expressamente proibida cpia, reproduo parcial, reprografia, fotocpia ou qualquer forma de extrao de informaes deste sem prvia autorizao

dos autores conforme legislao vigente.

Maio/2011

NDICE

1.

SPED __________________________________________________________________________ 3
1.1. 1.2. 1.3. 1.4. EVOLUO HISTRICA __________________________________________________________ 3 CONSTRUO COLETIVA ________________________________________________________ 4 IMPACTOS NA ORGANIZAO____________________________________________________ 5 CERTIFICAO DIGITAL _________________________________________________________ 5

2.

EFD - PIS e COFINS _____________________________________________________________ 7

2.1. 2.2. DATA DA ENTREGA:______________________________________________________________ 7 FATOS GERADORES PARA CUMPRIMENTO________________________________________ 7

3. 4. 5.

ABERTURA DE ALGUNS REGISTROS PARA CONHECIMENTO DO CONTEDO ______ 18 TABELAS E LEGISLAES _____________________________________________________ 29 LEGISLAES SOBRE POSSIBILIDADES DE CRDITOS PIS E COFINS _____________ 32

1. SPED
O projeto do Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped) constitui-se em mais um avano na informatizao da relao entre o fisco e os contribuintes. Envolve os fiscos Federal, Estaduais e Municipais

Abrangncia
SPED FISCAL (EFD) SPED CONTBIL (ECD) NF-e NFS-e CT-e e-LALUR Central de Balanos SPED PIS/COFINS CF-e

1.1. EVOLUO HISTRICA

A Emenda constitucional n 42, aprovada em 19 de dezembro de 2003, introduziu o Inciso XXII ao art. 37 da Constituio Federal, que determina s administraes tributrias da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios atuarem de forma integrada, inclusive com o compartilhamento de cadastros e de informaes fiscais. Para atender o disposto Constitucional, foi realizado, em julho de 2004, em Salvador, o I ENAT - Encontro Nacional de Administradores Tributrios, reunindo o Secretrio da Receita Federal, os Secretrios de Fazenda dos Estados e Distrito Federal, e o representante das Secretarias de Finanas dos municpios das Capitais. O Encontro teve como objetivo buscar solues conjuntas nas trs esferas de Governo que promovessem maior integrao administrativa, padronizao e melhor qualidade das informaes; racionalizao de custos e da carga de trabalho operacional no atendimento; maior eficcia da fiscalizao; maior possibilidade de realizao de aes fiscais coordenadas e integradas; maior possibilidade de intercmbio de informaes fiscais entre as diversas esferas governamentais; cruzamento de informaes em larga escala com dados padronizados e uniformizao de procedimentos. Em considerao a esses requisitos, foram aprovados dois Protocolos de Cooperao Tcnica, um objetivando a construo de um cadastro sincronizado que atendesse aos interesses das administraes tributrias da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios e, outro, de carter geral, que viabilizasse o desenvolvimento de mtodos e instrumentos que atendessem aos interesses das respectivas Administraes Tributrias. Em agosto de 2005, no evento do II ENAT - Encontro Nacional de Administradores Tributrios, em So Paulo, o Secretrio da Receita Federal, os Secretrios de Fazenda dos Estados e Distrito Federal, e os representantes das Secretarias de Finanas dos municpios das Capitais, buscando dar efetividade aos trabalhos de intercmbio entre os mesmos, assinaram os Protocolos de Cooperao n 02 e n 03, com o objetivo de desenvolver e implantar o Sistema Pblico de Escriturao Digital e a Nota Fiscal Eletrnica. O Sped, no mbito da Receita Federal, faz parte do Projeto de Modernizao da Administrao Tributria e Aduaneira (PMATA) que consiste na implantao de novos processos apoiados por sistemas de informao integrados, tecnologia da informao e infra-estrutura logstica adequados.

Dentre as medidas anunciadas pelo Governo Federal, em 22 de janeiro de 2007, para o Programa de Acelerao do Crescimento 2007-2010 (PAC) - programa de desenvolvimento que tem por objetivo promover a acelerao do crescimento econmico no pas, o aumento de emprego e a melhoria das condies de vida da populao brasileira - consta, no tpico referente ao Aperfeioamento do Sistema Tributrio, a implantao do Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped) e Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) no prazo de dois anos. Na mesma linha das aes constantes do PAC que se destinam a remover obstculos administrativos e burocrticos ao crescimento econmico, pretende-se que o Sped possa proporcionar melhor ambiente de negcios para o Pas e a reduo do custo Brasil, promovendo a modernizao dos processos de interao entre a administrao pblica e as empresas em geral, ao contrrio do pragmatismo pela busca de resultados, muito comum nos projetos que tm como finalidade apenas o incremento da arrecadao.

Decreto 6.022/07 Institui o Sistema Pblico de Escriturao Digital - Sped. Unifica as atividades de recepo, validao, armazenamento e autenticao de livros e documentos que integram a escriturao comercial e fiscal dos empresrios e das sociedades empresrias, mediante fluxo nico, computadorizado, de informaes.

1.2. CONSTRUO COLETIVA

ENTIDADES ABRASF ANAC ANTT BACEN CVM DNRC ENCAT RFB SEFAZ (27 UF) SUFRAMA SUSEP EMPRESAS AMBEV BANCO DO BRASIL BB SEGUROS CAIXA ECONMICA CERVEJARIAS KAISER CIA. ULTRAGAZ DISAL EUROFARMA FIAT FORD GENERAL MOTORS GERDAU PETROBRAS PIRELLI PNEUS REDECARD ROBERT BOSCH SADIA SERPRO SIEMENS SOUZA CRUZ TELEFNICA TOKIO SEGURADORA TOYOTA

USIMINAS VARIGLOG VOLKSWAGEN WICKBOLD

1.3. IMPACTOS NA ORGANIZAO

Comunicao
O SPED deve ser tratado como um projeto na empresa.Definir equipe responsvel, dar respaldo poltico e financeiro. Definir metas e prazos.

Sistemas
Sistemas de EFD, ECD, NF-e integrados com sistemas das respectivas reas de atuao. Infra-estrutura fsica Hardware (computadores), infra-estrutura de armazenamento digital, processos de segurana da informao, banda larga, gerador de energia. Pessoas Capacitao dos profissionais.Todos os componentes das respectivas equipes dentro da organizao precisam saber o que e a importncia deste projeto. Legislao Reviso dos atuais processos tributrios e monitoramento da evoluo do SPED. Processos Identificar os impactos, redesenho dos atuais processos (faturamento, recebimento) alm da oportunidade de melhorias processuais.

1.4. CERTIFICAO DIGITAL

A certificao digital a assinatura que dever ser feita no documento eletrnico. O ICP-Brasil um conjunto de tcnicas, prticas e procedimentos, implementado pelas organizaes governamentais e privadas brasileiras com o objetivo de garantir a autenticidade, a integridade e a validade jurdica de documentos em forma eletrnica, das aplicaes de suporte e das aplicaes habilitadas que utilizem certificados digitais, bem como a realizao de transaes eletrnicas seguras. A assinatura digital, alm de obrigatria, se faz necessria para conferir validade jurdica Escriturao Fiscal Digital, nos termos da Medida Provisria n 2.200-2, de 24.08.2001. Cada empresa dever estudar quais os tipos de certificados digitais mais sero mais adequados sua atividade. Aps esta definio a empresa dever dirigir-se a uma das entidades certificadoras existentes no mercado para adquirir seu certificado. Menciono ao final deste subitem algumas entidades.

Os preos variam em funo do tipo de certificado, da entidade escolhida e do prazo de validade. Abaixo algumas informaes acerca dos certificados. DESCRIO Tipo do Certificado Forma de armazenamento Quem assina SPED Fiscal (EFD) e-CNPJ, e-CPF, ePJ A1 (computador) ou A3 (token ou carto) Representante legal ou procuradores SPED Contbil (ECD) e-CPF A3 (token ou carto) Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) e-CNPJ, e-PJ (eNFe) A1 (computador) ou A3 (token ou carto) Pessoa Jurdica emissora do documento fiscal SPED PIS/COFINS e-CPF A3 (token ou carto) Representante legal ou procuradores

Contabilista e representantes da empresa perante Junta Comercial

Tipos de certificados: e-CPF, e-CNPJ, e-PJ, e-NFe Ainda no quadro acima percebemos tambm que o certificado digital pode ser emitido em nome de uma pessoa fsica (e-CPF) ou de uma pessoa jurdica (e-CNPJ). J o e-PJ (ou e-NFe) um certificado emitido para uma pessoa jurdica, isto , no CNPJ da empresa, com os dados de uma pessoa fsica que ser a sua representante na assinatura dos documentos eletrnicos. Conforme informaes de uma das empresas certificadoras a vantagem do certificado NF-e que ele foi criado unicamente para validar as NF-e e pode ser utilizado pelos funcionrios da empresa e no apenas pelo seu representante legal, proporcionando uma flexibilidade na utilizao. Outra diferena que a estrutura que ele utiliza mais robusta para verificao e validao dos campos da NF-e, devido ao volume de vezes em que ele utilizado.

Certificado A1 e A3 No quadro acima podemos perceber a existncia de dois tipos de certificados o A1 e o A3. O que os difere que no certificado A1, o par de chaves pblica e privada gerado no disco rgido do computador enquanto que no certificado A3, o par de chaves gerado e armazenado em um carto inteligente ou em um token criptogrfico inviolvel. Os dois dispositivos so protegidos por senha e se bloqueiam quando a senha digitada de maneira errada por vrias vezes. Como so diversas entidades certificadoras algumas delas adotam nomes comerciais diferentes para os seus certificados causando com isso dificuldade aos usurios na identificao dos tipos de certificados. Os fornecedores de certificados adotam diversos nomes comerciais para os seus produtos gerando uma certa confuso para os compradores. Ressalto que a deciso sobre qual certificado utilizar deve ser bem estudada para evitar custos desnecessrios. Ainda h muitos mitos com relao a esse tema.

Exigncia do Certificado Digital NF-e : AJUSTE SINIEF 07/05 a NF-e dever ser assinada pelo emitente, com assinatura digital, certificada por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o n do CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital. ECD: INSTRUO NORMATIVA RFB 926/08

Os livros contbeis e documentos de que trata o caput devero ser assinados digitalmente, utilizando-se de certificado de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil) EFD:CONVNIO ICMS 143/06 O arquivo dever ser assinado digitalmente de acordo com as Normas da Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil pelo contribuinte, por seu representante legal ou por quem a legislao indicar. EFD:PIS E COFINS INSTRUO NORMATIVA RFB 1.052/10 A EFD-PIS/Cofins emitida de forma eletrnica dever ser assinada digitalmente pelo representante legal da empresa ou procurador constitudo nos termos da Instruo Normativa RFB n 944, de 29 de maio de 2009, utilizando-se de certificado de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil), a fim de garantir a autoria do documento digital. Entidades Certificadoras Informo a seguir algumas autoridades Certificadoras subordinadas ICP-Brasil e que comercializam Certificados Digitais: CAIXA ECONMICA FEDERAL CERTISIGN SERASA SERPRO IMPRENSA OFICIAL DO ESTADO

2. EFD - PIS E COFINS

Foi publicado no Dirio Oficial da Unio do dia 07/07/2010, a Instruo Normativa RFB n 1.052/2010 da Receita Federal do Brasil, que instituiu a Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins). Devero ser prestadas informaes sobre operaes realizadas pela pessoa jurdica que tenham repercusso no campo de incidncia das contribuies sociais, dos crditos, das retenes na fonte e das dedues. importante lembrarmos que as regras e os critrios de compensao de crditos e tributao do PIS/COFINS, bem como as regras de reteno no sofreram modificaes em funo da criao desta nova obrigao acessria. Para obter informaes sobre estas regras consulte principalmente as Leis 10.637/02, 10.833/03 e I.N. 459/04.

2.1. DATA DA ENTREGA:

A EFD-PIS/Cofins ser transmitida mensalmente ao Sped at o 5 dia til do 2 ms subsequente a que se refira a escriturao.

2.2.

FATOS GERADORES PARA CUMPRIMENTO

Obrigados em Abril de 2011 As pessoas jurdicas sujeitas a acompanhamento econmico-tributrio diferenciado e sujeitas tributao com base no lucro real, em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 01/04/2011;

Conceito referente ao Acompanhamento Econmico-Tributrio Diferenciado para Pessoas Jurdicas optantes Lucro Real Enquadram-se no referido conceito, as pessoas jurdicas indicadas pela Receita Federal, para o acompanhamento diferenciado a ser realizado no ano de 2011: I - sujeitas apurao do lucro real, presumido ou arbitrado, cuja receita bruta anual, no ano-calendrio de 2009, seja superior a R$ 90.000.000,00 (noventa milhes de reais); II - cujo montante anual de dbitos declarados nas Declaraes de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF), relativas ao ano-calendrio de 2009, seja superior a R$ 9.000.000,00 (nove milhes de reais); III - cujo montante anual de massa salarial informada nas Guias de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social (GFIP), relativas ao ano-calendrio de 2009, seja superior a R$ 15.000.000,00 (quinze milhes de reais); ou IV - cujo total anual de dbitos declarados nas GFIP, relativas ao ano-calendrio de 2009, seja superior a R$ 5.000.000,00 (cinco milhes de reais). Base Legal: Portaria RFB n 2.357/10

Obrigados em Julho de 2011 As demais pessoas jurdicas sujeitas tributao com base no lucro real, em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 01/07/2011;

Obrigados em Janeiro de 2012 * Em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 01/01/2012, as demais pessoas jurdicas sujeitas tributao com base no lucro presumido ou arbitrado. Tambm esto obrigadas entrega da EFD-PIS/Cofins, em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 01/01/2012, as instituies financeiras, as empresas de securitizao de crditos imobilirios, financeiros e agrcolas, as operadoras de planos de sade e as empresas particulares que exploram servios de vigilncia e de transporte de valores. Entrega voluntria As demais pessoas jurdicas no obrigadas podero apresentar a EFD-PIS/Cofins em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 01/04/2011. DACON - dispensa futura Visando eliminar eventuais redundncias de informao a RFB dever simplificar as declaraes e demonstrativos relativos a tributos por ela administrados. Desse modo acreditamos que dever ser dispensada a entrega da DACON mensal.

IN 86/01 - dispensa parcial A apresentao dos livros digitais da EFD-PIS/COFINS, nos termos da Instruo Normativa RFB n 1.052/2010, supre, em relao aos arquivos correspondentes, a exigncia contida na Instruo Normativa SRF n 86, de 22 de outubro de 2001.

Centralizao O arquivo EFD-PIS/COFINS deve ser gerado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica e submetido ao programa validador disponibilizado pela autoridade fiscal.

Retificao Poder o contribuinte realizar o envio de arquivo em substituio ao arquivo anteriormente enviado, conforme as regras que sero determinadas pela RFB. Esta substituio dever ser feita na ntegra no sendo aceitos arquivos complementares. O arquivo retificador da EFD-PIS/Cofins poder ser transmitido at o ltimo dia ltil do ms de junho do anocalendrio seguinte a que se refere a escriturao substituda Assinatura A EFD-PIS/Cofins dever ser assinada digitalmente pelo representante legal da empresa ou procurador constitudo nos termos da Instruo Normativa RFB n 944, de 29 de maio de 2009, utilizando-se de certificado de segurana mnima e-CPF tipo A3. Multa A no apresentao da no prazo fixado acarretar a aplicao de multa no valor de R$ 5.000,00 por mscalendrio ou frao. Principais caractersticas do leiaute Ato Declaratrio Executivo Cofis n 34, de 28/10/20 10 e alteraes posteriores. Aprova o Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins (EFD-PIS/Cofins). Alguns blocos do leiaute:
- Tabela de Blocos

Bloco Descrio 0 Abertura, Identificao e Referncias A Documentos Fiscais - Servios (ISS) C Documentos Fiscais I Mercadorias (ICMS/IPI) D Documentos Fiscais II Servios (ICMS) F Demais Documentos e Operaes M Apurao da Contribuio e Crdito de PIS/PASEP e da COFINS Complemento da Escriturao Controle de Saldos de Crditos e de 1 Retenes, Operaes Extemporneas e Outras Informaes 9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital

2.6 - REGISTROS DOS BLOCOS O arquivo digital pode ser composto com os registros abaixo descritos: 2.6.1- Tabela de Registros e de obrigatoriedade de apresentao EFD-PIS/Cofins.

 Abertura do arquivo digital e Bloco 0

Bloco Descrio 0 0 0 0 Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica Abertura do Bloco 0 Dados do Contabilista Regimes de Apurao da Contribuio Social e de Apropriao de Crdito Registr o 0000 0001 0100 0110 Nve Ocorrnci Obrigatoriedade do l a Registro 0 1 2 2 1 1 V 1 O O OC O O (se IND_APRO_CRED do registro 0110 = 2) O (se existir 0111)

Tabela de Receita Bruta Mensal para Fins de Rateio de Crditos 0111 Comuns Percentuais de Rateio Operaes Geradoras de Crdito Vinculadas a Receitas NoCumulativas Tabela de Cadastro de Estabelecimento Tabela de Cadastro do Participante Alterao da Tabela de Cadastro de Participante Identificao das Unidades de Medida Tabela de Identificao do Item (Produtos e Servios) Alterao do Item Cdigo de Produto conforme Tabela ANP (Combustveis) Cdigo de Grupos por Marca Comercial REFRI (Bebidas Frias) Tabela de Natureza da Operao/ Prestao Tabela de Informao Complementar do Documento Fiscal Plano de Contas Contbeis Contas Informadas Centro de Custos Encerramento do Bloco 0

1:1

0112

1:N

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0140 0150 0175 0190 0200 0205 0206 0208 0400 0450 0500 0600 0990

2 3 4 3 3 4 4 4 3 3 2 2 1

V 1:N 1:N 1:N 1:N 1:N 1:1 1:1 1:N 1:N V V 1

O OC OC OC OC OC OC OC OC OC OC OC O

Bloco A - Documentos Fiscais - Servios (ISS)

Bloco Descrio A A Abertura do Bloco A Identificao Estabelecimento do Regis Nv tro el A001 A010 1 2 Escriturao Obrigatorie Ocorrn Contribu dade do cia Crdit io Registro Social 1 O O (se em A001 V IND_MOV = 0) 1:N OC S S

A A A

Documento Nota Fiscal de Servio Complemento de Documento Informao Complementar da NF Processo Referenciado Informao Complementar Operaes de

A100

A110 A111 A120

4 4 4

1:N 1:N 1:N

OC OC OC

S S N

S S S

10

A A

Importao Complemento de Documento Itens do A170 Documento Encerramento do Bloco A990 A

4 1

1:N 1

O (se existir S A100) O -

S -

Bloco C Mercadorias (nota fiscal)

Bloco Descrio C C C Abertura do Bloco C Identificao Estabelecimento do Registro C001 C010 Ocorr Nvel ncia 1 2 1 V Escriturao Obrigator Contribui iedade do o Crdito Registro Social O O (se em C001 IND_MO V = 01) OC N (em relao NF-e (cdigo S S 55) se informad o, C180 e/ou C190)

Documento - Nota Fiscal (cdigo 01), Nota Fiscal Avulsa (cdigo 1B), Nota Fiscal de Produtor (cdigo 04) e C100 NF-e (cdigo 55)

1:N

Complemento de Documento Informao C110 Complementar da Nota Fiscal (cdigos 01, 1B, 04 e 55) Processo Referenciado C111 Complemento de Documento C120 Operaes de Importao (cdigo 01) Complemento de Documento Itens do Documento (cdigos 01, 1B, 04 e 55) Consolidao de Notas Fiscais Eletrnicas Emitidas pela Pessoa Jurdica (Cdigo 55) Operaes de Vendas Detalhamento da Consolidao Operaes de Vendas PIS/PASEP Detalhamento da Consolidao Operaes de Vendas COFINS Processo Referenciado Consolidao de Notas Fiscais Eletrnicas (Cdigo 55)

1:N

OC

1:N

OC

1:N

O (se CFOP N iniciado em 3, em C170) O (se S existir C100)

C170

1:N

C180

1:N

OC

C181

1:N

O (se existir S C180) O (se existir S C180) OC OC S N

C C C

C185 C188 C190

4 4 3

1:N 1:N 1:N

N N S

11

Operaes de Aquisio com Direito a Crdito, e Operaes de Devoluo de Compras e Vendas. Detalhamento da Consolidao Operaes de Aquisio com Direito a Crdito, e Operaes de Devoluo de Compras e Vendas PIS/PASEP Detalhamento da Consolidao Operaes de Aquisio com Direito a Crdito, e Operaes de Devoluo de Compras e Vendas COFINS Processo Referenciado Complemento de Documento Operaes de Importao (cdigo 55)

C191

1:N

O (se existir N C190)

C195

1:N

O (se existir N C190)

C198

1:N

C199

1:N

OC N O (se CFOP iniciado N em 3, em C191 e C195) OC S

Consolidao de Documentos Emitidos C380 por CST (Cdigo 02) Detalhamento Consolidao PIS/PASEP Detalhamento Consolidao COFINS da C381

1:N

1:N

da C385

1:N

O (se em C380, S VL_DOC > 0) O (se em C380, S VL_DOC > 0)

Notas Fiscais de Venda a Consumidor (Cdigos 02, 2D e 2E) C395 Aquisies/Entradas com Crdito Itens do Documento (Cdigos 02, 2D e 2E) C396 Aquisies/Entradas com Crdito Equipamento ECF C400 (cdigos 02 e 2D) Reduo Z (cdigos 02 C405 e 2D) Processo Referenciado Resumo Dirio de Documentos Emitidos por ECF PIS/PASEP (Cdigos 02 e 2D) Resumo Dirio de Documentos Emitidos por ECF COFINS (Cdigos 02 e 2D) Consolidao de Documentos Emitidos por ECF (cdigos 02 e 2D) Detalhamento da C411 C481

1:N

OC

1:N

O (se existir N C395) OC N (se for S informad o C490) O (se existir S C400) OC S OC S

1:N

C C C

4 4 5

1:N 1:N 1:N

N N N

C485

1:N

OC

C C

C490 C491

3 4

1:N 1:N

OC N (se for S informad o C400) OC S

N N

12

Consolidao de Documentos Emitidos por ECF (Cdigos 02 e 2D) PIS/PASEP Detalhamento da Consolidao de Documentos Emitidos por ECF (Cdigos 02 e 2D) COFINS Processo Referenciado Documentos Emitidos Por ECF Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica (Cdigo 06), Nota Fiscal/Conta de fornecimento Dgua Canalizada (Cdigo 29) e Nota Fiscal/Consumo Fornecimento de Gs (Cdigo 28) Documentos de Entrada / Aquisio Complemento da operao (Cdigos 06, 28 e 29) PIS/PASEP Complemento da operao (Cdigos 06, 28 e 29) COFINS Consolidao Diria de Notas Fiscais/Contas de Energia Eltrica (Cdigo 06), Nota Fiscal/Conta de Fornecimento dgua (Cdigo 29) e Nota Fiscal/Conta de Fornecimento de Gs (Cdigo 28) (Empresas Obrigadas ou No Obrigadas Ao Convenio ICMS 115/03) - Documentos de Sadas Complemento da Consolidao Diria (Cdigos 06, 29 e 28) Documentos de Saidas PIS/PASEP Complemento da Consolidao Diria (Cdigos 06, 29 e 28) Documentos de Saidas COFINS Encerramento do Bloco C

C495

1:N

OC

C499

1:N

OC

C500

1:N

OC

C501

1:N

C505

1:N

O (Se existir N C500) O (Se existir N C500)

C600

1:N

OC

C601

1:N

O (Se S existir C600)

C605

1:N

O (Se existir S C600) O -

C990

Bloco D Servios Tributados pelo ICMS

Bloco Descrio D D D Regis N tro vel Ocorr ncia 1 V 1:N Escriturao Obrigatoried Contrib ade do uio Crdito Registro Social O OC OC N S

Abertura do Bloco D D001 1 Identificao do D010 2 Estabelecimento Aquisio de Servios D100 3 de Transportes

13

D D

D D D

(Cdigos 07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27 e 57). Complemento do Documento de Transporte PIS/PASEP Complemento do Documento de Transporte COFINS Processo Referenciado Resumo da Escriturao Diria Prestao de Servios de Transportes (Cdigos 07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27 e 57). Totalizao do Resumo Dirio PIS/PASEP Totalizao do Resumo Dirio COFINS Resumo da Escriturao Diria (Cdigos13, 14, 15 e 16). Resumo Dirio de Cupom Fiscal Emitido por ECF (Cdigos 2E, 13, 14, 15 e 16) Nota Fiscal de Servio de Comunicao (Cdigo 21) e Servio de Telecomunicao (Cdigo 22) - Operao de Aquisio com Direito a Crdito Complemento da Operao (Cdigo 21 e 22) PIS/PASEP Complemento da Operao (Cdigo 21 e 22) COFINS Consolidao da Prestao de Servios Notas de Servio de Comunicao (Cdigo 21) e de Servio de Telecomunicao (Cdigo 22) Complemento da Consolidao da Prestao de Servios (Cdigo 21 e 22) PIS/PASEP Complemento da Consolidao da Prestao de Servios (Cdigo 21 e 22) COFINS Encerramento do Bloco D

D101 4

1:N

OC

D105 4 D111 4

1:N 1:N

OC OC

N N

S S

D200 3

1:N

OC

D201 4 D205 4 D300 3

1:N 1:N 1:N

OC OC OC

S S S

N N N

D350 3

1:N

OC

D500 3

1:N

OC

D501 4

1:N

OC

D505 4

1:N

OC

D600 3

1:N

OC

D601 4

1:N

OC

D605 4

1:N

OC

D990 1

Bloco F - Demais Documentos e Operaes

Bloco Descrio F Registro Nvel 1 Ocorr ncia 1 Obrigator iedade do Registro O Escriturao Contribuio Social Crdito -

Abertura do Bloco F001

14

F F F

F Identificao do Estabelecimento Demais Documentos e Operaes Geradoras de Contribuio e Crditos Processo Referenciado Bens Incorporados ao Ativo Imobilizado Operaes Geradoras de Crditos com base nos Encargos de Depreciao/Amor tizao Bens Incorporados ao Ativo Imobilizado Operaes Geradoras de Crditos com base no Valor de Aquisio Crdito Presumido sobre Estoque de Abertura Operaes da Atividade Imobiliria Unidade Imobiliria Vendida Operaes da Atividade Imobiliria Custo Incorrido da Unidade Imobiliria Detalhamento do Custo Incorrido da Unidade Imobiliria Operaes da Atividade Imobiliria Custo Orado da Unidade Imobiliria Vendida Processo Referenciado Contribuio Retida na Fonte Dedues Diversas Crditos Decorrentes de Eventos de Incorporao, Fuso e Ciso Encerramento do Bloco F

F010

OC

F100

1:N

OC

F111

1:N

OC

F120

1:N

OC

F130

1:N

OC

OC F150 3 1:N N S

F200

1:N

OC

F205

1:1

OC

F206

1:N

OC

F210

1:N

OC

F211 F600 F700

4 3 3

1:N 1:N 1:N

OC OC OC

S S S

S -

F800

1:N

OC

F990

15

 Bloco M - Apurao da Contrib. e Crdito de PIS/PASEP e da COFINS

Bloco Descrio M M Registro Nvel Ocorr ncia 1 1 2 V Obrigatoriedade do Registro O OC

Abertura do Bloco M M001 Crdito de PIS/PASEP Relativo ao M100 Perodo Detalhamento da Base de Clculo do Crdito Apurado no Perodo M105 PIS/PASEP Ajustes do Crdito de PIS/PASEP M110 Apurado Consolidao da Contribuio para o M200 PIS/PASEP do Perodo Detalhamento da Contribuio para o M210 PIS/PASEP do Perodo M211 Sociedades Cooperativas Composio da Base de Clculo PIS/PASEP Ajustes da Contribuio para o PIS/PASEP Apurada Informaes Adicionais de Diferimento Contribuio de PIS/PASEP Diferida em Perodos Anteriores - Valores a Pagar no Perodo PIS/PASEP - Folha de Salrios Receitas Isentas, No Alcanadas pela Incidncia da Contribuio, Sujeitas Alquota Zero ou de Vendas com Suspenso PIS/PASEP Detalhamento das Receitas Isentas, No Alcanadas pela Incidncia da Contribuio, Sujeitas Alquota Zero ou de Vendas com Suspenso PIS/PASEP Crdito de COFINS Relativo ao Perodo Detalhamento da Base de Clculo do Crdito Apurado no Perodo COFINS M220 M230 M300

1:N

OC

M M M

3 2 3 4

1:N 1 1:N 1:1

OC O O O (se IND_NAT_PJ do registro 0000 for igual a 01) OC OC OC OC OC

M M M M

4 4 2

1:N 1:N V 1 V

M M

M350 M400

2 2

M410

1:N

O (se M400) OC OC OC O O

existir

M M M M M

M500 M505

2 3 3 2 3

V 1:N 1:N 1 1:N

Ajustes do Crdito de COFINS Apurado M510 Consolidao da Contribuio para a M600 Seguridade Social - COFINS do Perodo Detalhamento da Contribuio para a M610 Seguridade Social - COFINS do Perodo Sociedades Cooperativas Composio M611 da Base de Clculo COFINS Ajustes da COFINS Apurada Informaes Adicionais de Diferimento COFINS Diferida em Perodos Anteriores - Valores a Pagar no Perodo Receitas Isentas, No Alcanadas pela Incidncia da Contribuio, Sujeitas Alquota Zero ou de Vendas com Suspenso COFINS Detalhamento das Receitas Isentas, No Alcanadas pela Incidncia da Contribuio, Sujeitas Alquota Zero ou de Vendas com Suspenso COFINS Encerramento do Bloco M M620 M630 M700

M M M M

4 4 4 2

1:1 1:N 1:N V

O (se IND_NAT_PJ do registro 0000 for igual a 01) OC OC OC

M800 M810

2 3

V 1:N

OC O (se M800) existir

M M

M990

16

 Bloco 1
Blo co 1 1 1 1 Descrio Abertura do Bloco 1 Processo Referenciado Ao Judicial Processo Referenciado Processo Administrativo Controle de Crditos Fiscais PIS/PASEP Apurao de Crdito Extemporneo - Documentos e Operaes de Perodos Anteriores PIS/PASEP Detalhamento do Crdito Extemporneo, Vinculado a mais de um Tipo de Receita PIS/PASEP Contribuio Social Extempornea PIS/PASEP Detalhamento da Contribuio Social Extempornea PIS/PASEP Demonstrao do Crdito a Descontar da Contribuio Extempornea PIS/PASEP Controle dos Valores Retidos na Fonte PIS/PASEP Controle de Crditos Fiscais COFINS Apurao de Crdito Extemporneo - Documentos e Operaes de Perodos Anteriores COFINS Detalhamento do Crdito Extemporneo, Vinculado a mais de um Tipo de Receita COFINS Registr o 1001 1010 1020 1100 Nvel Ocorrncia 1 2 2 2 1 V V V Obrigatoriedade do Registro O OC OC OC O (se VL_CRED_EXT _APU do registro 1100 > 0) O (se CST_PIS do registro 1101 for igual a 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 ou 66) OC O (se 1200) OC OC OC O (se VL_CRED_EXT _APU do registro 1500 > 0) O (se CST_COFINS do registro 1501 for igual a 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 ou 66) OC O (se 1600) OC OC OC O existir existir

1101

1:N

1102

1:1

1 1

1200 1210

2 3

V 1:N

1 1 1

1220 1300 1500

3 2 2

1:N V V

1501

1:N

1502

1:1

1 1 1

1 1 1

Contribuio Social Extempornea COFINS Detalhamento da Contribuio Social Extempornea COFINS Demonstrao do Crdito a Descontar da Contribuio Extempornea COFINS Controle dos Valores Retidos na Fonte COFINS Incorporao Imobiliria RET Encerramento do Bloco 1

1600 1610 1620 1700 1800 1990

2 3 3 2 2 1

V 1:N 1:N V V 1

Bloco 9 e Encerramento do arquivo digital

Bloco Descrio Regist ro 9001 9900 9990 9999 Nve Ocorrn l cia 1 2 1 0 1 V 1 1 Obrigatorieda de do Registro O O O O

9 9 9 9

Abertura do Bloco 9 Registros do Arquivo Encerramento do Bloco 9 Encerramento do Arquivo Digital

Nas tabelas constam as seguintes notaes:

17

OBRIGATORIEDADE DO REGISTRO O = O registro sempre obrigatrio. OC = O registro obrigatrio, se houver informao a ser prestada. Ex. Registro C100 s dever ser apresentado se houver movimentao ou operaes utilizando os documentos de cdigos 01, 1B, 04 ou 55. O(...) = O registro obrigatrio se atendida a condio. Ex. Registro C191 O (Se existir C190) O registro obrigatrio sempre que houver o registro C190. N = O registro no deve ser informado. Ex. Registro C490 se for informado o Registro C400.

3. ABERTURA DE ALGUNS REGISTROS PARA CONHECIMENTO DO CONTEDO

REGISTRO 0000: ABERTURA DO ARQUIVO DIGITAL E IDENTIFICAO DA PESSOA JURDICA N 01 02 03 Campo REG COD_VER TIPO_ESCRIT Descrio Texto fixo contendo 0000. Cdigo da verso do leiaute conforme a tabela 3.1.1. Tipo de escriturao: 0 - Original; 1 - Retificadora. Nmero do Recibo da Escriturao Anterior, a ser retificada. Utilizado quando TIPO_ESCRIT for igual a 1 Data inicial das informaes contidas no arquivo. Data final das informaes contidas no arquivo. Nome empresarial da pessoa jurdica Nmero de inscrio do estabelecimento matriz da pessoa jurdica no CNPJ. Sigla da unidade da federao da pessoa jurdica. Cdigo do municpio do domiclio fiscal da pessoa jurdica, conforme a tabela IBGE Inscrio Estadual do estabelecimento matriz Inscrio da pessoa jurdica na Suframa Indicador da natureza da pessoa jurdica: 00 Sociedade empresria em geral 01 Sociedade cooperativa Indicador de tipo de atividade preponderante: 0 Industrial ou equiparado a industrial; 1 Prestador de servios; 2 - Atividade de comrcio; 3 Atividade financeira; 4 Atividade imobiliria; 9 Outros. Tipo C N N Tam Dec 004* 003* 001* -

04

NUM_REC_AN TERIOR DT_INI DT_FIN NOME CNPJ UF COD_MUN IE SUFRAMA IND_NAT_PJ

044* -

05 06 07 08 09 10 11 12 13

N N C N C N C C N

008* 008* 100 014* 002* 007* 014 -

009* 002* -

14

IND_ATIV

001

18

REGISTRO 0001: ABERTURA DO BLOCO 0 N 01 02 Campo REG IND_MOV Descrio Texto fixo contendo 0001. Indicador de movimento: 0- Bloco com dados informados; 1- Bloco sem dados informados. Tipo C N Tam Dec 004* 001 -

REGISTRO 0100: DADOS DO CONTABILISTA N 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 Campo REG NOME CPF CRC CNPJ CEP END NUM COMPL BAIRRO FONE FAX EMAIL COD_MUN Descrio Texto fixo contendo 0100. Nome do contabilista. Nmero de inscrio do contabilista no CPF. Nmero de inscrio do contabilista no Conselho Regional de Contabilidade. Nmero de inscrio do escritrio de contabilidade no CNPJ, se houver. Cdigo de Endereamento Postal. Logradouro e endereo do imvel. Nmero do imvel. Dados complementares do endereo. Bairro em que o imvel est situado. Nmero do telefone. Nmero do fax. Endereo do correio eletrnico. Cdigo do municpio, conforme tabela IBGE. Tipo C C N C N N C C C C C C C N Tam 004* 100 011* 015 014* 008* 060 060 060 10* 10* 007* Dec -

REGISTRO 0110: REGIMES DE APURAO DA CONTRIBUIO SOCIAL E DE APROPRIAO DE CRDITO N 01 02 Campo REG COD_INC_TRIB Descrio Texto fixo contendo 0110. Cdigo indicador da incidncia tributria no perodo: 1 Escriturao de operaes com incidncia exclusivamente no regime no-cumulativo; 2 Escriturao de operaes com incidncia exclusivamente no regime cumulativo; 3 Escriturao de operaes com incidncia nos regimes nocumulativo e cumulativo. Cdigo indicador do Tipo de Contribuio Apurada no Perodo 1 Apurao da Contribuio Exclusivamente a Alquota Bsica 2 Apurao da Contribuio a Alquotas Diferenciadas No Monofsicas 3 - Apurao da Contribuio a Alquotas Diferenciadas Monofsicas 4 - Apurao da Contribuio a Alquotas por Unidade de Medida de Produto Cdigo indicador de mtodo de apropriao de crditos comuns, no caso de incidncia no regime nocumulativo Tipo C N Tam 004* 001* Dec -

03

COD_TIPO_CONT

001*

04

IND_APRO_CRED

001*

19

(COD_INC_TRIB = 1 ou 3): 1 Mtodo de apropriao direta; 2 Mtodo de rateio proporcional (Receita Bruta)

REGISTRO 0150: TABELA DE CADASTRO DO PARTICIPANTE N 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 Campo REG COD_PART NOME COD_PAIS CNPJ CPF IE COD_MUN SUFRAMA END NUM COMPL BAIRRO Descrio Texto fixo contendo 0150. Cdigo de identificao do participante no arquivo. Nome pessoal ou empresarial do participante. Cdigo do pas do participante, conforme a tabela indicada no item 3.2.1. CNPJ do participante. CPF do participante. Inscrio Estadual do participante. Cdigo do municpio, conforme a tabela IBGE Nmero de inscrio do participante na Suframa Logradouro e endereo do imvel Nmero do imvel Dados complementares do endereo Bairro em que o imvel est situado Tipo C C C N N N C N C C C C C Tam 004* 060 100 005 014* 011* 014 007* 009* 060 060 060 Dec -

REGISTRO A100: DOCUMENTO - NOTA FISCAL DE SERVIO N Campo 01 REG 02 IND_OPER Descrio Texto fixo contendo "A100" Indicador do tipo de operao: 0- Servio Contratado pelo Estabelecimento; 1- Servio Prestado pelo Estabelecimento. Indicador do emitente do documento fiscal: 0- Emisso prpria; 1- Emisso de Terceiros Cdigo do participante (campo 02 do Registro 0150): - do emitente do documento, no caso de emisso de terceiros; - do adquirente, no caso de servios prestados. Cdigo da situao do documento fiscal: 00 Documento regular 02 Documento cancelado Srie do documento fiscal Subsrie do documento fiscal Nmero do documento fiscal Chave/Cdigo de Verificao da nota fiscal de servio eletrnica Data da emisso do documento fiscal Data de Execuo / Concluso do Servio Valor total do documento Indicador do tipo de pagamento: 0- vista; 1- A prazo; 9- Sem pagamento. Valor total do desconto Valor da base de clculo do PIS/PASEP Valor total do PIS Valor da base de clculo da COFINS tipo C C Tam Dec 004* 001* -

03 IND_EMIT

001* -

04 COD_PART

060

05 COD_SIT

002* -

06 07 08 09 10 11 12 13

SER SUB NUM_DOC CHV_NFSE DT_DOC DT_EXE_SERV VL_DOC IND_PGTO

C C N N N N N C

020 020 009 060 008* 008* 001*

02 -

14 15 16 17

VL_DESC VL_BC_PIS VL_PIS VL_BC_COFINS

N N N N

02 02 02 02

20

18 19 20 21

VL_COFINS VL_PIS_RET VL_COFINS_RET VL_ISS

Valor total da COFINS Valor total do PIS retido na fonte Valor total da COFINS retido na fonte. Valor do ISS

N N N N

02 02 02 02

REGISTRO A170: COMPLEMENTO DO DOCUMENTO - ITENS DO DOCUMENTO N Campo 01 REG 02 NUM_ITEM 03 04 05 06 07 COD_ITEM DESCR_COMPL VL_ITEM VL_DESC NAT_BC_CRED Descrio Texto fixo contendo "A170" Nmero seqencial do item no documento fiscal Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200) Descrio complementar do item como adotado no documento fiscal Valor total do item (mercadorias ou servios) Valor do desconto do item Cdigo da Base de Clculo do Crdito, conforme a Tabela indicada no item 4.3.7, caso seja informado cdigo representativo de crdito no Campo 09 (CST_PIS) ou no Campo 13 (CST_COFINS). Indicador da origem do crdito: 0 Operao no Mercado Interno 1 Operao de Importao Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP Tabela 4.3.3. Valor da base de clculo do PIS/PASEP. Alquota do PIS/PASEP (em percentual) Valor do PIS/PASEP Cdigo da Situao Tributria referente ao COFINS Tabela 4.3.4. Valor da base de clculo da COFINS Alquota do COFINS (em percentual) Valor da COFINS Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada Cdigo do centro de custos Tipo C N C C N N C Tam Dec 004* 003 060 -

02 02 002* -

08

IND_ORIG_CRED

001* -

09 10 11 12 13 14 15 16 17 18

CST_PIS VL_BC_PIS ALIQ_PIS VL_PIS CST_COFINS VL_BC_COFINS ALIQ_COFINS VL_COFINS COD_CTA COD_CCUS

N N N N N N N N C C

002* 02 02 02 002* 02 02 02 -

006 060 060

REGISTRO C100 - NOTA FISCAL

N 02 Campo IND_OPER Descrio Indicador do tipo de operao: 0- Entrada; 1- Sada Indicador do emitente do documento fiscal: 0- Emisso prpria; 1- Terceiros Tipo Tam C 001*

03

IND_EMIT

001*

04

COD_PART

Cdigo do participante (campo 02 do Registro 0150): - do emitente do documento ou do remetente das mercadorias, no caso C de entradas; - do adquirente, no caso de sadas Cdigo do modelo do documento fiscal, conforme a Tabela 4.1.1 Cdigo da situao do documento fiscal, conforme a Tabela 4.1.2 Srie do documento fiscal C N N

05 06 07

COD_MOD COD_SIT SER

002* 002* 003

21

08 09 10 11 12

NUM_DOC CHV_NFE DT_DOC DT_E_S VL_DOC

Nmero do documento fiscal Chave da Nota Fiscal Eletrnica Data da emisso do documento fiscal Data da entrada ou da sada Valor total do documento fiscal Indicador do tipo de pagamento: 0- vista; 1- A prazo; 9- Sem pagamento. Valor total do desconto Abatimento no tributado e no comercial Ex. desconto ICMS nas remessas para ZFM. Valor das mercadorias constantes no documento fiscal Indicador do tipo do frete: 0- Por conta de terceiros; 1- Por conta do emitente; 2- Por conta do destinatrio; 9- Sem frete Valor do frete indicado no documento fiscal Valor do seguro indicado no documento fiscal

N N N N N

009 044* 008* 008* -

13

IND_PGTO

001*

14 15 16

VL_DESC VL_ABAT_NT VL_MERC

N N N

17

IND_FRT

001*

18 19 20 21 22 23 24 25 26 27

VL_FRT VL_SEG

N N N N N N N N N N

VL_OUT_DA Valor de outras despesas acessrias VL_BC_ICMS Valor da base de clculo do ICMS VL_ICMS Valor do ICMS

VL_BC_ICMS Valor da base de clculo do ICMS substituio tributria _ST VL_ICMS_ST Valor do ICMS retido por substituio tributria VL_IPI VL_PIS VL_COFINS Valor total do IPI Valor total do PIS Valor total da COFINS

REGISTRO C170: COMPLEMENTO DO DOCUMENTO - ITENS DO DOCUMENTO Registro com estrutura, campos e contedo definidos e constantes no Leiaute da Escriturao Fiscal Digital EFD (ICMS e IPI), institudo pelo Ato COTEPE/ICMS n 9, de 12 de abril de 2008. Observaes: Deve ser observado para este registro as observaes constantes no registro pai (C100).

REGISTRO C170: ITENS DO DOCUMENTO (CDIGO 01, 1B, 04 e 55)

N 01 02 03 04 05 06 REG NUM_ITEM COD_ITEM DESCR_COMPL QTD UNID Campo Descrio Texto fixo contendo "C170" Nmero seqencial do item no documento fiscal Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200) Descrio complementar do item como adotado no documento fiscal Quantidade do item Unidade do item(Campo 02 do registro 0190) Tipo C N C C N C Tam 004 Dec 03 -

22

07 08 09

VL_ITEM VL_DESC IND_MOV

Valor total do item Valor do desconto comercial Movimentao fsica do ITEM/PRODUTO: 0. SIM 1. NO Cdigo da Situao Tributria referente ao ICMS, conforme a Tabela indicada no item 4.3.1 Cdigo Fiscal de Operao e Prestao Cdigo da natureza da operao (campo 02 do Registro 0400) Valor da base de clculo do ICMS Alquota do ICMS Valor do ICMS creditado/debitado Valor da base de clculo referente substituio tributria Alquota do ICMS da substituio tributria na unidade da federao de destino Valor do ICMS referente substituio tributria Indicador de perodo de apurao do IPI: 0 - Mensal; 1 - Decendial Cdigo da Situao Tributria referente conforme a Tabela indicada no item 4.3.2. ao IPI,

N N C

001*

02 02 -

10 11 12 13 14 15 16 17 18 19

CST_ICMS CFOP COD_NAT VL_BC_ICMS ALIQ_ICMS VL_ICMS VL_BC_ICMS_ST ALIQ_ST VL_ICMS_ST IND_APUR

N N C N N N N N N C

003* 004* 001*

02 02 02 02 02 02 -

20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37

CST_IPI COD_ENQ VL_BC_IPI ALIQ_IPI VL_IPI CST_PIS VL_BC_PIS ALIQ_PIS QUANT_BC_PIS ALIQ_PIS VL_PIS CST_COFINS VL_BC_COFINS ALIQ_COFINS QUANT_BC_COFINS ALIQ_COFINS VL_COFINS COD_CTA

C C N N N N N N N N N N N N N N N C

002* 003* -

02 02 02 02 02

Cdigo de enquadramento legal do IPI, conforme tabela indicada no item 4.5.3. Valor da base de clculo do IPI Alquota do IPI Valor do IPI creditado/debitado Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS. Valor da base de clculo do PIS Alquota do PIS (em percentual) Quantidade - Base de clculo PIS Alquota do PIS (em reais) Valor do PIS Cdigo da Situao Tributria referente ao COFINS. Valor da base de clculo da COFINS Alquota do COFINS (em percentual) Quantidade - Base de clculo COFINS Alquota da COFINS (em reais) Valor da COFINS Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada

02 03 04

02 02 02

02 03 04

02 -

REGISTRO C481: RESUMO DIRIO DE DOCUMENTOS EMITIDOS POR ECF PIS/PASEP (CDIGOS 02 e 2D). N 01 02 03 04 05 06 Campo REG CST_PIS VL_ITEM VL_BC_PIS ALIQ_PIS QUANT_BC_PIS Tip Ta o m Texto fixo contendo "C481 C 004 * Cdigo da Situao Tributria referente ao N 002 PIS/PASEP * Valor total dos itens N Valor da base de clculo do PIS/PASEP N Alquota do PIS/PASEP (em percentual) N 008 Quantidade Base de clculo PIS/PASEP N Descrio Dec 02 02 04 03

23

Alquota do PIS/PASEP (em reais) N 04 Valor do PIS/PASEP N 02 Cdigo do item (campo 02 do Registro C 060 0200) 10 COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil C 060 debitada/creditada Observaes: Caso a pessoa jurdica aproprie o valor da contribuio social em mais de uma conta analtica, em funo da natureza da operao geradora da contribuio social, devero ser informados vrios registros C481, um para cada conta. Nvel hierrquico - 5 Ocorrncia - 1:N REGISTRO C485: RESUMO DIRIO DE DOCUMENTOS EMITIDOS POR ECF COFINS (CDIGOS 02 e 2D). Tip Ta Dec o m 01 REG Texto fixo contendo "C485 C 004 * 02 CST_COFINS Cdigo da Situao Tributria referente a N 002 COFINS. * 03 VL_ITEM Valor total dos itens N 02 04 VL_BC_COFINS Valor da base de clculo da COFINS N 02 05 ALIQ_COFINS Alquota da COFINS (em percentual) N 008 04 06 QUANT_BC_CO Quantidade Base de clculo da COFINS N 03 FINS 07 ALIQ_COFINS_ Alquota da COFINS (em reais) N 04 QUANT 08 VL_COFINS Valor da COFINS N 02 09 COD_ITEM Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200) C 060 10 COD_CTA Cdigo da conta analtica contbil C 060 debitada/creditada Observaes: Caso a pessoa jurdica aproprie o valor da contribuio social em mais de uma conta analtica, em funo da natureza da operao geradora da contribuio social, devero ser informados vrios registros C485, um para cada conta. N Campo Descrio

07 08 09

ALIQ_PIS_QUANT VL_PIS COD_ITEM

REGISTRO F100: DEMAIS DOCUMENTOS E OPERAES GERADORAS DE CONTRIBUIO E CRDITOS N 01 02 Campo REG IND_OPER Descrio Texto fixo contendo "F100" Indicador do Tipo da Operao: 0 Operao Representativa de Aquisio, Custos, Despesa ou Encargos, Sujeita Incidncia de Crdito de PIS/Pasep ou Cofins (CST 50 a 66). 1 Operao Representativa de Receita Auferida Sujeita ao Pagamento da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins (CST 01, 02, 03 ou 05). 2 Operao Representativa de Receita Auferida No Sujeita ao Pagamento da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins (CST 04, 06, 07, 08, 09, 49 ou 99). Cdigo do participante (Campo 02 do Registro 0150) Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200) Data da Operao (ddmmaaaa) Valor da Operao/Item Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP, conforme a Tabela indicada no item 4.3.3. Valor da Base de clculo do PIS/PASEP Alquota do PIS/PASEP (em percentual) Valor do PIS/PASEP Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS, conforme a Tabela indicada no Tipo C C Tam Dec 004 * 001 *

03 04 05 06 07

COD_PART COD_ITEM DT_OPER VL_OPER CST_PIS

C C N N N

060 060 008 * 002 * 008 002 *

02 -

08 09 10 11

VL_BC_PIS ALIQ_PIS VL_PIS CST_COFINS

N N N N

02 04 02 -

24

N 01 02

Campo REG IND_OPER

Descrio Texto fixo contendo "F100" Indicador do Tipo da Operao: 0 Operao Representativa de Aquisio, Custos, Despesa ou Encargos, Sujeita Incidncia de Crdito de PIS/Pasep ou Cofins (CST 50 a 66). 1 Operao Representativa de Receita Auferida Sujeita ao Pagamento da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins (CST 01, 02, 03 ou 05). 2 Operao Representativa de Receita Auferida No Sujeita ao Pagamento da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins (CST 04, 06, 07, 08, 09, 49 ou 99). Cdigo do participante (Campo 02 do Registro 0150) Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200) Data da Operao (ddmmaaaa) item 4.3.4. Valor da Base de clculo da COFINS Alquota da COFINS (em percentual) Valor da COFINS Cdigo da Base de Clculo dos Crditos, conforme a tabela indicada no item 4.3.7, caso seja informado cdigo representativo de crdito nos Campos 07 (CST_PIS) e 11 (CST_COFINS). Indicador da origem do crdito: 0 Operao no Mercado Interno 1 Operao de Importao Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada Cdigo do Centro de Custos Descrio complementar do Documento/Operao

Tipo C C

Tam Dec 004 * 001 *

03 04 05

COD_PART COD_ITEM DT_OPER

C C N

060 060 008 * 008 002 *

12 13 14 15

VL_BC_COFINS ALIQ_COFINS VL_COFINS NAT_BC_CRED

N N N C

02 04 02 -

16

IND_ORIG_CRED

001 * 060 060 -

17 18 19

COD_CTA COD_CCUS DESC_COMPL

C C C

REGISTRO F120: BENS INCORPORADOS AO ATIVO IMOBILIZADO OPERAES GERADORAS DE CRDITOS COM BASE NOS ENCARGOS DE DEPRECIAO E AMORTIZAO N Campo 01 REG 02 NAT_BC_CRED Descrio Texto fixo contendo "F120" Cdigo da Base de Clculo do Crdito sobre Bens Incorporados ao Ativo Imobilizado, conforme a Tabela indicada no item 4.3.7: 09 = Crdito com Base nos Encargos de Depreciao; 11 = Crdito com Base nos Encargos de Amortizao Identificao dos Bens Incorporados ao Ativo Imobilizado: 01 = Edificaes e Benfeitorias em Imveis Prprios; 02 = Edificaes e Benfeitorias em Imveis de Terceiros; 03 = Instalaes; 04 = Mquinas; 05 = Equipamentos; 06 = Veculos; 99 = Outras Situaes Tipo Tam Dec C 004* C 002* -

03 IDENT_BEM_IMOB

002* -

25

04 IND_ORIG_CRED

05 IND_UTIL_BEM_IMOB

06 VL_OPER_DEP

07 PARC_OPER_NAO_BC_ CRED 08 CST_PIS

09 VL_BC_PIS 10 ALIQ_PIS 11 VL_PIS 12 CST_COFINS

13 VL_BC_COFINS 14 ALIQ_COFINS 15 VL_COFINS 16 COD_CTA 17 COD_CCUS 18 DESC_ BEM_IMOB

Indicador da origem do bem incorporado ao ativo imobilizado, gerador de crdito: 0 Aquisio no Mercado Interno 1 Aquisio no Mercado Externo (Importao) Indicador da Utilizao dos Bens Incorporados ao Ativo Imobilizado: 1 Produo de Bens Destinados a Venda; 2 Prestao de Servios; 3 Locao a Terceiros; 9 Outros. Valor do Encargo de Depreciao/Amortizao Incorrido no Perodo Parcela do Valor do Encargo de Depreciao/Amortizao a excluir da base de clculo de Crdito Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP, conforme a Tabela indicada no item 4.3.3. Base de clculo do Crdito de PIS/PASEP no perodo (06 07) Alquota do PIS/PASEP (em percentual) Valor do Crdito de PIS/PASEP Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS, conforme a Tabela indicada no item 4.3.4. Base de Clculo do Crdito da COFINS no perodo (06 07) Alquota da COFINS (em percentual) Valor do crdito da COFINS Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada Cdigo do Centro de Custos Descrio complementar do bem ou grupo de bens, com crdito apurado com base nos encargos de depreciao ou amortizao.

001* -

001* -

02

N N

02

002* -

N N N N

008

02 04

02 002* -

N N N C C C

008 060 060 -

02 04 02 -

REGISTRO F130: BENS INCORPORADOS AO ATIVO IMOBILIZADO OPERAES GERADORAS DE CRDITOS COM BASE NO VALOR DE AQUISIO N Campo 01 REG 02 NAT_BC_CRED Descrio Texto fixo contendo "F130" Texto fixo contendo "10" Cdigo da Base de Clculo do Crdito sobre Bens Incorporados ao Ativo Imobilizado, conforme a Tabela indicada no item 4.3.7. Identificao dos Bens Incorporados ao Ativo Imobilizado: 01 = Edificaes e Benfeitorias; 03 = Instalaes; 04 = Mquinas; 05 = Equipamentos; 06 = Veculos; 99 = Outras Situaes Indicador da origem do bem incorporado ao ativo imobilizado, gerador de crdito: 0 Aquisio no Mercado Interno 1 Aquisio no Mercado Externo (Importao) Tipo Tam Dec C 004* C 002* -

03 IDENT_BEM_IMOB

002* -

04 IND_ORIG_CRED

001* -

26

05 IND_UTIL_BEM_IM OB

06

MES_OPER_AQUIS

07 VL_OPER_AQUIS

08 PARC_OPER_NAO_ BC_CRED 09 VL_BC_CRED

10 IND_NR_PARC

11 CST_PIS

12 VL_BC_PIS

13 ALIQ_PIS 14 VL_PIS 15 CST_COFINS

16 VL_BC_COFINS

17 ALIQ_COFINS 18 VL_COFINS 19 COD_CTA 20 COD_CCUS 21 DESC_ BEM_IMOB

Indicador da Utilizao dos Bens Incorporados ao Ativo Imobilizado: 1 Produo de Bens Destinados a Venda; 2 Prestao de Servios; 3 Locao a Terceiros; 9 Outros. Ms/Ano de Aquisio dos Bens Incorporados ao Ativo Imobilizado, com apurao de crdito com base no valor de aquisio. Valor de Aquisio dos Bens Incorporados ao Ativo Imobilizado Crdito com base no valor de aquisio. Parcela do Valor de Aquisio a excluir da base de clculo de Crdito Valor da Base de Clculo do Crdito sobre Bens Incorporados ao Ativo Imobilizado (07 08) Indicador do Numero de Parcelas a serem apropriadas (Crdito sobre Valor de Aquisio): 1 Integral (Ms de Aquisio); 2 12 Meses; 3 24 Meses; 4 48 Meses; 5 Outra periodicidade definida em Lei. Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS/PASEP, conforme a Tabela indicada no item 4.3.3. Base de clculo Mensal do Crdito de PIS/PASEP, conforme indicador informado no campo 10. Alquota do PIS/PASEP (em percentual) Valor do Crdito de PIS/PASEP Cdigo da Situao Tributria referente a COFINS, conforme a Tabela indicada no item 4.3.4. Base de Clculo Mensal do Crdito da COFINS, conforme indicador informado no campo 10. Alquota da COFINS (em percentual) Valor do crdito da COFINS Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada Cdigo do Centro de Custos Descrio complementar do bem ou grupo de bens, com crdito apurado com base no valor de aquisio.

001* -

006*

N N N

02 02 02

001* -

002* -

02

N N N

008 04 02 002* -

N N N C C C

008 060 060 -

02 04 02 -

REGISTRO M100: CRDITO DE PIS/PASEP RELATIVO AO PERODO N 01 02 03 Campo REG COD_CRED IND_CRED_ORI Descrio Texto fixo contendo "M100" Cdigo de Tipo de Crdito apurado no perodo, conforme a Tabela 4.3.6. Indicador de Crdito Oriundo de: 0 Operaes prprias 1 Evento de incorporao, ciso ou fuso Valor da Base de Clculo do Crdito Alquota do PIS/PASEP (em percentual) Quantidade Base de clculo PIS Alquota do PIS (em reais) Valor total do crdito apurado no perodo Valor total dos ajustes de acrscimo Tipo C C Tam Dec 004* 003* -

N N N N N N N

001* 008 02 04 03 04 02 02

04 05 06 07 08 09

VL_BC_CRED ALIQ_PIS QUANT_BC_PIS ALIQ_PIS_QUANT VL_CRED VL_AJUS_ACRES

27

10 11 12 13

VL_AJUS_REDUC VL_CRED_DIF VL_CRED_DISP IND_DESC_CRED

14

VL_CRED_DESC

15

SLD_CRED

Valor total dos ajustes de reduo Valor total do crdito diferido no perodo Valor Total do Crdito Disponvel relativo ao Perodo (08 + 09 10 11) Indicador de opo de utilizao do crdito disponvel no perodo: 0 Utilizao do valor total para desconto da contribuio apurada no perodo, no Registro M200; 1 Utilizao de valor parcial para desconto da contribuio apurada no perodo, no Registro M200. Valor do Crdito disponvel, a descontar, da contribuio apurada no prprio perodo. Se IND_DESC_CRED=0, informar o valor total do Campo 12; Se IND_DESC_CRED=1, informar o valor parcial do Campo 12. Saldo de crditos a utilizar em perodos futuros (12 14)

N N N C

02 02 02

001* -

02

02

REGISTRO M500: CRDITO DE COFINS RELATIVO AO PERODO N 01 02 03 Campo REG COD_CRED IND_CRED_ORI Descrio Tipo Texto fixo contendo "M500" C Cdigo de Tipo de Crdito apurado no C perodo, conforme a Tabela 4.3.6. Indicador de Crdito Oriundo de: 0 Operaes prprias N 1 Evento de incorporao, ciso ou fuso Valor da Base de Clculo do Crdito N Alquota da COFINS (em percentual) N Quantidade Base de clculo COFINS N Alquota da COFINS (em reais) N N N N N N C Tam Dec 004* 003* -

001* 008 02 04 03 04 02 02 02 02 02

04 05 06 07 08 09 10 11 12 13

VL_BC_CRED ALIQ_COFINS QUANT_BC_ COFINS ALIQ_COFINS_ QUANT VL_CRED VL_AJUS_ACRES VL_AJUS_REDUC VL_CRED_DIFER VL_CRED_DISP

14

15

Valor total do crdito apurado no perodo Valor total dos ajustes de acrscimo Valor total dos ajustes de reduo Valor total do crdito diferido no perodo Valor Total do Crdito Disponvel relativo ao Perodo (08 + 09 10 11) IND_DESC_CRED Indicador de utilizao do crdito disponvel no perodo: 0 Utilizao do valor total para desconto da contribuio apurada no perodo, no Registro M600; 1 Utilizao de valor parcial para desconto da contribuio apurada no perodo, no Registro M600. VL_CRED_DESC Valor do Crdito disponvel, a descontar, da contribuio apurada no prprio perodo. Se IND_DESC_CRED=0, informar o valor total do Campo 12; Se IND_DESC_CRED=1, informar o valor parcial do Campo 12. SLD_CRED Saldo de crditos a utilizar em perodos futuros (12 14)

001* -

02

02

28

REGISTRO M505: DETALHAMENTO DA BASE DE CALCULO DO CRDITO APURADO NO PERODO COFINS N 01 02 03 Campo REG NAT_BC_CRE D CST_COFINS Descrio Texto fixo contendo "M505" Cdigo da Base de Clculo do Crdito apurado no perodo, conforme a Tabela 4.3.7. Cdigo da Situao Tributria referente ao crdito de COFINS (Tabela 4.3.4): -Cdigos 50 a 56 (Crditos Bsicos) -Cdigos 60 a 66 (Crditos Presumidos) BC_TOT_ Total da Base de Clculo do Crdito referente CRED_CST s operaes e documentos escriturados (Blocos A, C, D e F) com o CST informado. BC_CRED_ Parcela do valor da base de clculo do crdito VINC (campo 04) especfica da receita ao qual est vinculado. PERC_RAT Percentual de rateio proporcional da receita _CRED bruta a qual o crdito se vincula, conforme Registro 0112. QUANT_BC_ Quantidade Base de clculo do crdito COFINS apurado por Unidade de Medida de Produto. QUANT_BC_PI Parcela da base de clculo em quantidade S_VINC (campo 07) especfica da receita ao qual est vinculado. DESC_CRED Descrio do crdito. Tipo C C N Tam Dec 004* 002* 002* -

04

02

05

02

06

006

02

07 08

N N

03 03

09

060

4. TABELAS E LEGISLAES
Instruo Normativa RFB n 1.009, de 10 de fevereiro de 2010 Adota Tabelas de Cdigos a serem utilizadas na formalizao da Escriturao Fiscal Digital (EFD) e nas emisses da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), nas situaes que especifica, e revoga a Instruo Normativa RFB n 978, de 16 de dezembro de 2009.

ANEXO NICO TABELA I CDIGO DA SITUAO TRIBUTRIA REFERENTE AO IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (CST-IPI):
Cdigo Descrio

00 01 02 03 04 05 49 50 51 52 53 54 55 99

Entrada com Recuperao de Crdito Entrada Tributvel com Alquota Zero Entrada Isenta Entrada No-Tributada Entrada Imune Entrada com Suspenso Outras Entradas Sada Tributada Sada Tributvel com Alquota Zero Sada Isenta Sada No-Tributada Sada Imune Sada com Suspenso Outras Sadas

29

CDIGO DA SITUAO TRIBUTRIA REFERENTE COFINS (CST-COFINS): Descrio Operao Tributvel com Alquota Bsica Operao Tributvel com Alquota Diferenciada Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero Operao Tributvel por Substituio Tributria Operao Tributvel a Alquota Zero Operao Isenta da Contribuio Operao sem Incidncia da Contribuio Operao com Suspenso da Contribuio Outras Operaes de Sada Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado Interno Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita No-Tributada no Mercado Interno Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportao Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado Interno Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de Exportao Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas No Tributadas no Mercado Interno e de Exportao Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado Interno e de Exportao Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado Interno Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita NoTributada no Mercado Interno Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportao Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e NoTributadas no Mercado Interno Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de Exportao Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado Interno e de Exportao Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e NoTributadas no Mercado Interno e de Exportao Crdito Presumido - Outras Operaes Operao de Aquisio sem Direito a Crdito Operao de Aquisio com Iseno Operao de Aquisio com Suspenso Operao de Aquisio a Alquota Zero Operao de Aquisio sem Incidncia da Contribuio Operao de Aquisio por Substituio Tributria Outras Operaes de Entrada Outras Operaes

Cdigo 01 02 03 04 05 06 07 08 09 49 50 51 52 53 54 55 56 60 61 62 63 64 65 66 67 70 71 72 73 74 75 98 99

30

Tabela Base de Clculo do Crdito:

Cdigo 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 Aquisio de bens para revenda Aquisio de bens utilizados como insumo Aquisio de servios utilizados como insumo Energia eltrica e trmica, inclusive sob a forma de vapor Aluguis de prdios Aluguis de mquinas e equipamentos Armazenagem de mercadoria e frete na operao de venda Contraprestaes de arrendamento mercantil Mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado (crdito sobre encargos de depreciao). Mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado (crdito com base no valor de aquisio). Amortizao e Depreciao de edificaes e benfeitorias em imveis Devoluo de Vendas Sujeitas Incidncia No-Cumulativa Outras Operaes com Direito a Crdito Atividade de Transporte de Cargas Subcontratao Atividade Imobiliria Custo Incorrido de Unidade Imobiliria Atividade Imobiliria Custo Orado de unidade no concluda Atividade de Prestao de Servios de Limpeza, Conservao e Manuteno vale-transporte, vale-refeio ou vale-alimentao, fardamento ou uniforme. Estoque de abertura de bens Descrio

OBS: A ser utilizada na codificao da base de clculo dos crditos apurado no perodo, no caso de escriturao de registros referentes a documentos e operaes geradoras de crdito, nos Blocos A, C, D, F e 1 (Crditos extemporneos).

TABELA PRODUTOS SUJEITOS A INCIDNCIA MONOFSICA DA CONTRIBUIO SOCIAL ALQUOTAS DIFERENCIADAS (CST 02 e 04): Legislao de Referncia: 1. Grupo 100 Combustveis e lcool: Cdigos 101, 102, 103, 105, 106: Art. 4 da Lei n 9.718/98; Cdigo104: Art. 2 da Lei n 10.560/02; Cdigos 107, 108, 109, 110 e 111: Cdigos 112 e 113: Art. 2 da Lei n 9.718/98. 2. Grupo 200 Medicamentos e Artigos de Perfumaria: Cdigo 201: Inciso I, "a", do art. 1 da Lei n 10.147/00; Cdigo 202: Inciso I, "b", do art. 1 da Lei n 10.147/00. 3. Grupo 300 Veculos, Autopeas e Pneus: Cdigo 301: Art. 1 da Lei n 10.485/02; Cdigo 302: Inciso II, do art. 3 da Lei n 10.485/02; Cdigo 303: Inciso I, do art. 3 da Lei n 10.485/02; Cdigo 304: Art. 5 da Lei n 10.485/02. 4. Grupo 400 Bebidas Frias: Cdigos 401 a 407: Inciso I, "a", do art. 1 da Lei n 10.147/00; Cdigo 202: Inciso I, "b", do art. 1 da Lei n 10.147/00.

31

TABELA PRODUTOS SUJEITOS A INCIDNCIA MONOFSICA DA CONTRIBUIO SOCIAL ALQUOTAS POR UNIDADE DE MEDIDA DE PRODUTO (CST 03 e 04): Legislao de Referncia: 1. Grupo 100 Combustveis e lcool: Cdigos 101, 102, 103, 105, 106: Art. 4 da Lei n 9.718/98; Cdigo104: Art. 2 da Lei n 10.560/02; Cdigos 107, 108, 109, 110 e 111: Cdigos 112 e 113: Art. 2 da Lei n 9.718/98. 2. Grupo 200 Embalagens de bebidas Frias: Todos os cdigos: Art. 51 da Lei n 10.833/03. 3. Grupo 300 Bebidas Frias: Todos os cdigos: Art. 58-J da Lei n 10.833/03 e Decretos n 6.707/08 e 6.904/09.

TABELA PRODUTOS SUJEITOS A SUBSTITUIO TRIBUTRIA DA CONTRIBUIO SOCIAL (CST 05): Legislao de Referncia: 1. Grupo 100 Cigarros: Cdigo 101: art. 3 da Lei Complementar n 70 de 1991; art. 5 da Lei n 9.715 de 1998; art. 62 da Lei n 11.196 de 2005. 2. Grupo 200 Motocicletas: Cdigo 201: Art. 43 da MP n 2.135-35, de 2001. 3. Grupo 300 Veculos, Autopeas e Pneus: Cdigo 301: Art. 43 da MP n 2.135-35, de 2001. 4. Grupo 400 Vendas Zona Franca de Manaus: Cdigos 401 e 402: Art. 64 da Lei n 11.196/05; Cdigos 403 e 408: Art. 65 da Lei n 11.196/05.

5. LEGISLAES SOBRE POSSIBILIDADES DE CRDITOS PIS E COFINS

Lei n 10.637/02 PIS Art. 3 Do valor apurado na forma do art. 2 a pessoa jurdica poder descontar crditos calculados em relao a: I - bens adquiridos para revenda, exceto em relao s mercadorias e aos produtos referidos: (Redao dada pela Lei n 10.865, de 2004) a) no inciso III do 3 do art. 1 desta Lei; e (Redao dada pela Lei n 11.727, de 23 de junho de 2008) b) no 1 do art. 2 desta Lei; (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) b) nos 1 e 1-A do art. 2 desta Lei; (Redao dada pela Lei n 11.787, de 25 de setembro de 2008) II - bens e servios, utilizados como insumo na prestao de servios e na produo ou fabricao de bens ou produtos destinados venda, inclusive combustveis e lubrificantes, exceto em relao ao pagamento de que trata o art. 2 da Lei n 10.485, de 3 de julho de 2002, devido pelo fabricante ou importador, ao concessionrio, pela intermediao ou entrega dos veculos classificados nas posies 87.03 e 87.04 da TIPI; (Redao dada pela Lei n 10.865, de 2004) III - (VETADO)

32

IV aluguis de prdios, mquinas e equipamentos, pagos a pessoa jurdica, utilizados nas atividades da empresa; V - valor das contraprestaes de operaes de arrendamento mercantil de pessoa jurdica, exceto de optante pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte - SIMPLES; (Redao dada pela Lei n 10.865, de 2004) VI - mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado, adquiridos ou fabricados para locao a terceiros ou para utilizao na produo de bens destinados venda ou na prestao de servios. (Redao dada pela Lei n 11.196, de 21/11/2005) VII - edificaes e benfeitorias em imveis de terceiros, quando o custo, inclusive de mo-de-obra, tenha sido suportado pela locatria; VIII - bens recebidos em devoluo, cuja receita de venda tenha integrado faturamento do ms ou de ms anterior, e tributada conforme o disposto nesta Lei. IX - energia eltrica e energia trmica, inclusive sob a forma de vapor, consumidas nos estabelecimentos da pessoa jurdica. (Redao dada pela Lei n 11.488, de 15 de junho de 2007) X - vale-transporte, vale-refeio ou vale-alimentao, fardamento ou uniforme fornecidos aos empregados por pessoa jurdica que explore as atividades de prestao de servios de limpeza, conservao e manuteno. (Includo pela Lei n 11.198, de 8 de janeiro de 2009) 1 O crdito ser determinado mediante a aplicao da alquota prevista no caput do art. 2 desta Lei sobre o valor: (Redao dada pela Lei n 10.865, de 2004) I - dos itens mencionados nos incisos I e II do caput, adquiridos no ms; II - dos itens mencionados nos incisos IV, V e IX do caput, incorridos no ms; (Redao dada pela Lei n 10.684, de 30.5.2003) III - dos encargos de depreciao e amortizao dos bens mencionados nos incisos VI e VII do caput, incorridos no ms; IV - dos bens mencionados no inciso VIII do caput, devolvidos no ms. 2 No dar direito a crdito o valor: (Redao dada pela Lei n 10.865, de 2004) I - de mo-de-obra paga a pessoa fsica; e (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) II - da aquisio de bens ou servios no sujeitos ao pagamento da contribuio, inclusive no caso de iseno, esse ltimo quando revendidos ou utilizados como insumo em produtos ou servios sujeitos alquota 0 (zero), isentos ou no alcanados pela contribuio. (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) 3 O direito ao crdito aplica-se, exclusivamente, em relao: I - aos bens e servios adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no Pas; II - aos custos e despesas incorridos, pagos ou creditados a pessoa jurdica domiciliada no Pas; III - aos bens e servios adquiridos e aos custos e despesas incorridos a partir do ms em que se iniciar a aplicao do disposto nesta Lei. 4 O crdito no aproveitado em determinado ms poder s-lo nos meses subseqentes. 5 (VETADO)

33

 6 (VETADO) 7 Na hiptese de a pessoa jurdica sujeitar-se incidncia no-cumulativa da contribuio para o PIS/Pasep, em relao apenas a parte de suas receitas, o crdito ser apurado, exclusivamente, em relao aos custos, despesas e encargos vinculados a essas receitas. 8 Observadas as normas a serem editadas pela Secretaria da Receita Federal, no caso de custos, despesas e encargos vinculados s receitas referidas no 7 e quelas submetidas ao regime de incidncia cumulativa dessa contribuio, o crdito ser determinado, a critrio da pessoa jurdica, pelo mtodo de: I apropriao direta, inclusive em relao aos custos, por meio de sistema de contabilidade de custos integrada e coordenada com a escriturao; ou II rateio proporcional, aplicando-se aos custos, despesas e encargos comuns a relao percentual existente entre a receita bruta sujeita incidncia no-cumulativa e a receita bruta total, auferidas em cada ms. 9 O mtodo eleito pela pessoa jurdica ser aplicado consistentemente por todo o ano-calendrio, observadas as normas a serem editadas pela Secretaria da Receita Federal. 12. Ressalvado o disposto no 2 deste artigo e nos 1 a 3 do art. 2 desta Lei, na aquisio de mercadoria produzida por pessoa jurdica estabelecida na Zona Franca de Manaus, consoante projeto aprovado pelo Conselho de Administrao da Superintendncia da Zona Franca de Manaus - SUFRAMA, o crdito ser determinado mediante a aplicao da alquota de 1% (um por cento) e, na situao de que trata a alnea b do inciso II do 4 do art. 2 desta Lei, mediante a aplicao da alquota de 1,65% (um inteiro e sessenta e cinco centsimos por cento). (Redao dada pela Lei n 11.307, de 19/05/2006) 13. No integram o valor das mquinas, equipamentos e outros bens fabricados para incorporao ao ativo imobilizado na forma do inciso VI do caput deste artigo os custos de que tratam os incisos do 2 deste artigo. (Includo pela Lei n 11.196, de 21/11/2005) 15. O disposto no 12 deste artigo tambm se aplica na hiptese de aquisio de mercadoria produzida por os pessoa jurdica estabelecida nas reas de Livre Comrcio de que tratam as Leis n 7.965, de 22 de dezembro de o 1989, 8.210, de 19 de julho de 1991, e 8.256, de 25 de novembro de 1991, o art. 11 da Lei n 8.387, de 30 de o dezembro de 1991, e a Lei n 8.857, de 8 de maro de 1994. (Redao dada pela lei n 11.945, de 4 de junho de 2009) 16. Ressalvado o disposto no 2 deste artigo e nos 1 a 3 do art. 2 desta Lei, na hiptese de aquisio de mercadoria revendida por pessoa jurdica comercial estabelecida nas reas de Livre Comrcio referidas no 15, o crdito ser determinado mediante a aplicao da alquota de 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento). (Redao dada pela lei n 11.945, de 4 de junho de 2009)
o o o o

Lei n 10.833/03 COFINS

Art. 3 Do valor apurado na forma do art. 2 a pessoa jurdica poder descontar crditos calculados em relao a: I - bens adquiridos para revenda, exceto em relao s mercadorias e aos produtos referidos: (Redao dada pela Lei n 10.865, de 2004) a) no inciso III do 3 do art. 1 desta Lei; e (Redao dada pela Lei n 11.727, de 23 de junho de 2008) b) no 1do art. 2 desta Lei; (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) b) nos 1 e 1-A do art. 2 desta Lei; (Redao dada pela Lei n 11.787, de 25 de setembro de 2008)

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II - bens e servios, utilizados como insumo na prestao de servios e na produo ou fabricao de bens ou produtos destinados venda, inclusive combustveis e lubrificantes, exceto em relao ao pagamento de que trata o art. 2 da Lei n10.485, de 3 de julho de 2002, devido pelo fabricante ou importador, ao concessionrio, pela intermediao ou entrega dos veculos classificados nas posies 87.03 e 87.04 da TIPI; (Redao dada pela Lei n 10.865, de 2004) III - energia eltrica e energia trmica, inclusive sob a forma de vapor, consumidas nos estabelecimentos da pessoa jurdica; (Redao dada pela Lei n 11.488, de 15 de junho de 2007) IV - aluguis de prdios, mquinas e equipamentos, pagos a pessoa jurdica, utilizados nas atividades da empresa; V - valor das contraprestaes de operaes de arrendamento mercantil de pessoa jurdica, exceto de optante pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte - SIMPLES; (Redao dada pela Lei n 10.865, de 2004); VI - mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado, adquiridos ou fabricados para locao a terceiros, ou para utilizao na produo de bens destinados venda ou na prestao de servios; (Redao dada pela Lei n 11.196, de 2005) VII - edificaes e benfeitorias em imveis prprios ou de terceiros, utilizados nas atividades da empresa; VIII - bens recebidos em devoluo cuja receita de venda tenha integrado faturamento do ms ou de ms anterior, e tributada conforme o disposto nesta Lei; IX - armazenagem de mercadoria e frete na operao de venda, nos casos dos incisos I e II, quando o nus for suportado pelo vendedor. X - vale-transporte, vale-refeio ou vale-alimentao, fardamento ou uniforme fornecidos aos empregados por pessoa jurdica que explore as atividades de prestao de servios de limpeza, conservao e manuteno. (Includo pela Lei n 11.198, de 8 de janeiro de 2009) 1 Observado o disposto no 15 deste artigo, o crdito ser determinado mediante a aplicao da alquota prevista no caput do art. 2 desta Lei sobre o valor: (Redao dada pela Lei n 11.727, de 23 de junho de 2008) I - dos itens mencionados nos incisos I e II do caput, adquiridos no ms; II - dos itens mencionados nos incisos III a V e IX do caput, incorridos no ms; III - dos encargos de depreciao e amortizao dos bens mencionados nos incisos VI e VII do caput, incorridos no ms; IV - dos bens mencionados no inciso VIII do caput, devolvidos no ms. 2 No dar direito a crdito o valor: (Redao dada pela Lei n 10.865, de 2004) I - de mo-de-obra paga a pessoa fsica; e (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) II - da aquisio de bens ou servios no sujeitos ao pagamento da contribuio, inclusive no caso de iseno, esse ltimo quando revendidos ou utilizados como insumo em produtos ou servios sujeitos alquota 0 (zero), isentos ou no alcanados pela contribuio. (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) 3 O direito ao crdito aplica-se, exclusivamente, em relao: I - aos bens e servios adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no Pas; II - aos custos e despesas incorridos, pagos ou creditados a pessoa jurdica domiciliada no Pas;

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III - aos bens e servios adquiridos e aos custos e despesas incorridos a partir do ms em que se iniciar a aplicao do disposto nesta Lei. 4 O crdito no aproveitado em determinado ms poder s-lo nos meses subseqentes. 7 Na hiptese de a pessoa jurdica sujeitar-se incidncia no-cumulativa da COFINS, em relao apenas parte de suas receitas, o crdito ser apurado, exclusivamente, em relao aos custos, despesas e encargos vinculados a essas receitas. 8 Observadas as normas a serem editadas pela Secretaria da Receita Federal, no caso de custos, despesas e encargos vinculados s receitas referidas no 7e quelas submetidas ao regime de incidncia cumulativa dessa contribuio, o crdito ser determinado, a critrio da pessoa jurdica, pelo mtodo de: I - apropriao direta, inclusive em relao aos custos, por meio de sistema de contabilidade de custos integrada e coordenada com a escriturao; ou II - rateio proporcional, aplicando-se aos custos, despesas e encargos comuns a relao percentual existente entre a receita bruta sujeita incidncia no-cumulativa e a receita bruta total, auferidas em cada ms. 9 O mtodo eleito pela pessoa jurdica para determinao do crdito, na forma do 8, ser aplicado consistentemente por todo o ano-calendrio e, igualmente, adotado na apurao do crdito relativo contribuio para o PIS/PASEP no-cumulativa, observadas as normas a serem editadas pela Secretaria da Receita Federal. 10. O valor dos crditos apurados de acordo com este artigo no constitui receita bruta da pessoa jurdica, servindo somente para deduo do valor devido da contribuio. 13. Dever ser estornado o crdito da COFINS relativo a bens adquiridos para revenda ou utilizados como insumos na prestao de servios e na produo ou fabricao de bens ou produtos destinados venda, que tenham sido furtados ou roubados, inutilizados ou deteriorados, destrudos em sinistro ou, ainda, empregados em outros produtos que tenham tido a mesma destinao. (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) 14. Opcionalmente, o contribuinte poder calcular o crdito de que trata o inciso III do 1 deste artigo, relativo aquisio de mquinas e equipamentos destinados ao ativo imobilizado, no prazo de 4 (quatro) anos, mediante a aplicao, a cada ms, das alquotas referidas no caput do art. 2 desta Lei sobre o valor correspondente a 1/48 (um quarenta e oito avos) do valor de aquisio do bem, de acordo com regulamentao da Secretaria da Receita Federal. (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) 15. O crdito, na hiptese de aquisio, para revenda, de papel imune a impostos de que trata o art. 150, inciso VI, alnea d da Constituio Federal, quando destinado impresso de peridicos, ser determinado mediante a aplicao da alquota prevista no 2do art. 2 desta Lei (Includo pela Lei n 10.865, de 2004) 16. Opcionalmente, o contribuinte poder calcular o crdito de que trata o inciso III do 1 deste artigo, relativo aquisio de embalagens de vidro retornveis, classificadas no cdigo 7010.90.21 da Tipi, destinadas ao ativo imobilizado, de acordo com regulamentao da Secretaria da Receita Federal do Brasil: (Redao dada pela Lei n 11.727, de 23 de junho de 2008) I - no prazo de 12 (doze) meses, razo de 1/12 (um doze avos); ou (Includo pela Lei n 11.727, de 23 de junho de 2008) II - na hiptese de opo pelo regime especial institudo pelo art. 58-J desta Lei, no prazo de 6 (seis) meses, razo de 1/6 (um sexto) do valor da contribuio incidente, mediante alquota especfica, na aquisio dos vasilhames, ficando o Poder Executivo autorizado a alterar o prazo e a razo estabelecidos para o clculo dos referidos crditos. (Includo pela Lei n 11.727, de 23 de junho de 2008) 17. Ressalvado o disposto no 2 deste artigo e nos 1a 3 do art. 2 desta Lei, na aquisio de mercadoria produzida por pessoa jurdica estabelecida na Zona Franca de Manaus, consoante projeto aprovado pelo Conselho de Administrao da Superintendncia da Zona Franca de Manaus - SUFRAMA, o crdito ser determinado mediante a aplicao da alquota de 4,6% (quatro inteiros e seis dcimos por cento) e, na situao de

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que trata a alnea b do inciso II do 5do art. 2 desta Lei, mediante a aplicao da alquota de 7,60% (sete inteiros e sessenta centsimos por cento). (Redao dada pela Lei n 11.307, de 19/05/2006) 18. No caso de devoluo de vendas efetuadas em perodos anteriores, o crdito calculado mediante a aplicao da alquota incidente na venda ser apropriado no ms do recebimento da devoluo. (Redao dada pela Lei n 11.727, de 23 de junho de 2008) 19. A empresa de servio de transporte rodovirio de carga que subcontratar servio de transporte de carga prestado por: (Includo pela Lei n 11.051, de 2004) I pessoa fsica, transportador autnomo, poder descontar, da Cofins devida em cada perodo de apurao, crdito presumido calculado sobre o valor dos pagamentos efetuados por esses servios; (Includo pela Lei n 11.051, de 2004) II - pessoa jurdica transportadora, optante pelo SIMPLES, poder descontar, da Cofins devida em cada perodo de apurao, crdito calculado sobre o valor dos pagamentos efetuados por esses servios. (Includo pela Lei n 11.051, de 2004) 20. Relativamente aos crditos referidos no 19 deste artigo, seu montante ser determinado mediante aplicao, sobre o valor dos mencionados pagamentos, de alquota correspondente a 75% (setenta e cinco por cento) daquela constante do art. 2 desta Lei. (Includo pela Lei n 11.051, de 2004) 21. No integram o valor das mquinas, equipamentos e outros bens fabricados para incorporao ao ativo imobilizado na forma do inciso VI do caput deste artigo os custos de que tratam os incisos do 2 deste artigo. (Includo pela Lei n 11.196, de 21/11/2005) 23. O disposto no 17 deste artigo tambm se aplica na hiptese de aquisio de mercadoria produzida por pessoa jurdica estabelecida nas reas de Livre Comrcio de que tratam as Leis nos 7.965, de 22 de dezembro de 1989, 8.210, de 19 de julho de 1991, e 8.256, de 25 de novembro de 1991, o art. 11 da Lei no 8.387, de 30 de dezembro de 1991, e a Lei no 8.857, de 8 de maro de 1994. (Redao dada pela Lei n 11.945, de 4 de junho de 2009) 24. Ressalvado o disposto no 2o deste artigo e nos 1o a 3o do art. 2o desta Lei, na hiptese de aquisio de mercadoria revendida por pessoa jurdica comercial estabelecida nas reas de Livre Comrcio referidas no 23 deste artigo, o crdito ser determinado mediante a aplicao da alquota de 3% (trs por cento). (Redao dada pela Lei n 11.945, de 4 de junho de 2009)

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