Livro Eletrônico

Aula 00

Simulados Inéditos de Auditoria - Questões de Múltipla Escolha

Professor: Claudenir Brito

Aula Demonstrativa
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AULA 00: Conceitos de auditoria e da pessoa do auditor.

Objetivos gerais do auditor independente.
Independ•ncia. Auditoria Interna versus Auditoria
Externa. Controle de qualidade da auditoria de
Demonstra•›es Cont‡beis.!
!

SUMçRIO! PçGINA!
1. Apresenta•‹o! 1!

2. Simulado! 3!

3. Quest›es comentadas! 8!

Refer•ncias bibliogr‡ficas! 19!

Observa•‹o importante: este curso Ž! protegido por direitos autorais

(copyright), nos termos da Lei 9.610/98, que altera, atualiza e consolida a
legisla•‹o sobre direitos autorais e d‡!outras provid•ncias.

Grupos de rateio e pirataria s‹o clandestinos, violam a lei e prejudicam os

professores que elaboram os cursos. Valorize o trabalho de nossa equipe
adquirindo os cursos honestamente no site EstratŽgia Concursos ;-)!

1. Apresenta•‹o

Ol‡, pessoal.

ƒ!um prazer imenso estar assumindo as aulas de Simulados inŽditos de

Auditoria. Em 2011, fui convidado a participar do EstratŽgia Concursos,
este projeto ousado que se mostrou vencedor, ajudando milhares de
candidatos a obterem sua t‹o desejada aprova•‹o no concurso dos seus
sonhos.

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Em 2014, fui obrigado a me afastar para conduzir um projeto pessoal, a

candidatura a um cargo pol’tico eletivo, mas como lugar de professor Ž!Òem
salaÓ, estou de volta ˆs aulas.

Atualmente, sou Analista de Finan•as e Controle da Controladoria-Geral da

Uni‹o Ð!CGU, aprovado em 15¼!lugar no concurso de 2008, promovido pela
ESAF. Sou Oficial da reserva do ExŽrcito Brasileiro, tendo sido militar por
quase 17 anos, saindo em 2008, no posto de Capit‹o. Sou professor em
cursos preparat—rios para concursos em Bras’lia, no Rio de Janeiro e em
Salvador, e Ž!claro, professor do site EstratŽgia Concursos.

TambŽm sou membro efetivo do Instituto dos Auditores Internos do Brasil

Ð!IIA, e fui Auditor-Chefe da Auditoria Interna do Departamento Nacional
de Infraestrutura de Transportes - DNIT - e membro da Comiss‹o de
Coordena•‹o de Controle Interno do Poder Executivo Federal - CCCI.

E finalmente, autor da obra Auditoria Privada e Governamental - teoria

de forma objetiva e mais de 400 quest›es comentadas (Ed.
Impetus, 2»!edi•‹o), em coautoria com o Prof. Rodrigo Fontenelle.

Como hoje em dia as provas de concursos est‹o cada vez mais

interdisciplinares, aceitei a tarefa de elaborar nossos simulados, da forma
mais realista poss’vel, livrando nossos alunos das intermin‡veis noites de
ÒgarimpagemÓ! de quest›es inŽditas em sites e f—runs, sem um
direcionamento mais eficiente.

Mas qual Ž!a melhor forma de aprender? Qual Ž!o melhor mŽtodo?!

Isso normalmente varia pra cada candidato. J‡!que voc•!est‡!lendo essa

aula, Ž! muito prov‡vel que tenha se interessado em estudar por aulas
escritas, em casa, com tranquilidade, no seu tempo.

O principal!Ž, simplesmente, que voc•!aprenda a realizar as provas. O

essencial Ž!que voc•s aprendam a matŽria, aprendam a marcar o X no lugar
certo, e adquiram tranquilidade para o grande dia.

Podem ficar tranquilos, que vou procurar ser bastante objetivo nos
coment‡rios, sem deixar de fora qualquer assunto que eu entenda como
relevante para as provas de voc•s.

Os exerc’cios dos nossos simulados ser‹o inŽditos, embora muitas vezes

adaptemos as quest›es ÒreaisÓ! das bancas, em vista da import‰ncia do
tema e da forma como foram cobrados.

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Sem a prepara•‹o adequada, as chances de sucesso na obten•‹o de uma
das vagas nos concursos mais concorridos s‹o muito pequenas, j‡!que a
matŽria Ž!extensa e o n’vel de cobran•a das bancas normalmente Ž!alto.

Assim, vamos nos empenhar ao m‡ximo!Ð!n—s do curso e voc•s Ð!para

sua aprova•‹o, e espero que, ap—s a prova, voc•s tenham a certeza de que
nossos simulados fizeram a diferen•a.

Gostaria que cada um de voc•s realizassem os simulados com a maior

aten•‹o e concentra•‹o poss’veis, de prefer•ncia sem interrup•‹o, num
ambiente tranquilo e sem consultar qualquer material.

Invertemos a ordem das aulas. A primeira parte traz as quest›es, a serem

resolvidas da maneira citada acima. Numa segunda parte, comentamos as
quest›es do simulado. Dœvidas, s—!avisar no f—rum do curso ou pelo email
claudenirbrito@gmail.com.

Uma boa ÒprovaÓ!a todos.

SIMULADO DE AUDITORIA

1 (ESTRATƒGIA/2015/mœltipla escolha) As influ•ncias que

possibilitaram o desenvolvimento da auditoria no Brasil incluem
A) o pequeno numero de filiais e subsidi‡rias de empresas estrangeiras no
Brasil
B) a aus•ncia de financiamento de empresas brasileiras por institui•›es
estrangeiras e internacionais
C) o incremento de obrigatoriedade da auditoria nas empresas
D) a retra•‹o do mercado de capitais ap—s a crise de 1929
E) a baixa complexidade da legisla•‹o tribut‡ria

2 (ESTRATƒGIA/2015/mœltipla escolha) De acordo com as

disposi•›es constantes da NBC TA Estrutura Conceitual Ð!Estrutura
Conceitual para Trabalhos de Assegura•‹o, Ž!incorreto afirmar que:
(A) os trabalhos de assegura•‹o envolvem duas partes distintas: o auditor
independente e a parte respons‡vel pela elabora•‹o das demonstra•›es
cont‡beis.
(B) o trabalho de assegura•‹o razo‡vel de demonstra•›es cont‡beis Ž!
denominado auditoria.
(C) a consultoria Ž!um trabalho realizado pelo auditor independente que
n‹o faz parte dos trabalhos de assegura•‹o.
(D) o trabalho de assegura•‹o limitada de demonstra•›es cont‡beis Ž!
denominado revis‹o.
(E) a parte respons‡vel, nos trabalhos de assegura•‹o, Ž!a pr—pria empresa
auditada, respons‡vel pela elabora•‹o das demonstra•›es cont‡beis.

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3 (ESTRATƒGIA/2015/mœltipla escolha) O atributo que descreve
uma postura critica do auditor, que inclui questionamento e
avalia•‹o detalhada, atento para condi•›es que possam indicar
erros ou fraudes que levem a poss’vel distor•‹o e o (a):
A) equidade profissional.
B) neutralidade profissional.
C) diligencia profissional.
D) julgamento profissional.
E) ceticismo profissional.

4 (ESTRATƒGIA/2015/mœltipla escolha) S‹o exemplos de

princ’pios fundamentais de Žtica profissional relevantes para o
Auditor respons‡vel por uma auditoria de demonstra•›es
cont‡beis:
A) formalismo e confiabilidade.
B) competencia e zelo profissional.
C) confidencialidade e motiva•‹o.
D) formalismo e objetividade.
E) integridade e motiva•‹o.

5 (ESTRATƒGIA/2015/mœltipla escolha) A responsabilidade do

trabalho do auditor para com a sociedade em geral (auditor
externo) e com dirigentes da empresa (auditor interno e externo)
Ž! indiscut’vel, e, no desempenho de suas fun•›es, pode ser
responsabilizado por danos eventualmente causados a terceiros.
Em rela•‹o as equipes tŽcnicas utilizadas no desenvolvimento dos
trabalhos de auditoria externa, pode-se afirmar que a
responsabilidade tŽcnica do trabalho Ž:
A) de toda a equipe tŽcnica, desde que supervisionada pelo auditor e
acompanhada por um coordenador com experi•ncia adequada.
B) do auditor, que assumir‡! total responsabilidade pelos trabalhos
executados.
C) da firma de auditoria, que assume os riscos mediante contrato assinado
com a parte respons‡vel.
D) de todos os s—cios da firma de auditoria, por responderem
solidariamente e ilimitadamente.
E) dos gerentes do projeto e do s—cio-auditor, por possu’rem forma•‹o
pertinente.

6 (ESTRATƒGIA/2015/mœltipla escolha) Uma empresa vem sendo

auditada pela empresa EstratŽgia Auditores Independentes, pelo
mesmo s—cio-principal h‡! oito anos. Considerando as normas do
Conselho Federal de Contabilidade para o caso, especialmente a
NBC PA 290, a firma de auditoria externa deve:
a) ser substitu’da por outra, n‹o podendo retornar a fazer a auditoria da
empresa no prazo de um ano.
b) trocar o s—cio-principal e demais s—cios-chave do trabalho, podendo
retornar a fazer auditoria ap—s decorrido o prazo de dois anos.

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c) substituir toda a equipe de auditoria, podendo retornar aos trabalhos
nessa companhia, decorridos no m’nimo oito anos, a critŽrio do —rg‹o
regulador.
d) fazer a substitui•‹o desse s—cio-principal (auditor), podendo o mesmo
retornar a fazer trabalhos de auditoria nessa companhia somente ap—s dez
anos.
e) comunicar ao cliente a manuten•‹o do s—cio-principal, ficando a cargo
deste a concord‰ncia ou n‹o com a substitui•‹o.

7 (ESTRATƒGIA/2015/mœltipla escolha) O profissional respons‡vel

pelo trabalho de auditoria Ž! denominado auditor independente,
normalmente integrante de uma firma de auditoria contratada pela
empresa a ser auditada. Sobre a auditoria independente, Ž!correto
afirmar que tem por objetivo:
A) assessorar a alta administra•‹o da entidade no cumprimento de seus
objetivos estratŽgicos e operacionais.
B) emitir opini‹o sobre a adequa•‹o das demonstra•›es cont‡beis.
C) recomendar solu•›es para as n‹o-conformidades e irregularidades
apontadas nos relat—rios de auditoria.
D) levar ao Poder Judici‡rio elementos de prova necess‡rios a subsidiar a
solu•‹o de lit’gios entre a entidade e seus clientes.
E) apresentar subs’dios para o aperfei•oamento da gest‹o e dos controles
Internos da entidade auditada.

8 (ESTRATƒGIA/2015/mœltipla escolha) O objetivo principal da

auditoria independente Ž! a emiss‹o de uma opini‹o sobre a
adequa•‹o das demonstra•›es cont‡beis. Ao conduzir uma
auditoria de demonstra•›es cont‡beis, s‹o objetivos gerais do
auditor obter seguran•a:
A) razo‡vel de que as demonstra•›es cont‡beis em parte est‹o livres de
distor•‹o irrelevante, devido ˆ!fraude ou erro, possibilitando que o auditor
expresse opini‹o sobre se as demonstra•›es cont‡beis foram elaboradas,
em todos os aspectos considerados, em conformidade com a estrutura de
parecer financeiro consolidado do auditor independente.
B) total de que as demonstra•›es cont‡beis em parte est‹o livres de
distor•‹o irrelevante, devido ˆ!fraude, possibilitando que o auditor expresse
opini‹o sobre se as demonstra•›es cont‡beis foram elaboradas, em todos
os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relat—rio
financeiro aplic‡vel.
C) razo‡vel de que as demonstra•›es cont‡beis como um todo est‹o livres
de distor•‹o irrelevante, devido a erros, possibilitando que o auditor
expresse opini‹o sobre se as demonstra•›es cont‡beis foram elaboradas,
em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de
parecer financeiro.
D) total de que as demonstra•›es cont‡beis em parte est‹o livres de
distor•‹o relevante, devido ˆ!fraude ou erro, possibilitando que o auditor
expresse opini‹o sobre se as demonstra•›es cont‡beis foram elaboradas,

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em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de
relat—rio financeiro aplic‡vel.
E) razo‡vel de que as demonstra•›es cont‡beis como um todo est‹o livres
de distor•‹o relevante, devido ˆ!fraude ou erro, possibilitando que o auditor
expresse opini‹o sobre se as demonstra•›es cont‡beis foram elaboradas,
em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de
relat—rio financeiro aplic‡vel.

9 (ESTRATƒGIA/2015/mœltipla escolha) Diferentemente da

auditoria independente, a auditoria interna:
A) Ž!exercida por firma contratada pela empresa auditada.
B) Ž!realizada anualmente, ao tŽrmino do exerc’cio financeiro.
C) emite recomenda•›es ˆ! entidade auditada, a fim de auxili‡-la no
cumprimento de seus objetivos.
D) emite opina sobre a adequa•‹o das demonstra•›es Cont‡beis ˆ!
estrutura de Relat—rio Financeiro Aplic‡vel.
E) emite Relat—rio do Auditor.

10 - (ESTRATƒGIA/2015/mœltipla escolha) A principal semelhan•a

entre a Auditoria Interna e a Externa Ž!relacionada aos mŽtodos de
trabalho, que, via de regra, s‹o bastante parecidos, tanto quanto
ˆs caracter’sticas desej‡veis ˆ! pessoa do auditor quanto aos
aspectos de planejamento, execu•‹o e emiss‹o de relat—rios. Com
rela•‹o ˆs fun•›es de auditor interno e auditor externo, analise as
alternativas abaixo e marque a op•‹o incorreta:
A) O auditor externo emite relat—rio para a alta administra•‹o e para
terceiros interessados, enquanto o auditor interno emite relat—rio para a
alta administra•‹o da empresa auditada.
B) Apenas o auditor interno Ž!subordinado ˆ!alta administra•‹o da empresa
auditada.
C) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo devem avaliar os
controles internos, sendo os respons‡veis prim‡rios pela preven•‹o e
identifica•‹o de fraudes e erros que afetem as demonstra•›es cont‡beis.
D) A responsabilidade prim‡ria na detec•‹o de fraudes e erros Ž! da
administra•‹o da entidade.
E) O auditor externo n‹o deve ser funcion‡rio da empresa auditada, e sim
de uma firma de auditoria contratada.

11 - (ESTRATƒGIA/2015/mœltipla escolha) Enquanto o auditor

interno Ž!subordinado da alta administra•‹o da entidade auditada,
o auditor independente Ž! contratado por esta para emitir uma
opini‹o sobre as demonstra•›es cont‡beis. Assim, de acordo com a
rela•‹o do auditor com a entidade auditada, distinguem-se as
auditorias interna e externa. Acerca desse assunto, assinale a
op•‹o correta.
a) O v’nculo empregat’cio do auditor interno em rela•‹o ˆ!entidade auditada
lhe retira a independ•ncia profissional necess‡ria para atuar de acordo com
as normas vigentes.

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b) As empresas, de um modo geral, independentemente de seu porte e da
rela•‹o custo-benef’cio, devem dispor de auditoria interna permanente.
c) A auditoria interna n‹o tem como objetivo principal a emiss‹o de opini‹o
sobre as demonstra•›es cont‡beis, sendo executada mais para auxiliar a
administra•‹o da entidade a cumprir seus objetivos de gest‹o do que para
presta•‹o de contas a terceiros.
d) A auditoria independente deve prescindir do concurso da auditoria
interna, sob pena de ser induzida em sua opini‹o e perder a independ•ncia
na execu•‹o dos trabalhos.
e) A auditoria independente deve atuar permanente e continuamente,
exercendo controle prŽvio, concomitante e posterior junto ˆ!administra•‹o
da entidade, a fim de promover melhorias na gest‹o.

12 - (ESTRATƒGIA/2015/mœltipla escolha) Embora existam

semelhan•as entre a Auditoria Interna e a Auditoria Externa,
particularmente relacionadas aos mŽtodos de trabalho e ˆs
caracter’sticas desej‡veis ˆ!pessoa do auditor, seus objetivos s‹o
distintos. Sobre o tema, Ž!correto afirmar que:
a) a auditoria interna se preocupa em avaliar os mŽtodos e as tŽcnicas
utilizadas pela contabilidade, enquanto a auditoria externa cuida de revisar
os lan•amentos e demonstra•›es cont‡beis.
b) a auditoria interna cuida em verificar os aspectos financeiros da
entidade, enquanto a auditoria externa se preocupa com os pareceres a
respeito das demonstra•›es cont‡beis.
c) a atua•‹o de ambas n‹o difere na ess•ncia uma vez que os objetivos da
avalia•‹o Ž!sempre a contabilidade.
d) o objetivo da auditoria interna Ž!produzir relat—rios demonstrando as
falhas e defici•ncias dos processos administrativos e os da auditoria
externa Ž! emitir relat—rio do auditor independente sobre a execu•‹o
cont‡bil e financeira da entidade.
e) o objetivo da auditoria interna Ž!apoiar a administra•‹o da entidade no
cumprimento dos seus objetivos, enquanto o da auditoria independente Ž!
a emiss‹o de parecer sobre as demonstra•›es cont‡beis.

13 - (ESTRATƒGIA/2015/mœltipla escolha) Procedimentos de

auditoria interna constituem exames e investiga•›es que permitem
ao auditor interno obter evid•ncias suficientes para fundamentar
suas conclus›es e recomenda•›es ˆ! administra•‹o da entidade.
Para tanto, o auditor interno pode aplicar testes que visam tanto a
obten•‹o de razo‡vel seguran•a de que os controles internos
estabelecidos pela administra•‹o est‹o em efetivo funcionamento,
e testes para a obten•‹o de evid•ncia quanto ˆ!sufici•ncia, exatid‹o
e validade dos dados produzidos pelo sistema de informa•‹o da
entidade. Esses testes s‹o denominados, respectivamente,
(A) substantivo e de observ‰ncia.
(B) de observ‰ncia e substantivo.
(C) de vistoria e substantivo.
(D) substantivo e exames de ader•ncia.

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(E) de observ‰ncia e de ader•ncia.

14 - (ESTRATƒGIA/2015/mœltipla escolha) Assinale a afirmativa

correta sobre a diferen•a entre Auditoria Interna e Auditoria
Externa.
a) O auditor externo possui autonomia enquanto o auditor interno possui
independ•ncia.
b) O auditor externo Ž! empregado da empresa e o auditor interno Ž!
contratado.
c) Uma finalidade da auditoria externa Ž!emitir parecer para a adequa•‹o
do controle interno e da auditoria interna Ž!emitir parecer sobre adequa•‹o
das demonstra•›es cont‡beis.
d) Tanto na auditoria interna quanto na auditoria independente s‹o
realizados testes substantivos.
e) O auditor interno n‹o executa auditoria cont‡bil, enquanto a auditoria
externa executa apenas esse tipo de auditoria.

15 - (ESTRATƒGIA/2015/mœltipla escolha)!ƒ!correto afirmar que:

1. a firma de auditoria tem por obriga•‹o estabelecer e manter
sistema de controle de qualidade para obter seguran•a razo‡vel
que a firma e seu pessoal cumprem com as normas profissionais e
tŽcnicas e as exig•ncias legais e regulat—rias aplic‡veis.
2. a firma de auditoria deve estabelecer e manter sistema de
controle de qualidade para obter seguran•a razo‡vel que os
relat—rios emitidos pela firma ou pelos s—cios do trabalho s‹o
apropriados nas circunst‰ncias.
3. o objetivo do auditor Ž!implementar procedimentos de controle
de qualidade no n’vel do trabalho que forne•am ao auditor
seguran•a razo‡vel de que a auditoria est‡!de acordo com normas
profissionais e tŽcnicas e exig•ncias legais e regulat—rias
aplic‡veis.
a) Todas s‹o falsas.
b) Somente 1 e 2 s‹o verdadeiras.
c) Somente a 3 Ž!verdadeira.
d) Somente a 2 Ž!falsa.
e) Todas s‹o verdadeiras.

QUESTÍES COMENTADAS

1 (ESTRATƒGIA/2015/mœltipla escolha) As influ•ncias que

possibilitaram o desenvolvimento da auditoria no Brasil incluem
A) o pequeno numero de filiais e subsidi‡rias de empresas estrangeiras no
Brasil
B) a aus•ncia de financiamento de empresas brasileiras por institui•›es
estrangeiras e internacionais
C) o incremento de obrigatoriedade da auditoria nas empresas

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D) a retra•‹o do mercado de capitais ap—s a crise de 1929
E) a baixa complexidade da legisla•‹o tribut‡ria
Coment‡rios:
Algumas quest›es de prova n‹o necessitam de grande conhecimento
para sua solu•‹o.
A alternativa C afirma que, com o incremento da obrigatoriedade da
exist•ncia da auditoria no Brasil, esta se desenvolveu. Ora, a l—gica sugere
exatamente isso, pois esse caso trouxe motiva•‹o para o crescimento da
atividade no pa’s.
As demais alternativas contrariam o que consta da obra Auditoria Ð!
conceitos e aplica•›es Ð!de William Attie (2010, p‡gs. 8 e 9), na qual o
autor afirma que as principais influ•ncias que possibilitaram o
desenvolvimento da auditoria no Brasil foram:
a) Filiais e subsidi‡rias de firmas estrangeiras;
b) Financiamento de empresas brasileiras atravŽs de entidades
internacionais;
c) Crescimento das empresas brasileiras e necessidade de
descentraliza•‹o e diversifica•‹o de suas atividades econ™micas;
d) Evolu•‹o do mercado de capitais;
e) Cria•‹o das normas de auditoria promulgadas pelo Banco Central
do Brasil em 1972; e
f) Cria•‹o da Comiss‹o de Valores Mobili‡rios e da Lei das
Sociedades por A•›es.
Gabarito: C

2 (ESTRATƒGIA/2015/mœltipla escolha) De acordo com as

disposi•›es constantes da NBC TA Estrutura Conceitual Ð!Estrutura
Conceitual para Trabalhos de Assegura•‹o, Ž!incorreto afirmar que:
(A) os trabalhos de assegura•‹o envolvem duas partes distintas: o auditor
independente e a parte respons‡vel pela elabora•‹o das demonstra•›es
cont‡beis.
(B) o trabalho de assegura•‹o razo‡vel de demonstra•›es cont‡beis Ž!
denominado auditoria.
(C) a consultoria Ž!um trabalho realizado pelo auditor independente que
n‹o faz parte dos trabalhos de assegura•‹o.
(D) o trabalho de assegura•‹o limitada de demonstra•›es cont‡beis Ž!
denominado revis‹o.
(E) a parte respons‡vel, nos trabalhos de assegura•‹o, Ž!a pr—pria empresa
auditada, respons‡vel pela elabora•‹o das demonstra•›es cont‡beis.
Coment‡rios:
A alternativa A esta incorreta, pois os trabalhos de assegura•‹o
envolvem tr•s partes distintas: o auditor independente, a parte
respons‡vel e os usu‡rios previstos. Assim, e o gabarito da quest‹o.
As alternativas B e D est‹o corretas, pois enquanto o trabalho de
assegura•‹o razo‡vel de demonstra•›es cont‡beis Ž!denominado auditoria,
o trabalho de assegura•‹o limitada Ž!denominado revis‹o.
A letra C est‡!correta, pois consultoria Ž!um trabalho realizado pelo
auditor independente que n‹o faz parte dos trabalhos de assegura•‹o.

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Por fim, a letra E est‡! correta, j‡! que a parte respons‡vel, nos
trabalhos de assegura•‹o, Ž! a pr—pria empresa auditada, n‹o sendo,
necessariamente, a œnica usu‡ria das informa•›es.
Gabarito: A

3 (ESTRATƒGIA/2015/mœltipla escolha) O atributo que descreve

uma postura critica do auditor, que inclui questionamento e
avalia•‹o detalhada, atento para condi•›es que possam indicar
erros ou fraudes que levem a poss’vel distor•‹o e o (a):
A) equidade profissional.
B) neutralidade profissional.
C) diligencia profissional.
D) julgamento profissional.
E) ceticismo profissional.
Coment‡rios:
Quando se trata de caracter’stica questionadora, detalhista e cr’tica,
estamos nos referindo ao ceticismo profissional do auditor, que nada mais
e do que desenvolver seus trabalhos com uma postura que inclui
questionamento e avalia•‹o cr’tica e detalhada, desempenhando os
trabalhos com alerta para condi•›es que possam indicar poss’vel distor•‹o,
devido a erro ou fraude nas demonstra•›es financeiras.
Gabarito: E

4 (ESTRATƒGIA/2015/mœltipla escolha) S‹o exemplos de

princ’pios fundamentais de Žtica profissional relevantes para o
Auditor respons‡vel por uma auditoria de demonstra•›es
cont‡beis:
A) formalismo e confiabilidade.
B) competencia e zelo profissional.
C) confidencialidade e motiva•‹o.
D) formalismo e objetividade.
E) integridade e motiva•‹o.
Coment‡rios:
Os cinco princ’pios fundamentais de Žtica profissional, constantes na
NBC TA 200 s‹o: integridade; objetividade; compet•ncia e zelo
profissional; confidencialidade e comportamento (conduta) profissional.
Gabarito: B

5 (ESTRATƒGIA/2015/mœltipla escolha) A responsabilidade do

trabalho do auditor para com a sociedade em geral (auditor
externo) e com dirigentes da empresa (auditor interno e externo)
Ž! indiscut’vel, e, no desempenho de suas fun•›es, pode ser
responsabilizado por danos eventualmente causados a terceiros.
Em rela•‹o as equipes tŽcnicas utilizadas no desenvolvimento dos
trabalhos de auditoria externa, pode-se afirmar que a
responsabilidade tŽcnica do trabalho Ž:
A) de toda a equipe tŽcnica, desde que supervisionada pelo auditor e
acompanhada por um coordenador com experi•ncia adequada.

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B) do auditor, que assumir‡! total responsabilidade pelos trabalhos
executados.
C) da firma de auditoria, que assume os riscos mediante contrato assinado
com a parte respons‡vel.
D) de todos os s—cios da firma de auditoria, por responderem
solidariamente e ilimitadamente.
E) dos gerentes do projeto e do s—cio-auditor, por possu’rem forma•‹o
pertinente.
Coment‡rios:
De acordo com a NBC TA 220, s—cio encarregado do trabalho
(auditor) Ž!o s—cio ou outra pessoa na firma, respons‡vel pelo trabalho,
pela sua execu•‹o e pelo relat—rio de auditoria ou outros relat—rios emitidos
em nome da firma de auditoria, e quem tem, quando necess‡rio,
autoridade apropriada de um —rg‹o profissional, legal ou regulador. Esse
s—cio encarregado do trabalho (auditor) assume a responsabilidade total e
exclusiva pela condu•‹o e resultado dos trabalhos.
Gabarito: B

6 (ESTRATƒGIA/2015/mœltipla escolha) Uma empresa vem sendo

auditada pela empresa EstratŽgia Auditores Independentes, pelo
mesmo s—cio-principal h‡! oito anos. Considerando as normas do
Conselho Federal de Contabilidade para o caso, especialmente a
NBC PA 290, a firma de auditoria externa deve:
a) ser substitu’da por outra, n‹o podendo retornar a fazer a auditoria da
empresa no prazo de um ano.
b) trocar o s—cio-principal e demais s—cios-chave do trabalho, podendo
retornar a fazer auditoria ap—s decorrido o prazo de dois anos.
c) substituir toda a equipe de auditoria, podendo retornar aos trabalhos
nessa companhia, decorridos no m’nimo oito anos, a critŽrio do —rg‹o
regulador.
d) fazer a substitui•‹o desse s—cio-principal (auditor), podendo o mesmo
retornar a fazer trabalhos de auditoria nessa companhia somente ap—s dez
anos.
e) comunicar ao cliente a manuten•‹o do s—cio-principal, ficando a cargo
deste a concord‰ncia ou n‹o com a substitui•‹o.
Coment‡rios:
Embora a NBC PA 290, que trata do tema, estabele•a em seu texto
algumas situa•›es em que o rod’zio do s—cio-principal pudesse ser exigido
em prazo diferente, a regra Ž!que essa altern‰ncia ocorra em cinco anos.
Da mesma forma, em regra, o prazo para o retorno desse s—cio e dos
s—cios-chave para o trabalho Ž!de dois anos.
Nesse contexto, como o caput da quest‹o deixa claro que j‡! se
passaram atŽ!mais de cinco anos, a œnica alternativa Ž!a expressa na op•‹o
B.
Gabarito: B

7 (ESTRATƒGIA/2015/mœltipla escolha) O profissional respons‡vel

pelo trabalho de auditoria Ž! denominado auditor independente,

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normalmente integrante de uma firma de auditoria contratada pela
empresa a ser auditada. Sobre a auditoria independente, Ž!correto
afirmar que tem por objetivo:
A) assessorar a alta administra•‹o da entidade no cumprimento de seus
objetivos estratŽgicos e operacionais.
B) emitir opini‹o sobre a adequa•‹o das demonstra•›es cont‡beis.
C) recomendar solu•›es para as n‹o-conformidades e irregularidades
apontadas nos relat—rios de auditoria.
D) levar ao Poder Judici‡rio elementos de prova necess‡rios a subsidiar a
solu•‹o de lit’gios entre a entidade e seus clientes.
E) apresentar subs’dios para o aperfei•oamento da gest‹o e dos controles
Internos da entidade auditada.
Coment‡rios:
Quest‹o bastante similar ˆs encontradas em provas de auditoria.
Para respond•-la, basta saber o objetivo de uma auditoria independente,
que Ž, segundo a NBC TA 200, Òaumentar o grau de confian•a nas
demonstra•›es cont‡beis por parte dos usu‡rios. Isso Ž! alcan•ado
mediante a express‹o de uma opini‹o pelo auditor sobre se as
demonstra•›es cont‡beis foram elaboradas, em todos os aspectos
relevantes, em conformidade com uma estrutura de relat—rio financeiro
aplic‡velÓ.
Assim, a œnica alternativa correta Ž!a de letra B.
Gabarito: B

8 (ESTRATƒGIA/2015/mœltipla escolha) O objetivo principal da

auditoria independente Ž! a emiss‹o de uma opini‹o sobre a
adequa•‹o das demonstra•›es cont‡beis. Ao conduzir uma
auditoria de demonstra•›es cont‡beis, s‹o objetivos gerais do
auditor obter seguran•a:
A) razo‡vel de que as demonstra•›es cont‡beis em parte est‹o livres de
distor•‹o irrelevante, devido ˆ!fraude ou erro, possibilitando que o auditor
expresse opini‹o sobre se as demonstra•›es cont‡beis foram elaboradas,
em todos os aspectos considerados, em conformidade com a estrutura de
parecer financeiro consolidado do auditor independente.
B) total de que as demonstra•›es cont‡beis em parte est‹o livres de
distor•‹o irrelevante, devido ˆ!fraude, possibilitando que o auditor expresse
opini‹o sobre se as demonstra•›es cont‡beis foram elaboradas, em todos
os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relat—rio
financeiro aplic‡vel.
C) razo‡vel de que as demonstra•›es cont‡beis como um todo est‹o livres
de distor•‹o irrelevante, devido a erros, possibilitando que o auditor
expresse opini‹o sobre se as demonstra•›es cont‡beis foram elaboradas,
em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de
parecer financeiro.
D) total de que as demonstra•›es cont‡beis em parte est‹o livres de
distor•‹o relevante, devido ˆ!fraude ou erro, possibilitando que o auditor
expresse opini‹o sobre se as demonstra•›es cont‡beis foram elaboradas,

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em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de
relat—rio financeiro aplic‡vel.
E) razo‡vel de que as demonstra•›es cont‡beis como um todo est‹o livres
de distor•‹o relevante, devido ˆ!fraude ou erro, possibilitando que o auditor
expresse opini‹o sobre se as demonstra•›es cont‡beis foram elaboradas,
em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de
relat—rio financeiro aplic‡vel.
Coment‡rios:
De acordo a NBC TA 200, ao conduzir a auditoria de demonstra•›es
cont‡beis, um dos objetivos gerais do auditor Ž:
Ò... obter seguran•a razo‡vel de que as demonstra•›es cont‡beis
como um todo est‹o livres de distor•‹o relevante,
independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando
assim que o auditor expresse sua opini‹o sobre se as demonstra•›es
cont‡beis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em
==0==

conformidade com a estrutura de relat—rio financeiro aplic‡velÓ.

Assim, a œnica alternativa que atende ao pedido Ž!a de letra E. As
alternativas B e D falam de seguran•a total, o que n‹o seria poss’vel, j‡!
que o trabalho do auditor Ž! desenvolvido por meio de testes e de
amostragem. As letras A e C falam de distor•‹o irrelevante, quando o
correto seria relevante. Distor•‹o relevante Ž!aquela que pode influenciar
a opini‹o do usu‡rio das demonstra•›es cont‡beis, sendo a que interessa
ao auditor identificar.
Gabarito: E

9 (ESTRATƒGIA/2015/mœltipla escolha) Diferentemente da

auditoria independente, a auditoria interna:
A) Ž!exercida por firma contratada pela empresa auditada.
B) Ž!realizada anualmente, ao tŽrmino do exerc’cio financeiro.
C) emite recomenda•›es ˆ! entidade auditada, a fim de auxili‡-la no
cumprimento de seus objetivos.
D) emite opina sobre a adequa•‹o das demonstra•›es Cont‡beis ˆ!
estrutura de Relat—rio Financeiro Aplic‡vel.
E) emite Relat—rio do Auditor.
Coment‡rios:
Quest‹o bastante simples. A œnica alternativa que traduz com clareza
uma caracter’stica da auditoria interna Ž!a de letra C, gabarito da quest‹o.
As demais tratam de atributos da auditoria independente.
Gabarito: C

10 - (ESTRATƒGIA/2015/mœltipla escolha) A principal semelhan•a

entre a Auditoria Interna e a Externa Ž!relacionada aos mŽtodos de
trabalho, que, via de regra, s‹o bastante parecidos, tanto quanto
ˆs caracter’sticas desej‡veis ˆ! pessoa do auditor quanto aos
aspectos de planejamento, execu•‹o e emiss‹o de relat—rios. Com
rela•‹o ˆs fun•›es de auditor interno e auditor externo, analise as
alternativas abaixo e marque a op•‹o incorreta:

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A) O auditor externo emite relat—rio para a alta administra•‹o e para
terceiros interessados, enquanto o auditor interno emite relat—rio para a
alta administra•‹o da empresa auditada.
B) Apenas o auditor interno Ž!subordinado ˆ!alta administra•‹o da empresa
auditada.
C) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo devem avaliar os
controles internos, sendo os respons‡veis prim‡rios pela preven•‹o e
identifica•‹o de fraudes e erros que afetem as demonstra•›es cont‡beis.
D) A responsabilidade prim‡ria na detec•‹o de fraudes e erros Ž! da
administra•‹o da entidade.
E) O auditor externo n‹o deve ser funcion‡rio da empresa auditada, e sim
de uma firma de auditoria contratada.
Coment‡rios:
Tanto o auditor interno quanto o externo devem avaliar os controles
internos e a possibilidade de ocorr•ncia de fraudes e erros que afetem as
demonstra•›es cont‡beis. Isso n‹o quer dizer que eles s‹o os respons‡veis
prim‡rios pela preven•‹o e identifica•‹o de fraudes e erros (letra C), o que
cabe ˆ!administra•‹o da entidade auditada.
Gabarito: C

11 - (ESTRATƒGIA/2015/mœltipla escolha) Enquanto o auditor

interno Ž!subordinado da alta administra•‹o da entidade auditada,
o auditor independente Ž! contratado por esta para emitir uma
opini‹o sobre as demonstra•›es cont‡beis. Assim, de acordo com a
rela•‹o do auditor com a entidade auditada, distinguem-se as
auditorias interna e externa. Acerca desse assunto, assinale a
op•‹o correta.
a) O v’nculo empregat’cio do auditor interno em rela•‹o ˆ!entidade auditada
lhe retira a independ•ncia profissional necess‡ria para atuar de acordo com
as normas vigentes.
b) As empresas, de um modo geral, independentemente de seu porte e da
rela•‹o custo-benef’cio, devem dispor de auditoria interna permanente.
c) A auditoria interna n‹o tem como objetivo principal a emiss‹o de opini‹o
sobre as demonstra•›es cont‡beis, sendo executada mais para auxiliar a
administra•‹o da entidade a cumprir seus objetivos de gest‹o do que para
presta•‹o de contas a terceiros.
d) A auditoria independente deve prescindir do concurso da auditoria
interna, sob pena de ser induzida em sua opini‹o e perder a independ•ncia
na execu•‹o dos trabalhos.
e) A auditoria independente deve atuar permanente e continuamente,
exercendo controle prŽvio, concomitante e posterior junto ˆ!administra•‹o
da entidade, a fim de promover melhorias na gest‹o.
Coment‡rios:
O v’nculo de emprego do auditor interno n‹o retira necessariamente
sua independ•ncia profissional, desde que sua autonomia seja respeitada.
Portanto, a alternativa A est‡!incorreta.
A auditoria Interna Ž! um princ’pio do controle interno e deve ser
institu’da observando-se outro princ’pio, que Ž!o da rela•‹o custo-benef’cio.

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O custo de um controle (a implementa•‹o da auditoria interna) n‹o pode
ser superior aos benef’cios que dele possam advir (e isso depende do porte
da empresa). Dessa forma, a alternativa B est‡!incorreta, pois o custo de
uma auditoria interna n‹o pode ser maior que seus benef’cios de sua
exist•ncia para a empresa.
A alternativa C est‡! correta e Ž! o gabarito da quest‹o, j‡! que o
objetivo de emitir uma opini‹o sobre as demonstra•›es cont‡beis Ž! do
auditor externo e n‹o do auditor interno.
A alternativa D tambŽm est‡!incorreta, pois a auditoria externa pode
utilizar os trabalhos da auditoria interna, conforme verificado na NBC TA
610: ÒPara que o auditor independente possa utilizar um trabalho espec’fico
dos auditores internos, o auditor independente deve avaliar e executar os
procedimentos de auditoria nesse trabalho para determinar a sua
adequa•‹o para atender aos seus objetivos como auditor independenteÓ.
A alternativa E est‡! incorreta, pois Ž! a auditoria interna que deve
atuar permanente e continuamente na entidade, e n‹o a independente
(externa).
Gabarito: C

12 - (ESTRATƒGIA/2015/mœltipla escolha) Embora existam

semelhan•as entre a Auditoria Interna e a Auditoria Externa,
particularmente relacionadas aos mŽtodos de trabalho e ˆs
caracter’sticas desej‡veis ˆ!pessoa do auditor, seus objetivos s‹o
distintos. Sobre o tema, Ž!correto afirmar que:
a) a auditoria interna se preocupa em avaliar os mŽtodos e as tŽcnicas
utilizadas pela contabilidade, enquanto a auditoria externa cuida de revisar
os lan•amentos e demonstra•›es cont‡beis.
b) a auditoria interna cuida em verificar os aspectos financeiros da
entidade, enquanto a auditoria externa se preocupa com os pareceres a
respeito das demonstra•›es cont‡beis.
c) a atua•‹o de ambas n‹o difere na ess•ncia uma vez que os objetivos da
avalia•‹o Ž!sempre a contabilidade.
d) o objetivo da auditoria interna Ž!produzir relat—rios demonstrando as
falhas e defici•ncias dos processos administrativos e os da auditoria
externa Ž! emitir relat—rio do auditor independente sobre a execu•‹o
cont‡bil e financeira da entidade.
e) o objetivo da auditoria interna Ž!apoiar a administra•‹o da entidade no
cumprimento dos seus objetivos, enquanto o da auditoria independente Ž!
a emiss‹o de parecer sobre as demonstra•›es cont‡beis.
Coment‡rios:
Segundo a NBC TA 200, o objetivo da auditoria Ž!aumentar o grau de
confian•a nas demonstra•›es cont‡beis por parte dos usu‡rios. Isso Ž!
alcan•ado mediante a express‹o de uma opini‹o pelo auditor sobre se as
demonstra•›es cont‡beis foram elaboradas, em todos os aspectos
relevantes, em conformidade com uma estrutura de relat—rio financeiro
aplic‡vel.
J‡!a auditoria interna (NBC TI 01) compreende os exames, an‡lises,
avalia•›es, levantamentos e comprova•›es, metodologicamente

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estruturados para a avalia•‹o da integridade, adequa•‹o, efic‡cia,
efici•ncia e economicidade dos processos, dos sistemas de informa•›es e
de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de
riscos, com vistas a assistir ˆ!administra•‹o da entidade no cumprimento
de seus objetivos.
Dessa forma, a œnica alternativa que demonstra de forma correta e
completa os principais objetivos dessas duas auditorias Ž!a letra D.
Gabarito: D

13 - (ESTRATƒGIA/2015/mœltipla escolha) Procedimentos de

auditoria interna constituem exames e investiga•›es que permitem
ao auditor interno obter evid•ncias suficientes para fundamentar
suas conclus›es e recomenda•›es ˆ! administra•‹o da entidade.
Para tanto, o auditor interno pode aplicar testes que visam tanto a
obten•‹o de razo‡vel seguran•a de que os controles internos
estabelecidos pela administra•‹o est‹o em efetivo funcionamento,
e testes para a obten•‹o de evid•ncia quanto ˆ!sufici•ncia, exatid‹o
e validade dos dados produzidos pelo sistema de informa•‹o da
entidade. Esses testes s‹o denominados, respectivamente,
(A) substantivo e de observ‰ncia.
(B) de observ‰ncia e substantivo.
(C) de vistoria e substantivo.
(D) substantivo e exames de ader•ncia.
(E) de observ‰ncia e de ader•ncia.
Coment‡rios:
Segundo a NBC TI 01, os testes de observ‰ncia visam ˆ!obten•‹o
de razo‡vel seguran•a de que os controles internos estabelecidos pela
administra•‹o est‹o em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu
cumprimento pelos funcion‡rios e administradores da entidade. J‡! os
testes substantivos visam ˆ!obten•‹o de evid•ncia quanto ˆ!sufici•ncia,
exatid‹o e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informa•‹o
da entidade. Assim, a alternativa B Ž!a correta.
Importante ressaltar que os testes de observ‰ncia tambŽm s‹o
conhecidos por exames de ader•ncia (alternativas D e E).
Gabarito: B

14 - (ESTRATƒGIA/2015/mœltipla escolha) Assinale a afirmativa

correta sobre a diferen•a entre Auditoria Interna e Auditoria
Externa.
a) O auditor externo possui autonomia enquanto o auditor interno possui
independ•ncia.
b) O auditor externo Ž! empregado da empresa e o auditor interno Ž!
contratado.
c) Uma finalidade da auditoria externa Ž!emitir parecer para a adequa•‹o
do controle interno e da auditoria interna Ž!emitir parecer sobre adequa•‹o
das demonstra•›es cont‡beis.
d) Tanto na auditoria interna quanto na auditoria independente s‹o
realizados testes substantivos.

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e) O auditor interno n‹o executa auditoria cont‡bil, enquanto a auditoria
externa executa apenas esse tipo de auditoria.
Coment‡rios:
A alternativa A est‡!incorreta. Em geral, costumamos utilizar o termo
autonomia para o auditor interno e independ•ncia para o auditor externo.
A alternativa B tambŽm est‡! incorreta, uma vez que Ž! o auditor
interno que Ž! empregado da empresa, enquanto o auditor externo Ž!
contratado para emitir uma opini‹o sobre as demonstra•›es cont‡beis.
A alternativa C inverteu os conceitos, o que a torna incorreta. Uma
finalidade da auditoria interna Ž! emitir parecer para a adequa•‹o do
controle interno e da auditoria externa Ž!emitir relat—rio sobre a adequa•‹o
das demonstra•›es cont‡beis.
A alternativa E est‡! incorreta, pois, em regra, o auditor interno
executa auditoria cont‡bil e operacional, enquanto a auditoria
independente executa apenas auditoria cont‡bil.
Por fim, a alternativa D est‡!correta e Ž!o gabarito da quest‹o, pois
tanto na auditoria interna quanto na auditoria independente realizam testes
substantivos, que visam ˆ! obten•‹o de razo‡vel seguran•a de que os
controles internos estabelecidos pela administra•‹o est‹o em efetivo
funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcion‡rios e
administradores da entidade.
Gabarito: D

15 - (ESTRATƒGIA/2015/mœltipla escolha)!ƒ!correto afirmar que:

1. a firma de auditoria tem por obriga•‹o estabelecer e manter
sistema de controle de qualidade para obter seguran•a razo‡vel
que a firma e seu pessoal cumprem com as normas profissionais e
tŽcnicas e as exig•ncias legais e regulat—rias aplic‡veis.
2. a firma de auditoria deve estabelecer e manter sistema de
controle de qualidade para obter seguran•a razo‡vel que os
relat—rios emitidos pela firma ou pelos s—cios do trabalho s‹o
apropriados nas circunst‰ncias.
3. o objetivo do auditor Ž!implementar procedimentos de controle
de qualidade no n’vel do trabalho que forne•am ao auditor
seguran•a razo‡vel de que a auditoria est‡!de acordo com normas
profissionais e tŽcnicas e exig•ncias legais e regulat—rias
aplic‡veis.
a) Todas s‹o falsas.
b) Somente 1 e 2 s‹o verdadeiras.
c) Somente a 3 Ž!verdadeira.
d) Somente a 2 Ž!falsa.
e) Todas s‹o verdadeiras.
Coment‡rios:
Esta quest‹o foi retirada de uma prova recente da ESAF, e optamos
por n‹o alter‡-la, pois Ž!uma quest‹o bastante literal, muito boa para rever
os conceitos de controle de qualidade em auditoria.
H‡! duas normas do CFC que tratam de Supervis‹o e Controle de
Qualidade. A NBC TA 220 aborda o controle de qualidade da auditoria de

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demonstra•›es cont‡beis. J‡! a NBC PA 01 refere-se ao Controle de
Qualidade para as Firmas de Auditoria.
Segundo o item 11 da NBC PA 01, O objetivo da firma Ž!estabelecer
e manter um sistema de controle de qualidade para obter seguran•a
razo‡vel que:
(a) a firma e seu pessoal cumprem as normas tŽcnicas e as
exig•ncias regulat—rias e legais aplic‡veis; e
(b) os relat—rios sobre demonstra•›es cont‡beis e demais relat—rios
emitidos pela firma e pelos s—cios encarregados do trabalho s‹o
apropriados nas circunst‰ncias.
J‡!o item 6 da NBC TA 220 estabelece que o objetivo do auditor Ž!
implementar procedimentos de controle de qualidade no n’vel do trabalho
que forne•am ao auditor seguran•a razo‡vel de que:
(a) a auditoria est‡!de acordo com normas profissionais e tŽcnicas e
exig•ncias legais e regulat—rias aplic‡veis; e
(b) os relat—rios emitidos pelo auditor s‹o apropriados nas
circunst‰ncias.
Gabarito: E

Pessoal, chegamos ao final de nossa aula demonstrativa. Espero que

tenham aproveitado, e que as aulas seguintes possam auxili‡-los no
alcance dos seus objetivos, ou seja, a aprova•‹o.

Qualquer dœvida, estou ˆ!disposi•‹o.

Gabarito:

1 Ð!C 6 Ð!B 11 Ð!C

2 Ð!A 7 Ð!B 12 Ð!D
3 Ð!E 8 Ð!E 13 Ð!B
4 Ð!B 9 Ð!C 14 Ð!D
5 Ð!B 10 Ð!C 15 Ð!E

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Refer•ncias utilizadas na elabora•‹o das aulas

ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: um curso moderno e completo.

7. ed. S‹o Paulo: Atlas, 2010.

ATTIE, William. Auditoria: conceitos e aplica•›es. 5. ed. S‹o Paulo: Atlas,

2010.

. Auditoria Interna. 2. ed. S‹o Paulo: Atlas, 2009.

BRITO, Claudenir e FONTENELLE, Rodrigo. Auditoria privada e

governamental: teoria de forma objetiva e mais de 400 quest›es
comentadas. 2. ed. Niter—i: Impetus, 2015.
0
CASTRO, Domingos Poubel de. Auditoria e controle interno na
administra•‹o pœblica. 2. ed. S‹o Paulo: Atlas, 2009.

CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Normas Brasileiras de

Contabilidade.

CREPALDI, S’lvio Aparecido. Auditoria cont‡bil: teoria e pr‡tica. 6. ed. S‹o

Paulo: Atlas, 2010.!

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