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IPTU Imposto Predial e Territorial Urbano

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1. Origem

Trata-se de um imposto, de competncia dos Municpios, que visa essencialmente ao


patrimnio, IPTU imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana , assim,
sua incidncia ser sobre a propriedade urbana.

A funo do IPTU tipicamente fiscal, embora tambm possua funo social.


Sua finalidade principal a obteno de recursos financeiros para os municpios,
embora ele tambm possa ser utilizado como instrumento urbanstico de controle do
preo da terra.

1808 - O Prncipe Regente Joo Maria Jos Francisco Xavier de Paula Lus Antnio
Domingos Rafael de Bragana, que mais tarde viria a ser o Rei Dom Joo VI, foi quem
criou o primeiro imposto predial do Brasil. Em alvar datado de 27 de junho de 1808, o
Prncipe criou a Dcima dos Rendimentos dos Prdios Urbanos, mais conhecida por
Dcima Urbana, com o objetivo de suprir os cofres da recm-chegada Corte Portuguesa
ao Brasil.

1809 - Primeiros contribuintes


Com o alvar de 13 de maio de 1809, a Dcima Urbana foi regulamentada. Os
contribuintes eram os proprietrios de prdios localizados na Corte, nas cidades, vilas e
povoaes da orla martima. A tributao atingia, alm dos proprietrios, os aforados. A
alquota era de 10% sobre o rendimento lquido dos prdios, caso fossem alugados, ou
em razo da renda presumida por arbitramento, se utilizado pelos respectivos
proprietrios. Em se tratando de prdios aforados, a base de clculo era constituda pelo
foro anual. Em qualquer das situaes, a alquota era de 10%.

Imveis urbanos
O imposto era cobrado apenas dos imveis urbanos. Tambm era imprescindvel que o
imvel estivesse em estado de ser habitado. A Dcima Urbana, a princpio, era cobrado
no Municpio da Corte, o Rio de Janeiro, mas logo se estendeu a outras cidades, vilas e
lugares situados beira-mar.

1811 - Primeiras isenes


As primeiras isenes foram criadas pelo Decreto Real de 26 de abril de 1811. Os
beneficirios foram os proprietrios de bens que se enquadravam plenamente s
situaes prescritas pela legislao, tais como a construo de casas com um limite
aqum de cinco portas ou janelas frontais, dentre outras particularidades. Tambm foi
dada iseno da Dcima Urbana aos imveis da Cidade Nova, onde hoje se encontra a
sede da Prefeitura do Rio, com o objetivo de estimular o desenvolvimento da rea.

1822 - Independncia do Brasil


Quando Dom Pedro I declarou a Independncia do Brasil, no dia 7 de setembro de
1822, a Dcima Urbana ainda estava restrita aos comandos do governo central.
1830 - Coletores da Dcima
As Superintendncias e as Juntas da Dcima Urbana foram extintas pela Lei de 27 de
agosto de 1830, que as substituiu pelos Coletores da Dcima, origem direta das
Coletorias de Rendas Gerais, depois Coletorias Federais, antecessoras de muitas das
atuais Agncias da Receita Federal.

1832 - Ampliao da cobrana


Em 1832, o carter de habitabilidade deixou de ser requisito imprescindvel, com a
Dcima Urbana sendo cobrada tambm dos imveis que se encontravam apenas
mobiliados. A partir de ento, a Dcima sofreu inmeras alteraes no apenas de
carter estrutural, mas tambm quanto competncia para institu-la e,
consequentemente, recolh-la.

1834 Passou a ser Responsabilidade das Provncias


A Real Coroa foi responsvel pela cobrana da Dcima Urbana at 1834, quando o
recolhimento desse tributo foi descentralizado e passou para a competncia das
Provncias.

1873 - Imposto sobre Prdios


A Dcima Urbana manteve essa denominao at 1873, quando foi substituda pelo
Imposto sobre Prdios e, em 1881, pelo Imposto Predial.

1891 - Constituio Republicana


Com a Constituio Republicana de 1891, os Estados-membros ganharam a
competncia para instituir o imposto incidente sobre a propriedade imobiliria rural e
urbana. Mas a Carta Magna no impedia a cobrana do Imposto Predial pelos
Municpios.

1934 - IPTU para os Municpios


S com a Constituio de 1934 que a questo foi resolvida. A partir daquele ano, o
Imposto Territorial Rural passou a ser cobrado pelos Estados, enquanto o IPTU
incorporou-se competncia privativa dos Municpios. As Constituies de 1937 e
1946 mantiveram a competncia privativa municipal para a cobrana desse imposto.

1966 - Cdigo Tributrio Nacional


A Lei Complementar n 5.172, promulgada em 25 de outubro de 1966, criou o Cdigo
Tributrio Nacional. Esta lei designou, dentre os impostos sobre o patrimnio e a renda,
o Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU). A denominao e a
competncia municipal mantiveram-se nas Constituies Federais de 1967 e 1969.

1988 - Competncia municipal


Na Constituio de 1988, o IPTU permaneceu municipal. O Sistema Constitucional
Tributrio distribuiu uma parcela do poder estatal tributante, visando autonomia das
entidades que compem a Federao. No artigo 156, inciso I, da Carta Magna, foi
estabelecida a competncia privativa municipal para instituir o Imposto sobre a
Propriedade Predial e Territorial Urbana.
2012 - O IPTU atual
Desde a Constituio de 1988, o Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial
Urbana (IPTU) um tributo de competncia municipal que recai sobre a propriedade,
domnio til ou a posse, a qualquer ttulo, de imvel com ou sem edificao, localizado
na rea urbana dos municpios.

2. Leis

O IPTU considerado uma ferramenta de promoo da funo social da


propriedade privada no Brasil. O artigo 182 e 183 da Constituio Federal de 1988
define esta funo, o que, na histria do Brasil, considerado fato indito. A partir de
2001, porm, o Estatuto das Cidades, que estabeleceu as diretrizes gerais da poltica
urbana e foi institudo pela Lei n 10.257, de 10 de julho 2001, passa a regulamentar
esta funo social e estabelece uma srie de instrumentos urbansticos a serem aplicados
pelas prefeituras como forma de sua promoo.

3. Fato gerador

O seu fato gerador a propriedade, o domnio til ou a posse de propriedade imvel


localizada em zona urbana ou extenso urbana. Em caso de reas rurais, o imposto sobre
a propriedade do imvel o ITR. Os contribuintes do imposto so as pessoas fsicas ou
jurdicas que mantm a posse do imvel, por justo ttulo.

De acordo com o artigo 32 do Cdigo Tributrio Nacional (CTN) e o artigo 56,


inciso I, da Constituio de 1988, o fato gerador a propriedade, o domnio til e a
posse de bem imvel por natureza ou acesso fsica. Desse modo, uma propriedade
situada na zona urbana do Municpio, desde que servido por, no mnimo, dois dos
melhoramentos seguintes:

I meio-fio ou calamento, com canalizao de guas pluviais;

II abastecimento de gua;

III sistema de esgotos sanitrios;

IV rede de iluminao pblica, com ou sem posteamento para distribuio domiciliar;

V Escola primria ou posto de sade a uma distncia mxima de 3 (trs) quilmetros


do imvel considerado.

Vale notar que, a zona urbana definida em lei pelo prprio municpio, em lei
municipal e que, esses melhoramentos devem ser construdos ou mantidos pelo poder
pblico.

4. Cobrana
O IPTU um imposto lanado por exerccio fiscal, ou seja, anualmente, tendo em
vista que um exerccio fiscal normalmente corresponde ao ano civil. As leis municipais
costumam considerar o primeiro dia de cada ano como o momento da ocorrncia do fato
gerador. Os Municpios emitem a notificao de lanamento do IPTU - carn para
pagamento do imposto - retratando a situao dos imveis no dia 1. de janeiro.

5. Contribuinte

A responsabilidade de pagamento ser do dono do imvel, porm, a Lei


Complementar 12.112/2010, rege a responsabilidade o inquilino e sendo passvel de
negociao com o proprietrio do imvel.

Porm, mesmo que a responsabilidade seja transferida para o inquilino, a obrigao


legal, continua sendo do proprietrio.

6. Alquota

Alquota varia de um municpio para outro, sendo admissvel sua progressividade


aps a edio da Emenda Constitucional 29/2000.

O 1 do artigo 7 do Estatuto das Cidades (Lei 10.257/2001) estipula que a


alquota mxima a ser aplicada para cobrana do IPTU progressivo no tempo de 15%.

No pargrafo citado anteriormente, dito que o valor da alquota a ser aplicado a


cada ano ser fixado na lei especifica, citada no art. 5 desta Lei, Lei municipal
especfica para rea includa no plano diretor poder determinar o parcelamento, a
edificao ou a utilizao compulsrios do solo urbano no edificado, subutilizado ou
no utilizado, devendo fixar as condies e os prazos para implementao da referida
obrigao., e no exceder a duas vezes o valor referente ao ano anterior, respeitada a
alquota mxima de quinze por cento.

O decreto n 3082, de 11 de dezembro de 1985, estabelece as delimitaes das reas


urbanas sujeitas s alquotas diferenciadas do imposto predial urbano, e os valores para
base de clculo.
O Prefeito do Municpio de Uberlndia, no uso de suas atribuies legais e tendo
em vista o que dispe a Lei Municipal n 4.012, de 28 de dezembro de 1983,
DECRETA:
Art. 1 - O Imposto Predial Urbano ser cobrado mediante aplicao de alquota
diferenciada segundo as 6 (seis) zonas socioeconmicas definidas neste Decreto.
Art. 2 - So as seguintes as zonas socioeconmicas com suas delimitaes e a
respectiva alquota.

Zona 1 - 1,0%

Zona 2 - 0,8%
Zona 3 - 0,7%

Zona 4 - 0,6%

Zona 5 - 0,5%

Zona 6 - 0,4%

7. Base de Clculo

A base de clculo do IPTU o valor venal dos imveis, ou seja, seu valor de venda
a vista, no referido ano.
O valor venal do imvel a avaliao do preo do mesmo, feita pelo municpio,
para fins fiscais, sendo este ndice definido pela aplicao da Planta Genrica de
Valores (PGVI), um sistema que atribui valor de venda a partir de zonas fiscais, cada
uma com um valor pr-determinado de metro quadrado de terreno, que sofre
modificaes de acordo com certas. Da mesma forma, o valor da edificao calculado
a partir de um valor mdio de construo, alterado pelas caractersticas do imvel.
Alguns critrios que podem determinar o valor do imvel so: tipo do imvel; reas
(Terrenos / Edificao); caractersticas do terreno e da edificao; fatores de correo do
terreno, da edificao e da rea; localizao; categoria.
O Poder Executivo Municipal pode, por meio de decreto, de um ano para o
outro, corrigir o valor do imposto a pagar at o percentual mximo da inflao anual.
Em Uberlndia-MG, por exemplo, o imposto teve um reajuste de 7.39%, calculado de
acordo com ndice Nacional de Preos ao Consumidor (INPC) e tendo com base a
inflao acumulada em 2016.

8. Iseno

disponibilizada a iseno no pagamento IPTU Uberlndia para aqueles


proprietrios que possuem um nico imvel com at 70 m construdos com
caracterstica popular.
Iseno Em so Paulo:
http://www.prefeitura.sp.gov.br/cidade/secretarias/fazenda/servicos/iptu/index.php?p=2
462
9. Exemplo

Valores do clculo do IPTU na cidade de Uberaba-MG (Explicar)

Setorizao

Setor 1 Setor 2 Setor 3


Valor do m do Terreno Valor do m do Valor do m do Terreno
acima de Terreno de at
R$ 49,90 R$ 27,46 a R$ 49,89 R$ 27,45

Alquotas

Apurado o valor venal do imvel, aplica-se sobre o mesmo uma alquota que obedece
aos critrios de setorizao e tipo do imvel conforme tabela abaixo:

Lotes Sem Edificao (Baldio)


Setor 1 Setor 2 Setor 3
Muro e Passeio
Alquota(%) Alquota(%) Alquota(%)
Com muro e com passeio 1,5 0,750 0,300
Sem muro e sem passeio 3,0 1,5 0,500
Com muro e sem passeio 2,25 1,125 0,375
Sem muro e com passeio 2,25 1,125 0,375
Lotes Com Edificao (Construdo)
rea Construda
At 50,00 m 0,125 0,125 0,100
De 50,01 a 75 m 0,225 0,200 0,150
Acima de 75,00 m 0,375 0,300 0,225

Para todos os imveis ser cobrado a TCRSU - Taxa de Coleta e Processamento


de Resduos Slidos Urbano;
A taxa ser cobrada mediante o valor correspondente ao rateio entre os gastos do
Municpio com a execuo dos servios pblicos prestados e/ou colocados
disposio;
O valor mnimo para efeito de cobrana, dos imveis prediais ser o equivalente
a 15 m (quinze metros quadrados) de rea construda, possuindo o imvel rea
inferior a essa, ter para efeito de clculo os 15 m (quinze metros quadrados) de
rea construda; enquanto que o valor mximo a ser cobrado ser o equivalente a
2.000 m de rea construda.

Valores Genricos da Edificao

Tipo Categoria Valor m Edificao (R$)


Precrio - Pontuao at 39 429,42

Popular - Pontuao de 40 a 50 536,76

Residencial Mdio - Pontuao de 51 a 68 763,88

Fino - Pontuao de 69 a 88 979,55

Luxo - Pontuao acima de 88 1175,23

Precrio - Pontuao at 29 398,42

Servio, Popular - Pontuao de 30 a 45 498,04


Comrcio ou
Indstria Mdio - Pontuao de 46 a 55 622,59

Fino - Pontuao acima de 55 747,09

Precrio - Pontuao at 29 205,61

Popular - Pontuao de 30 a 45 257,01


Galpes
Mdio - Pontuao de 46 a 55 321,23

Fino - Pontuao acima de 55 385,48

Telheiro Popular - Pontuao todos 128,49

Exemplo do clculo (Explicar)

Legal de ler tb para falar:


http://exame.abril.com.br/seu-dinheiro/como-feito-calculo-iptu-545781/

10. Referncias

Como calculado o IPTU? Disponvel em:


http://servico.uberaba.mg.gov.br/tributos/calculo_imposto.htm. Acesso em 02/07/2017
Fraga, H. R. O IPTU e suas principais caractersticas. Disponvel em:
http://rochaefraga.com.br/publicacoes.html. Acesso em: 02/07/2017.

Jnior, A. S. O IPTU Imposto predial territorial urbano. Disponvel em: http://ambito-


juridico.com.br/site/?n_link=revista_artigos_leitura&artigo_id=14637. Acesso em:
02/07/2017.

IPTU. Disponvel em: http://www.portaltributario.com.br/tributario/impostos_iptu.htm


Acesso em 02/07/2017

IPTU. Disponvel em: http://www.uberlandia.mg.gov.br/2014/secretaria-


pagina/34/2275/iptu.html Acesso em 08/07/2017

IPTU. Disponvel em: http://www.normaslegais.com.br/legislacao/lei-10257-2001-


estatuto-da-cidade.htm. Acesso em 11/07/2017

IPTU: LEI N 4012/1983 - Prefeitura de Uberlndia. Disponvel em:


www.uberlandia.mg.gov.br. Acesso em 11/07/2017