Aluno: Rogerio Vagner Brustolin

Curso; Eletroeletronica.
Prof. Italo

Ciclo PDCA

Nova turma em escola particular

Na primeira etapa é necessário definir as metas:

 Aumentar o número de matrículas.

 Evitar a saída de alunos já matriculados.
 Diminuir a inadimplência no pagamento das mensalidades.
 Aumentar o número de professores qualificados e funcionários.
 Aumentar o acervo da biblioteca.

Quais os métodos para atingir as metas?

 Aumentar a propaganda sobre o colégio, valorizando a estrutura e o corpo docente da

escola.
 Ouvir críticas, reclamações e opiniões do aluno para saber o que acham da escola e o
que precisa melhorar nela para atender melhor suas necessidades e expectativas.
 Planejar e elaborar formas de pagamento de acordo com a situação de cada aluno e
dos pais, buscando sempre chegar a um acordo bom para os dois lados.
 Buscar professores qualificados em suas disciplinas, evitando que professores deem
aulas de disciplina que não de sua formação original.
 Treinar todos os colaboradores da escola de acordo com seus princípios e filosofia de
trabalho.
 Possibilitar acesso a acervos de livros virtuais com auxílio de ferramentas tecnológicas
como computadores e tablets.

Na segunda etapa é preciso por em prática o planejamento.

 Desenvolver propagandas publicitárias que valorizam o colégio e sua estrutura.

 Criar parcerias para treinamento e capacitação dos professores e funcionários da
escola.
 Disponibilizar espaços ou momentos para os alunos colocarem suas opiniões sobre a
escola.
 Buscar fornecedores de computadores e tablets e fazer acordo para conseguir desconto
sobre os produtos.
 Disponibilizar canais de renegociação de mensalidades em atraso.

Na terceira etapa é hora de fazer uma verificação da situação.

 Avaliar o comprometimento de professores e funcionários com o desenvolvimento da

escola.
 Analisar o impacto da publicidade da escola se foi positiva ou não no sentido de trazer
novos alunos.
 Avaliar o desempenho dos alunos para perceber áreas em que estejam com maior
dificuldade.
 Analisar se o uso de tecnologias contribuíram de fato  para melhoria da aprendizagem.
 Avaliar se houve aumento das matrículas, se não houve, repensar novas formas de
trazer novos alunos para escola,
 Analisar se houve queda nas mensalidades atrasadas, se não, buscar novas formas de
negociação.

Na última fase é hora da ação.

 Buscar novas formas de propaganda através de redes sociais, rádios, tv e internet como
forma de divulgação da escola.
 Abrir canais de comunicação com os pais para buscar outras soluções a fim de evitar
inadimplência.
 Rever metas e métodos de trabalho a fim de ajustá-los aos objetivos da escola.

Para que as metas definidas sejam atingidas é necessário repetir o ciclo quantas vezes for
necessário até conseguir estruturar um plano de ação que consiga alcançar todos os
objetivos.
Simulação da prática

1 – Objetivo

A aplicação integral de todos os conceitos apresentados é obtida com a implantação do SGCC no laboratório clínico.
Entretanto, é possível dentro dos propósitos das colunas, estruturar um exemplo rico em detalhes da utilização
prática do novo método desenvolvido para calcular os custos e a rentabilidade destas organizações. E o que é
melhor ainda, podem os leitores aplicar imediatamente em suas empresas, sem nenhum mistério e desfrutar dos
resultados. Vocês, caros leitores, usando da criatividade, podem aperfeiçoar o exemplo conforme as necessidades
específicas do laboratório clínico e dispor de um excelente instrumento de auxílio às decisões gerenciais presentes
no dia a dia dos administradores.

2 – Simulação

Simulação (case) de um laboratório clínico de pequeno porte para reproduzir o ambiente do processo decisório,
objetivando assegurar não só a sobrevivência, mas também aumentar sua competitividade empresarial.

3 – Enunciado

Considerar a realidade de um laboratório clínico de pequeno porte e adotar as premissas a seguir que permitem
calcular o desempenho econômico e financeiro, levando em conta as restrições impostas pelas colunas.

A) Características da simulação do negócio:

1- Porte: 5.000 exames mensais; 1000 clientes;

2- Localização: Matriz, sem postos de coleta, operando em centro urbano;

3- Equipe: Nível superior = 2 (Um é o sócio proprietário);

Auxiliar de laboratório = 2;

Recepcionista = 2;

Coletador = 2;

Auxiliar administrativo = 1;

Serviços Gerais = 1;

4- Remuneração da equipe: Nível superior = R$ 2.000,00; Auxiliar de laboratório = R$ 900,00; Recepcionista = R$

600,00; Coletador = R$ 700,00; Auxiliar administrativo = R$ 600,00; Serviços Gerais = R$ 600,00;
5- Folha de pagamento: Considerar salário, insalubridade, INSS, FGTS, décimo – terceiro salário e férias. Não levar
em conta nenhum benefício adicional, por exemplo, vale transporte, vale refeição, plano de saúde, etc.;

6- Demais centros de custos: Valores médios mensais fornecidos a seguir. Lembrar que os custos unitários com
reagentes, consumíveis, perdas, calibradores, controles e manutenções são calculados utilizando o método
demonstrado no item – Desempenho da produção;

6-1 Folha de pagamento: Calcular;

6-2 Reagentes e afins (Consumíveis; controles e calibradores) = R$ 7.100,00;

6-3 Aluguel = R$ 800,00;

6-4 Telefone = R$ 400,00;

6-5 Material descartável = R$ 500,00;

6-6 Água = R$ 120,00;

6-7 Energia elétrica = R$ 450,00;

6-8 Publicidade = R$ 20,00;

6-9 Manutenção de equipamentos (Produção) = R$ 310,00;

6-10 Educação e treinamento = R$ 50,00;

6-11 Serviços de terceiros = R$ 2.000,00;

6-12 Material de uso comum = R$ 150,00;

6-13 Impostos = 10,41% (lucro presumido);

6-14 Outros = R$ 200,00;

6-15 Investimentos = R$ 1.500,00;

6-16 Encargos financeiros = R$ 50,00; e

6-17 Material de escritório = R$ 750,00.

1- Produção: calcular. A produção compreende o conjunto das receitas faturadas e à vista (Balcão). Considerar
glosas e inadimplências inexistentes e o laboratório clínico já está em operação há mais de um ano, portanto,
teoricamente os valores recebidos são iguais aos produzidos. Considerar que 100% dos exames são realizados no
laboratório clínico;

2- Mercado: considerar somente um perfil de solicitação de exames, independente do cenário de demanda

analisado, composto da forma descrita a seguir. A carteira de clientes é formada por dois convênios (X e Y), cujos
valores médios dos exames são R$ 5,00 e R$ 7,5, respectivamente, e suas demandas médias mensais são 3.000 e
2.000 exames. Somente o convênio “Y” aceita negociar valores de exames;

3- Estratificação da área técnica: existem dois equipamentos (A e B) que produzem nas mesmas proporções cinco
tipos de exames (1, 2, 3, 4 e 5). O equipamento “A” produz os exames 1, 2 e 3. Esta informação combinada com a
do item 2 permite dizer que o cliente X solicita 600 determinações por exame e o cliente Y solicita 400
determinações por exame;

4- Custos dos reagentes: R$ 0,54 por exame.

5- Custos dos consumíveis: R$ 0,20 por exame;

6- Custo com perdas: as perdas oriundas de repetições por obrigação legal, paradas de equipamentos, calibração,
controles, confirmação de resultados e outras, são as seguintes: Equipamento A = R$ 0,40; Equipamento B = R$
0,60;

7- Custo com calibradores: R$ 0,10;

8- Custo com controles: R$ 0,10;

9- Custo com manutenções: equipamento “A” = R$ 0,07 por exame e o equipamento “B” R$ 0,05.
B) Operação e gestão do negócio: para fazer a gestão, avaliar o desempenho do laboratório clínico e identificar a
situação financeira e econômica, possibilitando uma correta tomada de decisões no sentido de garantir não só a
sobrevivência, também a devida rentabilidade do negócio o tornando competitivo é preciso responder as seguintes
questões:

1 – Qual o custo variável bruto por exame

2- Qual o custo fixo por exame?

3- Qual o custo médio líquido do exame?

4- Quais os percentuais de comprometimento da produção com os diversos centros de custos?

5- Qual a margem de contribuição de cada convênio (X e Y)?

6- Qual a margem de contribuição de cada equipamento (A e B) para o convênio “X”?

7- Idem para o convênio “Y”?

8- Existem exames deficitários? Quais?

9- Qual o valor da razão operacional?

10- Qual o valor da geração de caixa?

11- Qual a margem líquida de lucro em relação ao produzido?

12- Qual o lucro líquido por cliente?

13- Qual o lucro médio bruto do exame?

14- Qual a margem bruta de lucro por exame?

15- Qual é o valor em Reais da margem de contribuição dos exames?

16- Qual é o valor em percentual da margem líquida de contribuição dos exames?

17 – Quanto é em número de exames o ponto de equilíbrio?

18- Quanto é em Reais o ponto de equilíbrio?

19- Qual é a margem de segurança em quantidade de exames?

20- Qual é a margem de segurança em percentual do número de exames?

21- Qual é o lucro líquido por exame?

22- Qual o resultado (Lucro ou prejuízo) do laboratório clínico, adotando a premissa da manutenção do perfil da
demanda, para os seguintes cenários de vendas em número de exames: 5.000; 6.000; 7.000 e 8.000?

23- Construir o gráfico do ponto de equilíbrio.

C) Tomada de decisões: fundamentado nos resultados obtidos, que ações você, como gestor deste laboratório
clínico, tomaria para garantir uma melhor rentabilidade operacional, assegurando um futuro de sucesso
empresarial? É possível deixar de atender algum convênio?

D) Qual o risco do negócio?

E) Qual o valor do negócio?

4 – Resolução

1- Custo mensal da folha de pagamento: o cálculo do custo com os recursos humanos do laboratório é feito da
maneira a seguir: salário (S); insalubridade (I=20%S); leis sociais [LS=26,8%(S+I)] sendo que o INSS representa
20% deste total; FGTS e Fundo social=[8,5%(S+I)]. Somar todos estes itens, calcular o décimo terceiro salário e as
férias (1/3 do décimo terceiro salário) e somar tudo. Lembrar que o sócio proprietário recebe pró-labore, portanto, o
custo da folha de pagamento deste profissional é calculado pela soma do pró-labore com o INSS (20% do pró-
labore). O custo mensal final da folha de pagamento, calculado desta forma é de R$ 16.110,40.
2- Produção (P): P = 3.000 *5,00 + 2.000*7,5 = 30.000,00.

Produção = R$ 30.000,00

B) Cálculo dos demais Indicadores de Desempenho (ID’s):

1) Qual o custo variável bruto por exame? Dito de outra forma, quanto em média o laboratório gasta para produzir
um exame? Para solucionarmos esta questão temos que calcular os custos variáveis (custos de produção) e, para
isto, necessitamos estratificar todos os centros de custos. Então aproveitamos também para calcular a questão
número quatro (4) que pede os percentuais de comprometimento da produção com os diversos centros de custos.
Ver quadro a seguir: