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T ópico atualizado: 3. Redução da base de cálculo ampar ada por convênios e convalidação das vigentes em 08.08.2017, sem ampar o em
convênios (Convênio ICMS nº 190/2017)
Res umo: Este pr ocedimento dispõe sobr e a base de cálculo do ICMS , r elacionando em quadr o sinótico as mer cador ias, as oper ações e as
pr estações que são beneficiadas pela r edução da base de cálculo e os pr azos de aplicação.
Sumár io
A base de cálculo do ICMS é, em ger al, o valor da oper ação ou da pr estação. Entr etanto, os Estados e o Distr ito Feder al podem conceder
benefícios, entr e os quais está o da r edução da base de cálculo do imposto.
A r edução da base de cálculo é um benefício que diminui a car ga tr ibutár ia do imposto incidente sobr e a oper ação, j á que a par cela
cor r espondente à r edução não é tr ibutada.
A concessão desse benefício implica, par a sua legalidade, celebr ação de convênio entr e os Estados e o Distr ito Feder al, especificando a
oper ação, a pr estação e as mer cador ias beneficiadas, obser vadas as for malidades pr evistas na Lei Complementar nº 24/1975
.
Relacionamos as oper ações com mer cador ias em oper ações inter nas, inter estaduais e de impor tação que gozam do benefício de r edução da
base de cálculo, confor me ver emos neste pr ocedimento.
Ressaltamos que o benefício fiscal pode ser concedido por pr azo deter minado ou indeter minado e que a sua aplicação pode estar
condicionada ao cumpr imento de r equisitos pr evistos no pr ópr io dispositivo legal que o concede, os quais devem ser obser vados pelos
contr ibuintes no momento da r ealização da oper ação.
Algumas mer cador ias são beneficiadas pela r edução de base de cálculo em qualquer tipo de oper ação, sej a inter na, inter estadual ou de
impor tação; outr as são beneficiadas somente em oper ações inter nas; outr as, somente na impor tação; e outr as, ainda, somente nas
oper ações inter estaduais.
Pr incipais r egr as
P o r se t rat ar d e b e n e fíc io fisc al, é imp o rt an t e q u e o c o n t rib u in t e o b se rve o c u mp rime n t o d as e xig ê n c ias e d o p razo d e vig ê n c ia,
A p lic aç ão
t e n d o e m vist a q u e alg u mas re d u ç õ e s são c o n c e d id as p o r p razo d e t e rmin ad o .
Do c u me n t o Q u an d o a o p e raç ão o u a p re st aç ão e st ive r amp arad a o u alc an ç ad a p o r re d u ç ão d e b ase d e c álc u lo , e ssa c irc u n st ân c ia se rá
Fisc al me n c io n ad a n o d o c u me n t o fisc al, in d ic an d o -se o d isp o sit ivo re g u lame n t ar re sp e c t ivo .
Cré d it o Fisc al S alvo d e t e rmin aç ão e m c o n t rário d a le g islaç ão t rib u t ária, q u an d o as o p e raç õ e s o u as p re st aç õ e s su b se q u e n t e s e st ive re m
b e n e fic iad as c o m re d u ç ão d a b ase d e c álc u lo , o c ré d it o se rá p ro p o rc io n al à b ase d e c álc u lo ad o t ad a.
List a d e
p ro d u t o s RIC MS- MA/2003
, A n e xo 1. 4
.
b e n e fic iad o s
(
RIC MS- MA/2003
, ar ts. 15
e 27
, Anexo 1. 4
)
.
A fr uição do benefício da r edução da base de cálculo em algumas oper ações condiciona-se a deter minadas r egr as.
Em ger al, o dispositivo legal dispõe sobr e o pr azo de aplicação do benefício, sobr e as condições par a sua fr uição e sobr e a aplicação em
todas as oper ações ou naquelas expr essamente indicadas, inter na, inter estadual ou de impor tação.
Assim, o contr ibuinte, antes de apr oveitar o benefício, dever á confir mar se as condições exigidas estão satisfeitas.
(
RIC MS- MA/2003
, ar t. 27
, Anexo 1. 4
)
3. Redução da bas e de cálculo ampar ada por conv ênios e conv alidação das v igent es em 08.08.2017, s em ampar o em
conv ênios (Conv ênio ICMS nº 190/2017
)
A seguir, r elacionamos as mer cador ias e as pr estações de ser viços beneficiadas pela r edução na base de cálculo do ICMS :
M e r c a do r ia
Funda m e nt o Co nv ê nio /Po r t a r ia de
le ga l
c o nv a lida ç ã o
RIC MS-
A b so rve n t e h ig iê n ic o fe min in o ( c e st a b ásic a maran h e n se ) - O p e raç õ e s in t e rn as d e fo rma q u e a MA/2003
,
c arg a t rib u t ária se ja 1 2 % , c o n d ic io n ad a a q u e o e st ab e le c ime n t o ve n d e d o r d e d u za d o p re ç o A n e xo 1. 4
, Co n vê n io ICMS n º 128/1994
a. 4 ) mu lt imo t o re s, c o m mo t o r d e c o mb u st ão in t e rn a, d e p e so b ru t o at é 3 . 0 0 0 kg ;
a. 5 ) mu lt imo t o re s, c o m mo t o r d e c o mb u st ão in t e rn a, d e p e so b ru t o d e mais d e 3 . 0 0 0 kg e
at é 6 . 0 0 0 kg ;
a. 6 ) mu lt imo t o re s, c o m mo t o r d e c o mb u st ão in t e rn a, d e p e so b ru t o ac ima d e 6 . 0 0 0 kg ;
a. 7 ) t u rb o é lic e s, mo n o mo t o re s o u mu lt imo t o re s, c o m p e so b ru t o at é 8 . 0 0 0 kg ;
a. 9 ) t u rb o jat o s, c o m p e so b ru t o at é 1 5 . 0 0 0 kg ;
a. 1 0 ) t u rb o jat o s, c o m p e so b ru t o ac ima d e 1 5 . 0 0 0 kg ;
b ) h e lic ó p t e ro s;
e ) o u t ras ae ro n ave s;
f) simu lad o re s d e vo o , b e m c o mo su as p art e s e p e ç as se p arad as;
RIC MS-
MA/2003
,
A lg o d ão e m p lu ma - Re d u ç ão e m 6 0 % . Co n vê n io ICMS n º 106/03
A n e xo 1. 4
,
art . 1º
, XV
P e d ra b rit ad a - Nas o p e raç õ e s in t e rn as c o m p e d ra b rit ad a e d e mão , e fe t u ad as p o r in d ú st ria RIC MS- Co n vê n io s ICMS n ºs
1 0 0 / 2 0 1 2 e
min e rad o ra, d e fo rma q u e a c arg a t rib u t ária re su lt e e m 4 % so b re o valo r d a o p e raç ão , se n d o o MA/2003
, 05/2016
b e n e fíc io p re vist o se ja u t ilizad o o p c io n alme n t e p e lo c o n t rib u in t e , e m su b st it u iç ão ao sist e ma A n e xo 1. 4
,
n o rmal d e t rib u t aç ão , ve d ad o o ap ro ve it ame n t o d e q u aisq u e r o u t ro s c ré d it o s o u u t ilizaç ão
art . 1º
XV I, §
c u mu lat iva d e o u t ro s b e n e fíc io s p re vist o s n a le g islaç ão .
5º
RIC MS-
A rro z ( c e st a b ásic a maran h e n se ) - O p e raç õ e s in t e rn as d e fo rma q u e a c arg a t rib u t ária se ja MA/2003
,
1 2 % , c o n d ic io n ad a a q u e o e st ab e le c ime n t o ve n d e d o r d e d u za d o p re ç o d a me rc ad o ria o valo r A n e xo 1. 4
, Co n vê n io ICMS n º 128/1994
RIC MS-
Bio d ie se l ( B1 0 0 ) - Re d u ç ão d e fo rma q u e a c arg a t rib u t ária se ja e q u ivale n t e a 1 2 % d o valo r
MA/2003
,
d as o p e raç õ e s, n as saíd as d e b io d ie se l ( B1 0 0 ) , re su lt an t e d a in d u st rializaç ão d e : g rão s, se b o Co n vê n io ICMS n º 160/2006
b o vin o , se me n t e s e p alma. A n e xo 1. 4
,
art . 1 1
RIC MS-
Café ( c e st a b ásic a maran h e n se ) - O p e raç õ e s in t e rn as d e fo rma q u e a c arg a t rib u t ária se ja MA/2003
,
1 2 % , c o n d ic io n ad a a q u e o e st ab e le c ime n t o ve n d e d o r d e d u za d o p re ç o d a me rc ad o ria o valo r A n e xo 1. 4
, Co n vê n io ICMS n º 128/1994
imp o st o s fe d e rais, fic a re d u zid a a b ase d e c álc u lo d o ICMS , d e fo rma q u e a c arg a t rib u t ária se ja A n e xo 1. 4
,
e q u ivale n t e àq u e la c o b rad a p ro p o rc io n al. art . 1 9
RIC MS-
E sc o va d e n t al ( c e st a b ásic a maran h e n se ) - O p e raç õ e s in t e rn as d e fo rma q u e a c arg a t rib u t ária MA/2003
,
se ja 1 2 % , c o n d ic io n ad a a q u e o e st ab e le c ime n t o ve n d e d o r d e d u za d o p re ç o d a me rc ad o ria o A n e xo 1. 4
, Co n vê n io ICMS n º 128/1994
o p e raç õ e s in t e rn as. A n e xo 1. 4
,
art . 1º
, V
RIC MS-
Farin h a d e t rig o ( c e st a b ásic a maran h e n se ) - O p e raç õ e s in t e rn as d e fo rma q u e a c arg a MA/2003
,
t rib u t ária se ja 1 2 % , c o n d ic io n ad a a q u e o e st ab e le c ime n t o ve n d e d o r d e d u za d o p re ç o d a A n e xo 1. 4
, Co n vê n io ICMS n º 128/1994
RIC MS-
Farin h a e fé c u la d e man d io c a ( c e st a b ásic a maran h e n se ) - O p e raç õ e s in t e rn as d e fo rma q u e a MA/2003
,
c arg a t rib u t ária se ja 1 2 % , c o n d ic io n ad a a q u e o e st ab e le c ime n t o ve n d e d o r d e d u za d o p re ç o A n e xo 1. 4
, Co n vê n io ICMS n º 128/1994
MA/2003
,
A n e xo 1. 4
,
Na fru iç ão d o b e n e fíc io é ve d ad a a ap ro p riaç ão d e q u alq u e r c ré d it o fisc al e o b e n e fíc io n ão se
ap lic a ao s o p t an t e s d o re g ime d o S imp le s Nac io n al. art . 1º
, XIII
a) ab ó b o ra, ab o b rin h a, ac e lg a, ag rião , aip im, aip o , alfac e , alme irão , alc ac h o fra, araru t a,
ale c rim, arru d a, alfavac a, alfaze ma, an e t o , an is, aze d im e asp arg o ;
d ) e rva-c id re ira, e rva-d o c e , e rva-d e -san t a-maria, e rvilh a, e sp in afre , e sc aro la e e n d ívia; RIC MS-
MA/2003
,
P o rt aria GA BIN n º 84/2018
k) o vo s e ave s in t e iras.
In su mo s ag ro p e c u ário s - re d u ç ão e m 6 0 % at é 3 1 . 1 2 . 2 0 2 5 , n as o p e raç õ e s d e saíd as
in t e re st ad u ais c o m in su mo s ag ro p e c u ário s arro lad o s n o RIC MS- MA/2003
, A n e xo 1. 4
, art . RIC MS-
2º
, c o n d ic io n ad a a q u e o e st ab e le c ime n t o ve n d e d o r d e d u za d o p re ç o d a me rc ad o ria o valo r MA/2003
, Co n vê n io s ICMS n ºs 2 9 / 9 4 ,
c o rre sp o n d e n t e ao imp o st o d isp e n sad o , d e mo n st ran d o -se e xp re ssame n t e n a n o t a fisc al a A n e xo 1. 4
, 100/97, 21/02, 152/02
re sp e c t iva d e d u ç ão , ap lic áve l t amb é m ao s p ro d u t o s imp o rt ad o s d o e xt e rio r, d e sd e q u e o art . 2º
A p art ir d e 1 º. 0 1 . 2 0 2 2 , o b se rvan d o t o d as as re g ras p re vist as n o s art s. 3 º-B ao 3 º-D d o A n e xo
1 . 4 d o RIC MS- MA/2003
, fic a re d u zid a at é 3 1 . 1 2 . 2 0 2 5 , a b ase d e c álc u lo d o ICMS , d e
fo rma q u e a c arg a t rib u t ária se ja e q u ivale n t e a ap lic aç ão d o p e rc e n t u al d e 4 % so b re o valo r d a
o p e raç ão n as imp o rt aç õ e s e n as saíd as in t e rn as e in t e re st ad u ais d o s se g u in t e s p ro d u t o s:
a. 2 ) e st ab e le c ime n t o p ro d u t o r ag ro p e c u ário ; A n e xo 1. 4
,
art . 3 º-A
a. 3 ) q u aisq u e r e st ab e le c ime n t o s c o m fin s e xc lu sivo s d e armaze n ag e m;
a. 4 ) o u t ro e st ab e le c ime n t o d a me sma e mp re sa d aq u e la o n d e se t ive r p ro c e ssad o a
in d u st rializaç ão ;
E q u ip ame n t o s in d u st riais e imp le me n t o s ag ríc o las - at é 3 0 . 0 4 . 2 0 2 4 - a b ase d e c álc u lo d o ICMS
n as o p e raç õ e s c o m máq u in as e imp le me n t o s ag ríc o las, in c lu sive n a imp o rt aç ão d o e xt e rio r, d e
fo rma q u e a c arg a t rib u t ária se ja e q u ivale n t e ao s p e rc e n t u ais a se g u ir:
a) n as o p e raç õ e s in t e re st ad u ais:
RIC MS-
Le it e ( c e st a b ásic a maran h e n se ) - O p e raç õ e s in t e rn as d e fo rma q u e a c arg a t rib u t ária se ja MA/2003
,
1 2 % , c o n d ic io n ad a a q u e o e st ab e le c ime n t o ve n d e d o r d e d u za d o p re ç o d a me rc ad o ria o valo r A n e xo 1. 4
, Co n vê n io ICMS n º 128/1994
a. 2 . 1 ) d e st in ad as ao Maran h ão , o riu n d as d o s E st ad o s d as Re g iõ e s No rt e , No rd e st e , Ce n t ro -
O e st e e E sp írit o S an t o , in c lu sive p ara e fe it o d o ICMS d e vid o e m razão d o Dife re n c ial d e
A líq u o t a;
a. 2 . 2 ) in ic iad as n o Maran h ão ;
b ) 8 , 8 0 % , n as o p e raç õ e s in t e re st ad u ais c o m c o n su mid o r o u u su ário fin al, n ão c o n t rib u in t e s d o
ICMS ;
c ) 8 , 8 0 % , n as o p e raç õ e s in t e rn as.
RIC MS-
MA/2003
, Co n vê n io ICMn º 15/1981
,
Máq u in as, ap are lh o s e ve íc u lo s u sad o s - Re d u ç ão e m 9 5 % . Co n vê n io s ICMS n ºs 0 6 / 1 9 9 2 ,
A n e xo 1. 4
,
33/1993 e 151/1994
art . 1º
, I, "a"
Máq u in as, e q u ip ame n t o s e ap are lh o s, b e m c o mo su as p art e s, p e ç as e d e mais in su mo s, c o m a RIC MS-
fin alid ad e d e c o n c lu ir a imp lan t aç ão d o t e rmin al p o rt u ário d o E st ad o d o Maran h ão d e n o min ad o
MA/2003
,
Te rmin al d e Grão s d o Maran h ão ( Te g ram) re d u ç ão e m at é 5 0 % , n as o p e raç õ e s in t e rn as Co n vê n io ICMS n º 190/2017
RIC MS-
Marg arin a ( c e st a b ásic a maran h e n se ) - O p e raç õ e s in t e rn as d e fo rma q u e a c arg a t rib u t ária se ja MA/2003
,
1 2 % , c o n d ic io n ad a a q u e o e st ab e le c ime n t o ve n d e d o r d e d u za d o p re ç o d a me rc ad o ria o valo r Co n vê n io ICMS n º 128/1994
A n e xo 1. 4
,
c o rre sp o n d e n t e ao imp o st o d isp e n sad o .
art . 1º
, V II, "l"
RIC MS-
Ó le o c o me st íve l ( c e st a b ásic a maran h e n se ) - O p e raç õ e s in t e rn as d e fo rma q u e a c arg a MA/2003
,
t rib u t ária se ja 1 2 % , c o n d ic io n ad a a q u e o e st ab e le c ime n t o ve n d e d o r d e d u za d o p re ç o d a A n e xo 1. 4
, Co n vê n io ICMS n º 128/1994
A n e xo 1. 4
,
c ) e m mu n ic íp io s maran h e n se s q u e faç am p art e d a Re d e In t e g rad a d e De se n vo lvime n t o ( Rid e ) , art . 2 4
c riad a p o r Le i Co mp le me n t ar Fe d e ral.
A fru iç ão d o b e n e fíc io d e q u e t rat a e st e art ig o fic a c o n d ic io n ad a:
RIC MS-
P ão ( c e st a b ásic a maran h e n se ) - O p e raç õ e s in t e rn as d e fo rma q u e a c arg a t rib u t ária se ja 1 2 % , MA/2003
,
c o n d ic io n ad a a q u e o e st ab e le c ime n t o ve n d e d o r d e d u za d o p re ç o d a me rc ad o ria o valo r A n e xo 1. 4
, Co n vê n io ICMS n º 128/1994
b ) 9 , 3 % , n a h ip ó t e se d e me rc ad o ria saíd a d as Re g iõ e s No rt e , No rd e st e e Ce n t ro -O e st e o u d o
E st ad o d o E sp írit o S an t o p ara q u aisq u e r Un id ad e s d a Fe d e raç ão , b e m c o mo me rc ad o ria saíd a RIC MS-
d as Re g iõ e s S u l e S u d e st e p ara e ssas me smas re g iõ e s, e xc e t o p ara o E st ad o d o E sp írit o S an t o ; MA/2003
, Co n vê n io ICMS n ºs 0 6 / 2 0 0 9 e
A n e xo 1. 4
, 21/2013
art . 6 º
c ) 8 , 5 % n a h ip ó t e se d e o p e raç ão d e saíd a t rib u t ad a p e la alíq u o t a in t e re st ad u al d e 4 % .
O b e n e fíc io n ão se ap lic a:
b ) à saíd a c o m d e st in o à in d u st rializaç ão ;
P re st aç ão d e se rviç o d e c o mu n ic aç ão , n a mo d alid ad e d e mo n it o rame n t o e rast re ame n t o d e
ve íc u lo e c arg a - Re d u ç ão , d e fo rma q u e a c arg a t rib u t ária se ja e q u ivale n t e à ap u raç ão d o
p e rc e n t u al d e 5 % d o valo r d a p re st aç ão , o b se rvad o o se g u in t e :
e . 5 ) b ase d e c álc u lo ;
P re st aç õ e s d e se rviç o s d e t e le visão p o r assin at u ra, o b se rvad as as se g u in t e s c o n d iç õ e s: d e RIC MS- Co n vê n io ICMS n º 99/2015
a) q u e t o d o s o s me io s e e q u ip ame n t o s n e c e ssário s à p re st aç ão d o se rviç o , q u an d o fo rn e c id o s
p e la e mp re sa p re st ad o ra, e st e jam in c lu íd o s n o p re ç o t o t al d o se rviç o d e c o mu n ic aç ão ;
b ) d ivu lg ar e m se u
sit e , d e fo rma p e rman e n t e e at u alizad a, a d e sc riç ão d e t o d o s o s t ip o s d e
p ac o t e s d e t e le visão p o r assin at u ra c o me rc ializad o s, iso lad ame n t e o u e m c o n ju n t o c o m o u t ro s
se rviç o s, c o m o s c o rre sp o n d e n t e s p re ç o s e c o n d iç õ e s;
RIC MS-
P ro g ramas p ara c o mp u t ad o re s, e m me io mag n é t ic o o u ó t ic o ( d isq u e t e o u
CD-RO M) , d e fo rma MA/2003
,
Co n vê n io ICMS n º 84/96
Re p e t ro - Re d u ç ão d a b ase d e c álc u lo d o ICMS in c id e n t e n o mo me n t o d o d e se mb araç o
ad u an e iro d e b e n s o u me rc ad o rias q u e re lac io n a, imp o rt ad o s so b o amp aro d o Re g ime
A d u an e iro E sp e c ial d e A d missão Te mp o rária, p ara ap lic aç ão n as in st alaç õ e s d e p ro d u ç ão d e
p e t ró le o e g ás n at u ral, n o s t e rmo s d as n o rmas fe d e rais e sp e c ífic as q u e re g u lame n t am o re g ime
ad u an e iro , d e fo rma q u e a c arg a t rib u t ária se ja e q u ivale n t e a 7 , 5 % e m re g ime n ão c u mu lat ivo
RIC MS-
o u , alt e rn at ivame n t e , a c rit é rio d o c o n t rib u in t e , a 3 % , se m ap ro p riaç ão d o c ré d it o MA/2003
,
P o rt aria GA BIN n º 84/2018
c o rre sp o n d e n t e . A n e xo 1. 4
,
art . 1 2
E sse b e n e fíc io fisc al t amb é m se ap lic a às máq u in as e ao s e q u ip ame n t o s so b re ssale n t e s, às
fe rrame n t as e ao s ap are lh o s e o u t ras p art e s e p e ç as d e st in ad as a g aran t ir a o p e rac io n alid ad e
d o s re fe rid o s b e n s.
RIC MS-
S ab ão e m b arra ( c e st a b ásic a maran h e n se ) - O p e raç õ e s in t e rn as d e fo rma q u e a c arg a MA/2003
,
t rib u t ária se ja 1 2 % , c o n d ic io n ad a a q u e o e st ab e le c ime n t o ve n d e d o r d e d u za d o p re ç o d a A n e xo 1. 4
, Co n vê n io ICMS n º 128/1994
A n e xo 1. 4
,
art . 1 5
S e rá ap lic ad o o c o e fic ie n t e p ro p o rc io n al à q u an t id ad e d e assin an t e s d e c ad a Un id ad e d a
Fe d e raç ão so b re a b ase d e c álc u lo o rig in al, se m re d u ç ão , se g u in d o -se o c álc u lo d o imp o st o
d e vid o p e la ap lic aç ão d o p e rc e n t u al d e re d u ç ão d e b ase d e c álc u lo e d a alíq u o t a d e 2 5 % .
S e rviç o d e c o mu n ic aç ão p o r me io d e ve ic u laç ão d e me n sag e n s d e p u b lic id ad e e p ro p ag an d a n a RIC MS- Co n vê n io ICMS n º 09/08
t e le visão p o r assin at u ra - Re d u ç ão d e fo rma q u e a c arg a t rib u t ária e fe t iva se ja d e , n o mín imo , MA/2003
,
10%. A n e xo 1. 4
,
art . 1 3
P ara ad o ç ão d e sse b e n e fíc io , d e ve m se r at e n d id as as se g u in t e s c o n d iç õ e s:
a) se rá ap lic ad a, o p c io n alme n t e , p e lo c o n t rib u in t e , e m su b st it u iç ão ao re g ime d e t rib u t aç ão
n o rmal p re vist o n a le g islaç ão e st ad u al;
p g ç ;
c ) man t e r re g u lar c u mp rime n t o d a o b rig aç ão t rib u t ária p rin c ip al, n o p razo e n a fo rma p re vist o s
n a le g islaç ão e st ad u al;
S e rviç o s d e t e le c o mu n ic aç õ e s d e st in ad o s à e mp re sa d e
c all c e n t e r - Re d u ç ão d e fo rma q u e a
re sp e c t iva c arg a t rib u t ária se ja e q u ivale n t e ao s se g u in t e s p e rc e n t u ais, a se re m ap lic ad o s so b re
o valo r d a p re st aç ão d o s se rviç o s:
A t é 3 1 . 0 3 . 2 0 2 2 , e m 2 4 , 4 4 % , n as saíd as in t e rn as d o s p ro d u t o s ab aixo in d ic ad o s, c lassific ad o s
p e la NBM/ S H:
V e íc u lo s - A t é 3 0 . 0 4 . 2 0 2 4 , o u at é a vig ê n c ia d a Le i fe d e ral n º 1 0 . 4 8 5 / 2 0 0 2 , c aso e st a se ja RIC MS- Co n v. ICMS n ºs1 3 3 / 2 0 0 2 ,
re vo g ad a an t e s d aq u e la d at a, fic a re d u zid a a b ase d e c álc u lo n as o p e raç õ e s in t e re st ad u ais MA/2003
, 10/2004, 48/2007, 149/2006,
e fe t u ad as p o r e st ab e le c ime n t o fab ric an t e o u imp o rt ad o r d as me rc ad o rias re lac io n ad as n o s A n e xo 1. 4
, 76/2007, 124/2007, 148/2007,
A n e xo s I, II o u III d o RIC MS- MA/2003
, A n e xo 1. 4
, art . 7 º, e m q u e a re c e it a b ru t a art . 7 º
53/2008, 71/2008, 160/2008,
d e c o rre n t e d a ve n d a d e ssas me rc ad o rias e st e ja su je it a ao p ag ame n t o d as c o n t rib u iç õ e s p ara o 27/2011, 133/2020.
P IS -P ase p e d a Co fin s, c o n sid e ran d o as alíq u o t as d e 1 , 4 7 % e 6 , 7 9 % , re sp e c t ivame n t e , n o s
t e rmo s d a Le i n º 10. 485/2002
, re lat ivame n t e à me rc ad o ria.
Co n st an t e n o A n e xo I
d o RIC MS- MA/2003
, A n e xo 1 . 4 , art . 7 º, fic a re d u zid a d o valo r
re su lt an t e d a ap lic aç ão d o s se g u in t e s p e rc e n t u ais:
b ) 5 , 4 6 5 3 % , n a h ip ó t e se d e me rc ad o ria saíd a d as Re g iõ e s No rt e , No rd e st e e Ce n t ro -O e st e o u
d o E st ad o d o E sp írit o S an t o p ara q u aisq u e r Un id ad e s d a Fe d e raç ão , b e m c o mo me rc ad o ria
saíd a d as Re g iõ e s S u l e S u d e st e p ara e ssas me smas re g iõ e s, e xc e t o p ara o E st ad o d o E sp írit o
S an t o ;
d . 2 ) 2 , 5 0 8 0 % , n a h ip ó t e se d e me rc ad o ria saíd a d as Re g iõ e s No rt e , No rd e st e e Ce n t ro -O e st e
o u d o E st ad o d o E sp írit o S an t o p ara q u aisq u e r Un id ad e s d a Fe d e raç ão , b e m c o mo me rc ad o ria
saíd a d as Re g iõ e s S u l e S u d e st e p ara e ssas me smas re g iõ e s, e xc e t o p ara o E st ad o d o E sp írit o
S an t o ;
e . 2 ) 0 , 7 5 5 1 % , n a h ip ó t e se d e me rc ad o ria saíd a d as Re g iõ e s No rt e , No rd e st e e Ce n t ro -O e st e
o u d o E st ad o d o E sp írit o S an t o p ara q u aisq u e r Un id ad e s d a Fe d e raç ão , b e m c o mo me rc ad o ria
saíd a d as Re g iõ e s S u l e S u d e st e p ara e ssas me smas re g iõ e s, e xc e t o p ara o E st ad o d o E sp írit o
S an t o ;
e . 3 ) 0 , 6 8 7 9 % n a h ip ó t e se d e ap lic aç ão d a alíq u o t a in t e re st ad u al d e 4 % .
O b e n e fíc io n ão se ap lic a:
a) à t ran sfe rê n c ia p ara o u t ro e st ab e le c ime n t o d o fab ric an t e o u imp o rt ad o r;
b ) à saíd a c o m d e st in o à in d u st rializaç ão ;
RIC MS-
Co n vê n io ICM n º 15/1981
,
MA/2003
,
V e íc u lo s au t o mo t o re s u sad o s - re d u ç ão e m 8 0 % . Co n vê n io s ICMS n ºs 0 6 / 1 9 9 2 ,
A n e xo 1. 4
,
33/1993 e 151/1994
art . 1º
, II
RIC MS-
MA/2003
,
P re st aç õ e s in t e rn as d e se rviç o s d e c o mu n ic aç ão - Re d u ç ão d e at é 7 5 % . Co n vê n io ICMS n º 19/2018
A n e xo 1. 4
,
art . 2 1 -A
A t é 3 1 . 1 2 . 2 0 2 5 , a b ase d e c álc u lo d o ICMS n as o p e raç õ e s in t e rn as c o m máq u in as, ap are lh o s,
e q u ip ame n t o s, su as p art e s e p e ç as, d e sd e q u e d e st in ad o s a c o n t rib u in t e s e n vo lvid o s n a
c o n st ru ç ão o u amp liaç ão d o s t e rmin ais p o rt u ário s marít imo s lo c alizad o s n e st e E st ad o , d e fo rma RIC MS-
q u e re su lt e e m c arg a t rib u t ária mín ima d e 1 2 % . MA/2003
,
-
A n e xo 1. 4
,
A fru iç ão d o b e n e fíc io me n c io n ad o an t e rio rme n t e fic a c o n d ic io n ad a à c o mp ro vaç ão d o e fe t ivo art . 2 7
e mp re g o d as me rc ad o rias e d o s b e n s n as o b ras a q u e se re fe re e a o u t ro s c o n t ro le s
e st ab e le c id o s n a le g islaç ão e st ad u al.
(
RIC MS- MA/2003
, Anexo 1. 4
)
.
4. Cálculo da r edução
A r edução da base de cálculo do ICMS é intr oduzida na legislação estadual por decr eto do Poder Executivo, ao contr ár io das alíquotas, que
dependem do Poder Legislativo. Por esse motivo, quando há r edução da base de cálculo, o que ocor r e é a alter ação da car ga tr ibutár ia do
pr oduto, e não de sua alíquota.
Par a melhor elucidar a difer ença entr e car ga tr ibutár ia e alíquota do pr oduto, demonstr ar emos, a seguir, o cálculo da r edução da base de
cálculo. Par a tanto, utilizar emos o benefício pr evisto no RIC MS- MA/2003
, Anexo 1. 4
, ar t. 1º
, I, "a", que tr ata da r edução em questão
nas saídas de máquinas, apar elhos e veículos usados, adquir idos na condição de usadas, e a oper ação que, decor r ida a sua entr ada, não foi
oner ada pelo imposto.
Quando a oper ação estiver beneficiada pela r edução de base de cálculo, essa cir cunstância ser á mencionada no documento fiscal, indicando-
se o dispositivo legal ou r egulamentar r espectivo.
Exemplo do benefício
Be ne fíc io
Po r c e nt a ge m
da r e duç ã o
Re d u ç ão d a b ase d e c álc u lo n as saíd as d e máq u in as, ap are lh o s e ve íc u lo s u sad o s, n a se g u in t e c o n d iç ão : 95%
S o me n t e se ap lic a às me rc ad o rias ad q u irid as n a c o n d iç ão d e u sad as e q u an d o a o p e raç ão d e q u e h o u ve r d e c o rrid o a su a e n t rad a
n ão t ive r sid o o n e rad a p e lo imp o st o , o u q u an d o so b re a re fe rid a o p e raç ão o imp o st o t ive r sid o c alc u lad o t amb é m so b re b ase d e
c álc u lo re d u zid a so b o me smo fu n d ame n t o .
Assim, temos o seguinte cálculo par a oper ação com alíquota de 18%:
Exemplo do cálculo
V alo r d a o p e raç ão R$ 1 0 . 0 0 0 , 0 0
Base d e c álc u lo re d u zid a ( 1 0 0 % - 9 5 % = 5 % )
R$
5 0 0 , 0 0
R$ 1 0 . 0 0 0 x 5 %
Imp o st o d e vid o : R$ 5 0 0 , 0 0 x 1 8 % R$
9 0 , 0 0
(
RIC MS- MA/2003
, Anexo 1. 4
, ar t. 1º
, I, "a")
.
5. Cr édit o do impos t o
No caso em que a oper ação ou pr estação estiver beneficiada com r edução de base de cálculo, o contr ibuinte dever á efetuar o estor no do
valor cr editado, pr opor cionalmente à r edução, desde que não haj a pr evisão expr essa de manutenção do cr édito.
(
RIC MS- MA/2003
, ar t. 35
, § 5º)
6. Penalidades
O descumpr imento das obr igações pr incipal e acessór ia pr evistas na legislação tr ibutár ia, apur ado, mediante pr ocedimento fiscal cabível, sem
pr ej uízo do pagamento do valor do imposto, quando devido, suj eitar á o infr ator a multas, das quais destacamos:
a) de 30% do valor do imposto, quando:
a.1) deixar de r ecolher no pr azo legal, no todo ou em par te, o imposto cor r espondente, tendo emitido documentos fiscais e
efetuado os lançamentos pr ópr ios;
a.2) deixar de pr oceder à r etenção do imposto, no caso de antecipação par cial;
b) de R$ 625,00 por infr ação, quando:
b.1) o valor do imposto for infer ior a R$ 625,00, nos casos de aquisição, entr ega, r emessa, tr anspor te, estoque ou depósito de
mer cador ia desacompanhada de documento fiscal hábil.
(
RIC MS- MA/2003
, ar t. 561
, I; Lei nº 7. 799/2002
, ar t. 80
, X )
Co n vê n io n º 1 3 9 / 2 0 0 6
Co n vê n io ICM n º 15/1981
Co n vê n io ICMS n º 100/1997
Co n vê n io ICMS n º 106/03
Co n vê n io ICMS n º 128/1994
Co n vê n io ICMS n º 133/2002
Co n vê n io ICMS n º 160/2006
Co n vê n io ICMS n º 19/2018
Co n vê n io ICMS n º 190/2017
Co n vê n io ICMS n º 50/92
Co n vê n io ICMS n º 58/1999
Co n vê n io ICMS n º 84/96
Co n vê n io ICMS n º 89/05
Co n vê n io ICMS n º 09/08
Co n vê n io ICMS n º 91/2012
Co n vê n io ICMS n º 99/2015
Le i Co mp le me n t ar n º 24/1975
Le i n º 10. 485/2002
Le i 11. 433/2021
Le i n º 7. 799/2002
Le i fe d e ral n º 1 0 . 4 8 5 / 2 0 0 2