Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
Competncia
Justifica-se que seja esse imposto da competncia federal porque s assim pode ser utilizado
como instrumento de redistribuio de renda, buscando manter em equilbrio o
desenvolvimento econmico das diversas regies. Alis, o intrprete das normas do sistema
tributrio brasileiro est vinculado por esse valor, hoje expressamente incorporado ao texto
constitucional, inclusive no 7 do art. 165, segundo o qual o oramento fiscal e o oramento
de investimentos tero entre suas funes a de reduzir desigualdades inter-regionais,
segundo critrio populacional. Por outro lado, graves problemas relacionados com a dupla ou
mltipla tributao ocorreriam por certo se fosse esse imposto da competncia dos Estados ou
Municpios.
Funo
Fato gerador
Tendo em vista o disposto no art. 153, inciso III, da CF, e no art. 43 do CTN, podemos afirmar
que o mbito material de incidncia do imposto de renda a aquisio da disponibilidade
econmica ou jurdica de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da
combinao de ambos; e os proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acrscimos
patrimoniais no compreendidos no conceito de renda.
Em se tratando de pessoa jurdica, a base de clculo do imposto o lucro, que pode ser,
conforme critrio de determinao, real, arbitrado e presumido. Em se tratando da pessoa
fsica, ou natural, a base de clculo do imposto a renda bruta mensal auferida.
Alquotas
a) 15% (quinze por cento) sobre o lucro real, presumido ou arbitrado apurado pelas pessoas jurdicas em
geral, seja comercial ou civil o seu objeto;
b) 6% (seis por cento) sobre o lucro inflacionrio acumulado at 31 de dezembro de 1987, das empresas
concessionrias de servios pblicos de energia eltrica e telecomunicaes, das empresas de
saneamento bsico e das empresas que exploram a atividade de transporte coletivo de passageiros,
concedida ou autorizada pelo poder pblico e com tarifa por ele fixada, realizado no perodo de apurao
(trimestral ou anual) do imposto;
Adicional
A parcela do lucro real que exceder ao resultado da multiplicao de R$20.000,00 (vinte mil reais) pelo
nmero dos meses do respectivo perodo de apurao sujeita-se incidncia do adicional, alquota de
10% (dez por cento). Tambm se encontra sujeita ao adicional a parcela da base de clculo estimada
mensal, no caso das pessoas jurdicas que optaram pela apurao do imposto de renda sobre o lucro real
anual, presumido ou arbitrado, que exceder a R$ 20.000,00 (vinte mil reais).
Em relao s pessoas jurdicas que optarem pela apurao do lucro presumido ou arbitrado, o adicional
incide sobre a parcela que exceder o valor resultante da multiplicao de R$ 20.000,00 (vinte mil reais)
pelo nmero de meses do respectivo perodo de apurao.
A alquota do adicional nica para todas as pessoas jurdicas, inclusive instituies financeiras,
sociedades seguradoras e assemelhadas.
O adicional incide, inclusive, sobre os resultados tributveis de pessoa jurdica que explore atividade rural
(Lei n 9.249, de 1995, art. 3, 3). No caso de atividades mistas, a base de clculo do adicional ser a
soma do lucro real apurado nas atividades em geral com o lucro real apurado na atividade rural.
At 1.787,77 - -
De 0,00 a 6.270,00 - -
Nota: Consoante disposto no 6 do art. 3 da Lei 10.101/2000 (includo pela Lei 12.832/2013),
para o clculo do IRF sobre a PLR no haver deduo de dependentes e nem de qualquer
outra despesa (sade, educao, previdncia privada e etc.), salvo a importncia paga a ttulo
de penso alimentcia incidente sobre a PLR (decorrente de determinao judicial), conforme
10 do mesmo dispositivo legal.
Contribuinte
O contribuinte do imposto de renda pode ser pessoa fsica ou pessoa jurdica. Pessoa fsica a
pessoa natural, o indivduo. Pessoa jurdica aquela criada pelo Direito. pessoa porque pode
ser sujeito de direitos e obrigaes, sendo distinta daquela ou daquelas pessoas naturais que a
compem.
Lanamento
****Referencias
MACHADO, Hugo de Brito. Imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza. Curso de
Direito Tributrio. 29 ed. So Paulo: Malheiros Editores, 2008.p.312-325.
Receita federal. Alquotas do Imposto de Renda de Pessoas Jurdicas Tributadas pelo Lucro
Real, Presumido ou Arbitrado. Disponvel em:
<http://www.receita.fazenda.gov.br/aliquotas/contribpj.htm>. Acesso em 28 mai. 2014.