Boletim Tcnico

PIS - COFINS - CSLL Novas Regras de Reteno Lei 13.137/2015

Produto : RM TOTVS Gesto Financeira 11.82.39

Processo : Baixa do Lanamento Financeiro
Subprocesso :
Data da
: 08/07/15
publicao

Este documento tem o objetivo de apresentar as alteraes nas regras de reteno do PIS, COFINS e CSLL nos
pagamentos efetuados de PJ A PJ pela prestao de servios.
A Lei n 13.137/2015, publicada em 22/06/2015, dentre outras modificaes, alterou a Lei n 10.833/2003, estabeleceu que
a dispensa da reteno das contribuies para o PIS, COFINS e CSLL, que se aplicava a pagamentos de valor igual ou
inferior a R$ 5.000,00, foi reduzida, s ocorrer quando resultar em um valor de reteno das contribuies igual ou inferior
a R$ 10,00.
Tambm foi revogado o 4 do art. 31 da Lei n 10.833/2003, que determinava que quando ocorresse mais de um
pagamento a mesma pessoa jurdica, deveria ser efetuada a soma de todos os valores pagos no ms para efeito de clculo
do limite de reteno, compensando-se o valor retido anteriormente, com isto, no h mais cumulatividade dos
pagamentos, estes devem ser considerados diariamente para a composio do valor mnimo a ser retido.
Alm disso, tambm foi alterado o prazo de recolhimento, tendo determinado que os os valores retidos no ms, referentes
a CSLL, ao PIS/PASEP e a COFINS, por pagamentos efetuados pela prestao de servios, devero ser recolhidos pelo
rgo pblico, ou de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica, at o ltimo dia til do segundo
decndio do ms subsequente quele ms em que tiver ocorrido o pagamento pessoa jurdica fornecedora dos bens ou
prestadora do servio.
Estas alteraes entraram em vigor na data da publicao da Lei n 13.137/2015, ou seja, desde o dia 22/06/2015. A partir
desta data, a reteno fica dispensada quando o seu valor for igual ou inferior a R$ 10,00, exceto na hiptese de DARF
eletrnico efetuado por meio do SIAFI (utilizado por entidades pblicas e financeiras).
Desta forma, podemos sintetizar as alteraes da seguinte forma :

Valor mnimo para a reteno at o dia 21/06/2015 : era dispensada a reteno para pagamentos de valor igual ou
inferior a R$ 5.000,00, caso ocorresse mais de um pagamento a mesma pessoa jurdica no ms, deveria ser efetuada a
soma de todos os valores pagos no ms para efeito de clculo do limite de reteno, compensando-se o valor retido
anteriormente;

Valor mnimo para a reteno a partir de 22/06/2015 : a dispensa da reteno dever ocorrer quando o valor das
contribuies resultar em valor menor ou igual a R$ 10,00.

Assim, podemos perceber que no deve ser mais considerado o valor do pagamento do servio como parmetro para o
valor mnimo de reteno, mas o valor dos tributos calculados.
Esse valor mnimo de reteno (R$ 10,00) deve ser composto pelo somatrio das contribuies calculadas no pagamento
(PIS, COFINS e CSLL), haja vista que, neste caso, no so recolhidas individualmente.
Por exemplo :
**Mesmo prestador e tomador de servios

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01/06/2015 - Pagamento de R$ 4.000,00 , sem reteno porque no atingia o valor mnimo de reteno de R$ 5.000,00
24/06/2015 - Pagamento de R$ 300,00 * 4,65% = R$ 13,95, com reteno porque o valor das contribuies superior a R$
10,00

Vale ressaltar que necessrio verificar se na data do pagamento por um servio tomado no teremos outros pagamentos
para a mesma pessoa jurdica. Pois, se tivermos outros pagamentos na mesma data, para a mesma pessoa jurdica,
dever ser feitar a soma de valores e assim proceder reteno.
Se o resultado da aplicao da alquota de 4,65% sobre a soma de valores a serem pagos na mesma data e para a mesma
pessoa jurdica superar R$ 10,00, dever haver a reteno. Assim, a soma passa a ser diria.
Reiterando de que no h mais a soma mensal.

Prazo de recolhimento das retenes efetuadas at o dia 21/06/2015 : de forma centralizada, pelo estabelecimento
matriz da pessoa jurdica, at o ltimo dia til da quinzena subseqente quela quinzena em que tiver ocorrido o
pagamento pessoa jurdica fornecedora dos bens ou prestadora do servio
Prazo de recolhimento das retenes efetuadas a partir do dia 22/06/2015 : de forma centralizada, pelo
estabelecimento matriz da pessoa jurdica, at o ltimo dia til do segundo decndio do ms subsequente quele ms em
que tiver ocorrido o pagamento pessoa jurdica fornecedora dos bens ou prestadora do servio.

Exemplos de vencimentos :

Valores de reteno apurados de 01 a 15/06/2015 : 30/06/2015

Valores de reteno apurados de 16 a 21/06/2015 : 20/07/2015
Valores de reteno apurados de 22 a 30/06/2015 : 20/07/2015
Valores de reteno apurados de 01 a 31/07/2015 : 20/08/2015

Cdigo de receita para recolhimento do PCC retido

Vale ressaltar que o cdigo de receita para recolhimento no foi alterado at o momento, deve continuar a ser utilizado o
mesmo cdigo : 5952

OBS 1 : Aguardamos regulamentao da Receita Federal do Brasil acerca destas alteraes, caso estas regras venhas a
ser afetadas elas sero retificadas.
OBS. 2 : Caso as contribuies sejam recolhidas individualmente, com cdigo de recolhimento diferente para cada uma, o
valor mnimo tambm deve ser observado individualmente, assim, ainda que o somatrio das contribuies seja superior a
R$ 10,00, se algumas delas resultar em valor inferior a R$ 10,00, no dever ser feita a reteno desta.
OBS. 3 : Caso a reteno no seja feita, por uma confuso inicial entre os valores mnimos de reteno, por exemplo,
esclarecemos que o tomador e o prestador do servio respondem solidariamente quanto ao recolhimento da reteno dos
tributos. No tendo ocorrido a reteno, caber a um dos dois o recolhimento e a forma como isto se dar fica a critrio das
partes.
Por exemplo, tratando-se de um prestador de servios recorrente, o tomador poder notific-lo do ocorrido, recolher os
tributos e gerar um valor a receber ou uma nota de dbito a ser compensada com uma valor futuro a ser pago a este
prestador.
Outra soluo seria notificar o prestador de servios de que no houve a reteno e recolhimento e requerer que ele
recolha o tributo.
No h uma nica soluo, o que deve ser levado em conta que ambos respondem integralmente pelo cumprimento da
obrigao e devem acordar entre si a melhor soluo.

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Desenvolvimento/Procedimento

Abaixo vamos apresentar alguns exemplos de pagamentos com as novas regras da legislao:

OBS: No necessria nenhuma parametrizao no sistema para que a reteno seja feita conforme novas regras. O
sistema j est preparado para funcionamento conforme regras at 21/06/2015 e a partir de 22/06/2015.

1 Baixa de um lanamento no valor de R$ 500,00 referente prestao de servios de PJ que se enquadra na lei
10.833/2003 alterada pela lei 13.137/2015. O pagamento ser feito de uma s vez, porm em 2 formas de
pagamento, R$ 200,00 em dinheiro e R$ 300,00 em cheque.

Abaixo a tela de baixa do pagamento, repare que o valor de reteno total R$ 23,25:

Ento vamos informar agora as 2 formas de pagamento (Dinheiro e cheque):

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Aps a baixa foram gerados 2 itens de baixa, ento vamos edit-los para verificar os valores de retenes de cada item:

No primeiro item de baixa foi retido o valor de R$ 9,30

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No segundo item de baixa foi retido o valor de R$ 13,95.

Se somarmos os valores retidos nos 2 itens de baixa chegamos ao total de R$ 23,25. Portanto, neste exemplo o
pagamento nico apesar de ter sido 2 formas de pagamento, ento ocorrer a reteno pois o valor do imposto foi
superior a R$ 10,00.

2 - Baixa de um lanamento no valor de R$ 500,00 referente prestao de servios de PJ que se enquadra na lei
10.833/2003 alterada pela lei 13.137/2015. O pagamento ser feito em 2 formas de pagamento, R$ 200,00 em
dinheiro e R$ 300,00 em cheque, sendo que o primeiro pagamento ser em 08/07 e o segundo em 25/07.

No primeiro pagamento no dia 08/07 vamos informar R$ 200,00 e baixar o lanamento. O restante ser pago no dia 25/07.

Agora vamos editar o item de baixa do pagamento que foi feito no valor de R$ 200,00.

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Repare que neste pagamento no houve reteno.

Agora vamos baixar o restante do pagamento no dia 25/07.

Repare que o valor restante no R$ 300,00, pois ocorrer a reteno, o valor restante de R$ 286,05.

Agora vamos editar o item de baixa deste pagamento:

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Este pagamento foi em 25/07/2015, ento sobre este valor ocorreu a reteno com base no valor de R$ 300,00 (300,00 x
4.65%) = R$ 13,95.

A reteno sempre ocorrer sobre o total do pagamento que est sendo feito, no primeiro exemplo apesar de ter sido
informado 2 formas de pagamentos, no houve parcelamento do total, todo valor foi pago de uma s vez, por este motivo
ocorreu a reteno.

3 - Baixa de 2 lanamentos no dia 15/07 para o mesmo fornecedor, cada lanamento possui o valor de R$ 200,00, e
so referentes a prestao de servios de PJ que se enquadra na lei 10.833/2003 alterada pela lei 13.137/2015. O
pagamento ser feito utilizando 2 formas de pagamento, R$ 200,00 em dinheiro e R$ 200,00 em cheque, sem baixa
parcial.

Neste exemplo vamos selecionar os 2 lanamentos e executar o processo de baixa:

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No primeiro Lanamento podemos observar que no apresentado o valor da reteno:

No segundo lanamento apresentado o clculo da reteno levando em considerao a soma dos 2 lanamentos. Ento
temos (R$ 200,00 + R$ 200,00) * 4.65% = R$ 18,60.

Agora vamos informar a primeira forma de pagamento que ser em dinheiro.

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Agora informaremos a forma de pagamento = Cheque.

Repare que o valor lquido para a 2 forma de pagamento j considera a reteno.

Aps a concluso do processo, foram gerados 2 itens de baixa, vamos editar o primeiro item de baixa que foi baixado com
dinheiro no valor de R$ 200,00.

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Repare que neste item de baixa no ocorreu a reteno.

Agora vamos editar o segundo item de baixa que foi baixado com Cheque.

Neste pagamento houve a reteno de R$ 18,60.

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4 - Baixa de 2 lanamentos no dia 15/07 para o mesmo fornecedor, cada lanamento possui o valor de R$ 200,00, e
so referentes a prestao de servios de PJ que se enquadra na lei 10.833/2003 alterada pela lei 13.137/2015.
Neste exemplo vamos baixar os lanamentos separados para verificar o comportamento do sistema, no primeiro
lanamentos vamos realizar a baixa com dinheiro e no segundo com cheque.

Neste exemplo vamos selecionar o primeiro lanamento no valor de R$ 200,00, repare que neste no existe a reteno.

Vamos informar a forma de pagamento = Dinheiro e baix-lo.

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Agora vamos realizar a baixa do segundo lanamento. Repare que na baixa deste lanamento j ocorre reteno.

Depois de executar as 2 baixas, se editarmos os itens de cada baixa podemos comprovar que a reteno ocorre
corretamente na baixa do segundo lanamento.

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No primeiro item de baixa a reteno no ocorreu.

E no segundo lanamento ocorreu a reteno com base na soma dos dois lanamentos.

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exemplos 3 e 4 demonstramos que existindo mais de um pagamento para o mesmo fornecedor no mesmo dia, os valores
dos pagamentos sero somados.Se o resultado da aplicao da alquota de 4,65% sobre a soma de valores a serem pagos
na mesma data e para a mesma pessoa jurdica superar R$ 10,00, ocorrer a reteno. Assim, a soma passa a ser diria.
Reiterando de que no h mais a soma mensal.

Importante

Mdulo Fiscal:

Novas Regras de Reteno do PIS\COFINS e CSLL Lei 13.137/2015.

As alteraes afetam o Tributo PCC ou CSRF, cdigo de Receita 5952. No Aplicativos Gesto Fiscal
estas alteraes sero realizadas no Cadastro do Tributo e no Perodo de Apurao.

No Aplicativo Gesto Fiscal, este Tributo est cadastrado com Tipo do Tributo Reteno de
Contribuies PIS, COFINS E CSLL.
Alteraes necessrias:
1. No Menu Cadastro| Tributo
Editar o Tributo CSRF, o Campo Periodicidade atualmente informado Quinzenal deve ser alterado
para Outros

2. No Menu Obrigaes Principais| Perodo de Apurao

2.1 Editar o Perodo de Apurao do Tributo CSRF com Data de 16/06/2015 a 30/06/2015. Alterar a Data
FINAL para 21/06/2015 com vencimento para 15/07/2015.
2.2 Incluir um Novo Perodo de Apurao para o Tributo CSRF com Data de 22/06/2015 a 30/06/2015
com vencimento para 20/07/2015.

3. No Menu Cadastro| Tributo

Editar o Tributo que o Tipo do Tributo Reteno de Contribuies PIS, COFINS E CSLL alterar a
Periodicidade de Outros para Mensal.

4. No Menu Obrigaes Principais| Perodo de Apurao

Incluir perodo de Apurao para o Tributo Mensal, segundo as alteraes de Lei, a Periodicidade do
Tributo foi alterada para Mensal.

Observao:

Independente da Periodicidade do Tributo, os Perodo de Apurao so encerrados e reabertos com

sucesso.

Referente a Alteraes na Rotinas Fiscais (Exemplo DCTF) ainda no temos nenhuma informao da
Receita Federal.

No caso de dvidas favor entrar em contato com nossa equipe de suporte tcnico.

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