QUEM QUER TER LUCRO NO

RAMO DE INFORMÁTICA NÃO

Todos os anos é a mesma coisa: milhares de donos
de revendas de infomática tentando entender por PODE PENSAR COM CABECA DE
que trabalham, trabalham, trabalham e no final do MÁQUINA DE ESCREVER.
mês, sobram apenas números vermelhos.
Todos os anos é a mesma coisa: centenas desses
homens e mulheres decididos a parar tudo e partir
pra outra. Mas, que outra? Os sonhos de outrora já
não existem e o que o futuro anuncia não é nada
animador. Sobra a sensacão de derrota e de que nunca
deveriam ter comecado, porque as portas baixam, mas
as dívidas continuam aumentando, especialmente as
de tributos não pagos.
Talvez você já tenha ouvido essa história.
Talvez esteja vivendo ela nesse exato momento. E
continua sem entender como um ramo tão cheio de
oportunidades como esse, que não para de crescer, pode
não dar certo? Pois o motivo para isso é SIMPLES,
é PRESUMIDO. Se você não mudar para o LUCRO REAL,
cada dia será um passo a mais rumo ao fracasso.
Todos os anos é a mesma coisa: A gente insiste,
ensina, ajuda empresas como a sua a enxergarem
o que muitos outros já viram: o lucro no final do
mês. Infelizmente alguns estão no ramo de TI,
mas continuam com cabeca de máquina de escrever.
Estamos convencidos de que essa não é a sua história
e dispostos a ajudá-lo a dar um novo comeco para o
seu negócio: O dos lucros.
Fale com seu contador. Mude para o LUCRO REAL,
vamos continuar a repetir até que você entenda.
Esperamos que aconteca antes que seja tarde. O prazo
é 29 de janeiro de 2010.
 Aldo Fala

A ciência da incerteza
Administrar sua empresa olhando pelo retrovisor é tomar decisões baseadas no passado.
Esta prática, comum a alguns administradores desavisados pode implicar no fracasso de
um negócio que teria tudo para ser bem sucedido.

A
Estamos iniciando um novo assim, a virada de ano é o
ciência da incerteza expõe sem medo o quanto No mundo corporativo temos o contador como
ano fiscal. Época obrigatória momento ideal para fazer
é frágil a tomada de uma decisão com base em responsável pela contabilização das transações efetuadas
para analisarmos o que passou esta análise.
acontecimentos passados. O nosso mercado pelas empresas, bem como pela apuração de impostos
e planejarmos o futuro, dentro Não percam tempo!
é muito mais incerto e imprevisível do que as e outros itens. Muitos bons contadores podem fazer isso
da realidade atual. Vamos planejar o
pessoas pressupõem. Nesse cenário de complexidade até tudo, mas nem sempre são especialistas em determinados
Dentre as atividades sucesso do futuro!
mesmo modelos matemáticos sofisticados não são suficientes assuntos, como por exemplo, a apuração de impostos.
de planejamento, é de
e podem falhar quando um evento totalmente inesperado e Seria exigir demais de um profissional que ele domine com
fundamental importância
“Interpretar
de alto impacto acontece. A antiga premissa foi totalmente maestria todas as atividades inerentes. Este não possui sequer
suplantada por um novo fato, até então, inimaginável. tempo adequado para estar atento a tantas alterações legais o planejamento tributário. uma lei importa,
Analisar as melhores formas
Portanto, reflita sobre seu processo de tomada de decisão. que ocorrem. previamente, em
Neste contexto surgem os consultores tributários que possíveis de tributação, bem
Os empreendedores de modo geral confiam muito na
experiência e na observação dos fatos, e a partir disso, fazem ainda dividem suas especialidades em impostos diretos (IRPJ, como da estrutura societária compreendê-la na
inferências e tomam suas decisões. O problema associado CSLL, PIS e COFINS) e impostos indiretos (ICMS e IPI). Estes pode significar ma vantagem plenitude de seus
profissionais podem identificar oportunidades valiosas para competitiva considerável para
a esse comportamento gregário comum a maioria dos
as empresas. fins sociais, a fim
executivos reside no fato de que planejam suas estratégias a empresa e que com certeza farão a diferença no fluxo de
com os olhos no espelho retrovisor, ou seja, naquilo que caixa. Para executar estas de poder-se, desse
atividades, bons profissionais,
aconteceu no passado. Em um mundo caótico e não-linear, Replicando o exposto acima, muitos empresários
especialistas nesta área são de
modo, determinar o
isso é temerário. A globalização dos mercados, os processos entendem não precisar de uma consultoria ou de
de fusão, a atuação dos bilionários fundos de private especialistas alegando possuir bons profissionais dentro da fundamental importância. Pois, sentido de cada um
eles irão auxiliar na construção
equity, os IPOs, a rapidez na mudança de comportamento empresa, ou por já possuir um único consultor externo. de seus dispositivos.
Para minha tréplica uso outra comparação. Imagine que do Planejamento Tributário,
dos consumidores, as rupturas tecnológicas, as questões
tributárias, guerra fiscal entre os estados, tudo isso faz com a apuração de impostos fosse uma redação ou artigo. O através da elaboração de Somente assim
que o ambiente empresarial esteja cada dia mais incerto. escritor seria o contador e o consultor seria o revisor. Quantas cenários comparativos. Estes ela é aplicável a
vezes escrevemos algo para avaliação, passamos para outra permitirão ao administrador
O problema da maioria das empresas atualmente é que
pessoa corrigir e esta encontra erros. Por fim, quando chega visualizar o montante de todos os casos
elas gastam 90% do tempo com táticas quando deveriam
gastar um pouco mais de tempo para pensar e refletir sobre ao avaliador este encontra outros erros. Com isso podemos tributos a serem pagos e, que correspondam
conseqüentemente, indicarão
seus processos de decisão. Precisamos de gente capaz de ilustrar que revisão nunca é demais e sempre agrega valor.
a melhor escolha.
àqueles objetivos.
executar e também precisamos de pessoas com capacidade Porém deve-se ressaltar que não é considerada uma boa
de imaginação para analisar os modelos vigentes. Não existe prática de gestão, abrir os números contábeis para uma Como exemplo básico, Como se vê, o
podemos citar o grande motivo
receita mágica para enfrentar as incertezas, entretanto infinidade de consultores. Como quase tudo na vida deve-se
da criação desta cartilha: a análise do regime de apuração
primeiro cuidado do
podemos ao menos parar de agir como se estivéssemos em buscar um equilíbrio.
um mundo facilmente previsível.
ideal para sua empresa: Lucro Real, Presumido ou pelo hermeneuta contemporâneo consiste em saber
Fazendo um comparativo entre a Fórmula 1 com Através destas comparações, acredito Simples Nacional. Por mais básico que seja, é expressiva a
quantidade de empresas que não adotam este procedimento
qual a finalidade social da lei, no seu todo, pois
a Consultoria Tributária, temos o contador como o
é o fim que possibilita penetrar na estrutura de
mecânico chefe: Ele entende tudo que se passa na parte ter transmitido a importância de uma antes da opção do regime tributário a ser exercida.
mecânica do carro, mas nem sempre ele é o especialista
O planejamento não se restringe aos impostos federais. suas significações particulares. O que se quer
em determinada peça. Ele pode montar um bom conjunto consultoria presente e atuante em uma Como exemplificado acima, a análise e elaboração de
cenários ocorre também com outros tributos federais, atingir é uma correlação coerente entre o todo
mecânico, mas precisa da ajuda de especialistas para
buscar o aproveitamento máximo do carro. Por exemplo, organização, pois invariavelmente estes estaduais e municipais. da lei e as partes representadas por seus artigos
um especialista no sistema de injeção de combustível pode
Também o planejamento tributário não deve ser feito e preceitos, à luz dos objetivos visados.”
efetuar um afinamento melhor no carro que com certeza serviços externos resultam em vantagens somente uma vez por ano, porém, em alguns casos como o
renderá alguns centésimos de segundos que serão vitais e
citado acima, o contribuinte faz a escolha no início do ano e Miguel Reale
essenciais para que se vença a corrida, por exemplo. financeiras. de forma irretratável até o início do próximo período fiscal,
LUCRO REAL | 05

Conceitos importantes
para compreensão e leitura
Conta Gráfica: 1) Lançamento contábil das
compras e das vendas de uma empresa, em um determinado
período, com o saldo devedor ou credor resultante de todas
as transações; 2) conceito utilizado pelo governo para definir
o débito de imposto devido pela empresa considerando
os impostos devidos, deduzidos dos créditos tributários
existentes no período ou em períodos futuros.
É considerado como objeto de pagamento do devedor
para o credor somente o saldo existente decorrente das
transações efetuadas no período combinado.
Custo Net: Valor de compra da mercadoria (face
da NFe) acrescido de IPI e as despesas de frete, descontados
os créditos dos impostos que a empresa no Lucro Real tem
direito.
Exemplo: Crédito de PIS, COFINS, ICMS e acréscimo de IPI e
frete = custo net.
Desktop Centrium custo (com todos impostos inclusos) R$
1.000,00
Valor do produto R$ 992,56
IPI (0,75%) R$ 7,44
Frete R$ 15,00
Valor total NFe R$ 1.015,00
Créditos impostos R$ 273,65
Custo Net R$ 741,35
DEMONSTRAÇÃO DOS CRÉDITOS R$ 273,65:
Base de cálculo ICMS do produto R$ 992,56 X alíquota
18% = crédito R$ 178,66
Base de cálculo ICMS sobre o frete R$ 15,00 X alíquota
12% = crédito R$ 1,80
Base de cálculo PIS/COFINS do produto+frete R$
1.007,56 X alíquota 9,25% = crédito R$ 93,19
Lucro Real: Os impostos são calculados com base
no lucro real e efetivo da empresa, apurado levando em
consideração todas as receitas, subtraídas de todos os custos
e despesas da empresa, de acordo com o regulamento do
imposto de renda.
A questão é que, as empresas que trabalham com o Lucro
Real é que têm o total benefício da MP do bem com a isenção
do PIS e COFINS e do PPB com o ICMS, por exemplo. Assim,
06 | LUCRO REAL
Glossário Opinião do Canal
Para todo problema
complexo sempre haverá uma
quando a revenda que adota esse tipo de controle compra
um desktop, notebook ou servidor na faixa de preço que
permite enquadramento do benefício e realiza a venda para
solução fácil, simples e...
errada.
o consumidor lança a isenção de PIS e COFINS do valor total,
permitindo alta competitividade ao seu negócio. Leia mais na
página 19.
Venda Net: Valor de venda da mercadoria (face da
NFe) menos os débitos dos impostos que a empresa no Lucro
Real tem obrigação + as despesas operacionais.
Exemplo: Débito de PIS, COFINS e ICMS + despesas Começo falando sobre isso para dizer que para um
operacionais = venda net. desafio complexo como a tributação brasileira, não
Desktop Centrium venda (com todos impostos inclusos) existe solução simples. O Lucro presumido é uma forma
R$ 1.200,00 de tributação simplificada usada para determinar a base
Valor do produto R$ 1.200,00 de cálculo do Imposto de Renda (IR) e Contribuição
Despesa operacional R$ 42,00 Social sobre o Lucro (CSLL) das pessoas jurídicas que
Débitos impostos R$ 84,00 não estiverem obrigadas à apuração do lucro real.
Venda Net R$ 1.074,00 Se presume através da receita bruta de vendas de
DEMONSTRAÇÃO DOS DÉBITOS R$ 126,00: mercadorias e/ou prestação de serviços.* Isso quer
Base de cálculo ICMS do produto R$ 1.200,00 X dizer o que sempre me pareceu: uma solução simples,
alíquota 7% = débito 84,00 fácil e....errada para qualquer revendedor. A não ser
Base de cálculo Despesas Fixas R$ 1.200,00 X 3,5% = que sua empresa busque viver no mundo das ONGs, o
custo 42,00 verdadeiro lucro só é alcançado através do Lucro Real.
Mais complexo do que o presumido, e por este
motivo, mais atraente para quem o procura, trata-se
Lucro Net: Valor de Venda Net dividido pelo valor de do lucro líquido do período de apuração ajustado
Custo Net. pelas adições (multas administrativas, como multa de
Desktop Centrium trânsito), exclusões ou compensações (como o prejuízo
Venda Net R$ 1.074,00 fiscal) estabelecidas na legislação do imposto de renda.*
Custo Net R$ 741,35 Já diziam os desbravadores que pelos caminhos
Lucro líquido R$ 332,65 mais longos e complexos se alcançavam as mais belas
Lucro Net 44,87% paisagens. Acredito que isso deve ser a eterna busca de
nossas empresas: a busca pelo LUCRO, melhor paisagem
para qualquer empresário.
A CRN Brasil acredita nisso. A Aldo acredita nisso. Eu
Margem de Contribuição: Valor do Lucro acredito nisso. E assim sigo, na eterna busca por uma
Líquido dividido pelo valor Preço de Venda.
bela paisagem.
Desktop Centrium
Vamos juntos!
Lucro líquido R$ 332,65
Valor de Venda R$ 1.200,00
Alberto Leite é Diretor Executivo e
Margem de Contribuição 27,72%
Publisher da IT Mídia s.a
* fonte: SEBRAE sp LUCRO REAL | 07
 Comunicados de imprensa Comunicados de imprensa

O que a imprensa fala

sobre o Lucro Real

08 | LUCRO REAL LUCRO REAL | 09


V O C Ê E S TÁ
PREPARADO
AMEAÇAS
PARA AS
Um “Plano de Negócios” deverá apontar, com
antecedência, as maiores ameaças para uma empresa.
Este, deverá também oferecer estratégias defensivas e de
sobrevivência, que evitam o “desastre” por negligenciar sinais
de mudança na dinâmica do mercado que a empresa atua.
Questões críticasacerca da manutenção dos regimes
tributários “impensados”, podem causar ainda mais distorções
no futuro das empresas. Como administradores, somado
à missão dos nossos contadores, devemos sempre nos
preocupar com a melhor opção tributária, para que nossas
empresas possam se manter na competitividade e cada vez
mais lucrativas.
O advento dos benefícios fiscais no mercado de TI,
trouxeram grandes oportunidades para que as revendas de
equipamentos de informática façam um estudo, visando
reverem a forma de enquadramento tributário, o que
chamamos de: “Plano de Negócios” ou “Planejamento
Tributário”, uma verdadeira Reengenharia Fiscal, ou seja, uma
forma legal de pagar menos tributos e com isso tornar as
empresas mais saudáveis.
O “DESAFIO DO ALDO”, ao longo dos últimos 3 anos,
vem contribuindo para que as revendas mudem a forma de
tributação para o Lucro Real, pois sabemos que a maioria das
Micros e Pequenas Empresas varejistas de informática, estão
enquadradas no Simples Nacional ou, no máximo, no Lucro
Presumido.
Sabemos também que a mudança na forma de tributação
para o Lucro Real, com as leis de informática brasileiras,
provoca uma desoneração na carga tributária sobre as vendas
de Desktops, Notebooks e Servidores, ainda mais forte
nos produtos com PPB. Tais procedimentos exigem várias
implementações, de tal forma que as empresas passarão a
ser mais organizadas e preparadas, num mercado cada vez
mais exigente. Isso não acontece somente pela economia na
arrecadação de tributos, e sim, também pela inovação nos
resultados de controles internos, bem como no atendimento
aos clientes.
Os Espinhos do Super Simples - Essa lei, em verdade,
reflete a intenção do governo em angariar o maior número
possível de “empresas” que preferem pagar seus tributos de
olhos vendados, sobre sua “receita bruta”, como se toda a
movimentação e gestão da empresa não tivesse nenhuma
“despesa e/ou perca”, independentemente se o resultado das
10 | LUCRO REAL
?
Fique por dentro
operações do período foi lucrativo ou não!
Existe a restrição total, no Super Simples, quanto
aos créditos/débitos de ICMS e PIS/COFINS. A opção
pelo regime SIMPLES NACIONAL comporta inúmeras
exceções e pormenores. Num breve estudo, podemos
destacar o disposto no art. 23 da LC nº 123 de
2006<http://www.fiscosoft.com.br/main_online_frame.
php?home=federal&secao=2&secao=2&page=index.
php?PID=147425#LC123_06art.23>, aqui transcrito: “Art. 23.
As microempresas e as empresas de pequeno porte optantes
pelo Simples Nacional não farão jus à apropriação nem
transferirão créditos relativos a impostos ou contribuições
abrangidos pelo Simples Nacional.”
Portanto, além de afetar diretamente os custos das
mercadorias e o valor dos tributos a serem recolhidos
pelos micro e pequenos empresários, também pode afetar
suas relações comerciais, na medida em que seus clientes
podem vir a exigir descontos (por vezes impossíveis de
serem conferidos) pela impossibilidade de se creditar dos
devidos impostos. Por isso, simplesmente podem mudar de
fornecedores.
As empresas que estão no Lucro Real, são bem mais
competitivas e gozam de inúmeras vantagens tributárias,
muito mais do que em qualquer outro regime, quando
focadas para compra e venda de desktops, notebooks,
servidores e produtos com PPB.
Se a sua empresa está no SIMPLES NACIONAL ou LUCRO
PRESUMIDO, está pagando mais impostos (incidentes na
compra/venda, conta gráfica) do que se estivesse operando
pelo Lucro Real. Assim, está menos competitiva e menos
lucrativa.
Durante todo o mês de janeiro a sua empresa tem a opção
de mudar o seu sistema tributário. Então, faça hoje mesmo,
junto com o seu contador, um verdadeiro PLANEJAMENTO
TRIBUTÁRIO, para usufruir de todos os benefícios e entrar
para o mundo dos competidores gigantes.
Aproveitamos para externar o nosso reconhecimento
e agradecer a todos os envolvidos, pela confiança que nos
tem sido depositada. É por meio de medidas corajosas como
estas, que se poderá usufruir dos direitos da lei e combater o
comércio ilegal. Assim o Brasil demonstrará a sua soberania,
bem como o respeito pelos milhares de empresários que
contribuem para o crescimento da nossa pátria, tão querida e
amada pelo povo.
Entenda do assunto
Contabilidade e contador:
aliados no crescimento de sua empresa
Contadores normalmente não recebem reconhecimento adicional ao exercer seu trabalho com
competência. Uma exceção a este fato é o contador que atua na área tributária, na qual, planejando e
minimizando a carga fiscal da empresa, pode contribuir diretamente para a geração de lucros.
A Contabilidade, ciência cujo objeto é o patrimônio das seu trabalho, contribuem indiretamente para a obtenção dos
entidades, deve analisar as organizações como um todo. lucros.
Sob esta ótica, a área tributária de uma empresa, por afetar Reduzir a carga tributária não é uma tarefa simples. A
os seus resultados e conseqüentemente o seu patrimônio, é economia de tributos deve ser feita dentro da legalidade. A
objeto da Contabilidade. interpretação das leis fiscais não é sempre clara, podendo
Existem diversas esferas de atuação do contador na área trazer divergências de entendimento. Mesmo sem a
tributária. Ele pode atuar tanto no cálculo e na escrituração intenção de agir de má-fé, um contador pode interpretar
de tributos como no campo de gestão e planejamento inadequadamente a legislação e acabar por trazer litígios
tributário. custosos à organização.
É papel do contador conhecer a legislação pertinente
Devido à carga tributária brasileira, uma das maiores do
e certificar-se de que sua aplicabilidade não poderá ser
mundo em relação ao PIB, o planejamento tributário é visto,
considerada ilícita e, concomitantemente, procurar maneiras
atualmente, como um método de gerenciamento de gastos,
fundamental à lucratividade e à continuidade dos negócios. para que, dentro da legalidade e com segurança, a empresa
Dentre as diversas maneiras de economia fiscal, o uso do obtenha economias no pagamento de tributos.
Lucro Real é pouco empregado e estudado no mercado de Ao colaborar diretamente para a formação do lucro da
informática. Este método de tributação pode e muito reduzir empresa, contadores podem receber reconhecimento direto
os encargos tributários das empresas. por seu trabalho, o que contribui para a valorização pessoal e
Indivíduos investem seu dinheiro na criação de empresas a da classe contábil.
com um objetivo maior, a obtenção de resultado. Não se A contabilidade, para acompanhar o desenvolvimento
pode esquecer que as organizações também têm objetivos econômico, vem passando por modificações acentuadas
sociais, como criar empregos, agregar benefícios ao lugar em seus conceitos básicos. O profissional contábil deve
onde está instalada, melhorar a condição de vida de seus conquistar seu reconhecimento, desenvolvendo sua atividade
funcionários, entre outros. Porém, para cumprir sua finalidade com uso de metodologias e técnicas modernas, como o
social as empresas precisam gerar lucros. planejamento tributário, para adquirir vantagem em um
Com o intuito de incrementar a lucratividade, as ambiente extremamente competitivo como o mercado atual.
entidades são organizadas de modo que cada setor, no
desenvolvimento de suas próprias tarefas, contribua para o
alcance dos objetivos empresariais como um todo.
Vendedores, em uma empresa comercial, estão
contribuindo de maneira direta para obtenção de lucros
quando fazem uma boa venda (atividade fim).
O papel tradicional dos contadores é a identificação,
mensuração e comunicação das informações financeiras
sobre a entidade para seus interessados, tanto no ambiente
interno como externo à organização. Informações elaboradas
corretamente e entregues à administração no momento
apropriado são imprescindíveis para a adequada tomada de
decisão. Logo, como regra geral, temos os contadores como
participantes de uma atividade meio da empresa. Ao fazer
LUCRO REAL | 11
 Opinião Técnica Opinião Técnica

identificando as “brechas” da extensa legislação, tanto em

LUCRO REAL
de janeiro e este procedimento deve ser preventivo,
porque se for corretivo não será eficaz.
Consultoria
Consultoria é o serviço de apoio aos gestores ou
proprietários de empresas, para auxiliar nas tomadas
de decisões estratégicas, com grande impacto sobre os
nível estadual e federal, porém, sempre de maneira lícita
e saudável, sem quaisquer riscos ou contingências para a
empresa.
O consultor é o “especialista” que deve dar suporte ao
administrador nas tomadas de decisões, com informações

COMO FERRAMENTA
resultados atuais e futuros da organização. O foco da
consultoria é definir a melhor alternativa de ação num
ambiente de negócios repleto de incertezas, riscos,
competição e possibilidades desconhecidas, que representam
objetivas e seguras.
Normalmente é visto como um custo desnecessário para
a empresa, mas o empresário deve analisar os benefícios
que ele poderá trazer, porque muitas vezes a efetiva
rentabilidade do negócio está diretamente vinculada a um

DE GESTÃO
No atual mundo corporativo, nos deparamos com
inúmeras empresas que utilizam a opção de tributação pelo
Lucro Presumido ou Simples, porque, simplesmente não
estão obrigadas a seguir as normas do Lucro Real, sentindo-
se aliviadas, vitoriosas e comemorando a dispensa da
necessidade de apresentar diversos arquivos magnéticos e
obedecer ou seguir prazos para o fechamento do balanço do
mês.
O conforto de não estar obrigado em seguir as rígidas
normas e prazos do Lucro Real, é ilusório (armadilha) para os
administradores, porque além da redução da carga tributária,
deixam de utilizar a contabilidade como uma grande
ferramenta de gestão de seus negócios.
É importante lembrar que um dos principais objetivos
da contabilidade é controlar o patrimônio investido. Assim,
considerando que todas as transações serão registradas com
o regime do Lucro Real, será fácil obter o efetivo resultado do
negócio.
Mais confortável ainda, ficam alguns contadores que ao
invés de procurar alavancar seus honorários, valorizando
seu trabalho junto aos administradores, justificando assim
que a contabilidade pelo Lucro Real é verdadeira, que irá
apresentar relatórios confiáveis na tomada de decisões,
dizem que esta opção não é a melhor para a empresa e
muitas vezes sem prestar a atenção se os produtos possuem
qualquer tipo de incentivos fiscais, tanto a nível federal ou
estadual. Na verdade é o receio do aumento dos trabalhos
e a complexidade na apuração dos impostos. Assim, o
contador perde a oportunidade de valorizar seu trabalho.
Podemos afirmar que a opção pelo Lucro Real propicia
ganhos tributários e redução de custos dos produtos para
as empresas que comercializam produtos de informática,
considerando principalmente as leis 11.196/05 da MP do Bem
e Lei 8.248/91 PPB, garantindo assim, sua sobrevivência no
mercado de alta competitividade.
Chegamos a mais um final de exercício fiscal, época de
para os gestores da empresa um problema complexo e de
grande importância. bom planejamento tributário.
Essencialmente, a consultoria é um desejo de ser De outro lado, temos o Contador, que é o profissional
genuinamente útil. Usar o que sabemos ou sentimos, para responsável pela contabilização das transações realizadas
diminuir a carga dos outros. pelas empresas, bem como pela apuração de impostos,
A consultoria não pode ser vendida. A empresa deve outras obrigações acessórias correlatas, além de certificar-
contratá-la de acordo com suas necessidades. Compara-se a se que a aplicabilidade da legislação está sendo lícita. Cada
fechar balanços e prestar as contas junto ao fisco. É muito
um médico cirurgião, que não pode sair buscando pacientes vez mais, trabalha para atender às exigências dos órgãos
fácil saber quanto a empresa recolheu de tributos ou quanto
oferecendo cirurgias de ponte-de-safena a qualquer um. Não públicos.
ainda falta pagar para fechar as contas, mas, normalmente
é o consultor que deve vender seus serviços, e sim a empresa Bons profissionais da área não possuem tempo adequado
impossível conhecer o resultado do negócio, quando a
que deve reconhecer que algo está errado e buscar a ajuda para acompanhar as avalanches das alterações tributárias,
empresa adota o regime do Lucro Presumido ou Simples,
de um consultor. tanto na esfera federal e estadual, porque a prioridade
porque normalmente estes balanços só demonstram a base
Consultor é atender os prazos do fisco, fechar balanços e seguir
de recolhimentos dos impostos.
Um consultor, como outro profissional ligado à área a legislação plena. Desta forma, não tem a obrigação e
O nosso mercado de TI é muito mais incerto e imprevisível
empresarial, deve ter como característica pessoal o que se necessariamente a capacidade de possuir também o perfil do
do que se pressupõe, e neste cenário de complexibilidade, o
chama de “CHA” no estudo da administração de empresas, Consultor.
empresário que não utiliza os relatórios contábeis ou que os
ou seja, deve possuir Conhecimentos, Habilidades e Na atual conjuntura dos negócios, as empresas, além da
recebe com atrasos, poderá ser comparado ao piloto de um
Atitudes. Não basta saber o que fazer, é preciso saber como necessidade de contar com uma equipe altamente técnica na
avião “Sem Plano de Voo”. Não tem direção, não sabe para
e querer fazer algo. È necessário que siga certas premissas área contábil e tributária, a parceria com um Consultor, torna-
onde está indo.
de independência, automotivação, perícia escrita e verbal, se indispensável.
ELISÃO FISCAL OU PREJUÍZO
capacidade analítica, autenticidade e ética.
Especificamente para as empresas que comercializam
O Consultor da área contábil, tributária e finanças, procura Ivan Scatola
produtos de informática, desktops, notebooks, servidores Diretor da Senior Consultoria em Gestão Empresarial Ltda, especializado
as melhores alternativas e opções de rentabilidade dos
e acessórios, a adoção do regime de tributação pelo Lucro em controladoria empresarial, responsável pela gestão contábil e
negócios, tanto no desenvolvimento de estudos específicos planejamento tributário da Aldo.
Real, torna-se necessária, indispensável e obrigatória, para
como em planejar a melhor estratégia futura, analisando Fone: 044 3041-0411 ivan@seniorconsultoria.net.br
as empresas que ainda apuram seus impostos pelo Lucro
custos, benefícios fiscais, melhores técnicas e metodologias, Maringá – PR
Presumido ou Simples.
Estas empresas não vendem somente produtos e serviços,
mas vendem também “impostos” que estão no custo dos
produtos e não podem ser recuperados.
A margem de contribuição dos produtos comercializados
é pequena e somente no Lucro real se permite agregar
valor nos resultados, garantindo melhor rentabilidade e
competitividade nos preços. Este fato ocorre porque no
custo da mercadoria adquirida, a revenda poderá creditar-se
do Pis, Cofins e ICMS para compensar no momento da venda,
inclusive de outros produtos e serviços.
Este procedimento ocasiona um “efeito caixa” positivo,
justificando a vantagem do Lucro Real. Desta forma, a Elisão
Fiscal ou Planejamento Tributário é uma alternativa de
agregar valor ao negócio, e as empresas não podem deixar de
implementar.
Importante lembrar que o prazo de fazer a opção é no mês

12 | LUCRO REAL LUCRO REAL | 13


Saiba mais
sobre o PPB
Foi publicado em 17.11.09 no D.O.U., o Decreto nº 7.010 que altera a relação de bens de informática e
automação que fazem jus aos benefícios da Lei de Informática (Lei nº 11.077, de 30 de dezembro de 2004)
desde que produzidos com base em Processo Produtivo Básico (PPB) previamente aprovado.
O que é PPB?
O Processo Produtivo Básico (PPB) consiste de etapas fabris
mínimas necessárias que as empresas deverão cumprir para
fabricar determinado produto como uma das contrapartidas
aos benefícios fiscais estabelecidos por lei (Lei de Informática
e Zona Franca de Manaus). O conceito de PPB é também
utilizado como uma das contrapartidas para a obtenção de
benefícios fiscais por parte das empresas fabricantes de bens
de informática e automação no País;
Quem pode se beneficiar com o PPB?
São beneficiadas as empresas que invistam em atividades
de pesquisa e desenvolvimento (P&D) de tecnologias da
informação e que produzam bens de informática, automação
e telecomunicações atendendo ao Processo Produtivo Básico
- PPB, definido pelo MDIC e MCT (art. 1º do Decr. nº 5.906/06).
Qual é o principal benefício fiscal obtido através do
PPB?
Isenção ou redução do IPI até 31/12/2019, para bens
de Tecnologia da Informação (informática, automação e
telecomunicações) produzidos em todas as regiões do
País (exceto a Zona Franca de Manaus, que tem legislação
específica), conforme previsto no arts. 3º e 4º do Decreto nº
5.906/06.
Nas aquisições (internas ou externas) de insumos a serem
aplicados na fabricação dos produtos beneficiados; O PPB dá
algum benefício?
SIM, haverá a suspensão do IPI na importação e compra
local de matérias-primas, produtos intermediários e
materiais de embalagem. De acordo com o art. 29 da Lei nº
10.637/2002, alterado pela Lei nº 11.908/09, é suspenso o
IPI na importação e na venda no País de matérias-primas,
produtos intermediários e materiais de embalagem quando
importados ou adquiridos por estabelecimentos industriais
fabricantes, preponderantemente, de bens beneficiados pela
Lei nº 8.248/91.
Tem mais benefícios?
Sim. a legislação prevê ainda, a preferência na aquisição
de bens e serviços de informática e automação por órgãos
e entidades da Administração Pública Federal, direta ou
indireta (art. 3º da Lei nº 8.248/91).
E na esfera Estadual, também existem benefícios às
empresas que detém o PPB?
14 | LUCRO REAL
A lei a seu favor A lei a seu favor
MP do Bem,
Lei número 11.196, de
21 de novembro de 2005.
A grande maioria dos Estados, prevêm em suas legislações
estaduais incentivos fiscais de ICMS às empresas detentoras
de PPB. Como exemplo, cito o Estado de São Paulo, onde
estão previstos três grandes benefícios. A saber:
Redução da base de cálculo do ICMS incidente nas saídas
internas dos produtos da indústria de processamento
Com a criação da MP do Bem o governo não só criou
eletrônico de dados fabricado por estabelecimento
incentivado pela Lei nº. 8.248/91, de forma que a carga benefícios fortes para aquecer o mercado de Ti, bem
tributária (ICMS) corresponda a 7% (sete por cento).(Artigo 26
do Anexo II do RICMS);
Diferimento do ICMS na saída interna de partes, peças e
como, revolucionou o canal. Desde então um novo
cenário foi criado. Quem está aproveitando, nada de
componentes, matérias-primas e matérias de embalagem
com destino a estabelecimento beneficiário da Lei nº
8.248/91 e destinados exclusivamente à fabricação de
produtos beneficiados. (Artigo 1º da Portaria CAT - 14 de
12/02/07 e Portaria CAT - 53 de 08/08/06);
braçada neste mercado.
Diferimento do imposto incidente no desembaraço
aduaneiro de partes, peças, componentes e matérias-primas
importadas diretamente por beneficiário dos incentivos da Súmula: Institui o Regime Especial de Tributação para
Lei nº 8.248/91 e exclusivamente destinados à fabricação de
a Plataforma de Exportação de Serviços de Tecnologia da
produtos beneficiados. (Artigo 396-A do RICMS e Portaria CAT
- 53 de 8/08/06). Informação - REPES, o Regime Especial de Aquisição de Bens
Mas, enfim, o que então o Decreto nº 7.010/09 tem a ver de Capital para Empresas Exportadoras - RECAP e o Programa
com PPB e a tal Lei de Informática? de Inclusão Digital; dispõe sobre incentivos fiscais para a
Este novo Decreto amplia (e muito) a relação de produtos
inovação tecnológica.
incentiváveis pela aplicação da Lei de Informática (Lei nº
8.248/91 alterada pelas Leis nº 10.176/01 e 11.077/04). A MP do Bem trouxe benefícios que revolucionaram o
Apenas como um exemplo desta ampliação, cito o caso mercado de TI. Criada em 2005, reeditada durante o PAC
dos “conversores estáticos” onde até 16.11.09 somente – Plano de Aceleração do Crescimento e prorrogada até
constavam na relação de produtos incentiváveis (Anexo I ao
final de 2014, a Lei número 11.196 isenta de PIS e COFINS
Decreto nº 5.906/06) apenas um tipo específico de conversor
estático que eram os “Equipamentos de alimentação os desktops e servidores até R$ 2.000,00; incluindo teclado
ininterrupta de energia (UPS ou “no break”)...”/; A partir de e mouse o valor sobe para R$ 2.100,00. O teto final é R$
agora (desde 17.11.09) passam a ser incentiváveis todos 4.000,00 para qualquer equipamento, seja ele, desktop e
os conversores estáticos classificados nos subitens da
servidor com teclado, mouse e monitor obrigatoriamente e
sub-posição 8504.40 (EX: 85.04.40.10 - Carregadores de
acumuladores; 8504.40.90 - outros conversores estáticos, notebooks. O teto aqui apresentado deve ser o preço final de
etc. ). Destacando que o caso citado acima como exemplo venda ao consumidor.
(“Conversores Estáticos”) é apenas um exemplo da ampliação
deste incentivo!!!
Nilo Michetti
Consultor em comércio exterior LUCRO REAL | 15

Lucro Real - conceitos e práticas
Lucro Real traz lucros reais
para o seu negócio
Para que se possa elaborar de maneira eficiente o
planejamento tributário para uma empresa, é necessário
saber quais os impostos e as contribuições que as empresas
são obrigadas a recolher aos cofres públicos; conhecer as
formas de tributação e ter o faturamento, ou seja, quanto
a empresa vende por determinado período, seja mensal,
semestral, ou anual, é o que se chama de receita bruta.
De acordo com o Decreto 3000 de 26 de março de 1999,
as empresas podem optar por uma das três formas de
tributação, a saber: Simples, Lucro Presumido e Lucro Real.
Conceitua-se Lucro Real como sendo um dos tipos de lucro
tributável para fins da legislação do imposto de renda. Difere
do lucro líquido apurado contabilmente por ser ajustado
conforme prescrito na legislação fiscal. O artigo 277 do
RIR/1999 diz que “Lucro real é o lucro líquido do período de
apuração ajustado pelas adições, exclusões ou compensações
prescritas ou autorizadas por este Decreto (Decreto-Lei nº
1.598, de 1977, art. 6º)”.
As empresas interessadas em fornecer informações
rápidas e confiáveis ao departamento fiscal para os demais
procedimentos de cálculo dos tributos devidos e efetuação
do recolhimento, sem que haja pagamento de “olhos
vendados” de impostos, devem optar pelo Lucro Real.
Para que se possa entender direito os procedimentos
para o cálculo do Lucro Real, deve-se conhecer algumas
características próprias desse sistema de tributação.
Como o próprio nome sugere, a tributação é feita levando-
se em conta o lucro realmente apurado em um exercício
financeiro. Então, se a empresa não der lucro, ela não terá
uma base de cálculo do Imposto de Renda Pessoa Jurídica
nem da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, portanto
não recolherá esses tributos.
A vantagem proporcionada por esse sistema para a
empresa é que se em determinado momento as compras
forem iguais às vendas a empresa não terá que pagar nada,
pois não haverá saldo de tributos a pagar.
Base de Cálculo
A Secretaria da Receita Federal, que administra e arrecada
o tributo, esclarece como apurar a base de cálculo para as
pessoas jurídicas tributadas com base no lucro real:
O lucro real será determinado a partir do lucro líquido do
período de apuração obtido na escrituração comercial (antes
da provisão para o imposto de renda) e demonstrado no
Lalur, observando-se que:
1) Serão adicionados ao lucro líquido:
16 | LUCRO REAL
a) os custos, despesas, encargos, perdas, provisões,
participações e quaisquer outros valores deduzidos na
apuração do lucro líquido que, de acordo com a legislação
tributária, não sejam dedutíveis na determinação do lucro
real;
b) os resultados, rendimentos, receitas e quaisquer outros
valores não incluídos na apuração do lucro líquido que, de
acordo com a legislação tributária, devam ser computados na
determinação do lucro real.
2) Poderão ser excluídos do lucro líquido:
a) os valores cuja dedução seja autorizada pela legislação
tributária e que não tenham sido computados na apuração
do lucro líquido do período de apuração.
(Exemplo: depreciação acelerada incentivada);
b) os resultados, rendimentos, receitas e quaisquer outros
valores incluídos na apuração do lucro líquido que, de acordo
com a legislação tributária, não sejam computados no lucro
real.
3) Poderão ser compensados, total ou parcialmente, à
opção do contribuinte, os prejuízos fiscais de períodos de
apuração anteriores, desde que observado o limite máximo
de 30% do lucro líquido ajustado pelas adições e exclusões
previstas na legislação tributária. O prejuízo compensável
é o apurado na demonstração do lucro real de períodos
anteriores e registrado no Lalur.
Escrituração Contábil e Fiscal
A pessoa jurídica tributada pelo lucro real deve manter
escrituração conforme exigido pelas leis comerciais e
fiscais. Os artigos 258 e 259 do RIR/99 dispõem sobre a
obrigatoriedade da elaboração do livro diário e razão.
A pessoa jurídica, além dos livros de contabilidade
previstos em lei e regulamentos, deverá possuir os seguintes
livros:
I - para registro de inventário;
II - para registro de entradas (compras); III - de Apuração do
Lucro Real - LALUR;
O LALUR pode ser melhor entendido:
O Livro de Apuração do Lucro Real, também conhecido
pela sigla Lalur, é um livro de escrituração de natureza
eminentemente fiscal, criado pelo Decreto-lei no 1.598, de
1977 em obediência ao § 2o do art. 177 da Lei no 6.404, de
1976, e destinado à apuração extracontábil do lucro real
sujeito à tributação para o imposto de renda em cada período
de apuração, contendo, ainda, elementos que poderão afetar
o resultado de períodos de apuração futuros (RIR/1999, art.
262).
Planejamento tributário:
não viva sem ele!
Com o passar dos anos e devido ao crescimento da carga
fiscal brasileira, o planejamento tributário vem ganhando
importância dentro da gestão empresarial como parte
integrante e indispensável da sua administração, necessário
ao cumprimento dos objetivos e metas das organizações.
Como é salientado no planejamento empresarial, inúmeras
decisões precisam ser tomadas com vistas à realização
do lucro, objetivo precípuo da empresa. A escolha do
setor, do produto, do fornecedor, da região; a opção pelo
sistema de tributação; a definição do mercado visado: local,
regional, nacional; a escolha do público-alvo, da mídia; as
decisões sobre o financiamento: com capital de risco ou de
empréstimo; a opção por esta ou aquela forma societária -
essa, entre outras inúmeras decisões, precisam ser tomadas
pelo empresário. Nesse amplo contexto, a tributação exerce
um papel importantíssimo.
A carga tributária do Brasil reforça a relevância do
planejamento tributário, na conjuntura atual, como forma
de controle. O planejamento fiscal engloba medidas
tomadas pelos contribuintes, com o objetivo de aumentar
seus resultados. Assim, ele é visto como um conjunto de
sistemas legais que visam diminuir o pagamento de tributos.
O contribuinte tem o direito de estruturar o seu negócio da
maneira que melhor lhe pareça, procurando a diminuição dos
custos de seu empreendimento, inclusive dos impostos. Se
a forma celebrada é jurídica e lícita, a fazenda pública deve
respeitá-la.
O planejamento tributário também é entendido como a
análise do conjunto de atividades atuais ou dos projetos de
atividades econômico-financeiras do contribuinte (pessoa
física ou jurídica), em relação ao seu conjunto de obrigações
fiscais, com o escopo de organizar suas finanças, seus bens,
negócios, rendas e demais atividades com repercussões
tributárias, de modo que venha sofrer o menor ônus fiscal
possível”.
É importante ressaltar que o planejamento fiscal pode
ser empregado com segurança pelas empresas, sem a
utilização de práticas ilícitas. A economia legal de tributos é
denominada elisão fiscal. É chamada evasão a que emprega
práticas ilícitas.
Dever do Administrador
A redução de custos e despesas através do planejamento
tributário é uma opção da empresa, que, para tanto, deve
utilizar-se de medidas lícitas e preventivas.
Zanluca (disponível em: http://www.portaltributario.com.
Fazendo a diferença
br/artigos/planejamento.htm) vai mais longe ao enquadrar
o planejamento tributário como uma obrigação do dirigente
empresarial.
Seguindo o mesmo pensamento, outro autor ressalta que,
quando realizado dentro das formas lícitas, é um ramo da
administração tributária, devendo ser considerado também
como uma atividade da rotina empresarial de significativa
importância, especialmente quando o próprio legislador
impôs ao administrador o dever de empregar todos os
recursos - obviamente, legais - que estiverem ao seu alcance,
no sentido de lograr os fins e no interesse da empresa.
(ROLIM, 1998)
Na utilização do Lucro Real para revendedores de
produtos, computadores, servidores e serviços de
informática, recomenda-se o uso do planejamento tributário
estudado (uma verdadeira reengenharia fiscal) quanto
ao mix de produtos comercializados, na equalização dos
créditos x débitos dos impostos incidentes nas compras e
consequentemente nas suas vendas.
Esta forma de planejamento pode reduzir o impacto no
fluxo de caixa da organização, tornando os negócios em alta
lucratividade (ponto de equilíbrio tributário). Esta situação é
comum para empresas que praticam uma diversificação em
seus negócios.
O método de planejamento tributário estudado é possível
por algumas particularidades do Lucro Real. Como por
exemplo, a não existência de limites de faturamento, ao
contrário do que ocorre com o Simples Nacional.
Apesar de certo preconceito quanto à aplicação do Lucro
Real, demonstramos que esta forma de tributação é lícita e
totalmente viável.
É considerada um meio de elisão fiscal, pois as medidas
tomadas não omitem, simulam ou alteram o fato gerador, e
sim dizem respeito tão somente à quantificação da base de
cálculo dos tributos sobre o lucro, estritamente dentro das
normas e preceitos contidos na legislação pertinente.
Os contadores podem, nessas situações específicas,
no mercado da Tecnologia da Informação, reduzir a carga
tributária das empresas, valendo-se da tributação com base
no Super Simples, Lucro Presumido para o de Lucro Real.
Os efeitos da não-cumulatividade do ICMS, PIS/PASEP e da
COFINS resultantes da aplicação do Lucro Real, através das
contas gráficas, equilíbrio tributário com o mix de produtos
e serviços e todas as suas particularidades, são diferenciais
competitivos gigantescos.
LUCRO REAL | 17

Ao longo dos anos que a Aldo tem trabalhado pela conscientização a respeito
da opção tributária do Lucro Real, temos visto mudanças nas empresas
que aderem a este discurso. E sendo assim, temos colhido depoimentos de
empresários que atuam com revendas por todo o Brasil. Confira algumas
destas opiniões e abra sua visão para analisar esta oportunidade!
“O que posso dizer é que na minha revenda o Lucro Real foi
uma salvação, pois confesso que já estava desanimado de
recolher tantos impostos e ver meu lucro indo tudo para
os cofres do governo. A minha recomendação é que não
percam tempo, pois estão perdendo dinheiro, é uma opção
que vale a pena mesmo.”
José Valdelei Garcia, da Micromap
Fartura- SP
“Nós já tínhamos consciência de que era necessário
mudar do Lucro Presumido para o Lucro Real e eventos
da Aldo serviram para colocar uma motivação extra,
para tornarmos a atitude mais correta para aumentar a
lucratividade da empresa.”
Fabiano, da Technoplus Informática
“Para quem começa hoje no segmento de TI, dou alguns
conselhos: comece seu sistema tributário com o lucro real,
que é muito mais vantajoso. Sempre encontrei métodos
e maneiras de trabalhar de forma única e inovadora e
focalize seus produtos se diferenciando dos magazines,
principalmente para aquela empresa com baixo capital.”
André Gustavo Scariot, da Virtual Mega Store
Mandaguari - PR
“Tivemos dois grandes momentos em nossa empresa: o
primeiro na fundação, pois partimos para uma nova forma
de trabalhar, diferente dos concorrentes, e o segundo talvez
o mais importante, quando passávamos por um momento
delicado, devido a elevada carga tributária, recebemos o
Desafio do Aldo que nos abriu os olhos e decidimos pela
mudança da tributação o que foi a ‘salvação da lavoura’.
Conseguimos diminuir os impostos em 60% com a opção
pelo Lucro Real.”
Sérgio Normietz, da Sul Mídia
Ponta Grossa - PR
“No final de 2007 iniciamos o processo de transição para
o regime do Lucro Real, por ser mais vantajoso para a
empresa.”
Luiz Otávio Mezenes, da LM Informática
Porto Alegre - RS
“A Dynamic optou pelo Lucro Real, que em decorrência da
MP do Bem esta se tornou a melhor escolha. E é possível ver
a diferença nos lucros.”
Testemunha de mudança
Jorge Larronda, da Dynamic Componentes Eletrônicos e
Informática
Porto Alegre - RS
“Diversos foram os momentos marcantes da empresa.
Alguns dos mais importantes: a administração do
crescimento com a mudança de ponto e abertura de filiais;
mudança de regime tributário para o Lucro Real, buscando
tornar-se mais competitiva.”
José Marco Fabri da Cybercom Computadores e
Celulares
Maringá - PR
“Ao analisarmos a comparação entre as formas de
tributação federal nas empresas do ramo de comércio
de computadores e afins, entre o sistema SIMPLES de
pagamento e do Lucro Real, vejo que após a edição da
Medida Provisória 255, ficou sem sombra de dúvidas mais
compensador fazer a opção pelo Lucro Real, pois com a
medida estes produtos foram beneficiados com algumas
condições especiais na apuração do PIS e Cofins não
cumulativos.”
Claudemir A . Matiusso é contador - CRCPR 042270/O-5
em Maringá - PR
“Campeão! É assim que me sinto. Um desafio à mudança,
uma luta para ser o melhor e para alcançar novos
resultados. E muito melhor: é um campeão como o Aldo
para nos mostrar os caminhos do sucesso. Que a Aldo
continue sempre nos surpreendendo com novos desafios.”
Emerson Medeiros, da Alternativa Informática,
Ponta Grossa – PR
“Minha empresa operava no Simples Nacional, mas em
2008 tomei uma decisão muito importante que mudou o
rumo do meu negócio. Eu recebia publicações da Aldo e
participava de eventos que incentivavam a mudança para
o Lucro Real. Então convenci meu contador a participar de
uma Caravana da Aldo. Ele pesquisou e constatou que de
fato a mudança seria salutar para a minha empresa. Foi
aí que percebemos que operar no sistema Lucro Real não
é nada fácil. Dá trabalho, a empresa tem que se organizar
e também é necessário que tenha uma pessoa dedicada
exclusivamente ao departamento financeiro. Mas tem suas
compensações, pois desde que mudei, vi meus números
crescendo e me tornei mais competitivo. Por isso não me
arrependo nem um pouco, pois entendo que para quem
busca o crescimento, o Lucro Real é a oportunidade”.
Vander Carlos Casagrande, da Big Informática
Ibiporã - PR
Vander Carlos Casagrande
“Nossa empresa já iniciou as atividades no Lucro Real, em
1996, por orientação do nosso contador. Inclusive, durante
esses anos, nosso contador realizou por duas vezes, estudos
comparativos da nossa contabilidade em relação ao
sistema tributário Lucro Presumido e Simples Nacional
e concluiu que o que melhor atende ao nosso ramo de
atividade é o Lucro Real, principalmente nos últimos anos,
pois nos beneficiamos de reduções de impostos como PIS,
COFINS e até mesmo ICMS. Desta forma nos tornamos
mais competitivos, o que é fundamental para a nossa
sobrevivência em um mercado com uma concorrência
“feroz” como o nosso. Meu recado para as revendas que
insistem em permanecer no Simples é: “Sente-se com o seu
contador e peça a ele para fazer um comparativo entre
as formas de operação contábil da sua empresa. Você vai
descobrir que com o Lucro Real a sua empresa irá se tornar
muito mais rentável e competitiva”.
Vilmar João Gorni, da Compumax Computadores e
Tecnologia - Londrina - PR
Vilmar João Gorni
“Cada empresa tem a sua particularidade. Meu conselho
para as revendas é que devem ficar atentas sempre a tudo
Testemunha de mudança
o que ocorre na legislação e fazer estudos comparativos
entre os sistemas tributários para ter certeza de qual
é a melhor operação para a sua empresa. Eu fiz isso,
estimulado pelas publicações e eventos da Aldo e tomei a
decisão por sair do Simples Nacional e migrar para o Lucro
Real a partir deste ano de 2009. Como ainda não fechamos
o balanço, ainda não temos os valores mensurados, mas
mês a mês fomos sentindo que a mudança foi para melhor,
pois nos tornamos mais competitivos, podendo praticar
preços mais acessíveis. Estou certo de que o Lucro Real é a
melhor forma de operação para nós”.
Carlos Eduardo Magrin, da E-Armazém - Curitiba - PR
Carlos Eduardo Magrin
“Depois de ouvir falar muito sobre as vantagens para
quem opera no Lucro Real conversamos com o nosso
contador e pedimos para ele fazer uma análise minuciosa
e percebemos que, por nossa empresa atuar de forma
totalmente legal e transparente, o Lucro Real é a melhor
opção, pois o governo oferece muitos benefícios para a
nossa área. Assim, em 2007 saímos do Simples Nacional
e passamos para o Lucro Real. Foi um divisor de águas,
pois com a redução de impostos nos tornamos muito
mais competitivos e rentáveis. Vale a pena fazer contas e
comparar. Por isso meu conselho: Faça uma análise com
o seu contador. Você vai se surpreender com os benefícios
que só tem quem atua no Lucro Real.
Marta Segalla Cortez, da Mister Byte - Maringá - PR
Marta Segalla Cortez
LUCRO REAL | 19
 Verdades x Mentiras Verdades x Mentiras

MITOS E VERDADES
A adesão ao LUCRO empresas optantes pelo regime de lucro real ou presumido
REAL acontece no os encargos sobre a folha de pagamento giram em torno
começo do ano. de 36%, já incluso o FGTS, e mais 20% sobre o valor do pró-
labore.

SOBRE O LUCRO REAL

A adesão ao No simples a empresa recolhe 8% sobre a folha referente
lucro real deverá ser ao FGTS e mais um percentual que varia de 2,75% a 4,6%
realizada no início do sobre as vendas que já estão inclusos na guia do simples.
ano Fiscal, sendo que
o próximo prazo para Contudo, ao se analisar a carga tributaria total da empresa,
De tudo o que se fala sobre as diferentes formas de tributação das empresas, mudança de regime em todos os regimes de tributação possíveis, na conta final, o
tributário vai até o dia Lucro Real compensa pelo fato de que a empresa fica isenta
tem muita informação equivocada. É preciso analisar, estudar, comparar e 29 de Janeiro de 2010. de PIS, COFINS e em alguns casos, de ICMS. Desta forma,
Lembrando que, após essa data, só poderá se enquadrar mesmo com os encargos da folha mais altos, o Lucro Real
principalmente averiguar toda e qualquer informação com fontes seguras e nesse regime tributário se constituir uma nova empresa, já compensa pelo valor final.
no LUCRO REAL.
independentes. Selecionamos aqui as informações mais comuns que são tidas
como verdadeiras, mas que não passam de mitos e também algumas verdades Muito mais
trabalho para se
que vistas isoladamente causam sérias confusões de interpretação, prejudicando Os custos para
atuar no Lucro Real
calcular os impostos
no lucro real.
a sua visão do que é melhor para a sua empresa. são muito maiores
do que no Simples
Nacional. No simples só
As revendas que Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições temos uma única
operam no lucro real devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno O contribuinte guia cujo calculo é
têm a opção de diver- Porte. Neste regime estão inclusos entre outros os seguintes tem o direito de feito sobre as receitas
sificar os produtos impostos e contribuições: estruturar o seu brutas da empresa.
que comercializam. negócio procurando Esta guia deve ser
I - Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica - IRPJ; a diminuição dos obrigatoriamente feita no portal do simples nacional, onde
As revendas que custos inclusive dos impostos, pois na maioria das vezes, do se lança o valor da receita por atividade e o próprio sistema
II - Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI,
operam no lucro real, total dos custos e despesas, uma boa parte é representada calcula a guia (DAS).
observado o disposto no inciso XII do § 1º deste artigo;
além de se beneficiar pelos tributos. Para obter esta diminuição dos impostos deve
III - Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL; realizar um planejamento tributário analisando assim as
com os impostos, têm Já para o Lucro Real temos várias guias de impostos,
IV - Contribuição para o Financiamento da Seguridade formas lícitas de redução destes impostos. temos como exemplo entre outros o PIS, COFINS, ICMS, IRPJ,
a opção de trabalhar
com outros produtos Social - COFINS, observado o disposto no inciso XII do § 1º Devido aos benefícios concedidos a alguns produtos nas CSLL. A guia (DARF) do PIS da COFINS e do ICMS é calculada
que não sejam do ramo, se utilizando dos impostos credita- deste artigo; empresas que apuram seus impostos pelo regime Lucro Real, através de conta gráfica, ou seja, a diferença entre debito e
dos para abater na tributação destes produtos, obtendo um V - Contribuição para o PIS/Pasep, observado o disposto tais como MP DO BEM, PPB, o custo tributário se torna muito credito. Já o IRPJ e a CSLL são calculados sobre o lucro REAL
preço muito mais competitivo para concorrer no mercado. no inciso XII do § 1º deste artigo; menor, reduzindo assim muito o custo da empresa. da empresa, ou seja, sobre o resultado final da operação
Ex: Uma lan-house, além de vender máquinas, pode também VI - Contribuição Patronal Previdenciária - CPP para a da empresa, o LUCRO. Entretanto, todo este trabalho vale a
ter uma geladeira com sorvetes e refrigerantes. E até vender pena, pois a redução da carga tributária no Lucro Real é muito
Seguridade Social, a cargo da pessoa jurídica, de que trata o
vídeo-game! compensadora.
art. 22 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991, exceto no caso Os encargos da
da microempresa e da empresa de pequeno porte que se folha de funcionários
No simples o
próprio nome diz dedique às atividades de prestação de serviços referidas no § ficarão mais caros. As revendas do
um único imposto. 5º-C do art. 18 desta Lei Complementar; lucro real são mais
VII - Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Esta afirmativa é fiscalizadas.
Mercadorias e Sobre Prestações de Serviços de Transporte uma das principais
Esta afirmação responsáveis pelo Com
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - ICMS;
está errada na equívoco de que os obrigatoriedade
VIII - Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISS.
realidade o Simples custos da empresa de entrega das
A verdade é que só tem uma única Guia para o aumentam ao optarem
Nacional é o informações para o
recolhimento de todos estes tributos. pelo Lucro Real. Para as fisco, através de
Regime Especial
 Verdades x Mentiras Inteligência Fiscal

declarações e arquivos, como o SPED, Sintegra, GIA,

DACON, DCTF, DIPJ, o sistema de fiscalização do Governo
ficou muito mais fácil e ágil. A fórmula mágica
do grande varejo
Para iniciar uma fiscalização, hoje em dia, o fiscal nem
precisa ir até a empresa, pois já tem todas as informações no
seu banco de dados. O seu trabalho é cruzar as informações
entregues e verificar, apurar, as divergências. Este trabalho
independe do regime de apuração da empresa.
Título atraente, não é? Principalmente se você for com o nosso governo não foi diferente.
daqueles que têm a crença de que o grande varejo A isenção de PIS e COFINS inicialmente era válida para
“rasga” dinheiro para competir no mercado. pcs, notebooks e servidores até R$ 2.500,00; com o PAC
Com o Lucro Real a Meu amigo, não caia nessa ilusão. Para começar o benefício subiu para R$ 4.000,00; mas só consegue
empresa se torna mais nossas explicações, entenda o fato de que as lojas de usufruir do benefício quem está enquadrado no Lucro
competitiva. rede, sejam elas regionais ou nacionais, possuem pessoal Real. Detalhe: no período de lançamento mais de 90%
dedicado a cada uma das áreas da empresa. Os custos das revendas de informática brasileiras estavam no
A revenda que está fixos e variáveis dessas operações são altos e necessitam Simples e Lucro Presumido, ou seja, para usufruir do
no Lucro Real tem de avaliações constantes para que a rentabilidade dos benefício é necessário um reenquadramento no sistema
inúmeros benefícios, negócios seja mantida. Tarefa dos gestores. tributário Lucro Real. Cinco anos depois, podemos
como redução do O pessoal da área de compras também tem papel afirmar que a competitividade dos produtos de
ICMS, PPB, PIS e importantíssimo e a máxima quase folclórica que anda informática está intimamente ligada a estes benefícios.
COFINS (produtos que pelos corredores das empresas: “Mais importante do Não bastasse isso, ainda existem benefícios nas
se enquadram na MP que saber vender, é saber comprar” é seguida a risca. contas gráficas dos impostos de PIS/COFINS e com o PPB
do bem). Só por estas No final da década de 90, as lojas especializadas e o ICMS para uma série de produtos. O grande varejo
questões a revenda já fica mais competitiva. E ainda, no Lucro em telefones celulares nadaram de braçada sozinhas brasileiro não perdeu tempo. E através de um verdadeiro
Real, ela tem como fazer seus cálculos corretamente e saber no mercado, mas não precisou muito tempo para e sério planejamento tributário começou a fazer a festa,
o valor exato do custo net e da venda net, principalmente que as lojas de rede entendessem e implementassem lançando mão de uma série de ofertas extremamente
depois de realizar uma reorganização das áreas: contábil, rapidamente seções especializadas na venda de vantajosas por conta de inteligência fiscal.
financeira e de estoque. Aí sim ela poderá perceber todas as telefonia móvel. Aí choveram ofertas, oportunidades e a Este na verdade é o segredo destas empresas:
vantagens de se trabalhar no Lucro Real. disseminação dos celulares aconteceu de verdade. INTELIGÊNCIA FISCAL. As revendas de informática
Até 2004, o mercado de informática crescia devagar. que permanecerem no Simples ou Lucro Presumido

Todas as matérias foram compiladas por Aldo Pereira Teixeira e a área de comunicação da empresa.
Mas em 2005, com a implementação da MP do Bem, o não terão a menor condição de competir com estas
O lucro real só Governo Federal deu o impulso necessário para que o empresas e serão esmagadas por elas. Já as que
compensa para negócio de TI deslanchasse. E como tudo na vida é um migraram em anos anteriores estão preparadas para
grandes empresas. caminho de mão dupla, quem dá algo, precisa receber e competir e se diferenciar em atendimento e serviços.

A legislação, para a
empresa do lucro real,
não é diferenciada
pelo porte da empresa,
ou seja, os direitos e
deveres são os mesmos
para todas as empresas independente de seu tamanho.
Criação e Diagramação: AnimaLamps

Por exemplo: temos a MP do Bem que reduz a 0% a

alíquota do PIS e do COFINS independente do seu porte.

22 | LUCRO REAL LUCRO REAL | 23


A efetividade da operação
Existe uma desinformação ao acreditar que basta a
contabilização da nota fiscal de compra e de venda para
validar as operações e isto não é verdade. É importante fazer
negócios com empresas que sejam corretas, Se não forem,
você assume passivos tributários.
Quando se adquire algo de um fornecedor, além
de contabilizar a nota fiscal de compra (entrada das
mercadorias), o correto é que o contribuinte também
contabilize o pagamento com o recibo, depósito em
conta corrente, duplicata, cheque ou qualquer outro meio
que comprove efetivamente que o pagamento entrou
diretamente na conta corrente do fornecedor.
Se a empresa “W” efetua uma aquisição de mercadoria
de uma outra empresa pode-se concluir que ela terá, de
acordo com as normas de Direito Civil, o direito de receber a
mercadoria e por outro lado o dever de efetuar o pagamento.
Posteriormente, se o fisco constatar que a nota fiscal que
acobertou a compra referida é falsa, surgirão as seguintes
questões:
- Se a nota fiscal é falsa, qual é a verdadeira origem
da mercadoria recebida, quem será o responsável pelo
recolhimento dos impostos devidos nesta operação? Caso
seja constatado que a mercadoria em poder da empresa
“W” é procedente de um roubo, como ficará a situação do
adquirente?; O adquirente tem a obrigação de saber se a nota
fiscal que recebeu é legal?
Veja a gravidade desta situação: O adquirente tem SIM
o dever de averiguar a procedência das mercadorias, a
legalidade da operação e a legitimidade dos documentos
fiscais recebidos, comprovando através da “efetividade da
operação”. Se for constatado que a mercadoria que está em
seu poder é produto de um roubo, como ele poderá provar
que não é um dos assaltantes, nem receptador da mercadoria
roubada, se não souber informar de quem comprou, quem
transportou e para quem pagou?
Fraudes - casos freqüentes que redundam em crimes
contra a ordem tributária:
1) Descaminho - O crime de descaminho significa fraude
no pagamento de impostos e taxas devidos pela entrada ou
saída de mercadorias. Com relação ao ICMS, para que possa
excluir sua responsabilidade tributária, é fundamental que
o comprador comprove a efetividade da operação. O Estado
precisa saber a origem da mercadoria para que possa cobrar
o imposto sonegado, caso contrário será o adquirente quem
responderá pelo imposto devido.
2) Nota fiscal calçada - Fraude na qual o contribuinte
24 | LUCRO REAL
Informação nunca é demais
vendedor insere nas vias fixas do bloco de notas fiscais valor
inferior àquele lançado na via do contribuinte comprador,
que corresponde ao valor da operação efetivamente
realizada, como que reduz tributo devido à Fazenda Pública.
3) Nota fiscal fria - Fraude na qual o próprio vendedor,
ou terceiros, mediante colaboração de gráficas, imprime
blocos de notas fiscais com a mesma numeração e série ou
não, fazendo constar no rodapé do documento fiscal um
número de AIDF, verdadeiro ou fictício, no qual o contribuinte
comprador, por si, ou valendo-se da participação de outras
empresas, lança mão de notas fiscais inidôneas (falsas -
ideológica ou materialmente).
É comum, quando o contribuinte usa nota fiscal
inidônea, argumentar em sua defesa que desconhecia
essa situação e que lhe seria impraticável contatar com
os órgãos competentes (Receita Estadual) toda vez que
comprasse mercadorias. Diante dessa argumentação, deve o
contribuinte provar a efetividade da operação, apresentando
cópia autenticada de documento de depósito bancário ou
cópia do cheque que serviu para pagamento da operação
questionada. No caso de não apresentar prova definitiva
do pagamento é porque a compra da mercadoria não se
realizou, caracterizando a fraude.
Da mesma maneira, quando se vende algo, além da nota
fiscal, é necessário provar que a mercadoria foi entregue
diretamente ao comprador com assinatura do canhoto
da nota fiscal, ou entregue no destino final através do
conhecimento de transporte e que o adquirente efetuou o
pagamento diretamente para a empresa vendedora (cheque,
boleto, depósito, etc.).
Resumindo: O fisco exige que o comerciante prove
que comprou e que pagou, que vendeu e recebeu pela
mercadoria. Na Aldo todos os procedimentos de recebimento
e quitação das vendas realizadas, são feitos exclusivamente
por boletos bancários, mesmo nas vendas à vista, o nosso
cliente recebe um boleto e paga na rede bancaria de sua
confiança. Bem como todas as mercadorias são entregues
exclusivamente no endereço original com os conhecimentos
pagos pela própria Aldo. Aconselhamos sempre que tiver
dúvidas nos procedimentos fiscais o seu contador seja
consultado, se necessário um advogado tributarista e manter
o fisco sempre atualizado de todas informações. Afinal de
contas a prevenção é sempre o melhor remédio.
Para ler o texto completo a respeito deste assunto, acesse:
www.aldo.com.br/lucroreal.
 NA ALDO
ESTAMOS INTERESSADOS
NO FUTURO.
E O NOSSO, DEPENDE DO SEU.
MUDE PARA LUCRO REAL
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