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Estágios de Maturidade

na Gestão Orçamentária
Qual o nível deste material?

Básico Intermediário Avançado

Este conteúdo é ideal para Destinados à pessoas já Os materiais de nível


aqueles que estão dando os familiarizadas com os avançado exigem um maior
primeiros passos no mundo termos relacionados a nível de conhecimento
da Gestão Empresarial. Gestão Empresarial. sobre Gestão empresarial.

Aqui o conteúdo será Estes materiais possuem Ideais para profissionais


abordado de uma forma um conteúdo um pouco com bastante experiência
didática e simples. mais aprofundado. na área e que estejam
sempre buscando novos
conhecimentos.
Sumário
Introdução..............................................................4 Observação: em cada capitulo (Estágio Intermediário,
Estágio Inicial..........................................................7 Básico e Avançado) você vai encontrar uma abordagem
Estágio Intermediário............................................13 detalhada sobre os seguintes tópicos:
Estágio Avançado..................................................20
Conceitos e Materiais Complementares................27 • Controller / Área de Planejamento e Controladoria
Sobre o Treasy.......................................................29 • Descentralização
• Projeções
• KPIs
• Simulações de Cenários
• Equilíbrio entre detalhamento e síntese
• Match entre dos dados planejados e realizados
• Metodologias utilizadas
• Acompanhamento, Análise de Desvios e Justificativas
• Revisões
• Governança, Risco e Conformidade

Estágios de Maturidade na Gestão Orçamentária


Introdução
Introdução
Nós aqui na Treasy temos como missão “Simplificar Entre estes conhecimentos adquiridos, um dos
a Gestão Orçamentária das organizações” e principais foi a capacidade de identificar facilmente
colocamos todo nosso foco e energia nisto. o nível de maturidade da Gestão Orçamentária de
Passamos o dia literalmente imersos nos mais uma empresa.
diversos assuntos relacionados a este tema.
A ideia com este artigo é compartilhar um pouco do
Ao longo dos anos e tendo contato com milhares de que aplicamos com nossos clientes para identificar
empresas, dos mais variados setores e portes, em que estágio eles se encontram e então traçar
fomos naturalmente criando uma base interna de um plano para leva-los a se tornarem “best-in-class”
conhecimento sobre metodologias, ferramentas e com ajuda de nosso processo de Customer Success.
principalmente sobre as melhores práticas de
Gestão Orçamentária do mercado, inclusive em Inclusive você pode conhecer um pouco mais da
escala mundial (sim, acompanhamos o que rola lá Metodologia Treasy de Gestão Orçamentária neste
fora para tentar “tropicalizar” o mais rápido possível curso gratuito por e-mail.
as novidades).

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Introdução
É importante deixar claro que no e-book você vai PS: se acontecer de você não conhecer algum termo
encontrar um pouco da metodologia e parâmetros ou ficar em dúvida enquanto lê o conteúdo abaixo,
que aplicamos para descobrir o nível de maturidade por favor, dê uma conferida no final do e-book que
da Gestão Orçamentária de cada empresa, mas não incluímos links para os principais tópicos e
é porque uma empresa não utiliza total ou conceitos.
parcialmente uma determinada técnica avançada
que sua gestão não é madura.

Vale ressaltar que cada negócio é diferente possui


suas particularidades, portanto uma ou outra
técnica pode apenas não se aplicar a seu modelo de
negócios.

Sem mais delongas, confira o e-book e descubra o


nível de maturidade da Gestão Orçamentária de sua
empresa e comece hoje mesmo a traçar um plano
de melhoria contínua para torna-la uma “best-in-
class”!
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Estágio Inicial
Estágio Inicial
Controller / Área de Planejamento e Controladoria Projeções
Geralmente, em empresas em estágios mais iniciais A ordem mais comum (e lógica) de se começar com
de maturidade na Gestão Orçamentária, ainda não a Gestão Orçamentária é: Projeção de Resultados
existe uma área ou profissional dedicado ao (DRE), depois Projeção de Fluxo de Caixa e por fim a
Planejamento e Controladoria. Projeção de Balanço Patrimonial.

Na maioria dos casos esta função é feita em “part- Porém, para empresas que estão iniciando seu
time” pelo responsável pelo financeiro e muitas processo de orçamento, até mesmo chegar a uma
vezes até mesmo pelos próprios sócios da empresa. Projeção de Resultados (DRE) completa é um
desafio.
Descentralização
Em empresas neste estágio, geralmente apenas a Nestas empresas o que vemos é geralmente a
alta administração participa do planejamento e Projeção da Margem de Contribuição e Projeção de
acompanhamento orçamentário, sem envolver os EBITDA, geralmente resumidos, sem detalhamento
demais gestores de departamento. por Canais de Distribuição, Produtos ou Unidades
de Negócio.

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Estágio Inicial
KPIs: sem as projeções do tópico anteriores, fica Equilíbrio entre detalhamento e síntese
complicado querer projetar Indicadores de Fato! 10 em cada 10 empresas que estão
Desempenho, portanto, em empresas em estágios começando com o Orçamento Empresarial levam
mais iniciais do processo de orçamento, os tempo para chegar a um modelo inicial,
indicadores mais comuns são aqueles que podem combinando os ganhos de agilidade de uma
ser obtidos no próprio DRE, como Ticket Médio, Modelagem Orçamentária mais enxuta, com os
Margem de Contribuição, EBITDA, Ponto de ganhos de análise proporcionados por uma
Equilíbrio e Lucratividade. estrutura mais detalhada.

Simulações de Cenários: empresas em estágios E infelizmente não existe “bala de prata” nesta
mais iniciais já sabem o que são e reconhecem o hora. Cada empresa precisa testar e ajustar, até
poder das Simulações de Cenários, mas esta é uma chegar ao modelo ideal para o planejamento e
prática que leva tempo para ser incorporada a acompanhamento de seus negócios.
Cultura Organizacional de qualquer empresa,
portanto é raro vermos estas empresas utilizando
todo o potencial deste recurso.

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Estágio Inicial
Match entre os dados planejados e realizados Metodologias utilizadas
Ao lado do tópico acima, este tema também Existem diversas Metodologias Orçamentárias
encabeça a lista dos principais desafios iniciais a (orçamento matricial, orçamento colaborativo,
serem superados por empresas com um pouco orçamento base zero, etc.), mas para quem está
menos de maturidade da Gestão Orçamentária. começando, podem ser muitos conceitos.

Isto geralmente acontece porque ao iniciar um Portanto, o normal é utilizar uma técnica ou outra
processo de orçamento, a administração quer de cada metodologia, sem aproveitar todo seu
(claro), modelar as informações da melhor forma potencial. Mais uma vez, normal!
possível para atender as análises gerenciais.

O balde de agua fria vem quando buscam-se os


dados realizados no ERP ou contabilidade e
descobre-se que estão muito mais resumidos ou
com uma estruturação completamente diferente,
afinal, estas ferramentas foram modeladas para
atender outros fins. Mas não se desespere, isto é
normal e tem solução!
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Estágio Inicial
Revisões
Acompanhamento, Análise de Desvios e Outro erro comum está aqui. O mundo muda, as
Justificativas pessoas mudam e os negócios mudam.
A frase pode parecer forte, mas “de nada vale
planejar sem acompanhar!”. E nas empresas que Os planos que você fez há 6 meses atrás pode não
estão começando, novamente pela falta da Cultura valer mais. Além de acompanhar, é preciso estar
Organizacional de acompanhamento e também pela preparado para revisar o orçamento sempre que
falta de dados históricos, é comum vermos as necessário. Você não precisa fazer isto todo mês.
empresas serem “muito brandas” com o
Acompanhamento e Controle Orçamentário, sem Uma revisão semestral já costuma ser o suficiente.
analisar os desvios e justifica-los. Lembrando que as revisões são necessárias quando
o cenário em que sua empresa está inserida mudar,
Isso é comum, mas não é correto! Não deixe sua mas se isto não acontecer, os planos antigos podem
empresa cometer este erro e comece certo, desde o continuar sendo utilizados, sem problema algum.
primeiro dia. A análise de desvios e o processo de
justificativa dos mesmos vão criando uma base de
aprendizado e crescimento exponencial que com o
tempo passa a gerar ganhos fantásticos para gestão
e os resultados de sua empresa.
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Estágio Inicial
Governança, Risco e Conformidade
Falar em Compliance, Governança das Informações
e Gestão de Riscos com base no orçamento para as
empresas que estão começando é quase como falar
grego.

Mas não precisa ser assim! Você pode começar


pequeno, aplicando os conceitos mais básicos de
Governança, Risco e Conformidade e evoluir a
medida do necessário.

Nossa dica para empresas neste estágio


Comece pequeno, mas comece. Lembre-se que “o
bom é inimigo do ótimo”, portanto tome cuidado
para não complicar demais as coisas e ter a famosa
“paralise por análise”.

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Estágio Intermediário
Estágio Intermediário
Descentralização
Controller / Área de Planejamento e Controladoria Aqui já começamos a ver os principais gerentes e
Em empresas em estágio intermediário de supervisores sendo envolvidos no processo de
maturidade da Gestão Orçamentária, já é comum elaboração e acompanhamento do orçamento e isto
termos um controller dedicado, muitas vezes já começa a gerar ganhos fantásticos para gestão da
apoiado por um analista ou um assistente de empresa.
controladoria.
Não podemos dizer que é fácil (rapadura é doce,
Mesmo que este controller ainda divida seu tempo mas não é mole), afinal, envolver várias pessoas no
com outras tarefas de controladoria, já possui muito processo de tomada de decisões e gerenciar tudo
mais tempo dedicado ao aprimoramento dos isto, não é fácil.
processos de orçamento.
Mas pode acreditar que vale a pena! Fora os ganhos
E o principal, uma pessoa dedicada possui muito de integridade dos planos (ninguém conhece
mais tempo para analisar as informações e entregar melhor uma área que seu próprio gestor), a
dados relevantes para a diretoria melhorar a descentralização orçamentária gera ainda um
tomada de decisões. aumento importante do engajamento dos gestores
de departamento com os resultados gerais da
empresa.
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Estágio Intermediário
Projeções KPIs
Partindo de uma Projeção de DRE completa e Seguindo a lógica do tópico anterior, os KPIs
conhecendo bem o comportamento do caixa de sua acompanham as projeções. Logo é normal a
empresa (Prazos Médios), começa a ficar mais fácil empresa começar a acompanhar também
realizar uma boa Projeção de Fluxo de Caixa. indicadores de caixa, como a Geração de Caixa,
Necessidade de Capital de Giro e Prazos Médios de
Aqui, mesmo que estas empresas já estejam mais Caixa.
maduras, é comum vermos um erro clássico: tentar
projetar o caixa para 1 ou 2 anos a frente com o Simulações de Cenários
mesmo nível de detalhe que a empresa está As grandes decisões como abertura de canais,
acostumada a ter em seu Fluxo de Caixa Diário lançamento de novos produtos, abertura de filiais,
(Operacional). etc., começam a serem feitas pelo mindset “data-
driven”, ou seja, utilizando Simulações de Cenários
É de extrema importância lembrar que estamos para entender se vale a pena ou não prosseguir com
falando de Projeções e quando isto acontece, você os planos, antes que qualquer centavo seja
precisa buscar uma visão macro e não se apagar a investido.
pequenos detalhes. Acredite em nós, não compensa
o esforço!
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Estágio Intermediário
Match entre os dados planejados e realizados
Equilíbrio entre detalhamento e síntese Idem o tópico acima, é normal que ajustes tenham
Depois de alguns tombos e tropeços com a sido feitos em ambos os lados e esse “casamento”
tentativa de detalhar até os gastos com clipes de das informações planejadas x realizadas já esteja
papel ou então a frustação gerada pela dificuldade muito melhor.
de análise de um orçamento muito resumido, aqui
as empresas neste estágio já começam a chegar em Geralmente vemos modificações na própria forma
um nível bacana de síntese x detalhamento. de registrar as informações realizadas no ERP e
contabilidade e também ajustes na visão do
É normal que ainda existam alguns pontos planejado para se adequar a pontos do realizado
obscuros, mas pelo menos a empresa geralmente já que não podem ser modificados na origem.
sabe o que fazer para ajustá-los, sendo só questão
de tempo até que fique “filé”.

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Estágio Intermediário
Metodologias utilizadas Metodologias são isso e somente isso: remédios
Empresas em estágios intermediários de para dores. Você não precisa tomar um
maturidade da Gestão Orçamentária costuma errar medicamento para uma dor que não tenha.
muito neste ponto! Sim, isto mesmo! É como um
novo mundo que se abre e é comum que as
empresas comecem a tentar colocar em prática
todos os conceitos e metodologias orçamentárias
que encontram.

Mas é como no exemplo que usamos da farmácia:


você não chega em uma farmácia e compra uma
caixa de cada remédio certo?

No Orçamento Empresarial é a mesma coisa. Você


precisa conhecer exatamente quais são as “dores de
gestão” de sua empresa para buscar os
medicamentos corretos.

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Estágio Intermediário
Revisões
Acompanhamento, Análise de Desvios e Outro ponto de virada! As empresas neste estágio já
Justificativas possuem um nível bacana do que chamamos de
Já que estamos falando em dor, tá ai um dos pontos “cultura orçamentária” e as revisões já acontecem
que geram mais dores (para os gestores) nas semestralmente e sem grandes dificuldades, visto
empresas que estão em estágios intermediários de que o orçamento já está descentralizado e com cada
maturidade orçamentária. gerente fazendo sua parte, tudo acontece com mais
velocidade.
Mas como na máxima do mundo fitness, “no pain,
no gain”. São as famosas dores do crescimento! É Governança, Risco e Conformidade
extremamente normal que no início os gestores não Mais um uso bacana dos dados orçamentários
queiram justificar os desvios de seus começa a acontecer aqui, auxiliando identificar
departamentos por entenderem isto apenas como riscos para os negócios (e oportunidades também,
uma cobrança a mais. mantendo a conformidade com regulamentações e
manuais de boas práticas, além da própria
É ai que o controller deve fazer seu papel e ajudar governança dos dados que passa a tornar as
estes gestores mais “rebeldes” a enxergar os ganhos informações muito mais confiáveis e auditáveis,
de aprendizado e crescimento que todos terão com melhorando o nível de acertos das tomadas de
o processo. Eles vão te agradecer no futuro! decisões.
Estágios de Maturidade na Gestão Orçamentária 18
Estágio Intermediário
Nossa dica para empresas neste estágio
É comum surgir o pensamento “já está bom assim,
já temos o suficiente”, mas não caia nesta
armadilha. É aqui que se separam os homens dos
meninos.

Foque na melhoria contínua e “keep walking” para


levar sua empresa a uma processo orçamentário
“best-in-class”.

Você já está quase lá!

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Estágio Avançado
Estágio Avançado
Descentralização
Controller / Área de Planejamento e Controladoria Salvo raras exceções onde a alta administração
Empresas com processos orçamentários em decide deliberadamente não descentralizar o
estágios avançados de maturidade normalmente já orçamento, em empresas em estágio avançado,
possuem equipes de Planejamento e Controladoria todo o processo de planejamento e
dedicadas e focadas. acompanhamento orçamentário costuma ser
descentralizado, com o envolvimento da maior
Mas se este não é o caso de sua empresa, não parte dos gestores de centros de resultados.
desanime. Vemos casos diariamente de empresas
com estruturas bem mais enxutas onde o Inclusive temos visto muitas empresas adotando
orçamento é gerido pela pessoa do financeiro ou ainda os conceitos de Orçamento Matricial, onde
mesmo pelo CEO e que estão em estágios além de realizar o orçamento de sua área, cada
extremamente avançados na Gestão Orçamentária. gestor fica responsável ainda por alguns pacotes de
receitas e despesas, tornando ainda mais
colaborativa a gestão.

Os ganhos gerados pela descentralização da Gestão


Orçamentária nas empresas neste estágio
costumam ser gigantes!
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Estágio Avançado KPIs
Projeções Além dos citados anteriormente, as empresas neste
Para quem já projeta Resultados (DRE) e Fluxo de estágio já costumam projetar e analisar indicadores
Caixa, o próximo passo é muito lógico: Projeção do de balanço, como Índices de Liquidez (Corrente,
Balanço Patrimonial. Seca, Líquida e Imediata) e de Endividamento.

Este é um passo extremamente avançado e não Além disto, é normal começar a combinar a Gestão
adianta querer dá-lo se a sua empresa não estiver Orçamentária com os conceitos do Balanced
com os passos anteriores muito bem Scorecard, saindo apenas dos indicadores
fundamentados. econômico-financeiros e expandindo os conceitos
de Indicadores de Desempenho para as demais
Pela nossa experiência, é um pouco mais difícil perspectivas do negócio (Processos Internos,
encontrar empresas que façam Projeção de Pessoas e Aprendizado e Crescimento).
Balanço, exceto em alguns modelos de negócios
onde conhecer o patrimônio líquido da empresa Um erro comum aqui é se perder no volume! Nem
seja fundamental. sempre mais é melhor, portanto avalie bem quais
indicadores fazem sentido para os negócios de sua
empresa e não caia na tentação de criar um
Dashboard gigante só porque leu numa revista ou
Estágios de Maturidade na Gestão Orçamentária
viu um “vizinho” utilizá-los. 22
Estágio Avançado
Isto parece um sonho distante para você? Não
Simulações de Cenários desanime. É perfeitamente possível chegar a uma
As empresas em estágio avançado na Gestão estruturação assim para sua empresa também!
Empresarial literalmente não tomam nenhuma
decisão sem antes criar uma Simulação de Cenários Match entre os dados planejados e realizados
e avaliar todos os impactos que a decisão terá! Idem ao tópico anterior, aqui também é preciso dar
Simples assim. tempo ao tempo e trabalhar continuamente no
ajuste, seja na origem dos dados (ERP e
Equilíbrio entre detalhamento e síntese contabilidade) ou mesmo na própria modelagem
Quem chega neste estágio já “tomou muito na orçamentária.
cabeça” ao longo dos anos e geralmente possui um
equilíbrio detalhe x síntese beirando a “perfeição”. Se este ainda não é o seu caso, mais uma vez, não
desanime. As empresas que estão neste estágio de
O que isto representa? Representa conseguir maturidade já provaram que é possível e o que
realizar o “drill-down” das informações para vemos aqui é para estas empresas e literalmente
identificar as causas de qualquer desvio e ao um “perfect match” entre os dados planejados e
mesmo tempo velocidade e facilidade para os realizados, acontecendo como uma dança e sem
gestores na hora de realizar o orçamento de suas nenhum esforço com de-para’s, rateios ou qualquer
áreas e departamentos. outra palavras destas que são até proibidas de
Estágios de Maturidade na Gestão Orçamentária serem pronunciadas aqui dentro da Treasy. 23
Estágio Avançado
Acompanhamento, Análise de Desvios e
Metodologias utilizadas Justificativas
Depois de conhecer e testar muita coisa, as Um dos grandes ganhos que vemos nas empresas
empresas avançadas na Gestão Orçamentária já em estágio avançado é a mudança de
encontraram o que funciona e o que não funciona comportamento dos gestores em relação a análise
para a gestão de seus negócios, e o principal, de desvios e justificativas.
criaram um modelo misto, tirando o melhor de cada
metodologia e aplicando a seus negócios de forma Nestas empresas os gestores deixam de encarar isto
pensada e estruturada. como cobrança e passam a enxergar os ganhos de
aprendizado e crescimento gerados para a empresa
É lindo de se ver o Orçamento Colaborativo e para eles mesmos com um processo bem
trabalhando em conjunto com a Gestão Matricial, a trabalhado de análise, identificação de desvios e a
combinação de ciclos ágeis de Orçamento Base criação da base de conhecimento.
Histórico com ciclos de reflexão profunda do
Orçamento Base Zero, os conceitos de Forecast e
Orçamento Contínuo sendo aplicados para que a
empresa tenha seu orçamento sempre atualizado e
assim por diante.

Estágios de Maturidade na Gestão Orçamentária 24


Estágio Avançado
Na gestão empresarial é a mesma coisa. Se a sua
Revisões empresa está realmente entrosada, as reuniões são
Nestas empresas as revisões são algo normal e em menos frequentes, os e-mails diminuem e mesmo
alguns negócios mais dinâmicos é comuns vermos assim as coisas continuam acontecendo e
inclusive revisões trimestrais acontecendo. melhorando mês-a-mês, afinal, cada um sabe
exatamente o que precisa fazer para levar a
E tudo isto de forma totalmente cadenciada e empresa aos resultados, inclusive conhecendo a
natural, como um time de esportes entrosado e de importância das Revisões Orçamentárias
alta performance, onde cada um sabe exatamente o acontecerem de forma ágil e dinâmica.
seu papel para chegar ao objetivo global.
Governança, Risco e Conformidade
Em empresas avançadas, como nos times de alta Neste ponto então nem se fala. Quando uma
performance, uma constatação que a primeira vista empresa chega até aqui, o nível de confiabilidade
pode parecer contra intuitiva é a “ausência de das informações é extremamente alto e só não
comunicação”. Isso mesmo, quando você vê um dizemos que as decisões podem ser “tomadas de
time de alta performance em campo, raramente olhos fechados”, pois você precisa olhar para os
você escuta os famosos gritos de “estou livre” ou números antes de decidir. Acredite, quando sua
“passa a bola”. empresa chega neste ponto, você pode olhar para
trás e dizer “o esforço valeu a pena!”.
Estágios de Maturidade na Gestão Orçamentária 25
Estágio Avançado
E lembre-se também que quanto mais avançado sua
Nossa dica para empresas neste estágio empresa está, mais difícil fica conseguir grandes
Cuidado! Melhor não é sinônimo de mais. Existe um ganhos do processo, ou seja, melhorar 10% mês a
ponto de saturação para tudo na vida e na Gestão mês é fácil para quem está começando, mas para
Orçamentária não é diferente. quem está avançado, 1% de melhoria mensal já
pode ser mais do que excelente.
Um erro comum nas empresas neste estágio é não
saber a hora de parar e chega-se um momento
onde incluir mais processos e controles não afeta
significativamente os resultados. Ou seja, os custos
não compensam os benefícios. Algumas vezes pode
acontecer até mesmo de melhorar os resultados
com a eliminação de algum destes processos e
controles.

E tome cuidado também ao interpretar esse


parágrafo: não estamos dizendo para deixar de lado
a melhoria contínua, mas sim para ser
extremamente crítico com o que decidir fazer.
Estágios de Maturidade na Gestão Orçamentária 26
Conceitos e Materiais Complementares
Conceitos e Materiais Complementares
Quer aprender mais e elevar a maturidade da • Webinar: Orçamento Empresarial na prática
Gestão Orçamentária de sua empresa a um novo • White Paper: 10 grandes erros cometidos na
patamar? Gestão Orçamentária
Você deve ter reparado no decorrer do e-book que • Super Post: Tudo que você precisa saber sobre
não utilizamos links como de costume, certo? Gestão Orçamentaria em um só lugar!
Fizemos isto para não quebrar o ritmo da leitura. • Modelagem Financeira e Orçamentária;
• Descentralização Orçamentária;
Mas não esquecemos não! • Revisões Orçamentárias;
• Simulações de Cenários;
Confira abaixo alguns dos materiais • Premissas Orçamentárias;
complementares que separamos, incluindo artigos, • Indicadores de Desempenho (KPI) – Parte 01
e-books e até mesmo um curso gratuito! • Indicadores de Desempenho (KPI) – Parte 02
• Compliance
• Curso Gratuito (por e-mail): Metodologia Treasy • Governança, Risco e Conformidade
de Gestão Orçamentária • Cultura Organizacional
• E-book: Definindo a Metodologia de Gestão • Tomando Decisões com base na Gestão
Orçamentária ideal para sua empresa Orçamentária

Estágios de Maturidade na Gestão Orçamentária 28


Sobre o Treasy
O Treasy é a solução completa de Planejamento e
Controladoria, onde sua empresa pode aplicar de forma
fácil e rápida todos os conceitos e metodologias deste guia.

Confira alguns dos recursos que temos disponíveis para


auxiliar sua empresa a melhorar continuamente seus
resultados financeiros:
• Orçamento Empresarial
• Simulações e Cenários
• Acompanhamento Planejado x Realizado
• Análises Gerenciais
• Relatórios e Indicadores
• Integração com seu ERP e contabilidade

Além do software especializado, podemos auxiliar também


com a adoção da Metodologia de Gestão Orçamentária e Converse com um Especialista
implantação das melhores praticas de gestão que estão
contribuindo com a melhoria contínua dos resultados contato@treasy.com.br
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www.treasy.com.br

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