Normas de estudo e avaliao do sistema contabilsticos e de controlos internos

O sistema contbil e de controlos internos compreende o plano de organizao e o conjunto

integrado de mtodo e procedimentos adotados pela entidade na proteo do seu patrimnio,
promoo da confiabilidade e tempestividade dos seus registros e demonstraes contbeis, e da
sua eficcia operacional.

O auditor deve efetuar o estudo e a avaliao do sistema contbil e de controlos internos da

entidade, como base para determinar a natureza, oportunidade e extenso da aplicao dos
procedimentos de auditoria, considerando:

a) O tamanho e a complexidade das atividades da entidade;

b) Os sistemas de informao contbil, para efeitos tanto internos quanto externos;

c) As reas de risco da auditoria;

d) A natureza da documentao, em face dos sistemas de informatizao adotados pela entidade;

e) O grau de descentralizao de deciso, adotado pela administrao da entidade; e

f) O grau de envolvimento da auditoria interna, se existente.

O sistema contbil e de controlos internos de responsabilidade da administrao da entidade;

porm, o auditor deve efetuar sugestes objetivas para seu aprimoramento, decorrentes de
constataes feitas no decorrer do seu trabalho

A avaliao do sistema contbil e de controles internos pelo auditor deve considerar os seguintes
aspectos:

a) o ambiente de controle existente na entidade; e

b) os procedimentos de controle adotados pela administrao da entidade.

A avaliao do ambiente de controle existente deve considerar:

a) a definio de funes de toda a administrao;

b) o processo decisrio adotado na entidade;

c) a estrutura organizacional da entidade e os mtodos de delegao de autoridade e

responsabilidade; d) as polticas de pessoal e a segregao de funes; e

e) o sistema de controle da administrao, incluindo as atribuies da auditoria interna, se

existente.

A avaliao dos procedimentos de controle deve considerar:

a) as normas para a elaborao de demonstraes contbeis e quaisquer outros informes

contbeis e administrativos, para fins internos ou externos;

b) a elaborao, a reviso e a aprovao de conciliaes de contas;

c) a sistemtica reviso da exatido aritmtica dos registros;

d) a adoo de sistemas de informao computadorizados e os controles adotados na sua

implantao, alterao, acesso a arquivos e gerao de relatrios;

e) os controles adotados sobre as contas que registram as principais transaes da entidade;

f) o sistema de aprovao e a guarda de documentos; g) a comparao de dados internos com

fontes externas de informao;

h) os procedimentos de inspees fsicas peridicas em ativos da entidade;

i) a limitao do acesso fsico a ativos e registros; e

j) a comparao dos dados realizados com os dados projetados.