Empresas Prestadora de Servios Enquadrada em regime normal: divide-se em 3 categorias: A) Lucro Presumido - Faturamento anual at R$120.

000,00 ( prestadores de servios simples) - IRPJ......................2,40% - C.Social.................1,08% - Cofins...................3,00% - Pis........................0,65% - ISS........................Imposto Municipal Incidente sobre o valor total das notas fiscais de Servios. (Sua alquota depender do Municpio onde se estabelecer a empresa). ** - Adicional de 10% do IRPJ Somente para as Empresas com lucro Superior a R$ 20.000,00. B) Lucro Presumido - Faturamento anual superior a R$120.000,00 Prestadora de Servios de Profisso Regulamentada - IRPJ......................4,80% - C.Social.................2,88% - Cofins...................3,00% - Pis........................0,65% - ISS........................Imposto Municipal Incidente sobre o valor total das notas fiscais de Servios. (Sua alquota depender do Municpio onde se estabelecer a empresa). ** - Adicional de 10% do IRPJ Somente para as Empresas com lucro Superior a R$ 20.000,00. C) Lucro Real - Faturamento anual acima de R$ 48.000.000,00 - IRPJ......................4,80% - C.Social.................2,88% - Cofins...................7,6% (no cumulativo) para saber mais>>clique aqui - Pis........................1,65% (no cumulativo) para saber mais>>clique aqui - ISS........................Imposto Municipal Incidente sobre o valor total das notas fiscais de Servios. (Sua alquota depender do Municpio onde se estabelecer a empresa). ** - Adicional de 10% do IRPJ Somente para as Empresas com lucro Superior a R$ 20.000,00. Voltar

CUMULATIVIDADE Com a Lei 10.833/2003, para as empresas optantes pelo lucro real, a partir de 01.02.2004, acaba a cumulatividade da COFINS sobre a receita bruta. Haver crditos relativos aquisio de materiais, servios e custos operacionais (exceto mo de obra).

CRDITOS ADMISSVEIS 1 - Bens adquiridos para revenda, exceto em relao s mercadorias e aos produtos adquiridos com substituio tributria ou submetidos incidncia monofsica da COFINS; 2 - Bens e servios utilizados como insumo na fabricao de produtos destinados venda ou na prestao de servios, inclusive combustveis e lubrificantes; 3 - Energia eltrica consumida nos estabelecimentos da pessoa jurdica; 4 - Aluguis de prdios, mquinas e equipamentos, pagos a pessoa jurdica, utilizados nas atividades da empresa; 5 - Despesas financeiras decorrentes de emprstimos, financiamentos e o valor das contraprestaes de operaes de arrendamento mercantil de pessoa jurdica, exceto de optante pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte - SIMPLES; 6 - Mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado adquiridos para utilizao na produo de bens destinados venda, ou na prestao de servios; 7 - Edificaes e benfeitorias em imveis prprios ou de terceiros, utilizados nas atividades da empresa; 8 - Bens recebidos em devoluo, cuja receita de venda tenha integrado faturamento do ms ou de ms anterior, e tributada pela COFINS no cumulativa; 9 - Armazenagem de mercadoria e frete na operao de venda, nos casos 1 e 2 acima, quando o nus for suportado pelo vendedor. CLCULO DO CRDITO O crdito ser determinado mediante a aplicao da alquota de 7,6% sobre o valor da soma de: - Dos itens mencionados em 1 e 2 acima, adquiridos no ms; - Dos itens mencionados em 3 a 5 e 9, incorridos no ms; - Dos encargos de depreciao e amortizao dos bens mencionados em 6 e 7, incorridos no ms; - Dos bens mencionados em 8, devolvidos no ms. No dar direito a crdito o valor de mo-de-obra paga a pessoa fsica. O direito do crdito aplica-se exclusivamente em relao: - Aos bens e servios adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no Pas; - Aos custos e despesas incorridos, pagos ou creditados a pessoa jurdica domiciliada no Pas; - Aos bens e servios adquiridos e aos custos e despesas incorridos a partir do ms em que se iniciar a aplicao da COFINS no cumulativa, ou seja, a partir de 01.02.2004.

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Empresa Indstrial, Comercial e de Prestao Servios Enquadrada em regime normal: divide-se em 3 categorias: A) Lucro Presumido - Faturamento anual at R$120.000,00 - IRPJ......................1,20% S/ Receita com vendas e - IRPJ......................4,80% S/ Receita com servios - C.Social.................1,08% - Cofins....................3,00% - Pis.........................0,65% - ICMS.....................Apurao Fiscal (ICMS das Compras ICMS das Vendas) pelo valor do imposto destacado nos documentos fiscais. - IPI..........................Apurao Fiscal (IPI das Compras IPI das Vendas) pelo valor do imposto destacado nos documentos fiscais. - ISS........................Imposto Municipal Incidente sobre o valor total das notas fiscais de Servios. (Sua alquota depender do Municpio onde se estabelecer a empresa). ** - Adicional de 10% do IRPJ Somente para as Empresas com lucro Superior a R$ 20.000,00. B) Lucro Presumido - Faturamento anual superior a R$120.000,00 - IRPJ......................1,20% S/ Receita c om vendas - IRPJ......................4,80% S/ Receita com servios - C.Social.................2,88% - Cofins....................3,00% - Pis.........................0,65% - ICMS.....................Apurao Fiscal (ICMS das Compras ICMS das Vendas) pelo valor do imposto destacado nos documentos fiscais. - IPI..........................Apurao Fiscal (IPI das Compras IPI das Vendas) pelo valor do imposto destacado nos documentos fiscais. - ISS........................Imposto Municipal Incidente sobre o valor total das notas fiscais de Servios. (Sua alquota depender do Municpio onde se estabelecer a empresa). ** - Adicional de 10% do IRPJ Somente para as Empresas com lucro Superior a R$ 20.000,00. C) Lucro Real - Faturamento anual acima de R$ 48.000.000,00 - IRPJ......................1,20% S/ Receita com vendas** - IRPJ......................4,80% S/ Receita com servios** - C.Social.................2,88% - Cofins...................7,6% (no cumulativo) para saber mais>>clique aqui - Pis........................1,65% (no cumulativo) para saber mais>>clique aqui - ICMS.....................Apurao Fiscal (ICMS das Compras ICMS das Vendas) pelo valor do imposto destacado nos documentos fiscais. - IPI..........................Apurao Fiscal (IPI das Compras IPI das Vendas) pelo valor do

imposto destacado nos documentos fiscais. - ISS........................Imposto Municipal Incidente sobre o valor total das notas fiscais de Servios. (Sua alquota depender do Municpio onde se estabelecer a empresa). ** - Adicional de 10% do IRPJ Somente para as Empresas com lucro Superior a R$ 20.000,00. Voltar

COMPARAO DA TRIBUTAO DE PROFISSIONAIS LIBERAIS AUTNOM OS PESSOA FSICA VERSUS PESSOA JURDICA TRIBUTAO: PESSOA FSICA De acordo com a legislao vigente (Decreto 3000/99 do Regulamento do Imposto de Renda), os rendimentos recebidos por profissionais autnomos de outras pessoas fsicas devero ser tributados mensalmente a ttulo de imposto de renda, aplicando sobre os rendimentos auferidos no ms a tabela para clculo do imposto de renda na fonte. o chamado carn-leo. Tambm ocorre a tributao pelo imposto de renda, nos casos de pagamentos efetuados por pessoas jurdicas aos profissionais autnomos, porm, neste caso, ocorrer a reteno do imposto na fonte (no momento do pagamento) efetuado pela pessoa jurdica, sendo aplicada para o clculo do imposto devido, da mesma forma, a tabela do imposto de renda na fonte. TABELA PARA CLCULO DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE Alguns exemplos de tributao como pessoa fsica Rendimento mensal R$ 2.000,00 R$ 3.000,00 R$ 5.000,00 R$ 8.000,00 R$ 10.000,00 R$ 15.000,00 R$ 20.000,00 TRIBUTAO: PESSOA JURDICA As pessoas jurdicas - sociedades civis de prestao de servios relativos s profisses regulamentadas atualmente devem recolher os seguintes tributos incidentes sobre o faturamento bruto (empresas optantes pelo Regime de Tributao com base no Lucro Presumido). Assim, uma empresa constituda de profissionais que prestam servios relativos ao exerccio de profisso legalmente regulamentada (mdicos, dentistas, engenheiros, advogados, psiclogos, etc...), que faz opo Alquota Imposto devido 15,00% 27,50% 27,50% 27,50% 27,50% 27,50% 27,50% R$ 141,30 R$401,92 R$ 951,92 R$ 1.776,92 R$ 2.326,92 R$ 3.701,92 R$ 5.076,92

por pagar os tributos federais pelo regime de lucro presumido, pagaro os seguintes tributos e alquotas sobre os rendimentos brutos: Alguns exemplos de tributao como pessoa juridica Rendimento mensal R$ 2.000,00 R$ 3.000,00 R$ 5.000,00 R$ 8.000,00 R$ 10.000,00 R$ 15.000,00 R$ 20.000,00 Aliquota formada pelos tributos: IRPJ: Imposto de Renda Pessoa Jurdica:4,80% CSLL: Contribuio Social s/ Lucro Lquido 1,08% COFINS: 3,00% P.I.S.: 0,65% T O T A L : 9,53% No foram includos nos tributos acima o I.S.S. (Imposto Sobre Servios), que por ser um imposto de competncia municipal, sofre variao de alquota de um municpio para outro. QUADRO COMPARATIVO DA TRIBUTAO NA PESSOA FSICA E P ESSOA JURDICA. IR Pessoa Fisica R$ 141,30 R$401,92 R$ 951,92 R$ 1.776,92 R$ 2.326,92 R$ 3.701,92 R$ 5.076,92 IR Pessoa Juridica R$ 190,60 R$ 285,90 R$ 476,50 R$ 762,40 R$ 953,00 R$ 1429,50 R$ 1906,00 Diferena Mensal R$ 49,30 R$ 116,02 R$ 475,42 R$ 1.014,52 R$ 1.373,92 R$ 2.272,42 R$ 3.170,92 Diferena Anual R$ 591,60 R$ 1.392,24 R$ 5.705,04 Melhor Como Fisica Juridica Juridica Alquota 9,53% 9,53% 9,53% 9,53% 9,53% 9,53% 9,53% Imposto devido R$ 190,60 R$ 285,90 R$ 476,50 R$ 762,40 R$ 953,00 R$ 1429,50 R$ 1906,00

Rendimento R$ 2.000,00 R$ 3.000,00 R$ 5.000,00 R$ 8.000,00 R$ 10.000,00 R$ 15.000,00 R$ 20.000,00

R$ 12.174,24 Juridica R$ 16.487,04 Juridica R$ 27.269,04 Juridica R$ 38.051,04 Juridica