Resumo Auditoria

Papéis de Trabalho
- É a documentação preparada pelo auditor ou fornecida na execução da auditoria.
- É um processo de registro de evidencias da auditoria por intermédio de informações.
Objetivos: Acumular provas necessárias para suportar o parecer do auditor, auxiliar o auditor durante o
trabalho, base de avaliação dos auditores, ajudar na próxima auditoria, planejamento e revisão.
Tipos de Papéis de trabalho
- Programas de auditoria: planejar, orientar e controlar a execução dos exames de auditoria.
- Papeis elaborados pelo auditor: Preparado pelo auditor a medida em que é feita a auditoria com o objetivo
de ter registros do serviço executado.
Outros – Cópia de documentos advindos de terceiros.
Natureza dos papéis de trabalho
- Permanente: Utilizados em mais de um exercício social. Ex: leis, contratos atas, etc..
- Correntes: Utilizados apenas na auditoria de um exercício social. Ex: domostrações contábeis, relatórios,
etc...
Técnicas de utilização
O verso da folha nunca é utilizado, tiques e símbolos, somente com fins uteis, limitar a dados necessários,
clareza e conclusões.
Revisão
Garante que o serviço foi concluído de acordo com a normas. Deve conter assinatura e rubrica de quem os
preparou e quem revisou.
Controle físico
São de propriedade dos auditores e representam o registro do trabalho executado e a base para emissão do
parecer. Restrição a acesso de terceiros.
 Procedimentos de auditoria
- Atos praticados durante o trabalho. Ex: exames e testes aplicados.
Testes de observância: Visam a obtenção com procedimentos internos.
Testes substantivos: visam a obtenção de evidencias dos dados produzidos pelo sistema contábil.
Procedimentos e técnicas
Conjunto de investigações e técnicas feitas com o intuito de reunir conhecimento e provas para a formação de
opinião do auditor. Os procedimentos são caminhos que levam a consecução do objetivo.
- EXAME FISICO: Verificação In Loco
- CIRCULARIXAÇÕES/CONFIRMAÇÕES FORMAIS: Confirmações com pessoas não ligadas a mepresa
auditada.
- Positiva: quando precisa de respostas da pessoa que se quer uma confirmação formal.
Branca: Não se colocam valores nas confirmações. Preto; Saldos e valores a serem confirmados.
- Negativa: somente quando a a resposta for necessária em caso de discordância. Na falta da confirmação,
o auditor entende que a pessoa concorda com os valores colocados no pedido.
- EXAME DE DOCUMENTAÇÃO ORIGINAL: Comprovação de transações por exigências legais.
- CONFERÊNCIA DE SOMAS E CALCULOS: Mais simples e completo. Amplamente utilizado,
- EXAME DE ESCRITURAÇÃO: Procedimento utilizado na constatação da veracidade das informações
contábeis e ficais.
- ENTREVISTAS/INQUERITO: Formulação de perguntas e obtenção de respostas adequadas. O auditor
precisa ter conhecimento razoável da empresa auditada.
- EXAME DE LIVROS E REGISTROS AUXILIARES: Comprovam a autencidade dos registros principais
examinados.
- CORRELAÇÃO ENTRE INFORMAÇÕES: Revela erros através dos exames visuais, depende do
conhecimento do auditor, jamais deve ser negligenciada.
 Auditoria de ativos
- As disponibilidades estão mais sujeitas a uma utilização indevida. Os testes são aplicados com o intuito de
observar uma superavaliação.
- CAIXAS: Contagem física surpresa na presença do responsável. Observar o volume de cheques.
- BANCOS; Comparação de saldos com extratos e relatórios contábeis. Teste Cutoff em cheques: objetivo de
certificar o registro. Teste das conciliações: reconciliação entre o documento e o saldo.
- CLIENTES: Caso tenha moeda estrangeira, verificar o contrato de correção monetária, deve conter ajustes a
Perdas estimadas para credito de liquidação duvidosa ( PECLD ), selecionar alguns clientes por amostragem .

- INVESTIMENTOS: Método de custos: investimentos em títulos patrimoniais de outras sociedades desde

que não sejam coligadas ou controladas. Método de equivalência patrimonial: contabilização por meio do
qual o investimento é inicialmente reconhecido pelo custo e depois ajustado pela participação do investidor.
- IMOBILIZADO – Analisar se há existência do bem, a quem pertence, depreciação adequada e contagem
física.