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Objetivos de Aprendizagem
Conhecer a evolução histórica da Contabilidade;
Identificar os requisitos para ler um Balanço Patrimonial;
Conhecer os componentes de um Balanço Patrimonial e
Demonstração de Resultados;
Entender os mecanismos de Débito e Crédito;
Compreender a Análise de Indicadores Contábeis.
Mapa do Curso
1. Histórico e Importância da Contabilidade
2. Balanço Patrimonial
3. A Demonstração do Resultado
4. Contas de Resultado
5. Ciclo Contábil
6. Análise e Verificação
1. Histórico e Importância da Contabilidade
Olá!
É uma alegria nos encontrarmos para estudar sobre alguns
conceitos de contabilidade, pois sem dúvida essa área está
presente em nosso dia-a-dia, não é mesmo!
Pois bem, vamos aos estudos, bom trabalho!
BENS OBRIGAÇÕES
E COM TERCEIROS
DIREITOS
OBRIGAÇÕES
COM ACIONISTAS
Diz-se que a:
o Situação Líquida é Negativa quando o Ativo Total é:
Menor que o Passivo Exigível.
o Situação Patrimonial inconcebível quando a:
Situação Líquida é maior que o Ativo.
o Aumenta o patrimônio líquido quando há:
Recebimento de duplicatas com juros.
o Diminui o patrimônio líquido quando há:
Pagamento de duplicatas com juros.
Razonete
Nome da Conta
Débitos Créditos
(D) (C)
Devedor Credor
Saldo
Patrimônio Líquido
1. Capital Social______100.000
Patrimônio Líquido
1. Capital Social______100.000
3 . M ó ve is e U te n sílio s_ __ _ _ _ __ 9 .0 0 0
3 . M ó ve is e U te n sílio s_ __ _ _ _ __ 9 .0 0 0
3. Móveis e Utensílios________9.000
4. Aplicações Financeiras____70.000
5. Estoque de Mercadorias___15.000
Patrimônio Líquido
1. Capital Social______100.000
6º. Compra de um veículo a longo prazo (LP), com taxa de financiamento de
2% ao mês
A tiv o P a s s iv o
1 . B a n c o s _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 2 9 .0 0 0 C o n ta s à P a g a r_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 2 4 .0 0 0
2 . C a ixa _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 1 .0 0 0
F in a n cia m e n to s a p a g a r
3 . M ó v e is e U te n s ílio s _ _ _ _ _ _ _ _ 9 .0 0 0 (L P )_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 2 0 .0 0 0
4 . A p lic a ç õ e s F in a n c e ira s_ _ _ _ 7 0 .0 0 0
5 . E s to q u e d e M e rc a d o ria s _ _ _ 1 5 .0 0 0
6 . V e íc u lo s _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 2 0 .0 0 0
P a trim ô n io L íq u id o
1 . C a p ita l S o cia l_ _ _ _ _ _ 1 0 0 .0 0 0
4. Contas de Resultado
Continuação do exemplo:
7º Vendas de 50% das mercadorias compradas a prazo
pelo preço de R$ 30.000
Ativo Passivo
1. Bancos_________________29.000 Contas à Pagar____________24.000
2. Caixa___________________1.000
Financiamentos a pagar
3. Móveis e Utensílios________9.000 (LP)_____________________20.000
4. Aplicações Financeiras____70.000
5. Estoque de Mercadorias___15.000
6. Veículos________________20.000
Patrimônio Líquido
1. Capital Social______100.000
Demonstração de Resultado (D.R.E)
Vendas Brutas (Receitas)_____________________________________30.000
(-) Custos (15.000 x 50%)______________________________________7.500
(=) Lucro Bruto
(-) Despesas
(=) Resultado_______________________________________________22.500
4. Aplicações Financeiras____70.000
5. Estoque de Mercadorias____7.500
6. Veículos________________20.000
2. Resultado___________22.500
166.500 166.500
D e m o ns tra ç ã o d e R e s ulta do (D .R .E )
V e n d a s B ru ta s (R e ceita s)_ _ _ _ __ _ _ _ __ _ _ _ ___ _ _ _ _ _ __ _ _ _ __ _ _ _ __ _ _ _ 30 .0 0 0
(-) C u sto s (1 5.0 0 0 x 5 0 % )_ _ _ __ _ _ _ __ _ _ _ __ __ _ _ _ _ _ __ _ _ _ __ _ _ _ __ _ _ _ _7 .5 0 0
(=) L u cro B ru to
(-) D e spe sa s
(=) R e sulta do _ _ _ _ __ _ _ _ __ _ _ _ __ _ _ _ __ _ _ _ __ _ _ _ _ _ __ _ _ _ __ _ _ _ __ _ _ _ _2 2 .5 0 0
Note que o lucro obtido com a venda foi de R$ 22.500, resultado da Venda
total (R$ 30.000) menos o Custo da Mercadoria (R$ 7.500).
Nesse momento, apuramos um aumento do Patrimônio Líquido.
Lembre-se do Balanço Patrimonial. Somando-se o total do Ativo e do Passivo,
teremos um valor correspondente de R$ 166.500 de cada lado.
8º Despesa de Salários de R$ 1.000
Ativo Passivo
4. Aplicações Financeiras____70.000
5. Estoque de Mercadorias____7.500
6. Veículos________________20.000
Patrimônio Líquido
7. Contas a Receber________30.000 1. Capital Social______100.000
2. Resultado___________21.500
165.500 165.500
Note que as Despesas de Salário (R$ 1.000) foram pagas com dinheiro da
Conta Bancos que passou de R$ 59.000 para R$ 58.000. Isso resultou em
uma diminuição do Resultado (Lucro) de Empresa em R$ 1.000, o que afeta
o Patrimônio Líquido, bem como Balanço como um todo. O Balanço que era
de R$ 166.500 passou para 165.500, sempre mantendo uma situação de
equilíbrio dos dois lados.
4. Aplicações Financeiras____70.700
5. Estoque de Mercadorias____7.500
6. Veículos________________20.000
Patrimônio Líquido
7. Contas a Receber________30.000 1. Capital Social______100.000
2. Resultado___________22.200
166.200 166.200
Note que mais uma vez, os lucros aumentaram o Patrimônio Líquido. Um mês
se passou, a empresa obteve R$ 700 de rendimento da sua aplicação. Esse
ganho deve ser registrado. As transações foram efetuadas, mantendo o
equilíbro do Balanço Patrimonial, que agora é de R$ 166.200.
Observe o que foi dito no parágrafo anterior que o Ganho de R$ 700 deve ser
registrado . Mas por que deve ao invés de pode ou é recomendado?
A resposta é o Regime de Competência, vamos verificar esse conceito a
seguir.
Regime de Competência: as receitas e as despesas devem
ser incluídas na apuração do resultado do período em que
ocorrem, sempre simultaneamente quando se
correlacionarem, independente de recebimento ou pagamento.
Por exemplo: o aluguel do mês que vai vencer. Mesmo que a
empresa ainda não tenha pago, ou seja, o dinheiro ainda não
tenha saído de seus cofres , tem que registrar no lado do
Passivo a quantia a ser paga na conta Aluguéis a Pagar.
4. Aplicações Financeiras____70.700
5. Estoque de Mercadorias____7.500
6. Veículos________________20.000
Patrimônio Líquido
7. Contas a Receber________30.000 1. Capital Social______100.000
2. Resultado___________21.800
166.200 166.200
D e m o ns tra ç ã o d e R e s ulta d o (D .R .E )
V e n d a s B ru ta s (R e ceita s)_ _ _ _ __ _ _ _ __ _ _ _ ___ _ _ _ _ _ __ _ _ _ __ _ _ _ __ _ _ _ 30 .0 0 0
(-) C u sto s (1 5.0 0 0 x 5 0 % )_ _ _ __ _ _ _ __ _ _ _ __ __ _ _ _ _ _ __ _ _ _ __ _ _ _ __ _ _ _ _7 .5 0 0
(= ) L u cro B ru to __ _ _ _ __ _ _ _ __ _ _ _ __ _ _ _ __ _ __ _ _ _ _ _ __ _ _ _ __ _ _ _ __ _ _ _ 22 .5 0 0
(-) D e spe sa s S alá rio s_ _ _ _ __ _ _ _ __ _ _ _ __ _ _ __ _ _ _ _ _ __ _ _ _ __ _ _ _ __ _ _ _ _1 .0 0 0
(+ ) R e ceita s F in a n ceira s_ _ __ _ _ _ __ _ _ _ __ _ _ __ _ _ _ _ _ __ _ _ _ __ _ _ _ __ _ _ _ __ 7 0 0
(-) D e spe sa s Fin a n ceira s_ _ _ __ _ _ _ __ _ _ _ __ __ _ _ _ _ _ __ _ _ _ __ _ _ _ __ _ _ _ __ 4 0 0
(= ) R e sulta do _ _ _ _ __ _ _ _ __ _ _ _ __ _ _ _ __ _ _ _ __ _ _ _ _ _ __ _ _ _ __ _ _ _ __ _ _ _ _2 1 .8 0 0
4. Aplicações Financeiras____70.700
5. Estoque de Mercadorias____7.500
6. Veículos________________20.000
Patrimônio Líquido
7. Contas a Receber________30.000 1. Capital Social______100.000
8. (-)Depreciação
Acumulada________________(408) 2. Resultado___________21.392
165.792 165.792
D e m o n s t ra ç ã o d e R e s u lt a d o (D .R .E )
V e n d a s B ru ta s (R e c e ita s )_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 3 0 .0 0 0
( - ) C u s to s ( 1 5 . 0 0 0 x 5 0 % ) _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 7 . 5 0 0
(= ) L u c ro B ru to _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 2 2 .5 0 0
(-) D e s p e s a s S a lá rio s _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 1 .0 0 0
( + ) R e c e i t a s F i n a n c e ir a s _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 7 0 0
( - ) D e s p e s a s F in a n c e i r a s _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 4 0 0
( - ) D e s p e s a s c o m D e p r e c ia ç ã o _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 4 0 8
(= ) R e s u lta d o _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 2 1 .3 9 2
5. Ciclo Contábil
Em todos os exemplos desenvolvidos sempre são criadas
contas. Por exemplo: conta Caixa , Bancos , Móveis e
Utensílios , Contas a Pagar .
Essas nomenclaturas vêm de um Plano de Contas. Toda
empresa tem que ter o seu Plano de Contas. Ele vai ser o
banco de dados da empresa. Se as informações forem
muito genéricas, não serão de muita utilidade.
A conta Despesa sozinha não significa muita coisa. Não tem nenhuma
utilidade a título de informação para tomada de decisões e leitura do Balanço.
Devem ser classificadas em contas mais específicas como: Despesas com
Salários, Despesas com Horas Extras, Despesas com Impostos, Despesas
com Vendas, etc.
Toda empresa tem que ter a sua maneira de classificar as contas. Não é
recomendado o aproveitamento de tipos de classificação de uma empresa em
outra. Elas são muito diferentes em suas atividades e organização.
Acompanhe a exemplificação de conceitos que o palestrante Antônio Carlos
Ayuso apresentou nesse bloco.
Veja o Exemplo:
Ativo Circulante
1.1.1 Ativo Circulante - Caixa
1.1.2 Ativo Circulante Bancos
1.1.3 Ativo Circulante Duplicatas a Receber
Passivo
2.1 Passivo Circulante
2.1.1 Fornecedores
2.1.2 Impostos a Recolher
Princípios da Contabilidade
Princípios da Contabilidade são como Placas Indicativas
para que sempre seja atingido o objetivo da Contabilidade.
Princípio da Entidade
Reconhece o patrimônio como objeto da Contabilidade e
afirma a autonomia patrimonial, onde não se pode confundir
o patrimônio da entidade com o patrimônio de seus
proprietários.
Princípio da Continuidade
A continuidade ou não da entidade, bem como sua vida
estabelecida ou provável, devem ser considerados quando
da classificação e avaliação das mutações patrimoniais,
quantitativas e qualitativas.
Princípio da Oportunidade
Refere-se, simultaneamente, à tempestividade e à
integridade do registro das mutações patrimoniais (deve ser
feito no tempo certo e com a extensão correta);
Princípio do Registro pelo Valor Original
Os componentes do patrimônio devem ser registrados
pelo valor original das transações, expressos em valor
presente na moeda do país.
Princípio da Competência
As receitas e as despesas devem ser incluídas na
apuração do resultado do período em que ocorrem,
sempre simultaneamente quando se correlacionarem,
independente de recebimento ou pagamento.
Princípio da Prudência
Determina a adoção do menor valor para os componentes
do ativo e do maior valor para os componentes do
passivo, ou seja, o Princípio da Prudência impõe a
escolha da hipótese de que resulte o menor patrimônio
líquido.
Aqui vai uma dica para você memorizar o que foi explicado:
Ativo Passivo
DEBITAR CREDITAR
CREDITAR DEBITAR
Patrimônio Líquido
CREDITAR
DEBITAR
Despesa Receita
DEBITAR CREDITAR
CREDITAR DEBITAR
Mecanismo de Débito e Credito.
Os Lançamentos são feitos no Livro Diário Razão, através dos Razonetes.
Nos já vimos o Razonete no terceiro tópico. Lembra-se?
Nome da Conta
Débitos Créditos
(D) (C)
Devedor Credor
Saldo
Vamos retornar aos exemplos da nossa empresa e fazer os lançamentos
contábeis:
1º Abertura da Empresa com Capital de R$ 100.000
100.000 100.000
99.000 1.000
Financiamentos a Pagar
(ATIVO) Veículos (PASSIVO)
Débitos Créditos Débitos Créditos
20.000 (6) 20.000 (6)
Saldo Devedor Saldo Credor
20.000 20.000
7º Venda de 50% das Mercadorias compradas pelo valor de R$ 30.000
Observação: DRE (Demonstração Resultado do Exercício)
(ATIVO) Estoques
Débitos Créditos
15.000 (5) 7.500 (7.a)
Saldo Devedor
Vendas Brutas (DRE - Receita)
7.500 Débitos Créditos
(ATIVO) Custos (DRE) 30.000 (7)
Débitos Créditos Saldo Credor
7.500 (7.a) 30.000
Saldo Devedor
7.500
15.000
70.700 700
400 20.400
408 408
6. Análise e Verificação
Balancete de Verificação mostra toda a situação de todas
as contas nas quais foram feitos lançamentos, e uma
relação dos saldos. O somatório dos saldos devedores tem
que ser igual a dos saldos credores, conforme já vimos
anteriormente.
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
CONTAS SALDOS DEVEDORES SALDOS CREDORES
Bancos 28.000
Caixa 1.000
Móveis e Utensílios 9.000
Contas a Pagar 24.000
Aplicações 70.700
Estoques 7.500
Veículos 20.000
Financiamentos a Pagar 20.400
Custos 7.500
Vendas 20.000
Contas a Receber 15.000
Despesa Salários 1.000
Receita Financeira 700
Despesa Financeira 400
Despesa Depreciação 408
Depreciação Acumulada 408
Capital 100.000
TOTAL 175.508 175.508
Permanente
Imobilizado
Móveis e Utensílios _____________ 9.000
Veículos _____________________ 20.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Sub Total _____________________29.000 Capital Social _________________100.000
(-)Depreciação Acumulada ________(408) Lucro do Exercício ______________21.392
Demonstração do Resultado
Demonstração de Resultado (D.R.E)
Vendas Brutas (Receitas)____________________________________30.000
(-) Custos das Mercadorias____________________________________(7.500)
(=) Lucro Bruto_____________________________________________22.500
(-) Despesas Operacionais
Salários_________________________________________________(1.000)
Depreciação_______________________________________________(408)
Resultado Financeiro_______________________________________21.092
(+) Receitas Financeiras________________________________________700
(-) Despesas Financeiras_______________________________________(400)
(=) Resultado do Exercício_____________________________21.392
Análise e Interpretação