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PARA SOCIEDADES
COOPERATIVAS
Agosto-2017
1
Princípios Constitucionais
Ementa geral
• A elisão fiscal, por outro lado, é a prática de ato, com total observância de
leis, para evitar a ocorrência do fato gerador de tributos. Trata-se de
planejamento tributário para economia de tributos.
• Tributação:
• INSS
• ISS
PrincípiosTributação
Constitucionais
do MEI
ME e EPP
1. IRPJ
2. CSLL
3. PIS
4. COFINS
5. IPI
6. ICMS
7. ISS
8. INSS
Tributação do
Princípios Constitucionais
Simples Nacional
• Tabelas:
• Anexo I – comércio
• Anexo II – indústria
• Anexo III
• Anexo IV Serviços
• Anexo V e VI
Tributação do
Princípios Constitucionais
Lucro Presumido
• Apuração Trimestral
• IRPJ
• CSLL
• PIS cumulativo
• COFINS cumulativa
• INSS
• ICMS/ISS
• IPI
Tributação do
Princípios Constitucionais
Lucro Real
• Trimestral • Anual
• No restante é igual.
Princípios Constitucionais
Pró-labore
• 2) PJ isenta: definitivo.
• 3) PF: definitivo.
• 4) Simples Nacional: definitivo.
Procedimentos
Princípios para
Constitucionais
Planejamento Tributário
• 1) Fazer um levantamento histórico da empresa,
identificando a origem de todas as transações
efetuadas, e escolher a ação menos onerosa
para os fatos futuros;
Procedimentos
Princípios para
Constitucionais
Planejamento Tributário
• 2) Verificar a ocorrência de todos os fatos
geradores dos tributos pagos e analisar se
houve cobrança indevida ou recolhimento a
maior;
Procedimentos
Princípios para
Constitucionais
Planejamento Tributário
• 3) Analisar, anualmente, qual a melhor forma de
tributação menos onerosa;
Procedimentos
Princípios para
Constitucionais
Planejamento Tributário
• 4) Levantar o montante de tributos pagos nos
últimos anos, para identificar se existem créditos
fiscais não aproveitados;
Procedimentos
Princípios para
Constitucionais
Planejamento Tributário
• 5) Analisar os casos de incentivos fiscais
existentes, tais como isenções, redução de
alíquotas etc;
Procedimentos
Princípios para
Constitucionais
Planejamento Tributário
• Procurar não sonegar
• Cooperativa de Trabalho
• SERVIÇOS DE PROPAGANDA E
PUBLICIDADE
• Agência: DCTF
• Anunciante: DIRF
• SERVIÇOS PROFISSIONAIS
• cálculo em geral;
• consultoria;
• contabilidade;
• desenho técnico;
• economia;
• elaboração de projetos;
Princípios Constitucionais
Retenção do IR-Fonte
• leilão;
• medicina (exceto a prestada por ambulatório,
banco de sangue, casa de saúde, casa de
recuperação ou repouso sob orientação médica,
hospital e pronto-socorro);
• nutricionismo e dietética;
• odontologia;
• organização de feiras de amostras, congressos,
seminários, simpósios e congêneres;
Princípios Constitucionais
Retenção do IR-Fonte
• pesquisa em geral;
• planejamento;
• programação;
• prótese;
• psicologia e psicanálise;
• química;
• radiologia e radioterapia;
Princípios Constitucionais
Retenção do IR-Fonte
• relações públicas;
• serviço de despachante;
• terapêutica ocupacional;
• tradução ou interpretação comercial;
• urbanismo;
• veterinária.
Princípios Constitucionais
Retenção do IR-Fonte
• ...............
Princípios Retenção
Constitucionais
do ISS
• Contribuinte é o prestador do serviço.
• I – (VETADO)
• Empreitada - Conceito
• Recolhimento – Prazo
• COOPERATIVAS MÉDICAS
• Percentuais
• Outras Receitas
• Obrigações Acessórias
Princípios Constitucionais
Lucro Real
• Ajustes: Adições
Outras.
Princípios Constitucionais
Lucro Real
Incentivos Fiscais
Bônus de
Princípios Constitucionais
Adimplência Fiscal
A partir de 01.01.2003 foi instituído, em relação aos
tributos e contribuições administrados pela
Secretaria da Receita Federal, bônus de
adimplência fiscal, aplicável às pessoas jurídicas
submetidas ao regime de tributação com base no
lucro real ou presumido.
Abraço
Lúcia Young