Conselho Regional de Contabilidade do Estado de So Paulo

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Presidente: Gildo Freire de Araujo

Gesto 2016-2017

Autoestudo A reproduo total ou parcial,

bem como a reproduo de
apostilas a partir desta obra
intelectual, de qualquer forma
ou por qualquer meio eletrnico
ou mecnico, inclusive atravs
de processos xerogrficos, de

Escriturao fotocpias e de gravao,

somente poder ocorrer com a
permisso expressa do seu
Autor (Lei n. 9610/1998).

Fiscal TODOS OS DIREITOS

RESERVADOS:
PROIBIDA A REPRODUO

Digital - ECF
TOTAL OU PARCIAL DESTA
APOSTILA, DE QUALQUER
FORMA OU POR QUALQUER
MEIO.
CDIGO PENAL BRASILEIRO
ARTIGO 184.

JANEIRO/ Elaborado por:

Jos Srgio Fernandes de Mattos

O contedo desta apostila de inteira

responsabilidade do autor (a).
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Escriturao Contbil Fiscal: Aspectos

Contbeis e Gesto do Processo
Professor Jos Sergio Fernandes de Mattos

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Bloco 1

O que est mudando nas rotinas das empresas com o

advento da ECF?

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ECF - Introduo
A DIPJ - Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica,
foi substituda a partir de 01/01/2014, assim como o LALUR e LACS em
papel, pela ECF Escriturao Contbil Fiscal, tendo como objetivo
principal, aumentar o controle sobre a arrecadao de tributos,
vinculando-se s obrigaes acessrias j existentes, fazendo o
cruzamento de informaes; muito embora, isto j existisse no passado,
porm, agora estando no ambiente SPED s auditorias eletrnicas sero
mais eficazes, principalmente nas empresas optantes pelo Lucro Real e
Presumido.

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ECF - Pessoas jurdicas

A partir do ano de 2014 todas as pessoas jurdicas, inclusive as equiparadas,
devero apresentar a ECF de forma centralizada pela matriz, inclusive a SCP
Sociedade em Conta de Participao dever ter a sua apresentao separada, alm
da transmisso da ECF da scia ostensiva.

No se aplica a obrigatoriedade:
1. As pessoas optantes pelo Simples Nacional durante o ano calendrio inteiro;
2. Aos rgos pblicos, s autarquias e s fundaes pblicas;
3. As pessoas inativas, de que trata a IN 1.536/2014.

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ECF Prazo de entrega

A ECF dever ser transmitida anualmente ao SPED at o ltimo dia til do ms
de julho do ano seguinte ao ano calendrio a que se refira. Com assinatura de um
certificado digital vlido.
No ano calendrio de 2014 o prazo foi at 30/09/2015.
Eventos especiais:
Nos casos de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou incorporao, a ECF
dever ser entregue at o ltimo dia til do 3 (terceiro) ms subsequente ao
do evento.
No caso do evento ocorrer entre janeiro a abril do ano calendrio, o prazo ser at o
ltimo dia til do ms de julho do referido ano.

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ECF Informaes
O sujeito passivo dever informar, na ECF, todas as operaes que influenciem a
composio da base de clculo e o valor devido do Imposto sobre a Renda da
Pessoa Jurdica (IRPJ) e da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL),
especialmente quanto: (Art. 2 IN 1.422/2013, alterado pela IN n 1.595/2015)

I - recuperao do plano de contas contbil e saldos das contas, para pessoas

jurdicas obrigadas a entregar a Escriturao Contbil Digital (ECD) relativa ao
mesmo perodo da ECF;
II - recuperao de saldos finais da ECF do perodo imediatamente anterior,
quando aplicvel;

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ECF Informaes
III - associao das contas do plano de contas contbil recuperado da ECD com
plano de contas referencial, definido pela Coordenao-Geral de Fiscalizao
(Cofis), por meio de Ato Declaratrio Executivo (ADE);

Ato Declaratrio Executivo COFIS N 46 DE 23/06/2016

Dispe sobre o Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Contbil Fiscal

(ECF).

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ECF Informaes
IV - ao detalhamento dos ajustes do lucro lquido na apurao do Lucro Real, no
Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real (e-Lalur), mediante tabela de adies e
excluses definida pela Cofis, por meio de Ato Declaratrio Executivo;

V - ao detalhamento dos ajustes da base de clculo da CSLL, no Livro Eletrnico de

Apurao da Base de Clculo da CSLL (e-Lacs), mediante tabela de adies e
excluses definida pela Cofis, por meio de Ato Declaratrio Executivo;

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ECF Informaes
III - associao das contas do plano de contas contbil recuperado da ECD com
plano de contas referencial, definido pela Coordenao-Geral de Fiscalizao
(Cofis), por meio de Ato Declaratrio Executivo (ADE);

Ato Declaratrio Executivo COFIS N 46 DE 23/06/2016

Dispe sobre o Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Contbil Fiscal

(ECF).

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ECF Informaes
VI - aos registros de controle de todos os valores a excluir, adicionar ou compensar
em exerccios subsequentes, inclusive prejuzo fiscal e base de clculo negativa da
CSLL; e

VII - aos registros, lanamentos e ajustes que forem necessrios para a

observncia de preceitos da lei tributria relativos determinao do lucro real e
da base de clculo da CSLL, quando no devam, por sua natureza exclusivamente
fiscal, constar da escriturao comercial, ou sejam diferentes dos lanamentos
dessa escriturao.

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ECF Informaes
VIII - apresentao do Demonstrativo de Livro Caixa, a partir do ano-calendrio
2016, para as pessoas jurdicas optantes pela sistemtica do lucro presumido que
se utilizem da prerrogativa prevista no pargrafo nico do art. 45 da Lei n 8.981,
de 20 de janeiro 1995, e cuja receita bruta no ano seja superior a R$ 1.200.000,00
(um milho e duzentos mil reais), ou proporcionalmente ao perodo a que se
refere.

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Bloco 2

Processos de informao para a gerao da ECF.

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ECF PVA
Dados tcnicos para gerao do arquivo da ECF:

A empresa dever gerar o arquivo da ECF com recursos prprios.

O arquivo ser obrigatoriamente submetido ao programa gerador da ECF para
validao de contedo, assinatura digital, transmisso e visualizao.
possvel o preenchimento da ECF no prprio programa gerador da ECF, em
virtude da funcionalidade de edio de campos.
A recuperao de dados da ECD obrigatria para empresas que so
obrigadas a entregar a ECD.

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ECF Blocos
0 - Abertura e Identificao : Abre o arquivo, identifica a pessoa jurdica e referencia o perodo da ECF.

Registro 0000 Identificao (abertura);

Registro 0010 Parmetros de Tributao;
Registro 0020 Parmetros Complementares.

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ECF Blocos
C - Informaes Recuperadas das ECD (Bloco recuperado pelo sistema No importado e no
editado no programa)

Armazena as informaes do plano de contas e dos saldos mensais das ECD recuperadas. As ECD
recuperadas devem corresponder ao perodo da ECF.
Os seguintes registros da ECD so recuperados na ECF:
I050 Plano de Contas - I051 Mapeamento para o Plano de Contas Referencial - I053 Subcontas Correlatas
I100 Centro de Custos - I150 Data dos Saldos Peridicos - I155 Saldos Peridicos
I350 Data da Apurao do Resultado - I355 Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento

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ECF Blocos
E - Informaes Recuperadas da ECF Anterior e Clculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD (Bloco
recuperado pelo sistema No importado e no editado no programa)

Armazena, da ECF recuperada do perodo imediatamente anterior, os saldos finais das contas
referenciais e da parte B (do e-LALUR e e-LACS).
Calcula os saldos contbeis de acordo com o perodo de apurao do tributo.

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ECF Blocos
J - Plano de Contas e Mapeamento

Apresenta o mapeamento do plano de contas contbil para o plano de contas referencial.

Caso a ECD recuperada possua o mapeamento para o plano de contas referencial vlido na ECF, o
bloco J pode ser construdo automaticamente e permitida a sua edio.
O bloco J tambm pode ser importado, independentemente da recuperao da ECD.

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ECF Blocos
K - Saldos das Contas Contbeis e Referenciais

Apresenta os saldos das contas contbeis patrimoniais e de resultado por perodo de apurao e o
seu mapeamento para as contas referenciais.
Caso haja recuperao da ECD, o bloco K pode ser construdo automaticamente e permitida a
sua edio.
O bloco K tambm pode ser importado, independentemente da recuperao da ECD.

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ECF Blocos
L - Lucro Lquido Lucro Real

Apresenta o balano patrimonial,

a demonstrao do resultado do exerccio,
e apura o lucro lquido da pessoa jurdica tributada pelo lucro real.

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ECF Blocos
M - e-LALUR e e-LACS Lucro Real

Apresenta os livros eletrnicos de escriturao e apurao:

do IRPJ (e-LALUR) e da CSLL (e-LACS);
da pessoa jurdica tributada pelo lucro real;
partes A e B.

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ECF Blocos
N - Clculo do IRPJ e da CSLL Lucro Real: Calcula o IRPJ e a CSLL com base no lucro real (estimativas
mensais e ajuste anual ou valores trimestrais).

P - Lucro Presumido: Apresenta o balano patrimonial, a demonstrao do resultado do exerccio e

apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro presumido.

Q Livro Caixa: Apresenta o demonstrativo do livro caixa para os casos previstos na legislao.

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ECF Blocos
T Lucro Arbitrado: Apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro arbitrado.

U Imunes ou Isentas: Apresenta o balano patrimonial e a demonstrao do resultado das imunes

ou isentas. Apura o IRPJ e a CSLL quando forem obrigadas.

X Informaes Econmicas: Apresenta informaes econmicas da pessoa jurdica.

Y Informaes Gerais: Apresenta informaes gerais da pessoa jurdica.

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ECF Blocos envolvidos

Lucro Blocos
Real 0, C, E, J, K, L, M, N, X, Y

Lucro Blocos Novidade 2015

Presumido 0, C, E , J, K, P, X, Y
Lucro Blocos Todas as pessoas jurdicas ,
Arbitrado 0, T, X, Y imunes e isentas esto
obrigadas a entregar a ECF
Imunes Blocos
Isentas 0, C, E, J, K, U, X, Y

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Bloco 3

A utilizao do PVA e suas particularidades.

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ECF - Criao

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ECF - Criao
Parmetros de
Tributao.

Momento da
escolha:

Real, Presumido,
Arbitrado, Imunes
ou Isentas.

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ECF - Criao
Parmetros
Complementares.

Definio de
informaes
especficas da
atividade como
tambm
econmicas.

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ECF Recuperao da ECD

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ECF Recuperao da ECD

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ECF Particularidades
Caixa;

Bancos conta movimento;

BLOCO Q Livro Caixa Aplicaes financeiras de curto prazo.

Podemos afirmar que o livro caixa

reporta as informaes que esto
contidas na DFC Demonstrao dos
Fluxos de Caixa. (Mtodo direto).

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ECF Particularidades
Assistncia social;

Educacional;

ENTIDADES IMUNES Sindicato dos trabalhadores;

Os templos de qualquer culto;

Os partidos polticos;

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ECF Particularidades
Associao Civil;
Cultural;
Entidade Aberta de Previdncia
Complementar (sem fins lucrativos);
Entidade Fechada de Previdncia
Complementar;
Associao de Poupana e
ENTIDADES ISENTAS Emprstimos;
Filantrpica;
Sindicato;
Recreativa;
Cientfica;
Fifa e Entidades Relacionadas;
CIO e Entidades Relacionadas; e
Outras;

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ECF Penalidades
Falta de entrega ou entrega extempornea:
Lucro Real
0,25% por ms-calendrio ou frao, do lucro lquido antes do IRPJ e da CSLL, no perodo a que se
refere apurao, limitada a 10% (dez por cento);

Demais empresas
R$ 500,00 por ms-calendrio ou frao, relativamente s pessoas jurdicas que estiverem em
incio de atividade ou que sejam imunes ou isentas ou que, na ltima declarao apresentada,
tenham sido lucro presumido ou Simples Nacional;

R$ 1.500,00 por ms-calendrio ou frao, relativamente s demais pessoas jurdicas;

Apresentao com informaes inexatas, incompletas ou omitidas:

3%, (mnimo de R$ 100,00) do valor omitido, inexato ou incorreto.

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BIBLIOGRAFIA
Bsica:
Instruo Normativa RFB N 1422 DE 19/12/2013 - Dispe sobre a
Escriturao Contbil Fiscal (ECF).

Complementar:
Instruo Normativa RFB N 1515 DE 24/11/2014 - Dispe sobre a
determinao e o pagamento do imposto sobre a renda e da contribuio
social sobre o lucro lquido das pessoas jurdicas, disciplina o tratamento
tributrio da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins no que se refere s
alteraes introduzidas pela Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014, e d
outras providncias.

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