SUMÁRIO

1. INTRODUÇÃO……………………………………………………………..06
1.1. Delimitação do problema: justificativa para a escolha e a importância da
investigação…………………………………………………………………..07
1.2. Casos de referência: estabelecendo pontos de partida……………………10
2. IMPUTAÇÃO PENAL
2.1. Introdução: o que é imputar um crime a alguém.…………………………12
2.1.1. Conclusões preliminares……………………………………………15
2.2. Imputação penal e nexo de causalidade: a insuficiência dos critérios
tradicionais……………………………………………………………..……...17
2.3. Espécies de imputação penal………………………………………………19
2.3.1. Imputação objetiva e imputação subjetiva …………………………20
2.3.2. Imputação individual e imputação coletiva…………………………21
2.4. A teoria da imputação objetiva……………………………………………23
2.4.1. Introdução…………………………………………………………23
2.4.2. A teoria da imputação objetiva de Claus Roxin…………………….24
2.4.3. A teoria da imputação objetiva de Gunther Jakobs…………………27
2.5. Imputação objetiva e os crimes contra a ordem tributária…………………30
3. ATIVIDADE EMPRESARIAL E DIREITO PENAL
3.1. A conformação da sociedade empresarial para a imputação…..…………32
3.2. A administração empresarial na perspectiva tributária……..……………34
3.2.1. Introdução……………………… ……………………………….35
3.2.2. Órgãos de administração e o administrador…...………………….36
3.2.3. Deveres do administrador da sociedade empresária perante o fisco..38
3.2.4. A responsabilidade civil e tributária dos administradores nas
sociedades anônimas................................................................................40
3.3. Modelos de imputação penal nas sociedades empresariais....................42
3.3.1. Imputação penal em decorrência de condutas comissivas…………44
3.3.2. Imputação penal em decorrência de condutas omissivas…………49

4. CRIMES CONTRA A ORDEM TRIBUTÁRIA E ORGANIZAÇÕES

CRIMINOSAS………………………………………………………………………54
4.1. A criminalidade tributária e a globalização……………………………54
4.2. A imputação penal nos crimes de organização criminosa………………55
4.2. Organizações criminosas e organizações empresariais……………………56
4.2.1. Considerações preliminares…………………………………………58
4.2.2. Elementos comuns…………………………………………………59
4.2.3 Elementos distintivos………………………………………………63

5. OS APARATOS ORGANIZADOS DE PODER…………………………65

5.1. Introdução á teoria dos aparatos de poder de Roxin: uma hipótese de autoria
mediata……………………………………………………….....………...67
5.2. Requisitos do aparato organizado de poder segundo Claus Roxin………70
5.3. Críticas à autoria mediata tecidas por Claus Roxin………………………74
5.4. Aparatos organizados de poder e as organizações empresariais…………77
4.2.1. Introdução: a organização empresarial como aparato de poder……80
 4.2.2. Argumentos contrários à aplicação da teoria dos aparatos de poder às
sociedades empresárias……………………………………………………84
4.2.3. Argumentos favoráveis à aplicação da teoria dos aparatos de poder às
sociedades empresárias……………………………………………………87
4.2.4. A aplicação pelos tribunais da teoria da autoria mediata em razão dos
aparatos organizados de poder no Brasil…………………………………90
6. CONCLUSÕES……………………………………………………………...95
7. REFERÊNCIAS BILBIOGRÁFICAS……………………………………..102