Conceitos Iniciais

Segundo a Constituição Federal:

Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:
III - renda e proventos de qualquer natureza;
O imposto de renda pode ser:

Incide Sobre Pessoa Física

IR
Pessoa Jurídica
Competência para instituição

Competência Federal União

Características
Imposto Progressivo: Quanto mais se ganha, mais
se paga.

Generalidade e Universalidade: Todas as pessoas

são tributadas em todas as suas rendas, salvas as
exceções legais.
Legislação do Imposto de Renda
Decreto n. 9.580, de 22 de novembro de 2018
Instrução Normativa 1.500, de 29 de outubro de 2014
Fora isso, anualmente, a Receita Federal disponibiliza uma Instrução
Normativa contendo as regras para elaboração da Declaração de
Ajuste Anual de cada exercício.
Além, é claro, do Código Tributário Nacional e Constituição Federal.
Fato Gerador do IR
Art. 43. O imposto, de competência da União, sobre a renda e
proventos de qualquer natureza tem como fato gerador a aquisição
da disponibilidade econômica ou jurídica:
I - de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da
combinação de ambos;
II - de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os
acréscimos patrimoniais não compreendidos no inciso anterior.
Lançamento do Imposto de Renda
Art. 150. O lançamento por homologação, que ocorre quanto aos tributos cuja
legislação atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prévio
exame da autoridade administrativa, opera-se pelo ato em que a referida
autoridade, tomando conhecimento da atividade assim exercida pelo obrigado,
expressamente a homologa.
§ 1º O pagamento antecipado pelo obrigado nos termos deste artigo extingue o
crédito, sob condição resolutória da ulterior homologação ao lançamento.
§ 4º Se a lei não fixar prazo a homologação, será ele de cinco anos, a contar da
ocorrência do fato gerador; expirado esse prazo sem que a Fazenda Pública se
tenha pronunciado, considera-se homologado o lançamento e definitivamente
extinto o crédito, salvo se comprovada a ocorrência de dolo, fraude ou simulação.
Origens e Aplicações de Recursos
Renda

Origens Empréstimos

Doações
Recebidas
Origens e Aplicações de Recursos
Compras de bens

Integralização de
capital em sociedade

Aplicações Pagamentos diversos

Doações

Empréstimos feitos
Ano Calendário e Exercício Financeiro
Ano calendário é o período ao qual o Imposto de Renda se refere.
Em 2021 declararemos o IR relativo ao ano calendário de 2020.
Exercício financeiro é o ano em que fazemos a Declaração e transmissão ao Fisco.
Portanto, a Declaração é Exercício 2021, Ano Calendário 2020.
Conceito de Renda e Provento
Art. 3º Constituem rendimentos tributáveis todo o produto do
capital, do trabalho ou da combinação de ambos, os alimentos e
pensões percebidos em dinheiro e, ainda, os proventos de qualquer
natureza, assim também entendidos os acréscimos patrimoniais
não correspondentes aos rendimentos declarados.
Conceito de Renda e Provento
Renda: O produto do capital, do trabalho ou da
combinação de ambos.
Como exemplo de renda do trabalho, temos os
salários, honorários, pró-labore e todos aqueles que
decorram do trabalho da pessoa física.
Conceito de Renda e Provento
Proventos de qualquer natureza.
Por exemplo, aposentadoria, pensão alimentícia,
indenizações.
Conceito de Renda e Provento
Se você ainda teve um aumento nos seus
rendimentos de valores que não estão declarados, o
Fisco considera isso como um valor tributável. Isto é,
quando suas aplicações são maiores do que as
origens.
Apuração Mensal
A Declaração que fazemos ao Imposto de Renda, no período de março a
abril, é chamada de Declaração de Ajuste Anual.
Vejam que o nome é Declaração de Ajuste Anual. Todavia, o Imposto de
Renda deve ser recolhido em apurações mensais, com base no chamado
Regime de Caixa.
Ao final do ano, fazemos os ajustes para ver se há necessidade pagar mais
tributos ou, então, se você pagou mais do que deveria, restituir algum
montante.
Existem duas formas de apuração do tributo mensalmente: retenção ou
carnê leão.
Retenção
A retenção ocorre quando a pessoa física recebe renda de uma pessoa
jurídica ou mesmo de uma pessoa física empregadora.
Neste caso, a fonte pagadora é obrigada a reter o valor do IRPF e repassar
à União.
Carnê Leão
No caso do carnê-leão, a apuração é feita pela própria pessoa física que
recebeu a renda ou provento.
Portanto, o Carnê-Leão é utilizado para recebimento de uma pessoa física
(pessoa física pagando para pessoa física).
Ou seja, a pessoa física que está pagando não é uma fonte pagadora e
não está obrigada a fazer retenção.