21/05/2019

LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA
ESTADUAL

INCIDÊNCIAS
 SERVIÇO DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL, INCLUSIVE
GASODUTO, OLEODUTO e AQUEDUTO
 PRESTAÇÕES ONEROSAS DE SERVIÇO DE COMUNICAÇÃO
 ENTRADA NO TERRITÓRIO BAIANO DE
PETRÓLEO/LUBRIFICANTES/DERIVADOS/ENERGIA ELÉTRICA
- PARA USO/CONSUMO
- INDUSTRIALIZAÇÃO OU COMERCIALIZAÇÃO, PRODUÇÃO, GERAÇÃO OU
EXTRAÇÃO

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INCIDÊNCIAS
Art. 2º O ICMS incide sobre:
IV – as operações e prestações interestaduais que destinem mercadorias, bens e
serviços ao consumidor final localizado neste Estado, contribuinte ou não do imposto;
§ 4º Na hipótese do inciso IV do caput deste artigo, a responsabilidade pelo
recolhimento do imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna e
interestadual caberá ao:
I - destinatário localizado neste Estado, quando este for contribuinte do imposto,
inclusive se optante pelo Simples Nacional; (OK! LC 123/06)
II - remetente e o prestador localizados em outra unidade da Federação, inclusive
se optante pelo Simples Nacional, quando o destinatário não for contribuinte do
imposto. (ADI 5464 – Suspensão Cláusula nona – Conv. 93/15)

 EXPORTAÇÃO
NÃO INCIDÊNCIAS
 LIVROS

 OURO INSTRUMENTO CAMBIAL OU ATIVO FINANCEIRO

 ARRENDAMENTO MERCANTIL, EXCETO NAS IMPORTAÇÕES***

 ALIENAÇÃO FIDUCIÁRIA

 SUCESSÃO

 ARREMATAÇÃO EM LEILÃO FISCAL PROMOVIDO PELA SEFAZ

 FORNECIMENTO DE ÁGUA CANALIZADA AINDA QUE TRATADA

 AG/DF/FRIGORÍFICOS DENTRO DO ESTADO DA BAHIA E SEU RETORNO

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NÃO INCIDÊNCIAS
Art. 3º O imposto não incide sobre:
XV-B. - o transporte de carga própria;
§ 3º Considera-se transporte de carga própria quando efetuado em
veículo próprio, arrendado ou locado:
I - do adquirente;

II - do remetente, nas vendas fora do estabelecimento;
III - do contribuinte, nas transferências entre estabelecimentos do
mesmo titular.

NÃO INCIDÊNCIAS
Art. 3º O imposto não incide sobre:
VIII - saídas de bens integrados no ativo permanente, desde que
tenham sido objeto de uso, no próprio estabelecimento, por mais de um
ano, antes da desincorporação;

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NÃO INCIDÊNCIAS
§3º A isenção para operação com determinada mercadoria não
alcança a prestação de serviço de transporte com ela relacionada,
salvo disposição em contrário.

LOCAL
FILIAL A FILIAL B FILIAL C

FILIAL D

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LOCAL
ART. 14. § 4º Quando a área de um imóvel rural:
I - abranger o território de mais de um Município deste Estado,
considerar-se-á o contribuinte circunscrito no Município em que
estiver situada a maior área da propriedade;
II - abranger parte do território baiano e parte do território de outra
Unidade da Federação, considerar-se-á estabelecimento autônomo a
parte localizada na Bahia.

MOMENTO
§ 1º Para os efeitos desta Lei, considera-se:

I - saída do estabelecimento a mercadoria constante no estoque final na data do
encerramento de suas atividades, a menos que se trate de sucessão;
II - saída do estabelecimento de quem efetuar o abate a carne e todos os produtos
resultantes do abate de gado em matadouros públicos ou particulares, não pertencentes
ao abatedor;
IV - como tendo entrado e saído do estabelecimento do importador, do
arrematante ou do adquirente em licitação promovida pelo poder público, neste
Estado, a mercadoria estrangeira saída de repartição aduaneira ou fazendária
com destino a estabelecimento diverso daquele que a tiver importado,
arrematado ou adquirido;

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MOMENTO
§ 1º Para os efeitos desta Lei, considera-se:

V - saída do estabelecimento do autor da encomenda a mercadoria que for
remetida pelo executor da industrialização diretamente a terceiro adquirente ou
a estabelecimento diverso daquele que a tiver mandado industrializar;
VI - como tendo entrado e saído do estabelecimento do contribuinte que
transmitir a propriedade de mercadoria ou bem adquiridos no País ou de título
que os represente, nas vendas à ordem, quando a mercadoria ou bem não
transitar pelo estabelecimento do transmitente.

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BASE DE CÁLCULO - DIFAL

. . −
=
1− í .

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ARBITRAMENTO
Art. 22. A autoridade lançadora poderá arbitrar a base de cálculo do ICMS, quando não for
possível a apuração do valor real, nas seguintes hipóteses:
I - operação ou prestação sem emissão de documento fiscal ou com documentação fiscal
inidônea;
II - falta de apresentação dos documentos fiscais e contábeis relativos às atividades da
empresa, inclusive sob alegação de perda, extravio, desaparecimento ou sinistro dos
mesmos;
Art. 22. A autoridade lançadora poderá arbitrar a base de cálculo do ICMS, quando não for
possível a apuração do valor real, nas seguintes hipóteses:
III - utilização irregular de sistema eletrônico de processamento de dados, equipamento
emissor de cupom fiscal (ECF) ou terminal ponto de venda (PDV), de que resulte redução ou
omissão do imposto devido, inclusive no caso de falta de apresentação do equipamento;
IV - qualquer outro caso em que se comprove a sonegação do imposto.

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CREDITAMENTO
Art. 29. § 2º. Não dão direito a crédito as entradas de mercadorias ou as
utilizações de serviços resultantes de operações ou prestações isentas ou não
tributadas, ou que se refiram a mercadorias ou serviços alheios à atividade do
estabelecimento.
§ 3º Salvo prova em contrário, presumem-se alheios à atividade do
estabelecimento os veículos de transporte pessoal.

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CREDITAMENTO
Art. 29. § 4º É vedado o crédito relativo a mercadoria entrada no estabelecimento ou a
prestação de serviços a ele feita:
I - para integração ou consumo em processo de industrialização, produção rural,
extração ou geração, quando a operação de que decorrer a saída do produto resultante
não for tributada ou estiver isenta do imposto, exceto em se tratando de saída
para o exterior;
II - para comercialização, quando a operação de saída subsequente não for tributada ou
estiver isenta do imposto, exceto a destinada ao exterior;
III - para prestação de serviço, quando a prestação subsequente não for tributada ou
estiver isenta do imposto, exceto a destinada ao exterior;

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CREDITAMENTO
§ 4º Entendem-se como saldos credores acumulados aqueles decorrentes de
operações ou prestações subsequentes:
I - que destinem ao exterior mercadorias e serviços com não-incidência do
imposto;
II - realizadas com isenção ou redução da base de cálculo ou não tributada,
sempre que houver previsão legal de manutenção do crédito;
III - com diferimento do lançamento do imposto;
IV - com alíquota inferior à das operações ou prestações anteriores;
V - realizadas exclusivamente com mercadorias sujeitas ao pagamento do
imposto por antecipação ou substituição tributária.

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INFRAÇÕES E PENALIDADES
Multa

Regime Especial de Fiscalização e Pagamento

Penalidades Cancelamento de benefícios fiscais

Cassação de Regime Especial para pagamento, emissão de

docs. fiscais ou escrituração de livros fiscais

Cancelamento de Autorização ou
Credenciamento

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REGIME ESPECIAL
Pagamento do ICMS no momento da saída da mercadoria ou
da prestação do serviço, inclusive o relativo ao imposto devido
por substituição tributária

Pagamento do ICMS devido por antecipação tributária, na

entrada no território deste Estado
Regime especial de
fiscalização e
pagamento
Vigilância constante por funcionários do Fisco Estadual, inclusive com
plantões permanentes

Cassação de credenciamentos, habilitações e autorizações

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IPVA
MOMENTO DO IPVA
Data da aquisição por
Veículo Novo consumidor final ou
incorporação

Veículo Usado 1º de Janeiro

A partir do uso ou locação não

Veículo de outra UF
eventual na BA

Importação (consumidor
Data do desembaraço
final)

Data da posterior aquisição por

Importação
consumidor final ou
(importadora/revendedora)
incorporação

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IPVA
- SABER TODAS AS ISENÇÕES DO ART. 4º DA LEI.
Art. 6º A alíquota do imposto é de:
I – para automóveis e utilitários:
a) 3% (três por cento) quando movidos a óleo diesel;
b) 2,5% (dois inteiros e cinco décimos por cento) quando movidos a outros tipos de
combustíveis;
II - 1% (um por cento) para ônibus, micro-ônibus, caminhões, tratores, motos e
motonetas, motocicletas e triciclos estrangeiros e nacionais, observado o disposto
no parágrafo único;
III – 1,5% (um e meio por cento) para embarcações e aeronaves;

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IPVA
§ 1º Aplicar-se-ão as alíquotas previstas para automóveis e utilitários, na
hipótese de caminhão com capacidade de carga inferior a 2.000 kg, de acordo
com o tipo de combustível utilizado.
§ 2º Em se tratando de automóveis e utilitários novos adquiridos por empresas
locadoras de veículos, a alíquota será de 1 %(um por cento), caso:
I - o faturamento ocorra diretamente para estabelecimento localizado na Bahia,
nos termos do Convênio ICMS 51/00;
II - a empresa locadora:
a) possua, no mínimo, vinte veículos de sua propriedade para locação;
b) esteja credenciada na forma prevista em regulamento.

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ITD
Bens Imóveis Local do Bem

Domicílio do Doador

Bens Móveis
(Doação)
Local Domicílio do Se Doador no exterior
Donatário

Onde se processar
inventário ou
arrolamento
Bens Móveis
(Sucessão)
Se de cujus residia no
exterior, possuía bens
no exterior OU
Domicílio do Herdeiro
inventário/
ou do Legatário
arrolamento no exterior

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ITD
Art. 4º - Ficam isentas do imposto:
I - as transmissões, por sucessão, de prédio de residência a cônjuge e filhos do servidor público
estadual, falecido, quando esta seja a única propriedade do espólio, desde que comprovem não
possuírem, individualmente, em sua totalidade outro imóvel; (causa mortis)
II - as transmissões hereditárias de prédio de residência que constitua o único bem do espólio, cujo
valor do imóvel seja igual ou inferior a R$170.000,00 (cento e setenta mil reais), desde que à
sucessão concorram apenas o cônjuge ou filhos do “de cujus” e que fique comprovado não
possuírem outro imóvel; (causa mortis)
IV - as transmissões, (i) por doação, de propriedade de bens imóveis entre as empresas públicas
estaduais, bem como as transmissões, (ii) por doação, de propriedade de imóveis ou de suas
parcelas para os primeiros adquirentes pessoas físicas, beneficiários de programas governamentais
de moradia para população de baixa renda e as transmissões, (iii) por doação, de propriedade de
imóveis, destinados à moradia, oriundos de operações de intervenção vinculadas a estado de
calamidade pública e situação de emergência (doação)
V - as transmissões causa mortis de bens ou direitos cujo valor total do espólio seja de até
R$100.000,00 (cem mil reais) (causa mortis)

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ITD
Art. 9º As alíquotas do ITD são as seguintes:
I - 3,5 % (três inteiros e cinco décimos por cento), nas doações de quaisquer bens ou direitos;
II - nas transmissões causa mortis:
a) 4 % (quatro por cento), para espólio de R$100.000,00 (cem mil reais) a até R$200.000,00
(duzentos mil reais);
b) 6 % (seis por cento), para espólio acima de R$200.000,00 (duzentos mil reais) a até
R$300.000,00 (trezentos mil reais):
c) 8 % (oito por cento), para espólio acima de R$300.000,00 (trezentos mil reais).

Exemplo) Paulo veio a falecer e deixou um patrimônio de R$ 500.000,00 para sua mulher
e filho. Qual o ITD devido na referida transmissão ?
Qual o valor total do espólio ? 500.000 reais. A meação se inclui no espólio (segundo a maior
doutrina). Logo, a alíquota prevista para um espólio no valor de R$ 500.000,00 é de 8%. Mas,
cuidado, pois a parte que será tributada não inclui a meação recebida pela esposa. Logo, o
imposto devido será igual a 250.000 x 0,08 (20 mil reais). E, também, nada de pensar que a
alíquota será de 6%, porque a parte tributável fica entre 200 e 300 mil.

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ITD

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PAT
Procedimento administrativo versus processo administrativo
- Primeiro ato de ofício (escrito), lavratura de AIIM, apreensão de mercadorias.
- Exclusão de espontaneidade 90 dias, exceto quando se trata de autorregularização (pois não se considera iniciado o
procedimento administrativo)
- Impugnação de auto de infração/notificação fiscal ou de alguma exigência promovida pelo Fisco

Prazo de pagamento do crédito tributário: 30 dias /// Prazo para impugnar: 60 dias (mas se o enunciado se referir ao CTE,
o prazo para impugnar é de 30 dias p/ notificação fiscal e 60 dias para auto de infração)

Consulta:
Será indeferida quando: (i) for inepta, (ii) ineficaz, (iii) viciada de ilegitimidade da parte ou (iv) não for paga a taxa pela
prestação de serviço da consulta.
Seus efeitos: (i) suspende o prazo de recolhimento de tributos não vencidos à data em que foi formulada; (ii) produz
efeitos da denúncia espontânea em relação a débito vencido até a data da formulação da consulta, desde que o sujeito
passivo tome as medidas para quitar o débito no prazo de 20 dias da intimação da solução da consulta e (iii) impede a
instauração de procedimento fiscal (relativo aos fatos que sejam objeto da consulta) contra o consulente desde a data da
petição até 20 dias após a ciência da decisão da consulta.
Autoridades que decidem sobre a consulta: Diretor de Tributação da SEFAZ ou PGE (no caso de taxas judiciárias)

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PAT
Procedimento administrativo versus processo administrativo
- Primeiro ato de ofício (escrito), lavratura de AIIM, apreensão de mercadorias.
- Exclusão de espontaneidade 90 dias, exceto quando se trata de autorregularização (pois não se considera iniciado o
procedimento administrativo)
- Impugnação de auto de infração/notificação fiscal ou de alguma exigência promovida pelo Fisco

Prazo de pagamento do crédito tributário: 30 dias /// Prazo para impugnar: 60 dias (mas se o enunciado se referir ao CTE, o
prazo para impugnar é de 30 dias p/ notificação fiscal e 60 dias para auto de infração)

Consulta:
Será indeferida quando: (i) for inepta, (ii) ineficaz, (iii) viciada de ilegitimidade da parte ou (iv) não for paga a taxa pela
prestação de serviço da consulta.
Seus efeitos: (i) suspende o prazo de recolhimento de tributos não vencidos à data em que foi formulada; (ii) produz
efeitos da denúncia espontânea em relação a débito vencido até a data da formulação da consulta, desde que o sujeito
passivo tome as medidas para quitar o débito no prazo de 20 dias da intimação da solução da consulta e (iii) impede a
instauração de procedimento fiscal (relativo aos fatos que sejam objeto da consulta) contra o consulente desde a data da
petição até 20 dias após a ciência da decisão da consulta.
Autoridades que decidem sobre a consulta: Diretor de Tributação da SEFAZ ou PGE (no caso de taxas judiciárias)

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PAF:
PAT
- Sujeito passivo pode se fazer representar ou não;
- Vistas na repartição pública, sem ônus case precise extrair cópias do processo.

Assuntos que não são de competência dos órgãos julgadores administrativos:

1) Declaração de inconstitucionalidade;
2) Questão sob a apreciação do Poder Judiciário ou por este já decidida;
3) Negativa de aplicação de ato normativo emanado de autoridade superior.

Prazos para interposição dos recursos:

Recurso Voluntário e Pedido de Reconsideração: 20 DIAS // Recurso Extraordinário: 30 DIAS.

Situações em que os recursos não serão conhecidos:

- Intempestividade;
- Quando apresentado pela 2ª vez no mesmo processo, salvo se a decisão do 1º pedido não tiver versado sobre o mérito;
- Sem previsão na legislação processual;
- Sem a demonstração de questão de fato ou de direito não apreciada em julgamentos anteriores, por ocasião da
apresentação do pedido de reconsideração

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PAT
RECURSOS
TIPO QUEM INTERPÕE QUEM APRECIA
Sujeito Passivo, por ocasião de decisão a ele contrária (total ou
Voluntário parcialmente) em 1ª instância

Fisco (Julgador de 1ª instância), ao proferir decisão total ou

parcialmente contrária à Fazenda, SE o valor do débito
De Ofício* exonerado for MAIOR que 200 mil reais Câmaras de Julgamento do
CONSEF

Sujeito Passivo, por ocasião de decisão da Câmara de

Pedido de Julgamento que tenha reformado decisão favorável a ele, ao
Reconsideração apreciar recurso de ofício

Extraordinário Procuradoria Fiscal Câmara Superior do CONSEF

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BOA PROVA!!!
@PROFEDUARDODAROCHA

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