CréditoTributário

1 – Conceito

Crédito tributário é o momento em que a

obrigação tributária principal se torna exigível,
ocorrendo após o lançamento tributário. É a
obrigação tributária líquida e certa.

Art. 139 CTN – O crédito tributário decorre da

obrigação principal e tem a mesma natureza
desta.
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- Lançamento: art 142 CTN

Art. 142. Compete privativamente à autoridade administrativa

constituir o crédito tributário pelo lançamento, assim
entendido o procedimento administrativo tendente a
verificar a ocorrência do fato gerador da obrigação
correspondente, determinar a matéria tributável, calcular o
montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e,
sendo o caso, propor a aplicação da penalidade cabível.
Parágrafo único: a atividade administrativa de lançamento é
vinculada e obrigatória, sob pena de responsabilidade
funcional.
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Comandos do lançamento:

- Verificar a ocorrência do fato gerador;

- Determinar a matéria tributável;

- Calcular o montante do tributo devido;

- Identificar o sujeito passivo;

- Propor, se caso o for, a aplicação de penalidade cabível.

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O lançamento é:

- Procedimento administrativo: pois é o resultado final

de um conjunto de atos realizados em sequencia e
de forma organizada tendentes ao fim identificado;
- Ato declaratório: pois declara a ocorrência do fato
gerador;
- Ato vinculado, pois uma vez ocorrido o fato gerador
a autoridade fazendária é obrigada a proceder com
o lançamento (exceto em casos de isenção);
- Regido pela lei vigente na data de sua realização.
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- Modalidades de lançamento:
a) De ofício: art 149, I do CTN

Art. 149. O lançamento é efetuado e revisto de ofício

pela autoridade administrativa nos seguintes casos:
I - quando a lei assim o determine;

É a modalidade de lançamento realizada Fisco, por

meio da autoridade administrativa, quando esta dispõe de
dados suficientes para efetuar a cobrança do tributo,
dispensando o auxílio do contribuinte. Ex: IPTU, IPVA,
Taxas.
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b) Por declaração: art 147 do CTN

Art. 147. O lançamento é efetuado com base na
declaração do sujeito passivo ou de terceiro, quando um
ou outro, na forma da legislação tributária, presta à
autoridade administrativa informações sobre matéria de
fato, indispensáveis à sua efetivação.

Caracteriza-se pela ação conjunta entre Fisco e

contribuinte, cabendo a este (contribuinte) a prestação de
informações faltantes, e àquele (Fisco), a realização do
lançamento. Ex: ITBI, Imposto de Importação, Imposto de
Exportação.
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c) Por homologação: Art. 150 CTN
Art. 150. O lançamento por homologação, que ocorre quanto
aos tributos cuja legislação atribua ao sujeito passivo o dever
de antecipar o pagamento sem prévio exame da autoridade
administrativa, opera-se pelo ato em que a referida
autoridade, tomando conhecimento da atividade assim
exercida pelo obrigado, expressamente a homologa.

- É a modalidade de lançamento na qual o contribuinte

auxilia efetivamente o Fisco na atividade de lançamento,
recolhendo o tributo antes de qualquer providência da
administração, com base em valor que ele próprio
dimensiona. Ex: ICMS, ISS.
 Suspensão do Crédito Tributário

- Conceito:

É a suspensão da exigibilidade do crédito tributário,

em carater temporário, de acordo com a lei.

Previsão legal: art. 151 do CTN.

 Suspensão do Crédito Tributário

Art. 151. Suspendem a exigibilidade do crédito tributário:

I - moratória;
II - o depósito do seu montante integral;
III - as reclamações e os recursos, nos termos das leis reguladoras do
processo tributário administrativo;
IV - a concessão de medida liminar em mandado de segurança.
V – a concessão de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras
espécies de ação judicial;
VI – o parcelamento.

Parágrafo único. O disposto neste artigo não dispensa o

cumprimento das obrigações assessórios dependentes da
obrigação principal cujo crédito seja suspenso, ou dela
conseqüentes
 Extinção do Crédito Tributário

- Conceito:

É a extinção da exigibilidade do crédito tributário,

quando ocorre um dos casos previstos em lei.

- Previsão legal, artigo 156 do CTN:

 Extinção do Crédito Tributário

Art. 156. Extinguem o crédito tributário:

I - o pagamento;
II - a compensação;
III - a transação;
IV - remissão;
V - a prescrição e a decadência;
VI - a conversão de depósito em renda;
VII - o pagamento antecipado e a homologação do lançamento
nos termos do disposto no artigo 150 e seus §§ 1º e 4º;
VIII - a consignação em pagamento, nos termos do disposto no
§ 2º do artigo 164;
 Extinção do Crédito Tributário

IX - a decisão administrativa irreformável, assim

entendida a definitiva na órbita administrativa, que
não mais possa ser objeto de ação anulatória;

X - a decisão judicial passada em julgado.

XI – a dação em pagamento em bens imóveis, na

forma e condições estabelecidas em lei.