ao aplicador, estender a incidncia do ICMS s atividades
que as antecedem e viabilizam. No tipificando o fato gerador do ICMS-
Comunicao, est, pois, fora de seu campo de incidncia.
Consectariamente, inexiste violao aos artigos 2, 150, I, e 155, II, da
CF/88. 4. O Direito Tributrio consagra o princpio da tipicidade, de maneira
que, sem lei expressa, no se pode ampliar os elementos que formam o
fato gerador, sob pena de violar o disposto no art. 108, 1, do CTN. 5. In
casu, apreciando a questo relativa legitimidade da cobrana do ICMS
sobre o procedimento de habilitao de telefonia mvel celular, a atividade
00000000000
de habilitao no se inclui na descrio de servio de telecomunicao

constante do art. 2, III, da Lei Complementar 87/96, por corresponder a
procedimento tipicamente protocolar, cuja finalidade prende-se ao aspecto
preparatrio e estrutural da prestao do servio, servios meramente
acessrios ou preparatrios comunicao propriamente dita, meios de
viabilidade ou de acesso aos servios de comunicao. 6. O ato de
habilitao de aparelho mvel celular no enseja qualquer servio efetivo
de telecomunicao, seno de disponibilizao do servio, de modo a
assegurar ao usurio a possibilidade de fruio do servio de
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
telecomunicaes. O ICMS incide, to somente, na atividade final, que o
servio de telecomunicao propriamente dito, e no sobre o ato de
habilitao do telefone celular, que se afigura como atividade meramente
intermediria. 7. Ex positis, nego provimento ao recurso extraordinrio.
(STF - RE: 572020 DF, Relator: Min. MARCO AURLIO, Data de Julgamento:
06/02/2014, Tribunal Pleno, Data de Publicao: ACRDO ELETRNICO
DJe-199 DIVULG 10-10-2014 PUBLIC 13-10-2014)
Gabarito: letra D
38. (ALEMA/FGV/2013) L. A. Comrcio, Construes e Imobiliria

Ltda. insurge!se em face da exigncia do Secretrio de Fazenda do
Estado do Maranho, que lhe exige o pagamento do ICMS sobre a
importao de ladrilhos e pisos de cermica advindos do exterior,
insumos que, segundo alega, so destinados sua atividade fim,
construo civil, e que s eventualmente utiliza insumos
importados para elaborar seu produto final, os imveis. Dessa
forma, recolhe ISSQN.
A esse respeito, correto afirmar que
a) razo assiste ao Secretrio de Estado, j que na hiptese incide
o ICMS, mesmo que o importador no seja contribuinte habitual do
imposto e que a importao seja eventual.
b) a empresa no contribuinte do ICMS, mas sim do ISSQN, j que
00000000000
sua atividade fim representa um servio e, desta forma, no recolhe

o imposto que est sendo cobrado.
c) a empresa s deveria pagar o ICMS se fosse importadora habitual
de insumos para sua atividade fim, o que no acontece e, portanto,
no deve pagar o ICMS.
d) o Secretrio de Estado est correto, j que a empresa apenas
alegou, quando deveria ter provado, que os insumos seriam
utilizados em sua atividade fim.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
e) a empresa, para no pagar o ICMS, dever comprovar a sua
qualidade de contribuinte inscrita junto Fazenda Municipal.
Resolvermos essa questo de maneira bem simples. Complete:
Importou???? _____________.
exatamente isso. Se importou no tem conversa meu amigo. No importa
se habitual, se contribuinte do ISS, se uma bomba pra sogra...
Por isso, no caso hipottico, o Secretrio de Fazenda tem razo.
Gabarito: letra A
39. (SEFAZ-RJ/FCC/2014/Adaptada) O Regulamento do ICMS do

Estado do Rio de Janeiro, aprovado pelo Decreto no 27.427/2000,
no Ttulo I do Livro I, estabelece:
Art. 3o O fato gerador do imposto ocorre:

...
IV no fornecimento de mercadoria com prestao de servio:
1. no compreendido na competncia tributria dos municpios;
2. compreendido na competncia tributria dos municpios, e com
indicao expressa de incidncia do imposto de competncia
estadual, como definido em legislao aplicvel;
Considere as situaes a seguir:
Primeiramente necessrio esclarecer que, embora a questo se
refira ao Decreto carioca, podemos tranquilamente resolv-la com
00000000000
os conhecimentos adquiridos sobre LC 116/03 e CF/88 durante a

aula.
I. Hospital fluminense utiliza medicamentos para aplicar em
tratamento mdico.
II. Hotel da Barra da Tijuca, Rio de Janeiro, fornece refeies
delegao do time japons, durante a Copa do Mundo, as quais
esto inclusas no valor das dirias.
III. Oficina conserta elevador de Hotel da Barra da Tijuca, Rio de
Janeiro, cobrando pela mo de obra e pelas peas substitudas
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
durante o conserto.
IV. Empresa fluminense de preparao de eventos e organizao de
festas foi contratada por Hotel da Barra da Tijuca, Rio de Janeiro,
para realizar a Festa da Primavera e cobrou R$ 100.000,00 pela
organizao do evento e do buf, em cujo montante j estava
incluso o valor do fornecimento da alimentao e das bebidas.
possvel identificar fato gerador do ICMS APENAS nas situaes
descritas em
a) III e IV.
b) I e III.
c) II, III e IV.
d) II e III.
e) I e IV.
(I) No incidncia. Os servios hospitalares possuem previso expressa
na LC 116/03 sem ressalva de incidncia do ICMS. Assim, os hospitais so
contribuintes do ISS e os medicamentos ali utilizados se sujeitam quele
imposto, no cabendo tributao pelo ICMS.
(II) No incidncia. De acordo com o item 9.01 da Lista anexa LC
116/03 esse um caso em que, se a alimentao estiver includa no preo
da diria, dever ser tributada pelo ISS.
(III) Incidncia do ICMS sobre as peas. Esse um tpico caso em que
a LC 116/03, em seu item 14.01 da lista anexa, previu uma ressalva para
cobrar ISS sobre o servio e ICMS sobre as peas.00000000000
(IV) Incidncia do ICMS sobre o fornecimento de alimentao e

bebida. Esse outro tpico caso em que a LC 116/03, em seu item 17.11
da lista anexa, previu uma ressalva para cobrar ISS sobre o servio e ICMS
sobre o fornecimento de alimentao e bebida.
Assim, s h fato gerador do ICMS nos itens III e IV.
Gabarito: letra A
40. (SEFAZ-RS/FUNDATEC/2014) Em relao hiptese de

incidncia do ICMS, analise as assertivas abaixo, assinalando V,
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
para verdadeiro, ou F, para falso.
( ) O imposto incide sobre as prestaes onerosas e gratuitas de
servios de comunicao, por qualquer meio, inclusive a gerao, a
emisso, a recepo, a transmisso, a repetio e a ampliao de
comunicao de qualquer natureza.
( ) O imposto incide sobre a entrada, no territrio do Estado, de
energia eltrica, quando no destinada comercializao ou
industrializao, decorrente de operaes interestaduais.
( ) O imposto incide sobre o fornecimento de mercadorias com
prestao de servios no compreendidos na competncia
tributria dos Municpios.
A ordem correta de preenchimento dos parnteses, de cima para
baixo, :
a) V F F.
b) F V V.
c) F V F.
d) V V V.
e) V V F.
(F) Falso. Falamos na aula que nas prestaes gratuitas de servios de
comunicao no incide ICMS.
(V) Correto. exatamente isso conforme veremos na Lei Kandir (no se
preocupe com essa alternativa por enquanto).
(V) Correto. Se o servio estiver na LC 116/03 sem ressalva, incidir ISS
00000000000
sobre tudo (servio + mercadoria). Se o servio estiver na LC 116/03 com

ressalva, incidir ISS sobre o servio e ICMS sobre a mercadoria. Se o
servio no estiver na LC 116/03, incidir ICMS sobre tudo (mercadoria +
servio).
Gabarito: letra B
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
41. (SEFAZ-SP/FCC/2006)Analise os esquemas abaixo:
Considerando que segundo o artigo 155, 2, XI, da Constituio

Federal, que cuida do ICMS, o IPI no integra a base de clculo do
imposto em determinadas situaes. Dos esquemas representados,
o IPI integra a base de clculo do ICMS APENAS em
a) I e II.
b) I e III.
c) II e III.
d) II e IV.
e) III e IV.
Primeiramente preciso ter em mente o 2, XI do art. 155 da CF/88 e o
mapa mental que expusemos durante a aula. 00000000000
XI - no compreender, em sua base de clculo, o montante do

imposto sobre produtos industrializados, quando a operao,
realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado
industrializao ou comercializao, configure fato gerador dos
dois impostos;
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
Industrializao
e
Comercializao
+
IPInointegra Entre
+
FGdos2
impostos
Diante disso passemos a analisar os itens (todos so FG dos 2 impostos):
I Operao entre contribuintes + para industrializao = sinal verde

para a regra = IPI no integra BC do ICMS.
II - Operao entre contribuintes/ou no + uso/consumo = sinal

vermelho para a regra = IPI integra a BC do ICMS.
III Operao no entre contribuintes do ICMS = sinal vermelho para

00000000000
a regra = IPI integra a BC do ICMS.
IV - Operao entre contribuintes (industrial contribuinte do ICMS)

+ para industrializao = sinal verde para a regra = IPI no integra BC
do ICMS.
Gabarito: letra C
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
42. (SEFAZ-SP/VUNESP/2002) A alquota do ICMS para as sadas
internas e interestaduais de mercadorias
a) nica.
b) Progressiva.
c) Especfica.
d) Ad valorem.
e) De livre arbitramento pelos Estados.
(a) e (e) Falsos. Vimos durante a aula que cada Estado livre para
estipular suas alquotas internas por lei. Obviamente essa estipulao tem
limite (no pode ser inferior alquota interestadual). No existe uma
alquota nica por Estado. Eles estipulam alquotas diferentes para produtos
diferentes. Assim, pode um Estado tributar a cerveja a 25% e outro tributar
a 12%.
(incorreta a alternativa a).
Embora os Estados possam estipular suas alquotas internas, a
alquotas interestaduais so estipuladas por Resoluo do Senado.
(incorreta a alternativa e).
(b) Falso. O ICMS tem carter regressivo. Vamos a um exemplo. Imagine
que voc, que ganha R$ 10.000 por ms, v comprar um whisky no
mercado. Chegando l voc verifica que ela custa R$ 100. Suponha uma
alquota de ICMS de 10%.
Dados os dados acima, voc pagaria R$ 10 de ICMS (10% de R$ 100) pelo
whisky, certo? Quando isso representa sobre a sua renda? R$ 10 reais da
00000000000
sua renda representa apenas 0,1%.

Agora imagine que Joo, que ganha R$ 1.000 por ms, comprou o mesmo
whisky que voc no mesmo local e pelo mesmo preo. Ele pagar os
mesmos R$ 10 de ICMS porm esse valor representa 1% da renda dele (R$
10/R$ 1.000).
Ora, quem foi mais tributado percentualmente? Voc (mais rico) ou ele
(mais pobre)? O mais pobre! Por isso chamamos o ICMS de um imposto
com carter regressivo.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
(c) Falso. O ICMS possui alquota ad valorem pois chega-se ao valor a
recolher atravs de um percentual sobre a BC. As alquotas especficas
fixam um valor por unidade, como por exemplo R$ 1 por garrafa de gua.
(d) Correto. Conforme comentado na alternativa c.
(e) Falso. Comentada na alternativa a.
Gabarito: letra D
43. (SEFAZ-ES/CESPE/2008) Julgue o item acerca da ICMS.

A alquota interestadual de ICMS, via de regra, menor que a
alquota interna de determinados estados.
Correto. Em regra, os Estados no podem estipular uma alquota interna
menor que a alquota interestadual. A CF/88 somente autoriza caso se faa
por convnio dos Estados.

As alquotas do ICMS interestadual so estabelecidas pelo estado
que recebe as mercadorias, para poder cobrar a diferena entre
essa e a alquota interna.
Falso. Embora os Estados possam estipular suas alquotas internas,
a alquotas interestaduais so estipuladas por Resoluo do
Senado.

00000000000
Os estados podem alterar a base de clculo do tributo de ICMS por

meio de lei complementar estadual.
Falso. Coube LC 87/96 estabelecer regras gerais em matria de
legislao tributria, conforme art. 164, III, da CF/88. Existindo Lei Federal,
podem os Estados legislar de maneira suplementar e no contrria,
alterando a BC estipulada na LC.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
46. (SEFAZ-RJ/FGV/2008) De acordo com o Art. 155 2, inciso
XII, c) da CRFB/88, correto afirmar que o regime de compensaco
do ICMS deve ser disciplinado:
a) Em lei dos estados e pelo Distrito Federal, tendo em vista a
autonomia desses entes federados.
b) Pelo Confaz.
c) Em lei Complementar.
d) No Regulamento do ICMS dos estados e do Distrito Federal.
e) Em convnio e lei estadual ou distrital.
Questo simples e direta:

c) disciplinar o regime de compensao do imposto;
Gabarito: letra C
47. (SEFAZ-RJ/FCC/2014) Ao atribuir a competencia tributria

para a Unio, a Constituico Federal estabelece:
Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre: (...) IV
produtos industrializados.
Por outro lado, ao atribuir a competencia para os Estados,
determina a Constituico Federal:
impostos sobre: 00000000000
(...) II operaces relativas circulaco de mercadorias e sobre

prestaces de servicos de transporte interestadual e intermunicipal
e de comunicaco, ainda que as operaces e as prestaces se
iniciem no exterior;
Em vrias operaces realizadas por empresas que se caracterizam
como contribuintes tanto do IPI como do ICMS, temos a incidencia
dos dois impostos de forma concomitante.
Nesse sentido, considere indstria vendendo seu produto a:
I. construtora que ir incluir em obras de construco civil;
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
II. comerciante revendedor de outro Estado;
III. comerciante revendedor do mesmo Estado;
IV. outra indstria que vai utilizar como matria-prima;
V. outra indstria que utilizar como bem do ativo imobilizado.
O IPI ser includo na base de clculo do ICMS APENAS nos casos

constantes em:
a) II, III e IV.
b) III e V.
c) III e IV.
d) I e V.
e) II e III.
Vamos analisar item a item utilizando a regra do nosso quadrinho (todas
as operaes so FG dos 2 imposto trata-se de sada de mercadoria (ICMS)
por um industrial (IPI).
Industrializao
e
Comercializao
+
IPInointegra 00000000000
Entre
+
FGdos2
impostos
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
I. construtora que ir incluir em obras de construco civil.
Operao no entre contribuintes (empreiteira contribuinte do ISS e
no do ICMS) = sinal vermelho para a regra = IPI integra BC do ICMS.
II. comerciante revendedor de outro Estado.

Operao entre contribuintes + para comercializao = sinal verde para
a regra = IPI no integra BC do ICMS.
III. comerciante revendedor do mesmo Estado.

Operao entre contribuintes + para comercializao = sinal verde para
Obs: Repare que em nada alterou o fato de o revendedor estar ou no no

mesmo Estado pois nossa regra s possui 3 requisitos
(Industrializao/comercializao + entre contribuintes + FG dos 2
impostos). Se preencheu os 3 requisitos o IPI no integra a BC do ICMS.

Operao entre contribuintes + para industrializao = sinal verde para

Operao entre contribuintes + para ativo imobilizado (no
00000000000
inddustrializao nem comercializao)= sinal vermelho para a regra = IPI

integra BC do ICMS.
Logo, nos itens I e V o IPI integra a BC do ICMS.

Gabarito: letra D
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
48. (SEFAZ-RJ/FCC/2014) As alquotas internas hipotticas das
mercadorias de origem nacional a seguir relacionadas, praticadas
pelo Estado do Rio de Janeiro, so respectivamente: sal 12%;
confecces 18%; leo diesel 12%. Supondo que contribuintes
do regime normal de apuraco tenham efetuado, em uma
determinada data, as seguintes vendas:
Atacadista Daniel, localizado em Niteri-RJ, vendeu R$
100.000,00 de sal a supermercado de Braslia-DF;
Indstria Isaas, localizada em Maca-RJ, vendeu R$ 100.000,00
de confecces empresa distribuidora de energia eltrica do Acre;
Distribuidora Ezequiel, localizada em Petrpolis-RJ, vendeu R$
100.000,00 de leo diesel a posto de combustveis de Palmas-TO.
O valor total do ICMS devido ao Estado fluminense referente a essas
operaces :
a) 21.000,00
b) 30.000,00
c) 14.000,00
d) 24.000,00
e) 42.000,00
Para resolvermos essa questo precisamos analisar item por item.
I Um contribuinte no RJ est vendendo sal para um contribuinte

(supermercado) no DF. Trata-se de uma operao interestadual destinada
00000000000
a revendedor. Assim, ficar com o RJ apenas a alquota interestadual, que

de 7%. Apesar de no parecer, o DF foi considerado um Estado pobre
e por isso a alquota 7% (RJ-DF = Rico-Pobre = 7%). Note que neste
caso no existir diferencial de alquota pois a operao no para
consumo final e sim para revenda.
Assim, teremos 7% x R$ 100.000 = R$ 7.000 de ICMS para o RJ.
II - Um contribuinte no RJ est vendendo confeces para um contribuinte

(distribuidora de energia) no Acre. Trata-se de uma operao interestadual
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
destinada a consumidor final. Ora, no tenha dvida que uma empresa
distribuidora de energia no ir revender roupas! Em se tratando de
consumidor final, camos na regra da EC 87/15.
Alquota
Interestadualparaa
contribuintedo
ICMS Hpartilhado
Alquota
(venda
interestadual a
consumidorfinal)
Alquota
Interestadual
contribuintedo
ICMS Nohpartilha
doDiferencialde
Alquota
Como no referido item o consumidor final no contribuinte, o diferencial

de alquota fica todo com o Acre. O RJ ficar apenas com a alquota
interestadual rico-pobre que de 7%.
Assim, teremos novamente 7% x R$ 100.000 = R$ 7.000 de ICMS
para o RJ.
III- Essa alternativa derruba muita gente por falta de ateno. Trata-se de
00000000000
uma imunidade constitucional para os derivados do petrleo e por isso na

sada do Estado do RJ no incide ICMS! O ICMS ficar todo para o Estado
de destino.
Somando os itens I, II e III temos R$ 7.000 + R$ 7.000 + 0 = R$

14.000.
Gabarito: letra C
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
49. (SEFAZ-RS/FUNDATEC/2014/Adaptada) Um estabelecimento,
que fabrica produtos aqui no Estado do Rio Grande do Sul e os
vende, sem variaces de alquota, exclusivamente para o vizinho
Estado de Santa Catarina, tentou abrir novos mercados para seus
produtos. Por esse motivo, a rea comercial da empresa buscou
novos mercados alm daqueles que tradicionalmente so os
compradores de seus produtos. Obteve sucesso, especialmente
porque a equipe de vendas conseguiu significativas vendas diretas
para usurios finais (contribuintes do ICMS) de seus produtos,
tambm localizados em Santa Catarina. De igual modo, obteve
sucesso em exportaces para o exterior. Sabe-se que a alquota
interna do ICMS de seus produtos de 17%, e que a alquota nas
vendas para o Estado de Santa Catarina de 12% e o IPI incidente
tem alquota de 10%. Levando-se em conta a conquista desses
novos clientes e em consequencia da nova poltica de
comercializaco, no mes em anlise o estabelecimento obteve um
faturamento de R$ 1.000.000,00. Desse faturamento, R$
600.000,00 corresponderam a vendas para comercializaco pelos
seus clientes tradicionais estabelecidos no Estado de Santa
Catarina, R$ 200.000,00 para novos clientes, usurios finais
(contribuintes do ICMS) de seus produtos, tambm de Santa
Catarina e, por fim, R$ 200.000,00 para exportaco. A partir desse
novo faturamento, com as 00000000000
caractersticas das vendas e
destinatrios apontados, qual vai ser o dbito de ICMS gerado na
conta corrente fiscal do contribuinte no mes em anlise?
a) R$ 98.400,00
b) R$ 106.000,00
c) R$ 109.400,00
d) R$ 120.000,00
e) R$ 127.000,00.
Nesse tipo de questo com um texto bem longo, sugerimos que voc divida
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
as contas em itens e depois faam o somatrio. Vamos nessa ento.
Situao 1- Venda interestadual por R$ 600.000 para clientes que

iro comercializar.
Achando a BC
Primeiro precisamos saber a BC. O IPI entra na BC do ICMS? No! Lembre-
se dos 3 requisitos necessrios (Industrializao/comercializao + entre
contribuintes + FG dos 2 impostos). Nesse caso o industrial vende (FG dos
2 impostos) para contribuinte (ou seja, uma operao entre 2
contribuintes do ICMS) para comercializao.
Assim, no teremos o IPI na BC do ICMS. Logo, a BC ser R$ 600.000.
Achando a alquota
Para saber a alquota precisamos perceber que o destinatrio um
revendedor que est em SC, o que implica dizer que a alquota
interestadual de 12% (rico-rico) e que no haver diferencial de alquota
(diferencial de alquota somente em caso de consumidor final).
Achando o ICMS devido na operao 1

Agora que achamos tanto a BC quanto a alquota fica fcil saber o ICMS
devido ao Estado do RS.
Alquota x BC = ICMS 00000000000
12% x R$ 600.000 = R$ 72.000
Situao 2 - Venda interestadual por R$ 200.000 para contribuintes

usurios finais.
Achando a BC
O IPI entra na BC do ICMS? Sim! Realmente a operao fato gerador
dos 2 impostos e se d entre contribuintes porm para uso e no
para comercializao ou industrializao.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
Logo a BC ser R$ 200.000 + IPI.
O IPI calculado por fora: 10% x R$ 200.000 = R$ 20.000.
Ento temos como BC R$ 200.000 + IPI = R$ 200.000 + R$ 20.000 = R$
220.000.
Achando a alquota
Trata-se de uma operao interestadual entre contribuintes para
consumidor final localizado em SC, o que implica dizer que a alquota
interestadual de 12% (rico-rico). Entretanto, por se tratar de consumidor
final, haver diferencial de alquota.
Precisamos ento verificar se esse diferencial de alquota ser partilhado
entre destinatrio e remetente de acordo com a EC 87/15.
Tomando como ajuda nosso quadro, verificamos que no haver partilha
do diferencial de alquota (ir todo para SC) por se tratar de um consumidor
final contribuinte.
Alquota
Interestadualparaa
contribuintedo
ICMS Hpartilhado
Alquota
(venda
interestadual a
consumidorfinal)
Alquota
Interestadual
00000000000
contribuintedo
ICMS Nohpartilha
doDiferencialde
Alquota
Achando o ICMS devido na operao 2

Agora que achamos tanto a BC quanto a alquota fica fcil saber o ICMS
devido ao Estado do RS.
Alquota x BC = ICMS
12% x R$ 220.000 = R$ 26.400
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
Situao 3 Exportao de R$ 200.000

Nessa situao no precisamos sequer calcular a BC pois existe imunidade
constitucional para exportaes. No ser devido ICMS.
Por fim, basta somarmos o ICMS nas 3 situaes:

R$ 72.000 + R$ 26.400 + 0 = R$ 98.400.
Gabarito: letra A
50. (TJ-AP/Juiz/FCC/2014/Adaptada) Pessoa fsica domiciliada

em Florianpolis-SC recebe em sua casa notebook para uso
domiciliar adquirido por meio de compra feita pela internet
diretamente de empresa de informtica estabelecida em So Paulo.
Com base na Constituio Federal, considere as seguintes
afirmaes a respeito da cobrana do ICMS devido nesta operao:
I. A alquota do imposto a ser cobrada do contribuinte paulista deve

ser a interestadual.
II. O Estado de Santa Catarina deve receber parte do imposto
calculado com diferencial de alquota (alquota interna menos a
interestadual).
III. O contribuinte paulista deve pagar imposto alquota interna
ao Estado de So Paulo e o Estado de Santa Catarina nada recebe
00000000000
de imposto por essa operao.

a) II e III.
b) I.
c) II.
d) III.
e) I e II.
Situao:ContribuintedeSPrealizaoperaointerestadualdevenda
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
paranocontribuinte(PFparauso)emSC.

A alquota para SP ser a interestadual rico-rico (12%) e caber o
diferencial de alquota tanto para SP quanto para SC (ser partilhado de
acordo com o art. 99 do ADCT).
Ento passemos a analisar os itens:

(I) Correto. A alquota ser a interestadual, conforme exposto acima.
(II) Correto. O diferencial de alquota ser partilhado por se tratar de um
destinatrio consumidor final no contribuinte, conforme exposto acima.
(III) Falso. No existe mais a tarifa interna em operaes interestaduais
aps o advento da EC 87/15. Como falamos, no caso hipottico, o imposto
para SP ser calculado pela alquota interestadual somado a sua parte do
diferencial de alquota.
Gabarito: letra E
00000000000
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
8. LISTA DE QUESTES
01. (Indita) O ICMS pode ser institudo:

a) Apenas pelos Estados.
b) Apenas pelos Estados e pelo Distrito Federal.
c) Pelos Estados, DF e pela Unio, nos territrios.
d) Pelos Estados, DF, Unio e pelos Municpios, nos territrios.
e) Apenas pela Unio.
02. (AFTE-GO/1998) O direito do contribuinte de utilizar o crdito

decorrente das operaes ou prestaes anteriores extingue-se
em:
a) dois anos, a contar da realizao, pelo contribuinte, do fato
gerador do ICMS;
b) dois anos, a contar da data de emisso, em favor do contribuinte
compensada;
c) cinco anos, a contar da data da operao ou prestao realizada
pelo contribuinte em questo;
d) cinco anos, a contar da data da escriturao contbil, pelo
contribuinte em questo, da operao ou prestao a ser
compensada;
e) cinco anos, a contar da data de emisso, em favor do contribuinte
00000000000

compensada.
03. (Indita) No enseja direito ao crdito do ICMS a entrada de

mercadoria ou utilizao de servio, EXCETO:
a) resultante de operao ou prestao isenta ou no tributada;
b) tributada cuja sada somente se dar com iseno;
c) que se refira a mercadoria ou servio alheios atividade do
estabelecimento;
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
d) resultante de operao ou prestao isenta ou no tributada,
quando a sada se der para o exterior;
e) quando de sua entrada tributada, no se conhecer a situao
tributria de sada.
04. (SEFAZ-MS/FGV/2006) Uma indstria vende para outra uma

mercadoria no valor de R$ 2.000,00. Essa segunda indstria vende
para um varejista a mesma mercadoria por R$ 3.000,00. O
varejista, por sua vez, vende tal mercadoria ao consumidor final por
R$ 4.300,00.
Considerando que em todas as operaes h incidncia de ICMS
alquota de 10%, qual o valor de tal tributo a ser efetivamente
recolhido no momento da venda ao consumidor final?
(A) R$ 100,00
(B) R$ 130,00
(C) R$ 230,00
(D) R$ 300,00
(E) R$ 430,00
05. (SEFAZ-SP/FCC/2006/Adaptada) Analise as informaes sobre

as alquotas do ICMS:
I os Estados e o Distrito Federal esto impedidos de fixar
alquotas internas inferiores s previstas para as prestaes
00000000000
interestaduais;
II as alquotas aplicveis s operaes e prestaes
interestaduais sero obrigatoriamente estabelecidas por Resoluo
do Senado Federal;
III Em todas as operaes interestaduais que contenha o Estado
do RN como remetente, a alquota aplicada de 12%;
IV a alquota incidente na importao a alquota interna;
V Utiliza-se a alquota de 4%, 7% ou 12% nas operaes
interestaduais entre contribuintes.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
Est correto o que se afirma apenas em:
a) I e II.
b) II e III.
c) II, III e IV.
d) II, IV, e V.
e) III e V.
06. (Indita) Um contribuinte de Rio Grande do Norte vende a outro

contribuinte, estabelecido em So Paulo, cerveja, bolas de futebol
e arroz para comercializao. Nessa operao a alquota aplicvel
:
b) 25%, 17% e 12%, respectivamente.
d) 12%; 12% e 12%.
e) 17%, 17% e 12%, respectivamente.

operaes internas, pode ser de 5%, se prevista:
b) Em convnio interestadual.
c) em Lei estadual.
d) Na Constituio Federal. 00000000000
e) nunca poder.
08. (AFTE-GO/1998) O ICMS incide sobre:

a) operaes que destinem energia eltrica para outro estado.
b) ouro, quando definido em lei como instrumento cambial.
c) mercadoria importada destinada ao ativo fixo da empresa.
d) exportaes de produtos industrializados.
e) operaes que destinem ao exterior mercadorias ou servios.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
09. (SEFAZ-RJ/FGV/2008) Quando da prestao de determinado
servio, no includo na lista de servios prevista em Lei
Complementar, houver o fornecimento de mercadoria haver a
incidncia do:
a) ICMS, excludo o valor do servio.
b) Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza e do ICMS.
c) Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza.
d) ICMS sobre o valor total da operao.
e) ICMS apenas sobre o valor do servio.
10. (Indita) Ocorre o Fato gerador do ICMS quando da prestao

de servios pelo:
a) Hospital das Clnicas, quando ele fornece Omeoprazol
(medicamento) para recuperao do Sr. Joo, enfermo.
b) Salo de beleza da J, quando ela fornece tinta para cabelo ao
preparar a noiva para o casamento.
c) Hotel Belelu, que fornece almoo e jantar realizado pelo Chef
Tresse, cujo valor se inclui na diria.
d) Buffet do Vampeta, que fornece bebidas no coquetel de posse
dos novos Auditores Fiscais do Rio Grande do Norte.
e) Costureira que fornece linhas e botes para confeccionar roupa
com tecido fornecido pelo usurio.
00000000000

a) o fornecimento de bebidas em bares, restaurantes e similares
b) o fornecimento de mercadorias, quando feito com prestao de
c) a entrada de bem importado do exterior por pessoa jurdica no
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
prprio.
d) para que a prestao de servios de transporte de valores
e) a entrada de bem importado do exterior por pessoa fsica
12. (AFTE-GO/1998) O ICMS no incide sobre:

a) operaes relativas circulao de mercadorias, incluindo o
fornecimento de alimentao em bares, restaurantes e
b) operaes relativas circulao de mercadorias, incluindo o
fornecimento de bebidas em bares, restaurantes e
c) fornecimento de mercadorias com prestao de servios no-
compreendidos na competncia tributria dos municpios;
d) operaes interestaduais relativas a energia eltrica e petrleo,
quando destinados comercializao.
e) prestao de servios de transporte interestadual e
intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou
valores.
00000000000
13. (SEFAZ-RS/FAURGS/2006) Assinale a alternativa correta.

a) o imposto incide nas prestaes de servios de transporte
interestadual e intermunicipal, por qualquer via, exceto a area, de
pessoas, bens, mercadorias ou valores.
b) o imposto no incide no servio cuja prestao tenha se iniciado
no exterior.
c) o imposto incide na entrada de mercadorias no Mato Grosso do
Sul, inclusive de petrleo quando destinado comercializao
decorrente de operaes interestaduais.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
d) o imposto incide, quando da entrada no Mato Grosso do Sul sobre
a energia eltrica no destinada industrializao, decorrente de
operaes interestaduais.
e) o imposto no incide nas prestaes onerosas de servios de
comunicao, em casos de gerao.
14. (ICMS-RJ/FGV/2011) Constitui(em) fato gerador do ICMS

a) as operaes com livros, jornais, peridicos e o papel destinado
sua impresso.
b) a entrada de bem importado do exterior por pessoa fsica.
c) as operaes de qualquer natureza de que decorra a
transferncia de bens mveis salvados de sinistro para companhias
seguradoras.
d) as operaes interestaduais relativas a energia eltrica e
petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos
dele derivados, quando destinados industrializao ou
comercializao.
e) as operaes de qualquer natureza de que decorra a
transferncia de propriedade de estabelecimento industrial,
comercial ou outra espcie.
15. (Indita) Uma indstria de automvel efetua venda de veculo

para: 00000000000
1. concessionria de veculo que ir comercializ-lo;

2. locadora de veculo;
3. Joazinho das couves, consumidor final;
4. supermercado que ir utiliz-lo para fazer entrega de compras
de seus clientes em domiclio;
5. concessionria de veculos que adquire para integrar seu ativo
permanente;
O Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) no integra a base
de clculo do ICMS na(s) situao(es):
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
a) 2, 3, 4 e 5;
b) 2, 3, e 4;
c) 1;
d) 1 e 5;
e) 3, 4 e 5.
16. (SEFAZ-RJ/FESP/1989/Adaptada) No tocante ao ICMS,

mediante Lei Complementar, poder ser adotada a seguinte
medida:
a) fixao de alquotas incidentes nas operaes de exportao.
b) instituio de adicional nas operaes de importao.
c) fixao das alquotas mnimas nas operaes internas.
d) concesso de iseno em operaes internas.
e) definio os combustveis e lubrificantes sobre os quais o
imposto incidir uma nica vez.
17. (SEFAZ-RS/FAURGS/2006/Adaptada) luz da Constituio da

Repblica correto afirmar que:
a) Se adotar, nas operaes que destinem bens para consumo final
em outro Estado, uma alquota dita interestadual, quando o
destinatrio no for contribuinte do ICMS.
b) O ICMS no admite um tratamento seletivo em funo da
essencialidade do produto. 00000000000
c) Cabe ao Congresso Nacional, mediante lei, estabelecer alquotas

mnimas do ICMS nas operaes internas.
d) A competncia tributria do Distrito Federal idntica dos
Estados-membros.
e) A circulao do Ouro definido em lei como ativo financeiro, alm
de tributvel pelo IOF, tambm pelo ICMS.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
18. (Pedro Diniz/2012) A respeito da tributao especial sobre os
combustveis e lubrificantes prevista na CF/88, assinale qual das
afirmativas abaixo est correta.
a) As alquotas sero estabelecidas por meio de Lei Complementar
Federal.
b) Nas operaes interestaduais com gs natural e seus derivados,
destinados a no-contribuinte, o imposto ser repartido entre os
Estados de origem e destino.
c) As alquotas sero diferenciadas por por produto e uniformes em
todo territrio nacional.
d) A base de clculo das operaes podero ser restabelecidas e
reduzidas no se aplicando o disposto no artigo 150, III, b da
CF/88.
e) As alquotas podero ser especficas, por unidade de medida
adotada ou ad valorem, incidindo sobre o valor da operao ou
sobre o preo que o produto ou seu similar alcanaria em uma
venda em livre concorrncia.
19. (SEFAZ-MT/UNEMAT/2008/Adaptada) Sobre as hipteses de

incidncia do ICMS, analise os itens a seguir e assinale a alternativa
correta.
a) O imposto incide sobre fornecimento de mercadorias com
prestao de servios. 00000000000
b) Est no campo de incidncia do ICMS o fato correspondente

entrada de mercadoria importada do exterior por pessoa fsica ou
jurdica, desde que seja contribuinte habitual do imposto
devidamente cadastrado na Secretaria de Estado de Fazenda.
c) O ICMS incide sobre a utilizao de servio cuja prestao se
tenha iniciado em outro Estado e no seja vinculada a operao ou
prestao subsequente.
d) No h incidncia do ICMS sobre a entrada no estabelecimento
de contribuinte de bem ou mercadoria destinada a uso, consumo ou
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
ativo permanente, porque no h posterior circulao de
mercadoria.
e) No incide o ICMS sobre a prestao de servio de transporte
rodovirio intermunicipal de passageiro, inclusive sobre o
transporte de cargas e valores.
20. (SEFAZ-RJ/FGV/2010) Com relao ao ICMS, assinale a

alternativa correta.
a) Os servios de comunicao no esto sujeitos ao ICMS.
b) No pode haver uma mesma operao comercial, ainda que de
natureza mista (com fornecimento de mercadoria e prestao de
servios), que seja tributada tanto pelo ICMS (valor da mercadoria)
como pelo ISS (valor do servio).
c) Incide no caso de transferncia de titularidade de bens do ativo
fixo ou imobilizado.
d) No incide quando se tratar de bem ou mercadoria importado
por pessoa que no seja contribuinte habitual do imposto, nos
termos das Constituio Federal.
e) Ser garantida a manuteno e o aproveitamento do montante
do imposto cobrado nas operaes e prestaes anteriores no caso
de exportao de mercadorias, mesmo que a Constituio Federal
expressamente determine a no incidncia do ICMS sobre
mercadorias e servios destinados ao exterior. 00000000000
21. (SEFAZ-SP/FCC/2009) A Constituio Federal de 1988 cuida da

repartio de receitas tributrias do ICMS da seguinte forma:
I. cinquenta por cento do produto da arrecadao pertencem aos
Municpios.
II. trs quartos, no mnimo, do que destinado aos Municpios ser
devido na proporo do valor adicionado nas operaes relativas
circulao de mercadorias e nas prestaes de servios, realizadas
em seus territrios.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
III. at um quarto do que destinado aos Municpios ser creditado
conforme dispuser lei estadual.
IV. lei estadual poder utilizar-se de critrios a serem preenchidos
pelos Municpios para realizar a repartio de receita do ICMS.
(a) I e II.
(b) I,II e III.
(c) I e III.
(d) II, III e IV.
(e) II e IV.
22. (SEFAZ-SC/FEPESE/2010) Assinale a alternativa correta,

quanto ao ICMS:
a) O ICMS um imposto no-cumulativo.
b) O ICMS um imposto de competncia exclusiva dos Estados.
c) O ICMS um imposto cumulativo, no podendo ser compensado.
d) O ICMS, por incidir em cada etapa da circulao de mercadoria,
dispensa a emisso de nota ou cupom fiscal.
e) O ICMS um imposto que pode ser tanto cumulativo como no-
cumulativo.
23. (SEFAZ-SP/FCC/2006) Ocorre o fato gerador do ICMS,

a) na prestao de servios 00000000000
compreendida na competncia
tributria dos municpios, se houver fornecimento de mercadoria.
b) na prestao de servios no-compreendidos na competncia
tributria dos municpios.
c) o fornecimento de mercadoria com prestao de servios
por indicao expressa da Lei n 6.374/89, que dispe sobre a
instituio do ICMS no Estado de So Paulo, sujeitem-se
incidncia do imposto de competncia estadual.
d) no fornecimento de mercadoria com prestao de servios
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
por indicao de lei complementar, sujeitem-se incidncia do
imposto de competncia estadual.
e) no fornecimento de mercadoria com prestao de servios
por indicao da lei municipal, sujeitem-se incidncia do imposto
de competncia estadual.
24. (SEFAZ-RJ/FGV/2008/Adaptada) Analise as afirmativas a

seguir:
I. Nas operaes ou prestaes que destinem mercadorias ao
exterior, no h incidncia do ICMS, devendo o contribuinte
exportador estornar o crdito do imposto cobrado nas operaes
anteriores.
II. O ICMS incidente na importao de mercadorias e bens devido
ao Estado do seu estabelecimento destinatrio.
III. O ICMS no incidir sobre operaes que destinem a outros
Estados petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e
gasosos dele derivados, e energia eltrica.
Assinale:
a) se somente as afirmativas II e III forem verdadeiras.
b) se somente a afirmativa II for verdadeira. 00000000000
c) se somente a afirmativa I for verdadeira.

d) se somente a afirmativa III for verdadeira.
e) se somente as afirmativas I, II, III forem verdadeiras.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
25. (SEFAZ-AL/CESPE/2002) Considerando o ICMS, julgue o item
abaixo.
O ICMS incide sobre a entrada de mercadoria importada do exterior,
ainda que se trate de bem destinado a consumo ou ativo fixo do
estabelecimento, assim como sobre servio cuja prestao tenha-
se iniciado no exterior.
26. (SEFAZ-AL/CESPE/2002) Com relao a aspectos da legislao

tributria no estado de Alagoas, julgue o item seguinte.
O ICMS incide sobre as operaes que destinem a outro estado
energia eltrica ou petrleo, inclusive lubrificantes ou combustveis
lquidos e gasosos dele derivados.
27. (Indita) Julgue o seguinte item:

No incide ICMS nas operaes interestaduais com lubrificantes.

a) O fornecimento de bebidas em bares, restaurantes e similares
b) O fornecimento de mercadorias, quando feito com prestao de
c) A entrada de bem importado do exterior por pessoa jurdica no
00000000000

prprio.
d) Para que a prestao de servios de transporte de valores
e) A entrada de bem importado do exterior por pessoa fsica
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
29. (SEFAZ-MS/FGV/2006) A respeito da incidncia do ICMS,
analise as afirmativas a seguir:
I. Incide sobre qualquer tipo de prestao de servios de
comunicao.
II. Incide sobre o transporte intermunicipal de valores.
III. No incide sobre operao que destine ao exterior produto
primrio.
Assinale:
a) se nenhuma afirmativa estiver correta.
b) se apenas as afirmativas I e II estiverem corretas.
c) se apenas as afirmativas I e III estiverem corretas.
d) se apenas as afirmativas II e III estiverem corretas.
e) se todas as afirmativas estiverem corretas.
30. (SEFAZ-MG/ESAF/2005) Assinale a afirmativa correta.

a) Incide o ICMS no recebimento, pelo destinatrio, de combustvel
derivado do petrleo, oriundo de outra unidade da Federao e
destinado ao seu prprio consumo.
b) Em relao s mercadorias importadas do exterior por pessoa
jurdica, o ICMS s incidir por ocasio da sada do estabelecimento
do importador.
c) O ICMS no incide sobre bens importados do exterior por pessoa
fsica, destinados a seu consumo prprio. 00000000000
d) No incide ICMS sobre a prestao de servio de transporte

interestadual de bens, realizada por contribuinte do imposto,
quando sem resultado financeiro para o prestador.
e) No ocorre o fato gerador do ICMS no fornecimento de
mercadorias com prestao de servios.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
31. (SEFA-PA/ESAF/2002) Entre as operaes ou prestaes
abaixo, assinale a que no implica incidncia do ICMS.
a) Entrada de mercadoria importada do exterior, por pessoa
natural, destinada ao seu consumo prprio.
b) Prestao de servio intramunicipal de transporte de valores.
c) Fornecimento de bebidas em restaurantes.
d) Venda de bem ao arrendatrio, em operao de arrendamento
mercantil.
e) Prestao onerosa de servio de comunicao.
32. (SEFAZ-SC/FEPESE/2010) Concernente ao Imposto sobre

Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre
Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicao (ICMS), no Estado de Santa
Catarina, assinale a alternativa correta.
a) O imposto tem como fato gerador prestaes de servios de
transporte interestadual e intermunicipal, desde que por via
terrestre, de pessoas, bens, mercadorias ou valores.
b) As prestaes, mesmo que no onerosas, de servios de
comunicao, por qualquer meio, tambm se sujeitam incidncia
do ICMS.
c) O fornecimento de mercadorias com prestao de servios
sujeitos ao imposto sobre servios, de competncia dos Municpios,
00000000000
independente de sujeio imposta por Lei, fato gerador da

incidncia do imposto estadual.
d) O imposto tem como fato gerador, dentre outras, operaes
relativas circulao de mercadorias, inclusive o fornecimento de
alimentao e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos
similares.
e) O ICMS incide sobre a entrada ou sada de mercadoria importada
ou exportada, por pessoa jurdica, ainda quando se tratar de bem
destinado ao passivo permanente do estabelecimento.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
33. (SEFAZ-RN/ESAF/2005) Em relaco ao imposto sobre
operaces relativas circulaco de mercadorias e sobre prestaces
de servicos de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicaco (ICMS) e sua disciplina na Constituico Federal,
correto afirmar que
a) o ICMS incidir sobre o valor total da operaco, quando
mercadorias forem fornecidas com servicos compreendidos na
competencia tributria dos Municpios.
b) o ICMS incidir nas prestaces de servico de comunicaco nas
modalidades de radiodifuso sonora e de sons e imagens de
recepco livre e gratuita.
c) a definico dos contribuintes do ICMS matria reservada lei
complementar estadual.
d) o ICMS no incidir sobre operaces que destinem mercadorias
para o exterior.
e) incidir o ICMS sobre as operaces com ouro, quando este
definido em lei como ativo financeiro.
34. (SEFIN-RO/FCC/2010) O ICMS incide sobre

a) a prestao de servio de transporte interestadual e
valores.
b) a prestao de servio 00000000000
de transporte intermunicipal e
valores.
c) a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por
do imposto, exceto a destinada ao ativo fixo do estabelecimento
importador.
d) a entrada, no territrio do Estado, de petrleo, inclusive
lubrificante e combustvel lquido e gasoso dele derivados, e de
energia eltrica, quando destinados comercializao ou
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
industrializao, decorrentes de operaes interestaduais.
e) a prestao onerosa de servio de comunicao, por qualquer
meio.

operaes ou prestaes internas, pode ser de 5% (cinco por
cento), se prevista:
b) em convnio interestadual.
c) na lei estadual.
d) na Constituio Federal.
e) na Constituio Estadual.
36. (SEFA-PA/UEPA/2013/Adaptada) No haver incidncia do

ICMS sobre mercadorias e servios, nos casos:
I. Que destine a outro Estado ou ao Distrito Federal petrleo
inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele
derivados, e energia eltrica.
II. Com ouro, quando definido como mercadoria.
III. Com livros, jornais e peridicos, inclusive o papel destinado a
sua impresso.
IV. Na prestao de servios intramunicipal de transportes de
passageiros. 00000000000
A alternativa que contm todas as afirmativas corretas :

a) I e II
b) I, II e IV
c) II e IV
d) I, III e IV
e) III e IV
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
37. (ALEMA/FGV/2013) A empresa Alpha desenvolve a atividade
empresarial de manuteno das estaes de rdio base de telefonia
celular.
A esse respeito, assinale a afirmativa correta.
a) A empresa recolhe o ICMS devido sobre sua atividade, que se
vincula ao servio de comunicao.
b) A empresa fica imune ao recolhimento do ICMS, dado que sua
atividade fim no comunicao.
c) H iseno de pagamento do ICMS na hiptese, em funo de ser
prestao interna de servios.
d) O servio acessrio ou suplementar ao de comunicao e no
fato gerador do imposto.
e) O servio vinculado ao de comunicao, que dele depende, pelo
que h de recolher o ICMS.
38. (ALEMA/FGV/2013) L. A. Comrcio, Construes e Imobiliria

Ltda. insurge!se em face da exigncia do Secretrio de Fazenda do
Estado do Maranho, que lhe exige o pagamento do ICMS sobre a
importao de ladrilhos e pisos de cermica advindos do exterior,
insumos que, segundo alega, so destinados sua atividade fim,
construo civil, e que s eventualmente utiliza insumos
importados para elaborar seu produto final, os imveis. Dessa
forma, recolhe ISSQN. 00000000000
A esse respeito, correto afirmar que

a) razo assiste ao Secretrio de Estado, j que na hiptese incide
o ICMS, mesmo que o importador no seja contribuinte habitual do
imposto e que a importao seja eventual.
b) a empresa no contribuinte do ICMS, mas sim do ISSQN, j que
sua atividade fim representa um servio e, desta forma, no recolhe
o imposto que est sendo cobrado.
c) a empresa s deveria pagar o ICMS se fosse importadora habitual
de insumos para sua atividade fim, o que no acontece e, portanto,
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
no deve pagar o ICMS.
d) o Secretrio de Estado est correto, j que a empresa apenas
alegou, quando deveria ter provado, que os insumos seriam
utilizados em sua atividade fim.
e) a empresa, para no pagar o ICMS, dever comprovar a sua
qualidade de contribuinte inscrita junto Fazenda Municipal.
39. (SEFAZ-RJ/FCC/2014/Adaptada) O Regulamento do ICMS do

Estado do Rio de Janeiro, aprovado pelo Decreto no 27.427/2000,
no Ttulo I do Livro I, estabelece:
Art. 3o O fato gerador do imposto ocorre:

...
IV no fornecimento de mercadoria com prestao de servio:
1. no compreendido na competncia tributria dos municpios;
2. compreendido na competncia tributria dos municpios, e com
indicao expressa de incidncia do imposto de competncia
estadual, como definido em legislao aplicvel;
Considere as situaes a seguir:

I. Hospital fluminense utiliza medicamentos para aplicar em
tratamento mdico.
II. Hotel da Barra da Tijuca, Rio de Janeiro, fornece refeies
00000000000
delegao do time japons, durante a Copa do Mundo, as quais

esto inclusas no valor das dirias.
III. Oficina conserta elevador de Hotel da Barra da Tijuca, Rio de
Janeiro, cobrando pela mo de obra e pelas peas substitudas
durante o conserto.
IV. Empresa fluminense de preparao de eventos e organizao de
festas foi contratada por Hotel da Barra da Tijuca, Rio de Janeiro,
para realizar a Festa da Primavera e cobrou R$ 100.000,00 pela
organizao do evento e do buf, em cujo montante j estava
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
incluso o valor do fornecimento da alimentao e das bebidas.
possvel identificar fato gerador do ICMS APENAS nas situaes
descritas em
a) III e IV.
b) I e III.
c) II, III e IV.
d) II e III.
e) I e IV.
40. (SEFAZ-RS/FUNDATEC/2014) Em relao hiptese de

incidncia do ICMS, analise as assertivas abaixo, assinalando V,
para verdadeiro, ou F, para falso.
( ) O imposto incide sobre as prestaes onerosas e gratuitas de
servios de comunicao, por qualquer meio, inclusive a gerao, a
emisso, a recepo, a transmisso, a repetio e a ampliao de
comunicao de qualquer natureza.
( ) O imposto incide sobre a entrada, no territrio do Estado, de
energia eltrica, quando no destinada comercializao ou
industrializao, decorrente de operaes interestaduais.
( ) O imposto incide sobre o fornecimento de mercadorias com
prestao de servios no compreendidos na competncia
tributria dos Municpios.
A ordem correta de preenchimento dos parnteses, de cima para
00000000000
baixo, :
a) V F F.
b) F V V.
c) F V F.
d) V V V.
e) V V F.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
41. (SEFAZ-SP/FCC/2006)Analise os esquemas abaixo:
Considerando que segundo o artigo 155, 2, XI, da Constituio

Federal, que cuida do ICMS, o IPI no integra a base de clculo do
imposto em determinadas situaes. Dos esquemas representados,
o IPI integra a base de clculo do ICMS APENAS em
a) I e II.
b) I e III.
c) II e III.
d) II e IV.
e) III e IV.
42. (SEFAZ-SP/VUNESP/2002) A alquota do ICMS para as sadas

internas e interestaduais de mercadorias 00000000000
a) nica.
b) Progressiva.
c) Especfica.
d) Ad valorem.
e) De livre arbitramento pelos Estados.

A alquota interestadual de ICMS, via de regra, menor que a
alquota interna de determinados estados.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
As alquotas do ICMS interestadual so estabelecidas pelo estado
que recebe as mercadorias, para poder cobrar a diferena entre
essa e a alquota interna.

Os estados podem alterar a base de clculo do tributo de ICMS por
meio de lei complementar estadual.
46. (SEFAZ-RJ/FGV/2008) De acordo com o Art. 155 2, inciso

XII, c) da CRFB/88, correto afirmar que o regime de compensaco
do ICMS deve ser disciplinado:
a) Em lei dos estados e pelo Distrito Federal, tendo em vista a
autonomia desses entes federados.
b) Pelo Confaz.
c) Em lei Complementar.
d) No Regulamento do ICMS dos estados e do Distrito Federal.
e) Em convenio e lei estadual ou distrital.
47. (SEFAZ-RJ/FCC/2014) Ao atribuir a competencia tributria

para a Unio, a Constituico Federal estabelece:
Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre: (...) IV
produtos industrializados. 00000000000
Por outro lado, ao atribuir a competencia para os Estados,

determina a Constituico Federal:
impostos sobre:
(...) II operaces relativas circulaco de mercadorias e sobre
prestaces de servicos de transporte interestadual e intermunicipal
e de comunicaco, ainda que as operaces e as prestaces se
iniciem no exterior;
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
Em vrias operaces realizadas por empresas que se caracterizam
como contribuintes tanto do IPI como do ICMS, temos a incidencia
dos dois impostos de forma concomitante.
Nesse sentido, considere indstria vendendo seu produto a:
I. construtora que ir incluir em obras de construco civil;
II. comerciante revendedor de outro Estado;
III. comerciante revendedor do mesmo Estado;
O IPI ser includo na base de clculo do ICMS APENAS nos casos
constantes em:
a) II, III e IV.
b) III e V.
c) III e IV.
d) I e V.
e) II e III.
48. (SEFAZ-RJ/FCC/2014) As alquotas internas hipotticas das

mercadorias de origem nacional a seguir relacionadas, praticadas
pelo Estado do Rio de Janeiro, so respectivamente: sal 12%;
confecces 18%; leo diesel 12%. Supondo que contribuintes
do regime normal de apuraco tenham efetuado, em uma
determinada data, as seguintes vendas: 00000000000
Atacadista Daniel, localizado em Niteri-RJ, vendeu R$

100.000,00 de sal a supermercado de Braslia-DF;
Indstria Isaas, localizada em Maca-RJ, vendeu R$ 100.000,00
de confecces empresa distribuidora de energia eltrica do Acre;
Distribuidora Ezequiel, localizada em Petrpolis-RJ, vendeu R$
100.000,00 de leo diesel a posto de combustveis de Palmas-TO.
O valor total do ICMS devido ao Estado fluminense referente a essas
operaces :
a) 21.000,00
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
b) 30.000,00
c) 14.000,00
d) 24.000,00
e) 42.000,00
49. (SEFAZ-RS/FUNDATEC/2014/Adaptada) Um estabelecimento,

que fabrica produtos aqui no Estado do Rio Grande do Sul e os
vende, sem variaces de alquota, exclusivamente para o vizinho
Estado de Santa Catarina, tentou abrir novos mercados para seus
produtos. Por esse motivo, a rea comercial da empresa buscou
novos mercados alm daqueles que tradicionalmente so os
compradores de seus produtos. Obteve sucesso, especialmente
porque a equipe de vendas conseguiu significativas vendas diretas
para usurios finais (contribuintes do ICMS) de seus produtos,
tambm localizados em Santa Catarina. De igual modo, obteve
sucesso em exportaces para o exterior. Sabe-se que a alquota
interna do ICMS de seus produtos de 17%, e que a alquota nas
vendas para o Estado de Santa Catarina de 12% e o IPI incidente
tem alquota de 10%. Levando-se em conta a conquista desses
novos clientes e em consequencia da nova poltica de
comercializaco, no mes em anlise o estabelecimento obteve um
faturamento de R$ 1.000.000,00. Desse faturamento, R$
600.000,00 corresponderam a vendas para comercializaco pelos
00000000000
seus clientes tradicionais estabelecidos no Estado de Santa

Catarina, R$ 200.000,00 para novos clientes, usurios finais
(contribuintes do ICMS) de seus produtos, tambm de Santa
Catarina e, por fim, R$ 200.000,00 para exportaco. A partir desse
novo faturamento, com as caractersticas das vendas e
destinatrios apontados, qual vai ser o dbito de ICMS gerado na
conta corrente fiscal do contribuinte no mes em anlise?
a) R$ 98.400,00
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
b) R$ 106.000,00
c) R$ 109.400,00
d) R$ 120.000,00
e) R$ 127.000,00
50. (TJ-AP/Juiz/FCC/2014/Adaptada) Pessoa fsica domiciliada

em Florianpolis-SC recebe em sua casa notebook para uso
domiciliar adquirido por meio de compra feita pela internet
diretamente de empresa de informtica estabelecida em So Paulo.
Com base na Constituio Federal, considere as seguintes
afirmaes a respeito da cobrana do ICMS devido nesta operao:
I. A alquota do imposto a ser cobrada do contribuinte paulista deve
ser a interestadual.
II. O Estado de Santa Catarina deve receber parte do imposto
calculado com diferencial de alquota (alquota interna menos a
interestadual).
III. O contribuinte paulista deve pagar imposto alquota interna
ao Estado de So Paulo e o Estado de Santa Catarina nada recebe
de imposto por essa operao.
a) II e III.
b) I.
c) II. 00000000000
d) III.
e) I e II.
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
9. GABARITO
01 C 02 E 03 E 04 B 05 D 06 D 07 B
08 C 09 D 10 D 11 E 12 D 13 D 14 B
15 C 16 E 17 A 18 E 19 C 20 E 21 E
22 A 23 D 24 A 25 V 26 F 27 F 28 E
29 D 30 A 31 B 32 D 33 D 34 E 35 B
36 D 37 D 38 A 39 A 40 B 41 C 42 D
43 V 44 F 45 F 46 C 47 D 48 C 49 A
50 E
00000000000
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO
10. BIBLIOGRAFIA
BRASIL. Lei Complementar n. 87, de 13 de setembro de 1996. Dispe sobre

o imposto dos Estados e do Distrito Federal sobre operaes relativas
circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte
interestadual e intermunicipal e de comunicao, e d outras providncias.
(LEI KANDIR). Disponvel em:
<http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/LCP/Lcp87.htm>
BRASIL. Constituio da Repblica Federativa do Brasil. Disponvel em:

<http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicaocompilado
.htm>
Borba, Cludio. ICMS. Editora Campus.
Diniz, Pedro. ICMS SP exerccios. Volume 1. Editora Ferreira
00000000000
Prof.EduardodaRocha
00000000000 - DEMO

AULA00

Enviado por

Dados do documento

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

AULA00

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Aula 00

Legislao Tributria de Santa Catarina p/ ICMS-SC (Todos os Cargos)

Professores: Andr Fantoni, Eduardo Da Rocha

Futuro(a) Auditor Fiscal da Receita Estadual de Santa

do total de pontos possveis! Vejamos:

Ol meus amigos, guerreiros combatentes que sero meus colegas

pegadinhas, no intuito de fazer voc assimilar os dispositivos legais que

Facebook: Prof e Coach Andre Fantoni

YouTube: Professor Andre Fantoni

Meu nome Eduardo da Rocha, mais conhecido como Da Rocha.

YouTube: Coach Eduardo da Rocha

Forte abrao a todos!

Para fecharmos todo o contedo exigido, partiremos do zero e

Em que pese a tabela demonstrada, percebemos ao longo dos

1. Aspectos Constitucionais relativos ao ICMS (CF/88)

Um detalhe importante: IMPRESCINDVEL que voc tenha por perto

Para matarmos todo o edital e gabaritarmos a nossa prova, iremos

00 ICMS Previses Constitucionais 03/05/2017

13 Simulado Final 10/10/2017

Os obstculos so aquelas coisas terrveis que voc v quando

desvia os olhos do seu objetivo. (Henry Ford).

Compem o arcabouo tributrio de qualquer Estado-membro, os

O ICMS (Imposto sobre operaes relativas circulao de

membros e tem como principal caracterstica a NO-CUMULATIVIDADE.

bom ressaltarmos que o fato gerador do ICMS complexo,

3.1 PRINCIPAIS CARACTERSTICAS DO ICMS

Antes de mais nada, vamos conhecer o jeito do ICMS! Podemos

ou do bem (base de clculo), a partir da ocorrncia do fato gerador.

4. O ICMS NA CONSTITUIO FEDERAL

Alm das disposies especficas de cada Estado, se faz necessrio

Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir

Art. 147. Competem Unio, em Territrio Federal, os impostos

O examinador adora essa pegadinha:

O ICMS no incide sobre o transporte internacional nem

Exemplo 2) Empresa presta servio de transporte de So Paulo-SP at o

Exemplo 3) Empresa presta servio de transporte entre os bairros de

Exemplo 4) Empresa vende 50 sacos de cimento para consumidor final.

Exemplo 5) Empresa presta servio de transporte de passageiros de Belo

Exemplo 6) Empresa de telefonia contrata prestao de servios de

Exemplo 7) Fbrica de cotonetes no Piau vende para revendedor

01. (Indita) O ICMS pode ser institudo:

a) Apenas pelos Estados.

c) Pelos Estados, DF e pela Unio, nos territrios.

e) Apenas pela Unio.

Art. 147. Competem Unio, em Territrio Federal, os impostos

4.1 DO REGIME DE COMPENSAO

De acordo com a CF/88 em seu artigo 155, 2:

2 O imposto previsto no inciso II (ICMS) atender ao seguinte:

Neste pargrafo o legislador reafirma a garantia constitucional da

Ressaltamos aqui que o direito ao crdito referente s operaes

ICMS devido pela empresa 1:

ICMS1 = 1000 x 10% = 100. Ou seja, E1 tem um ICMS a Pagar de 100.

ICMS2 = 1300 x 10% = 130. Ou seja, E2 tem um dbito de 130, entretanto

ICMS a recolher por E2 = 130 100 = 30 (efetivamente, E2 recolhe apenas

ICMS da mercado (M3):

ICMS3 = 1700 x 10% = 170. Ou seja, o mercado tem um dbito de 170,

II - a iseno ou no-incidncia, salvo determinao em contrrio da

a) no implicar crdito para compensao com o montante devido

Quer dizer, se o contribuinte adquirir mercadorias ou servios que

II - a iseno ou no-incidncia, salvo determinao em contrrio

No mesmo sentido do dispositivo anterior, se a operao subsequente

no for tributada (iseno, imunidade ou no-incidncia), isto , se no

Exemplo 9) Imagine que uma Fbrica produza sapatos e venda por R$

Gostaramos que voc atentasse para o salvo determinao em