PRV 02 - O Financiamento Da Seguridade Social

DIREITO PREVIDENCIÁRIO
O Financiamento da
02 Seguridade Social
02.1 – Introdução
Regras Gerais Sobre o Financiamento da Seguridade Social

Financiamento da Seguridade Social:
O financiamento da seguridade social envolve o governo e a participação da sociedade de forma
direta e indireta, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito
Federal, dos Municípios e de contribuições sociais. Segundo o princípio da solidariedade, não apenas
os segurados do sistema, mas a sociedade como um todo concorre para o seu custeio.
Financiamento Direto e Indireto:

O financiamento da seguridade social pode ser direto ou indireto. O financiamento direto é aquele em
que os recursos são provenientes das contribuições sociais. O financiamento indireto ocorre
mediante:
! receitas orçamentárias da União, Estados, Distrito Federal e Municípios;
! comércio de produtos e serviços das empresas e pessoas físicas e jurídicas equiparadas.
Regime Contributivo:
A fruição das prestações da Previdência Social é condicionada ao pagamento de contribuições
sociais, ou seja, o recolhimento das contribuições é condição indispensável para o acesso às
prestações. Na saúde e na assistência social não há necessidade de contribuição específica dos
beneficiados.
Legislação:
O art. 195 da Constituição Federal dispõe sobre as regras gerais do financiamento da seguridade
social, estipulando as fontes de recursos por meio dos quais é mantido o sistema de seguridade social.
Os principais instrumentos normativos infraconstitucionais sobre o financiamento da Seguridade
Social são a Lei n° 8.212, de 24 de julho de 1991, que dispõe sobre a organização da Seguridade
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Social e institui o respectivo plano de custeio e o Decreto n° 3.048, de 6 de maio de 1999
(Regulamento da Previdência Social).
CONSTITUIÇÃO Art. 195 - A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta,
FEDERAL nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais:
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre:

(Emenda Constitucional nº 20)
a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à
pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício;
b) a receita ou o faturamento;
c) o lucro;
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, não incidindo contribuição

sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo regime geral de previdência social de que trata o
artigo 201; (Emenda Constitucional nº 20)
III - sobre a receita de concursos de prognósticos.
IV – do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar. (Emenda

Constitucional nº 42)
LEI 8.212/91 Art. 10 - A Seguridade Social será financiada por toda sociedade, de forma direta e indireta, nos
termos do Art. 195 da Constituição Federal e desta Lei, mediante recursos provenientes da
União, dos Estados, do Distrito Federal, dos Municípios e de contribuições sociais.
Outras Fontes de Custeio:

A Constituição Federal não é exaustiva das fontes de custeio da Seguridade Social. Outras leis
poderão instituir outras fontes para o custeio.
CONSTITUIÇÃO Art. 195 - ..........................................................................................................................................

FEDERAL
§ 4º - A lei poderá instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenção ou expansão da
seguridade social, obedecido o disposto no art. 154, I.
Princípio da Preexistência da Fonte de Custeio:

Conforme a Constituição Federal, para garantir a solvabilidade do sistema, nenhum benefício ou
serviço da seguridade social pode ser criado, majorado ou estendido sem que previamente seja
estabelecida sua fonte de custeio.
CONSTITUIÇÃO Art. 195 - ...........................................................................................................................................

FEDERAL
§ 5° - Nenhum benefício ou serviço da seguridade social poderá ser criado, majorado ou
estendido sem a correspondente fonte de custeio total.
Receitas da Seguridade Social com Destinação Especial

Em regra as receitas da seguridade não tem destinação vinculada, compondo como um todo o
orçamento da seguridade. Na elaboração do orçamento da seguridade é que há a distribuição do
montante dos recursos, até então indiscriminados, conforme a área na qual se dará sua aplicação,
garantindo-se a cada uma delas - previdência, saúde e assistência social - a gestão dos seus
respectivos recursos (CF, art. 195, § 2º).

FEDERAL
§ 2º - A proposta de orçamento da seguridade social será elaborada de forma integrada pelos
órgãos responsáveis pela saúde, previdência social e assistência social, tendo em vista as metas e
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orçamentárias, assegurada a cada área a gestão de
seus recursos.
Há, entretanto, situações que excepcionam esta regra geral, nas quais o produto obtido, ou já tem
destino pré-determinado, ou tem sua utilização vedada para determinadas finalidades. São as
seguintes:
As receitas provenientes da cobrança de dívidas dos Estados, do Distrito Federal e dos

Municípios, bem como da alienação, do arrendamento ou da locação de bens móveis ou imóveis
pertencentes ao INSS: tais receitas serão utilizadas para a criação de uma reserva técnica de longo
prazo, que tem por objetivo garantir o seguro social instituído no Plano de Benefícios da Previdência
Social. É vedada a utilização dos recursos que constituem tal reserva para cobrir despesas de custeio
em geral, inclusive as decorrentes de criação, extensão ou majoração dos benefícios e serviços do
regime previdenciário, admitindo-se, em caráter excepcional, sua utilização para custear despesas de
capital, na forma estabelecida na lei orçamentária (RPS, art. 364).
Contribuições sobre a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados

a pessoas físicas pela prestação de serviços: a União não pode fazer uso das receitas oriundas
destas contribuições sociais para pagamento de despesas com seu regime previdenciário próprio
(previdência dos servidores públicos, p. ex.), com o quadro funcional ou com a administração geral
do INSS e demais entidades constantes no art. 18 da Lei 8.212/91. As contribuições das empresas
sobre a receita ou faturamento e o lucro podem ser utilizadas com tal finalidade, desde que
assegurados os recursos necessários para as áreas de saúde e assistência social.
Receita proveniente da contribuição sobre os concursos de prognósticos: parcela de sua

arrecadação tem por destino obrigatório o custeio do Programa de Crédito Educativo, e o restante do
produto apurado é vertido para a seguridade em geral.
Receita auferida com os bens apreendidos em ações de combate ao tráfico de entorpecentes e

drogas afins: 50% desta receita é destinada à área da saúde, devendo obrigatoriamente ser aplicada
no tratamento e recuperação dos viciados em entorpecentes e drogas afins.
Cinqüenta por cento do total dos prêmios arrecadados pelas companhias seguradoras que
mantêm seguro obrigatório de danos pessoais causados por veículos automotores terrestres:
este percentual dos prêmios deverá ser repassado ao Sistema Único de Saúde (SUS), onde ele será
aplicado no financiamento da assistência médico-hospitalar dos segurados vitimados por acidentes
desta natureza.
Contribuição Provisória sobre Movimentação ou Transmissão de Valores e de Créditos e

Direitos de Natureza Financeira (CPMF): o produto da sua arrecadação será destinado para
financiamento das ações e serviços de saúde.
02.2 – A Contribuição dos Entes Públicos
Noções Gerais
Contribuição da União:
O custeio da seguridade social é financiado também pelo Estado, que destina parcela de seu
orçamento para tal finalidade. A União participa do financiamento da seguridade social mediante
recursos adicionais de seu orçamento fiscal, fixados obrigatoriamente na lei orçamentária anual.
Estes recursos se encontram no orçamento da seguridade social, abrangendo todas as entidades e
órgãos a ela vinculados, da administração direta ou indireta, bem como os fundos e fundações
instituídos e mantidos pelo Poder Público e é assegurada a destinação de recursos, além do
pagamento dos encargos previdenciários, para as ações de saúde e assistência social.
A proposta de orçamento da seguridade social será elaborada de forma integrada pelos órgãos
responsáveis pela saúde, previdência social e assistência social, tendo em vista as metas e
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes orçamentárias, assegurada a cada área a gestão de
seus recursos.
Cobertura de Insuficiências:
O déficit do sistema de financiamento que atinge os segurados deve ser coberto com recursos do
Tesouro Nacional, pois além dos recursos previstos no orçamento, a União é responsável pela
cobertura de eventuais insuficiências financeiras oriundas do pagamento dos benefícios de prestação
continuada da previdência social.
Vale lembrar que a União não será responsável por eventual déficit financeiro
da seguridade social, apenas deverá complementar a insuficiência quando os
recursos são necessários para o pagamento dos benefícios de prestação
continuada da previdência, como pensões ou aposentadorias.
Contribuições dos Estados, Distrito Federal e dos Municípios:

As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinadas à seguridade social
constarão dos respectivos orçamentos, não integrando o orçamento da União.

FEDERAL
§ 1º - As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinadas à seguridade
social constarão dos respectivos orçamentos, não integrando o orçamento da União.
02.3 – As Contribuições Sociais
Regras Gerais
Noções Iniciais:
Além dos recursos dos Entes Públicos, outra forma de financiamento é através das contribuições
sociais. Constituem contribuições sociais:
! as das empresas, recaindo sobre a remuneração paga ou creditada aos segurados e demais
pessoas físicas a seu serviço, mesmo sem vínculo empregatício;
! as dos empregadores domésticos;
! as dos trabalhadores, incidindo sobre o respectivo salário-de-contribuição;
! as das associações desportivas;
! as incidentes sobre a receita bruta proveniente da comercialização da produção rural;
! as das empresas, incidentes sobre a receita ou o faturamento e o lucro;
! as incidentes sobre a receita de concursos de prognósticos (loterias).
! as incidentes sobre a importação de bens e serviços.
Natureza Jurídica:
As contribuições sociais são consideradas pela maioria dos doutrinadores e pelo STF como
modalidade de tributo, distintas dos impostos, taxas e contribuições de melhoria e tendo como
principal peculiaridade a destinação de seu produto à seguridade social.
Princípio da Anterioridade Nonagesimal:

Conforme o art. 195 da Constituição Federal, as contribuições sociais só poderão ser exigidas
decorridos noventa dias da data da publicação da lei que as houver instituído ou modificado. Segundo
este princípio da anterioridade nonagesimal, é necessário o interstício de noventa dias para se efetuar
alguma modificação quanto à exigibilidade das contribuições sociais, não apenas para seu aumento
ou criação.

FEDERAL
§ 6º - As contribuições sociais de que trata este artigo só poderão ser exigidas após decorridos
noventa dias da data da publicação da lei que as houver instituído ou modificado, não se lhes
aplicando o disposto no art. 150, III, b.
Vedação de Contribuição Social Sobre Aposentadorias:

A Constituição Federal (art. 195, inciso II, segunda parte) veda a incidência de contribuições sociais
sobre aposentadoria e pensões concedidas pelo regime geral da previdência social. Não há vedação
semelhante para os aposentados e pensionistas dos regimes previdenciários próprios, como os
servidores federais ocupantes de cargo efetivo, que poderão ter seus proventos tributados
normalmente.
Progressividade das Contribuições Sociais:
Conforme o § 9° do art. 195 da Constituição Federal existe a possibilidade de progressividade das
alíquotas e da base de cálculo das contribuições sociais, ou seja, podem ser estabelecidas de forma
diferenciada em função da atividade econômica ou da utilização intensiva de mão-de-obra.

FEDERAL
§ 9º - As contribuições sociais previstas no inciso I deste artigo poderão ter alíquotas ou bases de
cálculo diferenciadas, em razão da atividade econômica ou da utilização intensiva de mão-de-
obra. (Emenda Constitucional nº 20)
Cumulatividade das Contribuições:

FEDERAL
§ 12 - A lei definirá os setores de atividade econômica para os quais as contribuições incidentes
na forma dos incisos I, b; e IV do caput, serão não-cumulativas. (Emenda Constitucional nº 42)
§ 13. Aplica-se o disposto no § 12 inclusive na hipótese de substituição gradual, total ou parcial,

da contribuição incidente na forma do inciso I, a, pela incidente sobre a receita ou o faturamento.
(Emenda Constitucional nº 42)
Salário-de-Contribuição
Salário-de-Contribuição:
A contribuição devida pelos trabalhadores terá por base o salário-de-contribuição definido pelo
Regulamento da Previdência Social. O salário-de-contribuição é aquele sobre qual incidirão as
alíquotas de contribuição para a Previdência Social e nem sempre é igual ao salário contratual
percebido pelo segurado, pois existem certas regras para cada classe de segurado e inclusive um
limite mínimo e máximo previsto em lei.
Limite mínimo Limite máximo

O limite mínimo do salário-de-contribuição O limite máximo é estabelecido em moeda corrente.
corresponde ao piso salarial, legal ou Atualmente é R$ 1.869,34 (valor atualizado a partir
normativo, da categoria ou, inexistindo este, de 1° de junho de 2003, pela Portaria MPS n° 727,
ao salário mínimo, tomado no seu valor de 30.05.2003).
mensal, diário ou horário, conforme o
ajustado e o tempo de trabalho efetivo
durante o mês.
O limite mínimo do salário-de-contribuição do menor aprendiz corresponde à sua

remuneração mínima definida em lei.
O salário-maternidade é considerado salário-de-contribuição.
Parcelas Integrantes e Não-Integrantes do Salário-de-Contribuição
Integrantes Gratificação natalina (décimo terceiro salário): exceto para o cálculo
do salário-de-benefício, sendo devida a contribuição quando do
pagamento ou crédito da última parcela ou na rescisão do contrato de
trabalho.
O valor das diárias para viagens, quando excedente a 50 % da
remuneração mensal do empregado, integra o salário-de-contribuição
pelo seu valor total.
Não integrantes Os benefícios da previdência social, nos termos e limites legais;
A ajuda de custo e o adicional mensal recebidos pelo aeronauta;
A parcela in natura recebida de acordo com programa de alimentação
aprovado pelo Ministério do Trabalho e Emprego;
As férias indenizadas e respectivo adicional constitucional;
As importâncias recebidas a título de:
! indenização compensatória de 40% do montante depositado no
FGTS;
! indenização por tempo de serviço;
! indenização por despedida sem justa causa do empregado nos
contratos por prazo determinado;
! indenização do tempo de serviço do safrista;
! incentivo à demissão;
! aviso prévio indenizado;
! indenização por dispensa sem justa causa no período de 30 dias
que antecede a correção salarial;
! abono de férias;
! ganhos eventuais e abonos expressamente desvinculados do
salário;
! licença-prêmio indenizada;
! outras indenizações, desde que expressamente previstas em lei;
A parcela recebida a título de vale-transporte, na forma da legislação
própria;
A ajuda de custo, recebida exclusivamente em decorrência de mudança
de local de trabalho do empregado;
As diárias para viagens, desde que não excedam a 50% da
remuneração mensal do empregado;
A importância recebida a título de bolsa de complementação
educacional de estagiário;
A participação do empregado nos lucros ou resultados da empresa;
O abono do PIS/PASEP;
A importância paga ao empregado a título de complementação ao
valor do auxílio-doença, desde que este direito seja extensivo à
totalidade dos empregados da empresa;
As parcelas destinadas à assistência ao trabalhador da agroindústria
canavieira
O valor das contribuições efetivamente pago pela pessoa jurídica
relativo a programa de previdência complementar, aberto ou fechado,
desde que disponível à totalidade de seus empregados e dirigentes,
observados, no que couber, os arts. 9º e 468 da CLT.
O valor relativo à assistência prestada por serviço médico ou
odontológico, próprio da empresa ou por ela conveniado, inclusive o
reembolso de despesas com medicamentos, óculos, aparelhos
ortopédicos, despesas médico-hospitalares e outras similares, desde
que a cobertura abranja a totalidade dos empregados e dirigentes da
empresa.
O valor correspondente a vestuários, equipamentos e outros acessórios
fornecidos ao empregado e utilizados no local do trabalho para
prestação dos respectivos serviços.
O ressarcimento de despesas pelo uso de veículo do empregado e o
reembolso-creche pago em conformidade com a legislação trabalhista,
observado o limite máximo de seis anos de idade, quando devidamente
comprovadas as despesas realizadas
O valor relativo a plano educacional que vise à educação básica, nos
termos do art. 21 da Lei nº 9.394, de 20 de dezembro de 1996, e a
cursos de capacitação e qualificação profissionais vinculados às
atividades desenvolvidas pela empresa, desde que não seja utilizado
em substituição de parcela salarial e que todos os empregados e
dirigentes tenham acesso ao mesmo.
A importância recebida a título de bolsa de aprendizagem garantida ao
adolescente até quatorze anos de idade, de acordo com o disposto no
Art. 64 da Lei nº 8.069, de 13 de julho de 1990.
Os valores recebidos em decorrência da cessão de direitos autorais.
O valor da multa prevista no § 8º do Art. 477 da CLT.
Quando a admissão, a dispensa, o afastamento ou a falta ao emprego ocorrer no curso do

mês, o salário-de-contribuição será proporcional ao número de dias efetivamente
trabalhados.
Contribuição do Empregado Urbano e Rural
A contribuição do empregado é a sua remuneração auferida, assim entendida a totalidade dos
rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer título, durante o mês, destinados a retribuir o
trabalho, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos
decorrentes de reajuste salarial ou, ainda, de convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença
normativa. A contribuição do segurado empregado, inclusive o doméstico, e do trabalhador avulso é
calculada mediante a aplicação da correspondente alíquota, de forma não cumulativa, sobre o seu
salário-de-contribuição mensal.
Tabela de Alíquotas de Contribuição

Valores atualizados a partir de 1° de junho de 2003, pela Portaria MPS n° 727, de 30.05.2003
Salário-de-contribuição (em R$) Alíquota para fins de recolhimento ao INSS (%)
até 560, 81 7,65

de 560,82 até 720,00 8,65
de 720,01 até 934,67 9,00
de 934,68 até 1.869,34 11,00
Essas contribuições, de empregados, descontadas e retidas pelo empregador, devem ser recolhidas até
o dia 2 do mês seguinte ao da competência, prorrogando-se o prazo para o primeiro dia útil
subseqüente se o vencimento cair em dia em que não haja expediente bancário.
Contribuição do Trabalhador Avulso

O trabalhador avulso é aquele que, com intermediação obrigatória do sindicato da categoria ou do
órgão gestor de mão-de-obra, presta serviços, urbanos ou rurais, a diversas empresas, sem vínculo de
emprego. O salário-de-contribuição do trabalhador avulso é a remuneração auferida de uma ou mais
empresas. A sua contribuição é igual à devida pelo empregado urbano e rural.
Contribuição do Empregado Doméstico

A contribuição do empregado doméstico é igual àquela do empregado, incidindo sobre o salário-de-
contribuição. O salário-de-contribuição para o empregado doméstico é a remuneração registrada na
carteira de trabalho, observados os limites mínimo e máximo.
O salário-de-contribuição do trabalhador doméstico também está sujeito ao limite

máximo previsto em lei.
Contribuição do Contribuinte Individual
O contribuinte individual corresponde ao antigo segurado empresário, trabalhador autônomo e
equiparado ao trabalhador autônomo. Atualmente a sua contribuição é um percentual fixo sobre o
salário-de-contribuição, ou seja, uma alíquota de vinte por cento sobre o respectivo salário-de-
contribuição. Para esta espécie de segurado, o salário-de-contribuição é a remuneração auferida em
uma ou mais empresas ou pelo exercício de atividade por conta própria, no transcurso do mês,
obedecidos os limites mínimo e máximo.
Na Lei 8.212/91 (art. 12, V, “a”) está especificada como contribuinte individual a
pessoa física que explora atividade agropecuária ou pesqueira. Essa espécie de
segurado contribui com valor equivalente a 2% da receita bruta proveniente da
comercialização de sua produção. Além dessa contribuição, outra é
obrigatoriamente devida: 0,1%, incidente sobre a mesma receita bruta, para
cobertura do seguro acidente do trabalho.
Contribuição do Segurado Especial

A espécie segurado especial é composta do produtor rural, do parceiro rural, do meeiro rural, do
arrendatário rural e do pescador artesanal e assemelhados. Segundo disposição constitucional, o
segurado especial contribui para a seguridade social mediante a aplicação de uma alíquota sobre o
resultado da comercialização da sua produção.

FEDERAL
§ 8º - O produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatário rurais e o pescador artesanal, bem como
os respectivos cônjuges, que exerçam suas atividades em regime de economia familiar, sem
empregados permanentes, contribuirão para a seguridade social mediante a aplicação de uma
alíquota sobre o resultado da comercialização da produção e farão jus aos benefícios nos termos
da lei. (Emenda Constitucional nº 20)
O segurado especial contribui atualmente com o valor equivalente a 2% da receita bruta da

comercialização de sua produção. A título de seguro acidente do trabalho, recolhe contribuição
adicional de 0,1% dessa mesma receita.
A receita bruta é o valor relativo à venda e à consignação dos bens produzidos

pelo segurado especial.
Contribuição do Segurado Facultativo

A contribuição do segurado facultativo é idêntica ao do contribuinte individual, ou seja uma
porcentagem de vinte por cento sobre o respectivo salário-de-contribuição. O salário-de-contribuição
do segurado facultativo é aquele por ele declarado, também respeitados os limites mínimo e máximo.
Contribuição das Empresas
Noções Iniciais:
O legislador conceitua empresa como firma individual ou sociedade que assume o risco da atividade
econômica urbana ou rural, com fins lucraticos ou não, a ela equiparando-se os órgãos e as entidades
da administração pública direta, indireta e fundacional. A empresa é obrigada a recolher aos cofres da
Previdência Social diversas contribuições, que recaem sobre diferentes fatores: folha de salários,
faturamento e lucro. Além dessas contribuições, a empresa está obrigada a pagar contribuição
adicional quando tem a seu serviço empregado que tenha direito ao benefício aposentadoria especial.
Contribuição Básica:
Incide sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas, no decorrer do mês, a segurados
que lhes prestem serviços (pessoas físicas), na ordem de:
! 20 % sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas, a qualquer título, no
decorrer do mês, aos segurados contribuintes individuais que lhes prestem serviço;
A folha de pagamento do 13° salário não se confunde com a folha de pagamento do mês
de dezembro de cada ano. Por isso o legislador estipulou que sobre a folha de pagamento
do 13° salário a empresa recolherá aos cofres da Previdência Social sua contribuição
previdenciária, juntamente com a retida dos trabalhadores, destacadamente.
! 20 %, quando se destinarem a empregados e trabalhadores avulsos, qualquer que seja a forma

de trabalho, incluindo-se as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e aos
adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de
convenção ou acordo coletivo;
! 15 % sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços, relativamente a
serviços que lhes são prestados por cooperados, por intermédio das cooperativas de trabalho.
Contribuição Adicional para Aposentadoria Especial:

Destina-se ao financiamento da aposentadoria especial e, também, dos benefícios concedidos em
razão do grau de incidência de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho.
varia de acordo com o grau de risco de acidentes e moléstias ocupacionais, a saber:
! 1 %, nos riscos de grau leve;
! 2 %, nos riscos de grau médio;
! 3 %, nos riscos de grau máximo;
Tais alíquotas serão acrescidas de 6, 9 ou 12 pontos percentuais, respectivamente, se a

atividade exercida pelo segurado a serviço da empresa ensejar a concessão de
aposentadoria especial após 15, 20 ou 25 anos de contribuição.
Contribuição Proveniente do Cofins:

A contribuição sobre o faturamento, denominada COFINS, corresponde a 3 % do faturamento. São
isentas dessa contribuição:
! as sociedades cooperativas que observarem ao disposto na legislação específica, quanto aos
atos cooperativos próprios de suas finalidades;
! as sociedades civis;
! as entidades beneficentes de assistência social que atendam às exigências estabelecidas em lei.
Contribuição Sobre o Lucro Líquido:

A contribuição patronal sobre o lucro está fixada em 8% (art. 19 da Lei n° 9.249,de 26.12.95).
Contribuição a Terceiros:
A Previdência Social poderá arrecadar e fiscalizar contribuição por lei devida a terceiros, desde que
provenha de empresa, segurado, aposentado ou pensionista a ele vinculado, aplicando-se a essa
contribuição, no que couber, o disposto nesta lei. Deve receber, a este título, o equivalente a 3,5 % do
que arrecadar para terceiros. Tais contribuições incidem, apenas, sobre a remuneração paga ou
creditada aos segurados empregado e trabalhador avulso, não alcançando os demais pagamentos
efetuados pelas empresas, às pessoas físicas não-assalariadas (autônomos e equiparados, empresários,
hoje designados contribuintes individuais). São as seguintes: INCRA; SENAI; SESI; SENAC;
SESC; SENAT; SEST; SEBRAE; SENAR; SESCOOP; DPC e FUNDO AEROVIÁRIO. No caso
de Salário-Educação, a taxa de administração corresponde a 1 %.
Contribuição do Empregador Doméstico

A contribuição do empregador doméstico é de 12% sobre o salário-de-contribuição do empregado
doméstico, que é a remuneração registrada na Carteira de Trabalho e Previdência Social.
Contribuição do Produtor Rural

O produtor rural é obrigado a arrecadar e recolher ao INSS a contribuição do segurado empregado e
do trabalhador avulso a seu serviço, descontando-a da respectiva remuneração, nos mesmos prazos e
segundo as mesmas normas aplicadas às empresas em geral, porém a contribuição não se baseia na
remuneração paga a seus empregados, ou seja, a folha de salários não funciona como base de cálculo.
A contribuição é calculada com a aplicação de 2,5% sobre a receita bruta da comercialização de sua
produção e 0,1% da receita bruta proveniente da comercialização da sua produção para
financiamento das prestações por acidente do trabalho.
Contribuição dos Clubes de Futebol Profissional

A contribuição dos Clubes de Futebol Profissional destinada à seguridade social, corresponde a 5%
da receita bruta decorrente dos espetáculos desportivos de que participe em todo território nacional,
em qualquer modalidade desportiva, inclusive jogos internacionais, e de qualquer forma de
patrocínio, licenciamento de uso de marcas e símbolos, publicidade, propaganda e transmissão de
espetáculos desportivos.
Cabe à entidade promotora do espetáculo a responsabilidade de efetuar o desconto de 5 % da receita

bruta decorrente dos espetáculos desportivos e o respectivo recolhimento ao INSS , no prazo de até 2
dias úteis após a realização do evento.
Contribuição Sobre Receita de Concursos de Prognósticos
Constitui receita da seguridade social a renda líquida dos concursos de prognósticos, excetuando-se
os valores destinados ao Programa de Crédito Educativo. Consideram-se concursos de prognósticos
todos e quaisquer concursos de sorteios de números, loterias, apostas, inclusive as realizadas em
reuniões hípicas, nos âmbitos federal, estadual, do Distrito Federal e municipal.
A renda líquida é o total da arrecadação, deduzidos os valores destinados ao pagamento

de prêmios, de impostos e de despesas com a administração, conforme fixado em lei, que
inclusive estipulará o valor dos direitos a serem pagos às entidades desportivas pelo uso
de suas denominações e símbolos.
02.4 – Outras Receitas
Noções Gerais
“Outras receitas” é o terceiro tipo de arrecadação que possui a Previdência Social e referem-se
àquelas incertas, ou seja, proveniente de acontecimentos que podem ou não ocorrer.
Constituem outras receitas da seguridade social:

! as multas, a atualização monetária e os juros moratórios;
! a remuneração recebida pela prestação de serviços de arrecadação, fiscalização e cobrança,
prestados a terceiros (corresponde a 3,5% do total obtido, em regra);
! as receitas provenientes de prestação de outros serviços e de fornecimento ou arrendamento de
bens;
! as demais receitas patrimoniais, industriais e financeiras;
! as doações, legados, subvenções e outras receitas eventuais;
! 50% da receita obtida na forma do parágrafo único do art. 243 da Constituição Federal,
repassados pelo Instituto Nacional do Seguro Social aos órgãos responsáveis pelas ações de
proteção à saúde e a ser aplicada no tratamento e recuperação de viciados em entorpecentes e
drogas afins;
! 40 % do resultado dos leilões dos bens apreendidos pela Secretaria da Receita Federal; e
! outras receitas previstas em legislação específica.
A companhia seguradora que mantém seguro obrigatório de danos pessoais causados por veículos
automotores de vias terrestres, deverá repassar à seguridade social 50 % do valor total do prêmio
recolhido, destinados ao SUS, para custeio da assistência médico-hospitalar dos segurados vitimados
em acidentes de trânsito.
02.5 – Arrecadação e Cobrança das Contribuições
Arrecadação e Recolhimento das Contribuições

Noções Iniciais:
Algumas contribuições, como as devidas pelos trabalhadores e demais segurados da previdência são
arrecadadas, fiscalizadas e administradas pelo Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) e outras,
como a incidente sobre o lucro das empresas, são arrecadadas, fiscalizadas e administradas pela
Secretaria da Receita Federal, órgão da administração direta da União que não compõe o sistema
organizacional da seguridade social, apenas realiza esta função.
Competência do INSS:
O INSS - Instituto Nacional do Seguro Social é o órgão competente para:
! arrecadar e fiscalizar o recolhimento das contribuições sociais das empresas, incidentes sobre a
remuneração paga, devida ou creditada aos segurados e demais pessoas físicas a seu serviço,
mesmo sem vínculo empregatício;
! arrecadar e fiscalizar o recolhimento das contribuições sociais dos empregadores domésticos,
incidentes sobre o salário-de-contribuição dos empregados domésticos a seu serviço;
! arrecadar e fiscalizar o recolhimento das contribuições sociais dos trabalhadores, incidentes
sobre seu salário-de-contribuição;
! arrecadar e fiscalizar o recolhimento das contribuições sociais das associações desportivas que
mantém equipe de futebol profissional, incidentes sobre a receita bruta decorrente dos
espetáculos desportivos de que participem em todo território nacional em qualquer modalidade
desportiva, inclusive jogos internacionais, e de qualquer forma de patrocínio, licenciamento de
uso de marcas e símbolos, publicidade, propaganda e transmissão de espetáculos desportivos;
! arrecadar e fiscalizar o recolhimento das contribuições sociais incidentes sobre a receita bruta
proveniente da comercialização da produção rural;
! constituir seus créditos por meio dos correspondentes lançamentos e promover a respectiva
cobrança;
! aplicar sanções; e
! normatizar procedimentos relativos a arrecadação, fiscalização e cobrança das contribuições
sociais das empresas, incidentes sobre a remuneração paga, devida ou creditada aos segurados
e demais pessoas físicas a seu serviço, mesmo sem vínculo empregatício
Fiscalização do INSS:
Os Fiscais de Contribuições Previdenciárias terão livre acesso a todas as dependências ou
estabelecimentos da empresa, com vistas à verificação física dos segurados em serviço, para
confronto com os registros e documentos da empresa, podendo requisitar e apreender livros, notas
técnicas e demais documentos necessários ao perfeito desempenho de suas funções, caracterizando-se
como embaraço à fiscalização qualquer dificuldade oposta à consecução do objetivo.
Competência da Secretaria da Receita Federal:
A Secretaria da Receita Federal é o órgão competente para:
! arrecadar e fiscalizar o recolhimento das contribuições sociais das empresas, incidentes sobre a
receita ou o faturamento e o lucro e as incidentes sobre a receita de concursos de prognósticos;
! constituir seus créditos por meio dos correspondentes lançamentos e promover respectiva
cobrança;
! aplicar sanções; e
! normatizar procedimentos relativos à arrecadação, fiscalização e cobrança das contribuições
sociais das empresas, incidentes sobre a receita ou o faturamento e o lucro e as incidentes sobre
a receita de concursos de prognósticos.
Regras Sobre a Arrecadação e o Recolhimento:

A forma do recolhimento das contribuições previdenciárias varia em cada caso. A empresa recolhe as
que lhe são próprias e aquelas arrecadas dos empregados e dos trabalhadores avulsos valendo-se da
denominada Guia da Previdência Social (GPS). O segurado contribuinte individual, o segurado
facultativo e o empregado doméstico têm o dever legal de recolher contribuições previdenciárias, por
iniciativa própria.
Responsável pela Arrecadação

Segurado Filiação e Inscrição
e Recolhimento
Inscrição: no momento do
Empregado: urbano, rural, registro.
Empresa pela qual presta
diretor empregado e trabalhador Filiação: obrigatória;
serviços.
temporário. independe da vontade do
segurado.
Inscrição: no INSS.
Filiação: obrigatória;
Empregado doméstico. Empregador doméstico.
independe da vontade do
segurado.
Trabalhador avulso: aquele que Inscrição: registro no órgão
presta serviços sem vínculo gestor ou sindicato.
Pelo sindicato ou órgão gestor de
empregatício, com a Filiação: obrigatória,
mão de obra.
intermediação do sindicato ou independe da vontade do
órgão gestor. segurado.
Inscrição: no INSS.
Contribuinte individual:
Filiação: obrigatória;
autônomo, empresário, eventual e O próprio.
independe da vontade do
equiparado a Autônomo.
segurado
Segurado especial: produtor Inscrição: no INSS.
rural, parceiro rural; meeiro Filiação: obrigatória,
O próprio.
rural; arrendatário rural e o independe da vontade do
pescador artesanal segurado.
Segurado facultativo: pessoa Inscrição: no INSS.
maior de 16 anos, dona de casa, Filiação: é livre, fica a cargo
O próprio.
síndico, estudante e da vontade da pessoa manter-
desempregado. se ou não no sistema.
O órgão gestor de mão-de-obra é responsável pelo pagamento da remuneração ao
trabalhador avulso, pela elaboração de folha de pagamento, pelo preenchimento e entrega
da Guia de Recolhimento do FGTS, Informações à Previdência Social e pelo
recolhimento das contribuições, incidentes sobre a remuneração paga ou creditada.
Recolhimento Fora do Prazo:

As contribuições sociais e outras importâncias arrecadadas pelo INSS, incluídas ou não em
notificação fiscal de lançamento, pagas com atraso, objeto ou não de parcelamento, ficam sujeitas a
atualização monetária (quando exigida pela legislação de regência), juros de mora incidentes sobre o
valor atualizado e multa.
Obrigações Acessórias:
Além da obrigação principal de arrecadar e recolher as contribuições, as empresas possuem certas
obrigações acessórias estabelecidas pela legislação:
! preparar folha de pagamento da remuneração paga, devida ou creditada a todos os segurados a
seu serviço;
! lançar mensalmente em títulos próprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos
geradores de todas as contribuições, o montante das quantias descontadas, as contribuições da
empresa e os totais recolhidos;
! prestar ao INSS e à SRF todas as informações cadastrais, financeiras e contábeis de interesse
dos mesmos, na forma por eles estabelecida, bem como os esclarecimentos necessários à
fiscalização;
! informar mensalmente ao INSS, por intermédio da Guia de Recolhimento do FGTS e
Informações à Previdência Social, na forma por ele estabelecida, dados cadastrais, todos os
fatos geradores de contribuição previdenciária e outras informações de interesse daquele
Instituto;
! encaminhar ao sindicato representativo da categoria profissional mais numerosa entre seus
empregados, até o dia dez de cada mês, cópia da Guia da Previdência Social relativamente à
competência anterior; e
! afixar cópia da Guia da Previdência Social, relativamente à competência anterior, durante o
período de um mês, no quadro de horário.
Isenção da Contribuição da Seguridade Social

Noções Iniciais:
A Constituição Federal estabelece que são isentas de contribuição para a Seguridade Social as
entidades beneficentes de assistência social que atendam às exigências estabelecidas em lei. Na
verdade, trata-se de uma imunidade. O STF já pacificou o entendimento de que quando a própria
Carta Constitucional exclui alguma hipótese da incidência tributária é caso de imunidade e não de
isenção, mesmo quando ela não faça uso expressamente deste termo. Desta forma, determinadas
entidades beneficentes de assistência social são imunes em relação ao pagamento de contribuições
previdenciárias.
FEDERAL
§ 7º - São isentas de contribuição para a seguridade social as entidades beneficentes de
assistência social que atendam às exigências estabelecidas em lei.
Exigências:
A entidade beneficente de assistência social está imune às contribuições de 15% ou 20% da empresa
e da relativa a acidente do trabalho desde que atenda, cumulativamente, aos seguintes requisitos:
! seja reconhecida como de utilidade pública federal e estadual ou do Distrito Federal ou
municipal;
! seja portadora do Certificado e do Registro de Entidade de Fins Filantrópicos, fornecido pelo
Conselho Nacional de Assistência Social, renovado a cada três anos;
! promova, gratuitamente e em caráter exclusivo, a assistência social beneficente a pessoas
carentes, em especial a crianças, adolescentes, idosos e portadores de deficiência;
! não percebam seus diretores, conselheiros, sócios, instituidores ou benfeitores, remuneração e
não usufruam vantagens ou benefícios a qualquer título;
! aplique integralmente o eventual resultado operacional na manutenção e desenvolvimento de
seus objetivos institucionais apresentando, anualmente ao órgão do INSS competente, relatório
circunstanciado de suas atividades.
O Crédito da Seguridade Social

Noções Iniciais:
O crédito da Seguridade Social surge na ocasião do lançamento, em que vai ser verificada a
ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente, determinada a matéria, calculado o
montante devido, identificado o sujeito passivo e, sendo o caso, aplicada a penalidade cabível. O
crédito da seguridade social é constituído por meio de notificação de débito, auto-de-infração,
confissão ou documento declaratório de valores devidos e não recolhidos apresentado pelo
contribuinte (§ 7° do art. 33 da Lei 8.212/91).
O Crédito nos Processos de Falência:

O crédito relativo a contribuições, cotas e respectivos adicionais ou acréscimos de qualquer natureza
arrecadados pelos órgãos competentes, bem como a atualização monetária e os juros de mora, estão
sujeitos, nos processos de falência, concordata ou concurso de credores, às disposições atinentes aos
créditos da União, aos quais são equiparados. O Instituto Nacional do Seguro Social-INSS
reivindicará os valores descontados pela empresa de seus empregados e ainda não recolhidos. (art. 51
da Lei 8.212/91)
A Empresa em Débito com a Seguridade Social:

A pessoa jurídica em débito com o sistema da seguridade social sofre diversas restrições. Entre elas,
temos as seguintes proibições:
! contratar com o poder público (§ 3°, art. 195 da Constituição Federal);
! receber benefícios ou incentivos fiscais ou creditícios do poder público (§ 3°, art. 195 da
Constituição Federal);
! distribuir bonificação ou dividendo a acionista;
! dar ou atribuir cota ou participação nos lucros a sócio-cotista, diretor ou outro membro de
órgão dirigente, fiscal ou consultivo, ainda que a título de adiantamento.
Certidão Negativa de Débito

A Certidão Negativa de Débito (CND) é o documento de prova de inexistência de débito de
contribuições destinadas à Seguridade Social, para que as empresas e equiparados se habilitem à
prática de determinados atos. A Certidão Negativa de Débito não isenta o contribuinte da
responsabilidade por dívidas apuradas pela fiscalização. O documento de inexistência de débito será
fornecido pelo INSS ou pela Secretaria da Receita Federal e terá prazo de validade de 90 dias
contados da data de sua emissão. É exigida a Certidão Negativa de Débito nos seguintes casos:
I - Da empresa:
! na licitação, na contratação com o poder público e no recebimento de benefícios ou incentivo
fiscal ou creditício concedidos por ele;
! na alienação ou oneração, a qualquer título, de bem imóvel ou direito a ele relativo;
! na alienação ou oneração, a qualquer título, de bem móvel de valor superior a R$ 17.603,99
incorporado ao ativo permanente da empresa; e
! no registro ou arquivamento, no órgão próprio, de ato relativo a baixa ou redução de capital de
firma individual, redução de capital social, cisão total ou parcial, transformação ou extinção de
entidade ou sociedade comercial ou civil e transferência de controle de cotas de sociedades de
responsabilidade limitada.
II - Do proprietário, pessoa física ou jurídica, de obra de construção civil, quando de sua averbação
no Registro de Imóveis, salvo em relação à construção unifamiliar.
III - Do incorporador, na ocasião da inscrição de memorial de incorporação no Registro de Imóveis;
IV - Do produtor rural pessoa física e do segurado especial, quando da constituição de garantia para
concessão de crédito rural e qualquer de suas modalidades, por instituição de créditos pública ou
privada, desde que comercializem a sua produção com o adquirente domiciliado no exterior ou
diretamente no varejo a consumidor pessoa física, a outro produtor rural pessoa física ou a outro
segurado especial;
V - Da contratação de operações de crédito com instituições financeiras, assim entendidas as pessoas
jurídicas públicas ou privadas que tenham como atividade principal ou acessória a intermediação ou
aplicação de recursos financeiros próprios ou de terceiros, em moeda nacional ou estrangeira,
autorizadas pelo Banco Central do Brasil ou por decreto do Poder Executivo a funcionar no
Território Nacional, que envolvam:
! recursos públicos, inclusive os provenientes de fundos constitucionais e de incentivo ao
desenvolvimento regional (Fundo Constitucional de Financiamento do Norte, Fundo
Constitucional de Financiamento do Nordeste, Fundo Constitucional de Financiamento do
Centro Oeste, Fundo de Desenvolvimento da Amazônia e Fundo de Desenvolvimento do
Nordeste);
! recursos do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço, do Fundo de Amparo ao Trabalhador e
do Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educação; ou
! recursos captados através de Caderneta de Poupança.
Limites da Anistia e Remissão das Contribuições Sociais:
O art. 195, § 11, por sua vez, veda a concessão de anistia e remissão das contribuições sociais (1) a
cargo do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada incidente sobre a folha de salários e
demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a pessoa física que lhe preste serviço, e (2) das
contribuições a cargo do trabalhador e demais segurados da previdência social, em montante superior
ao fixado em lei complementar. Esta norma é de eficácia limitada, ou seja, tem sua eficácia
condicionada à edição da lei complementar referida no dispositivo, antes do que não deflagra seus
efeitos jurídicos.
Perceba-se que mesmo após sua edição poderá ser concedida remissão ou anistia destas
contribuições, já que a lei complementar apenas estabelecerá um limite para estes favores fiscais. Às
demais contribuições sociais não é extensivo este dispositivo.

FEDERAL
§ 11 - É vedada a concessão de remissão ou anistia das contribuições sociais de que tratam os
incisos I, "a", e II deste artigo, para débitos em montante superior ao fixado em lei
complementar. (Emenda Constitucional nº 20)
Prescrição e Decadência
Noções Iniciais:
A decadência é o direito de o sujeito ativo constituir o crédito tributário com o lançamento em certo
período de tempo. A prescrição corresponde à perda do direito de ação para a cobrança do crédito
tributário se decorrido um lapso de tempo, contado da data de sua constituição definitiva.
Decadência:
A decadência importa no direito de constituir o crédito, de formalizá-lo, o que ocorre com o
lançamento. A conseqüência é a exigibilidade do crédito. Se não há constituição, não poderá existir a
exigência. Conforme o art. 45 da Lei 8.212/91, o direito da Seguridade Social apurar e constituir seus
créditos extingue-se após 10 anos contados:
! do primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o crédito poderia ter sido constituído;
! da data em que se tornar definitiva a decisão que houver anulado, por vício formal, a
constituição de crédito anteriormente efetuada.
Prescrição:
O direito de ação de cobrar os créditos devidos à Seguridade Social prescreve em 10 anos (art. 46 da
Lei 8.212/91). O direito de ação (action nata) do INSS nasce com a constituição do crédito
previdenciário pelo lançamento. A partir da constituição do crédito previdenciário, tem o INSS 10
anos para cobrar a exação não recolhida. A prescrição se interrompe:
! pela citação pessoal feita ao devedor;
! pelo protesto judicial;
! por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor;
! por qualquer ato inequívoco, ainda que extrajudicial, que importe em reconhecimento do débito
pelo devedor.
02.6 – Crimes Previdenciários
Noções Gerais
Noções Iniciais:
A Lei 9.983/2000 veio acrescentar dispositivos ao Código Penal para tipificar os crimes contra a
Previdência Social, tais como a apropriação indébita e a sonegação da contribuição previdenciária,
bem como estabeleceu penas em que passarão a incorrer os infratores da norma legal. Esta Lei
revogou quase inteiramente o art. 95 da Lei n° 8.212, de 24.07.1991. Com isso a administração do
INSS passou a dispor de instrumentos mais adequados para o combate à sonegação e à fraude. Os
quatro crimes clássicos contra a Previdência Social são: apropriação indébita, sonegação, falsidade
documental e estelionato. A Lei n° 9.983/2000 cuidou dos três primeiros. O último continua previsto
no Código Penal também como um crime comum.
Apropriação Indébita Previdenciária:

Este crime consiste em simplesmente deixar de repassar aos cofres públicos, nas datas legalmente
fixadas, as contribuições sociais que o agente ou a pessoa jurídica de cuja gestão participa recolheu
do contribuinte, seja como instituição bancária ou afim, seja como terceiro responsável pelo desconto
de tributo na fonte em regime de substituição tributária, cujo exemplo mais freqüente é o da
contribuição do segurado empregado, retida pelo empregador quando do pagamento. Crime que se
apura mediante ação penal pública incondicionada.
CÓDIGO PENAL Apropriação Indébita Previdenciária
Art. 168-A – Deixar de repassar à previdência social as contribuições recolhidas dos

contribuintes, no prazo e forma legal ou convencional:
Pena – reclusão, de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa.
§ 1º - Nas mesmas penas incorre quem deixar de:
I – recolher, no prazo legal, contribuição ou outra importância destinada à previdência social que
tenha sido descontada de pagamento efetuado a segurados, a terceiros ou arrecadada do público;
II – recolher contribuições devidas à previdência social que tenham integrado despesas contábeis
ou custos relativos à venda de produtos ou à prestação de serviços;
III – pagar benefício devido a segurado, quando as respectivas cotas ou valores já tiverem sido
reembolsados à empresa pela previdência social.
§ 2º - É extinta a punibilidade se o agente, espontaneamente, declara, confessa e efetua o

pagamento das contribuições, importâncias ou valores e presta as informações devidas à
previdência social, na forma definida em lei ou regulamento, antes do início da ação fiscal.
§ 3º - É facultado ao juiz deixar de aplicar a pena ou aplicar somente a de multa se o agente for
primário e de bons antecedentes, desde que:
I – tenha promovido, após o início da ação fiscal e antes de oferecida a denúncia, o pagamento
da contribuição social previdenciária, inclusive acessórios; ou
II – o valor das contribuições devidas, inclusive acessórios, seja igual ou inferior àquele
estabelecido pela previdência social, administrativamente, como sendo o mínimo para o
ajuizamento de suas execuções fiscais.
Sonegação de Contribuição Previdenciária:
Consiste em suprimir (impedir que apareça, esconder ou omitir completamente o fato gerador) ou
reduzir (ocultar parcialmente o fato gerado ou os montantes da operação, diminuir a base de cálculo)
contribuição social devida à Previdência Social, através da omissão, nas folhas de pagamento,
registros contábeis ou quaisquer outros documentos, de segurado ou do valor a ele efetivamente pago
ou dele descontado, bem como de receita ou lucro auferidos ou qualquer outro fato gerador. Crime
que se apura mediante ação penal pública incondicionada.
CÓDIGO PENAL Sonegação de contribuição previdenciária
Art. 337 - A. Suprimir ou reduzir contribuição social previdenciária e qualquer acessório,

mediante as seguintes condutas:
I – omitir de folha de pagamento da empresa ou de documento de informações previsto pela

legislação previdenciária segurados empregado, empresário, trabalhador avulso ou trabalhador
autônomo ou a este equiparado que lhe prestem serviços;
II – deixar de lançar mensalmente nos títulos próprios da contabilidade da empresa as quantias
descontadas dos segurados ou as devidas pelo empregador ou pelo tomador de serviços;
III – omitir, total ou parcialmente, receitas ou lucros auferidos, remunerações pagas ou
creditadas e demais fatos geradores de contribuições sociais previdenciárias:
Pena – reclusão, de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa.
§ 1º É extinta a punibilidade se o agente, espontaneamente, declara e confessa as contribuições,

importâncias ou valores e presta as informações devidas à previdência social, na forma definida
em lei ou regulamento, antes do início da ação fiscal.
§ 2º É facultado ao juiz deixar de aplicar a pena ou aplicar somente a de multa se o agente for
primário e de bons antecedentes, desde que:
I – (vetado)
II – o valor das contribuições devidas, inclusive acessórios, seja igual ou inferior àquele
estabelecido pela previdência social, administrativamente, como sendo o mínimo para o
ajuizamento de suas execuções fiscais.
§ 3º Se o empregador não é pessoa jurídica e sua folha de pagamento mensal não ultrapassa R$
1.510,00 (um mil, quinhentos e dez reais), o juiz poderá reduzir a pena de um terço até a metade
ou aplicar apenas a de multa.
§ 4º O valor a que se refere o parágrafo anterior será reajustado nas mesmas datas e nos mesmos
índices do reajuste dos benefícios da previdência social.
Falsidade ou Omissão na Anotação da Carteira de Trabalho e Previdência

Social, na Folha de Pagamento ou em Outros Documentos:
Consiste em deixar de constar como segurado obrigatório quem tem essa condição ou omitir
informações juridicamente relevantes a seu respeito ou a respeito da relação jurídica mantida com o
tomador dos serviços.
Questões de Concursos
01 - Em relação à conta do custeio da seguridade social, afirma-se:

I – os segurados estão sujeitos a contribuições sociais.
II – o salário-de-contribuição dos segurados empregados está sujeito a limites.
III – as contribuições das empresas são impostos, por não serem elas seguradas do sistema.
IV – a contribuição do empregador rural pessoa física é calculada sobre sua folha de

salários.
Analisando essas proposições, assinale a única alternativa correta:

( ) a) Todas as proposições são verdadeiras.
( ) b) As de números I e IV são falsas.
( ) c) Apenas a de número III é verdadeira.
( ) d) São verdadeiras as de números I e II.
02 - Integram o salário de contribuição pelo seu valor total:

I – o valor correspondente à vestuários, equipamentos e outros acessórios fornecidos ao
empregado e utilizados no local do trabalho para prestação dos respectivos serviços;
II – as importâncias recebidas a título de férias indenizadas e respectivo adicional
constitucional;
III – as importâncias recebidas a título de incentivo à demissão;
IV – a importância paga a empregada a título de complementação ao valor do auxilio
doença, desde que este direito seja extensivo à totalidade dos empregados da empresa.
Responda:
( ) a) Todas as assertivas estão corretas.
( ) b) Somente a assertiva I está incorreta.
( ) c) Somente as assertivas II e IV estão corretas.
( ) d) Somente a assertiva IV está incorreta.
( ) e) Todas as assertivas estão incorretas.
03 - Sobre o sistema de custeio da Seguridade Social, assinale a opção incorreta:

( ) a) A contribuição das empresas em geral é de 20% sobre o total das remunerações pagas
ou creditadas.
( ) b) O segurado contribuinte individual contribui com a alíquota fixa de 20% sobre o
salário-de-contribuição.
( ) c) Constitui receita da Seguridade Social o percentual de 40% dos resultados dos leilões
dos bens apreendidos pelo Departamento da Receita Federal.
( ) d) O vale-transporte recebido mensalmente não integra o salário-de-contribuição do
segurado empregado.
04 - As contribuições sociais, dada a sua especial destinação, para o custeio da Seguridade
Social:
( ) a) poderão ser exigidas tanto de pessoas físicas quanto de pessoas jurídicas, no mesmo
exercício financeiro em que publicada a lei que as instituir ou majorar;
( ) b) não estão sujeitas nem ao princípio da anterioridade nem ao da anualidade;
( ) c) estão sujeitas ao princípio da anualidade, mas não ao da anterioridade;
( ) d) não poderão ser objeto de anistia ou remissão;
( ) e) poderão ser objeto de anistia, remissão e até mesmo de pagamento parcelado, mas
somente através de lei complementar de iniciativa do Presidente da República.
05 - As empresas em débito com a Seguridade Social não poderão praticar os seguintes atos de
gestão:
( ) a) assembléias de acionistas, sem a presença de representante legal do INSS;
( ) b) distribuição de bonificações ou dividendos a acionistas;
( ) c) aumento ou redução do capital social;
( ) d) participação em licitações sem autorização do INSS;
( ) e) fusão ou incorporação.
06 - A Seguridade Social, financiada por toda a sociedade, é custeada:

( ) a) com recursos orçamentários da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municípios, e respectivas entidades da administração indireta;
( ) b) com recursos próprios, em caráter regular, e excepcionalmente, mediante créditos
extraordinários, da União e dos Estados;
( ) c) mediante recursos orçamentários da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municípios, e contribuições sociais constitucionalmente estabelecidas;
( ) d) exclusivamente mediante contribuições sociais, a cargo das empresas;
( ) e) com recursos orçamentários e extra-orçamentários da União, em caráter obrigatório, e,
facultativamente, com recursos da mesma natureza, dos Estados, Distrito Federal e
Municípios.
07 - O princípio da solidariedade na seguridade social permite concluir que:

I – o seguro social está alicerçado em contribuições dos segurados e de seus empregadores,
com o concurso do Estado, vertidas igualmente.
II – o texto constitucional não é exaustivo das fontes de custeio do seguro social.
III – as contribuições a cargo das empresas para financiamento do seguro social devem ser
proporcionais à sua folha de salários.
IV – não apenas os segurados do sistema estão sujeitos a concorrer para seu custeio.
Considerando-se a CF/1988, assinale, dentre as abaixo, a única alternativa correta:

( ) a) todas as conclusões acima são verdadeiras;
( ) b) somente a de número IV é falsa;
( ) c) são falsas as de números I e III;
( ) d) somente a de número II é verdadeira.
08 - O financiamento da Seguridade Social é de responsabilidade:
( ) a) dos empregadores, empregados e da União Federal;
( ) b) dos trabalhadores em geral e dos empregadores;
( ) c) da União Federal, dos empregados das empresas privadas e públicas, desde que
celetistas, e das empresas;
( ) d) de toda sociedade, de forma direta e indireta, mediante recursos da União, dos
Estados, do Distrito Federal, dos Municípios e das contribuições sociais.
09 - Assinale a opção correta:

( ) a) A aposentadoria por tempo de serviço será devida, caso haja desligamento do
emprego, a partir do referido desligamento, quando requerida até 120 dias contados a
partir deste último.
( ) b) O décimo terceiro salário, as férias e o acréscimo de 1/3 previsto no art. 7º, inciso
XVII, da Constituição Federal não integram o salário-de-contribuição.
( ) c) A contribuição do segurado à Previdência Social, inclusive o doméstico, é calculada
sobre o seu salário-de-contribuição mensal, cujo valor deve ser reajustado na mesma
época e nos mesmos índices utilizados para o reajustamento dos benefícios de
prestação continuada da Previdência Social.
( ) d) Os benefícios de prestação continuada devem ser pagos até o décimo quinto dia útil do
mês seguinte ao de sua competência.
10 - Ficam isentas das contribuições sociais as entidades beneficentes de assistência social que
preencham pelo menos um dos seguintes requisitos, além de outros exigidos em lei:
( ) a) apliquem pelo menos 50% do eventual resultado operacional, na manutenção e
desenvolvimento de seus objetivos operacionais;
( ) b) sejam reconhecidas como de utilidade pública pela União, Estados, Distrito Federal e
Municípios;
( ) c) sejam portadoras de certificado de filantropia fornecido pela Prefeitura do município
em que sediadas;
( ) d) não estejam em débito com a Seguridade Social;
( ) e) estejam cadastradas, como entidades assistenciais, no órgão competente do Ministério
do Bem-Estar Social.
11 - É exigido documento comprobatório de inexistência de débito relativo às contribuições

sociais:
( ) a) na alienação ou oneração, a qualquer título, de bens móveis ou imóveis, ou direitos a
eles relativos;
( ) b) na criação ou extinção de sociedades civis ou comerciais;
( ) c) na alienação, mas não na oneração de bens imóveis ou de direitos a eles relativos;
( ) d) no registro ou arquivamento de atos relativos ao aumento de capital de sociedade
comercial;
( ) e) na contratação com o Poder Público e no recebimento de benefícios ou incentivos
fiscais ou creditícios por ele concedidos.
12 - Em relação às contribuições sociais, podemos afirmar que:
( ) a) São isentas da contribuição para a seguridade social as entidades beneficentes de
assistência social que comprovem, exclusivamente, a inexistência de fins lucrativos.
( ) b) A contribuição social devida pela empresa sobre a folha de salários e demais
rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física que lhe
preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício, e a contribuição social do
trabalhador e dos demais segurados da previdência social, estão vinculados,
exclusivamente, ao pagamento de benefícios do regime geral de previdência social.
( ) c) A contribuição social do trabalhador autônomo incide sobre o valor total do
rendimento auferido no mês, em decorrência da falta de contribuição do empregador.
( ) d) A contribuição social do produtor rural equivale a percentual incidente sobre a sua
produção, em substituição à contribuição incidente sobre a folha de salários, inclusive
do empregado.
( ) e) Os órgãos públicos federais são imunes à incidência da contribuição social sobre a
folha de pagamento e demais rendimentos do trabalho.
13 - Para garantir a solvabilidade do sistema de Seguridade Social, é de observância obrigatória

a seguinte norma ou procedimento:
( ) a) Nenhuma instituição, pública ou particular, está isenta do pagamento de contribuição.
( ) b) Nenhum benefício ou serviço poderá ser criado, majorado ou estendido, sem a
correspondente fonte de custeio total.
( ) c) A lei poderá instituir novas contribuições e exigir o seu pagamento a partir do mês
seguinte ao da sua instituição.
( ) d) As receitas das unidades federativas, destinadas à Seguridade Social, integram o
orçamento da União.
( ) e) Somente por lei complementar, de iniciativa do Presidente da República, poderão ser
criados novos benefícios e serviços.
14 - A arrecadação e o recolhimento das contribuições devidas à Seguridade Social estão

sujeitos à seguinte regra ou procedimento:
( ) a) A empresa é obrigada a arrecadar as contribuições dos segurados empregados, mas
não as dos trabalhadores avulsos que lhe prestam serviços, porque a estes a lei impõe
aquela obrigação.
( ) b) Somente os segurados trabalhadores autônomos e avulsos estão obrigados a recolher
as suas contribuições.
( ) c) O empregador doméstico está obrigado a recolher apenas a parcela da contribuição a
seu cargo, cabendo ao empregado doméstico recolher a parcela que lhe diz respeito.
( ) d) As empresas que integram grupo econômico de qualquer natureza respondem,
solidariamente, entre si, pelas obrigações financeiras decorrentes das contribuições a
seu cargo.
( ) e) É solidariamente responsável o adquirente de prédio ou unidade imobiliária, mesmo se
realizar a operação através de incorporador ou empresa de comercialização de
imóveis.
15 - Constitui norma reguladora da apuração, constituição e cobrança dos créditos da
Seguridade Social:
( ) a) Extingue-se em 15 anos o direito de apurar os créditos.
( ) b) Extingue-se em 20 anos o direito de cobrar os créditos, se estes estiverem
regularmente constituídos.
( ) c) São idênticos, e fixados em 10 anos, a contar da data da respectiva apuração, os prazos
para a constituição e a cobrança dos créditos.
( ) d) Extingue-se em 5 anos o direito de apurar e constituir os créditos.
( ) e) Prescreve em 10 anos o direito de cobrar os créditos regularmente constituídos.
16 - Assinale a alternativa correta:

( ) a) O salário-de-contribuição é o salário percebido pelo empregado, excluídos os ganhos
habituais sob forma de utilidades.
( ) b) O salário-de-contribuição é o salário declarado pelo empregador.
( ) c) O salário-de-contribuição é o salário sobre o qual incide a contribuição para a
Previdência Social, observados os limites mínimo e máximo previstos em lei.
( ) d) O salário-de-contribuição do trabalhador avulso é o seu salário-base.
17 - No que se refere ao salário-de-contribuição, é correto afirmar-se que:

( ) a) o décimo-terceiro salário integra o salário-de-contribuição para todos os efeitos,
inclusive o cálculo do benefício;
( ) b) o salário-maternidade não integra o salário-de-contribuição;
( ) c) as férias indenizadas acrescidas do terço constitucional integram o salário de
contribuição;
( ) d) os valores recebidos em decorrência de cessão de direitos autorais não integram o
salário-de-contribuição.
18 - O produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatário rurais, o garimpeiro, o pescador artesanal,

e seus assemelhados, bem como seus respectivos cônjuges ou companheiros e filhos
maiores de 14 anos ou a eles equiparados, desde que trabalhem comprovadamente com o
grupo familiar respectivo e que exerçam essas atividades individualmente ou em regime de
economia familiar, com ou sem auxílio eventual de terceiros:
( ) a) contribuem para a Previdência Social como segurados especiais, com 2% da receita
bruta proveniente da comercialização da sua produção;
( ) b) não são segurados da Previdência Social;
( ) c) na mesma forma do item a) acima, porém com percentual de 10%;
( ) d) na mesma forma do item a) acima, porém com o percentual de 8%.
19 - A contribuição previdenciária do empregador doméstico corresponde a:
( ) a) 8% do piso nacional de salários;
( ) b) 8% do salário mínimo;
( ) c) 8% da remuneração registrada na Carteira de Trabalho e Previdência Social;
( ) d) 12% do salário mínimo;
( ) e) 12% sobre o salário-de-contribuição do empregado doméstico.
20 - Assinale a alternativa correta:

( ) a) A autoridade judiciária não está obrigada a fiscalizar o recolhimento da contribuição
previdenciária decorrente de condenação em sentença judicial.
( ) b) O direito de cobrar os créditos da Seguridade Social prescreve em 10 anos, da mesma
forma que o direito para a Seguridade Social apurar e constituir seus créditos extingue-
se também após 10 anos.
( ) c) O contratante de quaisquer serviços executados mediante cessão de mão-de-obra,
nunca responde solidariamente com o executor pelas obrigações decorrentes da Lei n°
8.212/91.
( ) d) O empregado de empresa urbana ou rural deve recolher ele prórprio sua contribuição
mediante carnê da Previdência Social.
Gabarito
01.D 02.E 03.B 04.A 05.B 06.C 07.C 08.D 09.C 10.B
11.B 12.E 13.B 14.D 15.E 16.C 17.D 18.A 19.E 20.B
Bibliografia
■ DIREITO PREVIDENCIÁRIO PARA CONCURSOS

Odonel Urbano Gonçales
a
São Paulo: Atlas, 2 ed., 2002.
■ DIREITO PREVIDENCIÁRIO (Série Concursos)

Valéria Maria Sant’Anna
a
São Paulo: Edipro, 5 ed., 2003.
■ DIREITO DA SEGURIDADE SOCIAL

Sérgio Pinto Martins
São Paulo: Atlas, 14a ed., 2000.
■ PREVIDÊNCIA SOCIAL ANOTADA

Anníbal Fernandes
São Paulo: Edipro, 7ª ed., 2003
Apostilas Concursos Jurídicos
Direito Previdenciário
02 – O Financiamento da Seguridade Social
Atualizada em 10.08.2004
Todos os direitos reservados à

CMP EDITORA E LIVRARIA LTDA.

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DIREITO PREVIDENCIÁRIO

Regras Gerais Sobre o Financiamento da Seguridade Social

Financiamento Direto e Indireto:

I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre:

II - do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, não incidindo contribuição

III - sobre a receita de concursos de prognósticos.

IV – do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar. (Emenda

Outras Fontes de Custeio:

CONSTITUIÇÃO Art. 195 - ..........................................................................................................................................

Princípio da Preexistência da Fonte de Custeio:

CONSTITUIÇÃO Art. 195 - ...........................................................................................................................................

Receitas da Seguridade Social com Destinação Especial

CONSTITUIÇÃO Art. 195 - ...........................................................................................................................................

As receitas provenientes da cobrança de dívidas dos Estados, do Distrito Federal e dos

Contribuições sobre a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados

Receita proveniente da contribuição sobre os concursos de prognósticos: parcela de sua

Receita auferida com os bens apreendidos em ações de combate ao tráfico de entorpecentes e

Contribuição Provisória sobre Movimentação ou Transmissão de Valores e de Créditos e

Contribuições dos Estados, Distrito Federal e dos Municípios:

CONSTITUIÇÃO Art. 195 - ...........................................................................................................................................

Princípio da Anterioridade Nonagesimal:

CONSTITUIÇÃO Art. 195 - ...........................................................................................................................................

Vedação de Contribuição Social Sobre Aposentadorias:

CONSTITUIÇÃO Art. 195 - ...........................................................................................................................................

Cumulatividade das Contribuições:

CONSTITUIÇÃO Art. 195 - ...........................................................................................................................................

§ 13. Aplica-se o disposto no § 12 inclusive na hipótese de substituição gradual, total ou parcial,

Limite mínimo Limite máximo

O limite mínimo do salário-de-contribuição do menor aprendiz corresponde à sua

O salário-maternidade é considerado salário-de-contribuição.

Quando a admissão, a dispensa, o afastamento ou a falta ao emprego ocorrer no curso do

Tabela de Alíquotas de Contribuição

Salário-de-contribuição (em R$) Alíquota para fins de recolhimento ao INSS (%)

até 560, 81 7,65

Contribuição do Trabalhador Avulso

Contribuição do Empregado Doméstico

O salário-de-contribuição do trabalhador doméstico também está sujeito ao limite

Contribuição do Segurado Especial

CONSTITUIÇÃO Art. 195 - ...........................................................................................................................................

O segurado especial contribui atualmente com o valor equivalente a 2% da receita bruta da

A receita bruta é o valor relativo à venda e à consignação dos bens produzidos

Contribuição do Segurado Facultativo

! 20 %, quando se destinarem a empregados e trabalhadores avulsos, qualquer que seja a forma

Contribuição Adicional para Aposentadoria Especial:

Tais alíquotas serão acrescidas de 6, 9 ou 12 pontos percentuais, respectivamente, se a

Contribuição Proveniente do Cofins:

Contribuição Sobre o Lucro Líquido:

Contribuição do Empregador Doméstico

Contribuição do Produtor Rural

Contribuição dos Clubes de Futebol Profissional

Cabe à entidade promotora do espetáculo a responsabilidade de efetuar o desconto de 5 % da receita

A renda líquida é o total da arrecadação, deduzidos os valores destinados ao pagamento

02.4 – Outras Receitas

Constituem outras receitas da seguridade social:

Arrecadação e Recolhimento das Contribuições

Regras Sobre a Arrecadação e o Recolhimento:

Responsável pela Arrecadação

Recolhimento Fora do Prazo:

Isenção da Contribuição da Seguridade Social

O Crédito da Seguridade Social

O Crédito nos Processos de Falência:

A Empresa em Débito com a Seguridade Social:

Certidão Negativa de Débito