Contas a Receber

Valorimetria
Com o desenvolvimento das transacções
comerciais a nível internacional, é natural que as
empresas apresentemt créditos
édit sobre
b t
terceiros
i
em moeda estrangeira
Contabilidade Financeira I A questão que se coloca é: que taxa de câmbio
utilizar no registo das transacções em moeda
estrangeira?
A regra: utiliza-se a taxa de câmbio da data da
t
transacção,
ã salvo
l se o câmbio
â bi estiver
ti fi d pelas
fixado l
partes ou garantido por uma terceira entidade
Contas a receber e Contas a pagar

Contas a Receber Contas a Receber

• Exemplo • Exemplo

Valores retirados da Factura nº 4526/x1

Valores retirados da Factura nº 4526/x1 Descrição Quant. Preço Unitário Valor

Telemóvel XPTO 15 $89,00 $1.335,00
Descrição Quant. Preço Unitário Valor
Telemóvel RTYU 20 $56,00 $1.120,00
Telemóvel XPTO 15 $89,00 $1.335,00
Kit mãos-livres Ref. 345 5 $7,80 $39,00
Telemóvel RTYU 20 $56,00 $1.120,00
Kit Bluetooth Ref. 5672 6 $175,00 $1.050,00
Kit mãos-livres Ref. 345 5 $7,80
$ , $39,00
$ ,
$3 544 00
$3.544,00
A Topcom aproveitou uma
Kit Bluetooth Ref. 5672 6 $175,00 $1.050,00
oportunidade de mercado, e
$3.544,00 efectuou uma exportação de
diverso equipamento

3 4

1
Contas a Receber Contas a Receber
• Exemplo • Exemplo

Valores retirados da Factura nº 4526/x1 Valores retirados da Factura nº 4526/x1

Descrição Quant. Preço Unitário Valor Descrição Quant. Preço Unitário Valor
Telemóvel XPTO 15 $89,00 $1.335,00 Telemóvel XPTO 15 $89,00 $1.335,00

Telemóvel RTYU 20 $56,00 $1.120,00 Telemóvel RTYU 20 $56,00 $1.120,00

Kit mãos-livres Ref. 345 5 $7,80 $39,00 Kit mãos-livres Ref. 345 5 $7,80 $39,00

Kit Bluetooth Ref. 5672 6 $175,00 $1.050,00 Kit Bluetooth Ref. 5672 6 $175,00 $1.050,00

$3 544 00
$3.544,00 $3 544 00
$3.544,00

A Topcom facturou em dólares No registo da factura, que taxa

de câmbio utilizar?
5 6

Contas a Receber Contas a Receber

• Exemplo • Exemplo
Valores retirados da Factura nº 4526/x1 Valores retirados da Factura nº 4526/x1
Descrição
ç Quant.
Q Preço
ç Unitário Valor Descrição
ç Quant.
Q Preço
ç Unitário Valor
Telemóvel XPTO 15 $89,00 $1.335,00 Telemóvel XPTO 15 $89,00 $1.335,00
Consultado o site do Banco de
Telemóvel RTYU 20 $56,00 $1.120,00 Telemóvel RTYU 20 $56,00 $1.120,00
Portugal obteve-se a taxa fixing
Kit mãos-livres Ref. 345 5 $7,80 $39,00 EUR/USDKit do
mãos-livres
diaRef.da345factura 1,1356
5 $7,80 $39,00

Kit Bluetooth Ref. 5672 6 $175,00 $1.050,00 Kit Bluetooth Ref. 5672 6 $175,00 $1.050,00

$3.544,00
3.544 / 1,1356 = 3.120,82 euros $3.544,00

H1: A taxa de câmbio não está fixada H1: A taxa de câmbio não está fixada
Neste caso utiliza-se a taxa do dia Neste caso utiliza-se a taxa do dia

7 8

2
Contas a Receber Contas a Receber
• Exemplo • Exemplo
Valores retirados da Factura nº 4526/x1 Valores retirados da Factura nº 4526/x1
Descrição
ç Quant.
Q Preço
ç Unitário Valor Descrição
ç Quant.
Q Preço
ç Unitário Valor
Telemóvel XPTO 15 $89,00 $1.335,00 Telemóvel XPTO 15 $89,00 $1.335,00
A TOPCOM acordou com o Banco Y,
Telemóvel RTYU 20 $56,00 $1.120,00 Telemóvel RTYU 20 $56,00 $1.120,00
para a data de vencimento da
Kit mãos-livres Ref. 345 5 $7,80 $39,00 factura, aKittaxa
mãos-livres
deRef.câmbio
345 5
EUR/USD $7,80 $39,00

Kit Bluetooth Ref. 5672 6 $175,00 $1.050,00 1,1505 Kit Bluetooth Ref. 5672 6 $175,00 $1.050,00

$3.544,00 $3.544,00
3.544 / 1,1505 = 3.080,40 euros

H2: A taxa de câmbio está fixada H2: A taxa de câmbio está fixada
Neste caso utiliza-se a taxa de fixação Neste caso utiliza-se a taxa de fixação

9 10

Contas a Receber Contas a Receber

• Exemplo Valorimetria
Lançamento da factura 4526/x1
H1: Sem Fixação da Taxa de Câmbio
Cli t
Clientes V d
Vendas Quando não existe fixação de câmbio, os valores
a receber em moeda estrangeira têm de ser
3.120,82 3.120,82
actualizados à data do Balanço com base no
câmbio dessa data

H2: Com Fixação da Taxa de Câmbio As diferenças de câmbio calculadas nessa data
Clientes Vendas
são reconhecidas em contas de ggastos e p
perdas
3.080,46 3.080,46 (desfavoráveis) e rendimentos e ganhos
(favoráveis)

11 12

3
Contas a Receber Contas a Receber
Exemplo Exemplo
Regressando à exportação efectuada pela Topcom, Regressando à exportação efectuada pela Topcom,
em 31.12.20x1 a dívida ainda estava por receber em 31.12.20x1 a dívida ainda estava por receber

H1: Sem Fixação da Taxa de Câmbio H1: Sem Fixação da Taxa de Câmbio
Clientes Vendas Clientes Vendas

3.120,82 3.120,82 3.120,82 3.120,82

Nos casos em que a taxa de

câmbio não está fixada, é
necessário proceder à
actualização à data do
Balanço
13 14

Contas a Receber Contas a Receber

Exemplo Exemplo
Regressando à exportação efectuada pela Topcom, Regressando à exportação efectuada pela Topcom,
em 31.12.20x1 a dívida ainda estava por receber em 31.12.20x1 a dívida ainda estava por receber

H1: Sem Fixação da Taxa de Câmbio H1: Sem Fixação da Taxa de Câmbio
Clientes Vendas Clientes Vendas

3.120,82 3.120,82 3.120,82 3.120,82

Consultado o site do Banco Consultado o site do Banco Utilizando a nova

de Portugal, obteve-se a taxa de Portugal, obteve-se a taxa taxa, os 3.544
EUR/USD 1,1967 EUR/USD 1,1967 dólares equivalem a
2.961,48 euros

15 16

4
Contas a Receber Contas a Receber
Exemplo Exemplo
Regressando à exportação efectuada pela Topcom, Regressando à exportação efectuada pela Topcom,
em 31.12.20x1 a dívida ainda estava por receber em 31.12.20x1 a dívida ainda estava por receber

H1: Sem Fixação da Taxa de Câmbio H1: Sem Fixação da Taxa de Câmbio
Clientes Vendas Clientes Vendas

3.120,82 3.120,82 3.120,82 3.120,82

Utilizando a nova 2961 48 < 3

2961,48 3.120,82
120 82 Utilizando a nova
taxa, os 3.544 Diferença de câmbio taxa, os 3.544
dólares equivalem a desfavorável dólares equivalem a
2.961,48 euros 2.961,48 euros

17 18

Contas a Receber Contas a Receber

Exemplo Exemplo
Regressando à exportação efectuada pela Topcom, Regressando à exportação efectuada pela Topcom,
em 31.12.20x1 a dívida ainda estava por receber em 31.12.20x1 a dívida ainda estava por receber

H1: Sem Fixação da Taxa de Câmbio H1: Sem Fixação da Taxa de Câmbio

Clientes Vendas Clientes Vendas

3.120,82 159,34 3.120,82 3.120,82 159,34 3.120,82

Diferenças de câmbio Diferenças de câmbio

desfavoráveis desfavoráveis
Saldo devedor
159,34 159,34
2.961,48

19 20

5
Contas a Receber Contas a Receber
Exemplo • Exemplo
Regressando à exportação efectuada pela Topcom,
em 31.12.20x1 a dívida ainda estava por receber Se a diferença cambial fosse favorável, procedia-
se da mesma forma
H1: Sem Fixação da Taxa de Câmbio

Clientes Vendas
Em vez de um custo, a Topcom registava um
3.120,82 159,34 3.120,82
proveito.

Diferenças de câmbio Perda cambial

desfavoráveis
registada
159,34 como gastos e
perda

21 22

Contas a Receber Contas a Receber

• Créditos de cobrança duvidosa
A empresa, ao vender a crédito, obtém
benefícios mas também suporta custos:
Benefícios: Aumento das vendas. Os clientes que não
têm possibilidade de pagar a pronto, podem adquirir a
crédito. O aumento das vendas vai originar um aumento
dos lucros
Custos: Dívidas incobráveis. Nem todos os clientes vão
pagar as dívidas
• Créditos de cobrança duvidosa
As dívidas, antes de serem incobráveis, passam
por uma fase intermédia de cobrança duvidosa
A análise dos créditos de cobrança duvidosa pode
ser efectuada utilizando um dos seguintes
métodos:
Percentagem das vendas efectuadas
Antiguidade de saldos

23 24

6
Contas a Receber
Percentagem das vendas efectuadas:
Com base no historial da empresa, calcula-se uma
taxa média de cobrança duvidosa
Aplica-se essa taxa genérica ao valor das vendas
do ano, obtendo-se o valor dos créditos de
cobrança duvidosa
Por exemplo, a Topcom vendeu 100.000 euros durante
o ano 20x2. O sócio estima, de acordo com a
experiência que tem do negócio, que, em média, 1,5%
das vendas são de cobrança duvidosa. Com base nessa
estimativa, o valor dos créditos de cobrança duvidosa é
de 1.500 euros.
Contas a Receber
Antiguidade dos Saldos:
Ao contrário do método anterior, o cálculo é feito
com base no valor em dívida
Para cada um dos clientes, é elaborado um mapa
de antiguidade de saldos dividido em intervalos
temporais
A cada intervalo é aplicada a percentagem
previsível de incobráveis
A percentagem aplicada depende do intervalo: a
saldos mais antigos aplica-se uma percentagem
superior

25 26

Contas a Pagar Contas a Pagar

W As diferenças de câmbio resultantes, apesar de

W Aplicam-se os critérios de valorimetria
utilizados na contabilização das Contas a serem apenas potenciais, são reconhecidas em
R
Receber
b resultados em contas de rendimentos e ganhos
W No caso das dívidas em moeda estrangeira, no ou de gastos e perdas
registo inicial, é aplicado a taxa de câmbio do
dia ou a taxa de câmbio fixada
W À data do Balanço, quando se utiliza a taxa de
câmbio do dia, é necessário actualizar o valor
d dívidas
das d d a terceiros através da d aplicação
l d
da
taxa de câmbio à data do balanço

27 28

7
 Contas a Pagar Contas a Pagar

Exemplo: Exemplo
Com o objectivo de reduzir o custo do I - Lançamento do Financiamento
fi
financiamento,
i t a Topcom
T d idi contrair
decidiu t i um Empréstimos Obtidos Dep à Ordem
Dep.

empréstimo de 5.000.000 JPY (Ienes) à taxa 35.676,06 35.676,06

anual de 0,1%.

Registo efectuado com base EUR/JPY: 140,15

na taxa de câmbio da data de
5.000.000/140,15=
obtenção do empréstimo
35.676,06 euros00

29 30

Contas a Pagar Contas a Pagar

Exemplo Exemplo
II - Actualização do financiamento à data de 31.12.20x1 II - Actualização do financiamento à data de 31.12.20x1
GPF - Dif. De câmbio GPF - Dif. De câmbio
Empréstimos Obtidos desfavoráveis Empréstimos Obtidos desfavoráveis

1.048,14 1.048,14 1.048,14 1.048,14

Dif. de câmbio desfavorável

EUR/JPY: 136,15
Em 31.12.20x1, o iene valorizou-
36.724,20 – 35.676.06 = 1.048,14
se. O valor da dívida em euros 5.000.000/136,15=
aumentou 36.724,20 euros

31 32