ORÇAMENTO

EMPRESARIAL

Adm.Fin. e Orçamentária II 1
FUNÇÃO ADMINISTRATIVA
DA EMPRESA
PLANEJAMENTO

GESTÃO
CONTROLE EMPRESARIAL ORGANIZAÇÃO

COORDENAÇÃO COMANDO

Adm.Fin. e Orçamentária II 2
A FUNÇÃO PLANEJAMENTO
◼ “O planejamento consiste em
estabelecer com antecedência
as ações a serem executadas
dentro de cenários e condições
preestabelecidos, estimando os
recursos a serem utilizados e
atribuindo as responsabilidades,
para atingir os objetivos fixados”
(HOJI, 2000, p. 359)

Adm.Fin. e Orçamentária II 3
PLANEJAMENTO FINANCEIRO
“é o processo de estimar a quantia
necessária de financiamento para
continuar as operações de uma
companhia e de decidir quando e como a
necessidade de fundos seria financiada.”
(Groppelli & Nikbakht)

Adm.Fin. e Orçamentária II 4
Finalidade do Planejamento
Financeiro:
◼ Desenvolver processos, mecanismos e
atitudes que tornem possível:
✓ Avaliaras implicações futuras de decisões
presentes, em função dos objetivos da
organização;
✓ A tomada de decisões no futuro, de modo
mais rápido e eficiente.

Adm.Fin. e Orçamentária II 5
Premissas para o Planejamento
Financeiro
◼ Fixação de objetivos gerais da empresa
(estratégicos).
◼ Determinação dos objetivos de cada setor da
empresa, em função dos objetivos gerais (ou
estratégicos).
◼ Estabelecimento de um sistema de
informações, que permita avaliar a execução
dos planos em confronto com as previsões.

Adm.Fin. e Orçamentária II 6
NÍVEIS DE DECISÃO E
TIPOS DE PLANEJAMENTO
Decisões Planejamento
ESTRATÉGICO Estratégicas Estratégico

Decisões Planejamento
TÁTICO Táticas Tático

Decisões Planejamento
OPERACIONAL Operacionais Operacional

Adm.Fin. e Orçamentária II 7
 EXEMPLOS DOS TIPOS DE
PLANEJAMENTO
NÍVEL TIPO
Estratégico PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO

Tático Planejamento Planejamento Planejamento Planejamento Planejamento

De Mercado Financeiro De Produção RH. Organizac.

Operacional Plano de Plano de Plano de Plano de Plano de

lançamento investimento capacidade de recrutamento e diretor de
de novos em AP produção seleção sistemas
produtos
Plano de Fluxo Plano de Plano de Plano de
Plano de de Caixa controle da treinamento estrutura
promoção qualidade organizacional
Demonstrações Plano de
Plano de Contábeis Plano de cargos e sal. Plano de
vendas Projetadas estoques rotinas adm.
Plano de
Plano de Plano de sucessões Plano de
Pesquisas de utilização da informações
Mercado MOB. gerenciais

Adm.Fin. e Orçamentária II 8
Planejamento Financeiro de
Longo Prazo (Estratégico):
➢ Em geral, cobrem um período de 2 a 10 anos.
➢ Normalmente não são explícitos em números.
➢ Planos financeiros integrados ao processo de
produção e marketing para orientar a empresa a
alcançar seus objetivos estratégicos.
➢ Empresas que estão sujeitas a elevados graus de
incerteza operacional adotam horizontes mais
curtos (risco operacional).

Adm.Fin. e Orçamentária II 9
Planejamento Financeiro de
Curto Prazo:
◼ Representa a expressão formal, em termos
quantitativos, das metas empresariais para um período
específico (normalmente 1 ano).
◼ Na prática é o Orçamento Empresarial, composto por:
✓ Orçamento de Vendas
✓ Orçamento de produção
✓ Orçamento dos custos de produção
✓ Orçamento das despesas operacionais
✓ Orçamento de investimentos
✓ Orçamento de caixa

Adm.Fin. e Orçamentária II 10
Sistema Orçamentário (fonte: Sobanski, 1994, p.19)

Adm.Fin. e Orçamentária II 11
SISTEMA ORÇAMENTÁRIO
◼ Definição de Moreira:
✓ conjunto de planos e políticas que, formalmente
estabelecidos em valores financeiros, permite à
administração conhecer os resultados
operacionais da empresa e executar os
acompanhamentos para que esses resultados
sejam alcançados e os possíveis desvios
analisados, avaliados e corrigidos.

Adm.Fin. e Orçamentária II 12
Vantagens do Sistema
Orçamentário
◼ Introduz o hábito do exame prévio e minucioso de
informações antes da TD.
◼ Contribui para TD mais rápidas e acertadas (eficiência
e efetividade).
◼ Estimula a participação de todos os membros da
administração na fixação dos objetivos.
◼ Exige quantificação das previsões.
◼ Facilita a delegação de poderes.
◼ Exige informações contábeis confiáveis.
◼ Permite identificar áreas eficientes e deficientes.
◼ Permite a utilização eficaz dos recursos disponíveis.

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Limitações do Sistema
Orçamentário
◼ Baseia-se em estimativas.
◼ Deve ser continuamente monitorado e adaptado às
circunstâncias.
◼ Nem todas as empresas possuem recursos para
implementar um sistema adequado.
◼ Atrasos na emissão dos dados comprometem as ações
corretivas.
◼ As dificuldades de ajustes geram desconfianças em
relação ao resultado projetado.
◼ É apenas uma ferramenta de apoio a decisão, não
podendo tomar o lugar da administração.

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FUNÇÃO CONTROLE
◼ Compreende a aferição do desempenho (em
relação a um padrão) e a correção dos
desvios que assegure a consecução de
objetivos, de acordo com o plano da
empresa.

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ATIVIDADES DA FUNÇÃO
CONTROLE
◼ Medir o realizado
◼ Comparar o realizado
com o planejado
◼ Analisar os desvios
significativos
◼ Adotar medidas corretivas
◼ Avaliar a efetividade das
providências tomadas
◼ Registrar essas
informações, para
aperfeiçoar o processo de
planejamento.

Adm.Fin. e Orçamentária II 16
SISTEMA DE PLANEJAMENTO E
CONTROLE
PLANO ESTRATÉGICO

Componentes
PLANO OPERACIONAL
Físicos PLANEJAMENTO
Componentes
Financeiros ORÇAMENTO

EXECUÇÃO
RESULTADOS OBTIDOS
CONTROLE
ANÁLISE DOS DESVIOS

MEDIDAS CORRETIVAS
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