SIMPLES

CONCEITOS BÁSICOS E INFORMAÇÕES GERAIS

VEDAÇÕES À OPÇÃO

Última Atualização: 07/11/2001

NÃO PODERÁ OPTAR PELO SIMPLES, A PESSOA JURÍDICA:

1) na condição de microempresa, que tenha auferido, no ano-calendário

imediatamente anterior, receita bruta superior a R$ 120.000,00;

OBS.: Na hipótese de início de atividade no ano-calendário imediatamente

anterior ao da opção,o valor será de R$ 10.000,00 multiplicados pelo número
de meses de funcionamento naquele período, desconsideradas as frações de
meses, exceto a fração do mês de dezembro, que será considerada.

2) na condição de empresa de pequeno porte, que tenha auferido, no ano-

calendário imediatamente anterior, receita bruta superior a R$
1.200.000,00;

OBS.: Na hipótese de início de atividade no ano-calendário imediatamente

anterior ao da opção, o valor será de R$ 100.000,00 multiplicados pelo número
de meses de funcionamento naquele período, desconsideradas as frações de
meses, exceto a fração do mês de dezembro, que será considerada.

3) constituída sob a forma de sociedade por ações;

4) cuja atividade seja banco comercial, banco de investimentos, banco de

desenvolvimento, caixa econômica, sociedade de crédito financiamento e
investimento, sociedade de crédito imobiliário, sociedade corretora de títulos,
valores mobiliários e câmbio, distribuidora de títulos e valores mobiliários,
empresa de arrendamento mercantil, cooperativa de crédito, empresa de
seguros privados e de capitalização e entidade de previdência privada aberta;

5) que se dedique à compra e à venda, ao loteamento, à incorporação ou à

construção de imóveis;

OBS.: A vedação à atividade de construção de imóveis, abrange as obras e serviços

auxiliares e complementares da construção civil, tais como:

a) a construção, demolição, reforma e ampliação de edificações;

b) sondagens, fundações e escavações;

c) construção de estradas e logradouros públicos;

d) construção de pontes, viadutos e monumentos;

 e) terraplenagem e pavimentação;

f) pintura, carpintaria, instalações elétricas e hidráulicas, aplicação de

tacos e azulejos, colocação de vidros e esquadrias; e

g) quaisquer outras benfeitorias agregadas ao solo ou subsolo.

6) que tenha sócio estrangeiro residente no exterior;

7) constituída sob qualquer forma, de cujo capital participe entidade da

administração pública, direta ou indireta, federal estadual ou municipal;

8) que seja filial, sucursal, agência ou representação, no País, de pessoa

jurídica com sede no exterior;

9) cujo titular ou sócio participe com mais de 10% do capital de outra empresa,
desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 1.200.000,00.

OBS.: Esta vedação não se aplica à participação em centrais de compras, bolsas de

subcontratação, consórcio de exportação e associações assemelhadas,
sociedades de interesse econômico, de garantia solidária e outros tipos de
sociedades, que tenham como objetivo social a defesa exclusiva dos
interesses econômicos das microempresas e empresas de pequeno porte,
desde que estas não exerçam as atividades de importação de produtos
estrangeiros,locação ou administração de imóveis, armazenamento e depósito
de produtos de terceiros, propaganda e publicidade (excluídos os veículos de
comunicação), factoring e prestação de serviços de vigilância, limpeza,
conservação e locação de mão-de-obra.

10) de cujo capital participe, como sócio, outra pessoa jurídica;

11) que exerça as atividades de locação ou administração de imóveis,

armazenamento e depósito de produtos de terceiros, propaganda e
publicidade (excluídos os veículos de comunicação), factoring e prestação de
serviços de vigilância, limpeza, conservação e locação de mão-de-obra;

12) que preste serviços profissionais de corretor, representante comercial,

despachante, ator, empresário, diretor ou produtor de espetáculos, cantor,
músico, dançarino, médico, dentista, enfermeiro, veterinário, engenheiro,
arquiteto, físico, químico, economista, contador, auditor, consultor,
estatístico, administrador, programador, analista de sistema, advogado,
psicólogo, professor, jornalista, publicitário, fisicultor ou assemelhados, e de
qualquer outra profissão cujo exercício dependa de habilitação profissional
legalmente exigida;

OBS.: Creches, pré-escolas e estabelecimentos de ensino fundamental foram excluídas

da presente vedação (Lei 10.034, de 24.10.00 -DOU de 25.10.00 - art. 1º).

13) que participe do capital de outra pessoa jurídica, ressalvados os

investimentos provenientes de incentivos fiscais efetuados antes da vigência
da Lei nº 7.256, de 27.11.84, quando se tratar de microempresa, ou
antes da vigência da Lei aqui enfocada, quando se tratar de empresa de
pequeno porte;
OBS.: Esta vedação não se aplica à participação em centrais de compras, bolsas
de subcontratação, consórcio de exportação e associações assemelhadas,
sociedades de interesse econômico, de garantia solidária e outros tipos de
sociedades, que tenham como objetivo social a defesa exclusiva dos interesses
econômicos das microempresas e empresas de pequeno porte, desde que estas
não exerçam as atividades de importação de produtos estrangeiros, locação
ou administração de imóveis, armazenamento e depósito de produtos de
terceiros, propaganda e publicidade (excluídos os veículos de comunicação),
factoring e prestação de serviços de vigilância, limpeza, conservação e locação
de mão-de-obra.

14) que tenha débito inscrito na Dívida Ativa da União ou do INSS, cuja
exigibilidade não esteja suspensa;

15) cujo titular, ou sócio que participe de seu capital com mais de 10%, esteja
inscrito na Dívida Ativa da União ou do INSS, cuja exigibilidade não
esteja suspensa;

16) seja resultante de cisão ou qualquer outra forma de desmembramento da

pessoa jurídica, salvo em relação a eventos ocorridos antes da vigência da
Lei 9317, de 1996;

17) cujo titular, ou sócio com participação em seu capital superior a 10%,
adquira bens ou realize gastos em valor incompatível com os rendimentos
por ele declarados;

18) que exerça a atividade de industrialização, por conta própria ou por encomenda,
dos produtos classificados nos capítulos 22 e 24 da Tabela de Incidência do IPI-
TIPI (bebidas e cigarros, respectivamente) sujeitos ao regime de tributação de
que trata a Lei 7798/89 (MP 2033-38, DE 23.11.00 - DOU de 24.11.00 - art.
14).

Não poderá pagar o ICMS na forma do SIMPLES, ainda que a Unidade Federada
onde esteja estabelecida seja conveniada, a pessoa jurídica que possua
estabelecimento em mais de uma Unidade Federada, ou que exerça, ainda que
parcialmente, atividade de transporte interestadual ou intermunicipal. Esta restrição
não impede a opção pelo SIMPLES em relação aos impostos e contribuições da
União;

Não poderá pagar o ISS na forma do SIMPLES, ainda que o município onde esteja
estabelecida seja conveniado, a pessoa jurídica que possua estabelecimento em
mais de um município. Esta restrição não impede a opção pelo SIMPLES em relação
aos impostos e contribuições da União e, ressalvado o disposto no tópico anterior, ao
ICMS.

ATIVIDADES VEDADAS À OPÇÃO PELO SIMPLES

Abaixo encontra-se lista de atividades cuja opção pelo SIMPLES é vedada pela
legislação (art. 9°, inciso XIII, da lei 9.317/96).

A referida lista é constituída por decisões publicadas no Diário Oficial da União, cuja
data de publicação encontra-se entre parênteses. Tais decisões são proferidas pelas
Superintendências da Receita Federal, em resposta às consultas formuladas pelos
contribuintes ou pelas Delegacias de Julgamento, como resultado de processos de
impugnação. Há ainda decisões decorrentes de atos normativos divulgados pela
COSIT/SRF. (alterado em 16.10.2001)

A lista que apresentamos somente pode ser utilizada nos CAC como fonte de
informação aos contribuintes. As vedações às opções solicitadas só podem ser feitas
pelo sistema, no ato da transmissão da FCPJ. Caso o funcionário tenha conhecimento
de opção aceita pelo sistema, sendo, na realidade, vedada pela legislação, deve
representar o caso à projeção local do sistema de fiscalização.

Vale mencionar que as decisões proferidas em processos de consulta não têm efeito
vinculante, podendo haver decisões divergentes. O mesmo não ocorre com os ADN
(Atos Declaratórios Normativos), de observação obrigatória por todos.

1) Clínicas médicas, fonoaudiológicas e psicológicas que prestem ou vendam

serviços (ADN COSIT 02, de 13.01.00 - DOU de 14.01.00);

2) Prestação de serviços na área de Cursos de Idiomas (DOU de 10.01.00);

3) Realização de atividades de representação comercial, de prestação de serviços

de coleta para exames laboratoriais, assessoria administrativa e
financeira (DOU de 10.01.00);

4) Comercialização de combustíveis e prestação de serviços de

abastecimento em aeronaves em nome de terceiros (DOU de 12.01.00);

5) Prestação de serviços no ramo de terraplenagem (DOU de 14.01.00);

6) Prestação de serviços de montagem e manutenção de equipamentos

industriais, por caracterizar prestações de serviço profissional de engenharia
(ADN COSIT 04, de 22.02.00 - DOU de 23.02.00);

7) Prestação de serviços de regularização, averiguação, ou avaliação de

sinistros, inspeção e gerenciamento de riscos para quaisquer ramos de
seguros (ADN COSIT 05, de 06.04.00 - DOU de 07.04.00);

8) Prestação de serviços de pintura em imóveis, residenciais e comerciais (DOU de

11.04.00);

9) Prestação de serviços de acabamento em imóveis (DOU de 11.04.00);

10) Prestação de serviços de pesquisa, por caracterizar a prestação de serviços de

administrador (DOU de 02.05.00);

11) Prestação de serviços médicos, hospitalares ou assemelhados (ADN COSIT 11,

de 23.05.00 - DOU de 24.05.00);

12) Prestação de serviços de prótese dentária (ADN COSIT 12, de 23.05.00 - DOU
de 24.05.00);

13) Prestação de serviços profissionais de administrador (DOU de 19.06.00);

14) Atividades de agência de viagem, de turismo e de câmbio (DOU de 19.06.00);

15) Prestação de serviços de limpeza (DOU de 01.08.00);

16) Prestação de serviços de organização e reorganização de arquivos, bibliotecas e

acervos em geral (DOU de 01.08.00);

17) Prestação de serviços profissionais de consultor (DOU de 01.08.00);

18) Exploração da atividade de comércio varejista de "out-doors", sinalização

interna e externa e criação da publicidade neles inserida (DOU de 01.08.00);

19) Prestação de serviços de assessoria em comércio exterior (DOU de 08.09.00);

20) Prestação de serviços de quaisquer profissões cujo exercício dependa de

habilitação profissional legalmente exigida (DOU de 08.09.00).

21) Prestação de serviços de limpeza e conservação de bens imóveis, assim

consideradas as saunas e piscinas (DOU de 18.09.00);

22) Comércio varejista de veículos novos e usados, agenciamento de veículos,

intermediação e serviços de emplacamento de veículos (DOU de 20.09.00);

23) Sociedades cooperativas de consumo (DOU de 25.09.00);

24) Colocação de esquadrias de alumínio ou ferro em obras da construção civil (DOU

de 25.09.00);

25) Prestação e manutenção de serviços em redes elétricas (DOU de 25.09.00);

26) Prestação de serviços de instalações elétricas (DOU de 26.09.00);

27) Exploração da atividade de agência lotérica, com recepção de apostas de loteria

esportiva ou de números (DOU de 24.10.00);

28) Empresas que obtenham receitas relativas à locação de imóveis, assim como
empresas que se dedicam à produção de vídeos (DOU de 09.11.00);

29) Empresa que presta serviços de ensaios não destrutivos e injeções metalúrgicas
(controle de qualidade) - DOU de 09.11.00;

30) Prestação de serviços de manutenção e instalação de equipamentos de

telecomunicações, de processamento de dados, antena e pára-raios, desde que
requeira o emprego de conhecimento de pessoal técnico ou engenheiro (DOU de
09.11.00);

31) Exploração de bingo permanente, por conta e ordem de terceiros (DOU de

01.12.00);

32) Atividade de criação de "home-page", com a utilização de linguagens de

programação (DOU de 01.12.00);

33) Pessoas jurídicas resultantes de cisão ou qualquer outra forma de

desmembramento (DOU de 01.12.00);
34) Prestação de serviços de agenciamento de vendas por telefone (DOU de
11.12.00);

35) Prestação de serviços de agenciamento de transporte aéreo (DOU de 08.01.01);

36) Prestação de serviços de assessoria em licitações e concorrências (DOU de

10.01.01);

37) Prestação de serviços de dragagem (DOU de 10.01.01);

38) Empresas que têm por objetivo o desenvolvimento de atividades esportivas em

geral, inclusive a realização de torneios (DOU de 10.01.01);

39) Prestação de serviços de avaliação, programação, orientação e aplicação de

atividades físicas (DOU de 11.01.01);

40) Prestação de serviços de treinamento, por caracterizarem a prestação de

serviços assemelhados ao de professor (DOU de 12.02.01);

41) Venda de passagens com recebimento de comissões (DOU de 20.03.01);

42) Prestação de serviços de vigilância (DOU de 25.07.01) (incluído em

10/08/2001)

43) Pessoa Jurídica que em por objetivo social publicidade e jornalismo (DOU
24.07.01); (Incluído em 13/08/01)

44) Prestação de serviços de escavação e remoção de terras. (DOU de 01.10.2001);

(incluído em 11.10.2001)

45) Prestação de serviços de colocação de placas de gesso (DOU de 01.10.2001);

(incluído em 11.10.2001)

46) Prestação de serviços de professor em cursos livres (DOU de 02.10.2001);

(incluído em 11.10.2001)

47) Prestação de serviços de manutenção e instalação de equipamentos de ar

condicionado. (DOU de 02.10.2001); (incluído em 11.10.2001)

48) Prestação de serviços de limpeza e conservação de bens imóveis, locação de

mão-de-obra e/ou agenciamento mediante a perceppão de comissões (DOU de
11.10.2001) (incluído em 07.11.2001)

49) Prestação de serviços de instalação de telefones e canalização de rede

subterrânea (DOU de 17.10.2001); (incluído em 24.10.2001)

50) Prestação de serviços de manutenção corretiva e preventiva e assistência

técnica em equipamentos eletrônicos de controle de ponto (DOU de
17.10.2001); (incluído em 24.10.2001)

51) Prestação de serviços de desenho técnico (DOU de 17.10.2001); (incluído em

24.10.2001)
52) Prestação de serviços na área de instalação, montagem e manutenção de
guinchos (DOU de 24.10.2001). (incluído em 30.10.2001)

As Decisões Administrativas da Receita Federal, tomadas por ocasião das

consultas às Superintendências Regionais, não têm efeitos vinculantes e orga
omnes (válida para todos).

Assim, as vedações acima devem ser tomadas como referenciais, mas não
absolutas. Apenas aquelas objeto de Ato Declaratório Normativo (ADN) é que
podem ser adotadas sem restrições e sem necessidade de novas consultas a
Receita Federal.