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1 AOE Método Direto da DFC

O Conceito do Método Direto da DFC:

O Método Direto da DFC evidencia de forma direta os pagamentos e recebimentos

relacionados às Atividades Operacionais da Empresa (AOE).

O Método Direto da DFC indica as entradas e saídas de caixa individuais das Atividades
Operacionais da Empresa (AOE).

O Método Direto da DFC indica que as Atividades Operacionais da Empresa (AOE) são
elaboradas usando os reais recebimentos de clientes, pagamentos de fornecedores e
pagamentos de despesas.

O Método Direto da DFC evidencia diretamente as entradas e saídas de caixa relacionadas às

Atividades Operacionais da Empresa (AOE).
As Características do Método Direto da DFC:

O Método Direto da DFC considera os recebimentos e pagamentos reais decorrentes das

Atividades Operacionais da Empresa (AOE).

A metodologia direta divulga informações mais complexas e de melhor qualidade, elaborada

a partir de informações com base em critérios técnicos, eliminando, assim, qualquer
interferência fiscal.

Apesar do Método Direto da DFC ser um método mais caro e mais difícil, tem a vantagem
de criar condições favoráveis para desenvolver a classificação das entradas e saídas de
acordo com critérios técnicos e não fiscais, permitindo, ainda, que as informações de caixa
possam estar disponíveis diariamente. É, atualmente, o método mais utilizado.
As Entradas e Saídas Brutas de Recursos no Método Direto da DFC:

O Método Direto da DFC considera as entradas e saídas brutas de recursos.

O Método Direto da DFC considera os recebimentos e pagamentos das Atividades

Operacionais da Empresa (AOE) na sua forma bruta, isto é, sem nenhum desconto.
As Contas que entram no Método Direto da DFC:

As Atividades Operacionais da Empresa (AOE), normalmente, relacionam-se com as

transações que aparecem na Demonstração de Resultado do Exercício (DRE) e que afetam o
Caixa da empresa.

O Método Direto da DFC apresenta diretamente as variações no Caixa (representando

entrada e saída de dinheiro, recebimentos ou pagamentos em dinheiro), daí o nome método
direto, ou seja, por este método são demonstrados os pagamentos e recebimentos que
entraram no Caixa. (disponibilidades)

O Método Direto da DFC das Atividades Operacionais da Empresa (AOE) começa a partir
da demonstração das entradas e saídas que passaram pelo caixa e equivalentes de caixa.

O Fluxo de Caixa - Método Direto  Entradas e Saídas de Caixa e Equivalentes de Caixa

(+) Aumento do Caixa e Equivalentes Caixa  Entra Dinheiro  Aumenta o Caixa

(-) Aumento do Caixa e Equivalentes Caixa  Sai Dinheiro  Diminui o Caixa

Os Saldos Bancários a Descoberto:

Empréstimos Bancários são geralmente considerados como atividades de financiamento da

empresa.

Entretanto, saldos bancários a descoberto, decorrentes de empréstimos obtidos por meio de

instrumentos como cheques especiais ou contas correntes garantidas que são liquidados em
curto lapso temporal compõem parte integral da gestão de caixa da entidade.

Nessas circunstâncias, saldos bancários a descoberto são incluídos como componente de

caixa e equivalentes de caixa. Uma característica desses arranjos oferecidos pelos bancos é
que frequentemente os saldos flutuam de devedor para credor.
O Cálculo do Método Direto da DFC:

Para se ter o fechamento contábil do Método Direto da DFC à soma do caixa gerado pelas
atividades operacionais mais o caixa gerado pelas atividades de investimentos mais o caixa
aplicado nas atividades de financiamento, deve ser igual à variação do saldo das
disponibilidades observado nos balanços consecutivos.

DFC = AOE + AIE + AFE

ΔS = (SF – SI)

ΔS = Variação do Saldo

SF = Saldo final

SI = Saldo Inicial
Os Passos do Método Direto da DFC:

01º. O Cálculo das Atividades Operacionais da Empresa (AOE) pelo Método Direto da DFC:

01. O Cálculo do Caixa Gerado pelas Vendas (CGVE)

02. O Cálculo das Compras (CO)
03. O Cálculo do Caixa Consumido pelas Compras (CCCO)
04. O Cálculo do Caixa Consumido pelas Contas a Pagar: CCCP
05. O Cálculo do Caixa Consumido pelos Impostos a Pagar: CCIP
06. O Cálculo das AOE no MD da DFC: AOE = CGVE + CCCO + CCCP + CCIP

02º. O Cálculo do Capital de Giro Líquido (CGL) ou Capital Circulante Líquido (CCL):

07. O Cálculo das ORF ou Δ ORF

08. O Cálculo das ARI ou Δ ARI
09. O Cálculo do CGL ou Δ CGL: Δ CGL = Δ ORF – Δ ARI
10. O Cálculo da DFC pelo Método Direto: DFC= AOE + Δ CGL

11. A Verificação da Veracidade da DFC: SF CAIXA = SI CAIXA + DFC